内部控制案例精选(九篇)

第1篇：内部控制案例范文

关键词：南方保健　内部控制　监督

1.南方保健案例

1.1案例简述

2003年3月18日，美国最大的医疗保健公司——南方保健会计造假丑闻败露。在1997至2002年上半年期间，该公司虚构了24．69亿美元的利润，是实际利润的247倍。为其财务报表进行审计的安永会计师事务所却连续多年签发“干净”的审计报告。

1.2案例中的内部控制问题

南方保健造假跟其内部控制存在诸多的问题有紧密联系。首先是审计委员会，据南方保健董事会会议记载，2001年，南方保健因独立性问题被，但审计委员会却视若无睹， 从未调查。其次是薪酬委员会，高管造假，薪酬委员会却不断为其加薪。最后是审计部门，审计委员会的麻木使内部审计部门无法正常工作，突出表现在无法接触重要账簿资料。

案件表明，内部控制一旦失衡，财务舞弊发生的概率就会居高不下。

2.内部控制基本理论

由南方保健可见内部控制的重要性，有效的内部控制是企业持续经营的保障，内部控制失衡则将发生舞弊。

2.1含义

内部控制，是指一个单位为实现经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、手续与措施的总称。

有效的内部控制在某种情况下比外部审计更能防止和杜绝舞弊。

2.2内部控制的基本结构

2.2.1事前防范

首先，企业需要建立一套严格的内控规章制度。 其次，在企业资金管理过程中，要合理设置职能部门，建立财务控制和职能分离体系。 另外还应建立严格的授权批准制度，以减少不必要开支。显然南方保健没有做好事前的防范。

2.2.2事中控制

事中控制主要体现在保障货币资金安全性、合法性、完整性和效益性资金安全性控制。南方保健并没有落实好事中控制，账务中出现“契约调整”和“AP汇总”账户竟不知制止。

2.2.3事后监督

在每个会计期间或每项重大经济活动完成之后，内部审计都应按监督程序审计，及时发现内部控制的漏洞。南方保健的内部审计部门因审计委员会的，没能发挥监督作用。

2.3内部控制的作用

内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制，如南方保健能合理运用内部控制，将有效防止舞弊，帮助企业达到其经营目标，发挥很大的作用：提高会计信息资料的可靠性和正确性；保证生产、经管活动顺利进行；保护企业财产的安全和完整；保证企业方针的贯彻实施；为审计工作打下良好基础。

3.我国内部控制的不足

将南方保健案例延伸到我国的内部控制，我国企业内部控制存在一些不足之处。

3.1企业内部控制意识差

在我国，企业内部控制意识薄弱。很多企业管理层错误地把内部控制与内部会计控制划等号，简单地认为内控只是财务部门监督其他部门的职责，所以易出现财务部门势单力薄抓内控，得不到其它部门理解、协同配合和支持情况。

3.2企业内部控制结构不完善

企业的组织结构以及权责分配不合理，权责不清晰，不能有效相互制约和监督。企业中经常出现逾越监督的问题，负责监督的部门被孤立，无法行使监督权，导致会计信息失真，独断专行、舞弊发生，从而阻碍企业发展，影响经济秩序。

3.3企业风险意识薄弱

当今社会企业间竞争日渐加剧，但是我国企业的风险意识去没有相应地提高到应有的高度。有些企业从不对风险进行预测和分析，仅凭主观意识进行投资经营，具有较大随意性，如遇风险，将没有措施应对，缺乏行之有效的风险管理机制。

3.4企业缺乏有效内部监督

我国目前大多企业内部监督机制不完善，企业监督评审几乎依靠内部审计去实现，有些企业的内部审计部门甚至于财务部门同属一个人领导，或者隶属于财务部门，内部审计便缺乏独立性。另外在职能上，企业内部审计仅是进行账目审核，没有发挥内部稽查和评价内部控制完善程度的作用。

4.如何加强企业内部控制

4.1完善内部控制结构

企业应根据企业的目标以及职能任务，并按照精简、科学、高效的原则合理地设置工作岗位以及职能部门。明确各岗位和各部门的职责权限，形成完善的工作机制，使得各部门各负其责、各司其职，从而方便考核。在确定职责分工的过程中，企业还应该将不相容职务相互分离的制衡纳入考虑范围。

4.2加强风险评估

竞争的加剧带来经营风险的不断提高，企业内部控制制度的重要内容之一便是识别、分析、防范和控制经营风险。首先，企业要树立风险意识，并有针对性地建立行之有效的风险管理系统，以风险的预防为主，辅以及时检查发现已存在的和潜在风险，善于转嫁风险。

4.3强化内部控制监督与评审机制

监督与评审包括经营管理部门对内控的管理监督和内审监察部门对内控的在监督在评价。强化内部控制监督与评审机制需保证监督评审程序的合理性，须关注对于内控缺陷的报告，须重视对于政策程序的调整。

参考文献：

[1]赵向红.《有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨》.管理学家，2011.11.

[2]刘雅琳.《浅析我国企业内部审计的现状及问题》.管理学家，2011.11.

[3]蒋晓颂.《内部控制在企业管理中的地位与功能浅析》.管理学家,2011.11.

第2篇：内部控制案例范文

关键词：吉峰农机；内部控制；案例分析

一、案例简介

吉峰农机连锁股份有限公司前身是由四川省农业机械学会及自然人刘君望、王新明、冯蓉于 1994 年12月共同出资组建。2009 年 10 月 30日在深圳证券交易所创业板挂牌上市。20多年来，吉峰农机从当初只有百万资金，几个营业网点，十余名员工的小企业，发展成为资产总额达35亿元，销售服务网点达2000余家的全国最大的农机流通企业。但2012以来风云突变，在通过率向来极高的公司债发行申请中，吉峰农机却被拒绝了。这对于处于扩张期、资金链条紧张的吉峰农机来说无疑是雪上加霜。

2012年3月26日，中国证监会颁布了《关于不予核准吉峰农机连锁股份有限公司发行公司债券申请的决定》，其主要内容包括：创业板发审委在审核中关注到，吉峰农机报告期内存在重庆吉峰及其董事（总经理）赖寒犯单位行贿罪、吉林吉峰金桥公司负责人刘波涉嫌对单位行贿罪等情形，“无法判断公司内部控制制度的完整性、合理性、有效性”。发审委会议以投票方式对公司发行公司债券的申请进行了表决，同意票数未达到3票，申请未获通过。鉴于公司发行公司债券的申请未获创业板发审委会议表决通过，中国证监会对吉峰农机发行公司债券的申请作出不予核准的决定。

二、内部控制问题分析

以往公司债被否的案例，主要原因集中在公司偿债能力上。鉴于吉峰农机多年以来快速增长的业绩表现，其并不存在偿债能力的担忧。显然，吉峰农机“行贿门”所凸显的吉峰农机内部控制缺陷才是证监会所真正看重的问题。

（一） 控制环境

1、 内部控制环境差，组织结构不合理

吉峰农机依据公司法的规定，在组织形式上设置了董事会、监事会及经理层等权利机构，满足了监管层的要求。但并没有符合公司法法理精神的实质性的法人治理结构。同时，董事会内部成员裙带关系严重，董事长王新明、王红艳夫妇、王海明（王新明的弟弟）等都在董事会中。董事会成员和管理高层成员严重重叠，董事长王新明同时兼任总经理、是3家分公司的法人代表，王海明是1家子公司的法人代表。而独立董事被边缘化，构不成重大决策的制约因素。这样， 股东会、董事会和管理层三者合一，决策和执行合一，最终发展成由经营者一人独裁统治，市场规则和内部制度失效； 决策与运作过程神秘化、保密化，独断专行决策的流程化和日常化。这一系列问题的存在将有可能导致董事会面对相关重大决策的时候，大多数情况下是董事长“一家独大”，而不能做到权力制衡、民主集中。

2、 对分公司控制不力

据《招股章程》披露，吉峰农机全部59家子公司由36人分法人代表。董事长王新明名下有3家，王海名、薄虹斌、赵于毅等名下各有1家，而赖寒名下居然有9家。刘波、赖寒“出事”，在一定程度上暴露出总部对子公司的控制力有限，子公司可以看做是一个个独立王国。同时，吉峰农机当前处于急速扩张时期，对于各地的加盟商，公司的要求相对宽松，各加盟商也有很大的自，这就使得控制力原本就有限的公司总部，在快速扩张之下，对地方的管理监督显得苍白无力、终端门店各自为政的色彩非常浓重。

3、 管理者素质

管理者素质不仅仅是指知识与技能，还包括操守、道德观、价值观、世界观等各方面，直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。重庆吉峰总经理赖寒、吉林吉峰金桥公司负责人刘波之所以在“受贿门”中落马，很大程度上是因为他们没有树立正确的竞争观，采用非法手段来取得国家农机补贴。政府每年公布“农机补贴目录”，农民按照目录里的内容，选择自己需要的产品，而哪些经销商可以销售“农机补贴目录”上的产品，是由当地农机部门决定。在这个环节中，刘波、赖寒想到的不是通过提升产品质量和服务品质来取得经销权，而是非法行贿来“搞定”，他们很可能在“搞定”农机部门这个环节上“失足”。

（二） 目标设定不合理

管理人员设定的目标要否支持、连接企业的使命，并与其风险偏好相一致。2006年吉峰农机开始正式实施直营店连锁模式，进入企业全面扩张时期。在推进连锁经营的同时，吉峰农机通过重组并购的方式吸收了四川、重庆、吉林等周边省市的企业。进一步扩张是吉峰农机当前的发展目标。然而，全面扩张带来的却是负债率的飙升、资金链的紧张、净利润的下滑。此次，证监会驳回了吉峰农机发行公司债的申请，这无疑对解决资金链的问题雪上加霜。

（三） 风险评估体系不完善，防范机制不健全

当前，我国工程机械类产品受到宏观经济增速放缓和行业周

期性调整的双重冲击，全行业处于低迷的状态，市场呈整体下滑态势，以至于该业务销量大幅下降。同时，农机流通行业的“代位垫资”特点决定了农机流通行业是个资金占用型行业，资金是目前制约农机公司发展的一大瓶颈。在外部市场条件恶化，行业内部自身弊端的条件下，吉峰农机没有建立完善的风险评估体系，充分考虑一切潜在的风险，仍然坚持对资金需求量巨大的收购扩张策略，因此承担了巨大的风险。

（四） 控制活动

企业虽然设置了审计委员会，但是由于企业自身扩招速度太快，在实际经营过程中并没有好好的执行，子公司高管进行行贿除了自身法律意识淡薄之外，企业的监督不到位也是重要原因之一。财务制度也形同虚设，按照企业11年审计自我评价报告，母子公司的财务和会计核算实施统一制度，但是仍然存在子公司负责人行贿事件的发生，说明在执行过程中大打折扣。

三、对吉峰农机内部控制的建议

1、 改善内部环境，完善企业文化。在进一步优化企业组织管理结构的同时，帮助员工树立正确的世界观、人生观和价值观。规定提高员工职业道德和鼓励诚信的条款，并出台相关奖惩措施，提高公司员工的综合素质，培养其高尚的价值观。与企业同呼吸、共命运。在公司内部刊物上大力宣传内部员工的诚信事件，号召全体员工向先进员工学习。

2、进一步完善公司风险管理体系。要根据吉峰农机发展的战略目标，以及目前我国的农机购置补贴政策把内部控制和风险管理有机融合在一起。审计部在内部控制的执行过程中要同时关注到风险管理，将风险评估、分析作为内部控制中的重要部分去实施，并定期将可能存在的重大风险反馈到董事会，这样才能实现内部控制的有效性，将风险管理与内部控制相结合，从而使内部控制能够为企业的运营发挥巨大作用。

四、总结

吉峰农机“行贿门”的爆发，凸显了该企业内部控制的严重缺陷。管理层应充分认识到缺陷所在，积极采取正确合理的措施解决。同时，也给那些不注重内部控制管理的企业管理层敲响了警钟。

[参考文献]

[1]刘华.中航油新加坡公司内部控制案例分析.上海市经济管理干部学院学报.2008.05.

[2]张建.吉峰疯狂并购经销商思变农机帝国疲态初显.21世纪经济报道.2013.014.

[3]赵明月.吉峰农机“苏宁式扩张”过坎.报道.

第3篇：内部控制案例范文

关键字：食品安全卫生 内部控制 快餐业

一、 乡村基“卫生门”事件

2011年11月21日，成都全搜索新闻网报道了《记者卧底乡村基后厨――蛋液手搅剩菜沥油反复用》，揭露了乡村基成都双桥店后厨的卫生问题。卧底记者还通过手机拍摄了以下几个镜头。事件经过调查后，乡村基为此付出的代价仅为27329.9元的行政罚款。而对于消费者对于食品卫生安全的需求，乡村基给出的答案并不是真正意义上的“从内部解决”。

二、 乡村基食品卫生安全内控分析

乡村基2007年以来进入快速扩张阶段，于2010年度在风投的推进下实现了国外上市，这主要得益于其规模的扩张。而乡村基就在上市不久，就暴露了食品安全卫生问题，这让我们不得不思考乡村基的规模扩张与其内控管理间是否同步。

（一） 内部环境

乡村基2011年年报显示，乡村基创始人持股达到51.41%，实现了对乡村基的完全控股权。其股权结构特征体现为过于集中，典型的家族企业经营。

此外，乡村基在人力资源的管理方面存在缺陷。根据来自乡村基2011年度财务报表的数据显示的乡村基全职员工的分布：管理人员及公司层面的员工共498人，厨师1101人，单店店员3857人；除了公司管理层，厨师及普通店员都是外包人力。而通过第三方提供的人力在很多情况下是处于企业文化的的，真正能够融入企业的仅有乡村基的公司层面的员工。通过比较分析乡村基职工分布情况发现，除去公司总部管理层及中心厨房研发人员后，一家成员店能配备一位公司内部管理人员就不错了。这在另一个角度说明了，乡村基在规模化过程中走向了重扩张、轻管理。

（二） 风险评估

基于GMP/HAAP的基本原理，在进行快餐门店后厨的食品安全卫生控制之前，应该有相应的操作规范（即GMP）。在乡村基创始人李红引入风投时，就介绍了一系列的操作规范，对其规范化、标准化胜券在握。因而，如若在乡村基中实施GMP/HAAP方法进行食品安全卫生控制，具有一定的可行性。但GMP/HAAP原理中操作规范只是起点，真正的核心应该是HACCP（即危害分析及关键控制点）。乡村基为了确保操作手册实施的有效性，企业有必要基于GMP/HAAP原理对门店后厨中食品安全卫生进行危害分析及关键控制点分析，并依此识别相应风险，对风险进行评估，给出风险应对措施。

（三） 控制活动

控制活动是企业风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。例如：若从以上风险评估中得出的结果是，厨房中的食品安全卫生问题主要是受到厨房设计及相关器具缺失的影响，那乡村基就应该采取相关措施进行风险控制，如厨房标准化、厨房器具采购进行科学规划等。若结果是，厨卫主要受到职工卫生意识的影响，那么乡村基就应该采用统一的厨房工作人员资格培训、设计有效的厨卫监控制度。

（四） 信息与沟通

根据乡村基相关财务信息发现乡村基仅有一种“check list”制度能获得某些食品安全卫生信息。这种“check list”制度，是指店员在将一套餐端到消费者餐桌前，需要按照check list上的相关信息进行核对。这种在最后关卡进行的信息收集记录，在很多时候是难以满足信息的及时性、完整性的。因而，建议乡村基在企业内部设计一种食品安全卫生内控报告制度：首先，明确相关监控人员或者部门的权限职责；其次，设计出有效的食品安全卫生监控活动；第三，对食品安全卫生监控活动的记录；第四、定期向上级提交食品安全卫生的内控报告。并且，企业高层管理者应不定期地对底层成员店中食品安全卫生相关情况进行视察沟通，这便于高层管理者能够及时获取信息，及时解决问题。

（五） 内部监督

在“卫生门”揭露后，乡村基针对厨卫方面给出的措施是：陆续开放所有餐厅后厨，敬请消费者监督。首先，我们知道对于中式快餐来说，开放餐厅后厨不是明智之举，易造成商业机密的外流；其次，若真要实现这一承诺，那么乡村基在维护商业机密方面就需要加大成本投入，在乡村基流失了大量顾客后，一边忙于促销挽回声誉的过程中，增加的商业机密维护成本必然有损乡村基的盈利。乡村基这样轻易做出承诺，一定程度上说明食品安全卫生问题在其内部依然没有的得到应有的重视，内部监督机制的尚不完善。

三、 结论及建议

虽然该则乡村基后厨卫生揭露事件，似乎微小，我们甚至觉得这是某些人的素质问题，那么我们消费者受迫害的路将会长直又长。我不否认，假使乡村基的企业文化够深入人心，餐饮卫生职业培训够到位，那么食品卫生问题就不在是问题了。但公司的本质就是以营利为目的。任何人的道德观、世界观都不能简单地加在“公司”这一法人身上。所以当一个餐饮企业的领导者自主从公司的内控制度入手，或者在领导者自觉性不够的情况下政府作为强制力介入以要求餐饮企业要完善自身的食品安全卫生内控，那么此时，上述所说的人的食品卫生素质甚至企业文化才会应运而生。而且，制度和文化是相生相惜的，他们在很大程度上相互依存相互促进。那么，在食品加工企业真正形成一种以消费者为导向的企业文化也不再那么遥不可及。

参考文献：

第4篇：内部控制案例范文

关键词：财务舞弊；虚增资产；内部控制

一、A公司造假手段

（一）虚增资产收入

为了达到上市目的，A公司2007年上市的招股书表明，至2007年6月30日，A公司的固定资产净额为506635万元，A公司购买的马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955万元，共计900多万元虚增资产，购买的马龙县土地累计3500度亩，实际价值为170多万，但虚增3000多万元，“马鸣基地”围墙作价6869万元，但根据数据计算围墙每米的作价高达1200度元，显然不符合市场价值。A公司对于存货也存在虚增，根据A公司上市时的招股书表明，公司存货18亿元，主要为各种树木。

但是调查表明，某树木市场价格约50元，但A公司账面价格约250元。除了对于资产的虚增，A公司为了达到上市标准，采用伪造合同，伪造发票等手段虚构交易业务，上市前虚增营业收入296亿元，上市后虚增营业收入251亿元。A公司使用虚构交易的方式虚增收入，公司首先以土地款，灌溉等工程名义汇出资金，比如工程款成本为1000万，但A公司账面支出1亿，再利用相关的法人账户以销售名义将9000万转回A公司。这样就会有9000万现金转回A公司，公司资产，收入，利润都可以有所增加。

（二）频繁更改事务所

在上市的三年中，A公司频繁更换事务所，2008年前，A公司结束了合作7年的会计师事务所，2009年，A公司更换了中审亚太会计师事务所，但中审亚太出具了保留审计意见，随后2011年A公司再次更换到中准会计师事务所，但是中准会计师事务所出具了无法表示审计意见，最后2011年年度审计，山东正源和信有限责任会计师事务所对A公司出具保留意见的审计报告。并且在不断变换事务所的同时，审计费用也逐渐增长。由之前的30万，最后增长到了60万。

（三）玩弄现金流

A公司在2010年第一季度的现金流量更正表中，将取得借款收到的现金，筹资活动现金流入小计，偿还债务支付的现金三项更正为0，变动率100%，上亿资金消失。现金流再次无法正确反映A公司资金运动的真实情况，而是成为A公司伪装自己的手段。总资产调整前为1046446712，调整后为806167434，调整幅度达2296%，负债总额调整前为497749590，调整后为486720782，调整幅度145%，所有者权益总额调整前为566062531，调整后为318849316，调整幅度4367%，营业利润调整前22200735，调整后26543469，调整幅度1956%。

2010年第一季度现金流量表报告更正，取得借款收到的现金，更正前为1566826525，差异达-1566826525，变动率为100%，筹资活动现金流入小计更正前1566826525，变动率为100%，偿还债务支付的现金更正前为614452694，变动率为100%，销售商品，提供劳务收到的现金更正前53728128，经营活动现金流入小计更正前为11272966443，更正后6428185099，变动率-43%。

二、A公司与D公司比率对比分析

D公司，1992年成立，于2009年在中小板上市。主营业务设计，施工，苗木，养护运营，生态与一体的，全产业链发展的城市景观生态系统企业。D公司经营模式与A公司类似，因此将二者相比较。A公司与D公司比率分析，A公司流动比率2011年为113，速动比率06，资产负债率，2011年为6832，存货周转率2011年为069，应收账款周转率2011年为214，总资产周转率2011年为03，销售毛利率中2011年为1678，销售净利率-18%，净资产收益率为-1629，总资产增长率为778，人均销售收入为8042，人均净利润为1425，人均资产总额为281。

D公司流动比率2011年为184，速动比率2011年为106，资产负债率2011年为523，存货周转率2011年为148，应收账款周转率位332，总资产周转率为099，销售毛利率位3703，销售净利率-18%，净利润增长率为-37124，总资产增长率10555，总资产增长率10555，净利润增长率7431，主营业务收入增长率1002，人均销售收入183，人均净利润283，人均资产总额249。

A公司短期偿债能力，长期偿债能力明显不足，通过流动性可以算出营业周期，可得2011年A公司的营业周期为690天，而D公司仅为352天。应收账款周转率发幅度下降，又表明未按合同约定收款期限收款的长期应收款较大，转入应收账款，则发生坏账的可能性较高。表明A公司经营管理能力，资金运用能力较弱。由成长性和收益性，可以得出A公司资金短缺，融资渠道破裂，尤其是销售毛利率和销售净利率之间的巨大差异，得出企业盈利能力差且整体下降。总体而言，A公司经营效率，资金管理，运用能力都明显较差。

三、启示与思考

（一）控制环境

着眼于A公司，上市三年，高管全部经历大换班，三位监事全部换人，当年参与上市的高管早已离职，财务总监也换过两任。董事长何学葵又以自我膨胀，孤僻，做事独断专行的个性把控着公司，这无疑给企业带来极大的风险。

（二）风险评估

对A公司，2010年才改变业务结构，由之前的绿化苗木生产为主，绿化工程设计施工为辅，调整至在现有的苗木生产经营的基础上大力发展绿化工程业务。因为苗木生产受自然灾害影响较大，企业需要及时分散风险。但是这一改变来的太晚，并且由于客户拖延支付货款，导致绿化工程无法正常推进，导致应收账款发生坏账损失的风险加大。

（三）控制活动

A公司内部控制的重点是采购与存货管理，但是最后问题恰恰发生在公司存货的增加导致流动资金短缺，存货积压造成资金流短缺，农产品又极易受天气自然条件的影响，需要合理的计提减值准备，公司在2009年亏损高达15亿也说明企业未能对存货进行有效的管理和控制。

（四）信息与沟通

但A公司却在2010年频繁出现信息披露滞后，说明A公司管理层水平偏低，无法做到与投资者及时有效沟通。

（五）内部监督

A公司尽管已经上市，但整个管理层还依然采用家族史管理，从各个环节都没有有效的监督和检查，充满着随意性。因此要强化监事会的功能，完善企业内部审计体系，充分发挥相关监督部门的作用，完善监督体制，形成监督屏障，确保企业健康、稳定发展。

四、结论

A公司通过虚增资产收入，玩弄现金流，频繁更换事务所等手段，虚增资产达到上市的目的，其内部控制并没有起到应有的作用。本文通过A公司与D公司比率对比分析得出A公司经营效率，资金管理，运用能力都明显较差。最后分析A公司的问题，并从外部监督层面分析造成A公司财务舞弊的原因，包括法律不健全，注册会计师未能履行责任，以及地方政府为了政绩不加节制扶植企业上市。

（作者单位：重庆理工大学）

参考文献：

[1] 朱开景.A公司公司欺诈发行股票事件的法律思考[D].西南政法大学，2013.

第5篇：内部控制案例范文

【摘要】上海家化被普华出具了否定意见的内部控制审计报告，在会计审计界引起诸多争议。本文梳理了相关背景，并对导致内控审计否定意见的内控缺陷进行了分析解读，以期为全面认识该案例提供参考。

【关键词】上海家化　内控审计　否定意见

2014 年3 月12 日，上海家化（600315.SH）交出了原董事长葛文耀离任后的首份年报，普华永道中天会计师事务所（特殊普通合伙）对2013 年年报出具了无保留意见审计报告，但出具了否定意见的内部控制审计报告，公司自身也出具了内部控制无效的自我评价报告。年报显示，上海家化2013 年实现营业收入同比增长11.74%，归属于上市公司股东净利润同比增长28.76%，是近3 年来增长速度最慢的一年。上海家化内控被否公告当日，其股价反而大涨6.58% ；而上海家化前董事长宣布辞职当日，其股价以跌停回应；上海家化宣布解聘其总经理之日，股价下跌2.25%，次日续跌4.83%。对上海家化内控及其审计问题，市场走势反复，众说纷纭。

一、上海家化内部控制审计否定意见的相关背景上海家化作为国内化妆品行业首家上市企业，是国内日化行业中少有的能与跨国公司开展全方位竞争的本土企业。1898 年，上海家化的前身——香港广生行创立。1999 年1 月，作为上海工业实施大集团战略的重大举措，上海家化联合公司吸收合并上海日用化学（集团）公司，上海家化（集团）有限公司正式成立。2001 年，上海家化在上海证券交易所成功上市。2011 年，上海家化国企改制，引入新的大股东平安信托。

（一）新控股东的指控

2011 年9 月，上海国资委挂牌出让所持有的上海家化集团100% 国有股权。2011 年11 月，在上海家化原董事长葛文耀的支持下，平安旗下的平浦投资以51.09 亿元夺得上海国资委出让的家化集团100% 股权。2013 年5 月，上海家化集团召开临时董事会议，决议免去葛文耀上海家化集团董事长和总经理职务，葛文耀炮轰上海家化集团新进大股东平安信托“搞政治”。平安信托向媒体声明，指出罢免葛文耀的具体原因是，“上海家化集团控股股东平安信托陆续接到上海家化内部员工举报，反映集团管理层在经营管理中存在设立‘账外账、小金库’、个别高管涉嫌私分小金库资金、侵占公司和退休职工利益等重大违法违纪问题，涉案金额巨大。”2013 年8 月，经公司审计委员会讨论决定，由普华永道接替安永，担任公司内控制度的审计单位。2013 年11 月，平安信托推荐的候选人谢文坚通过上海家化董事会投票，成为新任董事长。2014年5 月，上海家化五届十五次董事会审议通过关于解除王茁总经理的职务并提请股东大会解除王茁董事职务的议案以及关于聘请谢文坚任公司总经理的议案。2014 年6 月，上海家化召开2014 年第三次临时股东大会，审议通过罢免原总经理王茁的议案。公司认为，普华永道中天会计师事务所对公司内部控制出具了否定意见的审计报告，总经理作为内部控制制度的制定及执行事宜的主要负责人，对因内部控制重大缺陷依法公告引发的大量负面报道和评论而造成的形象及名誉重大损害负有不可推卸的责任。

（二）原任管理层的申辩

对上海家化内控被出具否定意见，公司原董事长葛文耀回应称，“又是吴江厂的事引起内审不达标，可谓把吴江厂问题发挥到极致”、“吴江工厂是家化供应链上一个亮点，为家化节省了很多成本，给退休工人投资分红补充点养老金，没一点损害上市公司利益”、“由于众所周知的原因，家化被判内控制度不合格”，暗指上海家化内控管理本身并不存在重大缺陷，是某些内控之外的人为因素导致内控被判不合格。此处的吴江工厂即吴江市黎里沪江日用化学品厂，主要生产六神等大流通产品，是占据上海家化外包业务量40% 以上的贴牌生产商，以下按大众习惯简称其为沪江日化。原总经理王茁则认为，由于挤走了老董事长，大股东必须为这一举动找到合理依据，于是其人就千方百计地论证原有的管理不规范，把治理规范当成了家化事实上的首选行动目标。公司审计师普华永道中天出具的内控否定意见，其独立性和公正性备受争议，尚需监管机构给出公正结论。公司内控制度的制定是公司董事会的主要职责，即便审计意见是公正的，内控被否也应该是董事会、全体董事、管理层的全体人员以及各部门的共同责任，特别是审计委员会应承担主要责任，而不应让总经理一个人来承担所有的责任。会计师事务所指出的公司内控缺陷是历史遗留问题，王茁自2012 年12 月18 日才开始担任总经理。因此，王茁认为：“公司内部控制存在缺陷，本人无论是作为董事，还是总经理，都并非主要责任人。”

二、上海家化内部控制审计否定意见的理由及合理性普华永道在对上海家化出具的内部控制审计报告“导致否定意见的事项”中，指出其内部控制重大缺陷：关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制；部分子公司尚未建立销售返利和运输费统计与预提的内部控制；对财务人员的专业培训尚不够充分。

（一）关联交易管理

普华永道在内部控制审计报告中指出，上海家化关联交易管理中缺少主动识别、获取及确认关联方信息的机制，也未明确关联方清单维护的频率；无法保证关联方及关联方交易被及时识别，并履行相关的审批和披露事宜，影响财务报表中关联方及关联方交易完整性和披露准确性，与之相关财务报告内部控制设计失效。公司在2013 年12 月虽对上述存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但整改后的控制尚未运行足够长的时间。

（1）关联方关系识别。上海家化2012 年度报告披露了母公司、子公司、合营和联营企业、其他关联方四大类关联方共计64 家，但未披露沪江日化是其关联方。上海家化退休工人管理委员会与上海家化集团退休工人管理委员会（以下合称退管会）分别持有沪江日化15% 与10% 股权，后来增持至30% 与15%（见图1）。虽然退管会和上海家化之间并不存在股权关系，但上海家化向沪江日化派驻了高管，并由此构成关联关系。

（2）关联方交易披露。2008 年4 月至2013 年7 月，上海家化与发生采购销售、资金拆借等关联交易，但未在相应年度报告中对沪江日化及与其发生的关联交易进行披露；未对与沪江日化发生的采购、销售关联交易进行审议并在临时公告中披露；2009 年度未对与沪江日化发生的累计3000 万元资金拆借关联交易进行临时公告披露。上海家化公布的自查结果显示，沪江日化是上海家化的关联方，上海家化和沪江日化累计发生关联交易24.15 亿元。其中，累计采购金额为14.35 亿元，累计销售金额为9.80亿元。2008 年，沪江日化是公司应收账款第一名，占应收款比11.48%。2009-2010 年为预付款项第一名。2011年为应收款项第四名；预付款项第一名。2012 年为应收款项第三名。2013 年半年报为应收款项第一名。

（二）销售返利和运输费的统计与预提

普华永道内部控制审计报告指出，上海家化部分子公司在会计期末尚未建立对当期应付但未付的销售返利和运输费用总金额进行统计与预提的内部控制。上述重大缺陷影响财务报表中销售费用和运输费用的交易完整性、准确性和截止性，与之相关财务报告内部控制设计失效。公司尚未在 2013 年度完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制 2013 年度财务报表时已对销售返利和运输费等费用进行了恰当预提，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。上海家化的会计差错更正公告显示，与代加工厂的委托加工交易对净利润的影响经抵消为零，而销售返利和运输费的核算问题对上海家化2012 年合并净利润的影响金额为680.30 万元见表（1）。

上海家化2012 年合并报表利润、资产、营业收入、所有者权益合计分别占比1.07%、0.18%、0.17% 和1.52%。其中所有者权益超过了1% 的错报上限见表（2）。

（三）财务人员的专业培训

普华永道内部控制审计报告指出：上海家化内部控制存在的另一项重大缺陷为：“对财务人员的专业培训尚不够充分、对最新会计准则的掌握不够准确、财务报告及披露流程中的审核存在部分运行失效，未能及时发现对委外加工业务、销售返利、可供出售的金融资产在长期资产与流动资产的分类、营销类费用在应付账款与其他应付款的分类等会计处理的差错，影响财务报表中多个会计科目的准确性。” 公司尚未在 2013 年度完成对上述存在重大缺陷的内部控制的整改工作，但在编制 2013年度财务报表时已对这些可能存在的会计差错予以关注，并对前期对应数据相应进行了追溯调整及重述。

上海家化的会计差错更正公告称：“在以前年度，部分与代加工厂的委托加工交易的会计处理采用销售原材料并采购产成品的方式分别确认原材料的销售收入以及产成品采购。本年度本公司根据企业会计准则的相关规定，结合对于该委托加工交易实质的判断，认为该委托加工交易应该确认存货的加工费成本方法予以核算。”由于上海家化以往将与代加工厂沪江日化之间的委托加工业务，处理为由上海家化向沪江日化出售原材料、经由沪江日化加工生产成产成品后由上海家化再买回，反映在账上就同时虚增了收入和成本。尽管2012 年度对净利润的影响为零，但单项影响金额大，属重大错报（见表1）。此外，上海家化的会计人员将预计在一年内出售的可供出售金融资产重分类至其他流动资产，导致流动资产虚增及可供出售金融资产虚减。

三、上海家化内部控制审计否定意见的进一步释疑

（一）与前任审计师结论的差异

2010-2012 年间为上海家化提供审计服务的前任审计师安永也是“四大”之一，为上海家化出具的意见历年均为标准无保留意见。两任审计师出具的意见截然不同，一是不同审计师的职业判断必然存在差异，二是上市公司内控审计为近年出现的新鲜事物，并没有每个审计意见类型对应的细则。2013 年11 月上海家化因内控问题收到证监会的《调查通知书》，上海证监局也下达《关于对上海家化联合股份有限公司采取责令改正措施的决定》，指出上海家化在涉及沪江日化的关联交易审议和信息披露存在违规，责令改正并予以立案调查。虽然公司前董事长葛文耀一再强调沪江日化相关业务是为退休职工谋些福利，而且并未损害上市公司利益，但沪江日化的关联交易确实存在重大违规并被监管部门立案调查。上市公司是公众公司，应将股东利益放在第一位，并必须遵守上市公司相关监管规则，按照“公开、公平、公正”的原则行事。经营贡献与信息披露违规，二者不能混为一谈，也无法将功抵过。内部控制关注的不仅仅是结果，更重要的强调过程，即使实现了良好结果，如果过程有严重缺陷，也应当及时揭示并予以纠正。如果审计师在公司内部控制缺陷被监管层坐实及公司管理层内斗激化的事实基础上，仍然出具标准无保留意见，其职业精神和独立性更易遭受外界的质疑和批评。

（二）与财务报表审计结论的差异

普华永道对上海家化出具内部控制否定意见的同时，对2013 年财务报告出具了无保留意见。企业内控审计与财务报表审计有很强的相关性，有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证，而内控无效时年报业绩的真实性则值得怀疑。尽管上海家化内部控制部分失效，但以尽早发现内控缺陷并及时整改为契机，公司有弥补、修正措施保证财务报表有效，对前期对应数据也进行了必要的追溯调整，编制2013 年年报时避免了可能存在的差错，因此对财务报表出具无保留意见的审计报告有了现实基础。

（三）审计师是否尽职的追问

分析显示，上海家化与代加工厂沪江日化之间的委托加工业务是以双向买断方式进行，即由上海家化向沪江日化出售原材料，经由沪江日化加工生产成产成品后由上海家化再买回。沪江日化分别出现在上海家化“应收账款”、“预付账款”等往来账款的单位中，实际上涉及贸易融资。企业间通过商业信用向对方提供资金支持，是否涉及利益输送，是否损害了上海家化的利益，普华永道的审计报告中并没有加以关注。

上海家化的内部控制评价报告中列示了其内部控制重大缺陷的认定标准。其中定量标准为：（1）错报≥利润总额的5% ；（2）错报≥资产总额的3% ；（3）错报≥经营收入总额的1% ；（4）错报≥所有者权益总额的1%。如果错报金额≥所有者权益1% 即为重大缺陷，那么“错报金额≥资产总额的3%”就成为一项无效标准，此类内部控制标准设计缺乏严谨性。审计师普华永道应已审阅过相关内部控制文件，如有异议应向上海家化提出并要求其修正内部控制重大缺陷认定标准。

参考文献：

[1] 马军生. 上海家化内控怎么了[J]. 证券市场周刊，2014（19）.

第6篇：内部控制案例范文

关键词：案例教学法；《机电一体化系统设计》；DMC5480；XY工作台

中图分类号：G642.0 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2017）20-0192-02

一、案例教学法简介

案例教学法源于哈佛大学，是指通过一个具体教育情景的描述，从而引导学生对这些特殊情景进行讨论的一种教学方法。《国家中长期教育改革与发展纲要（2010―2020）》中明确指出，鼓励实行工学结合、校企合作、顶岗实习的人才培养模式。将案例教学运用到《机电一体化系统设计》课程中，正是最大限度地模拟实际现场，将课堂交给学生，以培养他们运用所学理论知识解决实际问题的能力，避免了理论知识与实践环节之间的相互脱节，有助于实现高级实用型人才的培养目标。

二、《机电一体化系统设计》课程分析

1.课程性质。《机电一体化系统设计》是机械电子工程专业的主干专业课。该课程是从系统的观点出发，利用机械技术和电子技术，通过机电的有机结合，从而构造出最佳的机电系统的一门课程。本课程主要学习的是机械系统、传感检测系统、伺服系统、控制系统等的设计和选择方法，同时也有一些讨论机电一体化系统的接口、精度设计和可靠性等系统的总体技术。

2.课程目标。通过本课程的学习，使学生建立起机电产品一体化的设计思想，把电子技术、传感器技术、自动控制技术、计算机技术和机械技术等有机地结合起来，同时了解各项技术之间的接口关系，能运用所学知识对机电一体化产品进行一定的分析或设计，使学生具备解决生产过程中机电设备的运行、管理、维护和改造等实际问题的初步能力。学生通过具体的案例（以基于DMC5480控制的XY工作台为例），完成从机械本体设计、装配、电控系统搭建、数控程序开发、加工程序编写等的全部过程，培养起学生设计、调试及研发的能力。

三、基于DMC5480控制的XY工作台的案例设置

1.案例分析。XY工作_是许多机电一体化设备的基本部件，如数控车床的纵―横向进刀机构、数控铣床和数控钻床的XY工作台、激光加工设备的工作台、电子元件表面贴装设备等。目前，对于XY工作台的控制，可以采用单片机、可编程逻辑控制器、运动控制卡等。本案例以XY工作台为机械本体，结合DMC5480运动控制卡及PC机，搭建出一个基于Windows操作平台的、开放式的数控系统，可以为社会培养出从事数控机床相关技术开发和应用的人才。

2.案例分解。本案例将PC机、DMC5480运动控制卡与XY工作台相结合，再通过设计XY工作台结构、搭建电气控制系统、编写基于VC++的运动控制程序，让学生系统地学习数控系统硬件及软件开发的全过程，以便学生将来可在此基础上开发一些更为复杂的数控系统。根据任务要求，教师可以将案例分解为以下四部分：（1）XY工作台机械本体设计。XY工作台机械本体设计的具体要求为：X轴行程200mm，Y轴行程200mm，控制精度0.05mm，最高进给速度3m/min，工作台载重5kg。（2）电控系统设计。电控系统主要电气元件包括：DMC5480运动控制卡、PC机、步进电机驱动器、步进电机、开关电源、急停、空开等。（3）运动控制程序开发。运动控制程序开发要求以VC6.0为开发平台，设计编程控制界面与运动控制程序，实现对XY工作台的单轴控制和两轴联动控制。（4）系统调试。上述四部分内容基本控制在每周完成一项内容，各项任务完成之后，总结并整理相关资料。

3.案例考核。由于该次教学分为理论教学与实践教学两个部分，因此考核方式就可以分为笔试和案例作业两个部分。其中，笔试考核部分，本案例中理论知识考核占机电一体化系统设计试卷总分数的20%；案例作业则需要完成以下内容：（1）案例设计说明书1份；（2）机械结构三维模型图1张（电子版），二维设计装配图1张及主要零件图；（3）电气系统原理图1张；（4）程序框图及程序清单；（5）演示视频。其中，每项内容占20分，案例作业总分数为100分。

四、案例实施过程中应注意的问题

笔者认为在进行基于DMC5480控制的XY工作台案例教学过程中，需要注意以下几方面的内容。

1.充分调动学生的积极性。根据笔者调查，选择这一案例的学生当中，有一部分同学是基于这一案例较为简单的原因，这主要是因为学生们对XY工作台并不陌生，而且在《数控技术》这门课中也进行过相关的课程设计。因此，教师要敏锐地意识到部分学生的这种思想，在设计开始之前，要充分地介绍这一案例的目的和特点，调动起学生的积极性和主动性，让他们从思想上重视这次案例教学。

2.在案例实施过程中，充分发挥学生的能动性。在案例实施过程中，会遇到各种各样的问题。在遇到问题时，教师需要做的就是鼓励学生自己查找答案，只在必要的时候，进行一定的指导。在整个案例实施的全过程，教师要尽可能少地参与到其中的环节中去，把主动权交还给学生。

3.严格把关考核环节。在案例实施过程中，教师可以通过观察、提问、让学生演示等手段，了解到学生每个人的情况，并针对学生的个体情况，对其进行一定的教育，杜绝不劳而获现象的出现。教师严格把关考核环节的最终目的是要让每个选择这一案例的学生都能有所收获。

4.课后反思。教师在本次案例教学结束之后，要进行一定的教学反思，主要表现为：教师在每天的指导工作结束之后，要根据这一天的具体情况，针对当天出现的各种各样的问题进行深入地思考，并找到行之有效的解决方法，以便在以后的教学指导过程中，更好地解决此类问题。

第7篇：内部控制案例范文

关键词：自导引小车；案例教学法；《机电一体化系统设计》

中图分类号：G642.0 文献标志码：A 文章编号：1674-9324（2017）30-0167-02

一、引言

《机电一体化系统设计》课程可以使学生建立机电产品的一体化设计思想，把电子技术、传感器技术，自动控制技术、计算机技术和机械技术有机地结合起来，并且能运用所学知识对机电一体化产品进行分析或设计，使学生具备解决生产过程中机电设备的运行、管理、维护和改造等实际问题的初步能力。这门课程既涉及理论知识的学习，又强调学生的实际动手能力，因此非常适合运用案例教学法。通过设计合适的教学案例及实训教学装置来引导学生自主探索、分析、理解案例中所包含的多学科问题和相关技术，采取即学即用、理论与实践无缝对接的教学方法，掌握案例中的科学知识和分析解决问题的工程实践能力，形成一个为解决问题学习，带着任务探索实践的学习氛围，最终达到教学目标。学生通过自导引小车案例，完成从机械本体设计、装配、电控系统搭建、程序框图及程序代码编写的全部过程，培养学生设计、调试及研发的能力，提高学生解决工程实践问题的能力。

二、自导引小车案例教学内容设置

1.理论教学内容。自导引小车是工业生产中得到广泛应用的典型车间自动设备，此系统从单片机控制系统硬件及运动轨迹算法、软件编程等方面锻炼学生的实际应用能力。自导引小车理论教学内容包括：介绍自导引小车简介及应用场合；自导引小车的工作原理；导引方式分类；路径规划；单片机控制系统；直流电机脉宽调速知识及实现方法；轨迹识别传感器原理及应用；双电机驱动行驶系统策略分析；Keil C单片机软件编程及调试。讲授时与案例相关的内容重点讲解，将已经学过的分散知识融合到一个案例，让学生体会到所学知识之间联系，对机电一体化的五大组成部分有更加明确的认识，掌握该实际工程应用中所涉及的内容和设计方法，实现系统地运用所学知识指导实际工程的目的。

2.工程实训内容。自导引小车案例实际操作环节为4周时间。在这4周中，首先完成机械结构设计；利用Proteus进行自导引小车控制系统硬件原理图设计和软件仿真；进行自导引小车运动轨迹设计；在采购来的电子元件和自制的一些零部件的基础上，组装自制自导引小车模型和搭建电路板实物；利用Keil C编程软件进行控制系统软件程序开发；自导引小车设备循迹、调试、运行等主要环节。（1）自导引小车机械系统设计，包括传动系统、转向系统。要求：自导引小车模型载重50kg。（2）自导引小车控制系统设计。主要电气元件包括：AT89C系列单片机、直流电机、直流电机驱动器、循迹元件、避障元件等芯片。（3）控制系统软件程序开发。要求实现按照预设轨迹运动并能实现调速。（4）自导引小车系统调试。上述四部分内容基本控制在每周完成一项内容，各项任务完成之后，总结并整理相关资料。

三、案例实施过程中注意事项

案例教学的目标是否实现，主要依赖两方面：（1）教师指导作用的实现；（2）学生自身重视程度。鉴于上述两点，笔者认为在进行自导引小车案例教学过程中，需要注意以下几方面的内容。

1.充分了解学生的动向。这个案例学生积极性比较高，但是忽略控制知识要求较高，机械结构也要兼顾的特点。教师要了解并根据这情况，从内容设置上要强调机械部分的重要性，在控制电路原理上要多提高，不能只满足小车能跑起来的外在现象，对于深层次的理论知识也要掌握，这样才算真正学懂单片机控制的机电一体化系统。

2.充分发挥学生之间的带动作用。在案例实施过程中，教师每天到场进行指导。但是大部分时间学生之间的交流更方便，学生在遇到各种各样的问题，学生之间互相切磋问询更能提高学习的效率和兴趣。出现共性问题时，教师要进行指导。学生还自发建立了QQ群，有问题都可以在群里商量讨论，教师也可以参与到其中。学生在整个案例实施过程中，教师和学生、学生和学生的互动交流，把主动权交给学生。

3.严格把关考核环节。这一案例教学是在本科生教育中应用的，学生人数较多，鉴于案例实训资源有限，学生分组进行，一组学生共用一套实训设备，共同完成整个设计任务。因此，教师要严把考核环节，在案例实施过程中，通过平时考勤、观察，最后，了解每个学生学习动手情况，根据学生承担的任务内容进行答辩提问，以杜绝学生没有认真参与现象的出现。最终目的是要让选择这一案例的每个学生都能有所收获。

四、自导引小车案例考核方法

由于教学分理论与实践两个部分内容，因此考核方式将分为笔试试卷和工程实训两个部分。其中，笔试考核部分，本案例理论知识考核占《机电一体化系统设计》试卷总分数的20%；工程实训部分分组完成，每组需要完成以下内容：（1）案例设计说明书1份；（2）机械结构三维模型图1张（电子版），二维设计装配图1张及主要零件图；（3）电气系统原理图1张；（4）程序框图及程序清单；（5）演示视频。每项内容占20分，工程实训总分数为100分。最后以小组为单位进行答辩，以设备能够调试运行为通过主要指标，同时对每个人对设备的总体方案和主要内容进行陈述，对其负责的部分内容进行答辩询问，回答问题完整且正确才算通过。这个可以督促每个人认真训练，达到培养其工程实践能力的目的。

五、案例教学实施效果分析

案例教学在机械2012级、2013级机电方向本科生中进行，《机电一体化系统设计》课程共40学时理论教学，共讲述5个案例，该案例占6个学时。教师通过积极备课，完善自导引小车案例教学内容。理论教学多以图片和视频形式展示给学生，让学生有更直观的感性认识，提高学生的兴趣和注意力。从实践效果看，效果比以往单纯文字讲述要好很多。自导引小车案例工程实训共有20名学生选择该案例。20名W生分成4组，每一组都动手装配调试一套自导引小车设计和工程实训过程，每一组的设计方案要求和参数不一样，小车所行走的轨迹不一样，最后提交要求的全部资料。通过对本次工程实训教学实施过程的观察和思考，结合学生的实际实施情况和最后答辩考核情况，效果分析如下。

1.对于自导引小车机械系统设计任务，实训装置是小车模型，机械结构较简单，要求学生根据工厂使用的自导引小车，增加机械结构的强度进行结构设计计算，进行三维图、二维图、零件图的绘制。该环节主要训练学生机械结构设计、计算校核关键部件以及C械制图能力。由于学生进行过机械设计课程设计，对于机械图具有较好的基础，比较容易完成。主要是要学习三维软件的使用。同学们根据未来各自希望从事的专业，选取了不同的三维软件来进行制图。

2.对于电气控制系统设计任务。学生们对实际电气控制系统和电气元件了解有限，前续课程缺乏电气控制系统的课程设计，学生通过自学所用开发软件Proteus和编程软件Keil C，掌握了实际工程中电路原理图设计，增强了学生自主学习的意识和能力。通过硬件电路图的实物实现环节训练了学生线路板的印刷、实物连线及硬件系统检测能力。从效果来看，学生们在实训过程中掌握了控制系统硬件原理图及其电气元件，了解了实际工程中的接线方法，加深了对机电一体化控制系统的认识，培养了他们运用已学知识理论与实际的结合解决工程实际问题的实践能力。

3.对于程序开发和调试这两项任务是本案例的重点，也是难点。Proteus和Keil C软件以前只是简单提到过，但没有具体实际系统让学生去编写程序。这次实训给学生提供了实际工程训练的机会。编程、调试运行过程是个反复的过程。软件的开发和调试过程中，任何一点小的问题，都会导致结果的不正确。该过程总培养学生认真严谨的工作态度。从效果来看，学生们的自我学习意识和能力都有所提高，也充分意识到了“实际工程中无小事”这句话的含义。

自导引小车案例作为案例教学法中一个典型案例，以系统设计的思路作为主线，阐释有关的基本概念、原理和方法，将各个知识点用此案例有机统一结合起来。教学过程先了解该案例，然后了解和熟悉对系统总体的性能要求是如何转化为对各组成部分的选型和设计要求的，是一个从总体到局部的逐步细化的过程。工程实训部分能充分激发学生的学习兴趣，培养其动手能力，并进一步优化教学效果。鼓励学生尽量参与到这一过程中来，通过亲身的体会可以加深学生对基础知识的理解程度。通过上述自导引小车案例可以说明，将案例教学法引入《机电一体化系统设计》这门课程是十分成功的。

参考文献：

第8篇：内部控制案例范文

一、目的

1、加强对不明原因肺炎病例监测、排查和疫情处置的规范管理；

2、及时发现SARS、人禽流感病例；

3、及时发现其它以肺炎为主要临床表现的聚集性呼吸道传染病。

二、病例定义

1、不明原因肺炎病例

同时具备以下4条，不能明确诊断为其它疾病的肺炎病例：

（1）发热（腋下体温≥38℃）；

（2）具有肺炎的影像学特征；

（3）发病早期白细胞总数降低或正常，或淋巴细胞分类计数减少；

（4）经规范抗菌药物治疗3－5天（参照中华医学会呼吸病学分会颁布的2006版“社区获得性肺炎诊断和治疗指南”，详见附件2），病情无明显改善或呈进行性加重。

2、聚集性不明原因肺炎病例

两周内发生的有流行病学相关性的2例或2例以上的不明原因肺炎病例。

有流行病学相关性是指病例发病前曾经共同居住、生活、工作、暴露于同一环境，或有过密切接触，或疾病控制专业人员认为有流行病学相关性的其它情况，具体判断需由临床医务人员在接诊过程中详细询问病例的流行病学史，或由疾病控制专业人员经详细的流行病学调查后予以判断。

三、工作内容

各级卫生行政部门和各级各类医疗机构、疾病预防控制机构（以下简称“疾控机构”）负责开展不明原因肺炎病例的监测、排查和管理工作。

（一）病例的发现与报告

各级各类医疗机构的医务人员发现符合不明原因肺炎定义的病例后，应立即报告医疗机构相关部门，由医疗机构在12小时内组织本单位专家组进行会诊和排查，仍不能明确诊断的，应立即填写传染病报告卡，注明“不明原因肺炎”并进行网络直报。不具备网络直报条件的医疗机构，应立即向当地县级疾控机构报告，并于24小时内将填写完成的传染病报告卡寄出。县级疾控机构在接到电话报告后，应立即进行网络直报。

县级疾控机构要将发现的不明原因肺炎病例情况及时向县级卫生行政部门报告。

医务人员在发现聚集性不明原因肺炎病例后，医院应立即组织本院专家组进行会诊，并进行网络直报，同时向县级疾控机构报告。县级疾控机构接到报告后，应立即向县级卫生行政部门报告。

不具备相应诊治条件的乡镇、社区等基层医疗机构发现不明原因肺炎病例时，应立即将其转至县级及以上医院进行诊治，由接收病例的医院进行不明原因肺炎病例的网络直报。

各级疾控机构在日常疫情监测中，要每日主动监视和分析网上报告的不明原因肺炎病例的数据，分析是否有同一时间、空间或特定职业的聚集性不明原因肺炎病例发生。

（二）流行病学调查和处理

县级疾控机构接到不明原因肺炎病例报告后，应于24小时内对病例完成初步流行病学调查（调查表详见附件3），并及时进行密切接触者登记。调查时重点了解病例的流行病学史，主要包括：周围有无聚集性发病现象，有无相应的高危职业史（例如从事SARS-CoV检测、科研相关工作或可能暴露于动物和人禽流感病毒或潜在感染性材料的实验室人员；饲养、贩卖、屠宰、加工家禽人员及从事禽病防治的人员；未采取严格的个人防护措施，处置动物高致病性禽流感疫情的人员；未采取严格的个人防护措施，诊治、护理人禽流感或SARS疑似、临床诊断或实验室确诊病例的医护人员等）、以及其他接触禽类或野生动物或暴露于这些动物排泄物及其污染环境的情况等内容。

县级疾控机构接到聚集性不明原因肺炎病例报告后，应立即进行流行病学调查，同时组织对病例的密切接触者进行登记、追踪和医学观察。

县级疾控机构应将不明原因肺炎病例和聚集性不明原因肺炎病例的流行病学调查结果及时向县级卫生行政部门报告，并提出相应的工作建议。

（三）病例的会诊与排查

县级卫生行政部门接到不明原因肺炎病例报告后，应于24小时内组织县级专家组进行会诊。对明确诊断为其他疾病或明确排除SARS和人禽流感的病例，应订正为已明确诊断疾病或“其他不明原因疾病”，并报市（地）级卫生行政部门备案，市（地）级卫生行政部门根据需要组织市（地）级专家组进行审核。县级专家组会诊后仍不能明确排除SARS或人禽流感的病例，县级卫生行政部门应立即报告市（地）级卫生行政部门，市（地）级卫生行政部门接到报告后，应于24小时内组织专家组进行会诊。

市（地）级专家组会诊后，排除SARS和人禽流感的，应订正为明确诊断的疾病或“其它不明原因疾病”，并由市（地）级卫生行政部门报省级卫生行政部门备案，省级卫生行政部门根据需要组织省级专家组进行最终审核。市（地）级专家组无法排除SARS或人禽流感的，市（地）级卫生行政部门应立即报告省级卫生行政部门，省级卫生行政部门接到报告后，应立即组织省级专家组进行会诊。

各级卫生行政部门接到聚集性不明原因肺炎病例报告后，要立即组织本级专家组进行会诊。

各级专家组要严格按照卫生部制定的人禽流感和SARS诊断标准进行诊断，在会诊结束后应提出书面会诊意见，如诊断为其它疾病或“其他不明原因疾病”，卫生行政部门应立即将专家组会诊意见逐级通知到原报告单位，由原报告单位订正报告。

在各级专家组会诊的基础上，对报告的不明原因肺炎病例均应在发病后1个月内订正报告。

（四）病例管理

县级以上医院发现不明原因肺炎病例时，应立即将病例收治入院，按呼吸道传染病隔离治疗。乡镇、社区医疗机构发现不明原因肺炎病例，应立即将病人转至县级及以上医院。

医务人员对不明原因肺炎病例进行诊治时，要采取基本个人防护措施（如穿工作服、佩戴工作帽和医用防护口罩等）。发现聚集性不明原因肺炎病例后，应立即采取呼吸道传染病隔离措施和相应的院内感染控制措施。

经专家组会诊，诊断为SARS、人禽流感疑似病例或临床诊断病例或实验室确诊病例者，须按照卫生部相应的防治工作方案开展处置工作。

（五）标本采集和实验室检测

县级专家组对不明原因肺炎病例会诊后，仍不能排除SARS和人禽流感时，县级疾控机构和收治病例的医疗机构要密切配合，采集病例的相关临床样本，尽快送至有条件的实验室，进行SARS和人禽流感病原检测。发现聚集性不明原因肺炎病例后，应立即采集相关标本进行SARS、人禽流感以及其他传染性呼吸道疾病的实验室检测。标本采集人员应做好个人防护，并填写标本登记表。

采集的临床标本包括病人的鼻咽拭子、下呼吸道标本（如气管分泌物、气管吸取物）和血清标本等。如病人死亡，应尽可能说服家属同意尸检，及时进行尸体解剖，采集组织（如肺组织、气管、支气管组织）标本。临床标本应尽量采集病例发病早期的呼吸道标本（尤其是下呼吸道标本）和发病7天内急性期血清以及间隔2～4周的恢复期血清。

对于不明原因肺炎病例的相关标本的采集、包装、运送和实验室检测应事先进行危害评估。若疑似高致病性病原微生物感染，根据危害评估结果应参照《病原微生物实验室生物安全管理条例》及《可感染人类的高致病性病原微生物菌（毒）种或样本运输管理规定》（卫生部令第45号）及《人间传染的病原微生物名录》（卫科教发〔2006〕15号）的要求，按高致病性病原微生物进行标本的采集、包装、运送和实验室检测工作。

经省级专家组会诊不能明确诊断的聚集性不明原因肺炎病例，省级疾控机构要将标本送中国疾病预防控制中心进行检测。必要时，省级疾控机构要按照中国疾病预防控制中心的要求，将省级及以下专家组会诊后已做出明确诊断的不明原因肺炎病例标本送中国疾病预防控制中心进行复核检测。

四、相关单位的职责

各级卫生行政部门、医疗机构、疾控机构和卫生监督机构的工作职责如下。

（一）卫生行政部门

各级卫生行政部门负责领导辖区内的不明原因肺炎监测、排查和管理工作，保障工作经费，组织督导评估和监督检查。组织专家组对医疗机构报告的不明原因肺炎病例进行会诊。将明确诊断为其他疾病或明确排除SARS和人禽流感病例的调查资料报上级卫生行政部门备案，并根据需要，对下级卫生行政部门明确诊断为其他疾病或明确排除SARS和人禽流感的病例进行审核。发现聚集性不明原因肺炎病例，要及时向同级人民政府报告，并提出防控措施建议。

（二）医疗机构

1、各级医疗机构负责不明原因肺炎病例的诊治、排查工作。医务人员在采集不明原因肺炎病例病史时，应注意询问病人的流行病学史及其周围是否有聚集性发病现象；

2、医务人员在做出不明原因肺炎病例诊断后，应立即向医疗机构相关部门报告；医院要及时组织专家组，对医务人员报告的不明原因肺炎病例进行会诊；

3、对不明原因肺炎患者应采取呼吸道传染病隔离措施和相应的院内感染控制措施；

4、负责对聚集性病例所在医院内的密切接触者进行登记、医学观察及资料上报；

5、为流行病学调查及各级专家组会诊提供相关临床资料；

6、医疗机构预防保健或院内感染控制部门按相关规定对不明原因肺炎病例进行网络直报及后续的订正报告；

7、协助疾控机构对不明原因肺炎病例进行流行病学调查；

8、负责采集不明原因肺炎病例的临床标本，并妥善保存，以备送检；

9、按照当地卫生行政部门的相关规定，与疾控机构配合进行标本转运。

（三）疾病预防控制机构

1、县（区）级疾控机构

（1）对报告的不明原因肺炎病例进行流行病学调查；

（2）对聚集性不明原因肺炎病例的密切接触者进行追踪和医学观察；

（3）指导医疗机构对聚集性不明原因肺炎病例采取隔离措施，指导有关单位采取相应的防控措施；

（4）指导医疗机构对不明原因肺炎病例进行标本采集；

（5）将采集到的病例标本及时运送到有条件的市（地）级或省级实验室；

（6）及时将不明原因肺炎病例的实验室检测结果反馈至报告病例的医疗机构；

（7）定期分析、汇总辖区内的监测数据并报告监测结果。

（8）对明确诊断为其他疾病或明确排除SARS和人禽流感的病例，将其调查资料进行整理，并报同级卫生行政部门和上级疾控机构备案。

2、市（地）级疾控机构

（1）定期分析、汇总、上报辖区内的监测数据并反馈监测结果；

（2）指导县级疾控机构对聚集性不明原因肺炎病例进行流行病学调查；

（3）有条件的实验室开展SARS、禽流感病毒（H5N1）和其他呼吸道传染病病原的相关检测；

（4）定期对辖区内医疗机构和县级疾控机构进行督导、检查和质量控制。

（5）对明确诊断为其他疾病或明确排除SARS和人禽流感的病例，将其调查资料进行整理，并报同级卫生行政部门和上级疾控机构备案。

3、省级疾控机构

（1）开展不明原因肺炎病例的实验室检测工作并报告、反馈实验检测结果；

（2）定期分析、汇总、上报、反馈本省的监测结果；

（3）定期对市（地）级和县级疾控中心业务人员进行培训；

（4）对全省监测工作进行督导、检查和质量控制；

（5）对明确诊断为其他疾病或明确排除SARS和人禽流感的病例，将其调查资料进行整理，并报同级卫生行政部门和中国疾病预防控制中心备案。

4、中国疾病预防控制中心

（1）组织对省级疾控机构专业人员的培训；

（2）指导、参与各省聚集性不明原因肺炎病例的调查和处理；

（3）对各省运送的标本或分离物进行相关检测或复核、鉴定；

（4）组织对全国监测系统的督导、检查和评价；

（5）对实验室网络进行考核和质量控制；

（6）建立、管理、维护全国不明原因肺炎监测数据库；

（7）定期分析、汇总、反馈全国监测结果。

（四）卫生监督机构

按有关规定及本方案要求对医疗机构不明原因肺炎病例监测、排查和管理相关工作制度落实情况开展日常性监督检查。

五、信息收集、分析与反馈

（一）信息收集内容

监测系统收集的信息内容包括不明原因肺炎病例报告卡、个案调查表、会诊记录、不明原因肺炎病例标本送检表和聚集性不明原因肺炎病例密切接触者医学观察表等。

（二）定期报告、反馈

1、不明原因肺炎病例的传染病报告卡应由医疗机构保存，相关资料及时录入中国疾病监测信息报告管理系统。

2、不明原因肺炎病例的个案调查表应由县级疾控机构存档，根据需要将复印件逐级上报至中国疾病预防控制中心。聚集性不明原因肺炎病例的个案调查表及调查处理报告应逐级上报至中国疾病预防控制中心。

3、医院组织的不明原因肺炎病例会诊记录原件保存在病历中，并及时报告当地卫生行政部门。卫生行政部门组织的专家会诊记录原件作为部门工作文件归档。聚集性不明原因肺炎病例的会诊记录的复印件应逐级上报至省级卫生行政部门和中国疾病预防控制中心。

4、病例标本送检表应由医疗机构或疾控机构填写。实验室检测结果及时反馈给送检单位。

5、聚集性不明原因肺炎病例密切接触者医学观察表应由县级疾控机构负责填写、汇总，并及时逐级报告至省级疾控机构。

6、各级疾控机构定期将监测系统的分析结果报同级卫生行政部门和上级疾控机构，并反馈给辖区内疾控机构及医疗机构。

六、附件

附件1．不明原因肺炎病例诊断、报告、处理流程

附件2．社区获得性肺炎诊断和治疗指南

附件3．不明原因肺炎病例调查表

第9篇：内部控制案例范文

关键词：预算管理个案研究

一、文章背景

《交互预算：应对战略不确定性、契合管理控制的新机制――基于天津一汽丰田公司的案例研究》一文是基于Simons的管理控制框架,在理论上梳理交互预算的控制特征、重构交互预算与其它管理控制方式间的协同关系,通过对天津一汽丰田公司预算控制的案例描述与理论分析,阐明了有别于传统的诊断预算控制,交互预算既能够克服传统预算方式的制度弊端,又能成为适应不确定性环境下的战略管理工具,还是促进企业上下级对话沟通、组织学习和管理创新的机制;另外,交互预算控制也是契合管理控制系统中信念控制、边界控制等其他控制方式的制度安排。

文章将组织控制环境纳入分析范畴，认为交互预算控制的运用有赖于与管理控制系统内的其他控制机制（包括信念控制、边界控制和诊断控制等）的相互补充和契合，这是文章有别于前期研究的创新之处；且文章所选取的案例具有很强的代表性，能恰当性的对文章的研究命题进行阐释。

本文研究采用单一案例研究方法进行，即对现实中某一复杂和具体的现象进行深入和全面的实地考察,是一种经验性的研究方法。。在目前我国对于交互控制研究及其实践运用还很少见的情况下,通过基于典型案例的探索性研究,可以明确一系列“是什么”和“为什么”的问题。

二、分析评价研究方法的合理性和规范性

案例研究方法与实验研究、问卷调研等并列为主要的社会科学研究方法。常用的数据搜集方法包括文件法、档案记录法、访谈法、观察法等。根据Robert Yin和其他资深学者的观点,案例研究适合回答“是什么”和“为什么”的问题。

单一案例研究法通过所选择的单一案例来说明问题,用收集到的资料分析事件间的逻辑关系，所得出的结论不依赖于抽样原理。单一案例研究可以用作确认或挑战一个理论,也可以用作提出一个独特的或极端的案例。《交互预算》中，就是使用这样的抽样方法，选取了TFTM公司这一独特的、典型的案例来对并对交互预算方式的具体过程进行详细的、深层次的研究。

案例研究的研究对象是现实社会经济现象中的事例证据及变量之间的相互关系，这一点决定了其属于现象学的研究范畴，案例研究不控制所研究现象的背景,也不干预研究现象的变化进程。

（一）适用性

1.案例研究方法在行为科学应用得非常广泛，主要用于证实或证伪已有理论假设的某一个方面的问题，它也可以用作分析一个极端的、独特的和罕见的管理情境。本文通过单一案例“现身说法”指明了有效实践交互预算的技术路径，达到案例研究源于实践又能引领实践的目的，所选取的案例极端、独特和稀有，且已能够说明研究的问题或支持研究的构念有效性，因此单一案例研究方法对本文比较适用。

2.预算属于管理会计的范畴，案例研究对管理会计实践十分合理有效。案例研究建立在企业组织管理会计实践活动的基础上, 通过分析、总结, 反过来再指导实践。实践活动因地、因时而异, 案例研究恰恰针对这一特点发挥了其特长。

3.对传播、推广成功经验有效。案例研究是以最少的花费, 为在不同国家、不同企业组织之间借鉴一些成功经验提供最大的效用。

（二）规范性

案例研究方法步骤：

1.选择研究项目。要能解决管理会计应用中的实际问题, 或对理论拓展具有推动作用,注意可行性和创造性。

2.选择研究案例。即抽取样本，样本有时可能只有一个, 此时为单一案例研究。

3.收集数据与资料。直接深入到企业组织中进行观察、询问、访谈、查阅文件等，还可采用自然实验法（在自然情况下，即教育情绪下设计控制某些信息，以引起某种心理进行研究）。

4.评价数据与补充分析。评价数据在上下关系中的有效性, 尽量将因个人兴趣所产生的偏见降至最低。

5.数据的分析与解释。利用定性或定量的分析手段对其关系进行表述, 以达到解释、验证或预测的研究目的。

6.撰写案例研究报告。有充分的说服力，包括目的、方法、主要过程、范围界定、证据, 以及结论等。

三、评价指标

在评价一种研究方法时，人们通常使用两个指标：

一是可信度，对应于研究中的一致性的水平，指不同研究者在不同的时间、地点，但在同等研究条件下做同样的研究所得出结论是否一致；它与研究结论的可再现性相关。

二是有效性，对应于研究中的相关性的水平，分别是结构有效性（理论假设在研究中被具体化的有效性）；内部有效性（不同变量之间关系的有效性，如因变量与自变量之间因果关系的有效性）；外部有效性（指特定条件下、就特定样本所得出的研究结论的普遍性，即该结论被推广应用到理论假设所确定的现实环境条件中去的有效性）。

就可信度而言，单一案例研究作为一种经验性的研究方法能深入、深度地揭示案例所对应的经济现象的背景，以保证可信度，但现实中案例研究的可信度取决于研究者自身的研究能力，主观影响较大。就有效性而言，案例研究的结构有效性和内部有效性相对较弱；案例研究强调采用分析性概括方法，尤其是多案例研究具有一定推广型，外部有效性相对较强。

四、 优缺点

案例研究方法的优点：

1.通过研究一个或几个企业的管理会计制度的运作和变化，为大样本的实证研究提供详细和健全的微观基础，也可以为新理论的构建提供素材和指导。

2.通过案例研究比较容易得到数据。

案例研究方法的缺点：

1.数据来源的可靠性不足（数据的搜集整理可能存在一些主观因素的影响）。

2.真正全面、深入的研究需耗费大量人力物力（耗时两年半先后赴东京调研等等）

3.案例式研究主要是一种定性研究，其有效展开要求研究人员必须对组织行为学、社会学、心理学等定性研究方法有较好的掌握。因此有较大的限制。

4.本文采用单一案例研究方法，推广性较多案例研究较弱。

五、启示

1.采用多案例研究方法进行分析，缩小单一案例的局限性；

2.采用各种方法降低在交互预算中产生的主观评价偏差，尽量做到客观性。

参考文献：