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银行税务管理全文(5篇)

前言:小编为你整理了5篇银行税务管理参考范文,供你参考和借鉴。希望能帮助你在写作上获得灵感,让你的文章更加丰富有深度。

银行税务管理

第1篇:银行税务管理范文

财务人员不能够全面了解税收法律法规、及时掌握税收新政,使税收风险产生于无意识状态,是目前应税事务管理中的突出问题,也是税务风险产生的主要原因。例如,今年江苏省政府颁布了“关于调整地方教育附加等政府性基金有关政策的通知”,2月1日起江苏省调整了地方教育附加征收政策,地方教育费附加的征收比率从1%调整到2%,但江苏银行扬州分行的个别支行未于1月份单独申报,而是在4月初统一按2%的税率进行一季度申报缴纳,导致税款多缴。按照税法,资产处置主要涉及到增值税、营业税和土地增值税的申报缴纳。但该类行为在商业银行是非经常发生的特殊交易,因此所涉及到的纳税义务极有可能成为应税事务管理的盲点。

同一税种可能存在不同税率,也可能涉及扣除、减免等优惠政策,因此,纳税筹划应成为应税事务管理的正常工作[2]。基于合法的前提,税务筹划应有超前性和全局性,如个人所得税,应将福利费、工会经费等科目中可以推定(或主动安排)的实物和货币性福利(如交通和通讯补贴)、住房公积金的税前扣除比例等统筹安排,以保证税收筹划的有效性。业务操作不规范,也会引发税收风险。例如,在网上申报时,由于申报表释放出的税金税目和基金种类不全,此时如果申报单位直接按此申报,会造成漏缴;再如,在实行网上直报时,因系统原因,导致申报不成功,税务机关无法扣划税款而被加收滞纳金。

商业银行税务风险的形成原因

在应税事务管理的内部操作中,总分支行所处的角色和承担的责任既相同又不同,相同点是各自独立承担着属地原则赋予的应纳税事务,不同点是因上下层级之间的管理关系,总行要为分支行提供应税事务所必须的系统、技术和数据支持,下级行必须为上级行提供准确的涉税资料。正是由于行内外应税环境的复杂性,导致银行税务风险增加。

(一)税务合规管理的主体缺位

在银行的全面风险管理中,税务风险管理是其中极其重要的节点。税务风险来自于各条线、各岗位的各项业务,每一个人都是应税事务管理的主体,都应该自觉履行应税事务管理职责。但在目前情况下,存在税收法律意识淡薄甚至排斥的现象,对个别税种存在逃避税收的潜意识;在业务的处理上,注意操作风险或信用风险等,不关注税收风险;在产品推广或重大经营决策的制定和实施过程中,缺乏对税务合规性的跟踪和监督等等,税务合规管理的主体缺位容易引发税务风险,并严重影响银行全面风险管理的实施效果。

(二)从业人员缺乏必要的税务法律知识

从业人员对税收法规的认知程度直接关乎涉税风险,严重的还可能在主观没有违法意图的情况下,做出事实违法的税务行为。我国的税收法律法规不断调整更新,在对税收新政理解、掌握和运用的过程中,往往会因理解出现偏差而带来税务风险。涉税知识需要更新,实际操作经验需要积累,应税事务管理工作具有很强的专业性,但职能部门中熟悉业务的人员的调动、其他人员又缺少税法方面的培训,往往使得税收风险在无意识状态下发生,无法自我识别和防范。

(三)内控体系建设不完善

分行的财务部门是应税事务管理的职能部门,担负着税务风险的识别、计量、监测和控制的多重责任,承受税务合规压力。但是,对涉税事务产生实质性影响的其他条线、部门、岗位、人员却不能产生税务合规的内源性压力,对这一现象又缺乏纠正的机制,不能从管理机制的设计和执行上、从部门职责划分和相互制约上进行有针对性的重构,不能从遵从税法的角度主动地对应税事务进行管理,使得税务风险的暴露呈现出滞后性特征,难以进行事前控制和保证监督机制的有效性,这是目前税务合规内控体系建设中的突出问题。

(四)系统支持程度不高

目前的涉税事务大都依赖于手工操作,综合业务系统只提供营业税及其附加等个别税项的应税额,其他税种和政府性基金都依赖于财务人员计算和申报,如果办税人员不熟悉税收政策、或计算的税额不正确、或粗心大意,易导致因操作失当而引起税务风险。由于没有系统支持,分行也无法及时监测所属支行属地纳税的合规性,只能依赖于不定期的税收检查来校正其可能存在的错误。

(五)税务行政执法不规范

由于税收法律法规某些条文缺乏明晰性,使得以流程管理为主要模式的税务机关的不同部门对同一税目会有不同的认识角度,造成税务执法部门均拥有较大的自由裁量权,加上税务行政执法人员业务素质和其他因素影响,税务行政执法不规范行为时有发生,必然增加纳税人的税务风险。

防范税务风险的策略选择

(一)培养遵从税法的职业态度

因税收法律关系的特殊性,征税对象涵盖银行的人员、交易、记录和行为,每一名员工都事实上承担着应税事务管理的责任,因此强化税收合规意识、养成遵从税法的职业态度是银行税务风险管理工作要解决的最基本的问题。领导层要有意识地培养遵从税法的企业文化,在风险管理战略、制度以及行规上植入并强化税务风险理念,使税务合规意识对员工产生更直接和长效的影响力;职能部门要加强税法的培训和宣传工作,阐明业务行为的涉税要点,使员工了解自身工作与税法的关联,增强员工遵从税法、主动管理的自觉意识。

(二)完善税务风险的内部控制体系

银行应当以合规为宗旨建立税务风险的内控体系,制定风险控制流程,设置内部控制规范,把握风险控制要点。要完善内部的应税事务管理机构设置和人员配置,完善岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等与税务风险管理直接相关的制度;要遵循风险管理的成本效益原则,在整体管理控制体系内,制定税务风险应对策略,合理设计税务管理的流程及控制方法;要把握税务风险控制点,采取人工控制机制或自动化控制机制,建立预防性控制与发现性控制机制;要针对重大税务风险所涉及的管理职责与业务流程,制定覆盖各环节的全流程控制措施;相关职能部门要协调配合,共同管理日常经营活动中的税务风险。

(三)对应税事务提供信息技术支持

一是要建立基础信息系统,根据财税法律法规和业务实际,及时对综合业务系统进行更新,保证财务会计核算系统的设置、更改与法律法规的要求同步,保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化;二是要将信息技术应用于税务风险管理的各项工作,建立涵盖税务风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统;三是要提高税务风险管理系统的集成度,要实现与财务系统、人力资源系统、信管系统等业务系统的有效链接。良好的信息系统可有效地减少税务信息产生、处理、传递和保存中过程中的各种风险。

(四)重视重大业务事项涉税风险的控制工作

在分行转型升级的过程中,可能涉及到的重大经营决策的实施、重要经营活动的开展、重点产品的推广等,都关乎分行的可持续发展能力,这些交易都具有复杂的复合风险,其中也包括税务风险。这些事项因其重要性而不允许存在过高的风险,因此,一方面应要求职能部门主动介入,及时识别、评估和应对税务风险,另一方面要重点跟踪监控税务风险。对于新税政的实施要重点分析分行的业务实际,明确职责和沟通渠道,保持涉税信息的畅通。对于资产处置、税前扣除等分行经常的涉税事项,职能部门更要提前介入,从满足税制要求的方面搜集信息资料,并有序开展工作。

第2篇:银行税务管理范文

关键词:商业银行,经营活动,税务风险

商业银行所涉及到的税种非常多,在税务管理环节稍有不当就会出现一定程度的税务风险,尤其是在商业银行经营活动税务风险管理环节。伴随着金融业竞争越发激烈,税制改革也不断深化,银行金融产品也越来越多,因此商业银行经营活动税务风险管理越发困难。基于此,本文从银行自身、内部沟通、外部环境三个角度分析商业银行经营活动税务风险形成机理,从四个方面对商业银行经营活动税务风险及关键控制活动进行探讨。

一、商业银行税务风险形成机理

(一)经营特点容易滋生税务风险

首先,从商业银行经营管理模式来看,许多商业银行在发展到一定程度后开始跨地区扩张,实力雄厚的商业银行甚至在全国范围内进行扩张,因此拥有数量众多的分支机构。由于税收政策的规定,这些商业银行无法以企业法人作为一个纳税主体进行纳税,而是必须以分支机构作为纳税主体进行纳税,进而拥有数量众多的纳税主体。这就产生了纳税机构与法人机构的不匹配,导致商业银行难以在每个分支机构都配备足够优秀的税务管理专家,并且也导致在法人层面进行税收筹划难度增加,税务风险增大。

(二)业务复杂容易滋生税务风险

商业银行拥有庞大的金融业务产品线,除了传统的存、贷、汇等传统业务,还拥有资管产品、债券、外汇、黄金、金融衍生产品等众多结构复杂的金融产品,有些金融业务和金融产品还涉及到其他金融机构的参与,并且多个金融产品之间还会进行多层嵌套和包装。复杂的金融工具的金融活动,导致税务管理工作难以涵盖其中的各个环节,因此很可能会出现纰漏,最终造成税务风险。

(三)业务与税务活动沟通不畅容易滋生税务风险

一般情况下,一项金融产品和服务的创新,不仅需要业务层面的设计与构思,还需要税务管理人员对其涉税情况进行详细分析,以确保纳税义务发生时,税务部门能够依法进行纳税。当前我国银行业市场竞争较为激烈,商业银行为了抢占市场先机,加大了金融产品和金融工具的创新速度。然而,商业银行在对金融产品和金融工具进行创新的过程中,绝大多数情况下仅局限于业务层面创新,忽视了让税务管理人员参与产品的开发与决策,最终导致产品的研发忽视税收成本分析和缺乏详尽的纳税操作规程,可能导致产品经济利益降低,税务风险提高。

(四)税收政策缺乏统一解释容易滋生税务风险

受到我国税务管理体制的影响,地方税务机关对于一些税收政策的解读存在着巨大偏差。例如,2016年5月1日金融业营改增政策实施后,各省市国税局对贴现业务应税收入的认定存在巨大差异,有的省市将贴现息差全额作为应税收入,有的省市则以商业银行按权责发生制确认的贴现收入作为应税收入,这一差异直到国税总局出台财税〔2017〕58号文对贴现业务应税收入作出明确规定才得以解决。

综上所述,受到经营特点、业务复杂、沟通机制和税收政策影响,商业银行的税务管理难度日益增加,税务风险不可忽视。

二、商业银行经营活动税务风险管理

(一)分支机构的设立、迁址、撤并等情况

税务风险分析:根据税收政策,在相关事项发生前后的一定期限内,税务工作人员应依法进行税务登记、变更和注销。如果没有及时完成上述工作,将由相关部门进行监督审查,按照要求进行整改,并视具体情况进行一定处罚。因此要求商业银行必须根据税务的登记、变更和注销政策限定工作范围、业务办理时限和申报要求,进行商业银行税务管理。

关键控制活动:①银行的税务机构在处理设立、变更及注销的有关税务工作时,应及时与行业监管、本地税务等部门沟通,优化工作流程。②商业银行应要求各个业务部门及时整理相关书面资料,以便相关工作顺利开展。③商业银行应形成税务登记管理的完整体系。在处理税务登记工作时,应及时向相关部门提出申请,在主动获得相关材料后的一个月内完成工作。在办理变更税务登记时,在工商行政管理部门办理变更登记之日起30日内(无需工商登记的,必须经过相关权力机构允许之日起30日内),携带相关凭证向有关部门进行申请。④税务管理部门应通过多个渠道,对各地区的税收优惠、财政鼓励政策进行广泛了解,以便最大力度获得财政和税收政策支持。

(二)业务创新及金融产品的研发

税务风险分析:金融业务创新是指商业银行利用新技术、新思维或者新的组织形式,构造新的投融资模式,从而取得经营成果的活动。税收政策对金融业务创新是否能够达到预期目标具有较大影响,因此税务及风险分析应该融入到金融产品研发和创新过程中,防止业务创新活动出现偏差。

关键控制活动:①商业银行与税务部门应积极融入企业研发活动,对相关创新活动出具税务风险识别报告,商业银行管理层应根据报告做出调整和规范。②业务部门在进行创新活动时,应该及时、准确向税务部门提供全面、详尽的业务资料,以有利于税务管理工作的实施。③税务部门应该认真听取各部门的建议,对困难事件应及时提供帮助并快速解决。④应加强对税务部门人员的培训,尤其是培训既懂税务知识又懂商业银行业务知识的符合型人才,确保其能够胜任银行税务风险管理需要。

(三)发票管理

税务风险分析:取得合法有效的发票对于纳税申报具有极为重要的作用,甚至影响到纳税工作的合法合规性。所以,发票的合法性、有效性检查也是有效控制税务风险的重要环节。商业银行提供的服务业务种类多样,采购工作的数量和金额也十分巨大,因此商业银行应当依法合规地向客户提供发票,同时应当确保依法合规取得外部发票。

关键控制活动:①发票领购审批管理:营改增后,商业银行必须根据实际经营状况,设定各个纳税主体单张增值税发票的开票限额以及增值税发票领用数量,尤其是管理好风险较高的增值税专用发票的开具限额和领购数量。②发票的开具:商业银行应确保开出的每张增值税发票都是依据真实发生的经济活动,确保税收分类编码和税率适用正确,坚决杜绝虚开增值税发票。由于2016年营改增之后商业银行才接触到增值税的管理,在这方面的税务风险防控上,商业银行还有有待进一步探索和完善相关内控管理制度。③发票的取得:商业银行必须严格规范发票查验工作的流程并确保查验流程切实执行,以确保将伪造发票、虚假发票拒之门外;确保及时对取得的增值税专用发票进行认证,避免因没有及时认证导致进项税额不能抵扣,造成税收负担提高;对于电子增值税发票,由于其可以重复打印,商业银行应设计合理的报销流程,避免相关发票重复报销。

(四)重大合同签订或条款变更

税务风险分析:单个合同条款的改变可能会影响合同整体,进而改变企业的税负成本。例如:固定资产采购合同中,采购付款条款的变更,将导致该项采购由一般性固定资产采购变更为具有融资性质的固定资产采购,进而影响商业银行的税负成本。商业银行应根据企业整体的税收筹划目标,设定合理的合同条款。关键控制活动:业务部门在合同的签署或者对合同进行内容改动时,必须要有税务部门参加并且经过税务部门审核确认。

三、结束语

商业银行自成立之日起就伴随着税务风险,由于商业银行业务种类的日益增多,金融工具的日益复杂,也导致商业银行面临的税务风险日益多样化和复杂化。金融行业是经济发展的血脉,我国银行业又是金融业最重要的组成部分,有些商业银行参与到了国内和国际两个市场,税务风险更加严峻,而相关税务风险研究还处于起步阶段。通过本文的阐述,希望可以帮助商业银行减轻风险所带来的损害。

参考文献:

[1]管易文.事业单位税务管理中的问题与对策研究[J].财会学习.2018(27).

[2]陈燊.浅探事业单位税务风险管理与防控[J].现代经济信息.2018(10).

[3]任赞斌.“营改增”对银行业的影响及对策探析[J].中国市场.2017(02).

第3篇:银行税务管理范文

关键词:营改增;商业银行;税务管理;影响

引言

2016年3月24日,财政部和国家税务总局了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号),通知中明确自2016年5月1日起,金融业等全部营业税的纳税人,纳入试点范围,改为缴纳增值税。自此身处金融业的商业银行正式踏上营改增之路,并不得不顺应这之后的一系列变化。营业税与增值税的区别很大,包括征税范围、计税依据、税率以及征收管理等等,这就意味着商业银行需要围绕增值税的特征以及相关税务处理规定和要求,完善和优化其内部税务管理工作。综观我国整个金融体系,商业银行无疑是其中的核心之一,对我国的经济发展有重要的支撑和推动作用。营改增在商业银行的试行,对商业银行来说是一个不小的挑战,能否攻克其中的难题直接影响着其后续的经营与发展。因此,无论是从我国经济发展还是商业银行自身的发展来看,探索营改增对商业银行税务管理的影响都有深刻的意义。

一、营改增后对商业银行税务成本的影响

整体来说,营改增后商业银行的税务成本没有明显降低,甚至出现了不降反增的现象。以下是从不同角度的分析:首先,依据《营业税改征增值税试点实施办法》《营业税改征增值税试点有关事项的规定》《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》等一系列财税〔2016〕36号的补充文件,商业银行大部分业务按6%税率计税,显然高于营业税的5%,虽然增值税为价外税,银行计税依据较营业税变小,但税率提高、征税范围也明显变大,使得商业银行实际税负增加;其次,针对增值税进项税额可抵扣的优势,商业银行增值税的进项抵扣主要发生在水电、设备采购、系统改进更新等支出上,但这部分支出在商业银行的占比并不是非常高,可以取得的抵扣金额并不多,人工薪酬、利息支出、存款保险金等占比比较高的并不在进项抵扣的范围内,这样一来税率整体提高而可抵扣项有限,税务成本很难实现降低;最后,营改增过渡期间的优惠政策,在过渡期结束后仍可能进行调整,所以从长远看,不排除增加商业银行的税务成本的可能性。

二、营改增对商业银行税务管理的影响

(一)营改增对商业银行“征缴方式”的影响在征缴方式方面,增值税与营业税相比,对财务人员的要求更高。营改增之前,商业银行的各个分支机构是在所属地缴纳税款的,但在营改增之后,有些商业银行转变了征缴方式,由省级银行机构按一定的期限汇总计算,并以相关应税收入占比等为标准分配给分支机构,由分支机构完成申报缴纳。这种汇总纳税的方式的确缩减了银行征缴的层级,对银行的集中管理和统筹规划产生了积极影响,也能在一定程度上降低税务风险,但增值税的核算比营业税复杂得多,相关的规定也更严格,需要商业银行在准确核算和合法合规的前提下完成汇总计算,这对财务人员有更高的要求。

(二)营改增对商业银行“纳税申报”的影响在纳税申报方面,增值税比营业税更为复杂,一方面营改增之后商业银行的应税范围扩大了,而且银行本身涉及的一般业务、中间业务、同业业务的分支众多,在各个业务按率计税的情况下,虽然大部分业务是按6%计税,但也有不少是6%之外的,所以具体税额计算的难度有所增加;另一方面增值税有销项与进项之分,在设置会计科目时还有未交税金、已交税金、进项转出等,与营业税完全不同,这些科目的核算都会反映在增值税纳税申报表上,因此,要想完成增值税的纳税申报,前提是准确核算这些科目。除此之外,值得一提的是在2020年3月前增值税专用发票还存在认证期限和抵扣期限相关规定,而自2020年3月起,2017年1月1日及以后开具的专用发票认证期限取消,针对2016年12月31日及以前开具的增值税专用发票和2017年1月1日以后开具的专用发票抵扣期限等规定又不尽相同,因此,商业银行在增值税纳税申报时还需要关注增值税专用发票的时限。

(三)营改增对商业银行“发票管理”的影响在发票管理方面,增值税的要求比营业税严格得多,商业银行必须顺应营改增的变化加强其发票管理工作。首先,营改增之后,一般情况下商业银行成为增值税的一般纳税人,可以领用增值税专用发票,在增值税的税务处理体系中,增值税专用发票的使用和取得都与增值税最终应纳税额有直接的关系,而且发票的使用和取得间存在很大的利益关联,实务中必须规避虚开增值税专用发票、取得假的增值税专用发票、利用增值税专用发票虚增收入的现象,而营业税环境下这类问题就没有这么复杂;其次,增值税专用发票的领用、保管、留存和冲销都有严格的规定,需要财务人员按流程、按规定使用,否则发票就不会得到税务部门的认可;最后,增值税专用发票的取得、报账、退回及开具红字发票等也是营改增之后在商业银行中较为常见的情形,而这些事项的处理也大有学问。

(四)营改增对商业银行“税务风险”的影响在税务风险方面,增值税比营业税面临着更大的违规风险和法律风险,税务风险直线上升。税务风险是商业银行内部税务管理的重要板块,在当前的金融环境中,我国开放了国有四大行之外的权限,允许其他资本设立商业银行,民营商业银行越来越多,行业内部的竞争明显加剧,在营改增之后,这些银行面临着更大的经营与发展压力,因此,更需要加强对税务风险的关注。此外,在营改增全面试行之后,我国加强了对违规使用增值税专用发票的打压,并且加强了对偷税、逃税、漏税等行为的稽查,如果商业银行违规操作,不仅会受到行政处罚,还可能面临刑事责任,后续的发展将受到很大的阻碍,因此,增值税环境下,商业银行面临着更高的税务风险,对银行管理和财务人员的要求更高。

三、营改增后商业银行进一步完善税务管理工作的措施

(一)统筹考虑,加强“纳税筹划”工作围绕营改增的变化,商业银行完善税务管理工作进行统筹考虑,加强纳税筹划,需要从客户管理的角度出发。因为客户是否为增值税的一般纳税人,直接决定了商业银行能否取得增值税专用发票,能否实现进项税额的抵扣,直接关系着银行的税负。其次,对于商业银行的办公用品、计算机设备、系统软件等采购行为,也要从增值税的角度,要同等条件下优先选择增值税一般纳税人作为供应商。除此之外,还要在纳税筹划中认识到商业银行在营改增之后税负不降反增的原因,如何在合法合规的前提下尽可能实现更多的进项税额抵扣业务,对于一些非核心的银行业务同时又不能实现进项抵扣的,商业银行可以考虑整体外包或者局部外包,以达到降税的目的。

(二)有的放矢,突出“增值税发票”的规范管理营改增之后,商业银行在税务管理中突出增值税专用发票的规范管理是十分必要的,为了更贴合增值税管理的需要,商业银行具体可以从以下三个方面开展相关工作:第一,根据银行自身的管理结构和业务范围,再结合增值税专用发票的使用规定,制定增值税专用发票的管理办法和具体的实施细则,为规范使用奠定基础;第二,财税人员要结合银行业务的流程整理、分析出哪些环节可以导致虚开或者其他违法使用增值税专用发票的,也就是所谓的涉税风险点,保证这些中职位不相容的同时还要重点地审查和复查,防范严重违法违规的税务问题;第三,要重点关注红字发票和作废发票的处理,这些发票的不规范处理很可能给虚开增值税发票提供可乘之机。总而言之,增值税专用发票的管理是一项复杂且精细的工作,是营改增之后商业银行需要重点关注的工作,其管理质量直接与银行营改增的效果关联。

(三)超前谋划,建立“税务风险预警”机制针对营改增之后商业银行税务风险上升的现状,做好超前谋划,建立税务风险预警机制是防范风险的有效途径。营改增之后,商业银行税务风险主要表现在增值税应纳税额的错记、漏记、少记导致税负上升带来的后续风险,以及增值税专用发票的违规使用带来的风险。前者随着商业银行越来越熟悉增值税的核算会有所降低,甚至可以完全避免,而对于后者需要商业银行有足够的风险意识建立起税务风险预警机制。当前,商业银行中很多税务处理是在计算机税务系统内完成的,相关的凭证和发票也会电子化,在系统内更易设置权限和建立风险预警机制。具体地,商业银行可以根据自身的实际情况在系统内建立风险预警模型,将相关的指标数字化,输入模型中,模型自动计算出风险指数,从而判断风险发生的可能性。

(四)双管齐下,加强“内部控制”的自我监督和“税务人才队伍”的建设内部控制的自我监督和税务人才队伍的建设对营改增后进一步完善商业银行税务管理工作有至关重要的作用。加强内部控制的自我监督,商业银行首先要从事前防范入手,围绕完善营改增税务管理的相关制度,细化并严格增值税处理的相关流程;其次要在事中控制环节设立严格的审查和校准标准,并按照严格的职位互不相容原则,保证能够及时发现增值税处理中的违规操作,并且有相应的处理办法及时跟进;最后在事后监督时要充分发挥商业银行内部审计的作用,通过内部审计发现税务管理中的不足,总结经验提高管理工作的适应性。加强税务人才队伍的建设,商业银行要深刻认识到增值税的处理明显比营业税的难度要高,对管理的要求也更高,只有专业的人才队伍才能保障营改增相关的政策能够执行到位以及增值税的处理能够更加符合规定。结语总而言之,营改增是我国税务体系的一次代表性、突破性、历史性改革,以增值税覆盖营业税,对原先以缴纳营业税为主的纳税人税务管理工作产生了不小的影响,商业银行正是其中之一。在营改增之后,商业银行的税务管理工作确实遇到了大大小小不少挑战,有纳税申报方面的、有发票管理方面的,还有税务风险等方面的,但随着营改增政策的完善以及银行对增值税相关税务处理的熟练程度加深,税务管理的有关问题也会迎刃而解。

参考文献:

[1]徐元玲,李绚丽,秦怡.营改增对商业银行税务管理及筹划的影响及应对[J].会计师,2019(13):37–38.

[2]黄昳丽.“营改增”对我国商业银行税负的影响分析[J].商场现代化,2019(04):155–156.

第4篇:银行税务管理范文

关键词:商业银行;经营活动;税务风险;管理与控制措施

一、引言

商业银行在其经营管理过程中将涉及到很多税种,稍有不慎就会面临税务风险。金融业竞争的不断激烈、我国税制改革的不断深入,商业银行开发的金融产品逐渐增加,这些现状导致商业银行在经营管理活动中的涉税风险管理困难重重。就目前我国商业银行的现状来看,一部分商业银行的管理者缺乏税务风险管理意识,银行内部并未构建相对完善的、科学的、规范的税务风险管理体系。因此,研究商业银行经营活动中税务风险的管理具有较强的实际意义。

二、商业银行经营管理不同环节中的税务风险的类型

(一)经营过程中的税务风险商业银行拥有庞大的金融业务产品线,进行产业升级和业务拓展会面临一定的税务风险。例如:开展多元化金融服务、改变目前单一的业务结构等;当商业银行拓展新的金融产品、进行产品开发设计时,银行的税务管理人员应提前介入,从而有效避免在经营环节中出现的,由于业务和税务活动沟通不顺畅而滋生的税务风险。

(二)纳税核算环节中的税务风险规范而准确的会计核算能够确保商业银行实现准确的、及时的纳税申报。商业银行整个纳税核算体系中最复杂的、最值得关注的是企业所得税的核算。一方面企业所得税税款的支出比例较大、核算复杂,另一方面企业所得税中有大量的税会差异和税收优惠。如:对于预期贷款利息收入在核算增值税时将直接对当期应纳税所得额产生影响,并产生冲减项从而造成税会差异,对所得税费用产生影响,形成了商业银行的税务风险。商业银行必须关注税收政策变化、掌握税务局政策执行口径、应享尽享的税收优惠。

(三)纳税申报环节的税务风险有的商业银行将纳税申报工作视为财务部门工作的一个主要内容,只要具备申报软件就能够实现纳税申报的准确性,这也就使得一些商业银行出现在进行纳税申报时替岗兼职的问题,对纳税申报过程中可能存在的税务风险视而不见。如:对于存在核算复杂、存在多项税会差异的企业所得税需要在每年年中进行汇算清缴,即使是经验丰富的专业财务人员稍有不慎也会出现错误。在整个纳税申报过程中一旦出现逾期未申报、未能及时准确的报送涉税材料都可能会对税款的缴纳产生影响,为商业银行带来滞纳金、罚款等税务风险。因此,商业银行必须及时准确申报缴款避免滞纳金、对特殊事项提前做好报备报批手续等工作。

(四)重大决策中的税务风险吸收公众存款、发放贷款、实现金融经纪业务、金融商品业务、同业拆借等构成了商业银行的日常经营业务。这就要求商业银行的税务人员必须非常熟悉日常经营活动中的这些相关税法的规定。由于商业银行具有较高的综合税负,采用适当的、科学的纳税筹划将在很大程度上降低商业银行的税收负担、税收成本。但是商业银行在进行纳税筹划时同样会产生一定的风险。商业行的债务重组、非货币性资产交换、对外投资、股息分红等,这些特殊的事项情况复杂、环节和流程较多,处理这些业务时不仅要综合考虑是否符合国家的相关政策法规规定,同时还应该重点考虑是否能够充分利用国际税收协议中有关抵免税和减税的相关要求,这些业务从金额、性质等方面都属于商业银行的重大决策,完善方案设计将大大节约商业银行的税务成本。

三、商业银行税务风险内部控制体系的构建策略

(一)完善税务风险内部控制环境构建完善的、良好的税收内部控制环境是保证商业银行整体税务内控系统有效运营的基础。由于商业银行的业务管理流程繁杂,税务风险的安全防控理念贯穿到日常业务管理的各个领域和环节中,并结合商业银行的特征制定出切实可行的措施显得尤为重要。

(二)建立以风险为导向的税务风险管理体系商业银行通过构建科学而完善的纳税评估风险预警机制,能够帮助银行在内部开展税务风险识别,通过自查并参照一定的评估指标预警值进行配比和分析,及时找到在商业银行内部经营管理和会计核算处理中可能出现的问题、潜藏的风险,并及时予以纠正,有效降低商业银行的税务风险。进行科学的纳税评估一方面能够帮助税务机关加强对税源的监控、合理降低征税成本;另一方面还能够使商业银行充分利用纳税评估指标,分析和评价自身的涉税情况,从而有效降低涉税风险和纳税中出现的失误。

(三)有效控制商业银行税务风险的相关活动目前来看我国商业银行在进行税务风险的控制活动中可以从五大模块来着手:税务核算风险管理、日常经营活动税务风险管理、税务筹划风险管理、风险管理、重大交易和决策的税务风险管理。在日常的业务创新及金融产品研发的管理中应保存相应的涉税资料,从而为后期的纳税工作提供保障。商业银行应充分利用信息技术手段加强税务信息化建设的发展步伐,为规避税务风险的发生提供保障。

(四)加强税务风险信息与沟通商业银行应积极主动与税务机关保持良好的信息交流与沟通关系。一方面加强对税收政策的理解和沟通,高度关注税收政策的变化,而对于一些无法准确把握的法律条文在及执行时要统一口径。另一方面,科学的纳税筹划方案是保证商业银行合理降低税负的有效途径之一,而税务筹划的成败在很大程度上取决于税务机关的认同和判断,由此可见,商业银行与税务机关之间应构建完善的交流沟通与协调机制,从而有效降低商业银行不合理纳税筹划方案带来的税务风险几率。

(五)完善税务风险内部控制的监督与反馈机制有效的税务风险内部控制监督机制、反馈机制主要是通过商业银行内部的税务自查、内部审计来实现的。因此,商业银行在内部税务风险监督与反馈机制的支撑下及时发现以往税收管理中既有的风险,有效规避风险的发生。如:商业银行应该构建完善的税务内部控制风险反馈机制,奖励在税务风险内控运行中良好的职能部门和工作人员,以此来产生激励效果。

四、结束语

综上所述,税务风险始终伴随商业银行的发展,再加之商业银行的业务种类日益繁多、金融工具趋于复杂化的态势,也使得商业银行的税务风险变得更加复杂化、多样化。因此,商业银行应借助国家的政策支持,从银行内部着手构建完善的税务风险防范机制,为促进商业银行的发展奠定基础。

参考文献

[1]陈燊.浅探事业单位税务风险管理与防控[J].现代经济信息.2018(10).

[2]管易文.事业单位税务管理中的问题与对策研究[J].财会学习.2018(27).

第5篇:银行税务管理范文

当前,在我国现有法律体系深入改革环境下,促进金融体系改革创新,银行税务管理体系逐渐完善,“营改增”全面实施。因为税务检查力度的提高,银行之间竞争压力增大,银行面临的税务风险更多,形式也不断变化。所以,银行应结合时展,加强税收风险管理,增强自身风险抵御能力,从而保证银行稳定发展。

一、银行存在的主要税务风险问题

(一)经营过程中的税务风险结合银行纳税管理结构来说,银行分支机构分布在各个区域,一般采用一个城市一个纳税机构的管理形式,甚至在相同城市中设有不同等级的纳税机构,所以使得每个纳税机构面对的税务部门有所不同,再加上我国税收政策不断变化,地方税务部门对税收政策理解和事实上各不相同,这种经营管理模式,增加银行税务管理难度,容易产生税务风险。

(二)纳税核算中的税务风险银行在纳税核算上存在的风险在于:对应列入职工薪酬范畴的支出费用化,如银行为职工报销交通费、差旅费需要进行有效界定,对于正常职工出差的交通费、差旅费时可以费用化核销的,要防止变相以核销交通费、差旅费方式发放交通补贴的情况;在业务费用中列支办公用品,实际上给职工套现发放奖金,有逃税、漏税的风险。

(三)重大决策中的税务风险纳税筹划是税务管理中的重要部分,也就是指纳税人或者机构在满足国家法律要求情况下,合理规划纳税人生产、经营各项资产,寻找税收利益最大的纳税方案,从而达到合法减税的效果。银行综合税负比较高,科学的纳税筹划能够减少银行纳税成本。然而,税收筹划在给银行创造一定效益的同时,也会产生税务风险。

(四)纳税申报中的税务风险税收优惠,是国家利用税收政策在税收法律、形成法规上对某些特定机构和纳税对象提供减少纳税的一种对策。所以,应用税收优惠政策是机构合法减税的主要方法。如果银行能够合理使用这些优惠政策,能够减少银行整体税负。反之,如果银行无法科学使用优惠政策,则会让其多缴纳税款。

二、银行税务风险的形成原因

(一)银行对税务风险管理重视不够在银行经营管理过程中,管理层人员更强调业务创新和金融产品销售,在税务管理上,特别是税务风险管理,关注力度不够,没有将税务风险管理渗透到银行各个业务中。甚至一些银行管理者认为,按照国家法律标准纳税是财务部门的工作,只要按照期限申请纳税,就不会产生税务风险,忽略税收优惠政策使用给银行创造的效益,容易引发各种税务风险问题。

(二)缺乏对关键税务风险点的识别与控制构建完善的税务风险内部控制管理体系需要投放大量的成本,这对银行而言是一笔不小的成本支出,而这种资源投入所获取的效益无法快速体现。所以银行管理层人员对与税务风险内部控制体系建设缺乏主动性,税务风险管理过于被动,缺少对业务流程中各项税务风险的识别和管理,导致业务活动开展过程中缺乏税务思考,给税务风险出现提供了可能[1]。

(三)信息沟通不及时银行与税务部门之间信息交流不通畅,是导致税务风险问题出现的主要因素[2]。结合当前情况来看,我国税收政策不断变化,新的税收政策中可能会出现标准不统一、概念模糊等状况,银行如果没有及时与税务部门信息交流,则会导致双方理解差异,产生税务争议,让其面临严重的经济损失。并且,银行与税务部门信息沟通不及时,也会造成纳税筹划失败,无法享有更多的税务优惠政策,增加银行税负,从而引发税务风险。

三、银行税务风险的内部控制

(一)强化税务风险管理意识强化银行人员税务风险管理意识,能够保证税务风险内控工作顺利进行,提高税务风险管理水平。在开展税务风险内部控制工作之前,银行管理人员需要做好内部宣传工作,让每个人员都能意识到税务风险管理的必要性,自主参与到税务风险管理活动中,在银行内部创建良好的管理环境,获取理想税务管理效果。由于银行业务管理流程繁杂,需要采取有效措施,把税务风险内部控制理念渗透到各个环节中,强化各级人员对税务风险内部控制的关注力度,通过扩大宣传范畴,做好培训工作,提高银行职工综合素养,增强职工对税务风险内部控制主动性,减少税务风险[3]。

(二)设立专门的税务管理岗位及组织机构银行机构应该根据实际情况和业务特点,明确各部门工作职责,完善税务风险内控岗位责任制。在银行内部成立专业的税务管理部门,主要负责税务风险管理工作,明确各个岗位工作权限,实现相互制约和管理。在设立专业税务管理岗位和组织机构时,需要明确其工作职责,包含纳税申报、税务资料准备、纳税凭证填写、税务管理等,保证银行税务管理质量,防止不必要税务风险出现。

(三)建立必要的税务风险内审及绩效考评机制税务风险内部控制需要得到内部审计的支持。银行设有诸多分支机构,部分情况下,上级部门设定的管理体系无法全面在分支机构中执行,表面上履行体系,但是在实际执行中过于形式化,在这种情况下,应该发挥内部审计工作价值。在银行内部审计机构中设有税务风险审计工作,安排专业人员负责税务风险审计管理工作,对税务风险及时识别,制定相应的处理对策。并且,审计部门需要及时与银行各分支机构涉税情况进行调查,获取精准的纳税信息,及时发现纳税中存在的风险问题,并对这些问题进行处理,给分行薄弱税务内控环节进行提升。银行应完善绩效考核机制,确定绩效考核指标,明确奖罚制度,规范银行职工工作行为,不给税务风险出现留余地。

(四)强化银行税务风险的相关控制活动1.日常经营活动税务风险管理不管是分支机构设立和合并,还是银行业务创新等日常经营活动,都要加强税务风险管理。银行涉税中的纳税是以税额核算,应做好风险控制工作,加强银行日常纳税申报管理,即便近几年相关部门了诸多关于税务材料简化政策,如所得税优惠事宜采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的方法等,简化税务办理流程,但是对应税务风险问题没有减少,给纳税人提出严格要求。所以,在银行日常经营活动中,应给予税务风险内控工作高度重视,结合日常经营活动管理要求,制定风险管理计划,完善风险内控体系,提高银行税务风险管理水平。2.纳税核算风险管理结合税务部门的有关企业国债投资业务企业所得税处理问题相关意见可知,企业投资国债从财政部门获取国债利息,应该按照国债发行时间确定支付利息时间,确认利息收入。企业转让国债,应该在国债转让收入确认过程中确认利息收入。在实际中,需要注意国债利息为企业所得税免税收入,在企业所得税申报过程中需要适当减少纳税,而国债转入收入需要纳入到当期应纳所得税中。并且,分布核算金融债券、企业债券等利息收入,防止混入国债利息收入中。3.纳税申报和缴纳的税务风险管理在银行纳税之前,需要做好纳税申报工作。为了降低该环节税务风险,在纳税申报过程中,应该做好申报及纳税的税务风险管理工作,根据各种税种纳税义务发生事件、纳税地点等,确定纳税要求和流程,严格按照国家标准进行纳税申报和缴纳,避免出现违规纳税行为,避免给银行带来经济损失。4.税务筹划的管理在税务筹划管理过程中,银行应加强纳税筹划人才团队建设,加强税务人员专业培训,提高纳税人员综合素养。并且,银行应完善纳税筹划管理体系,统一考核标准,对纳税筹划人员综合水平进行考核,对于考核没有通过的人员,要求其无法再继续从事税务筹划工作,从根源上保证纳税筹划效率。5.重大交易和决策的税务管理在银行纳税过程中,需要及时与税务部门交流,账务最新处理对策和税务政策。针对不太熟悉的经营业务税务处理方式,应该第一时间与税务部门咨询,明确纳税义务。总行应定期对分行税务人员进行专业培训,包含税收政策学习、业务处理要求、税务风险管理等,扩大税务人员知识范畴,提高其业务水平,给后续税务筹划工作开展提供支持,降低税务风险。

(五)加强税务风险信息沟通机制在税务风险内部控制中,银行需要与税务部门建立良好的交流关系,及时进行信息沟通。结合上述银行税务风险产生原因,税务部门执法缺少规范性,纳税双方信息不对称,给税务风险出现提供可能。所以,及时与税务部门交流,是实现税务风险防控的重要方法。银行机构需要对税收政策内容有一定了解,时刻关注最新税务政策动态,对于无法精准理解的税务内容,主动与税务部门咨询,避免出现理解误差。并且,税务筹划作为减少银行税负的重要途径,税收筹划将会受到税务部门认定因素影响,所以在筹划过程中,银行机构应与税务部门主动交流,避免税收筹划不合理而引发税务风险[4]。

(六)建立税务风险内控的监督与反馈机制税务风险内控监督可以在税务自查和税务内部审计部门配合下进行。税务自查作为主管税务部门在稽查之前,银行机构对自身税务工作进行检查,是防范税务风险的主要方法[5]。通过银行自己检查和监督,及时找出潜在风险问题,避免后续累积更多的风险,通过风险把控,创造更高税务价值。在税务风险内控监督过程中,应该建立完善的监督和反馈及时,对税务风险执行过程进行监管,及时反馈监督结果,便于上级部门调整税务管理方案,获取理想的纳税结果。

四、结语

综上所述,银行税务风险贯彻在银行整个经营活动中,为了减少税务风险出现,应加强内部控制管理,完善内部控制体系,实现对税务风险的防范和控制,减少税务风险给银行带来的影响,实现银行机构的健康发展。

参考文献

[1]俞艳林.商业银行的税务风险内部控制机制研究[J].商讯,2019(25).

[2]李乾雷.商业银行经营活动税务风险管理分析[J].时代金融,2019(22).

[3]陈付佳.“营改增”背景下金融业税务风险管理分析[J].市场论坛,2019(5).

[4]李红.浅析银行会计人员如何规避税务稽查风险[J].纳税,2019(10).

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