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银行会计论文全文(5篇)

前言:小编为你整理了5篇银行会计论文参考范文,供你参考和借鉴。希望能帮助你在写作上获得灵感,让你的文章更加丰富有深度。

银行会计论文

第1篇:银行会计论文范文

科学有效的风险识别是进行风险评估的基础,只有正确的风险识别才能有效的进行风险评估,最终将相关风险控制在合理的范围内。本文从两个角度对会计核算风险进行划分和整合。

(一)按会计核算风险种类划分

1.系统性风险。主要是指随着会计核算电子化程度不断提高,中央银行在会计核算过程中由于网络和信息系统技术运用不合理、运行和管理措施不到位等因素造成中央银行资金遭受损失的可能性。主要表现为计算机病毒风险、系统漏洞风险、系统失灵风险等。

2.制度风险。顾名思义,是指制度不能有效的指导当下的会计核算操作过程造成中央银行资金遭受损失产生的风险。主要表现为一是制度的滞后性,即制度修订不及时。比如《国家金库条例》自1985年颁布至今一直没有修订,目前许多条款已经不能适应当前国库工作。随着电子化程度的不断提高和国库核算体系的改变,这一条例已经不能有效的防范和控制不断增加的国库资金风险点。二是制度覆盖面窄,即制度建设不能适应于中央银行会计核算软硬件环境的变化和业务的发展,现有制度不能涵盖各类业务全过程,存有漏洞或“真空”,造成会计核算风险控制无据可依。比如目前还没有出台具体的规范和管理会计核算电子化、电子信息和电子票据的相关制度。三是制度的可操作性差,即在会计核算的一些领域总行虽然出台了一些规定,但新规定原则性强,可操作性差,需要各分支机构出台相应细则提高新制度的指导性和可操作性。

3.操作性风险。主要指因操作人员的业务素质差异、过失等原因,造成核算资金损失的可能性。主要表现为一是操作人员风险意识淡薄,未严格按照相关规章制度执行操作。比如一些操作人员在会计核算过程中未落实内控制度,有章不循,导致制度执行流于形式,制度落实不到位。一些具有多年会计核算经验的操作人员在操作中凭经验行事,易造成核算资金的损失。二是操作人员业务能力有限,导致进行了不正确的流程操作。这主要是由于新的会计核算方式对操作人员有了更高的业务要求,操作人员业务技术培训力度不够,导致相关业务知识普及程度不高从而造成资金风险。三是人员配备不足导致不合理兼岗从而造成资金损失的风险。总而言之,操作风险是由于操作人员无意识的疏忽造成的资金损失的风险。

4.道德风险。从经济学上的意义来讲,道德风险是指由于经济活动双方信息不对称,当行为人可以获得自己行为的收益并容易将成本转嫁给他人时,给他人造成各种损失的可能性。在会计核算过程中,不仅是操作人员,也有可能是系统维护员,或是负责培训、考核的管理人员等,由于他们具有信息优势和专业技术优势,加之内控制度存在缺陷,当其违规违法提供虚假会计核算活动骗取国家资金成本过于低廉时(即当其预期成本小于预期收益时),就会违背原则主动造假,提供虚假的会计信息、进行不实的会计处理,从而给中央银行资金造成损失。总的说来,道德风险与操作风险的最主要区别在于前者是有意为之,而后者是无心之失。道德风险具有更大的隐蔽性,危害也最大,带来的损失也最大。

5.监督检查风险。主要是指会计监督和检查落后于会计核算主体和会计核算组织形式的变化而产生的风险。主要表现在一是会计核算监督虽然现阶段可以分为事前、事中和事后监督,采取集中监督和分散监督的方式,使用人工监督、计算机监督以及现场监督、非现场监督的监督手段,但一方面由于制度的缺失和执行的不到位,另一方面由于现行的中央银行会计监督还主要采取非现场的、人工的事后监督方式,导致会计监督流于形式。二是由于机制不完善,时效性差,检查手段落后等原因,会计核算检查环节依然存在资金风险。

(二)按照会计核算风险的程度划分

风险程度不同,需采取的风险控制措施也不相同。中央银行会计核算风险可以划分为高风险、中风险和低风险。高风险是指容易造成资金重大损失的风险。虽然此类风险发生的频率可能很低,但相关部门必须给予高度重视并严加防范。中风险是指容易造成较大资金损失的风险。此类风险必须采取积极措施关注风险变化。低风险是指基本不会造成资金损失的风险,此类风险虽造成资金损失的程度较小或基本不存在,但发生频率通常较高。

二、层次分析法介绍

层次分析法(AnalyticHierarchyProcess简称AHP)最早是由美国运筹学家萨迪于上个世纪70年代提出的,是一种系统性、层次化的将定性分析与定量分析相结合的分析方法。具体方法是首先建立多层次模型,在模型中将有关要素分别设定为目标层、准则层和方案层;其次构造两两判断的比较矩阵,以确定每一要素的相对权重;最后对计算结果进行排序,并选择最佳方案。层次分析法目前已经广泛应用于经济、军事、农业、医疗等多个领域。其之所以可以有效处理多层次、多选择的复杂决策问题,是因为它将与决策有关的要素划分为不同层次,简单直观。层次分析法尤其适合于难以直接计量决策结果,需要将若干个决策目标排列顺序的复杂问题。

三、中央银行会计核算的风险评估

对于中央银行会计核算风险评估本文拟采取两步进行,第一使用层次分析法确定会计核算风险的权重,第二计算风险值。

1.构建层次结构模型。层次分析法模型的构建一般分为三层,最上面为目标层,最下面为方案层,中间是准则层或指标层。就本文而言,目标层应是中央银行会计核算风险评估,准则层或指标层是本文整合出的中央银行会计核算的系统性风险、制度风险、操作性风险、道德风险、监督检查风险这五大类风险,分别用B1、B2、B3、B4、B5表示。方案层为会计核算风险的不同程度,即低风险、中风险、高风险,分别用C1、C2、C3表示。

2.计算风险值。评价中央银行某一分支机构会计核算的风险值主要依据风险种类权重、风险造成资金损失的程度以及风险发生的可能性(或概率)。计算会计核算风险值的公式如下:风险值=(风险权重×程度×发生概率)以上利用层次分析法讨论的会计核算风险模型中将准则层设定为五大风险种类,将方案层设定为会计核算风险的程度,则计算出的层次总排序权向量即为风险权重×程度,若需要计算该中央银行会计核算风险值则需根据会计核算历史资料确定该行低风险、中风险、高风险发生概率即可。同时预先设定一个风险临界值,定期计算其会计核算风险值。当风险值小于临界值时,表明风险可控。当风险值大于或等于临界值时,则应采取风险应对策略及时纠正风险管理薄弱环节,并对风险持续监控。采取层次分析法进行会计核算风险评估其优点在于简单明了。不足在于两两判断矩阵的设定在很大程度上依赖专家意见,具有较强的主观性,同时由于参考历史资料具有一定的时效性,因此建议中央银行根据会计核算组成要素的变化及时调整两两判断矩阵,以确保层次分析法的有效性。

四、结语

第2篇:银行会计论文范文

(一)私人银行会计与各项业务都是紧密联系在一起的

私人银行需为私人银行客户的家庭和个人管理财富,为其商业活动提供金融和发展支持,可提供资金结算、投资理财、保险、贵金属、订制化服务方案、综合理财计划等,这一系列程序的业务活动和会计核算过程由私人银行会计完成。因此,私人银行各项业务存在的风险由会计体现出来,称为“银行会计风险”。

(二)私人银行会计具有较强的政策性

私人银行的经营活动具有社会性特征,包括国民经济部门和个人。银行在办理业务时,应严格按照国家金融政策、法律法规进行,受到国家相关政策和法律的约束,特别是反洗钱相关业务,任何违反法律法规的业务或活动都会给私人银行的经营带来巨大的风险。

(三)私人银行会计核算流程与其他业务存在差距

私人银行与传统业务流程存在一定的差异性,主要表现为服务对象、服务方式的不同,以及私行规章制度的细化,每一个服务环节都不可忽视,否则造成客户无法正常周转资金,最终给银行带来风险。

二、私人银行会计风险控制现状

(一)缺乏总体规划

私人银行的会计风险控制建设一直处于被动局面,其中案件触发型制度较多,虽然这一制度在案发时具有针对性,能够抑制许多类似案件事故的发生,但是实际上,私人银行的点多面广,各种形式的案件层出不穷,会计风险控制制度无疑不能满足私人银行的发展现状,存在控制滞后问题。

(二)内部控制制度不合理

私人银行的风险范防意识虽然在不断的强化当中,但是部分银行的风险防范措施却与其初衷有所背离。传统银行会计控制设计阶段陷入了一个误区,即“控制得越多越好”,但往往与现在私人银行业务的发展不相适应。过多过严的传统会计制度往往使私人银行业务无法正常开展,而基层工作人员在面对多重管理时,容易出现两难的局面,因而形成较大的心理压力,近而产生抵触情绪,如此一来更容易造成案件事故的发生,另外,过于繁琐的制度也不利于提高工作效率,只有符合实际工作内部控制制度才有利于私人银行的健康发展。

(三)控制方式过于单一

银行会计风险控制可分为事前控制、过程控制与事后控制,这是根据其控制的方式与时点的不同进行划分的。现阶段,私人银行会计风险控制主要方式为会计主管人员在现场进行检查、指导与授权,并且在差错发生之后进行稽核、检查与规范,这种控制方式属于过程控制与事后控制,缺乏事前控制。如果只是单一的用这两种方式对银行会计风险进行控制,则控制效率极容易受到管理者业务水平、专业素养的限制。并且现场控制容易导致管理者与员工处于对立的尴尬局面,而事后控制时案件已经发生,由此可见私人银行现阶段的控制效率较低。

三、提高私人银行会计风险控制效率的相关对策

(一)营造良好的内部控制环境

私人银行要强化其会计风险控制效率,首先需要将控制环境进行改造,增强内部控制的动力。第一,应重视银行会计内控文化建设。在进行会计风险控制时,应坚持以人为本的原则,加强管理者与基层员工之间思想情感的沟通与交流,让银行员工自愿配合会计内部控制行为,从而促使银行员工进行自我管理、自我控制,一同致力于银行内控目标的实现;第二,要建立健全的会计岗位体系,使之能高效、科学、合理的运转。各层会计管理部门都应该严格按照相关规定,结合银行员工及银行设施等实际情况,对会计岗位进行合理分工,细化岗位职责,保证内部控制的有力进行;第三,要全面提高会计人员的整体素质。建立一支高素质、专业化、敬职爱岗的私人银行队伍,通过制定和完善私人银行风险管理制度,加强风险指导、培训、检查和监督流程,营造全员、全过程、全方位的私人银行风险管理氛围。

(二)强化内部控制管理制度

私人银行应在关注宏观金融政策的同时,致力于自身风险控制能力的提升,强化内部控制管理制度。一方面应改革现有的内部稽查制度,重新整合各项管理部门的职能,督促其发挥自身的保障作用,制定完善的内部控制制度,发挥全体员工的控制作用;另一方面应建立健全检查责任制度,强化各岗位间的相互监督,保证内部控制制度的落实,并将各项职责落实到个人或部门,实现银行利润的最大化,保障银行资产的安全性。与此同时,还应遵循交叉检查的原则,促使银行各项业务、活动都处于检查范围内。

(三)坚持以人为本的管理模式

近年来,由于私人银行进行了人事制度改革,导致各干部人员缺乏对各类制度的重视,工作较为随意,没有正确的制度意识,针对这一现象,私人银行应坚持以人为本的管理理念和经营思想,积极开展员工培训活动,强化员工思想政治、职业道德等教育工作,增强员工的风险控制意识和防范意识,从根本上提升员工的自觉意识,

四、结语

第3篇:银行会计论文范文

(一)全面完善会计内控制度

随着金融业的蓬勃发展,银行面临的市场竞争日益激烈,会计内控制度的全面完善已经刻不容缓。因此,对于现有的会计内控制度,银行有必要进行一次全面的梳理,纠正其中不合时宜的部分,对于阻碍新业务发展的制度加以改进。同时要注意的是,完善制度只是一个过程,制度完善后切不可只存在于纸上,加强制度的落实才是最终目的。而且,经济的全球化发展,金融业的改革也在不断深化,对于银行的会计风险管控也提出了新的标准,所以,必须改变传统的内控制度,实现制度创新,以使内控制度适应银行的业务发展需要。

(二)提升银行会计业务水平

在现在的一些银行中,存在着会计人员缺乏责任心的问题,极大影响着内控制度的落实。为此,必须加强会计人员的职业道德建设,提升会计人员的工作素养。在银行方面,可以通过会计再教育制度的实行,对会计人员展开全面的职业道德教育,从理论与实践两个方面丰富会计人员的工作素养。此外,在人才管理机制上,应该针对银行的实际发展情况做出合理改进。同时,也有必要全面落实会计从业资格制度,督促会计人员进行自主学习。从银行会计人员自身来讲,必须不断学习,加强知识更新,树立良好的职业道德观念,以较强的责任心投入日常工作,不断提高工作能力。

(三)全面提升会计业务管理质量

在银行会计管理工作中,业务管理是关键,良好的业务管理质量是防范银行会计内控风险的必要保证。为此,必须全面提升会计业务管理质量,主要做到以下四个方面:一是加强账务组织系统的构建。二是实现账户的全面控制。三是落实印章管理制度。四是保障数据安全。

(四)强化制度监督体系

银行会计核算工作环节较多,在每一个工作环节,都有产生会计内控风险的可能性。所以,对于会计业务的处理,必须通过制度监督体系的进一步强化,提高监督力度,以降低风险的发生。主要做到两个方面:一是做好事前监督。在受理银行业务的过程中,柜员必须加强业务的手续审核,确保手续完整并符合法规,保证业务的真实性。二是做好事中监督。在会计凭证处理工作中,必须反复审核相关数据信息。遇到重大事项,一定要通知会计主管进行审核。同时要注意的是,在审核监督阶段,要对计算机系统进行一次全面的审查,确保其相关应用程序的合法性。

二、结语

第4篇:银行会计论文范文

1.传统管理模式遗留下来的超期保管的会计档案年代跨度长,累积量大,采取分散(粗放)管理,优劣不分,造成资源占用和浪费,档案保管状况令人堪忧,急待清理消化。

2.银行会计档案集约化和电子化处理工作主要集中于业务运营档案管理方面,而对银行内部财务会计档案管理等方面推进明显滞后,仍采用传统做法,使电子化整体效应难以充分发挥。

3.实行实物会计档案集中存管后,统筹规划和提质增效仍有许多工作要做。比如历史留存档案的数字化补录、集中存管纸质档案的到期鉴定销毁和新旧档案更新优化,以及档案管理系统提供必要技术支持等问题,都需要予先考虑安排。

4.在实现不同载体的会计档案以电子档案为主,纸质档案为辅的管理模式下,由于电子存档的法律地位尚未得到最终确认,其直接关乎银行会计档案存管发展取向和管理成本问题。(目前,在电子化存档能够极大满足利用需要的情况下,银行仍保管着数量庞大的纸质会计档案,且增长迅速,而其利用率很低,且越来越少,在保管与利用之间形成巨大反差,这对银行来说已构成不小的成本负担。)

5.对银行后台档案作业实行第三方服务外包,可缓解银行人员紧张矛盾,实现不同资源优化配置和工作效率提高,但安全因素始终是一个不容忽视的问题。

6.会计凭证的鉴定销毁标准单一,只考虑业务价值,而忽略历史价值,在一定程度上造成历史记忆的缺失。

二、转型中银行会计档案管理优化的对策与思考

1.对数字化前历史积存会计档案进行整体优化瘦身。最直接、最有效的方法就是开展档案的鉴定销毁工作。这项工作以前也开展过,但不是每家银行机构都做了,或者做得不彻底、不全面,档案超期保管的现象普遍存在。银行历史会计档案不能够及时鉴定销毁的主要原因,概括起来说:就是没有树立正确的档案观,没有明确的工作目标和建立必要的档案管理责任制,具体业务指导没跟上,才使“畏难求稳”、“无事无责”的错误观念得以存在和通行,以致贻误处理时机。因此,在转型中,必须对症下药,加快对沉淀、超期保管的历史档案进行去库存化,达到优化库存和轻装上阵的目的。对在去库存化中,保留下来的、有继续保存价值的历史档案,须经数字化处理后纳入档案系统管理,其实物档案则采取集中存管,实现新老档案合并管理。

2.加快银行内部财务管理系统的建设,推进其电子化进程。要建立统一的银行内部财务档案管理系统,实行分级授权管理。对各级银行机构的内部财务会计核算资料,均须转换成电子数据纳入管理系统处理,并由系统自动生成为电子档案保管,实现综合利用。其原始资料则由产生机构按纸质档案管理模式统一进行处理,从而实现全部会计档案的电子化管理和有效衔接,充分发挥系统整体综合效应。

3.科学规划,提高档案集约化科学管理水平。实物会计档案集中存管的核心是降低管理成本,实现规模效应。因此,在档案库建设规划时,须对档案形成、分布、数量及保管期限进行预测分析和成本核算(目前,银行集中入库的档案主要是15年和永久两个期限),要考虑库房的选址条件和成本、档案存管轮替周转使用等因素,合理规划确定库房位址、建设面积和档案存放划区。库房建设要符合档案保管要求,并根据档案的不同保管期限,采取差异化保管措施。对永久保管的档案,可按较高标准建设和管理;会计凭证则采取保基本,满足防盗、防火、防水等要求即可。要建立健全库房档案管理的各项规章制度,提高档案科学化管理水平。

4.改进对新到期档案的鉴定销毁工作方式。一是建立档案管理责任制,把新到期档案鉴定销毁工作纳入目标管理考核内容。上级行和档案行政管理部门要加强对档案业务的具体指导,通过专业培训等形式提高涉档管理人员的业务知识水平和工作能力,为开展鉴定销毁工作奠定基础。档案鉴定销毁工作须严格按照档案管理规程组织实施,落实计划、审批和监督等措施,确保工作有序规范进行,实现库管档案到期正常轮替周转,提高库房使用效率。二是构建档案管理系统技术支撑平台。为减轻档案鉴定销毁工作压力,必须将档案管理先进理念导入系统(前端)管理控制中。在新业务推出时,凡涉及会计核算资料的,都应先与会计部门沟通,对其名称、用途、性质、归档范围及保管期限等信息进行界定,详列明细,纳入系统控制管理,并提供会计信息的电子阅读和打印。对涉及债权债务、借贷关系的交易事项,须建立系统逻辑关系模型,实行跟踪管理和有效对接,提供银行债权债务管理支持。在档案到期鉴定时,通过向系统输入到期档案鉴定范围信息,计算机就可依据事先设定条件进行自动搜索筛选,提交未了结债权债务档案信息(如业务发生时间、机构、网点、柜员及金额、档案存放位置等),作为实物会计档案清分、存毁工作的重要依据,从而破解以往银行会计档案销毁鉴定分拣的难题,大大提高工作效率。

5.积极推进银行会计档案电子存档合法化。“以电子档案为主,纸质档案为辅”是现代银行会计档案管理的主要形式,即充分发挥电子档案在银行会计档案管理利用中的主导作用,同时,为满足司法需要保留纸档。现行银行会计档案保管期限按《银行会计档案管理办法》规定分为3年、5年、15年和永久四档,但在执行中,各行都明确规定:“同一会计档案采用不同介质保存的,应以电子档案为主,纸质档案为辅。除随传票装订的档案及其他必须打印的档案外,其余会计档案可不再打印,统一纳入会计档案管理系统或采用其他磁性介质储存和查询。”这样,3年、5年期限的电子会计档案已不再打印和保留纸质存档。实现会计档案的电子归档后,逐步减少纸质档案的保管已成一种趋势。《档案法》第二十一条规定“:各级各类档案馆提供利用的档案,应当逐步实现以缩微品代替原件。档案缩微品和其他复制形式的档案载有档案收藏单位法定代表人的签名或者印章标记的,具有与档案原件同等的效力。”这为确认银行电子档案的法律地位提供了政策依据。为适应银行会计档案的电子归档需要,建议国家有关部门加快推进银行会计档案制度的改革,研究制定对电子文件真实性、完整性确认的方法及相应法定确认程序,通过法定途径,实现银行会计档案电子存档合法化。

6.切实加强第三方服务外包的管理。一要严把准入标准。银行机构应该选择具有相关主管部门认可认证资质的第三方服务外包商,以避免服务外包政策风险。二要签署保密协议。银行机构应该与第三方服务外包商签署保密协议,明确双方的权利、义务和法律责任,防范会计档案信息外泄。三要加强风险管控。业务外包不是管理外包和风险外包,银行机构要加强对外包业务的管理,建立和健全服务外包管理规章制度,对关键岗位、部位做到现场有人员把关,落实全程监控措施,切实防范业务风险。

第5篇:银行会计论文范文

一、我国商业银行会计风险主要表现形式

(一)会计信息失真

首先,资金充足率并不符合要求,从而导致会计信息失真。但是,该行为会导致银行会计信息失真,使得资金充足率虚高,而且对资金充足率估计虚高的现象在我国商业银行内部也极为普遍,无法保证会计信息的真实性、客观性和准确性。其次,商业银行资金质量较低。商业银行通过不良资金实现预期目标,利用增加贷款数量而提高整体资金,从而减少不良资金在整体资金中所占的比重。但是,未按规定严格执行发放贷款流程,导致会计信息严重失真。对于资金短缺的矛盾,商业银行通常选择消极对策来解决,进一步提高了信息失真的程度,商业银行会计风险通过信息失真程度得以体现。

(二)会计核算不实

会计核算在合规、及时、准确、完整、真实等方面都具有猪都问题,会计信息不能对资金运行的流动性、安全性等情况进行客观、真实、全面的描述,通过会计核算信息无法准确的了解实际情况,增加了会计管理和控制的难度。近些年,金融系内部会计核算失控的现象时有发生,会计核算也为部分银行的严重违纪违规创造了有利条件,如虚报数据、造假账、篡改账号、账外经营、滥用会计科目等。

(三)会计监督乏力

由于会计检查力度不够,部分商业银行为了追求更高的经济利益,实现考核目标,做出违反财务制度规定的行为,如不收取逾期贷款的利息费用、对存款应付利息进行多提或少提等,实现了对利润的人为调控。部分银行支行在季末、年末等结算时段内,通过汇票贴现、发放贷款等手段制造存款虚高的假象,或者利用通兑划款、汇出汇款等方式隐瞒存款,从而实现考核任务。

(四)会计风险内控体系不健全

尽管我国大部分商业银行已经充分认识到内控体系制度的必要性和重要性,也完成了内控制度体系的建设。然而,我国商业银行的内控制度在操作性、原则性、资源分配等方面仍存在诸多问题。多数银行尚未建立完善的会计风险内控体系,无法按照经济发展趋势进行调整,从而引发了一些不协调、相互冲突和矛盾的问题。银行部分业务的处理方法、会计业务核算方法、管理模式和制度与银行举措不匹配,使得内部不同部门、业务流程和环节发生冲突。上述问题导致银行会计行业无法协调统内部控制流程,在一定程度上阻碍了工作的顺利开展。

二、我国商业银行会计风险防范对策

(一)完善信息披露

商业银行内部信息失真风险主要是由于会计信息披露不透明、不准确、不真实而引起的。只有完善信息披露制度,采取有效的手段管控会计风险,保证信息的真实性、准确性和客观性,才能够解决上述问题。首先,严格遵循信息从内向外的规律,绝不在信息前泄露信息。会计工作中面临的最大的风险就是信息泄露。在制定信息披露制度过程中,要以理论研究成果为指导,同时借鉴国外成功经验,并结合我国经济发展水平,制定出适应于银行发展的规章制度。此外,随着会计国际化进程的逐渐加快,银行还应该按照国际标准调整考核体系,修改信息披露和风险管理制度,妥善解决信息失真和信息披露的问题,确保银行业务的正常运行。

(二)建立健全商业银行的会计规范体系

建设法制银行是行业银行经营管理的主要目标。在商业银行风险管理体系内,会计规范体系占有举足轻重的地位,由会计制度、会计准则、会计法规和内部控制制度的会计管理文件构成。商业银行在处理会计信息时,必须严格遵照会计规范,并不断优化和调整风险管理体系。要将职业道德融入会计规范体系之中,从道德和制度两个层面共同约束会计风险。要增强商业银行会计人员的法制观念,提高会计人员的专业技术追评,按照法律规范进行会计核算,明确岗位和职责任务,将责任和任务明确到个人。此外,要从针对性、实用性和可操作性等方面入手,合理制定操作规范,为业务工作的开展提供指导标准,确保工作的顺利开展。

(三)加强会计风险监督

对于商业银行来讲,要彻底改变内部审计的传统观念,采取内部审计外部化的模式。商业银行既要重视审计和财政监督,也不能忽视外部社会监督的重要性。企业内部审计职能可以交友具有专业能力的组织、机构或会计事务所来承担,完善内部会计监督体系,充分发挥外部社会监督的职能效力。可以按照事前、事中、事后建立会计部门负责人、单位领导、上级会计检查的事后监督,会计主管事中监督和基层经办人事前监督的内部监督体系。为了提高会计风险监督的有效性、及时性和准确性,可以搭建实时的、自动化、智能化的会计业务检监测系统,提高风险监测、应对和处理的能力。

(四)建立健全会计风险预警系统

商业银行要全面评估内外部环境条件,有效管理和分析信息数据,建立健全风险预警结构体系,并把财务指标形式的评估结果上交给银行决策层或管理层,对未来可能发生的会计风险进行预警,并将会计核算中潜在的威胁寻找出来,通过适当的预防措施避免风险的出现,搭建起安全性高、可靠性好的财务管理和会计核算信息网络平台。丰富化、完善化内部控制制度,自动化、智能化操作流程,规范化、标准化经营管理,将防范和化解会计风险的措施落实到实处,避免严重会计差错、舞弊等现象的发生。此外,要加加大会计工作关口的管理力度,对会计凭证进行定期抽查,总结并评价监督检查结果,增强内部控制能力和会计业务操作水平,避免会计风险的发生,切实保障银行经营活动的正常运行。

三、结语

综上所述,要从政治、经济、制度、管理等角度入手,建立健全商业银行会计风险防范体系,将风险防范中潜在的威胁寻找出来,以理论研究和实践经验为参考,不断修改和调整工作模式,尽量规避运营中的潜在风险和威胁,确保会计工作的顺利进行,推动商业银行的可持续发展。从根本层面上分析,防范商业银行会计风险,既是银行发展的必要条件,也是经济水平提高的主要推动力。

作者:黄涛 单位:中国邮储银行湖南省分行

第二篇

一、会计风险产生的原因

(一)银行自身创新能力与业务发展需要之间的矛盾

随着经济的发展,银行的工作除了包括基础的资产业务、负债业务外,中间业务更日益发展,种类越来越多,范围越来越广,所占的比重日益上升。

(二)政策环境不完善

只重视权责发生制而忽略谨慎性原则对防范经营风险极为不利,甚至直接导致风险。

(三)内部稽核不力

各银行没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置,使之系统化、程序化。一方面,银行会计内部控制制度分散,未形成一套流水线似的防范风险程序;另一方面,相互制约机制不健全,一些相容岗位没有严格分离,对主要负责人和决策管理层的权力缺乏必要的监督制约措施。

(四)人员素质参差不齐

真正精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏,不能适应业务发展和会计管理的需要。

(五)银行会计的监督检查不力

银行的内部审计部门不够权威和独立,银行会计风险的监控手段跟不上时代的发展,银行会计监督检查无针对性和计划性。

二、有效防范银行会计风险的策略及建议

(一)加强教育、管理、选聘、培训,建设高素质会计队伍

加强会计人员的政治思想、文化道德、先进风险管理理念教育;强化“三基”教育和岗位培训;贯彻责权利结合、按劳取酬原则,推行有效激励机制,选拔、招聘、吸引、留住、管好优秀人才;采用全新的管理模式,建立良好的行业文化,提高会计人员风险管理的意识和自觉性,夯实工作基础。

(二)正确处理业务发展和风险防范的关系

银行要牢固树立管理就是效益的观念,坚决克服重业务轻管理的发展方向,决不能以牺牲原则作为业务拓展的代价。对业务新品种的开发和推广、金融服务新政策的出台、金融新机构的设立,必须以是否有效的内控机制作为前提条件,坚持以优质高效的服务、便捷快速的结算来促进存款的增长及其他业务的发展。

(三)完善银行的公司治理结构,健全风险管理体制

1.建立健全内控制度,调整完善组织结构,建立相互协调相互制衡的体制机制。

2、强化预算控制,加强各环节的管理,及时分析和控制预算差异,防范会计风险。

3、强化授权批准控制,各银行应明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容,内部所有人员必须在授权范围内办理业务。

4、落实岗位责任制,单位内不相容职务、业务按照分离原则合理配置,确保岗位之间权责分明、相互制约、相互监督,形成制衡机制,使内部会计控制得到实施。

5、建立有效的风险预警机制,把银行所面临的风险作恰当分类,定期对各类风险的水平和发展方向进行全面评估,并检讨各项控制措施是否能够有效控制风险和明确应采取的补救措施,以便及时应对。

(四)提高风险管理的技术水平,建立金融风险补偿制度

按照新巴塞尔资本协议框架要求,借鉴国际银行业先进经验并运用现代科技手段,从风险组织流程、风险计量模型、风险数据库和风险管理信息系统等方面,建立科学的、符合国际银行业标准的内部评级系统,逐步建立覆盖所有业务风险的监控和评价预警系统,进行持续地监控和评估,全面系统地为风险管理提供决策依据。采取外部措施建立金融风险保险制度,还可采取金融企业提取风险准备金的补偿机制,降低金融风险。借鉴先进的全面风险管理技术,创建适合于本银行的风险管理模型,并充分利用计算机系统、信息化技术等进行风险管理。

(五)加强核算方法的科学性及核算制度的严密性

1.认真贯彻会计原则,灵活运用核算方法会计核算必须遵循真实性、及时性、权责发生制、谨慎性等基本核算原则。正确使用会计科目,严格执行会计业务操作规程,账户的登记应做到当时记账、当日结账,达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符,确保会计核算期间数据的真实、完整、合法。对于各种有价单证和重要空白凭证还要单独设立账簿进行登记,准确反映表内表外业务。特别要说明的是表外核算,要派专人保管其业务的相关资料。

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