银行会计内部控制的有效措施

实施银行会计内部控制，促进了银行资产运营的安全发展，加强了资金流动的控制性，有效避免了挪用公款、账目漏洞等现象的发生，避免了银行经济的不必要损失［3］。同时，由于银行正常经营管理涉及环节较多，人员素质也参差不齐，实施内部会计控制能够加强对不同环节的管理控制。最后，实施银行会计内部控制也是有效形成会计人员风险意识的主要管理方法［4］。目前国内银行内部会计人员大部分缺乏较强的风险预测和评估能力，风险意识淡薄，这也导致银行投资风险较大，急需改变现有的状况。

银行会计内部控制的现状及面临问题

目前，国内的银行企业与国外银行企业的管理模式仍存在巨大的差距，就目前国内银行发展而言，加强银行会计内部控制是十分有必要的［5］。为了提高国内银行的风险应对能力、市场竞争能力以及综合经营能力，国内的多家银行已经开始逐渐重视银行会计内部控制的建设，但是从目前的效果来看还是存在诸多不足之处。首先，银行会计内部控制流程不够完善，缺乏系统性和程序性。虽然已经形成了岗位职权的明确分配，以及业务程序的相互制约，已经形成了职权分配的雏形，但是仍旧没有形成科学有效的风险规避程序化系统，对于内部存在问题难以快速识别和反应。其次，缺乏有效的监督管理机制［6］。由于银行内部岗位任务繁多，尤其是责任较重要的岗位不能够合理细分人员职责，出现身兼数职的情况，缺乏对主要责任人的权力监管，存在管理人员失职的风险，容易留下隐患。第三，银行会计人员综合素质有待提高，许多会计人员缺乏对银行内部控制原则的理解和足够的风险意识，自控能力较差。在瞬息万变的市场中，难以理解掌握新技术和新方法，对风险的有效规避措施控制力较差，需要从根本上提高自身素质。对于尚处于飞速发展时期的银行来说，会计人员素质的高低直接影响了银行的扩张速度和经营质量，对于业务不熟练、责任心较差，不能胜任职位的员工需要进行加强培训，对于个别不适合做银行会计工作人员要调换岗位，这样不仅能够有效提高工作效率，也可减少不必要的损失发生。

加强银行会计内部控制的有效措施

面对新时期国内银行发展的需求，加强银行会计内部控制需要采取多元化的有效措施。完善银行会计内部控制制度，强化银行会计的内部控制管理。在确立全员性和全程性的会计内部控制方面提高质量意识，理解掌握内部控制的全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则，更好的实施会计内部控制制度。对于银行的管理层以及银行的经营部门，需要达成共识，以最终实现银行的价值为目标，而不是追求短期的利益而牺牲内控环境。对于员工的要求，要加强员工内部控制制度方面的知识培训，达到一个整体的认识。具体可以从以下几个方面考虑。

首先，需要从提高会计内部控制人员的综合素质。这就需要提高会计内部控制人员的质量意识，树立正确的发展观，从健全会计内部控制制度的角度实现银行会计内部控制的有效性。银行管理者需要与经营部门达成一致，从符合银行发展利益的角度，规范自身的经营行为的原则下最终实现利益最大化［7］。也需要加强会计的内部控制培训，形成会计人员在内部控制的方法、模式上形成内部控制意识。当然，银行内部控制也需要从培养会计人员的凝聚力以及工作积极性，创造以人为本的文化氛围，培养会计人员的自我管理和自觉意识，共同实现银行会计内部控制目的。

其次，改革银行内部审计制度，加强审计监督力度，逐步完善银行会计内部控制机制。从整体结构上形成审计部门的明确分级，层次分明的开展审计活动，从健全审计规范制度方面入手，充分发挥各级审计部门的职能。审计目标也需要转变为银行风险管理和综合经营管理，采取基础抽样审计的方法，根据银行会计内部控制系统的评价结果确定审计的重点和范围。当然提高审计人员的业务素质也是提高审计工作质量的重要手段之一。

第三，要合理利用金融监管的功能，更好的推动银行会计的内部控制。银行会计内部控制应该属于金融监管部门的一个主要的内容，金融监管部门是银行内部控制系统的主要的推动力量。因此，需要进一步完善监管法规体系，让监管活动严格的建立在法规基础之上。还要重视对银行董事会以及高层管理人员的监管，树立“监管就是服务”的监管理念，不要存有为了监管而监管的想法。另外，社会中介机构的介入，对于银行的外部监管效率不错，还能够促进银行的内部控制方面的建设。在这个方面来说，可以培养或者选取一些客观诚信还能够公平公正的履行社会职责的中介机构，进行外部监管，是可行的。督促银行全面的引入社会中介机构参与银行监管，同意社会的中介机构参与银行的多项业务活动，对银行的经营活动有一个全面的了解和掌握［8］。当然，还可以强化金融监管当局和社会中介机构的信息通讯和信息沟通，促进社会中介机构能够全面真实的翻译银行的经营和银行的管理情况，一起保障存款人的合法权益。在信息披露方面，不断的加强该方面的力度，及时的向存款人以及社会大众及时准确的披露有关的信息和内容，保障存款人的知情权。在社会公众的监管下实现银行财务会计内部控制的建设。

最后，采用一些现代的高新技术，构建完善的银行信息系统，加强银行的内部控制。银行把大量信息资源通过高新的网络技术实现了各个部门之间的信息共享，从而提高银行的内部控制水平，是未来发展的方向。因此，引进一些具有高新技术能力的综合性人才，对于银行内部控制的发展，有着重要意义。技术人员通过对程序的开发设计，把安全控制中所需求的东西融入到所开发的程序当中，提高在安全控制方面的模块。在安全方面，设计多个级别的安全控制功能，提高数据信息的安全性。

结束语

加强银行会计内部控制，已经逐步成为推动银行稳步发展的一项重要战略，可以规避相关的投资风险，从而实现资金的流动以及财务信息的合理控制，辅助决策者做出准确的决策，提高银行的整体经营水平。银行会计内部控制，对于银行的健康发展，对于保障公众的切身利益，有着重要意义。相信在未来的不断发展过程中，银行会计内部控制会发展的更好。（本文作者：李金大 单位：中国农业银行股份有限公司大连市分行）