增值税实训总结精选(九篇)

第1篇：增值税实训总结范文

关键词：增值税；纳税管理；事业单位；营改增

一、背景描述

（一）单位基本情况

XX电视台是一家省级事业单位，集电视、报纸、网络、新媒体、艺术团等业务为一体的大型综合传媒机构，以财政拨款和广告收入为主要经济来源，隶属于XX省广播电影电视局。她是省重要的新闻舆论机构，是党、政府和人民的重要喉舌，具有传播新闻、社会教育、文化娱乐、信息服务等多种功能。经过40多年发展，电视台目前拥有15个电视频道(10个免费频道、3个付费频道、1个移动频道、1个境外频道)，1份综合类都市新闻日报，1个官方网站，2个文艺机构。目前，XX电视台属于经济衰退时期。

（二）单位现状分析和存在的主要问题

由于规模、资金等因素，XX电视台发展相对缓慢，随着广播电视事业的不断发展和变革，行业间的竞争逐渐加剧，特别是互联网等新媒体的迅速发展，电视台生存、发展的空间越发狭窄，广告收入呈断崖式下滑，面临非常严峻的挑战。XX电视台也一直提倡财务人员要从核算型向管理型转变，但由于事业单位的特点和局限性，发展比较缓慢，对于内部控制体系的构建也仅仅停留在制度的建设上。对于税务的管理筹划较为欠缺，缺乏事前的规划和决策、事中的控制以及事后的业绩评价。纳税筹划也限于其概念、原则等基本问题的探讨，总体的理论性、系统性不强，表现为主要还是针对税法的具体条文进行的，短期效应比较明显，较少有系统的前期策划、流程再造、实践分析、制度补充与完善。

（三）增值税纳税管理筹划的主要原因

XX电视台是一个以广告收入为主要来源的事业单位，营改增后，主要税种也由缴纳“营业税”改为缴纳“增值税”，而税款是台里的一项大额支出。因此，针对影视行业的特点以及台里的实际情况对增值税做纳税管理筹划，梳理和建立业务和账务处理的新流程，完善内部控制制度，防范纳税风险，增加经济效益，提高综合竞争实力成为管理会计人员的重要任务。另外，国家实施的“营改增”改革，不仅是财税体制改革的一项重大措施，也是促进结构调整、企事业单位转型升级和经济发展的重要举措。如何抓住这次财税改革的历史机遇，深刻把握政策精髓，最大限度地获取税制转换效益，合理分享改革红利，也是一个严肃而重大的课题。

二、总体设计

(一)总体思路

增值税纳税筹划是一个综合性很强的方案，涉及的内容和方面比较多，总体思路如下：1.成立专项领导小组和工作小组，启动各项准备工作。根据工作需要和本职工作情况，合理分工，周密安排，力争各项工作任务层层分解到位，落实到具体责任人，并要求负责人列出详细工作计划，及时沟通解决推进中遇到的各种问题，保质保量按时完成。2.进行调研，做好内、外部沟通协调，分析现有增值税业务类型，与主要业务部门进行沟通和座谈，了解增值税业务中存在的问题和需要强调和注意的环节，取得增值税发票的类型和要求，设计增值税业务新流程，制定完善的会计核算办法等。3.加强增值税培训管理工作，重点是组织会计人员、各部室（频道）报账员对新设计的增值税业务流程及会计核算办法学习和培训；初步试运行相关系统，不断进行完善。4.正式实施，重点是密切跟踪分析增值税缴纳和会计核算情况，及时总结相关工作，对出现的问题及时研究调整解决。

（二）增值税纳税管理筹划的内容

1.进行调研，了解XX电视台增值税业务的类型和特点，查找其中可能存在的纳税风险点。2.根据电视台业务特点和要求，合理选择上下游伙伴，尽可能多取得增值税专用发票。3.创新业务管理，多进行业务外包，取得增值税专用发票。4.加强合同的管理，明细合同条款，从业务的前端合理地控制风险。5.重新梳理工作流程，确保核算业务流畅和准确。6.每季度进行增值税的分析和总结。

三、方案实施

（一）前期调研

为扎实推进XX电视台增值税纳税管理筹划工作，项目成员分别到税源丰富的六个改制频道座谈调研，并组织技术部、办公室、安保部及物业部等税源丰富的职能部室进行了专题座谈。通过密集调研，及时、全面、细致地向业务一线传达了增值税最新政策精神，说明了税制转换和全面营改增对全台、对各频道（部室）相关业务的深刻影响，普及了增值税纳税相关知识，提出了税源管理的重点业务，同时详细了解了改制频道的广告经营及节目生产现状，充分听取了业务一线部门对该项工作的建议和意见，为增值税纳税管理筹划工作的顺利开展打下了坚实的基础。

（二）适当调整经营策略

合理选择上下游合作伙伴各部室（频道）根据自身业务特点和实际情况，在总结分析增值税对自身税负变化影响的基础上，采取合理化分工方式，细化优化业务流程，适时调整经营策略；在选择上下游合作伙伴时，要考虑营改增变化，适当调整竞价策略、营销方式等，优先考虑增值税一般纳税人，最大限度取得增值税专用发票。

（三）创新业务管理方式

实施业务外包和筹划前移由于增值税链条式层层抵扣的特性，特别适合业务外包，通过相关业务外包给具有一般纳税人资格的其他单位，可以最大限度地取得增值税进项税发票，既可降低我台综合税负，同时又可降低其他一些节目自制成本；而财务核算时按照价税分离原则处理，税款另行核算，不占用部室（频道）预算。要取得这样的结果，就必须思路前移，做好事前筹划，在业务洽谈阶段就要充分考虑，慎重选择有资格的供应商，做好合同管理等，这对各部门业务人员都提出了更高要求。

（四）合同的管理

合同管理是各项经济业务的源头和法律依据，是企业完善内部管理体系中的重要一环，合同条款的具体内容（如：发票开票时间、发票内容、金额、税率、付款方式、取得的票据、违约金等）将直接影响企业的税负承担及税款交纳。签订合同合同时需注意以下事项：第一，签订合同时要考虑服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人；提供的结算票据是增值税专用发票还是增值税普通发票，增值税率是多少，能否抵扣增值税？第二，营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税；第三，明确提供发票类型、税率的要求，在合同中明确供应商（承包商）提供发票的类型和适用税率。第四，明确提供发票的时间要求，如先款还是先票的问题都需要合同中有明确的界定。第五，应当考虑将取得增值税发票作为一项合同义务列入合同的相关条款。第六，在合同条款中应特别加入虚开条款。第七，合同应约定应派专人或使用挂号信件或特快专递等方式在发票开具后及时送达对方。

（五）对增值税业务核算工作流程进行重新梳理

根据项目工作要求，项目成员对涉及增值税业务的工作流程，进行了系统设计，重新梳理确定了业务操作流程，确保会计核算的准确性，为电视台增值税纳税筹划管理工作的顺利开展，建立了可靠的业务操作平台。

（六）季度进项分析，增强税收筹划

每季度对全台取得的进项税额分部室、频道作比对分析，并分项目统计，依据重点项目支出，完善管理办法和制度，着力防控重点支出风险，在合法合规范围内对税收进行筹划。季度进项分析包括各部室频道进项税认证总额、支出项目分类计算、与去年同期对比等统计分析。通过季度分析，能找到重点支出项目和重点部室频道的进项税额情况，并据此及时掌握我台业务支出变动，对支出项目做到重点支出重点管理，做好税收管理筹划，确保可抵扣税源不流失。

（七）对增值税专项知识做好扎实学习与培训

为了更好地把握政策精髓，项目成员通过各种方式、各种渠道进行专项业务培训和学习，及时提高了工作业务素质和实际操作能力，为增值税纳税管理筹划工作的顺利开展打下理论基础。一是积极参加现行增值税业务的专项培训。二是积极参加央视会计制度及营改增业务培训。特邀中央电视台财务部专家为我台财务人员讲解《广电事业单位会计制度》和央视“营改增”试点工作情况。三是积极参加XX市国税局举办的“营改增”业务培训。四是积极参加广电局举办的业务专项培训。五是通过各种渠道，积极熟悉掌握最新政策。六是积极参加对全台财务人员和报账员的专项业务操作培训。

四、取得成效和存在的问题

（一）取得的成效

经过增值税纳税管理筹划，以及国家营改增改革的进一步深化和推广，可抵扣范围不断地扩大，项目成员积极跟进政策更新和项目运行情况，随时发现、解决遇到的问题，并不断总结经验，改进不足，使项目运行日趋完善。从2013年8月1日至2017年4月30日，XX电视台累计抵扣进项税1.43亿元，税负平均降低30%左右。总体上分析，实施增值税纳税管理筹划，整体节税效果显著，为我台带来了实实在在的税制转换效益，享受到改革的红利；但各部室（频道）基础不同，还存在个体差异，税负有升有降。增值税纳税管理筹划有效地解决了以往单位税务管理工作单一、片面、被动和滞后的问题，对增值税的管理更加系统，从源头上控制有可能带来的风险，避免可抵扣税款的流失，从流程和制度上合理地保证纳税管理筹划的落实效果，从培训上提高财务人员的专业胜任能力，以更好地服务于增值税管理工作。增值税纳税管理筹划对单位制定和落实战略目标提供了经济支持和决策支持，改善了业务处理的流程，有效地防范了风险。同时，对单位决策提供了更加科学、具体、有效的管理措施和依据，提高了电视台的财务管理水平，促进了从核算型向管理型会计人员的转变。

（二）存在的问题

增值税能够为我台带来税收红利，但同时也存在一些问题。第一，广告收入确认额将有所减少。收入将由原来按实际收款全额确认核算，转变为按实际收款全额扣除税款后的余额进行确认核算，账面反映出来的广告收入确认金额较以往将有所减少。第二，支出预算编制难度加大。单位缴纳营业税时，我台“税金”支出预算金额明确，即按照收入预算的8.65%计算确定；单位缴纳增值税后，增值税销项税额及其附加税金可以按收入的9.65%计算确定，但由于进项税额取得的不确定性，导致“税金”支出预算金额成为变动预算，给支出预算的编制带来很大的影响和难度。总之，增值税纳税管理筹划势必将对电视台的财务管理工作和相关业务流程带来重大变化，对电视事业、产业发展产生深刻影响。在这一重大税制改革的背景下，结合电视事业发展的实际，近年来电视广告创收持续下滑的不利形势，从内部管理入手，着力把握全面营改增的良好契机，主动适应税制弯化，深挖减税降支潜力，抓好用好税制改革红利，是当前财务管理工作的一项重要内容。

参考文献：

[1]财税37号.《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》.2013.

[2]财税32号.《国家税务总局关于做好全面推开营业税改征增值税试点准备工作的通知》2016.

第2篇：增值税实训总结范文

自2012年起，营改增的税制改革以交通运输业等多个行业的试点推行，有效打通了增值税的抵扣链条，并且避免了营业税天生重复征税的缺陷。金融行业是市场经济在运行过程中必不可少的重要环节。在资本自由流动的条件下，如果金融业的税负高于社会其他行业，收益率过低这将导致金融资本流向其他行业，从而造成金融业的萎缩。[1]而作为现代服务金融业代表的商业银行，其在连接资金供给方与需求方上有着核心的作用。面临着国务院将金融业纳入营改增试点，这一税制改革必将对国民经济重要组成部分的商业银行带来新的挑战，在其推行的过程中也将遇到操作中的一些难题。基于此，本文将从实际税负、操作流程方面来阐述营改增对商业银行带来的影响和挑战，并针对此提供相应的建议，促进商业银行营改增的顺利进行。

一、“营改增”为商业银行带来的挑战

（一）商业银行营业税改增值税的实际总税负研究

营业税改增值税的出发点之一，是降低企业税负。从理论上研究，制定恰当的税率和相应的抵扣标准，能有效减免企业税负。但这样的税收政策对于不同的商业银行的影响又是各不相同的。对于税率的设计，进项的抵扣，计算的标准都有较高的要求。从报道方案的进项税抵扣来看，商业银行的存款利息进项不可抵扣；占营业成本较大比重的人员费用也同样无法抵扣；而不动产进项税，对于早已建成的商业银行，大部分的固定资产进项税额已计入成本，占营业费用的不少比例的折旧和摊销，不能抵扣，且这样的商业银行每年新增不动产总量并不多，以工商银行为例，2014年和2015年购进固定资产占总的固定资产比率为11.57%和9.08%，少于营业收入的2%。因此，在税率上升，税基不变或扩大，进项税额可抵扣范围大幅受限，税负无法转嫁的前提下，商业银行的实际税负很可能会有较大上升。

（二）商业银行营业税改增值税操作流程的挑战

对于商业银行，因其业务种类繁多，产品更新较快，高度依赖信息化系统，在“营改增”以后税基的计算和价税分离的流程要求更加精细；并且增值税得以流通的凭证――增值税发票的处理，业务人员的培训，时间点的处理等环节都需要进一步考量。因此，在实际操作过程中，将面临着系统改造和流程管理方面的挑战。

1.系统改造

在如此高度信息化管理的行业，营改增技术难点就在于系统改造。要确保全行的收入都能正确进行价税分离不遗漏，将是对于商业银行IT业务的巨大挑战。

绝大部分银行IT系统以会计科目为基础，各个账户高度依赖总账，而对产品层面的净利润核算要通过还原会计处理来实现。由于税会之间存在差异，那么在拆分增值税销项税额将面临纳税时点、视同销售、税收优惠等一系列税会不统一情况下的涉税风险。[2]同时，由于较多冲账等账务调整，用发生额作为计税依据风险很大，就管理而言，也不利于商业银行核算和定价管理。

2.流程管理

（1）增值税发票管理

增值税是以票控税典型，发票作为征收增值税的重要凭证以及进项额抵扣的关键因素，在增值税改革上起关键作用。它的开具成本和保管问题也成了商业银行的难题。

众所周知，商业银行小额多发，若都开具增值税发票，那么开票成本将很难降低。同时税控系统要求与现有的运营系统相对接，增加计税环节，对上文所提到的信息系统改造及成本的影响也是较大的。各个网点也要相应的增加开票的专用设备和税控系统，增加了硬件设备的更新和日常维护成本。并且，增值税的发票在管理上，也存在挑战。例如，从购货所取得的增值税的发票需严格认证，确保可以抵扣，如有错误，调整起来将较复杂；专用发票、增值税专用章的保管、发票的开具授权问题将更加严峻，如果得不到有效监控，将会产生虚开发票的行为。因此，给商业银行业务流程的创新提出新的要求。

（2）价格的处理

增值税是价外税，在进行了营改增以后，对商品服务的定价，报价就有了新的标准，定价系统按要求标注含税价、不含税价。对现有的定价公告的更新和调整、也是一项问题。如果按照现有的价格将是打折销售，而赠送客户的礼品也有可能被认为是视同销售，捆绑的服务将从而从高适用17%税率；赠送的积分用于兑换金融服务也有可能算作销售折扣，不计入税基。因此，价格的调整要充分考虑到这些因素，对价格的计算制定，也是不小的问题。

（3）从业人员管理

在以票控税的基础上，商业银行将严格按照客户的类型来为其开具增值税发票，且开具数量较大，意味着要增加相应的岗位和专业人才。除培训费用的成本有所增加外，对前、中、后台人员的业务鉴定、职业定位都要求有清晰的划分，避免权责不清。例如，销售部人员对交易的实质进行界定，不一定能正确地传递到会计核算部门，那么，对后续的计量将产生较大的影响。因此人员的管理问题，分工规划是“营改增”的一项难点。

（4）时间差异管理

在增值税纳税制度下，银行等金融机构自纳税期满之日起15日内申报纳税。由于会计核算遵循权责发生制，税会难免会有一些差异，增值税计算周期较短，并且申报缴纳的时间有限，使得这种时间性差异调整更加频繁。例如，商业银行通常对利息收入等按期计提，营改增后计税系统应对实际收到的收入进行价税分离，这将加大调整的难度。

二、对商业银行“营改增”的建议

（一）降低税负和促进业务发展

1.政府补贴

在“营改增”实施期间，新旧税制的替换，征收制度的不熟悉，税基不变或扩大，商业银行很有可能出现税负短暂上升的情况。

因此，为了商业银行更好地业务发展和政策的顺利推行，避免由于税负的上升对其实施形成阻力。政府可以在必要的情况下，对商业银行进行补贴。其补贴政策也应根据不同性质的商业银行而有所不同。例如，中小型股份制商业银行本身的发展较之国有商业银行不那么健全，其补贴力度可酌情增加。在实施过程中，商业银行应自主申报，由相关部门核实审批后，发放资金。

2.进项税的抵扣

由于政策明确规定，部分进项可以抵扣，但占了运营成本的少部分，而有些金额较大进项是不能抵扣的，这在一定程度上将加大商业银行的运营成本。

政策规定：在改革之后所购进的固定资产可以按照比例，相应进行抵扣。

那么，对相关政府部门来说，改革实施之前购进但是改革之后依然在使用的固定资产所负担的成本也可实施一定程度的抵扣，使得现以建成的商业银行也能够切实享受营改增的进项税额抵扣优惠政策。

而对商业银行自身来讲，也应合理运用税收筹划。对可抵扣的进项进行明确的区分，在坚守法律的基础上，合理转化税负，确保改革的执行，能有效减免税负，同时利用这一新政策加快自身业务发展，调整业务结构，合理报价。

3.业务结构

增值税的实行，必将促进某些业务比例的增加，那么商业银行应顺应改革，平衡业务结构。例如，重视跨境业务的发展，采用“以外促内”的发展模式，坚持让商业银行“走出去”的战略，对外贸企业的相关服务，建立以国际结算为基础，涵盖融资、理财及资金交易方面的具体产品体系，顺应国家对国际业务税收优惠的相应政策。

（二）系统流程高效化

1.系统改造

银行运营系统改造的目的，是使每笔交易都能严格用合理的税率拆分成税额和价格。那么，就要求运营系统从：核算、申报管理、开具发票、税金系统对接这四个层次进行调整。

例如，新增会计科目，业务性质不同使用不同的记账方法；改造主机系统，每笔收入的价税分离实现自动化，使业务系统和税务系统自动对接；设立增值税单独的管理系统，采购国家税务总局指定的供应商硬件，高效实现纳税申报及监测。

2.发票管理

建立发票管理系统实现对发票领用、保管、发放、开具、作废、认证等生命周期全过程的管理。

例如，在发票的开具中，根据交易量和开票量来设置税控设备的布置；对所要增值税发票的客户资料进行详细鉴定备份，确保其一般纳税人身份。同时，提升开票时的客户识别，纳税人识别号等关键要素与信息库一致，避免税票无法开具和延迟开具的现象发生；[3]加快推动电子发票等的运用，降低征管成本，提高信息管税水平，加强业务与技术水平的融合。

3.报价调整

商业银行在“营改增”后应采用科学的报价模式，规范合同条例。报价要尽可能的严谨，合同也要标准规范，精确计算不含税价格和税金标准，明确违约条款。

例如，专业人员对于报价进行精确地计算，结合商业银行的运营成本和进项抵扣等因素；对于新的价格公告，要有专门的营销或者服务人员对此的解析，普及注意事项，价格调整的基准等。

4.专业人员培训

改革的推行，对相关人员的培训是必不可少的，这样才能使缴税系统和业务系统进行有效对接，确保前、中、后台流程的合理运作，信息的充分性和实效性，同时帮助解决在改革过程中出现的技术和设备问题，建立健全开票、征税、报税的工作。

例如，加强对“营改增”后财务风险估计，财会人员业务培训，确保财务核算是符合新的税收政策的规定；培训专业的税务人才，合理进行税收筹划，在国家的法律法规下，实现纳税的最优化；要经常对开票人员进行业务培训，不仅要求其对整个操作系统要自如运用，小型的故障能及时修正，而且对新条例、新规定要及时进行学习和研究，确保开出票据符合国家规定。

第3篇：增值税实训总结范文

【Keywords】change sales tax into VAT； building construction enterprises； financial management

【中图分类号】F810.42 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）04-0053-02

1 引言

对于施工企业来说，营改增对其财务管理的影响是非常有利的，因为增值税与营业税是两个独立而不交叉的两个税种。也就是说，如果交营业税时不交增值税，如果交增值税时不交营业税。而增值税的征税方式可以进行进项税额的抵扣，大大减轻建筑施工企业的税收压力，这也是政府通过税收手段，充分发挥其支持、引导职能，促进建筑施工企业产业链的结构调整。

2 营改增对建筑施工企业财务管理产生的影响

2.1 对资产总额、经营成果和现金流量产生的影响

①对建筑施工企业整体财务状况的影响。建筑施工企业在采购时，其原材料及机械设备的购买价格一般都是价税分离，即发票票面由货款面额和税额两部分构成，而且表现形式十分明显。而进项税额可以抵扣，所以实施营改增后，建筑施工企业的资产总额相比之前缴纳营业税减少了。②对建筑施工企业经营成果的影响。实施营改增之后，如果相同标的物的合同价格没有变化或者变化不大的话，会导致企业的营业收入有所降低，其原因是建筑合同总价变成了含税价格，而且相比之前的营业税税率高出很多百分点。加上受现实种种因素的影响，建筑施工企业在材料采购中存在个体供应商就地取材的现象，这一部分供应商达不到一般纳税人的要求，可能无法提供增值税专用发票，那么建筑施工企业可抵扣的这部分进项税额没有依据进行抵扣，反而增加了的增值税税额的缴纳，进而导致利润总额下降。

2.2 对财务分析的影响

营改增最大的特点就是增值税进项税额的抵扣制度，这就意味着建筑施工企业的采购成本降低了，进而使得企业的营业成本有所降低。因为购置固定资产的账面价值降低了，那么进行折旧计算时其折旧费用也就减少了，从而使得营业成本有所降低。由于账务处理的不同，实施营改增后，在记账方法上，营业税金及附加和部分资产账面价值的记账科目发生了很大的变化，对企业各财务报表的数据结构当然也产生了一定的影响，进而影响到个别人对企业财务数据的理解与分析[1]。

2.3 对发票使用和管理的影响

实施营改增后，由于进项税额抵扣可以减轻企业的税收负担，为了保障国家财税收入，防止企业利于增值税进项税额的抵扣制度钻空子，诸如偷税、漏税、虚开、伪造、非法买卖增值税专用发票等恶劣行为。税务部门加大了对增值税专用发票的管理和稽查力度，尤其将重心放在了对进项税额抵扣环节的发票上面。对增值税专用发票在开具、使用和管理等各个环节都做了相关规定，并进行严格把关，约束企业的纳税行为。甚至将增值税专用发票的相关违法处罚规定写进了我国《刑法》之中，由此可见国家对增值税专用发票的重视程度。

2.4 要求会计人员在执业中要有更高的业务素质

随着财税政策的变化，会计人员要及时更新自己的知识体系，加强提高自身的业务素质。实施营改增后，由于之前建筑施工企业采用的是缴纳营业税，而营业税采用的是简易核算方式，现在实施的增值税抵扣制度则采用的是抵扣核算方式，必然会在税制衔接上出现问题。

3 实施营改增后建筑施工企业的应对策略

3.1 及时与主管税务机关沟通，了解掌握最新的税收及政策动态

根据以往的经验得知，一般一个新的税收政策刚刚出台，会陆续出台一些与其相关的政策及实施办法。所以建筑施工企业财务人员要通过多种渠道了解掌握最新的政策动态及实施条例，如查看税务机关门户网站的信息，关注税务机关微信平台的信息更新等，及时与主管税务机关联系、沟通，了解这些政策变化给本单位带来税收上的影响，以便于会计人员正确应对涉税事项过程中遇到的各种问题，并能使会计人员能及时将这些信息反馈给企业管理者，强化企业的管理。

3.2 加强会计人员业务素质的培训，提高其业务能力水平

建筑施工企业作为营改增试点，实施营改增后，面临很大的挑战和困难。由于很多员工不清楚其内容，以及给企业带来的影响，在工作中非常茫然。所以加强普及营改增知识的培训是十分必要的，特别是对于会计人员更是重中之重。通过企业请专家组织培训或者参加各个相关部门组织的各类相关内容学习，使员工能够顺利投入到工作中去。尤其要强调的是，实施营改增后，对投标造价产生了很大的影响。同时也给会计人员造成了财务核算不合规、税额计算不准确等风险。会计人员在企业的整个业务活动过程中，起着举足轻重的作用。如果一个企业会计人员的业务素质欠缺、业务水平不强，必然会导致企业纳税混乱，对企业的管理与决策必定造成误导。这就要求会计人员要提高思想觉悟，加强自身学习，掌握好相关税收政策法规的核心，并合理进行税收筹划。只有这样，才能平衡好个人、企业和国家的共同利益，使企业稳步地发展壮大。

3.3 加强增值税专用发票的管理，防范发票管理舞弊风险

虽然国家在《刑法》中对增值税专用发票的种种违规、违法行为的处罚做了明确规定，以此来约束企业的纳税意识和纳税行为，但这还是远远不够的。思想决定行为，只有企业从思想深处正确认识到纳税行为是保障国家税收收入的主要渠道，也是企业作为纳税人应尽的社会责任，自觉、自律地依照税务机关要求做好发票的使用和管理，并结合本企业自身的实际情况，制订出增值税发票的相关规定，防止增值税发票的丢失和损毁，在发票领用、认证、保管、作废及核销上做好专人处理的管理制度。

3.4 运用正确的财务处理方法，防范会计核算变化带来的风险

实施营改增后，建筑施工企业的财务处理方法出现了相应变化。会计人员要及时了解掌握营改增带来的财务处理变化，分析研究最新的企业会计准则及会计制度对本企业的影响，按照增值税相关要求设置相应的会计科目，按照税法的要求并结合自身的特点，进行账务处理，在税制改革衔接上做好会计核算和纳税工作，防范会计核算变化带来的风险。

第4篇：增值税实训总结范文

一、“营改增”税制改革对我国港口企业财务的重要性

“营改增”是我国深化增值税制度改革的必然举措，我国港口企业的营业税和增值税一直是同时征收，在这过程中难免会出现重复征税的现象，“营改增”就在于解决这一难题。虽然从目前看多数港口企业提高了实际税负，但是从长远的角度来看，我国经济制度在得到不断完善。“营改增”从一定角度是以促进产业结构调整为出发点定制的税收政策，目的在于发展第三产业，顺应市场经济制度，同时更大提升我国劳务和商品在国际市场上的竞争力。

二、我国港口企业财务在“营改增”税制改革后的新变化

在实施“营改增”税制改革后，我国港口企业财务方面发生了很多新变化，下文将进行详细阐述。

1.港口企业收入核算方法发生变化

税制改革前，企业取得的营收均为不含税收入；营改增试点以后，取得的营收为价税合计，即含税价。由于增值税为价外税，在港口业务价格保持不变的情况下，港口业务价格仍按此价格进行交易，会造成港口企业收入直接减少。

2.港口企业税收计算方式发生变化

营业税与增值税的最大不同就是税额计算方式的不同，营改增后改变了我国港口企业税收计算方式。增值税是销项税减去进项税，销项税要以收入为依据，进项税要以成本为依据，而营业税只需要以收入为基础来计算，没有其他方面的抵扣情况。

3.税负成本发生变化

（1）税率明显提高

在“营改增”前，装卸服务作为主要营业项目按照3%来征税，仓储等其他服务项目按照营业额的5%征税。在税改后，装卸服务与其他业务不再单独计算，而是归结于一体，共同按照销售额的6%计算。税率增加，这样计算出来的销项税额就会明显提高。

（2）可抵扣进项税额偏低

港口企业属于资产密集型和劳动密集型企业，主要提供劳务服务，可抵扣的项目很少，主要是燃材料、修理费以及新纳入增值税的服务项目等。对于一些设备比较陈旧的老港口企业，由于码头修理费用和燃材料消耗较高，成本负担和可抵扣税额较大，所以税负相对减轻；但对于大多数码头装卸工艺比较专业和先进的港口企业来说，由于税率上升和取得的可抵扣进项税额较少从而使税负成本在短期内会有所增加。

由以上分析可知，“营改增”税改以后，营收相应减少，税率增加，可抵扣成本和进项税额偏低，使多数港口企业税负成本短期内直接增加。

三、针对“营改增”税制改革促进我国港口企业财务管理工作的建议

由于“营改增”税制改革在我国企业中才刚刚起步，其优点还无法充分发挥，难免带有一些问题，下文将针对“营改增”税制改革对促进我国港口企业财务管理工作提出合理可行的建议。

1.积极应对，高度重视“营改增”的前期准备工作

（1）逐步建立税收信息资源库

积极收集税改实施办法等信息资料，逐步建立起税收信息资源库，及时关注国家营改增税制改革动态信息。

（2）加强学习，举办“营改增”税改知识学习培训班

通过组织举办学习培训班，特邀专家教授作专题讲座，使财务人员对“营改增”税制改革有较全面和系统的了解，充分做好税改工作。

（3）协助配合税务等部门做好相关税改工作

积极配合国税等部门完成税务登记信息资料转换、变更的填写与上报工作，同时认真填写“营改增”税负信息调查表，为顺利流畅办理各项税务工作做好准备。

2.制定工作计划、有条不紊实施“营改增”税改衔接工作

（1）财务部门按管理条口进行工作布置，分头行动，对涉税各条口相关准备工作进行详细布置和安排

首先是财务部涉税业务管理条口负责起草涉及本分管业务的工作方案、应对措施和具体操作方法，将梳理进项抵扣作为重点；明确涉及各业务环节的操作和职责，关注新老划断衔接有关问题的处理，积极做好税务筹划的事项。同时邀请税务事务所专家，对税改方案进行研讨和综合评价并定稿。

（2）按照税务部门安排，组织业务人员参加试点纳税人认定和培训

组织财务和相关业务人员参加试点纳税人认定和培训，以掌握税控机具使用办法、发票衔接、发票领购等具体操作工作，确保营改增工作顺利进行。

3.重点关注税改运行过程，出台税改内控制度，总结税改相关工作

为确保“营改增”后税收征管和申报工作平稳有序，征税系统运行正常，还需进一步做好以下工作。

（1）进一步加强与税务部门沟通，解决税改过程中疑难问题

通过与税务部门较好的沟通，认真反映和及时解决当前税改运行过程中存在的问题和事项。

（2）出台《增值税相关业务管理暂行办法》，规范纳税管理信息

有针对性的及时制定《增值税相关业务管理暂行办法》，从增值税管理的职责分工；相关业务流转程序；专用发票审核和认证要求；专用发票领购、开具及管理规定；申报管理规定；税务报表、报告及档案管理规定等几个方面来加强“增值税”业务流程管理，提高“增值税”税务管理水平，强化纳税风险监控，规范纳税管理信息。

（3）定期对公司营改增工作进行总结，争取实质性政策扶持

配合税务、政府等相关部门，填写 税改税负信息影响跟踪调查表，定期将税改影响情况进行详细总结，为企业提供较准确的数据依据。同时向政府等相关部门提出加大税收政策扶持力度、减轻企业负担等方面的相关建议，争取取得实质性的政策扶持。

4.重视税改过程中存在问题，积极提出解决办法和对策措施

“营改增”工作涉及面广、政策性强、操作要求高。税改的后续工作还需积极跟进，还应完全理顺工作流程，加强工作的秩序性、条理性、明晰性。

（1）财务人员和业务经办人员还应进一步加强“营改增”知识学习、宣传和普及工作。

（2）加强与税务、政府部门的沟通和联系，及时了解各项税种、税率、征收方式等税收相关政策和最新动态，积极有效解决运行工作中存在的疑难问题。

（3）进一步加强税务风险防范等方面内部控制制度的建设工作，继续完善税改相关业务流程，以保证高效、科学的财务核算和管理工作。

第5篇：增值税实训总结范文

关键词：营改增 海洋石油工程企业 影响

一、营改增背景介绍

我国是世界上极少数存在营业税的国家，营业税、增值税两税并存，且分由两班税务人员管理，税收行政成本较高；此外，业务发展多元化使得业务税种划分存在困难，税收征管难度加大。营业税转换为增值税有利于符合“税收中性”要求，实现在全行业间形成完整的抵扣链条。同时，国家间流转税制的差异，不利于扩大我国国际贸易的竞争优势，两税合并顺应了“国际通例”。

2011 年11 月16 日，经国务院批准，财政部和国家税务总局联合下发了（财税[2011]110 号文）―――《关于印发营业税改征增值税试点方案的通知》。从2012 年1 月1 日起，对上海的交通运输业和部分现代服务业进行营改增的试点工作， 这一举措拉开了货物劳务税收制度改革的序幕。2012 年，营改增试点范围首先在上海、北京、江苏、安徽等8 个省、直辖市及计划单列市试行。2013 年，交通运输业和部分现代服务业营改增试点在全国范围内进行。2014 年，铁路运输和邮电通信等行业也纳入营改增试点。建筑业、房地产业、金融业和生活服务业于2016年5月1日纳入试点。

国家营改增主要目的简化税制，促进税收中性，降低企业的税负，均衡产业发展，促进我国的产业结构升级。另一方面，也简化税收征管，提高政府服务效率。所以，营改增企业应及时对政策进行研究，努力提升管理水平，享受营改增政策带来的红利。

二、营改增对海洋石油工程企业的影响

（一）降低企业税负成本，提高企业盈利能力

营业税是就企业所取得的营业额征收的一种税，增值税是在中国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务、进口货物以及应税服务的单位和个人，就其货物销售额或应税劳务收入计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。以公司在“营改增”实施前承接了一项1000 万元的海洋石油工程服务合同为例， 该合同所涉及的税额按新旧政策计算。

可见，营改增政策实施后，公司应纳增值税税额比营业税应纳税额少，企业的税负成本降低，提高企业盈利能力。

（二）促进企业经营管理水平的提高

1、会计核算

营改增之前，海洋石油工程企业主要负担营业税，而营业税的会计处理比较简单， 涉及到的会计科目主要有“营业税金及附加”、“应交税费”等。营改增后，海洋石油工程企业被认定为增值税一般纳税人，其会计科目的设置比之前复杂很多，其增值税的核算可能涉及进项税额、减免税款、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项税额转出、转出多交增值税、出口退税等，这显然加大了会计核算的难度。

增值税会计核算难度的加大， 这也就对海洋石油工程企业的会计核算水平提出了新的要求。快速有序地加强财会人员的职业培训，提升会计核算水平，才能够规范、有序、精细地完成核算工作，保证企业营改增后生产经营活动的顺利开展。

2、发票管理

根据文件规定，从货物销售方、加工修理修配劳务或者应税服务提供方取得，是最主要的扣税凭证。纳税人应自开票之日起180天内认证，并在认证通过的次月申报期内，申报抵扣进项税额，逾期不得抵扣。汇总开具专用发票的，应当使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，未加盖发票专用章。自行打印销货清单的，属于未按规定开具发票不得抵扣。这就要求海洋石油工程企业要提高风险意识，加强对增值税发票的管理工作，否则造成企业多缴税款、企业成本增高的情况。

同时，海洋石油工程企业现有的合同范本已经不能满足发票管理的需求。为了应对营改增这一政策变化，海洋石油工程企业应对合同中涉及到发票事项的内容其进行修订，明确规定对方开具增值税专用发票。因此，商务部门应选择与具备开票资格并能在规定期限及时开票的供应商合作，尽可能确保增值税进项税额的有效抵扣。

3、财务管理难度增加

营改增政策施行后，增值税纳税申报、抵扣工作更加规范，这对海洋石油工程企业的财务管理工作提出了更高的要求。目前，部分海洋石油工程企业的财务人员仍是营业税思维，对增值税新政策还不能完全理解消化，忽视其重要性，导致工作人员与增值税申报、抵扣相关的工作不熟悉， 企业的财务管理水平较低，无法满足增值税的管理要求，企业财务管理难度增加。

三、海洋石油工程企业应对策略

（一）加强培训，提升素质

海洋石油工程企业加强对相关人员进行营改增知识培训，由于增值税在实际工作中与营业税有很大区别，需要引起企业的重视。公司可以邀请专业事务所授课，提高公司人员的政策水平。同时，针对营改增引起的变化，应及时更改公司内控流程，让公司人员对增值税票据的索取，增值税纳税抵扣、申报、缴税。财务人员应主动学习，加强培训，提升专业素质。

（二）合理探索税收筹划

营改增给海洋石油工程企业带来一定的税收筹划空间。海洋石油工程企业的经营管理和财务人员必须掌握税法理论、熟悉行业税收优惠政策、跟踪最新税收动态，在遵循科学、合理、周密地安排自己的生产经营活动，寻求合理的税收筹划空间，制定出科学完善的税收筹划方案，有效降低企业税负，进而达到可以少缴、缓缴税款，实现税收成本最小化。

（三）加强成本费用控制，提高企业利润

营改增后，洋石油工程企业要结合行业特点和企业自身的经营状态，合理预测营改增后企业的成本与收益，加强预算管理，严控成本费用；通过分析增值税的风险点与内控流程，采取措施，以此减轻企业的税负，使企业收益最大化。

四、结束语

本文基于财务和经营管理两个方面，分析了营改增对洋石油工程企业的影响，营改增有利于海洋石油工程企业降低税负，提升利润水平，促进海洋石油企业管理水平的提高，但是，企业的财务管理难度也因此加大。海洋石油工程企业应根据自身状况，正视营改增对企业带来的影响，通过熟悉国家税收相关政策，合理探索税收筹划，实现税收成本最小化，增强企业核心竞争力。

参考文献：

[1]财政部、国家税务总局 . 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（ 财税〔2016〕36 号）

第6篇：增值税实训总结范文

一、税法课堂目前存在的问题

随着税收知识在我国经济社会中的重要性愈发显现，以及注册会计师资格在工作市场中的强竞争力，税法的学习越来越受到学生的重视。这就对我们的税法课程教学提出了更高的要求，但是在目前我们的税法课堂仍然存在着一些问题，影响了学生对该课程学习的热情。主要问题归纳如下：

（一）学生课堂参与度低，由于税法的难度较大，法律条文较多而且繁琐复杂，导致教师上课与学生的互动内容较少，学生的学习兴趣降低，对课堂学习的参与度低。

（二）教材内容有一定滞后性。由于税法教材的编写每年变化较小，而现实当中我国财政体制和政策是处于不断变化和更新的状态中，这样会造成课本所学内容与税收实践的脱节，比如我国正在进行的“营改增”改革，这是我国财政体制的一项重要变革，但对这些内容教材很少涉及。

（三）实践能力薄弱。税法是一门实践性较强的课程，学习完该课程的学生应具备税务实践的技能。而目前税法课堂还只停留在理论教学层面，在实务性和实践教学方面存在欠缺，学生无法胜任纳税申报、税务筹划等工作。

二、互动教学在税法课堂应用的方式

（一）案例分析教学方法

税法课程是一门与现实联系非常密切的课程，在现实生活中存在着许多真实、典型的案例，都可以拿来与学生在课堂上分享。教师可以选择设计到税法中知识点较多的案例，或者具有典型性代表的案例发送给学生。将学生分成小组，每个小组利用课余时间分析一到两个案例，将案例涉及的知识点、解题思路与分析结果用PPT的形式呈现出来。在每次课堂教学中留出20-30分钟时间，用于学生讲解，教师进行点评，帮助学生掌握知识，同时提高学生解决问题的能力。这种方式比仅在课堂上提问问题，更能调动学生的积极性，提高学生的参与度，使教师与学生之间增强了互动。

（二）关注热点教学方法

目前我国税收领域最为关注的问题，即营业税改增值税。增值税一直是我国的第一大税种，是税收收入的主要贡献者。营业税改增值税可以解决企业重复征税的问题，增加了税收的公平性。但因为营业税改增值税工作量巨大，涉及到方方面面的内容，这为我们的课堂教学提供了许多素材。如果仅依靠教师的信息传达，渠道单一且有限，而且会使学生没有代入感。可以通过让学生自己收集税收领域热点问题资料的方式，使学生增强对现实的关注度。比如每次上课的前15分钟，指派一位同学对这一周税收领域或者财经领域的热点问题进行总结，其他同学可以就感兴趣的内容发表自己的看法。在常规教学外，还可以就营业税改增值税进行专题讲座，将改革中的核心问题抓出来，便于学生及时掌握。比如，尤其是改革对电信业、交通运输业、现代服务业等行业的影响，可以组织学生结合某一行业的特色，讨论改革针对这一行业的影响。

（三）税务模拟实训教学方法

现在我们的税法课堂主要是从理论上讲授我国现行税种的概念、特点、征税对象、纳税人、税率等主要税法要素，对于每个税种在不同情境下如何判定征税范围、确定计税依据和计算应纳税额，以及如何填写纳税申报表还缺乏实际有效的指导和训练，这也造成了学生工作时产生知识与实践脱离的困惑。在理论教学的同时，也要进行实际操作训练模拟，使用计算机通过互联网连接税务机关网站，依托远程电子申报软件进行纳税申报，完成电子申报和电子纳税的全过程。培养学生对各税种纳税、报税的能力以及对互联网电子申报和电子纳税的应用。需要建立税务实训的实验室，选择目前税务局采用的网上报税系统，比如“金税三期”，以及企业应用较多的报税软件，利用电子税务的手段增强学生的实际纳税和报税能力。通过这种模拟纳税的情景设置，使得学生可以将知识与实际操作联系起来，增强了趣味性，学生会更有兴趣和动力投入到税法的学习中来。

第7篇：增值税实训总结范文

关键词:税务会计；信息化；高职

高职院校培养的会计专业人才主要面向中小企业,随着我国经济的快速发展,税制的进一步调整完善,中小企业对既懂经济业务会计处理,又熟悉行业相关的税收法规条例,能办理涉税业务的综合性会计人才需求量越来越大。目前高职院校的会计专业毕业生在涉税业务知识和技能方面都还比较欠缺，这不利于会计专业毕业生的快速走上工作岗位,开设《税务会计》既是适应社会信息化发展和税收制度改革的需要,同时也是社会对人才的现实需求。另外，《税务会计》对高职院校会计专业学生而言是一门实用性和操作性很强的课程，开设并要求学生学好这门课,可以实现高职会计专业学生的会计知识结构的完整，同时，为学生的职业发展提供厚实的知识基础和技能储备。

一、税务会计传统教学的弊端

目前大多高职院校的《税务会计》课程教学受课时、教师实践经验以及学生学习习惯等因素的限制,课程教学任务的完成基本上依靠以教师单向讲授为主,学生的参与度并不高,课后学生的自主学习和操练较少。专业对校内实训室利用相对薄弱,没有利用税务教学软件,课程的实训教学只是按教材或网上搜索一些零散的案例让学生完成零散的教学任务，这种方法完全不能适应真实的涉税业务情境。学生面临的教学情境与实际工作还存在着不小的距离,在工作后,学生还需要较长的时间去适应职业岗位。

二、新形势下税务会计教学改革

1、推进教材的与时俱进

目前高职的《税务会计》教材多数仿照本科的《税务会计》教材编制,难易度、合理性和实效性不高。有条件的院校可以组织编制适合本院校实际的教材,以案例为载体来讲解税务会计相关的知识点,将课程内容设计成相对独立又相互关联的实训项目,比如会计凭证的填制、纳税申报表的填制、财务报表的编制等项目,让学生在完成项目的同时能逐步体验实际工作岗位的操作流程和操作方法,这样才能让学生走上社会后能够快速适应并融入工作岗位。

2、采用网中网税务会计实训教学平台辅助教学

网中网税务会计实训教学平台设置税务登记、增值税会计、营业税改征增值税实训、消费税会计、关税会计、企业所得税会计、个人所得税会计、资源税会计、土地增值税会计、印花税会计、其他税会计、税费计算综合实训和税收筹划等,同时还配备试卷。以增值税会计为例,该章节下包含增值税进项税额的会计处理、增值税进项税额转出的会计处理、增值税销项税额的会计处理、增值税结转及上缴和综合实训。每个模块下按税务会计的知识体系设置教学实训案例,例如增值税进项税额的会计处理模块下设置外购材料进项税额的会计处理、外购材料退货和折让进项税额的会计处理、外购材料短缺与损耗进项税额的会计处理、商业企业进项税额的会计处理、收购免税农产品进项税额的会计处理、购进固定资产进项税额的会计处理、支付水电费进项税额的会计处理、接受投资转入的货物进项税额的会计处理、接受捐赠货物进项税额的会计处理、委托加工业务进项税额的会计处理、接受应税劳务进项税额的会计处理、小规模纳税人购进业务的会计处理和税款系统购进及技术维护费的会计处理。例如外购材料进项税额的会计处理下有一个实训任务如下:2016年04月10日,北京宏发家具有限公司购入一批枫木板,供货方代垫了运费,采用实际成本法核算,根据原始单据(附枫木板增值税专用发票、枫木板运费增值税专用发票、枫木板入库单、货款及运费的转账支票存根、银行进账单)编制记账凭证。实训时,首先按操作要求,更换角色(有制单员、出纳、记账和会计主管等角色),按选定的角色进行实训。该实训任务选择制单员角色,进行记账凭证的填制。首先将凭证日期"2016年04月10日"和凭证字号"记字第026号"填好,然后在摘要处填入"购入原材料",总账科目填列"原材料"、"应交税费"和"银行存款",在对应明细科目分别填列"枫木板"、"应交增值税(进项税额)"和"交通银行北京朝阳支行"。金额分别填入借贷方,画斜线,填入合计金额,最后将附单据5张写好,在制单处签章。通过该实训,能够强化税务会计的实务教学,提高学生处理实际涉税业务的能力。

3、提高学生自我学习的能力

通过网中网税务会计实训教学平台能够实现教、学、做一体化,学生对税务会计的相关业务知识更有兴趣,有利于提高学生自我学习的能力。同时,在完成教学任务之余,适当整合税收筹划的知识,结合税收筹划案例,让学生共同讨论、合作解决,充分调动每位学生的积极性。

作者:徐智凤 单位:嘉兴南洋职业技术学院

参考文献:

[1]李颖.对高职院校税务会计课程教学改革的思考[J].中国电子商务，2013(23)

第8篇：增值税实训总结范文

Abstract： The Ministry of Finance and the State Administration of Taxation jointly issued the Pilot Program of Replacing Business Tax with Value-added Tax. The effect of reducing the tax of enterprises by the popularization of Replacing Business Tax with Value-added Tax is obvious. The labor subcontracting is generally existed in construction industry. From the perspective of the general tax project， this paper expounds the effect of Replacing Business Tax with Value-added Tax on labor subcontracting from subcontractor qualification， service management， acceptance and valuation， financial payment and other aspects and proposes solutions to the problems.

关键词：建筑业；劳务；营改增；影响及应对举措

Key words： construction business；labour service；replace business tax with value-added tax；impact and response measures

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）14-0057-03

0 引言

自“营改增”试点到全面实施至今，按照2016年12月27日财政部、国家税务总局联合召开媒体大会介绍的营改增最新进展情况来看，营改增在2016年前11月整体减税规模已达4699亿元，全年减税将超过5000亿元，改革取得了初步的成效。对于国家及企业来讲，营改增的推行不但是财税体制的变革，更是管理机制和模式的改革，从各个行业领域来看，机遇与挑战并存。

“营改增”涵盖交通运输业、邮政、电信、建筑业、房地产业、金融业等多个行业，建筑业作为改革实施的行业之一，因项目在施工生产过程中普遍存在专业分包和劳务分包现象，因而，受到新政的影响较大。作为建筑行业总承包企业，不管是专业分包还是劳务分包，均应遵守“综合分包成本最低，利润最大化”的原则。对于劳务分包商的管理，除了按照供应商管理要求梳理分包商身份并建立合格分包商名录外，还应制定劳务分包资质准入制，优先选择有建筑业相关资质且是一般纳税人的分包商进行合作。

对于建筑施工企业而言，“营改增”在给企业带来全新机遇的同时，也带来重大挑战。本文仅讨论一般计税项目下，“营改增”对劳务分包产生的影响，并提出可能的应对举措。

1 “营改增”对劳务分包管理有何影响？

劳务分包是指施工总承包企业、专业承包企业将承包工程中的建筑劳务作业分包给具有劳务分包资质的建筑劳务企业的生产活动。双方通过签订劳务分包协议明确工作内容、责任、义务、验工计价的方式方法、财务支付流程及周期、相关管理制度及其他事宜等约定内容，从而确定双方合作关系。营改增之前，由分包方提供建筑业统一发票或服务业统一发票，或分包方由税务局代开发票均可作为支付凭证。营改增后，针对劳务分包的特点及国家营改增政策，对劳务分包的管理以及税负等都有了新的管理要求，具体影响如下：

①劳务分包结算滞后导致进项税抵扣不及时。工程实际施工过程中，由于总包方计量滞后、小规模工程周期短、分包方要求一次性验工计价、分包方不熟悉税务办理流程等各种复杂因素影响，分包方无法及时提供增值税专用发票，导致进项税票无法及时获取并抵扣，增大了当期税负负担。

②分包方资质和能力问题不能开具增值税专用发票，造成总包方无法抵扣进项税。此类情况在建筑行业内普遍存在，如分包方管理规范，长期与总包方合作且信誉良好，但无法提供增值税专用发票，若继续合作，该部分税负势必会包含在分包单价中，因无法抵扣而增加施工成本；若不再合作，对企业来说又损失一个良好的合作伙伴。

③其他形式的“劳务分包”，因无法提供增值税专用发票，导致总包方不能抵扣进项税。

1）劳务派遣，即建筑总包方企业与普通劳务公司签订劳务派遣协议，由劳务公司派遣人员到建筑企业施工现场提供人工劳务。劳务派遣公司无法开具建筑业增值税专用发票，从而增加总承包企业的增值税税负。

2）零星劳务用工是总承办企业在专业分包和劳务分包外剩余的一些零、杂用工，大多使用地方闲散人工临时组合进行小额分包。这类“游击队伍”未注册公司，无营业执照无企业资质，在营改增前可由税务机关代开发票，营改增后不能开具增值税专用发票，只能由税务机关代开普通发票，导致总包方不能抵扣进项税。

3）挂靠队伍，即总包方企业将部分建筑劳务作业分包给挂靠于某建筑企业或建筑劳务公司的工程队伍。名义上是某建筑企业或建筑劳务公司在进行施工管理和现场作业，实为不具备企业资质的工程队伍。这种情况，因合同主体、收款方、发票开具主体不一致，造成业务流、资金流、发票流“三流不一致”，o总承包企业带来税务稽查、审计、及其他法律风险。

4）架子队人工工资无法抵扣进项税。架子队是由总包方内部成立的逐级施工管理队伍，一般由总包方总负责、结构分管人、一般管理员、劳务工组成，架子队通常采用工资单形式进行劳务结算，建筑总包方不能取得发票，进而增加企业施工成本。

5）个人承接工程，即由一个工班长带领一支劳务队伍进行劳务作业，工程款由总包方直接支付给个人，或由工班长按照考勤造表当月结算工资，发生的成本直接进入工程直接费，不产生进项税额抵扣。这是一种介于架子队和挂靠公司之间的分包模式，在营改增之后，随着社会进步及企业管理要求，必定会退出历史的舞台。

2 针对“营改增”的不利影响，总包方的应对方式

总承包企业应修改公司原来适应营业税的相关管理制度，建立并推行“劳务分包队伍准入制度”，规范劳务分包的合同管理及结算支付管理，从“甄选队伍―合同管理―结算支付”三步骤逐一落实“三流一致”。

2.1 加强劳务分包准入制，与身份合法的劳务分包公司建立长期协作关系。

两个概念：具有建筑资质的劳务分包，是指分包方具有施工总承包资质，或专业承包资质，能够提供税率为11%的建筑业增值税专用发票；具有建筑劳务资质的劳务分包，是指只能提供建筑劳务的分包方，在营业税下可以提供建筑业或服务业统一发票的分包方，在营改增后可以提供增值税专用发票的分包方。

①明确劳务分包商准入条件，建立“合格劳务分包商名录”，完善劳务分包商管理制度及考评制度，择优录用。按照分包商的资质、规模、经营范围等确定其纳税人身份，根据项目施工生产需要，按照拟分包工程的大小及类型通过公开招标的方式甄选能够开具增值税专用发票的优秀劳务分包商，进行施工生产活动。对管理规范，长期与总包方合作且信誉良好，但无法提供增值税专用发票的分包企业，进行营改增政策及未来税制改革总趋势的教育及培训，鼓励并培育其成为一般纳税人。

②对于挂靠公司，总承包企业应该按照国家税法、财务管理政策、以及营改增相关规定，与被挂靠公司签订劳务分包合同，进行劳务验工计价，挂靠公司开具增值税专用发票后总包方支付工程款，从而实现进项税抵扣，规避法律、税务稽查、审计等风险。

③坚决杜绝与个人签订劳务分包合同，杜绝零星用工，对小规模纳税人的分包队伍与一般纳税人的分包队伍进行不含税分包单价对比，选择综合分包成本最低的劳务分包商。对于零星用工可与具有建筑劳务资质的劳务分包企业签订劳务合同，与其办理劳务结算并开具增值税专用发票。

2.2 规范合同管理，结合税法、营改增政策等修订劳务分包合同范本，做好合同评审和交底，严格按照合同约定履行合同条款。

①根据分包商资质、开具税票的能力等综合情况灵活确定分包模式。

对不能提供增值税专用发票的劳务分包商，在进行合同谈判时，尽量协商采用纯劳务分包模式，由总包方自行采购工程所需的材料、器具，总包方自行租赁设备等，以此增加总包方的进项税抵扣。

对能提供增值税专用发票但技术性不强的专业分包商，总包方在合同谈判时应力争控制主要材料，材料费的增值税进项抵扣率为17%，若总包方自行采购，且在合同中约定主材的设计量或消耗比例，对于超过部分予以调拨并给分包商开具超额使用部分的销售发票。

对能提供增值税专用发票且技术性很强的专业分包商，总包方无法掌握主要材料的采购权，在此情况下，总包方应权衡材料费抵扣率17%与专业分包抵扣率11%的差额对成本的影响，与专业分包商谈判，争取适当降低分包单价，拓展企业利润空间。

②建筑业实行营改增后，总包方应修改分包合同条款，将分包单价条款修改为含税单价，且列明分包价款和增值税，增加要求分包方提供增值税专用发票的条款，对发票提供时间也应在合同中约定。

③主管合同负责人应认真落实合同交底工作，在施工生产过程中，相关部门应充分理解合同条款，特别是物资、设备、劳务、财务等部门需要加强沟通，确保实现“三流一致”。

2.3 规范劳务分包结算及支付流程，严格履行合同，及时办理结算，总包方在取得分包方的增值税专用发票后方可支付。

①坚决执行“先开票、后付款”。为落实该项原则，确保及时取得增值税专用发票，及时抵扣进项税，减少资金占用，总包方分管合同的相关负责人，应会同法律部门对分包合同范本进行修订，在合同范本中明确发票类型、税率、发票开具期限等，并在合同谈判中向分包方具体说明，在合同交底环节与相关部门对接。在施工生产过程中，要求分包方完成劳务结算后在一定时期内开具增值税专用发票，总包方的财务人员取得发票后方可支付工程款。

②规范挂靠方式下建筑业专用发票的取得，做到“三流一致”。总包方与挂靠公司之间的合同、发票、资金关系往往存在以下两种情况：一是总包方与被挂靠公司签订劳务分包协议，并取得被挂靠公司开具的增值税专用发票，但工程款由总包方支付到实际现场施工工程队的银行账户，导致收款方与合同主体、发票开具主体“三流”不一致；另外一种情况就是总包方与分包队伍签订劳务分包协议，并向分包队伍支付工程款，但取得的发票为被挂靠公司向建筑企业开具的，发票开具主体与合同主体、收款方不一致。为确保“三流一致”，总包方应与被挂靠公司签订合同，被挂靠公司开具合法有效的增值税专用发票办理结算，总包方将工程款支付至被挂靠公司账户，确保“三流一致”，最终实现进项税抵扣。

目前正于营改增全面推广的初级阶段，管理模式和结算、支付思路的改变，让很多中小企业感到“有压力很麻烦”，因此，作为总包方企业加强对相关人员进行教育培训，及时普及“营改增”知识，并结合企业自身发展推行新政非常重要。在“营改增”的道路上，遇见任何困难，都应该抱着坚定的决心和信心，明确项目管理模式，灵活进行劳务分包管理，以适应“营改增”后不断变化的建筑劳务市场，从而真正实现“减负”。

3 结束语

“营改增”是国家改革中推进经济结构调整的重要政策，对于完善税制、消除重复征税，推动各行业繁荣发展具有非常重要的深远意义。作为建筑企业，要关注国家相关的政策、法律、税务制度等，加强学习和培训，谨慎改变经营战略，保持企业活力，平稳过渡，从而推动建筑业健康、有序的发展。

参考文献：

[1]李建军著.营改增政策解读与企业实操手册[M].人民邮电出版社，2013-06-01.

第9篇：增值税实训总结范文

今年上半年，全市国税干部职工紧紧围绕省局和市委、市政府各项工作部署，积极履行税收工作职责，扎实推进税务现代化建设，开展了大量卓有成效的工作。

（一）税收职能作用积极发挥。坚持组织收入原则不动摇，强化组织收入责任机制，认真分析研判和把握经济税收形势，加强重点税源和重大项目监控，按月税收预测准确率，增强工作主动性和前瞻性，提升了组织收入质量。上半年，全市国税组织税收收入475.4亿元，同比增收37.1亿元，增长8.5％；组织公共财政预算收入98.6亿元，同比增收14亿元，增长16.5%，完成年度计划的45.7％。积极落实税收优惠政策，兑现各项政策143亿元，其中减免税73.1亿元，出口退免税49.2亿元，一般纳税人固定资产抵扣20.87亿元；增值税直接免税销售额134.86亿元，推动了经济转型升级。落实纳税人购买国税系统印制、发售税务发票免收工本费政策，进一步减轻企业负担。服务青奥，积极协助青奥组委会落实税收优惠政策。认真落实有关家禽业饲养、销售等的税收优惠政策，引导、扶持和促进家禽产业稳定发展。抓好营改增后续管理服务，及时解决纳税人在政策执行过程中反映的突出问题，加强营改增政策效应分析工作；注重风险防控，制定货运增值税专用发票代开管理制度。积极做好营改增扩大试点准备工作，明确职责分工，排定推进时间表，梳理政策变化，修订完善政策解读，为扩大试点奠定坚实基础。

（二）税务现代化建设扎实推进。坚持创新驱动战略，以先行区建设为抓手，着力构建税务现代化六大体系的框架结构和主体内容，各体系建设取得积极进展，税务文化现代化建设全面推开，现代纳税服务体系、现代税收惩防体系的建设方案和实施方案正式出台，现代人力资源管理体系建设方案进一步修订完善。组织召开税务现代化建设研讨会，____年度税务现代化建设报告，总结建设成果，评估建设进程，查找存在问题，明确下阶段工作思路。大力实施固本强基战略，以提高税收工作的质量和效率为主线，按照“全员参与、过程控制、持续改进、闭环运作”的要求，启动新一轮全面质量管理体系建设，出台建设方案，召开动员会，梳理岗责体系，编写作业指导书，质量管理体系构建取得积极进展。

（三）税源专业化管理平稳运行。秉承精确制导理念，进一步融合情报管理与风险管理，不断深化团队运作和实体化运作方式，提升风险管理质效，建立风险特征指标 66 个，应对完成10246户，应对总成效7.6亿元。加强税务登记管理，完成市本级下放户和异地征管户的集中调整。推进纳税人“简并征期”研究，做好增值税小规模纳税人按季申报纳税准备工作。出台《____－2015信息化建设工作意见》。积极推进电子发票应用试点项目。编写《软件行业风险管理指南》，帮助软件企业防范税收风险。完成____年度汇算清缴工作，实现准期申报率100%的目标，汇算清缴应征企业所得税202.75亿元。实施“春蕾”行动、“秋实”计划。健全列名重点企业管理制度，开展税务审计和反避税调查，通过股权转让评估入库税款9000万元。深化ERP培训，着力打造一支业务强、能实战的ERP审计人才队伍。

（四）纳税服务持续优化。在办税服务方面，进一步改进全程服务承诺系统工作，将办税服务同城通办范围扩大到五区（县）办税服务厅，进一步规范市政务大厅窗口工作流程。开展“深化税收定点服务助推软件名城建设”活动，推出____年对接中国（____）软件谷税收定点服务五项举措。在税法宣传和咨询方面，全面提升12366咨询的权威性，启用总局12366系统，完成知识库升级使用，上半年咨询总量28.5万件,电话接通率89.64%，服务态度满意率98.63%，业务问题回答基本满意率87.8%。突出税收政策专项解读和分类宣传，编印《纳税服务年报》，印发政策解读6期2.9万册，抓好软件谷QQ群日常维护，提高宣传解读的针对性和实效性。在权益维护方面，积极筹建软件谷纳税人权益维护组织，深入梳理分析去年全国纳税人满意度调查、12345转办和纳税人诉求情况，明确改进措施。

（五）税收法治管理继续深化。积极开展依法行政示范单位创建，深化现代税收法治管理体系建设。成立市局税收政策专家团队以及专家小组，加强政策管理统一平台运行管理，完成基层内部业务规范文件清理。抓好行政处罚自由裁量基准的宣传培训和贯彻落实，规范共性问题。围绕行政审批权改革，对现行有效的税收法 律、法规、规章和总局规范性文件中的税务行政审批事项进行全面梳理。按照“全员参与、围绕重点、规范形式、突出共享”的原则，深化税收执法风险内部控制暨主题应对。推进稽查现代化建设，充分发挥稽查职能作用，立案检查案件296件，查补收入25999万元，入库13451万元。扎实开展日常执法督察、内部审计和专项检查工作，抓好车购税专项督察。

（六）队伍建设不断加强。加强领导班子建设，配合省局完成2名副巡视员、10名正处级领导和2名调研员的选拔考察。强化领导干部监督管理，对2个单位开展考核巡视工作。出台年届退休部分正科级干部晋升副调研员、单项奖励、机关工作人员遴选等办法，构建各年龄段干部分层、分类、分途发展的激励机制。加强离退休干部工作，不断提高老干部工作管理服务水平。大力推进税务文化现代化建设，做法和经验在全省国税系统介绍推广。正式____国税核心价值体系，即“率先实现税务现代化”的共同愿景，“争第一创唯一”的税务精神，“崇法崇廉 尽责尽美”的核心价值观。深入开展文明创建、城乡结对共建，在____市文明行业集中评审中排名第一。命名18个集体为____年度市级“青年文明号”。举办6期“道德讲堂”。加强教育培训，组织开展了系统中层领导干部冬训、财会知识培训和科级领导干部轮训等培训。组织全局上下学习贯彻党的十精神,深入开展“四解四促”活动，加强作风纪律检查整顿，完成系统和基层工会换届。

(七（七）)党风廉政建设保障有力。继续深入开展《税收违法违纪行为处分规定》和释义的学习贯彻活动。主动将内控机制建设纳入全面质量管理体系，完善源头治理预防机制。大力推进“清诚之约”廉政文化品牌建设，品牌体系、理念和标识基本完善。继续加大廉政文化示范点创建力度， 5家基层单位推荐申报省级廉政文化示范点，17家单位申报市级机关廉政文化示范点。深化预防职务犯罪工作，召开税检工作座谈会，18个单位与区县检察院建立新型协作共建关系。严肃查处举报案件。举办纪检监察干部培训班，提高专业知识和业务技能。完成纪检监察干部会员卡自行清退工作。

二、____年下半年工作要点

（一）扎实开展党的群众路线教育实践活动。按照中央、总局省局党组和市委要求，以为民务实清廉为主要内容，以市局党组、各单位领导班子和处以上领导干部为重点，认真组织开展党的群众路线教育实践活动。牢牢把握“照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的总要求，把握“四个进一步”的目标，把握反对形式主义、、享乐主义和奢靡之风的重点要害，紧扣学习教育、听取意见，查摆问题、开展批评，整改落实、建章立制三个主要环节，落实领导责任，加强宣传引导，强化督查指导，注重统筹兼顾，确保教育实践活动取得实效，为率先基本实现税务现代化、筑就税收改革发展壮丽梦想提供坚强保证。

（二）加快推进税务现代化建设。一是全面召开各体系先行区现场会，争取年内六大体系全部推开。启动体系示范区建设，制定标准，明确要求，通过考核督促、奖惩激励等方式，推动体系内容落实到位。二是完善发展指标体系。围绕税收核心职能，增强指标弹性，去除交叉指标，保留重要指标，删除一般指标，增加更具代表性的指标。在专家论证、实践验证的基础上，正式指标体系及其评估办法。三是推进全面质量管理体系构建。加强税收全面质量管理理论研究，完成相关作业指导书的编写、平台业务需求的确定、平台开发及试运行、动员培训等工作。四是加强支持保障力度。深化理论研究，强化信息化支撑，加大宣传推广，全面提升税务现代化建设水平。

（三）依法加强税收征管。在今年经济发展不确定因素较多的形势下，继续一着不让抓好组织收入工作，健全组织收入机制，加强税源监控和重点企业风险应对，提升税收分析预测水平，把握组织收入的主动权，实现收入质量和收入目标双提升。坚持依法行政，全面完成行政审批事项的清理，实行执法案例指导制度，完善税收执法规范指引，加强执法督察，提升税收法治水平。在广泛调研基础上，根据省局相关要求，结合行政区划调整和人力资源调配，积极稳妥推进税收征管改革。继续抓好税收风险与情报管理工作，加强数据采集和分析利用。深入推进“春蕾”和“秋实”行动，切实提高跨国税源管理质效。做好大企业税企高层沟通服务工作，签订合作备忘录，引导大企业自我管理，自我遵从。探索和尝试信息化审计手段。开展税收专项检查，严厉打击发票违法犯罪活动，大力推广应用查账软件，增强稽查震慑效应。

（四）着力抓好税收服务。积极落实结构性减税政策，按照上级部署做好营改增扩大试点相关工作。围绕全市发展重点，落实好支持科技创新、战略新兴产业、高端服务业、实体经济发展和创业就业等方面的税收政策，服务经济社会发展大局。坚持当好改革员、宣传员、执法员和服务员，让纳税人满意缴税、明白缴税、公正缴税、便捷缴税。继续开展大企业高层沟通和合作备忘录签定签定工作。修订《办税指引》，优化短信平台二期。推广运用网上代开发票申请功能，提高办税窗口代开效率。