建筑施工企业税收筹划探讨

摘要：建筑施工企业是我国社会经济实现繁荣发展的重要一员。营改增税收政策的不断推进，对建筑施工企业的税收筹划提出了更高的要求。税收筹划工作的顺利进行对整个建筑施工企业的发展起到了关键作用。建筑施工企业应根据自身的发展特点，采取有效的措施完善税收筹划途径。本文分析了营改增政策下，建筑施工企业在税负、收入、资金流动等方面的变化；然后针对建筑施工企业当前的需求以及未来环境的变化，提出相应的税收筹划完善途径，以期能够为建筑施工企业加强税收筹划工作提供理论指导及实践指导。

关键词：建筑施工企业；税收筹划；完善途径

一、引言

随着我国经济发展形势的不断变化，建筑施工企业应不断完善内部管理流程，增强整体的竞争力。建筑施工企业为降低运营成本、实现利润最大化，应重视对税收筹划工作的不断改进与完善。与此同时，营改增政策的不断推进也对建筑施工企业进行税收筹划提出了新的要求。建筑施工企业应认识到营改增政策对自身税负、收入、成本以及资金流等方面的影响，从而为下一步的税收筹划确立方向。同时，建筑施工企业应意识到税收筹划工作对企业减轻税收负担、提升经营效益具有重要的意义。因此，建筑施工企业应积极防范税收风险，建立健全相关的税收筹划制度，并具备相应的保障措施，使建筑施工企业能够更科学、合理的开展税收筹划工作，为企业经营效益的不断增加创造有利的条件。本文就以上关键议题进行了分析和探讨，以期能够帮助建筑施工企业通过合理的税收筹划工作，完善自身的税收结构，最大限度的减少施工企业的税负，从而为建筑施工企业在日益竞争激烈的市场环境中获取竞争优势提供有效的途径。

二、营改增政策的影响

（一）改变建筑施工企业的税负结构

营改增政策实施后，建筑施工企业可以增加增值税抵扣额，降低了整体的税负。同时，对小规模建筑施工企业采取的简易征收方式，大大降低了小规模企业的税收额度。对大部分建筑施工企业而言，大大减少了重复征收的可能性，合理优化了建筑施工企业的税负结构。与此同时，建筑施工企业可能因为增值税发票编制过程中存在差异，导致无法通过增值税的合理抵扣降低税负。例如，在建筑材料取得增值税进项发票时，不易取得正规的发票，或者需要调整税点，在这种情况下，不利于建筑施工企业的税收抵扣。

（二）影响成本管理过程

建筑施工企业需要优化税额管理，对可抵扣的材料成本进行专项管理，有利于建筑施工企业进行整体的成本管理，合理的控制成本支出。同时，应细化对各材料成本的税额记录，以便建筑施工企业比较各材料的成本情况，进而合理的选择供应商，为成本控制提供依据。另外，建筑施工企业的合同成本和利润也将发生变化，合同收益应考虑增值税税额的变化。因此，建筑施工企业应完善合同成本管理流程，确定各项合同税收成本，从而合理的进行各项合同的定价，最大限度的提高各项合同的收益。

（三）扩大税收筹划空间

建筑施工企业在营改增政策下，可以提升税收筹划空间，根据新的规定合理的安排税收筹划工作，最大限度的降低建筑施工企业的税负，为企业发展减轻负担。建筑施工企业通过优化税收筹划过程，实现各项目增值税进项税额抵扣的额度最大化，从源头上减少企业税负，实现营改增政策下的利润最大化。同时，建筑施工企业要实施对各供应商增值税进项发票的严格控制，筛选出优质的原材料供应商，保证企业在进行增值税抵扣程序时，能够取得符合规定的发票。另外，通过完善发票管理流程，提高建筑施工企业发票的开具、验证等工作的规范性，合理合法的运用增值税抵扣机制降低企业的税收负担，提高企业利润。

三、税收筹划的完善途径

（一）加强内部控制与内部监督

建筑施工企业内部控制及内部监督水平的高低直接影响税收筹划的效果，因此，建筑施工企业应通过内控制度及监督制度的建立健全，实现对增值税进项税额抵扣相关流程的有效控制。健全相关的会计内控制度，增强会计信息处理的规范性，减少工作失误，从而有利于增值税进项发票的管理。应增强对相关会计人员培训的力度，使其能够充分理解与掌握相关税收政策，帮助企业在合理合法的范围内减少税收缴纳额度。建筑施工企业在对专业人才进行招聘时，应注重考察被选聘人员对税收筹划的认识以及相关技能的掌握情况，保障专业人员税收筹划工作的有效性。另外，建筑施工企业应重视对内部监督机制的建立健全，通过实施对各流程的全面监督，及时发现在发票管理等过程中的漏洞，采取有效的措施纠正工作失误，保障企业利益。为增强建筑施工企业税收筹划的适应能力及弹性，应构建涉及事前、事中以及事后的预警机制。建筑施工企业在事前有效的防范各项风险，在事中及时处理相关的问题，在事后进行反思总结，为税收筹划提供有利的条件。

（二）完善财务管理体系

建筑施工企业为实现有效的税收筹划，应针对自身的财务管理问题，优化财务管理制度，为税收筹划提供制度保障。财务管理体系的进一步完善，促进建筑施工企业通过税收筹划，获取税收优惠，降低税务成本，进而提高企业的经营效益。因此，建筑施工企业应强化各层次人员对当前税收政策及制度的认识，提高财务人员的专业素质。企业财务人员在税收筹划中，应充分了解营改增政策的具体内容给企业各方面带来的影响。对相关税率的变化以及税额抵扣进行准确的计算和分析，帮助建筑施工企业完善税收筹划及财务管理流程。另外，相关财务人员应熟悉企业的发展现状以及各经营流程的税收情况，帮助企业通过税收筹划优化税收结构，最大限度的减少税务支出。由于建筑施工企业的总成本包括较多的人工成本，而人工成本无法进行增值税抵扣，因此，施工企业应加大机器设备的购买，最大化的减少人工成本支出，使企业获得增值税抵扣税收优惠。另外，要对企业销售流程的涉税环节进行严格的把控，有效的减少企业的税收支出，强化税收管理。

（三）完善供应商选择流程

合理的供应商选择可以使建筑施工企业通过增值税抵扣来降低税务成本，因此，企业应完善供应商的选择流程。首先，应对各供应商的资格进行审查和评级，在企业内部建立供应商信息系统。不仅需要考察各供应商的材料价格以及质量等因素，还要充分考虑供应商增值税发票的开具质量，综合评价供应商提供原材料对成本的影响。其次，建筑施工企业在选择供应商时应根据价税分离原则，通过项目的不含税收入减去不含税成本，加上需要缴纳的税额，再对增值税进行抵扣。最后，得出企业的最终利润。建筑施工企业应健全合同管理流程，财务人员明确当前法律制度中关于合同履行的具体规定，对合同签订的细节进一步细化，规范合同的签订、审批以及备案等环节的操作流程，使合同签订人员可以根据相关的制度规定，减少工作失误，提高流程效率。建筑施工企业的材料供货商较为复杂，而供应商开具增值税发票的质量对税额抵扣具有重要的作用，因此，要对供应商所开具的增值税发票进行严格的控制，通过全面的评价指标对供应商的资质进行评级，实现项目利润的最大化。

四、结语

综上所述，建筑施工企业做好税收筹划工作，首先，要认识到营改增政策对企业税收结构、成本管理、合同管理等方面的影响。然后，找出营改增政策下的税收筹划空间，从而能够通过合理的运用增值税进项税额抵扣政策减轻企业的税收负担。建筑施工企业可以从加强内部控制与内部监督、完善财务管理体系以及完善供应商选择流程三个方面，为税收筹划工作的有效进行创造有利的条件。具体而言，建筑施工企业应通过建立健全内部控制与内部监督制度，减少在发票管理过程中的失误，实现对各层次的实时监督和控制。建筑施工企业完善财务管理体系，强化税收管理流程。最后，建筑施工企业应完善供应商选择流程，建立供应商信息系统，在合同签订时，考虑供应商增值税发票的开具质量，保障企业通过增值税抵扣降低税负目的的实现。

参考文献：

[1]张扬.营改增条件下建筑施工企业税收筹划探讨[J].行政事业资产与财务，2016（06）.

[2]王维.营改增背景下建筑施工企业增值税纳税筹划探讨[J].价值工程，2015（36）.

作者：沈小燕 单位：如东县水利电力建筑工程有限责任公司