企业税费管理全文(5篇)
第1篇：企业税费管理范文
关键词：水利水电工程；工期延长；企业管理费；财务费
0引言
由于水利水电工程项目在施工过程中，往往会受地质条件、设计变更、施工供图进度、发包人要求、不可抗力事项及社会环境等因素影响造成工期延长［1-5］，工期延长会引起一系列的索赔事项发生，而企业管理费及财务费的增加是索赔过程中争议、分歧最大，最难以确定的费用［6-8］，如何妥善处理企业管理费及财务费用增加已成为索赔事项中的关键问题之一。依据相关规范结合工程案例对企业管理费及财务费进行分析，提出了工期延长企业管理费增加计算方法，并对财务费用的组成进行一一分析，明确了国内水利水电工程中因工期延长可索赔的财务费用。
1企业管理费计算方法
1.1企业管理定义
根据企业管理费的定义，即：企业管理费是指施工企业为组织施工生产和经营管理活动所发生的费用，包括管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险和职工福利费、劳动保护费、工会经费、职工教育经费、职业病防治费、保险费、税金、进退场费、其他等。
1.2计算方法提出
根据企业管理费的定义，在实际索赔处理过程中，由于工期延长，如何清楚计算承包人所发生的企业管理费是非常困难的。目前常用的计算方法主要有：①日均管理费补偿法，即应补偿管理费=原报价管理费总额÷原合同工期×应补偿天数；②日人均管理费补偿法，即以投标管理人员日人均费用乘以非承包商原因增加的管理人员消耗量的方法进行管理费补偿［6］。方法一仅以工期延长时间为考虑因素，未考虑实际施工强度及工程量增减引起的企业管理费变化；方法二存在很难界定非承包商原因增加的管理人员消耗量的问题。根据目前处理企业管理存在的主要问题提出如下计算方法：整个施工期企业管理费补偿金额=合同价格中企业管理费总额÷正常工期×折算系数×实际施工时间－工程结算中包含的企业管理费（折算系数：由于工期延长、设计变更、工程量变化等原因，势必影响施工强度，进而影响管理人员的实际投入，因此需根据管理人员实际投入变化或完成投资额确定折算系数；实际施工时间应扣除承包人原因引起的工期延长）。此方法能够比较全面的反映工程实际发生的企业管理费，界定双方责任，避免不必要的合同争端。
1.3案例分析
某水电站工程以发电为主，枢纽主要建筑物由面板堆石坝、引水隧洞、地面厂房和开关站等建筑物组成。根据合同协议书，合同承包方式采用总价承包和单价承包相结合的方式，合同工期55个月，总金额为人民币118659.36×104元，其中间接费用中含有的企业管理费为4792.75×104元。后期受地质条件、设计变更、施工供图进度、发包人要求等因素影响造成工期延长，实际工期为76个月，工期延长了21个月，工程实际结算金额为146325.82×104元，含企业管理费5853.03×104元，税金9%。根据分析，原合同计划月平均完成产值为2157.44×104元，实际完成月平均产值为1925.34×104元，折算系数为0.89。应补偿企业管理费=（4792.75÷55×0.89×76-5853.03）×1.09=44.88×104元
2财务费用分析
根据2013年版《水电工程费用构成及概（估）算费用标准》中关于财务费用的定义，即：财务费是指承包人为筹集资金而发生的各项费用，包括企业在生产经营期间发生的利息支出、汇兑净损失，调剂外汇手续费、金融机构手续费、保函手续费以及筹资发生的其他财务费用。这些费用的产生，有些是与工期延长没有关系，下面将对各费用的处理原则一一分析。
2.1利息支出、筹资发生的其他财务费用
企业在生产经营期间发生的利息支出是指企业为满足工程建设要求需要临时借款的利息支出。而对于水利水电项目，项目一般会有工程预付款，工程预付款总金额为工程合同价格的10%，而且承包人每月可按完成工程量提交月进度付款申请单，同时综合考虑承包人投标承诺的流动资金，因此，对于非特别要求的水利水电项目，企业不会发生利息支出、筹资发生的其他财务费用。
2.2汇兑净损失、调剂外汇手续费
汇兑净损失、调剂外汇手续费一般根据工程实际发生计算，对于国内项目不会发生汇兑净损失、调剂外汇手续费。
2.3金融机构手续费
金融机构手续费［9-10］一般是指办理金融业务所支付的手续费。金融机构手续费主要有：转账手续费、汇款手续费、账户管理费、购买支票费用、办理电汇费用、购买支付密码器费用等。手续费一般都会在银行结算凭证上注明。根据金融机构手续费定义及内容分析，金融机构手续费与完成工程款有关，不随工期延长增加费用。
2.4保函手续费
施工过程中的保函手续费主要是指履约保函，承包人应按合同规定的格式，在正式签订协议书前向发包人提交发包人认可的银行出具的履约保函。履约保函的担保金额为合同价格的5%。银行为承包人开立履约保函业务时，需按季度向承包人征收保函手续费，保函手续费费率由承包人与银行商定。因此工程延长会增加承包人履约保函手续费用的支出，此部分费用应按实际发生的费用给予补偿。
3结论
第2篇：企业税费管理范文
关键词：卷烟消费税；上调；烟草企业
1引言
卷烟消费税主要是对消费者购买烟草所征的流转税，国家为了控制烟草消费，适当提高国家财政收入水平，而对卷烟消费税进行了税率上调，在消费税调整过程中采取的是税价联动的调整模式，在消费税的调整方面通过卷烟价格的调整来把卷烟消费税传导给消费者，进而让消费者来直接受到消费税变动的影响，进一步引导消费者来减少吸烟的频率，从而来达到控烟的目的，在另一方面这对于增加财政收入也具有重要作用。但是卷烟消费税的上调，对于烟草企业的销售也带来了较大的影响，烟草企业应该积极采取跟进策略，在卷烟消费税上调以后实现企业经营管理水平的提高，为烟草企业的长远战略发展奠定良好的基础条件。
2卷烟消费税上调特点及其对烟草企业的影响分析
卷烟消费税上调在政策规定方面，主要是把卷烟批发环节从价税税率从原来的5%调整到11%，按每万支50元来加征从量税。同时，纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，分别核算批发零售环节的销售额、销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。这次卷烟消费税的特点主要集中在两方面，一方面是消费税调整范围主要是集中在了卷烟批发行业;另一方面则是实行了税价联动的机制，也就是对消费税和卷烟价格进行了同时调整。卷烟消费税的调整对烟草企业带来的具体影响主要表现在以下几方面：在对烟草企业的销售利润以及税负的影响方面，由于受到提税顺价的影响，烟草企业在卷烟消费税上调以后势必难以保持税率调整之前的利润增长，企业税负在调整增加的同时，由于成本支出空间压缩有限，因此不少烟草企业都出现了利润下降的问题，烟草企业降本增效的压力非常大，对于烟草企业的成本管理也提出了较高的要求。在对烟草企业的销售影响方面，主要是卷烟消费税上调以后，由于采取了提税顺价的策略，因此卷烟消费税的零售单价增幅较大，按照经济学原理，在其他消费因素保持不变的情况下，卷烟的市场消费量必然会出现需求减少的问题，因此卷烟的市场销量以及对应的收入等都会出现一定程度的下降，消费市场受到压缩。与此同时，由于卷烟市场中高端卷烟市场的竞争力较强，再加上消费者容易受到品牌效应以及品牌忠诚度的影响，卷烟消费结构也会受到较大的影响。在对卷烟企业的经营管理方面，由于卷烟消费税上调以后，从量税和从价税率的增加，因此不少烟草企业的盈利大幅下滑，卷烟实际差价空间在很大程度上受到了压缩变窄，这会直接影响卷烟企业的销售产业结构，进而要求卷烟企业必须对经营环节进行调整，尤其是需要对自身的品牌布局以及产品结构进行全方位的调整优化。
3卷烟消费税上调后烟草企业的应对策略分析
卷烟消费税上调后，烟草企业应该适应新形势的发展，积极跟进改变经营策略，重点应该从以下几方面采取相应措施：（1）积极调整烟草企业的营销策略。对于烟草企业来说，在卷烟消费税上调以后，消费水平没有显著提升的情况下，必然存在着消费的减少以及消费结构的调低，对于烟草企业来说应该更加注重通过保持品牌效应来增强并提升对于卷烟消费者的市场吸引力，尤其是重视通过各种营销平台以及零售终端等来塑造重点品牌，稳定烟草企业重点品牌的市场价格。同时，在烟草企业的营销管理方面，还应该更加重视对于市场的分析和应对能力，对卷烟零售价格的调整情况、烟草销售客户的订货情况、各类零售终端的储备情况等进行深入的调查研究分析，重点研究分析市场供求和客户群体的变化，进而制定更加精准科学的市场营销策略，全面增强烟草企业的市场发展潜力。（2）强化烟草企业的财务管理水平。卷烟消费税上调的形势背景下，烟草企业适应政策调整应该全面加强财务管理。首先，应该严格烟草企业的定额预算管理，严格烟草企业的收支控制，提高预算管理的规范化水平，同时严格控制烟草企业的成本管理，尤其是对烟草企业的资本性支出进行严格控制，对资本性投资预算执行进行跟进分析，严格固定资产以及无形资产投资管理，实现管理的降本增效。其次，应该按照烟草企业的人力资源成本和物流成本所占比例较高的实际特点，严格烟草企业人力资源管理和物流管理，最大程度减少烟草企业的成本支出。此外，在烟草企业的财务管理方面，还应该强化对于资金使用管理的规划，全面盘活烟草企业的货币资产，实现烟草企业资金收益的全面提升。（3）完善卷烟企业的价格管理。卷烟与一般商品有着很大的不同，卷烟需要烟草专卖和物价部门的协商管理，因此卷烟企业的价格策略也会受到较大的影响。在价格管理方面，烟草企业应该注重稳定卷烟零售价，尤其是改变以往薄利多销的经营模式，引导卷烟零售客户稳定市场价格，避免彼此竞争压价，并严格防止各类配货销售或者是低价竞销的问题，推进明码标价进行销售管理。同时，烟草企业还应该不断完善卷烟货源投放调控机制，及时根据卷烟价格波动、市场需求等对货源供应来进行优化调整，推进烟草行业自律监管与烟草专卖部门监管的深度结合，确保市场销售的稳定有序。
4结束语
卷烟消费税上调对于烟草企业带来了较大的影响，对于烟草企业来说，在管理过程中应该跟进调整营销策略，提高企业财务管理水平，强化市场监管，以更好顺应卷烟消费税调整情况，促进企业健康稳定发展.
参考文献
[1]马云江，陈晓东，张小娟，等.精益管理在烟草商业企业物流配送中的应用探析———以TC烟草企业为例[J].时代经贸，2016（10）．
[2]陈娟.精益思想在企业采购管理中的应用[G].中国烟草学会2015年度优秀论文汇编，2015（12）.
第3篇：企业税费管理范文
1、非法取得抵扣凭证
如果取得的进项凭证不合法而企业抵扣了该进项税，应做如下账务调整：借记原材料、库存商品等，贷记应交税费——增值税检查调整。
2、不得抵扣进项税而抵扣
企业购进用于非应税项目的货物不应抵扣进项税额，如果企业进行了抵扣，检查发现后应做如下账务处理：借记应付职工薪酬等，贷记应交税费——增值税检查调整。
3、非正常损失的货物应转出而未转出进项税
如外购货物及在产品、产成品等发生的非正常损失，企业应将相应的进项税转出，检查发现未做转出处理的，应做如下账务处理：借记待处理财产损溢等，贷记应交税费——增值税检查调整。
4、少抵扣进项税额
在税法规定的期限内，如果企业少抵扣了进项税额，依照规定在计算出少抵扣的税额后，做如下账务处理：借记原材料等（红字），贷记应交税费增值税检查调整（红字）。
（二）当年查补销项税的账务调整
1、价外费用未计销项税
如果企业向购买方收取的价外费用未计提销项税，应按销售货物适用税率计算应补的增值税后，做如下账务处理：借记其他应付款等，贷记应交税费—增值税检查调整。
2、视同销售未计销项税额
如果企业将自产产品用于发放职工薪酬、无偿赠与他人等发生的视同销售业务未计提销项税额的，应按当期同类货物的价格或按组成的计税价格计算销售额后计提销项税额，进行如下账务处理：借记应付职工薪酬等，贷记应交税费——增值税检查调整。［例1］甲公司从事机械制造(增值税一般纳税人)，2014年4月销项税额为70万元，购进货物的进项税额为80万元，“应交税费——未交增值税”账户借方余额为10万元。2014年5月20日，税务机关检查发现：4月6日，用自产的机器设备一台对外投资，成本价100万元，同类产品不含税售价120万元，企业会计处理借：长期股权投资1000000贷：库存商品10000004月20日，购进一批商品发放职工福利，增值税专用发票上注明价款为10万元，企业会计处理：借：应付职工薪酬100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000税务处理：企业将自产产品用于对外投资，应视同销售缴纳增值税，要进行调账：借：长期股权投资204000贷：应交税费——增值税检查调整204000企业用于非应税项目的购进货物，其进项税额不得抵扣。要进行调账：借：应付职工薪酬17000贷：应交税费——增值税检查调整17000结转“增值税检查调整”科目余额：借：应交税费——增值税检查调整221000贷：应交税费——未交增值税221000计算补交税款=221000-100000=121000（元），会计处理如下：借：应交税费——未交增值税121000贷：银行存款121000
第4篇：企业税费管理范文
企业从成立之日起，就确定承担了各项税收缴纳义务，下面针对个别税种逐一分析计提缴纳过程中应重点关注的筹划点：
1.增值税环节。增值税涉及销项税、进项税、进项税转出、已交增值税几个科目。在销项税中应重点关注各种销项税适应的税率，充分研究税收政策，以确定优惠税率的适用。在进项税环节应重点关注收到的进项税专票的抵扣时间，对方进项税率等，以保证抵扣税率。进项税转出环节重点关注转出的法规要求，转出比率的合理性及测算方法，以避免税收风险。除此之外，企业还应充分研究税收优惠政策，对符合税收优惠或免税项目，针对企业自身情况核实转出金额等，以确定是否真正享受到节税目的。
2.消费税、营业税等流转税环节。重点关注税率政策，提税收入的入账时间和核算口径。其他的税收优惠的适用情况。重点关注营改增的各项相关政策。
3.城建税和教育费附加属于流转税的附加税，应按流转税额进行计提上缴，重点关注各地区的计提比例有所不同。
4.文化事业建设费是按照相应的计税收入比例计提上缴的，重点关注应缴税收入项目，收入的入账时间和方式，各省市的税收优惠政策。
5.企业经营管理所得税环节。主要关注企业经营管理所得税的计算，汇算清缴，在收入、费用发生与计提过程中，严格按照国家所得税相关政策进行控制，避免所得税汇算清缴时进行纳税调整，给企业带来税收风险。充分研究各项所得税税收优惠政策，以享受税收优惠。
6.个人所得税环节。个人所得税是企业代扣代缴个人应缴所得税，企业在计算个人所得税时应充分研究税收政策，对个人应缴部分应按照规定的计税依据进行计算，充分考虑各种情况，为个人所得进行合理避税。
7.残疾人就业保障金。企业应按照相应政策安排残疾人就业，具体残疾人就业比例按照上年职工人数计算，每年应按时组织残疾人年检，以避免残疾人就业保障金延迟缴纳和滞纳金罚没风险。
8.工会经费。企业应按照法律规定计提上缴工会经费，避免因未缴纳而带来的税费风险。工会经费主要是按照全部职工工资总额的2%计提上缴的，企业应重点关注全年工资总额的发生情况，合理确定发生额，以减少税费支出。
9.印花税环节。企业应按照印花税政策计提上缴印花税，应重点关注印花税计提方式方法，各项优惠政策的适用，关注备案减免的适用，及时办理各项相关手续。10.资源税、房产税、土地使用税等。企业应按照规定计提上缴上述税费，重点关注各种税费的计提上缴原则，属地化管理等，避免税费纠纷。
11.生活垃圾处理费。企业应按照规定计提上缴垃圾处理费，重点关注计提的比例和方式方法。
二、结语
第5篇：企业税费管理范文
矿产资源不仅是工业发展的必备材料，也是我国战略层次的重要物资。缺乏矿产资源，不仅会影响我国工业发展，也会让我国失去战略优势，危害国家安全。而对于我们普通人日常生活来说，也处处离不开矿产资源。新时代党对资源和生态提出了更高的要求，推进资源全面节约和循环利用已经成为当下矿产资源必须正视和面对的一大要求和挑战。在面临这种挑战的情况下，怎样才能够有效地节约资源和将资源循环利用。那么最简单最直接也是最有效的方法，就是建立完善矿产资源税费征收体系，从国家层面上宏观掌控整个矿产资源的使用和开采过程。对矿产资源进行合理的税费征收，能够有效地控制矿产资源的集约性开采，能够为矿产资源的持续利用奠定政策方面的基础。
一、矿产资源的基本属性
(一)矿产资源是公有资源从经济学角度来说，所有物体都可以根据排他性和竞争性进行分类。一个物品如果具有排他性又有竞争性，那么它就属于私人物品；一个物品如果没有排他性，也没有竞争性，那么它就属于公共物品。一个物品如果有竞争性，但是没有排他性，那么它属于公有资源；而一个物品，如果有排他性，但是又有竞争性，那么它就是自然垄断。矿产资源也适用于这个经济学法则。从这个经济学法则来看，如果对矿产资源进行开采后，这些矿产资源已经属于开采者，就没有办法被其他人开采了。同时，矿产资源遍布全球各地，并且在开采之前是不属于任何一个人所拥有的。从这一点看矿产资源又不具备排他性。也就是说，矿产资源是一种公有资源。从法律层面来讲，矿产资源也属于公有资源，法律规定它属于国家所有的自然资源，也是全民拥有的公有资源。
(二)矿产资源的勘察具有正外部性我们都知道在对矿产资源进行勘察的过程，就是为了找到矿产资源，并将它们开采和利用，也就是说资源勘查是矿产资源采集和使用的必要前提。如果不对矿产资源进行勘察，那么我们就没有办法确定矿产资源的位置以及了解矿产资源的储存含量，就没有办法制定开采计划，也就更没有办法将它们开采出来并进行使用了。从这一角度来说，矿产资源的勘察就是将未知的矿产资源位置和含量变成我们已知数据的过程。而从经济学角度来说，矿产资源的勘察是矿山资源经济价值发挥和利用的基础。而从宏观角度来说，对矿产资源进行勘察，是为了更好地了解矿产资源的储存含量地理位置、以及它们的形成条件和形成规律，有利于人类完善关于矿产资源的理论数据，同时更能够提高人们勘查矿产资源的技术水平和科技能力。
(一)矿产资源的开采具有负外部性为什么说矿产资源开采具有负外部性呢？首先，矿产资源的开采与勘察对社会和自然环境的影响是完全不同的，有助于我们了解矿产资源的各项数据，从而对它们进行保护，而矿产资源开采则是矿产资源取用和消耗过程。众所周知，现如今绝大部分的矿产资源都是不可再生资源，它们往往是通过千百万年的地理运动和各种环境因素才慢慢积累形成的。将它们开采出来，只能让矿产资源的储备量越来越少，并且在开采过程中，由于目前掌握的开采技术有限，往往也会对当地的地理环境造成一定的破坏，现阶段就有很多因为开采过程而造成的泥石流和山体滑坡等等自然灾害现象的出现。
二、矿产资源税费的理论分析
现阶段的矿产资源税费往往有很多不同的形式。国家对矿产资源税费进行征收的政策，也会受地区和时期的影响而进行调整。但是从整个政策来看，矿产资源税费一种是通过资源有偿使用来实现公有化和私有产权的转化，另一种是国家向矿产资源开采和使用者进行的公开收费。这两种方式都是现阶段矿产资源税费最常用的征收方式。
三、矿产资源税费征收的经济学思路
(一)征收税费及产权私有化从经济学角度来看，如果国家不对矿产资源进行宏观掌控和调整，那么就会放任矿产资源在市场上由于其本身的竞争性和非排他性而出现价格不透明以及有价无市等搅乱市场行为的经济现象。所以根据经济学理论分析，矿产资源这种公有资源必须应该被国家征收税费来进行宏观的掌控和调整，从而调整矿产资源的价格以及对矿产资源进行产权交接和转化过程。通过国家征收矿产资源税费的手段来进行市场调节，干预市场经济活动，来保证矿产资源的经济活动不会出现无法控制的恶劣经济现象的出现。矿产资源的确是属于全体公民的资源，但是它的采集和使用必须要经过国家的允许才能进行。从这种意义上说，矿产资源的所有权依旧是国家来掌握的。也就是说，当人们想要对矿产资源进行开采和使用，实际上是将矿产资源从国有化转化成私有化的过程，从这种角度来说，国家对矿产资源税费进行征收也就是理所应当的事了。
(二)税费征收标准现阶段国家对矿产资源税费征收越来越重视，也出台了越来越多的政策。从近期开始，国家各个地区和各个层级的矿产资源管理部门都下发了大量的文件和政策来明确对矿产资源税费进行征收的标准和规范。比如，个人和企业想要对矿产资源进行勘察和开采，必须向矿产资源管理部门申请取得相应的探矿权和采矿权。而这同时要求企业和个人必须拥有相应的安全生产标准，这也就意味着只有完全符合标准的个人和企业，才能够对矿产资源进行勘查和开采。并且企业和个人在对矿产资源进行开采过程中，要根据矿产资源的种类和开采出的数量如实向矿产资源管理部门进行申报。而矿产资源管理部门也会根据申报和检查结果对个人和企业征收相应的税费。并且征收税费的过程是强制性的，企业和个人应当缴交税费。
四、税费征收后的用途及转化的经济效益和社会效益
(一)用来实现产权制度变革和基础建设税费征收后，国家可以将税费用于投资其他行业，对其他的基础行业进行大力扶持和建设，加大基础设施投资，同时对相关投资企业的产权进行制度变革，以便实现更大的经济效益，并且为社会为人民和国家创造更好的经济条件。
(二)税费征收是实现税费经济价值体现随着现阶段国家经济发展，税费征收体制介于国家和市场之间，成为了越来越重要的连接枢纽，通过对矿产资源进行税费征收，能够将征收到的税费用于政府的财政补贴当中，进一步将这笔税费用于其他方面使用，能够促进经济流通，维护市场和社会稳定，实现税费经济价值。
五、矿产资源税费征收的措施建议
(一)健全完整规范的资源税费征收体系应该健全完整且规范的资源税费征收体系，针对不同规模的开采以及不同矿物的开采，都要制定严格且规范的标准来执行，通过从量计征、从价计征等方式实现税费征收。在日常管理中应严把监管关，有效落实完整的资源税费征收监督工作，保证企业如实进行税费申报和缴交，杜绝企业偷税漏税的现象，从而保证矿产资源经济活动的规范进行。
(二)注重经济手段运用，对资源税费征收应定位清晰，动态调整同时，在进行矿产资源税费征收过程中，也要注重运用不同的经济手段，及时的根据矿产资源开采情况来进行税费征收的动态调整。要发挥国家在市场经济管理和控制当中应有的作用，要尽可能地利用国家经济手段来对矿产资源市场进行规范和调整。应该对矿产资源税费进行国家层面的强制经济手段，同时对搅乱矿产资源市场现象的经济活动进行打击和查处。同时，要针对不同时期和不同地区矿产资源的实际开采情况和储备含量，结合当下市场需求，对税费征收标准和体系进行动态调整，选择合理科学的税费征收标准来进行征收矿产资源税费工作。
六、结束语
综上所述，矿产资源税费征收过程本质上是一种经济活动过程，所以应该利用经济学方面的手段来对矿产资源税费征收进行相应的思考和调整。按照符合经济学原理的方法，根据我国矿产资源实际情况来制定和健全相应的矿产资源税费征收工作体系，加强经济学在矿产资源税费征收中的作用和影响，保证矿产资源税费征收工作的有效进行。
参考文献
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[2]李恒炜，杨佩刚.矿产资源有偿使用的国际经验借鉴与税费改革走势[J].改革，2013.
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