化学利弊论文精选(九篇)

第1篇：化学利弊论文范文

关键词：会计舞弊；行为科学；行为经济学

中图分类号：F23 文献标志码：A 文章编号：1000-8772（2013）01-0160-02

1.引言

自从会计信息作为传递经济信息的媒介以来，会计舞弊就与之形影相随。会计史上出现的重大会计舞弊案件，实际上成为催生和完善会计规则和独立审计制度的重要因素，也引发了会计理论界和实务界对会计舞弊的研究和探索。以美国为代表的西方发达国家关于会计舞弊的研究主要集中于会计舞弊的成因、识别、防范与治理等三方面。本文拟从行为科学和经济学视角对会计舞弊的国内外研究进行梳理和回顾。其中从行为科学视角研究会计舞弊主要从人的动机、需要方面研究会计舞弊的影响因子，并且考虑社会、文化和心理等因素；而经济学视角下的会计舞弊问题研究主要是结合新制度经济学、博弈论以及行为经济学进行考虑。

2.行为科学视角下的会计舞弊研究

行为科学视角下的会计舞弊研究中比较典型的是会计舞弊影响因子方面的研究，其主要是通过分析大量的会计舞弊案例，进而筛选出舞弊发生的影响因子，并且通过分析影响因子来解释会计舞弊产生的原因，并提出相应的控制措施。目前为止，会计舞弊影响因子的相关理论主要包括：冰山理论、舞弊三角理论、GONE理论、风险因子理论。

最早研究舞弊因子的是Lawa'ence B.Sawyer，其指出舞弊的产生必须有三个条件：异常需要、机会和合乎情理。（1）会计舞弊冰山理论（二因素论）。冰山理论把舞弊比喻为海平面上的一座冰山，露在海平面上的只是冰山的一角。更庞大的危险部分隐藏在海平面以下。从结构和行为方而考察舞弊，海平面上的是结构部分，海平面下的是行为部分。舞弊结构的内容实际上是组织内部管理方面的，这是客观存在且容易鉴别的。而舞弊行为的内容则是更主观化、更个性化、更容易被刻意掩饰起来的。冰山理论说明，一个公司是否可能发生会计舞弊，不仅取决于其内部控制制度的健全性和严密性，更重要的是取决于该公司是否存在债务压力、是否有潜在败德的可能性。（2）会计舞弊三角形理论。w.S.Albrecht（1995）在劳伦斯・索耶会计舞弊三条件基础上提出了著名的舞弊三角理论（三因素论），将舞弊因素凝结为三项：压力、机会、合理化，并指出缺少上述任何一项要素都不能形成舞弊。舞弊压力包括经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力、其他压力四种类型。据统计前两种类型的压力大约占95%。形成舞弊的机会主要有六种：包括缺乏发现舞弊行为的内部控制；无法判断工作的质量缺乏惩罚措施；信息不对称；无知、能力不足；审计制度不健全。（3）会计舞弊GONE理论（四因素论）。G.Jack Bologua（1993）等人提出了舞弊GONE理论，指出舞弊由四个因子组成：贪婪、机会、需要、暴露，其中“贪婪”和“需要”与行为人个体有关，“机会”和“暴露”与组织环境有关，并在此基础上提出了舞弊风险因子理论。（4）会计舞弊风险因子理论。该理论是Bo logua等人在GONE理论基础上发展形成的迄今为止最完善的舞弊动因理论。它把舞弊风险因子分为个别风险因子与一般风险因子。个别风险因子是指因人而异，且在组织控制范围之外的因素，包括道德品质与动机。一般风险因子是指由组织或实体来控制的因素，包括舞弊的机会、舞弊被发现的概率以及舞弊被发现后舞弊者受罚的性质和程度。当一般风险因子与个别风险因子结合在一起并且被舞弊者认为有利时，舞弊就会发生。

我国的会计学者也根据我国具体的社会环境，提Ⅲ了舞弊影响因子理论。朱国泓（2001）提H{了舞弊的“二因素论”，通过案例研究发现，影响会计舞弊的因素是：激励权安排的适当和会计制度的弱化。娄权（2004）提会计舞弊的“四因素论”，指出舞弊的主要影响因素是：思想文化、动机、机会、经济利益权衡。张程睿（2008）则针对上市公司提出了“新四因素论”，认为财务状况、控制人动机、公司治理结构、环境与制度等方面的共同作用，影响着上市公司的信息披露策略及其违规信息披露行为。

3.经济学视角下的会计舞弊研究

3.1博弈论视角下的会计舞弊研究

基于理性经济人的假设，博弈论相关学者通过对舞弊情景的简化，从相关经济事件中提炼出成本、收益、概率的信息，构造会计舞弊的博弈模型，并根据效用最大化的原则，分析会计舞弊产生的原因。秦江萍（2005）从博弈论的视角分析了我国会计舞弊现象蔓延的本质原因：缺乏有效的对监管者的激励机制，正是由于监管者的“懈怠”影响了经济主体对于舞弊成本、收益以及概率的判断。陈国辉、张金松（2008）通过对上市公司与政府和注册会计师的博弈理论分析和案例分析，得到了一致的结论：政府监管机构对舞弊的上市公司和合谋注册会计师的处罚力度不够，且监管概率较小，加之监管成本较大，导致了资本市场财务舞弊层出不穷的现状。张作民（2010）以经济人为假设，通过构建博弈模型对舞弊者和监管者的行为进行了博弈分析，指出上市公司是否进行会计舞弊，市场监管者是否进行严格监管，双方都是在对收益和成本进行理性的权衡后做出的选择。

3.2制度经济学视角下的会计舞弊研究

有关学者运用制度经济学中的委托理论以及契约理论对会计舞弊进行分析，侧重于对制度的分析，特别是对公司治理、内部控制等方面的分析。（1）公司治理视角下的会计舞弊分析。谢朝斌（2000）对委托机制下股份公司会计舞弊成因从剩余索取权和剩余控制权、信息不对称、道德风险三个视角进行分析，并从内部和外部监督两个方面提出治理股份公司会计舞弊的制度选择。刘立国、杜莹（2003）的研究结果表明，法人股比例、执行董事比例、内部人控制度、监事会的规模与财务舞弊的可能性正相关，流通股比例则与之负相关。GongmengChen，MichaelFirth（2005）指出在解释舞弊上董事会的特征更加显著，包括：外部董事的持股比例、董事会会议的数量、董事会主席的任期，而所有者的类型相关性较弱。黄宏斌（20lO）研究发现，制度环境显著地影响了企业的会计舞弊行为，各地区市场化指数所代表的监管差异和上市公司所有权性质等制度因素都会对会计舞弊有显著影响。（2）契约理论视角下会计舞弊成因研究。盖骁敏、王忠杰（2010）认为，管理者舞弊问题产生的根本原因在于所有者与管理者之间的合同是不完全的，基于不完全合同理论的基本框架能够分析内部审计在影响管理者舞弊行为方面的有效性。

3.3行为经济学视角下的会计舞弊研究

行为经济学视角下的会计舞弊研究就是在放松标准经济理论关于人类行为的某些公理性假设的基础上，如有限理性假定，研究会计舞弊行为，使其更加逼近财务舞弊者现实行为，从而使经济学对现实的解释力得以提高。（1）有限理性与财务舞弊。在行为经济学“有限理性”的假定下，会计主体可能是利己的，可能是利他的，也可能是损人的，并且他们不可能做到精于计算，从而会犯错误。企业所有者出于某种需要，会通过经营者来实现舞弊，经营者在利益大于会计舞弊被发现的风险损失，或者在压力强大的情况下，会指使会计人员作弊；会计人员为满足个人需求，以贪污和挪用为目的也会进行会计舞弊。（2）预期理论与舞弊合谋。行为经济学认为，人们在面对任何不确定性选择时，大多数情况下是不理性的。对会计舞弊的合谋行为来说，当所有者有了会计舞弊的需要和动机后，会要求经营者做假账；经营者有了会计舞弊的需要和动机后，会要求会计人员做假账。按照预期理论，被要求方就面临着做假被发现以及受到处罚的风险。面对这种风险，被要求方是选择风险规避还是风险喜好，主要取决于被要求方面临的是获得还是损失。如果被要求方面临获得，他将规避风险不做假账；如果被要求方面临损失，他将冒险做假账。当要求方向被要求方传达了会计舞弊的意图后，如果被要求方没有感受到压力，做不做假账既不影响升职又不影响加薪，他面临着获得，不会进行会计舞弊；如果被要求方感受到压力，不做假账将面临着减薪、降职甚至被“炒鱿鱼”，便会进行会计舞弊。（3）锚定效应、过度自信与舞弊冒险。由于锚定效应的存在，会计舞弊人员会对连续性事件发生的概率高估，对独立性事件发生的概率低估，即如果连续几次作弊没有被发现，他就会认为作弊被发现的可能性极小，在这种心理支配下，舞弊者就会有胆量作弊，并且胆子越来越大，最后达到无所顾忌。过分自信与某些深层心理现象有关，它一般会导致错误。当错误的结果重复出现时，人们就会从中学习，其市场表现就是反应过度和反应不足。在会计实践中，由于会计舞弊者总会得到额外的报酬，而处罚很小甚至由于没被发现不受处罚，因此就会有单位或个人冒险进行会计舞弊；另外，有些单位或个人虽然受到处罚，但因周围或熟悉的人中有些舞弊行为未受到处罚，激起心中不平，所以还会继续冒险舞弊。

第2篇：化学利弊论文范文

关键词：骗贷 企业舞弊反舞弊机制案例研究

中图分类号：F830.5文献标识码：C 文章编号：1006-1770(2006)08-037-04

一、问题的提出

G. Jack Bologna对企业舞弊是这样定义的，它是指欺骗者为获得经济利益而采用的非法欺骗行为。①这个提法与美国著名犯罪学研究专家Edwin・Sutherland 在1939年提出的“白领犯罪”概念十分相近。“白领犯罪”是指某个个人或集团在从事行政生涯或进行财务活动时违反法律的行为。美国注册会计师协会对舞弊所下的定义是指故意编造虚假的财务报告，如管理人员蓄意虚报，诈骗、盗用资产，挪用公款等等。我国《内部审计具体准则第6号》认为“舞弊是指组织内外人员采取欺骗违法等违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。”对舞弊的定义还有国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》、美国注册会计师联合会《审计准则公告第16号》以及美国《国家会计准则第82号通告》中的表述等。综合以上提法，可以看出企业舞弊是指组织的管理层或员工在从事行政或者财务活动时，违反法律、法规的行为。

我国商业银行在信贷市场中所面临的内部人骗贷舞弊行为有两层含义：第一种是内部人的舞弊，一方面是指银行内部的员工会利用自己的专业知识和银行管理不严的漏洞来骗取银行的贷款，另一方面就是银行内部的员工出于自身经济利益（如奖金和业绩挂钩等）或其他方面（如人情等）的考虑而疏于职守，从而导致外部人对银行骗贷舞弊行为的发生；第二种是指内外勾结的舞弊，也就是银行内部的员工勾结外部的主体共同来骗取银行的贷款。以上这些骗贷舞弊行为在现实生活中有很多具体的体现形式，比如银企内外勾结、关联企业骗贷、卷款逃跑、金融票据诈骗、城市建设贷款和消费信贷风险、“问题富豪”骗贷等等。这些骗贷行为中的很多是银行内部人操作或参与的，并且十分隐蔽，给当事银行、国家以及人民群众造成了巨大的财产损失（参见表1）。为了保证银行信贷市场健康有序地运作，银行内部人骗贷舞弊行为的发生和预防机制的研究就显得十分重要和迫切。

二、 企业舞弊理论分析框架

企业舞弊方面的理论包括三角形理论、GONE理论以及企业舞弊风险因子说理论等。其中最为著名的是由美国注册舞弊审核师协会的创始人艾伯伦奇特提出的企业舞弊的三角形理论②。他认为，企业舞弊的产生需要三个条件：压力、机会和借口，就像燃烧必须同时具备热度、燃料、氧气一样，缺一不可。后来，斯蒂文博士对这些要素进行具体阐述，并在其舞弊学专著中，用三角形来形象比喻舞弊，生动地解释了舞弊现象的社会规律。因此，他的舞弊学理论被称之为企业舞弊三角形理论。三角形理论的主要观点：

1、企业舞弊的第一要素―――压力。压力是企业舞弊者的行为动机，是直接的利益驱动。事实上，任何类型的企业舞弊行为都源于压力，只是具体形式不同而已。企业舞弊的压力大体上可以分为两种类型：经济压力和工作压力。其中，经济压力是指企业管理当局或者个人由于经济上的困难而产生的舞弊动机，包括意外财产损失、高额负债、应急需要、贪婪以及虚荣等；工作压力包括失去工作的威胁、提升受阻、对领导不满等，它也会促使当事人通过舞弊的手段来应付考核或者从公司的资产中进行补偿。

2、企业舞弊的第二要素―――机会。机会要素是指舞弊者具有既可进行企业舞弊，又能掩盖起来不被发现，或者能够逃避惩罚的条件。机会要素的存在，使得舞弊动机的实现成为可能。它主要有六种形成原因。（1）缺乏内部控制。有效的内部控制制度是预防和发现企业职员舞弊的最重要方法之一，相反，无效的内部控制往往是企业舞弊的温床。（2）信息不对称。信息不对称是指欺骗者比被欺骗者拥有信息优势，被欺骗者往往无法察觉自己处于被欺骗的境地，或者发觉的成本太高、不经济。（3）会计和审计制度不健全。会计、审计的缺陷为企业舞弊提供了广阔的空间。会计的缺陷使得企业舞弊具有很大的欺骗性，而审计的缺陷则使得企业舞弊能够以合法的面目堂而皇之地登堂入室。（4）缺乏惩罚措施。缺乏惩罚措施是指企业舞弊行为被发现后往往不会受到应有的惩罚，对企业舞弊者缺乏威慑力。从博弈论的角度来说，威胁的信号不可置信。这时，企业舞弊行为的低成本和高收益也为当事人舞弊起到了推波助澜的作用。（5）工作质量不易辨认。对于专业性较强的工作，一般人无法判断他们所做的工作是否符合要求并与报酬相符，如医生、会计师等，这就给从事这类工作的人员提供了极好的舞弊机会。（6）无知或能力不足。监管人员或者被欺骗对象在某些方面无知、缺乏能力，也会给企业舞弊者造成可乘之机。

3、企业舞弊的第三要素―――借口。舞弊者在面临压力、获得机会后，还需要最后一个要素―――借口。也就是说，企业舞弊者必须找到某个理由，从而使得舞弊行为与其道德观念、行为准则相吻合，而无论这一借口是否真正合理。企业舞弊者常用的理由主要有：都这么做，我不做就是一笔损失；我也是被迫的，无可奈何；我只是暂时借用这笔资金，肯定会归还的；这是公司欠我的；没有人会因此而受到损害；我会通过其他方面予以更多的回报；某些东西如荣誉或正直等是可以牺牲的等等。

三、商业银行内部人骗贷舞弊行为的案例研究

相关的案例来自中国财经报刊数据服务系统，日期锁定在2002年到2006年间刊登在我国主要报纸上的已公开披露的骗贷舞弊行为的典型性案例，所选取的案例代表了不同类型的骗贷舞弊行为，另外所搜集的案例也考虑了社会影响性，即是否在多家报纸上登载。

从以上的案例可以看出，导致银行内部人骗贷舞弊行为的主要原因有以下几个：首先是存在舞弊的机会；第二是存在舞弊的动机；第三是事后被发现的概率很小；最后从事这种舞弊行为对舞弊者来讲是很值得的。对此可以作进一步的分析：

1、面临的压力。压力要素是任何舞弊行为的直接驱动力，压力要素主要包括经济压力和工作压力。在上述案例中，导致商业银行内部人骗贷舞弊行为产生的经济压力可分为两种：一种是由于生活的窘迫造成的，另一种是生活中的相互攀比和不断膨胀的私欲所造成的，其中起主要作用的是第二种压力，如黄谨案。导致内部人舞弊行为发生的工作压力是和经济压力结合在一起发生作用的，它主要是由于银行内部的员工，尤其是基层的员工，只有完成公司下达的任务才能拿到相应的报酬，在这种压力下有可能会不顾内部的规章制度，从而导致舞弊行为的发生，如陆家嘴支行巨额骗贷案。

2、存在的机会。机会是舞弊动机实现的前提条件。国内银行的内部人骗贷舞弊的机会主要体现为：缺乏内部控制、信息不对称、审计的不足、工作质量不易辨认以及无知或能力不足。我们下面逐一来分析：（1）缺乏内部控制。国内银行在内部风险管理制度建设方面明显不足，很多情况下往往是先开展业务，后制定规章，从而引发大量风险的发生。此外，制度执行不力也会导致国内银行不断出现内部人骗贷舞弊行为的发生，这是因为制度执行不力就会使制度形同虚设，失去约束力。国内的银行信贷从信贷员到信贷部门到基层机构负责人再到审贷委员会，一笔贷款的发放要经过层层审核，但除了信贷员须对贷款材料真实性进行调查外，其他层次的审核仅仅是程序审查，只要信贷员在材料上作假或不能识破假材料，贷款诈骗行为就会轻易发生，如仓单骗贷、房贷诈骗、存单骗贷案等案件。反观外资银行，他们对每种业务都会制定详尽的操作手册，并列示所有潜在风险点。这在很大程度上减少了操作人员因操作不当引发操作风险的可能，并为操作风险管理部门的监督提供指导。（2）信息不对称。现代企业是一种典型的委托关系。在这一模型下，委托人和人之间存在信息不对称，人拥有私人信息，占有信息优势，随之会带来逆向选择和道德风险问题。银行的负责人作为这条委托链条上的一环，在披露信息时，有可能会有选择地提供对自己有利的信息，隐藏不利信息―――逆向选择；在管理过程中，有可能会选择最有利于自己的福利而不是最有利于投资者福利的行为―――道德风险。由于银行的负责人掌握着人力、财力、物力等大权，如果不能对银行的负责人的行为进行充分的信息监督的话，他就会利用其信息优势来侵犯委托人的权利，如2002年发生的中信实业银行票据诈骗大案以及表1中的银行负责人骗贷案。（3）审计的不足。国内银行的内部审计部门不直接隶属于董事会，而是与一般部室平行设置，往往是对分支机构的稽核监督容易，对总行层面的稽核监督难以开展。此外，外部审计的委托方往往是银行的管理当局，而不是股东大会，其直接后果就是管理当局聘请注册会计师来监督管理当局。因而审计意见在很大程度上是注册会计师对管理当局妥协后的结果。这种“审计弹性”使得一些舞弊的银行负责人得以逃脱。这也就不难理解，为什么一些银行的骗贷舞弊大案（如“华光案）是由审计署发现的。（4）工作质量不易辨认。银行的信贷是一个很专业的活动，非专业人士很难看出其中存在的“门道”，另外一些银行的信贷需要一个比较长的时间才需要收回，这些都使得对银行员工信贷活动的质量很难在短时期做出判断，这也客观上为银行内部员工的骗贷舞弊行为提供了可乘之机，如黄谨案。（5）无知和能力不足。审贷委员会并不具有完全的专业知识，更多的是行政审核，而不是专家审查；另外，在国内的一些银行中，一笔贷款是不是发放，大多还是行长说了算。以上两方面使得审贷委员会无法形成有效的监督。

3、常见的借口。对于骗贷舞弊行为，一些银行的管理当局和一般员工往往会有各种各样的借口：“我也是没办法，迫不得已”、“别人都这么做，我不做就是一笔损失”、“这是公司欠我的”、“我只是暂时借用”等等。这些借口的存在，扫除了舞弊者的心理障碍，使其能够心安理得地进行舞弊。

四、现行的反舞弊机制及进一步的改进建议

针对以上种种的骗贷行为，银行也提出了一些对策，如加强内部的合规文化建设和风险内控机制、收回基层机构的贷款审批权力等等。以上这些做法确实可以起到一定程度的预防作用，但是通过对以上这些骗贷事实的分析，可以从中发现我国大部分的商业银行都有这方面的制度安排，只是这些制度安排没有发挥他们应起的作用罢了。

在国外，美国著名的特雷德维委员会（Treadway Committee，1987）提出了反舞弊的四层次机制理论，该理论建议任何组织实体可通过建立下列四道防线来防止企业舞弊：（1）高层的管理理念；（2）业务经营过程的内部控制；（3）内部审计；（4）外部独立审计。

总之，为了防止银行内部人骗贷舞弊行为的发生，国内银行业可以从以下几个方面着手改进：

首先，确定和宣传正确的管理思想和企业文化。银行管理思想的具体表现形式是银行书面的管理规章。银行上层管理人员必须辨别和判断能够导致内部人骗贷舞弊行为的各种因素，通过制定和执行完善和有效的公司管理规章来规范员工（包括上层管理人员）的可为行为与不可为行为。创造一个诚实、开放和具有资助特色的文化氛围可减少舞弊的发生（Albrecht,Werns and Williams，1995)，也有利于银行的管理规章的有效执行。

其次，监督和约束好高层管理人员。Loebbecke and Willingham(1988)认为,当管理当局个人存在舞弊是合理的伦理价值观,又有一定的动机,借助于一定的条件,发生舞弊的可能性较大，另外,管理当局不诚实、人格异常、曾有过舞弊史、说谎、逃避责任等也是舞弊的信号。高级管理人员生活方式变化、行为变化，秘密消息或抱怨等也是舞弊的征兆（Cottrell and Albrecht，1994)。COSO(1999)报告《财务报告舞弊:1987-1997》指出舞弊公司的高层管理者常常参与舞弊。国内银行的一些骗贷舞弊案件是由一些银行的负责人所为，因而一方面应全程实时地了解高层管理人员的品行操守；另一方面应加强对这部分手握大权的主体的权力的约束和监督，尤其是加强信贷决策的民主化、专家化和科学化，避免行长或相关负责人一人说了算。

第三，强化内部控制的执行力。内部控制薄弱等是舞弊的信号（Loebbecke and Willingham，1988；Cottrell and Albrecht，1994；Bell and carcello，2000)。1992年特雷德维委员会下设的发起组织委员会提交的报告中对内部控制的定义可区分为以下五个密切联系的组成要素：控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通以及监控。控制环境是其他四个控制要素的基础，也是银行反骗贷舞弊的第一道防线；其他的四个控制要素则是银行第二、三道反骗贷舞弊行为的防线。对上述五个内控因素的执行力的强化要达到以下的目标：（1）使舞弊难以发生；（2）使舞弊在某些场合下不可能发生；（3）使已产生的舞弊易于发现，并使相关的舞弊责任易于确认。

第四，建立独立的审计委员会。COSO(1992)报告《内部控制--整体框架》以及Loeb becke and John(1992)、 McMullen,Dorothy,Raghunandan and Rama.(1996)的研究提出舞弊公司设置审计委员会的比例低于非舞弊公司，因而审计委员会能够加强董事会对管理当局的监督。

注：

① "The accountant's handbook of fraud and commercial crime", G. Jack Bologna. Robert J. Lindquist. Joseph T. Wells. 1993.

② Albecht W.S, Wernz G.W ＆ Williams T.L.1995.Fraud: Bring the Light to the Dark Side of Business.New York Irwin Inc. 15 -52

参考文献：

[1] 司里达・雷玛穆迪，李若山，俞晓敏. 从美国注册舞弊审核师看中国审计人员在反经济舞弊中的作用――兼论中国审计人员在防止和发现经济领域中舞弊行为的对策[J]，中国经济问题，1997年第5期

[2] 李若山，方军雄，娄贺统. 高新技术发展与企业反舞弊机制理论研究[J]，研究与发展管理，2001年第4期

[3] 李若山，敦牧. 企业舞弊与反舞弊的国际理论探析[J]，外国经济与管理，1999年第1期

[4] 李若山. 现代审计的新分支――注册舞弊审核师及舞弊学理论研究[J]，江西审计与财务，1998年第1期

[5] 秦江萍.上市公司会计舞弊：国外相关研究综述与启示[J]，会计研究，2005.6

[7] Albecht W.S, Wernz G.W ＆ Williams T.L.1995.Fraud: Bring the Light to the Dark Side of Business.New York Irwin Inc. 15 ~ 52

[8] Treadway Committee.1987. Fraud Commission Issues Final Report, Journal of Accountancy, (Nov) : 34

[9] Loebbeeke, J. K. and Willingham. 1988. Review of SEC Accounting and Auditing Enforcement Releases. Working paper, University of Utah

[10] Cottrell, D. M and Albrecht, W.S.1994.Recognizing the Symptoms of Employee Fraud.Health Care Financial Management, 1994 (May): 19-25

[11] Bell Timothy B and Carcello Joseph V. 2000.A Decision Aid for Assessing the Likelibood Fraudulent Financial Reporting, Auditing, Spring

[12] Loebbeeke, J. K.and John.1992.Corporate Governance and Disclosure Quality.Accounting and Bussiness Research, Spring

[13] McMullen, Dorothy A, Raghunandan K and Rama D: Internal Control Reports and Financial Reporting Problems, Accounting Horizons. 1996 (Dec)

第3篇：化学利弊论文范文

【论文摘 要】本文从作者的工作实际出发，归纳当前大学生考试诚信的缺失现象的特点，究其原因，探讨通过教学管理改革，从制度上引导学生诚信考试。

考试作为选拔人才的一种制度和手段从古延用至今。目前，考试作弊成为又一社会问题，受到社会广泛关注。可怕的是考试作弊歪风逐渐蔓延到人们心中的象牙塔——高等学府，如何有效防范考试作弊几乎是每一所高校都必须认真思考和面对的问题。

一、大学生考试诚信缺失现象的特点

1.作弊队伍规模化。考试作弊队伍不断“壮大”，由过去个别考试人员作弊变成了一群人作弊。南京理工大学在大学英语四、六级考试的考场上，工作人员查出41名代考“”。

2.作弊公开化。作弊学生的心态由过去的偷偷摸摸、害怕害羞变得比较坦然，毫无羞耻感。

3.作弊工具现代化。作弊工具不断出新，由过去夹带小抄发展到用无线接收器、米粒耳机，利用手机查找、传递答案。

4.作弊服务专业化。出现了组织严密，形成联络、谈价、代考等分工明细的“职业”队伍。

首先，严抓考纪流于表面、作弊处罚不动真格。有的高校认为期末辅导员强调考试纪律、悬挂倡导标语、簇拥领导到考场拍照就是严抓考风，对监考是否到位、考场纪律全然不知。另外，学校管理层对作弊行为处罚停于表面，态度暧昧，要么抱着“照顾”学生的心态、“关爱”学生不了了之，要么简单通报批评而已。如此一来，学生有恃无恐。

其次，考试方式滞后为学生作弊提供方便。陈旧的考核方式，让学生在教室考核记忆类客观题，一锤定音——期末考试为总评成绩。有的学生对死记硬背知识缺乏兴趣，为了应付过关，就甘于冒险。

再次，功利主义侵蚀大学生的心灵。市场经济的趋利性对社会产生了极大的影响，大学生也没幸免。成绩好可以获得奖学金、免试攻读研究生等，成绩不及格要补考、交费重修，甚至影响毕业。受利益驱使，有的学生就会不择手段提高自己的分数。

最后，浮躁心态助推大学生考试作弊。大学生考试作弊的侥幸、竞争、从众、虚荣的心理说到底是浮躁心态作祟。由于受到物质利益诱惑、功利主义的干扰，没有把心思完全用于学习，只是混张文凭，考试时便想着作弊。

二、改革教学管理制度引导学生诚信考试

1.与时俱进，构建和完善适时的考试管理制度。参照教育部颁布的《国家教育考试违规处理办法》，修订适合本校的考试管理制度，执行中有法可依。改革开放以来，社会崇尚经济，造成人的思想道德滑坡、诚信缺失、急功近利。如此状况，笔者认为，考试违规处罚力度要恰如其分，处罚太重会影响监考的执行力；太轻又不起威慑作弊行为和教书育人的作用。

电子科技大学中山学院于2011年9月颁行《课程补考实施细则》中规定作弊的科目取消成绩和补考资格，仅可申请参加结业后的重修考试，这样的处罚既严厉，又给予改过补救的机会。同时，诚信考试的学生有多次免费补考的机会。刚柔相济、奖罚分明的制度，引导学生诚信考试收到良好的效果。据统计，该规定颁行后补考学生的违规率较之前降低37%。

2.解放思想，大胆探索教学制度改革。加强教学过程考核，提高过程考核所占总评成绩的比重。加强教学过程考核可以有效防止学生平时不学习，临急抱佛脚。教学过程考核是多方面的，可以是课堂出勤、作业情况、研讨表现、实验技能等。避免一锤定音，折减考试作弊诱惑。

构建多样考试形式的制度。传统的闭卷考试，考些死记硬背的客观知识，容易给学生作弊营造条件。以制度保障并赋予教师能结合专业、课程的特色选定考试形式。让教师敢于开拓进取，探索以技术操作、设计、论文、作品等灵活的考试形式，以促进学生学习以及提升学生的素质，有效防止考试作弊。

实行相对灵活的学制。学习的动力来自兴趣，为学生提供灵活多样的学习机会和渠道，充分实现学习的时间性迁移、内容性迁移；给学生更多的安排自我学习的权限（如弹性学制），增强学习内容的可选择性（设定可置换学分课程），这样必能驱使学生认真学习。

3.建立现代标准化考场。魔高一尺，道高一丈。要克制使用现代通信工具作弊，仅靠人力难以收到理想效果，需借助现代防御设备。例如在教室安装高清摄像、无线信号屏蔽、配备金属探测器等，这些现代“盾”不仅起防御作用，关键是它能攻破人的心理，强劲的威慑力，促使考生诚信应考、教师认真监考。

4.真抓实干从严治考。严格执行管理制度，对考试中发现的作弊行为，发现一起处理一起，刹住作弊歪风，这样的处理措施必能引导学生诚信考试。对于“”，学校、公安部门要将其诉之法院，以作威慑，敢于维护校园这片净土的纯洁。今年2月25日，3名内地大学生涉嫌赴香港代考托福考试被警方逮捕。27日，3人被控使用假身份证明文件被判入狱10个月。此例一出，估计今后没有“抢手”敢到香港替考。

当然，要有效防范考试作弊，除了有制度导向外，也需要思政教育配合，通过两者的结合，必能让大学校园成为人们心中的神圣殿堂。

参考文献：

第4篇：化学利弊论文范文

关键词：财务舞弊；上市公司；成因分析

中图分类号：F23 文献标识码：A

原标题：上市公司财务舞弊理论基础及其成因分析

收录日期：2011年12月19日

财务舞弊就是单位利用不正当手段故意编制虚假的财务会计报告，其目的就是粉饰业绩、获取非法利益。目前，西方国家对于舞弊理论从现有的理论来看，主要有四种研究理论，他们都是从舞弊成因的角度来思考的。

一、ABC理论

ABC理论是由美国临床心理学家阿尔伯特・艾利斯创建的。ABC理论认为，诱发事件A只是引绪和行为结果C的间接原因，而引起C的直接原因则是个体对激发事件A的认知和评价而产生的信念B，即人的消极情绪和行为障碍结果C，不是由于某一诱发事件A直接引发的，而是由于经受这一事件的个体对它不同的认知和评价而产生的某种信念B所直接引起。这种信念也称为非理性信念。

用ABC理论可以很好地解释财务舞弊行为。财务舞弊行为C是由诱发性事件A和信念B相结合而产生的结果。利益驱动下的股权融资事件及拟融资公司恶劣的基本面情况是财务舞弊行为C的诱发性事件A，制度和道德（即上市公司、地方政府、中介机构三方）产生信念B。当企业的财务状况恶化（即未能满足证监会的要求），制度和道德（职业道德）对上市公司、地方政府、中介机构的行为不能产生正确的引导和约束，舞弊财务报告行为就发生了。

二、有限性理论

有限理性的概念最初是经济学家阿罗提出来的。他认为，有限理性就是人的行为“即是有意识地理性的，但这种理性又是有限的”。

1978年的诺贝尔经济学奖得主美国教授赫伯特・亚・西蒙在其著作《管理行为》一书中提出了有限理性理论，认为现实生活中的人是介于完全理性和非理性之间的“有限理性”状态。西蒙从生理学、心理学两个层面对人的“有限理性”进行了科学而细致地分析，进一步把理性区分为程序理性和结果理性。

上市公司财务舞弊的行为，其行为结果的形成过程也不应该被忽视。用西蒙教授的有限性理论对上市公司财务舞弊的产生进行程序性分析，对上市公司财务舞弊的行为结果这一非理寻找到政府监管层、地方政府、上市公司以及中介机构的非程序理论行为，从而为减少和监管上市公司财务舞弊行为提供有效的对策和建议。

三、契约理论

由信息不完全、不对称所引起的机会主义行为可能发生在市场，也可能发生在组织内部，还可能发生于政府规制之中。现代经济学把关于非对称信息情况下最优社会契约安排的理论称之为契约理论。由于契约的不完备性和信息的不对称性，容易产生两个问题：一是逆向选择问题；二是道德风险问题。

上市公司的管理层相对于外部信息使用者来说，拥有更多的关于公司现状、未来发展前景等私人信息或内部信息，这种信息的不对称会直接影响外部信息使用者对公司价值的评价，从而影响帕累托改进的实现，这是典型的逆向选择问题。由于会计信息是公司管理层和外部信息使用者利益关注的焦点，因此一些上市公司在提供会计信息时，不可避免地会出现逆向选择问题，向外部信息使用者披露虚假的会计信息，通过牺牲投资者的利益来获取企业或自己的利益。而道德风险问题主要体现在，信息的不对称将导致委托人无法观察到人的行动，而这些行动又直接影响到交易（契约）各方的利益关系所产生的。会计信息通常作为企业业绩是否良好的衡量，而经常被运用于激励机制（合约）中。当会计数字与管理者的薪酬挂钩以后，虽然一方面可以促使管理者更好地管理企业，使企业健康地运行；另一方面一些企业和个人为了自身效用的最大化，财务舞弊行为随之产生。

四、风险因子理论

1895年心理学家弗洛伊德与布罗伊尔合作发表了《歇斯底里研究》，弗洛伊德著名的“冰山理论”也就出现在人们的面前。在弗洛伊德的人格理论中，他认为人的心理分为超我、自我、本我三部分，超我往往是由道德判断、价值观等组成，本我是人的各种欲望，自我介于超我和本我之间，协调本我和超我，既不能违道德约束又不能太压抑。

用冰山理论可以将各种导致舞弊行为的因素分为两大类，并将它们喻为海面的一座冰山。露出海平面的只是冰山的一角，是每个人都可以看见的客观存在部分，属于舞弊的结构部分，包含的内容是组织内部管理方面的问题；而潜藏在海平面下的部分，是更为主观化、个性化的内容，包括行为人的态度、感情、价值观念、满意度、鼓励等等，属于舞弊的行为部分，这些行为更容易被刻意掩饰起来，因而也更为危险。该理论强调在舞弊风险因素中，个性化的行为方面更为危险，需要更多的注意力。

五、财务舞弊的成因

财务舞弊以其理论基础作为支持，可将其成因分为以下几类：

（一）诱发因素

1、本质诱因。利益驱动是财务舞弊产生的本质诱因。卡尔・马克思曾经说过，人们奋斗所争取的一切，都同他们的利益有关。利益是个人和社会发展的内在动力。由此可见，财务舞弊的本质诱因是参与舞弊各方的利益追求。根据主体的不同，上市公司财务舞弊的利益驱动可以分为地方政府的利益驱动、上市公司的利益驱动、中介机构的利益驱动。

2、直接诱因。财务舞弊的直接诱因是股权融资。企业如果想通过上市筹融资，首先需要获得上市融资的资格，因此公司的财务经营状况就必须符合证监会的监管政策和条件，否则就拿不到通往资本市场的通行证。对于已上市的公司来说，可能会由于自身或其他的外资因素导致企业财务或经营的恶化，此时，上市公司会更加迫切地需要通过再融资来解决经营或财务困境，或者企图保住壳资源。然而，证监会的监管政策直接约束了他们的再融资能力。由于股权融资困境的存在，企业为了从资本市场上获得融资或再融资资格，在财务状况不好甚至恶化的情况下，为了迎合证监会的要求，可能会铤而走险，通过篡改报表数据或错报、漏报报表事项等财务舞弊行为，以达到上市或提高发行股价或再融资的目的，以获取更多的超额利润和报酬。因此，股权融资是上市公司财务舞弊的直接诱因，而隐藏在股权融资背后的参与各方的利益驱动则成为了导致企业财务舞弊的本质诱因。

（二）决定因素。是什么最终导致了舞弊的发生呢？有人认为是行为人的信念决定了财务舞弊的发生，也就是认知行为学派的ABC理论中的信念B。在相同的诱发因素和基本因素情况下，行为人不同的信念会导致不同的行为结果，用ABC理论可以很好地解释这一点。人们的行为信念主要是靠制度和道德来引导和建立的。制度依靠法律法规等法律文件提供了合法与非法的标准，通过他律来约束行为人行为的规范，是一种刚性约束。而道德是通过判断行为的善与恶来作为标准，主要通过行为人自律来约束行为人的行为，是一种软性约束。

在我国，上市公司的筹融资活动基本上是通过证券交易所或证券公司进行的。我国证券市场的约束机制主要是在两方面：证券市场的准入制度和对违法违规行为的监督处罚。因此，要抓好这一环节，必须建立健全证券市场监管体制，做到有法可依、执法必严、违法必究，减少财务舞弊的发生。同时，也要加强道德约束，财务人员需要通过道德上的自律来促使市场的健康发展。

六、小结

自危机爆发以来，虽然我国国内目前尚未发生严重的会计舞弊丑闻，但发生重大会计造假案件的风险正在聚积，由于经济增长减缓、外贸出口困难、证券市场波动等，导致一些公司经营状况恶化，资金紧张，财务上容易进入困境，粉饰报表的可能性明显加大。在受金融危机影响的大环境下，各界必须加大对企业的监管，预防舞弊事件的发生迫在眉睫。

主要参考文献：

[1]黎四龙.舞弊三角理论与财务预警[J].广东财经职业学院学报，2008.7.2.

第5篇：化学利弊论文范文

李俊梅 (石河子大学商学院，新疆乌鲁木齐831300)

摘要:本世纪以来，国内外发生的重大会计舞弊都伴随着审计舞弊，给资本市场和社会经济狭序健康发展产生了巨大负面影响。因此，希望运用生物学的共生理论，分析会计舞弊与审计舞异的共生机理，探索会计舞并和审计舞弊同生共存的原因，从而为我们防范、降低会计舜弊和审计舞弊提供解决思路。

关键词:会计舞异;审计舞并;共生理论;共生机理;治理思路

中国分类号:F230文献标识码:A文章编号:1009-9549(2009)04-0034-04

本世纪，国内外爆发了一系列重大会计舞弊案，如美国的安然、世界通信、施乐、阳光，中国的琼民源、红光、郑百文、银广夏等财务报告舞弊案，无不牵扯到注册会计师的审计舞弊问题。这意味着财务报告舞弊案与审计舞弊案是同生共存的，会计舞弊与审计舞弊共生所产生的直接后果就是导致财务报表的使用者和预期使用者错误理解财务报表并遭受损失，从而导致社会财富的非公平转移，进而导致大量社会经济资源的“租值耗散”;。基于上述会计舞弊与审计舞弊共生的危害，我们有必要从理论上分析会计舞弊与审计舞弊的共生机理，从而寻找有效的治理措施，从而减少、防范甚至遏制会计舞弊和审计舞弊的共生，维护投资者的利益，保障资本市场的健康稳步发展。

一、共生理论 共生一词来源于希腊语，首先是由德国真菌学家德贝里在1879年提出。20世纪50年代后，“共生”; 的思想和概念已不为生物学家所独享，逐步引起人类学家、生态学家、社会学家、经济学家、管理学家甚至政治学家的关注，一些源于生物界的共生概念和方法理论在诸多领域内正在得到运用和实施。

(一)共生系统的要素与特征 共生是指共生单元之间在一定的共生环境中按照某种共生关系形成的关系。共生系统包括共生单元、共生模式和共生环境三要素，其中共生单元是基础，共生模式是关键，共生环境是重要的外部条件。

1.共生单元。共生单元是构成共生体或共生关系的基本能量生产和交换形成共生体的基本物质条件。反映共生单元特征的有两个参数，一是象参量，其反映共生单元的外部特征;二是质参量，其反映共生单元内在性质。对任何共生关系中的共生单元而言，其质参量往往不是唯一的。在共生关系中，不同共生单元的相互作用通过质参量和象参量之间两两相互作用而体现出来。

2.共生模式。共生模式也称共生关系，是指共生单元之间相互作用或结合的形式，它既反映共生单元之间作用的方式、强度，也反映它们之间的物质、能量互换关系和信息交流关系。按行为方式划分，可分为寄生关系、偏利共生关系、对称互惠共生关系和非对称互惠共生关系。 3.共生环境。共生单元之间的关系即共生模式不是在真空中发生的，而是在一定环境中产生和发展的，共生系统中除共生单元以外的所有因素的总和构成共生环境。共生理论强调共生环境与共生单元之间的互动，强调共生单元对共生环境的能动作用。环境对共生体的影响是通过物质、信息和能量的交流来实现的。根据环境对共生体作用的不同，共生理论把共生环境分成正向环境、中性环境和反向环境等三类共生环境;同样，根据共生体性质的不同，对共生环境的影响也分成三类:正向作用、反向作用、中性作用。

(二)共生的均衡条件 共生的存在需要一定的条件。共生的均衡条件包括共生的必要条件和充分条件。 1.共生均衡的必要条件。对于二维共生体系而言，共生关系的必要条件有: (1)A,B两个候选共生单元之间至少具有一组质参量兼容。 (2)至少能生成一个共生界面，而且A,B可以同时在共生界面自主活动。2.共生均衡的充分条件。共生的必要条件为共生的产生奠定了基础，但这些条件成立，共生并不必然发生。共生的真正实现还须具备共生的充分条件。对于二维共生体系而言，共生关系的充分条件有: (1)共生单元A,B之间通过共生界面能够顺利进行物质、信息或能量交流。 (2)共生单元A,B通过共生界面的相互作用所形成的共生体系具有能量函数。共生能量函数的存在反映了共生单元A,B相互作用的本质，这种作用使共生体产生了一种新的能量，这种能量来源于基于共生界面的分工与互补作用。

(三)共生结构稳定的分配条件 共生均衡的必要条件和充分条件并不能保证共生结构的稳定性，共生稳定与否还取决于共生的内部结构。由于共生界面的存在，共生过程可以产生共生能量，但同时也由于共生界面的存在，使共生过程发生某些损耗，这是由共生界面的大小、介质特性、界面种类和共生模式等因素所决定的。在共生过程中，共生能量及共生损耗在共生单元之间的分配对共生结构的变化具有决定性作用。在共生能量的分配呈对称性分配条件下，这种分配机制具有对所有共生单元一致的激励功能，因此对称性互惠模式是最稳定的最理想的共生模式。当共生能量完全偏离另一方时，共生关系将解体。

二、会计舞弊与审计舞弊共生机理分析 我国袁纯清提出共生不仅是一种生物现象，也是一种社会现象。共生不仅是一种生物识别机制，也是一种社会科学方法(萧灼基，1998)。本文将共生理论运用到审计研究中，作为分析会计舞弊和审计舞弊共生现象的理论和方法。

(一)会计舞弊与审计舞弊共生三要素分析

1.会计舞弊与审计舞弊的共生单元。共生单元是指构成共生关系的基本能量生产和交换单位，是形成共生系统的基本物质条件。企业管理当局由于政治升迁和经济利益的压力，当存在舞弊机会时，便会在集体侥幸心理的作用下进行会计舞弊。而注册会计师作为经济人，追求自身经济利益的最大化，在舞弊收益大于舞弊成本时，注册会计师就会帮助管理当局进行会计舞弊而从事审计舞弊。为实现其会计舞弊的目标，企业管理当局需要注册会计师出具的审计意见为其财务报告的公允性与合法性提供合理的保证，而注册会计师则根据其提供的审计服务索取报酬。因此会计舞弊与审计舞弊的共生单元是指实施会计舞弊的管理层和实施审计舞弊的注册会计师。这两个共生单元通过审计合谋而分别实现各自的利益，因而审计合谋这种方式实现两者的共生。由于企业管理当局和注册会计师在财务报告的生成与保证系统中，所处的位置与功能不同，且需要保持独立，因而属于异类的共生单元。

2.会计舞弊与审计舞弊的共生模式。由于会计舞弊与审计舞弊共生的最主要原因是企业管理当局和注册会计师可以从共生中获取他们所需要的经济利益，即管理当局从会计舞弊中获取的收益中拿出一部分分配给注册会计师，因此对企业管理当局和注册会计师双方都有利的只有非对称互惠行为共生模式和互惠行为共生模式。当谈判力偏向于企业管理一方或审计一方时，共生单元之间形成的是非对称性互惠共生模式;反之，当他们之间的谈判能力势均力敌时，合谋共生单元之间形成的便是对称性的互惠共生模式。通常对称性互惠模式比非对称性互惠模式具有更好的稳定性。当会计舞弊主体和审计舞弊主体之间形成对称性的副经理利益共同体时，会计舞弊和审计舞弊应会以一种路径依赖的惯性而存在下去，成为会计舞弊与审计舞弊能够长期共生的原因。

第6篇：化学利弊论文范文

1、因此，调和阴阳，补偏救弊，恢复二者的相对平衡，促进阴阳的平和状态（阴平阳秘），即为中医诊疗必须遵循的总纲。

2、为了补偏救弊，为佛教争得更大发展空间，北宋僧人契嵩在融合儒释方面作出了不懈努力，他选择以“孝”为突破口，对佛教的孝道思想进行了新的诠释，力图找到佛教与儒家思想的契合点。

4、所有这些替代的组合，构成一个补偏救弊的系统。

5、最后，针对这种大学入学考试方案的不足，本文设想了通过完善本科生转专业制度作为大学统一入学考试的补偏救弊之策。

7、我们在工作中要不断地补偏救弊，这也是实事求是嘛。

8、苟不自其本页图之，则亦仅能补偏救弊，偷为一时之治而已矣。

11、在教育上，应发挥补偏救弊的功能，对弱势者施予更多的援手。

12、因此，调和阴阳，补偏救弊，恢复二者的相对平衡，促进阴阳的平和状态，即为中医诊疗必须遵循的总纲。

14、认真总结，可达到补偏救弊的目地，更有利于我们的工作。

15、我们要及时认识到自身的不足，补偏救弊，这样我们才能更好的成长。

16、我们的研究成果存在很多错误和漏洞，必须及时补偏救弊，否则将前功尽弃。

17、说明协调阴阳，补偏救弊，恢复阴阳的动态平衡，是临床治疗的根本原则。

18、我们一定要看到以儒学为代表的中国文化对西方文化确有补偏救弊之益，但如果认为西方文明已完全丧失了自我更新的机制和能力，身处绝境而有待儒学的拯救，则不免将极为复杂的问题简单化了。

20、更重要的是，他没有割裂学术之间的传承关系，认识到自己的成绩乃是以前人的成绩为起点，对前人学术补偏救弊的结果，充分肯定了前人的成绩，表现出深刻的朴素历史主义思想。

21、而且，以儒学为传统资源而形成起来的现代人权意识，更会以其独具价值对欧美式的现代人权意识起到补偏救弊的作用，从而对当今以至未来人类的人权思想与人权事业作出贡献。

22、一代大师，在学术思想上有创辟，彼必具有一番济世救世淑世教世心，而又高赡远瞩，深思密虑，能补偏救弊，推陈出新，发掘出人人心中所蕴藏所要求之一个新局面与新花样。

24、应该说，我国文艺学研究中由价值论倾向向科学论倾向的转换带有某种必然性，就实际情形而论，具有相当的合理性，是一种补偏救弊之举。

26、其实，问题不在批评本身，而恰恰在于批评观念的不由自主地改弦易辙，虽然有时是为了补偏救弊，但矫枉过正仍然是当前批评的症结所在。

27、这才是真正的人文主义的立场，任何文化都不应该偏离这样的一种立场，一旦如此，则必然要进行文化上的补偏救弊的工作。

29、中医药膳以此为据，巧妙合理的利用五味之偏性以调整脏腑之偏颇，补偏救弊从而使五脏之间恢复平衡协调的正常状态。

30、同样，他们力图为人类在现代化进程中已经成就的现代性补偏救弊所立足的智慧资源也明显是源自于中国传统的。

第7篇：化学利弊论文范文

一、企业舞弊的诱因

国外对舞弊诱因的研究比较早，并且形成了舞弊风险因素理论，最完善的理论是舞弊风险因子学说、最权威的理论是舞弊三角理论，下面就对这两种理论做简单的介绍。

在《The Accountant’s Fraud and Commercial Crime》一书中，首次提出了舞弊风险因子的学说，这个理论被认为是最完善的理论，它将舞弊风险因子分为个别风险因子和一般风险因子，一般风险因子是指可以被控制的因素，个别风险因子是指不可以被控制的因素，当两种因子结合到一起，并且舞弊者认为有利可图时，舞弊现象就会发生。“舞弊三角”理论是发表在《Fraud：Bring the light to the dark side of business》一书中，它指出，舞弊发生与压力、机会、借口息息相关，但是并不是三者缺一不可。关于舞弊手段较全面的介绍是1987年Tresdway委员会的研究报告《无比财务报告：美国公司的分析》，文章中显示，常用的舞弊手段有：对不恰当收入的确认、对资产夸大、少报费用、乱用资产等，其中最主要的就是对不恰当收入的确认和对资产的夸大[2]。

二、当今社会舞弊手法的特点

所有财政舞弊都是具有复杂性和隐蔽性的特点，然而在新时代，舞弊的特点又有了具体的体现。第一，参与财政舞弊的人员，往往是一个企业的高层管理人员，他们对企业内部环境熟知，也对审计师的审计过程有一定的了解，这就使得舞弊的手法有了一定的隐蔽性，而且他们会从不同的途径舞弊，使得舞弊手法更加复杂；第二，舞弊行为十分严密，往往专业的审计师很难发现其中的舞弊迹象，甚至舞弊手法系统化，舞弊计划做的十分严谨。有研究表明，超过九成的舞弊行为是在偶然中发现的，这就说明审计策略需要不断的改革创新才能保证审计职业的生存和发展；第三，舞弊后果严重，近年来，舞弊现象数量上增长远不及金额上的增长，可以毫不夸张的说，舞弊金额呈现指数化的增长[3]。新时代的舞弊现象，不仅不利于企业的发展，而且严重的扰乱了经济秩序，败坏了社会风气，所以审计策略需要不断的改进和完善。

三、改进审计策略与方法的建议和意见

首先，需要建立企业内部的审计机构，实行科学化的管理，根据企业的生存环境以及发展背景，设定出一套合理的审计制度，为企业的健康发展奠定好基础。要求审计师在取得审计证据之前，审不能完全信任管理层人员，也不能毫无根据的认为管理层人员有舞弊现象，要绝对保持自己的职业怀疑精神；其次，国家需要完善相应的法律法规，促进并监督审计工作的制度化、规范化。我国的审计事业还在发展的道路上，还没有完善的法律法规来规范审计工作的顺利进行，而国外审计工作相对较完善，所以要借鉴国外的经验教训，进一步完善相应的法律法规；再次，要建立科学的评价体系，对审计师的工作，做出正确合理的评价[4]。只有审计师的工作得到了合理的评价，才能更加促进审计师完善和创新审计策略；最后，对审计的管理层人员要做好思想教育工作，要求他们端正态度，自觉配合审计师的工作，以营造一个良好的审计环境，如果在审计过程中，出现了认为设置的障碍，有关部门需要严厉的处理。当然这些之外，最重要的还是审计师本身，只有审计师本事的职业素养和专业水平达到了要求，才能最大程度上发现舞弊现象，才能对审计策略进行完善和创新，才能将审计工作做到更好[5]。

第8篇：化学利弊论文范文

    Philosophia(哲学)是距今2500年前古希腊人创造的术语,是从希腊字“Φιλοσοφíα”(philo-sophia)转变而来,希腊语Philosophia是由philo和sophia两部分构成的动宾词组,philo是动词,指爱和追求,sophia指智慧。哲学是为具体科学提供世界观和方法论的指导。形象的说,哲学就是在你不知向左拐还是向右拐时,告诉你左拐有左拐的好处和坏处,右拐有右拐的好处和坏处,并没有为我们指明向哪个方向拐,却全面分析了利弊,以便权衡得失,给我们解决问题提供了一种思维方式[1]。

    2临床医学决策分析

    2.1概述

    临床医学决策是医务人员在临床诊疗过程中,根据自己掌握的国内、外医学科研的最新进展,进行诊疗方案的比较,并将自己认为最优者进行实践的过程。为什么要进行临床决策分析?在临床医疗实践中,许多事件的发生是随机的,对个体患者来说诊疗措施的疗效、远期预后常常是不确定的和不可准确预测的,究竟采用何种方案最好,很难简单作出决定。例如文献报道某种新的治疗措施可以提高疗效,但风险大,可能伴有严重的不良反应或者价格昂贵,然而传统的治疗方法疗效稍低但风险小,如何选择治疗方案?这都需要正确的决策分析[2]。

    2.2步骤

    决策分析一般分四个步骤:①形成决策问题,包括提出方案和确定目标;②判断自然状态及其概率;③拟定多个可行方案;④评价方案并做出选择。临床上最难的是风险型情况下的快速决策分析,这其中又以评价方案并做出选择为最难。风险型情况下,未来可能状态不只一种,究竟出现哪种状态,不能事先肯定,只知道各种状态出现的可能性大小(如概率、频率、比例或权数等)。常用的风险型决策分析技术有期望值法和决策树法。期望值法是根据各种可行方案在自然状态下收益值的概率平均值大小决定方案的取舍。决策树法有利于决策人员使决策问题形象化,可把各种可以更换的方案、可能出现的状态、可能性大小、产生的后果等简单地绘制在一张图上,以便计算、研究与分析,同时还可以随时补充和不确定型情况下的决策分析[3]。但都较复杂和不为医务人员所熟悉。

    3医学决策中的哲学思考

    3.1哲学思考

    医学发展的历史,实质就是不断自我反思———哲学思考加科学验证的过程,临床医学尤其是外科决策中,如何认识并解决患者的疾病,做到最优化处理,往往涉及到哲学的思考即了解事物发生、发展的本质,抓住主要问题,最直接以最小损害或损失获得最大利益的目的。

    3.2利弊论

    3.2.1利弊论原理

    唯物辩证法认为事物因内部矛盾引起发展[4]。事物矛盾的法则,即对立统一的法则是自然和社会的根本法则,因而也是思维的根本法则。矛盾论着重辩证的统一,一分为二的看问题。利弊论的原理是从不同的角度或立场来看与其利益相关联的矛盾即利弊,故利弊本质仍是矛盾,有矛盾的绝大部分特性,是矛盾的一种特殊形式。针对同一对象从不同利益角度或立场会存在不同的利弊结论。患者的利益总是在科学及社会利益之上(赫尔辛基宣言),故医学决策从医患双方角度作出最主要的利弊分析结论,尤以后者为基准。概括起来,临床医学决策中的哲学思考就是分析矛盾、比较利弊、权衡得失,从而得出最优化、最大获益处理策略即利弊论,其正确决策必须遵循利大于弊且差值尽可能大的原则。它必须建立在有丰富的医学理论知识和实践经验基础之上,且随医学知识和技术的不断提高而不断丰富其内容,从而使其得出的结论也更加全面、准确。它相当于效用分析决策法,后者是风险型决策的基本方法之一,是利用效用价值的理论和方法,对风险和收益进行比较,从而进行决策的方法。利弊论主要针对决策分析最难的地方即评价方案并做出选择,它用最简单的内容做最直接的比较,得出最实质的结果,具有精简、直接、非传统性特点。

    3.2.2利弊论分析

    利弊论分析方法关键是:①确定期望达到的主要获益目标;②分析可能出现的主要严重后果;③掌握各自的发生概率;④了解医患双方对目标及后果出现的支持与满意度。医方:设备条件、技术水平包括同病种医疗组实践成功率、严重并发症的防治能力等;患方:各脏器功能状态、伴随病、活动能力、经济能力、家人亲属的配合、患者及家人亲属文化教育程度、对风险的理解和承受力等。利弊论的分析步骤是从决策问题的整体出发,充分运用决策者的主观认识能力、经验、直觉等,用人类认识客观事物的逻辑推理规律指导决策过程[3]。其要求首先明确决策问题的基本结构,抓住关键要素,将问题简化。然后由浅入深、循序渐进地进行多轮分析,全面分析矛盾、比较利弊、权衡得失、得出决策。必要时运用决策树、效用函数、概率计算等简便的决策技术做出判断与推理,使决策分析快速见效。它强调对决策问题的整体思考和结构化,注重运用正确的分析过程。根据需要,利弊论循环运用思考(think)、分解(decom-pose)、简化(simplity)、具体论证(spceify)和反思(re-think)五个步骤,不断深入决策问题的本质,得出符合实际的结果。①思考:决策者必须花费一定的时间,认真考虑决策问题的性质,明确问题的结构,才能着手处理问题。②分解:将问题分解为若干要素,对这些要素做逐一探究,然后再将这些要素重新组合起来,分析彼此间的相互联系,弄清决策问题的来龙去脉。③简化:决策者的注意力应始终放在对最重要的决策要素的鉴别工作上。这些要素包括:主要的备选方案,可能达到的目的(获益———利)和可能发生的不确定性后果(损害———弊),掌握其发生概率,评估对医患双方的主观效用(支持和满意度)。④具体论证:对主要的备选方案及其可能结果(利与弊),医方和患方(患者及其家属)共同探讨、分析、确认和具体化,比较利弊、权衡得失,确定对医患双方的主观效用(支持和满意度),重视患方参与决策,必要时甚至让患方作出最后决策,既充分尊重患方的知情同意权,又让其共担风险。⑤反思:决策者应认识到在一般的决策问题中,决策者对方案的选择通常是比较不同方案的期望获益值的大小,然后选择其中较大者为最佳方案。但在许多场合,情况并不是这样,最佳方案的选择往往因决策者的价值判断而异。因为对同等收益,在不同风险的情况下,决策可能不同;在同等风险的情况下,不同的人对待风险的态度也不同,其决策也将不同。故决策过程的各个环节都包括了决策者的主观判断和预测,所以在各轮分析之间和决策终了之时,都要不断思考,找出分析过程中不符合逻辑思维规律的环节,根据新掌握的信息来修正原来的预测结果,如系患方做最后决策时医方需要作适当解释、引导、提供相关信息以供参考,以利其做出最有利的决策。但必须尊重患方合情、合理、合法的决定,即使它不是最好的决策。

    3.2.3利弊论原则

    利弊论必须遵循以下原则:①真实性,即制定及评价决策方案的依据必须是真实的,经过科学试验验证的;②先进性,即决策的全过程必须充分利用现代信息手段,必须是在尽可能收集并严格评价国内、外证据即在循证医学的基础上进行,使决策摆脱个体经验的局限性;③效益性,即决策过程中应遵循“汰劣选优”的原则,选择的方案必须是更有效、更安全、更经济的,以获得最大的社会效益与经济效益者为首选;④重要性,即对重要的临床问题进行决策分析,所选择的方案与其他备选方案相比,其差别应该具有重要的临床意义。

    4利弊论的应用

    医疗活动中我们总是在有意无意中已经使用了或正在使用利弊论来处理一些常见问题,如用药、补液、外科手术时机、术式的选择、术前签字谈话等。利弊论对于临床诊疗工作亦是一个很好的评估鉴定方法和手段。下面运用利弊论分析1例外伤后重度肝破裂引起失血性休克患者[5]的临床诊治情况。首先明确早期处理的关键问题是控制失血,保证体内有足够的血氧供应,维持生命;进一步再细分为出血与输血之间的比例,如何尽快控制出血以达到尽可能少的继续失血或不失血,分钟失血量与输血量之比将决定患者的生命。必须很好地作出手术决策包括手术时机、手术方式等。需明确以下几点:①患者创面大且可能已伤及肝门血管故不手术难以止血;②患者入院到输血估计要多少时间;③血量供应是否充足;④有无相应的肝外科人员、技术、设备等。传统观念是快速输液、输血,等生命体征稍平稳后再手术,其“利”为生命体征平稳后手术较安全,“弊”为可能在达生命体征稍平稳前患者即因失血过多而死亡。解剖上肝静脉直径为0.7~2.0cm,门静脉约1.0~1.2cm[6],普通输液管管径为0.3cm,输血管管径0.3~0.4cm,远小于肝内主要血管直径。如肝创面大而深且呈裂开状态,则创面出血血管总横截面积大,出血量多。

第9篇：化学利弊论文范文

论文关键词：大学生；考试作弊；作弊特点；成因

高等学校的课程考试是教学的重要组成部分，是衡量学生学业水平的重要指标，是促进学生认真学习的主要激励，也是评估教学质量，改进教学方法的首要参考。公正的考试环境，有利于学生养成遵纪守法的道德习惯，有利于学校教风、学风的建设，有利于社会选拔优秀的人才机制的建立。然而，受高校扩招、学生素质下降、社会不良风气的影响，当前大学校园考试作弊现象日益突出，严重影响了正常的教学秩序和公正公平的考核环境，在广大师生中造成不良影响。2003年，教育部曾办公厅《关于采取切实有效措施，坚决刹住高等学校考试作弊歪风的紧急通知》，然而，高校作弊风气依然有越演越烈的趋势。

一、严峻的作弊现状及大学生作弊新特点

为了全面了解大学生作弊现象及心理状态，本文通过问卷调查与访谈相结合的方式，对北京某高校大一到大三各年级大学生进行随机抽样，对考试作弊现象进行分析，以便寻求减少作弊现象、转变学风考风的应对路径。

长期以来，出于方便、直观、社会公平等考虑，社会习惯于将考试成绩作为衡量学生优秀与否的普适标准，客观上推动和助长了唯成绩论的盛行。部分学生为了获取高分博得老师和家长的肯定，从中小学就已经存在考试作弊的行为。调查显示，大学生考试作弊的人数以年均20%左右递增，并且与年级成一定的正比关系。大一学生普遍作弊率较低，为15.4%，大二学生为20.8%，大三为45.7%，大四为32.3%。而据学生们反映，大到全国四六级考试、计算机等级考试，小到普通的平时测验，几乎场场都有同学作弊；学校的厕所、墙壁上也贴满了代考、保过、传答案等小宣传单。考试作弊已成为当前高校教学的重要问题。

同时，通过调查，大学生考试作弊呈现出如下特点。

1.作弊学生两极化

在大多数人的常识中，考试作弊的学生往往是差生，为了避免挂科补考、重修、留级而不得不采取非常规手段应对考试。然而从调查中我们发现，当前作弊的学生呈现出明显的两极化趋势，很多学生认为优秀生作弊的几率更大。分析原因，一是受当前学校奖学金、评优机制对学生学分的硬性要求与社会上功利风气的影响，许多优秀生为了评优、获奖而作弊；二是许多优秀生迫于面子、哥们义气或者利益诱惑而协助学习较差的学生作弊，“互帮互助”，这点在以主观题为主的文科考试中尚不明显，但在以客观题为主的理工科考试中，则大量存在，在某些专业、班级中甚至形成传统，如果不参与，则容易遭到排斥。。在调查中，不少学生对此也表示十分反感，但是在这种非正式组织的压力下，仍然“身不由己”地加入。

2.作弊工具科技化

近几年，随着高新技术的飞速发展，现代的通讯工具以及学习设备纷纷成为了考场必备武器。每到考试季，学校复印店就有大批学生前来缩印，面积不足64K的小纸条上可以浓缩1000到2000字；而软件兼容性极强的手机，如诺基亚智能手机，能够翻看WORD、TXT、PPT、PDF等多种格式文件，还附带查询功能，为迅速找到答案节省了翻阅的时间；掌上词典、无线耳机、飞信……等等已经显示出，当前作弊行为已经不是单纯的交头接耳、传小纸条等形式了。每年四六级考试结束后医院耳科总会有大量学生因为无法取出袖珍耳机、耳朵发炎等问题前去就诊充分反映了这点。

3.作弊时空“场外化”

有些学生害怕考场上作弊被抓，挖空心思地把精力由“考场内”转向“考场外”，考场外作弊表现为考前和考后作弊，考前作弊主要表现为考生在考前通过向命题教师套题，提前得知考题信息；考后作弊，主要表现为考后送礼求情，或动用社会关系给教师施压，希望判卷时“放水”，甚至更改成绩。考试作弊时空上的延展，造成考试作弊行为泛化，危害日趋严重。相对于“场内化”，这种向外部延伸的作弊行为更加不易发现、惩处。随着近年来教育改革不断深化，大学实行学生评教与教师能力测评相结合的方式，并依据学生成绩考查老师教学成果，老师出题太难、不划范围、监考太严、给分太低等行为会严重影响学生对老师的评价，导致这种“场外化”作弊方式愈演愈烈。

4.作弊意识法制化

近几年屡屡发生学生因在校考试作弊受处罚，学校拒绝为其颁布毕业证书、劝退或者开除的事件。从2003年暨南大学武某诉学校因其作弊不授予学士学位案胜诉开始，王某起诉武汉理工大学案、姚某起诉浙江师范大学案、5名考试违纪学生起诉沈阳师范大学案均以胜诉告终。这一方面体现出学生法律意识的提高，另一方面，由于学校对学生处罚的依据是《国家教育考试违规处理办法》、《普通高等学校学生管理规定》和《大学学生考试违纪处分细则》等，这些规章规定均不是法律法规，所以其开除学籍、劝退等决定无法律依据，在对学生进行处分时就缺乏法律支持和保障，在处理考试违纪学生时增加了难度，同时一定程度上给其他考生带来了非良性的影响。在调查中，许多学生表示，学校应该出台合乎法律规定的处罚措施，既能起到惩罚作用，又能警示其他同学。相反，如果仅仅因为考试作弊而做出类似于开除学籍之类的规定，大部分学生会选择通过法律途径起诉学校，维护自身权利。这一方面体现出学生法律意识的提高，另一方面，由于学校对学生处罚的依据是《国家教育考试违规处理办法》、《普通高等学校学生管理规定》和《大学学生考试违纪处分细则》等，这些规章规定均不是法律法规，所以相应的惩罚措施、决定无法律依据，加大了学校处罚作弊考生的难度。

二、对作弊现象诱因的理性透析

综上所述，高校大学生考试作弊呈现出蔓延和扩展的趋势已是不争的事实，解读大学生考试作弊问题不仅要关注学生，还需关注教师和高校，甚至应从整个社会发展的层面来考虑，针对当前大学校园严峻的考风问题，通过调查访谈，总结诱因如下。

1.社会不良风气影响。

由于我国正处在社会主义市场经济建设的初期阶段，市场经济运行机制尚不完善，经济成分、组织形式、利益分配方式、生活方式日趋多样化。在经济转型期，受到市场经济和多元文化冲击的负面影响，拜金主义、功利主义盛行，社会上广泛存在着诚信缺失现象和成功速成意识，表现为有法不依、执法不严、违法不究、违法难究等，这使得守信者得不到相应的鼓励和收益，失信者得不到应有的谴责和惩罚；努力工作者默默无闻，投机取巧者风头正劲。受此影响，学生对作弊的羞耻感淡化，急功近利，甚至不少学生认为考试不抄是一种“愚蠢”、“刻板”的表现，考试作弊现象有扩大蔓延趋势。同时，知识经济时代带来了激烈的人才竞争，金融危机加剧了就业压力，一些用人单位片面重视分数、证书、学历，忽视对学生全面素质的考查，使得分数、学历、文凭、证书成为社会评价学生能力的主要标准。许多学生为了在毕业时找到较为理想的工作，不惜借助不正当的手段以达到个人目的。此外，由于监考不严或者倚仗先进的技术手段和作弊技巧，以及处罚不规范，被发现的概率以及损失远小于作弊带来的利益，使得许多学生铤而走险。

2.大学扩招造成学生质量下降。

自1999年高校开始大规模扩招以来，全国计划招生人数从1998年的108万上升到2010年的657万，不可避免造成了大学生的整体素质有所下降。同时，随着高等教育逐步普及化和部分市场化，社会对大学生的高级人才定位逐渐模糊。特别是大学扩招以后，高校的师资配备、硬件设施建设等都不能及时跟进，教学质量出现了不同程度的下滑，学生就业也出现了一定的困难。学生人数的增加造成作弊人次的绝对值增加，而素质相对较低，则相对增加了作弊几率。 转贴于

3.学校重视不足，应对经验较少

许多学校对考试作弊的严重性认识不足，因此容易造成监考不严，而监考不严从另一方面也加剧了考试作弊不良风气的形成；此外，由于发现作弊行为的案例较少，或者不少老师抓到而不上报，造成学校对作弊问题的信息不对称，又会造成对问题的不重视。长此以往，形成恶性循环。此外，由于监考老师平常大多将精力集中在学术研究上，对当前学生的作弊手段、作弊工具日新月异的情况不甚了解，也造成了一定的轻视。再次，扩招给老师带来了巨大的工作量，许多考场只有一名监考老师，考场中学生拥挤程度严重，许多学生甚至没有按照学校要求的座次去考试，而是私自调换座位，这些都在客观上增加了老师监考的难度。

4.监考老师的价值选择

科尔曼认为，个别行动者的独立行动会给其他行动者造成某种外部影响（肯定的或否定的），改变其他行动者面临的激发其行动的报酬结构。根据布尔迪诺的场域理论，二者相互独立又相互影响。在考试过程中监考教师是考生的直接监管人，从某种程度上说，考试作弊行为能否实现与监考教师的作为与否有直接关系，二者同时作为考试作弊的局中人而存在。当前高校对考生作弊的处罚十分严格，轻则该门功课判零分，院系通报批评；重则上报教务处，给予相应处分直至开除学籍。调查中发现，许多科目的监考老师本身即是课程的主讲老师或本专业老师，这些老师在面对自己学生作弊问题时，也承受着较大的心理压力。一方面对待该种行为不能姑息，另一方面又本着“治病救人”、“下不为例”的态度，选择瞒而不报，只是相应地给该学生扣一定的成绩分。许多学生反映，如果不被发现，则可以答到90多的高分，而被发现后，专业老师往往也会给60的及格分。尤其是面对一些“好学生”作弊或帮助他人作弊时，这种现象更是明显。然而，老师的这番苦心却常常被学生误解为专业老师不会为难自己，从而更加大胆无忌。

三、应对路径

通过调查研究，我们发现，大学生考试作弊并非表面现象，而是在社会交换过程中经过利益权衡后的选择，是交换环境和交换规范受损的结果。因此，对大学生作弊现象的路径研究不能脱离社会大背景和学校的宏观环境，应该多方入手，多管齐下。

1.加强大学生的诚信教育

有效地减少与杜绝作弊现象的发生，最根本的要依靠学生自身。因此，加强学生的诚信教育，使学生在不断加强文化课学习，培养创新能力，提升自我修养的同时，将诚信立身作为处世准则。诚信是人格魅力的体现，是衡量道德的标准。国家倡导诚信，社会需要诚信，大学生要严于律己，拒绝作弊，自觉恪守诚信，用点滴行为构建和谐校园。笔者所在学院通过签订诚信考试承诺书、举行诚信考试主题班会、召开考前全院诚信动员大会、就学校关于考试作弊的相关校纪校规组织学生逐一学习、组织学生进行诚信宣誓等多种途径对学生进行诚信教育，让学生做到遵纪守法、坦荡做人，培养学生的责任心和诚信意识。同时将考试作弊的严重后果以及对个人、家庭的危害性清晰地告知每一位学生，使每一位学生都能了解考试作弊对个人发展的重大影响，以及严重后果。

2.完善学生综合评价体系

完善学生综合评价体系，也是减少作弊的一条有效途径。考试的目的是测试学生的能力，促进学生的成长和发展，它仅是促进学生学习的一种手段。当手段异化为目的，当分数决定命运的时候，平时疏于学业的少数学生，为了分数就愿意铤而走险。因此，在教学环节，应该更加注重学生的动手能力、独立思考能力、表现能力等，培养与社会接轨的高等人才。在学生的综合评价中，学校、教师应适当减少期末考试卷面成绩在整个课程成绩中的比例，变目标控制为过程控制，注重学生平时的表现和综合能力的培养。这既能考查出学生的实际水平，也能督促学生平时努力学习，减少考前突击、考试作弊等不良行为。另外，文科类考试内容可酌情减少记忆性的题目，适当增加主观性题目，这不仅能考核学生的综合分析能力、实际应用能力和创新能力，而且也能避免考试作弊。理工科考核更加重视学生平时成绩、课堂参与、实验课程与实践环节，促使学生真正做到学以致用。逐步推行教考分离，激励老师依据培养目标与教学大纲以及学科特点组织课堂，精讲教学内容，提高教学效果，努力探索多样化的考试方法，可增加口试、课程小论文、实践操作、课题、现场答辩等考试形式，以期通过多元化的方式刺激大学生的创新意识，发掘大学生才能，全面促进学生素质。

3.提高处罚科学性