医院工程审计精选(九篇)

第1篇：医院工程审计范文

1.1工程设计方案和施工图纸问题

工程设计方案和施工图纸随意性很大，由于设计不完整、功能不齐全、施工条件不允许或者前期论证不充分等多种原因，致使项目招标后，在施工过程中出现很多问题，对项目的施工内容大范围进行调整，为增加工程造价，提供了巧立名目、弄虚作假的机会。这类问题的存在，一方面确实是单位管理人员技术力量不足所致;另一方面则是别有用心，施工方找各种理由和借口提出增项和改项要求，进行工程的变更签证，有的甚至完全了招标文件和合同的内容，导致项目的变更比例过大，违背了原来的审批招标原则，而工程管理方一般都会同意和满足对方需求，工程结束进行结算审计时给审计工作造成很大困难。

1.2工程施工变更签证问题

工程施工变更签证不及时，工程立项管理不严格、论证不充分、手续不健全、程序不规范。像这类维修工程一般都不会聘请工程监理，都是由单位内部有关职能部门负责管理监督。施工方在施工过程中对项目的施工内容进行变更，了项目原来的招标内容。有些工程中的增项和改项往往是施工方口头提出，管理方也口头同意，便付诸实施，待工程结算时再补办手续和签证的现象屡见不鲜，这就为多报虚报、弄虚作假创造了条件，提供了方便。有了工程变更签证，施工单位在工程完工后报结算时，所报的结算工程量超过实际的工程量，导致审计结果与施工单位报的结算相差很大，施工单位不认可，互相扯皮，给审计工作带来很大难度。

1.3应急维修项目存在不平等约定

有些应急项目，通过招标时间不允许，只能招一家应急维修队，对应急工程抢修后，采取临时签证审计结算的方式。在应急情况下，施工单位往往强迫医院签订不平等的合同、约定等，应急情况下约定的价格往往高出市场价很多，造成医院资金使用的浪费，形成管理漏洞，给审计工作增加难度，也影响管理者的声之旨14工程结算严重滞后，审计资料不完整由于维修工程比较零散，维修内容比较多，且存在反复修整的情况，工程完工所报结算，在审计过程中资料不全的情况普遍存在，有的签证不全，有的没有工程验收单，有的将工程量漏报或者签证资料没有达到签证的目的，签证单中只有意见，没有签署人、日期等。结算报审不及时，审计人员在审计时勘察现场存在很大困难，有的项目由于时间久根本看不出是否维修，有的项目由于功能调整而反复维修，直接影响对实际工程量的审计核算。

2改进建议

(1)要严格执行国家有关政策法规。

参照国家有关政策法规结合单位实际建立健全单位内部相应管理制度，单位根据各自的不同情况明文规定多少额度的工程必须经过招标，加强项目的论证，做好项目的前期论证工作，项目主管部门要和使用部门反复商讨论证，确定功能齐全、完整的设计方案，提供准确的参数，满足招标文件内容、合同内容和项目施工内容，尽量减少在施工过程中的变更。根据需求如果确实需要变更的，必须依据招投标文件、合同约定，符合有关技术标准，提高工程质量，方便施工。施工单位对设计施工图纸、招标文件和施工图预算核验，认为确需发生工程变更签证时，报项目管理部门现场施工管理员或监理工程师，项目管理人员必须在工程签证单中填写发生的工程量、变更原因、变更时间、涉及的材料材质、规格型号，签署双方签证人的姓名、时间等具体内容。对维修工程变更量单项或单个子目变更增加金额住5万元以上，工程施工变更总增加率在中标价或合同价的20%以上，需要重新进行审批。工程现场管理人员不得在变更单上仅签署姓名或使用禁语，如属实、以审计为准等不能明确表达签字人意见及推卸责任的语言。

(2)建立健全责任制度，严肃工程变更程序、流程，对施工管理进行规范，加强监督与制约，强化工程预算，加强工程审计。

第2篇：医院工程审计范文

【关键词】基建 审计 效益

医院基建项目审计，是指对组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实、合法、效益性所进行的独立监督和评价活动。近年来，随着医院的发展，医院接待的病人越来越多，很多科室都是人满为患，为了给广大患者一个更好的就医和住院环境，多数医院都在扩建新病房大楼。在医院流动资金有限的情况下，光靠自身的资金积累是很难完成此项工程的，因此很多医院都选择了贷款。建新病房大楼是关乎医院发展的头等大事，每一项基建资金的使用都必须合理、得当，因此必须对医院的基建工程项目进行跟踪审计，以确保医院用最少的钱，办最多的事，提高医院资金的使用效率。

要想保证基建工程项目的质量，节约基建资金，就必须对整个基建工程做到全程跟踪审计，而不是等项目竣工决算以后再进行审计，否则发现问题就为时已晚。具体来讲，首先是要做好事前审计，也就是对医院的基建项目进行科学论证，分析该基建项目是否具有可行性，医院的自有资金能在多大程度上保证项目的实施，如果贷款的话利息费用有多高，医院的现金流是否充足，能够按时归还银行贷款的本金和利息，兴建的病房楼等基建项目能为医院带来多大的收入，这些收入能否弥补为兴建新病房楼所带来的成本费用等开支，该工程项目是否符合医院发展的近期目标和长远目标等。其次各工程项目要进行招标，并对招标项目进行监督，看招标过程是否符合相关规定，审计人员要对基建项目的设计、工程概算、医院筹资渠道以及总投资额以及招标单位的资信程度有一定的了解，对招标单位提出的工程概算的合理性进行科学的论证分析，发现问题及时的纠正，审核施工合同。再次要在工程施工过程中进行跟踪审计，对工程项目的具体实施情况进行审查，建设项目是否符合当初合同的约定，尤其是一些建筑施工过程中由于各种各样的原因，设计变更，造成经常追加预算，因此审计人员应该重点对这部分追加内容进行跟踪检查，看追加的部分是否手续齐全，是否存在故意增加工程量、重复计算工程量或者不该增加的项目增加和该扣减的项目没有扣减等情况。审计人员应该熟悉建筑图纸，了解工程项目的设计要求，合理确定工作量，对于发现的预算项目与实际工作量不符的情况，应该通知相关部门在结算时予以核减，避免医院资金的浪费；在工程审计过程中应该检查建筑材料的供应渠道是否正规，是否符合国家的相关标准和合同的约定，相关的材料的报价是否合理。目前工程项目的装饰装修材料品种繁多，价钱差别也很大，特别是同一种材料国产价格和进口价格的差别特别明显，这就要求审计人员进行相关的市场调查，对工程项目的建筑材料有一定的了解，避免建筑商报价虚高，给医院带来损失；对于一些工程预付款更要加强监管，严格按照合同办，检查施工进度是不是与预付款的拨付情况相符，防止出现超出预算或者多拨付预付款的情况发生。最后，审计人员要创新审计方法，打破传统的审计程序，多利用专业的审计软件，提高审计的准确性和审计工作效率，将基建项目各个阶段的审计结果及时在院务公开上发表，让全体医院职工都能够对工程进度和工程质量有一个了解，群策群力，做好医院的党风廉政建设。

医院的工程项目审计是一个专业性和技术性很强的工作，它要求审计人员具备工程造价、评估等各方面的知识。医院的基建工程审计涉及到了事前审计、事中审计和事后审计。特别是事中审计对保证医院工程质量尤为重要，如果审计人员不懂基建工作流程，不懂材料和设备的规格、参数以及技术指标和价格标准的话，就不能在基建项目建设过程中严格的把关，这样就会造成医院基建项目中出现偷工减料、虚报工作量以及降低造价成本等情况的发生，影响医院基建项目的工程质量。同时由于医院的基建工程是一项十分复杂的经济活动，既涉及到材料采购、设备购置，又涉及到工程招投标以及施工合同的验收和计算等各个方面，如果审计不对这些情况进行跟踪审计，就容易给相关人员以可乘之机，滋生腐败行为，侵害医院的利益从而最终影响到医院职工乃至广大病号的切身利益，因此医院领导应该重视医院基建项目的审计工作，将医院的审计工作提升到关乎基建项目质量乃至整个医院未来发展的层面上，重视医院审计人员基建方面知识的培训，订阅相关的专业资料以便审计人员能够更好的学习相关的知识；医院的内审人员也应该具有良好的专业素质和丰富的基建知识，懂得基建图纸、工作量的测算以及相关的政策法规等，在审计过程中坚持审计准则，依法审计，利用自身的专业知识为医院的基建工程质量把好关、服好务。

参考文献：

[1]於友达.基建审计出效益[J].卫生经济研究.1997，（10）.

[2]李永红.加强医院基建工程内部审计的几点思考[J].现代商业.2010，（02）.

第3篇：医院工程审计范文

随着我国经济的不断发展，基础建设项目的投资不断加强，基建工程也成为各个医院建设的主要活动。基建工程跟踪审计工作对于在工程建设中产生的腐败行为能够有效的预防和制止。在医院进行基建工程的跟踪审计管理工作，不断的增强审计范围和创新审计模式，对工程造价进行控制，避免资金的浪费，从而提高审计管理效率，促进医院管理部门的制度化和规范化。医院的基础建设项目主要是依据国家的相关法规和制度，审计部门通过高效、科学的技术手段，对项目的施工、决策等影响工程造价的因素进行系统化的监控，从而促进基建管理和控制工程造价。我院新区医院基础建设项目作为市政府重大民生工程，政府划拨土地300多亩，一期规划建设25万m2，总预算投资17亿元。为了确保工程进度与质量，严格规范工程建设管理，因此，采取了工程全过程跟踪审计的管理形式。

二、医院基建工程跟踪审计管理的探讨

1.医院基建工程决策和审计阶段跟踪审计管理。医院基建工程的决策过程中，需要根据医院自身特点和未来发展趋势进行高效、科学的规划。医院基建工程进行立项时，需要进行细致和严谨的论证，对基建项目的可行性进行研究。审计部门需要根据医院基建工程的工程目的对项目的利用情况、装饰特点等进行详细的监督和论证，从而使得审计基建工程项目具有较强的科学性、经济性和实用性，保证基建工程在项目设计实施中符合基本预算。除此之外，也要对项目的建议书进行审批，监督整个评审过程，审查相应的评审结果和批复文件。主要包括的内容有：上报有关部门基建项目的审批的拟建方案、基建工程项目的规模、地点、建设的基本条件以及资金来源和投资预算。医院基建工程的建设在项目的设计阶段是整个项目工程造价的主要阶段和关键环节。项目招标过程中，对基建工程进行设计需要找符合项目相关要求的公司进行设计，设计步骤要细致和科学。除此之外，设计图也要进行必要的审查，避免由于项目设计的不合理造成项目在后期实施过程中产生不必要的事故和风险。

2.医院基建工程施工阶段跟踪审计管理。医院基础建设项目进行施工阶段需要进行现场跟踪，这是工程造价跟踪审计管理的必要方式，在施工合同进行的整个期间需要进行跟踪核查和记录。相关部门需要进行适时派驻有关结构、建筑、给排水、装饰、暖通等各个专业的造价师，针对各个专业需要用到的材料进行规格、数量等的计划，对施工设计和图纸进行对照和核查，在施工现场通过观察测量、拍照、取证等进行签证计价和结算审计，以此作为真实造价的依据。特别需要对隐蔽工程进行审计管理，对可能索赔或者反索赔方面进行及时关注。现场跟踪主要是针对施工图纸等设计文件、有关计价的文件等进行核算，协助业主对设计方、施工方、监工方等进行及时的沟通处理，对基础建设工程方面的造价出现的变化进行有效的提问，及时做好记录。施工组织的造价方面的管理，主要是针对施工过程中出现的各种各样的生产要素进行有效配置和合理安排，是一种咨询的管理，施工组织设计是正确处理时间与空间、人与物、工艺与设备、质量与数量、生产与管理、供应与消耗之间产生的各种矛盾。施工组织的部署是不是按照业主要求进行施工任务，劳动力组织是否能够按照各主要施工地点进行衔接等。劳动力组织是否能够满足施工的需求，施工的各项准备是否能够满足施工要求等都要进行相对的审计和和核算。医院基建项目在施工阶段主要工作的中心在有效的进行项目的控制，需要对设计变更进行及时控制，对于影响施工的设计变更等，需要通过专业的角度进行及时提出改进的建议和策略，进行专业的、科学的管理和监督。

3.医院基建工程综合单价签证跟踪审计管理。医院基建工程单价需要依据清单的适应和计价原则进行调整。工程设计的变更和工程外项目确定七天内，设计变更或者工程款增加，由乙方向甲方提出，相反则需要甲方向乙方提出，经过双方确认调整价格。变更合同价款主要根据投标报价中已存在的单价进行设置；当投标中没有适宜的调整的工程量的单价时，需要乙方提出适当的变更价格，甲方根据相应的协商确定，若是协商不成，则需要工程造价管理机构进行确定。工程实施过程中，综合单价的签证，难免材料或者其他方面出现调整，单价调整也需要进行及时的审批。

4.医院基建工程隐蔽工程及工程验收跟踪审计管理。医院基建工程的隐蔽工程主要包含有预埋工程，既含有管理预埋和铁件等，审核期与施工图纸的要求是否一致和规范；屋面工程主要是对基层的防水、保温隔离、处理的做法是否符合合理，与采用的图集是不是一致；装饰工程主要是对基层做法是否与清单和图集一致进行跟踪，察看其实际消耗。主要隐蔽工程验收主要是对地基进行验槽、基础结构、中间结构、工程竣工进行验收。对于基建的隐蔽工程要进行及时的进度跟踪、检查单价项目的特点以及工作内容是否产生变化，实际施工与现实工程是否一致，作为调整综合单价的依据，计算实际的工程量，必须要做到准确，这就需要采取相应的仪器，通过多种方法和手段进行跟踪。

三、结语

第4篇：医院工程审计范文

零星维修工程，顾名思义，主要是指在已竣工交付使用的建筑物、构筑物上进行更新改造、维修、更换、装饰、装修、加固等施工作业，目的是为了恢复、改善使用功能，延长建筑物、构筑物使用年限的工程。零星维修工程大多单项金额较小、发生频率较高、工作内容较平常，往往很容易被忽视，产生监管疲劳，处于监管空位。且由于零星维修工程很多无设计图纸、发生时记录内容不详尽、维修地点零散等造成事后审计难以还原、不便追踪。内部审计，因审计人员工作环境的关联性，在零星维修工程实际实施状况的了解和事后最大程度的还原等方面有着得天独厚的优势。

2医院零星维修工程内部审计的构建原则

目前，各地各类医院内部审计的机构设置和人员配备不尽相同，但总体来说，如要全面系统地开展内部审计，审计目标与审计资源、审计成本等配比明显失衡。鉴于此，医院零星维修工程内部审计的构建应量体裁衣、因事制宜，充分利用现有的人力物力，最大程度整合审计资源，充分发挥现有审计资源的效益，巧妙地运用审计技能和方法，履行审计的监督职能。

2．1分门别类，合理搭配

根据零星维修工程的工作内容、工程造价、留存资料及内审人力等将零星维修工程分类整理汇总，一般情况下，对于工程造价极低的可以不进行审计;对于工程造价偏低、以前几年平均核减率预估调减的工程造价与外送起底审价费相差无几甚至更少或者施工边界模糊、施工的工作内容与定额出入较大及留存资料不完整甚至没有的，尽量作为内部审计的重点;对于工程造价较高、工作内容相对标准及资料相对完备的，权衡内审人力，可以考虑外送社会审计。

2．2阶段考量，职能分明

零星维修工程的内部审计在三大类审计模式中是唯一一个非第三方的审计，说到底，内部审计的审计主体是建设单位自己的内部机构和人员，与事前及事中阶段进行工程管理的基建科、总务科或者设备科同属建设单位即甲方，这种隶属关系的特殊性，使得内审机构在独立性和权威性上受到制约，这就决定了内部审计的自我定位和方法选择。内部审计熟悉单位的管理环境，能随时了解工程情况及其进程，拥有审计信息上的优势，因而更易于有针对性地改进审计手段，适应特定条件下的审计作业。可以阶段考量，不必深究审计的广度而将重点放在审计深度上。作为内部控制活动的一部分，通过共同建立针对性的内部控制制度，并定期或不定期地对内部控制制度的充分性和有效性进行检查、监督与评价，用内部控制约束事前和事中阶段相关职能科室的管理，在事后阶段，发挥自身特长，进行重点监督。

3医院零星维修工程内部审计的实施

3．1事前、事中阶段

对建设单位来说，零星维修工程各相关职能科室一般职能分明、各司其职，全过程跟踪审计不是不可以，但就零星维修工程而言，依照成本效益原则，审计成本与审计成果之比过高;且由于内部审计主体的隶属关系、机构设置和人员配备情况，如对相关科室进行全面的再监督，既浪费整个单位的人力物力，又不利于内审工作的顺利开展。在事前、事中阶段内部审计的重点应放在对内部控制体系的再监督上。零星维修工程项目虽小，但涉及人员、科室、设备、资金、施工以及验收等诸多因素，需要系统性地组织、协调和管理才能保证项目科学有序高效地进行，制度建设就是项目运行的轨道。医院应根据国家对零星维修项目管理的规定，结合自身实情，在零星维修工程的管理、招投标以及结算审计等环节建章立制，形成一整套程序化的统一规范，明确各环节实施监管科室的职责、权限及违规的责任追究，建立尽量完善的控制体系，用制度约束人。那么内部审计则可通过观察、询问、调查、查阅等方法对控制体系的运行情况进行审查，腾出时间和人力重点抽查事后难以查勘、无法复原的隐蔽、拆除等工程记录、工程变更单、监管人员签字确认等管理情况;检查各项内控制度落实情况，掌握零星维修工程管理现状。针对审计发现的管理薄弱点或监管盲点及时提出修改完善管理制度的建议并在后期结算审计环节作为审点。对实行工程量清单报价的项目应在招投标环节或合同签定环节对清单报价表中分部分项目名称、工作内容等进行抽查，查看大项有无漏项，以免影响评标或低价中标后调整增加工程造价;对工程的变更应约定现场变更单的提报时间，并限定过期未提报的按合同执行，以免后期难以考证而虚增工作量;对材料单价应约定单价较高材料的规格、型号、品牌、质量及单价等以免后期结算审计引起争议。

3．2事后阶段

事后阶段的结算审计是对工程造价控制的最后一个环节，为了能真实、完整、合法地反映工程建设成果，内部审计应合理搭配审计资源，严格把好结算关，结合自身实际情况在关键点的设置和审计方法的选择上做足文章。

3．2．1社会审计部分。

社会审计是受托审计，在现有审计力量与能力不能满足需要的情况下，社会审计的引入是必然的选择。因零星维修工程的专业特质和内部、外部审计在审计环境熟悉程度上的差异，以致零星维修工程社会审计亦需内部审计的适时参与。只有合理有效利用社会审计成果，才能提高审计的效率和效果。

(1)协议履行情况的审查。

查阅委托中介机构审计时签订的合同协议等资料，查看是否按约定的时间、进度、程序等执行。对未按条款约定执行的在支付咨询费时按约定予以调减。查阅与施工单位签订的合同协议等资料，查看有无中标下调系数或降级取费等约定，并审查约定的执行情况。

(2)造价咨询报告(初稿)的审查。

考虑整体审计资源的合理搭配，对社会审计提交的造价咨询报告(初稿)不必全面详细审查，应快捷系统地实施审查，主要采用重点抽查审计法。通过抽查，评价社会审计质量是否按协议要求和承诺执行。①水电费。零星维修工程施工地点往往分散，施工工程用水用电和施工单位生活用水用电一般不会单独挂表，而是在建设单位直接使用，如果确未挂表并且事先也无约定，审查时应分析计算工程项目材料和施工机械中的水电费(或者为了缩减繁杂的工作量协商约定比例系数等)从直接工程费和措施费(临时设施费)中分别扣除。②措施费。零星维修工程工作内容一般较简单，施工中往往不需要大型机械设备、脚手架、排降水等措施费，审查时应查看取费表中施工措施费的取定，扣除未发生的内容。③材料单价。零星维修工程中的大宗材料或单价金额较大的材料，如无协议约定价，应横向对比多家中介机构同种材料同期单价，并结合工程造价信息网的指导价和市场调研等，对价格差异偏大的询问原因后据实调整。④大宗单项。零星维修工程中工作内容单一且工作量较大的项目可实施单位造价、材料用量等对比审计法，对差异偏大的查明原因后据实调整。

3．2．2内部审计部分。

根据内部审计资源配置和零星维修工程特点留存内部审计自行审查的项目，在实施上述方法的基础上应重点审查工程量。

(1)以工抵料的小项目。

零星维修工程有的项目仅是一些小的修修补补，无须使用机械，仅有少量的材料消耗，主要发生人工费，这时，施工单位多提出以工抵料。因为单位金额不大，建设单位大多应允，但这种情况往往以工抵料，工日核算过多，如工作量大，就会造成较大差异。

(2)拆除材料的再利用。

零星维修工程中的改造维修项目大多要先行拆除，但拆除不完全是破坏性拆除，有的材料如灯具、干挂墙面砖等拆卸简单的，施工单位往往采用保护性拆除，拆下的材料再循环使用，审计时应至现场实地查勘、辨析后确认。

(3)非完整项目的定额套用。

零星维修工程中有的项目工作内容不完整，但套项时按完整的定额子目或参照完整定额子目作补充子目套用。如卫生洁具的安装，定额中已包含管材和配件，但施工单位又单独列项，重复计算。

(4)完整部位的分批修补。

零星维修工程中的小修补往往即坏即修、即修即结，同一个完整部位有时随损坏实情和改造需求分批修补，在核算时，应结合此整体部位前期维修的部分工作量和本次维修工作量，汇总匡算总量，与单独整体部位的数量配对比较，推断是否虚增了工程量。

(5)施工界限模糊的局部维修。

零星维修工程很多是局部维修，没有明显清晰的施工界限，如涂刷乳胶漆，更换墙砖、地砖、锁芯等需深入现场，根据未干透的水印、颜色的些许变化等对模糊界限作最大程度的还原性界定。

4结语

第5篇：医院工程审计范文

关键词：基建工程项目；内部审计；思考

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）011-000-02

随着我国医疗卫生事业的快速发展，国家逐渐增加了对公共卫生基础设施的投资，同时医院为满足城市化发展的需要，加大了对软件和硬件的投资力度，基本建设项目不断增多，投资规模也不断加大。由于基建施工项目的经济效益直接关系到医院总的效益，所以加强基建内部审计的实效性对于减少医院资金的占用和浪费是非常重要的。如何充分发挥基建工程项目内部审计的功能，提高这部分资金的使用效益，已经成为医院内部审计部门的一项重要责任。

一、对医院基建工程项目内部审计重要程度的认识

医院的基本建设项目投资额一般比较大，持续时间也较长。医院应充分考虑投资的效率和效果，也要防止不合理的费用支出发生，影响医院的长远发展。医院内部审计应从宏观和微观入手，通过参与考察投标单位的资质和技术力量，审核招标文件，参与开标、投标评估、合同谈判和会审等相关工作，及时发现和纠正问题，以避免或减少违法违纪现象在医院基建经济活动中的发生，使医院基建管理规范有序，为医院领导在决策过程中提供正确合理的依据。

二、医院基建工程项目内部审计的重点

一是工程量的计算。在基建工程内审工作中，工程量计算是工作量最大的项目。一些施工企业在结算时会采取一些方法提高工程量金额，如故意增加项目或者对同一项目进行重复计算，又或者在该增加的项目上不予以增加，在该扣减的项目上不予以扣除。这就要求内审人员必须了解工程的设计要求，熟悉图纸内容，并应深入现场，认真测算核对，才能精确、合理地确定项目工程量。如果预算不符合项目实际情况，应坚决避免高估风险，予以核减。

二是对现场签证的核查。如果施工单位要获取索赔，要通过现场签证，因为它是设计变更的表现形式之一。对现场签证的审核是对内部审计人员的一项考验，尤其是对隐蔽工程的现场签证，要求内审人员必须具有高度的责任感以及全面的专业知识。

三是对定额套用的审核。定额套用对工程造价的影响是重大的。施工单位一般都存在定额高套和错套的现象。内审人员只有熟悉设计图纸内容和定额，并结合工程实际情况，才能准确判断定额项目合理与否。其中需要注意的是定额项目的适用范围、项目工程内容与定额是不是一致、定额换算是不是合理等。

四是对材料价格的审查。审计的重点是对材料的价格进行市场调查。目前装饰工程市场上新材料和新工艺持续涌现，对于同一种材料而言，国产和进口材料的价格差别很大，这需要内审人员对建材市场材料价格充分了解，对价格进行合理性分析，在结算过程中才能避免材料定价方面的盲目性。

五是费用标准的核实。对于费用标准的确定，不同地区和不同工程标准不同，内审人员主要是检查项目费率是否符合有关规定，虚增的费用项目是否剔除，取费基数和计算程序是否正确等。

三、加强医院基建工程项目内部审计工作的途径

目前大多数医院对基建项目的内部审计采取了单一形式的竣工结算审计，这是一种事后和静态的内部审计方式。由于前期工程项目管理效率较低，基建管理工作不太规范，审计资料又不太完整，于是在项目最终结算审计过程中导致内部审计人员处于被动的地位，造成概算超过计划、预算超过概算、决算超过预算的“三超”现象。医院要节约基建投资，提高投资的经济效益，就应当大力开展全过程跟踪审计，有效发挥内审部门的监督功能，才能达到完善医院基建工程管理和控制工程造价的目的。

（一）事前审计是做好医院基建工程项目内部审计的基础

在医院基建工程项目招投标中使用事前审计手段，可以监督整个招标投标过程，达到节资增效的目的，因此加强招投标事前审计很有必要。重点要对招标文件编制、工程量计算、招标标底编制等关键点进行审查。

1.招标文件的审核。内审人员对招标文件的审核应本着公平、公正的原则，重点审查招标文件内容是否全面、准确地表述招标人的实质性要求，有关价格调整和结算的条款是否明确合理，评标标准与方法是否取决于工程项目的特点和条件等。对于招标文件中不合规的内容，内审人员应及时予以纠正，避免因招标文件不规范而导致医院和施工单位在施工及结算过程中产生不必要的纠纷。

2.工程量清单的核查。审核工程量清单应首先确定清单内容的完整性，做到不遗漏、不重复，清单项目所附属的特征说明、技术标准和工艺要求应明确、无歧义。其次要审核工程量计算，合理立项。以工程量计算规则、图纸为依据，根据工程现场情况，考虑合理的施工方法和施工机械，分部分项地逐项计算工程量，准确立项。最后要力求图纸作法与材料设备的明确，并且尽量不留下可能发生歧义的词句。

3.工程项目合同的审查。审计工程合同时应当将施工合同作为审计的重点，首先要对施工合同的合法性和合规性进行审查，尤其要关注合同条款和现行法律规定是否有冲突，其次应对承建单位的施工资质进行审查，关注是否存在越级承包或挂靠情况，还应审查合同价款及调整、工期、质量标准、材料设备供应、违约责任等内容是否与招标情况一致。

（二）事中审计是做好医院基建工程项目内部审计的重点

事中审计主要包括工程量、工程质量和财力使用的监督。

1.工程量的审核监督。在项目施工过程中，内审人员应对施工现场进行不定期、突击式考察，掌握施工现场的第一手资料，尤其要关注隐蔽工程以及设计变更、额外增加的部分，要进行实地跟踪检查，在签证前内审部门应当进行现场确认，确保这部分工程量在决算中得到真实的反映。

2.工程质量的审核监督。内审人员应实时监督工程施工各个环节，及时发现并解决工程项目管理中存在的相关问题，确保工程项目质量。通过密切监督建筑材料采购和供应，保证材料供应来自正规渠道，材料标号应符合设计标准，避免以次充好的现象；对于一些价格高、用量大并且没有当地市场价作为参考依据的材料和设备，以及没有市场指导价而进行高级装修的分项工程，在施工前应当进行全面的市场调查，以确定双方认可的价格，避免将来由于价格方面的问题发生争执。

3.财力使用的审核监督。加强对工程进度款预付部分的监督，工程款项的预付应当与工程进度一致，严格按照施工合同的约定办理，每笔预付款支付前都应先经过内审部门的审核，这样能有效避免工程款多付错付的现象，并防止相关人员通过虚立工程项目来骗取单位资金；对施工单位提供的工程进度表要进行严格的审查，防止拨出的工程进度款超过原来预算的情况发生。

（三）事后审计是做好医院基建工程项目内部审计的保障

工程项目的竣工结算审计是工程项目造价控制的最后一道关卡，也是事后审计的主要内容。工程项目竣工结算审计主要包括以下内容：

1.工程合同及履行情况的审核。首先审核工程施工合同，审核该工程是否具备办理竣工结算的条件，合同价款包括的施工范围是施工设计图纸范围内全部工程还是部分工程。其次审核计价方式是工程量清单计价还是定额计价。再对照合同中工期、质量、违约责任等条款审核双方是否完全履行合同，是否存在违约行为。

2.工程量的审核。内审人员应重点审查原合同范围内的工程量和原合同外的工程量。对于采用施工图预算计价合同的工程项目应审查工程是否完成了合同规定的工作内容，而对于采用工程量清单计价的工程项目，原合同范围内的工程量应按双方在合同中约定的应予计量且实际完成的工程量进行确定。合同范围外工程量的审计应关注设计变更资料的真实有效性以及工程量计算的准确性。

3.工程变更与现场签证的审核。内审人员可通过实地勘察或了解施工验收记录，检查现场签证的签字或盖章是否齐全有效来确认工程变更与签证内容的真实有效性。

4.材料与设备费的审核。竣工结算材料价格审核的关键是审核材料价格的计算、调整是否按照合同约定进行。内审人员应对材料价格变化的真实性进行审核、对调整材料费用计算的正确性进行审核。对于设备费应重点关注有无出现重复计列的问题，应避免费用的重复计算。

四、结束语

医院基建工程项目的内部审计最能反映审计的效果，是医院内审部门的一项重要职责。医院内审部门开展基建工程全过程跟踪审计，可以规范医院基建工程经济建设活动，促进工程项目管理，防止资金流失，节约资金成本，最大限度地降低工程造价，提高工程的投资效益，促进医院基建管理健康有序发展。

参考文献：

[1]胡慧玉，曾频.医院基本建设项目的内部审计[J].中国卫生经济， 2008，27（2）.

[2]刘宾，舒运兵.医院加强基建内部审计的作用和流程[J].中国现代医生，2008，46（4）.

第6篇：医院工程审计范文

随着医院规模的扩大，医院的基础建设工程也逐渐增多，为了加强医院基建工程的管控效果，提高医院基建工程管理的透明度，应在审计工作中加强对基建工程的审计。在具体操作中，应狠抓重点环节审计，把握关键点，对大型项目实施全过程跟踪审计;重点审计“中标书”的范围、质量、违约责任、价格等事项是否合理;使基建工程的管理过程能够符合实际要求，真正做好高效、优质的完成基建工程，满足医院基础建设需要。同时，在基建工程审计中，应重点对资金利用和投标过程进行审计，杜绝基建工程中腐败现象的出现，保证医院审计工作取得积极效果。

考虑到医院基建工程的规模较大，涉及资金量较多，如何管好、用好工程投资是关键。基于这一分析，医院审计工作中应加强对基建工程的审计，具体应从以下几个方面入手：

(一)基建工程审计应盯住资金管理环节基建工程对医院而言具有重要意义，要想提高基建工程的有效性，就要在审计工作中对资金管理环节进行重点审计，保证基建工程投资得到合理利用，提高资金利用率，满足医院基建工程需要，为基建工程提供有力保障。

(二)基建工程审计应对项目管理过程进行审计基建工程在开展过程中，会成立专门的项目管理组织以保证工程有序进行。为了提高基建工程的整体效果，实现对基建工程的全面监督，在审计工作中，应对项目管理过程进行审计，保证项目管理能够取得积极效果。

(三)基建工程审计应对质量和安全管理进行审计对于基建工程而言，质量和安全管理是工程项目管理的重要内容。基于这一认识，在针对基建工程的审计中，应对质量和安全管理进行重点审计，保证质量和安全管理能够符合工程建设要求，达到提高基建工程质量和安全性的目的。

二、医院审计工作应加强内控执行审计

医院内审要根据国家卫生部制定的《医疗机构财务会计内部控制制度的规定》加大对重点部门各项业务工作环节的审计力度，如对体检中心的运行程序及经管办奖金核算实施专项审计;对计财、总务、药剂、器械等科室内控制度的执行情况进行跟踪审计;对各临床、医技科室的收费情况进行全面审计。在医院日常运行过程中，为了保证医院的整体工作效率和服务质量能够满足实际需要，应在审计过程中对内控执行进行重点审计，具体应从以下几个方面入手：

(一)内控审计应覆盖医院的所有职能部门为了保证内控审计取得积极效果，在医院内控审计过程中，应保证所有职能部门的工作效果都在内控审计之下，实现对医院整个工作流程的审计，达到提高医院工作效率，提升医院服务水平的目的。所以，内控审计应保证全面性。

(二)内控审计应将工作实效性作为审计重点从内控审计的目的来看，内控审计主要是为了提高医院工作效率，提高整体工作效果。基于这一认识，医院的内控审计应将工作实效性作为审计重点，把握内控审计原则，切实提高内控审计水平，满足审计工作需要。

(三)内控审计应明确审计目标并确保审计效果内控审计作为审计工作的重要组成部分，要想取得积极效果，就要在内控审计过程中确立明确的审计目标，并采取积极的审计手段和措施，保证内控审计得到有效实施，满足内控审计工作的实际需要，达到提升内控审计效果的目的。

三、医院审计工作应加强财产物资审计

考虑到医院财产物资管理的重要性，医院应成立有审计、计财、器械、药剂、总务等多部门组成的财务检查小组，专门负责对医院各部门所属财产物资购进、保管、使用情况进行定期检查。内部审计应根据政府招标采购制度，对库存物资定期盘点，审计其是否做到帐帐相符、帐物相符;有无财产物资的浪费和损失现象;审计医疗设备购置是否能根据所购医疗设备价值实行相应的报批程序和采购方法，是否建立完善的三帐一卡等;审计药品、医用耗材的购进是否合规。除此之外，医院的财产物资审计还应从以下几个方面入手：

(一)财产物资审计应保证全面性由于医院的财产物资数量多种类杂，在实际管理和使用中如果不加强管理，将会导致物资浪费现象的发生。基于这一认识，在财产物资审计过程中，必须对所有的物资管理都进行仔细审计，确保审计的全面性，提高财产物资的审计效果，满足医院审计工作需要，保证审计工作取得积极效果。

(二)财产物资审计应提高实效性在财产物资审计过程中，我们应立足医院物资管理实际，认真核对物资管理台帐，确保物资账物相符，保证财产物资审计能够取得预期效果，达到提高物资审计效果的目的。从这一角度来看，医院财产物资审计应确保其实效性，应与医院的物资管理实现有效对接，提高物资审计水平。

(三)财产物资审计应保证科学性考虑到医院财产物资数量多种类杂的特点，在财产物资审计过程中，我们应采取科学的审计方法和计算方法，实现对财产物资的有效审计，提高整体审计效果，满足审计要求，达到促进医院财产物资审计有效进行的目的。基于这一认识，财产物资审计应保证科学性。

四、医院审计工作应加强物价收费审计

在医院管理中，收费价格的制定既要保证医院正常运营，要满足医院的成本需求，同时还要考虑到患者的实际承受能力，确保患者能够看得起病。为了保证医院的物价收费能够保持在合理的区间内，医院审计工作应对物价收费工作进行重点审计，具体应包括以下几个方面内容：通过结合运行病历、住院病历，对住院患者的各项费用进行定期审查、核对，确保各科室收费行为规范，无分解收费、比照项目收费和重复收费。在医院的收费体系中，应确保每一个病人的收费标准都能统一。基于这一考虑，应对医院的收费体系进行全面审计，应抽查病历，检查病人之间的收费标准是否一致，确保医院的收费标准和收费行为能够达到规范要求。并且积极配合各级物价部门对医院医疗收费情况的检查，对检查中发现的不足之处及时进行整改。

第7篇：医院工程审计范文

关键词：医院基本建设；审计工作重点；医疗保障；施工质量

中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-01

医院基本建设包含医院建筑工程建设、医院环境布置、医疗设备的配备等相关事宜，整个环节中，围绕着医疗工作需求，与设计方、医院、财政部门、施工方等多个部门合作，各县环节复杂，涉及信息管理、设计规范、资金的使用、施工方与承建方之间的协调、工程质量的检测等多方面的内容。因此，开展好医院基本建设工作的同时，仍然需要不断的加大审计力度，既保障项目建设的质量以及资源的合理使用，同时也对项目负责人以及相关干部起到警示与保护作用。现阶段，由于医疗需求的不断扩张以及医院建设的复杂化，审计工作的内容也在不断的丰富，如何抓住审计工作的重点，提升医院基本建设中审计工作开展的实际效率，对于医院基本建设工作的高效率开展起到了关键的影响。所以相关部门以及负责人除了开展好日常的审计工作以外，还应当积极的开展工作总结与探究，以及时的把握医院基本建设中审计工作的重点。

一、医院基本建设中审计工作的重点

文章在本节，首先结合实际的工作经验以及医院基本建设的实际情况，梳理医院基本建设中审计工作的实际特点，继而从医院建设的本身来探究提升审计工作效率的基本切入点，继而为医院基本建设中升级工作的有效开展提供相关的参考。

1.招标审计是医院基本建设工作有效开展的前提保障

医院基本建设是医院提供医疗服务的基本保障，因此医院基本建设工作的质量是关键。而同时，由于社会资源的有限性，如何合理、高效率的利用好资源来开展医院基本建设同样是一项重要的工作内容。因此，在医院基本建设工作开展的过程中，选择高资质高信誉的工程建设方，提供高质量的建设服务是关键。因此，在医院基本建设中开展审计工作，第一个重点就是关于招标审计工作的开展。审计部门应当对招标的公开透明度、招标的合理性、规范性等进行严格的审查，保障招标工作规范的展开，以保证医院基本建设能够由最有资质的承建方进行施工建设，继而为医院基本建设工作的开展提供前提保障。

2.合同审计是审计工作有效开展的基本载体

合同的规范性以及合同内容的合理性，是保障医院基本建设质量、资金合理使用的重要依据，制定好规范的合同不仅有助于施工的规范开展，维护双方的基本权益，还能真正的落实责任，为医院基本建设提供良好的保障。因此，审计工作的另一个重点在于合同审计，相关单位在医院基本建设施工之前，应当对合同的有效性、规范性，合同内容的合理性，基本条款的责任与权利等进行严格的审计，以保障合同与基本事实吻合，并符合法律规定，同时维护医院的基本利益，继而实现资源的合理利用。

3.项目建设审计是保障项目规范开展的基本保障

项目建设审计是整个医院基本建设审计工作的重中之重，基本建设施工作业开展以后，整个工程涉及多项复杂的事宜，资金的使用、材料采购、材料使用、建设的工期、质量等等都直接影响到医院建设资源的使用效率以及建设的基本质量。因此，从这一角度来看，在医院基本建设工作开展后，审计部门应当适当的加大工作力度，提高审计的效率，按照规定开展审计工作，以规范整个工程的资金使用情况，充分发挥审计工作审查与保驾护航的作用。

二、抓住审计工作重点，保障医院基本建设的相关举措

从前期的分析来看，招标审计、合同审计、项目建设审计是整个医院基本建设审计工作开展过程中的重点，但是单纯的梳理审计工作的重点并不能有效的提升审计工作的实际效率，如何把握重点，不断完善医院建设审计工作才能真正实现医疗资源的有效使用。

1.严格信息公开制度，定期开展审计工作

审计工作的有效开展的一个关键是对信息的重点把握，现阶段，随着医院基本建设工作的不断开展以及复杂程度的提升，涉及的信息量不断增多。同时，由于信息技术的快速应用，电子信息库的建设也在不断的开展。因此在各个审计重点工作开展的过程中，尤其是医院招投标、合同制定以及医院建设的过程中，审计部门一定要督促相关单位严格执行信息公开制度，明确公开的实际的范围以及标准，继而随时掌握最新的情况，把握住审计工作的重点。

2.规范审计工作本身，提升审计工作的质量

审计工作是规范医院基本建设工作的重要保障，而审计工作本身的规范开展同样是保障医院基本建设的间接影响。因此，为了能够把握住医院基本建设审计工作的重点，高效率开展审计工作，审计部门本身就应当规范自身的工作行为，严格按照法律法规开展工作，严格按照基本流程对各项重点工作进行审计，继而以审计工作的规范性来要求医院基本建设工作的规范展开，以审计工作的重点不断推进审计工作的高效率开展。

3.强化审计专业队伍建设，以专业保障审计重点工作的开展

把握审计工作重点，高效率开展医院基本建设工作需要专业人才队伍的支持，因此在明确医院基本建设审计工作重点后，在规范基本审计工作后，相关单位应当结合医院基本建设的特点，寻求专业背景人员以及审计专业人才，组建复合型人才队伍，从项目本身、财务制度、审计工作的开展等各个环节切入，围绕审计工作的三个重点高效率开展审计工作，继而有针对性的规范医院的基本建设，实现医疗资源的有效使用以及医疗建设的高质量。

三、结束语

文章结合实际的工作经验以及医院基本建设的特点，探究医院基本建O审计工作的重点。现阶段，招标审计、合同审计、基本建设流程审计是医院基本建设审计工作开展的重点，因此，审计部门应当严格要求相关单位执行信息公开制度，把握实时情况，同时规范自身工作开展方式，做到合理、合法。最终在借助专业人才队伍的支持，围绕审计工作的相关重点，开展好医院基本建设审计工作，为医疗资源的合理使用、医院工程质量的提升提供基本的保障，促进我国医院基本建设工作的完善。

参考文献：

第8篇：医院工程审计范文

关键词：医院审计；医院经济管理；探究；创新

一、现阶段医院经济管理与审计手段现状述评

强化医院经济管理与审计工作，是卫生系统实现转机改制，走向市场的客观要求。医院经济管理与审计越来越受到人们的重视，成为经济活动不可缺少的一环。社会主义市场经济体制下的医院经营必须充分运用审计工作，使资金能合理使用，资源得以合理配置。医院经济管理与审计工作指的是医院的审计部门和审计人员对医院的经济收支，从事的各项经济活动、经济效益等进行监督审查工作。目前，对现代的审计工作又提出了更高的要求，审计既要规范又要有所创新，事实上，医院的经济管理与审计工作面临巨大风险影响，想要从根本上提高审计质量，充分发挥出审计工作的震慑力，就要加快医院经济管理与审计工作的规范化建设的步伐。同时，在现实生活中，医院经济管理与审计工作要严格执行内部审计制度，而且要与时俱进，不断创新。医院是社会不可缺少的一部分，自身的性质，直接影响了审计监督工作的开展，因此，必须要开展医院经济管理与审计监督工作。医院服务的宗旨是为病人治疗各种疾病，从而保护人们的身体健康。所以，对医院进行深入改革，应该将人们的生命健康放到第一位，不断提高经济效益和社会效益。由此看来，对医院各项经济活动加以监督和管理，从而使医院健康、有序的发展下去。

二、医院经济管理与审计手段创新在实施过程的阻力

1.很少有人能够意识到医院经济管理与审计手段创新所具有的重要作用，由于很多基础人员缺乏相应的医院经济管理与审计手段创新创新理论知识，因此即使制定完善的医院经济管理与审计手段创新制度，也很难付诸实施。有的管理者甚至认为医院经济管理与审计手段创新是对医院长期发展的一种制约和束缚，会加大医院的工作负担。观念上的偏差在医院经济管理与审计手段创新的管理过程中表现出来。

2.医院经济管理与审计手段创新在实施过程中另一个值得讨论的问题就是：医院管理部门和其他部门之间的独立性和信息的不能正常沟通。因此导致医院经济管理与审计手段创新无法在部门之间实现信息的交流和沟通。医院的相关财会人员要改变“把钱管好、万事大吉”的传统做法。在严格按照资金管理的各项规章制度基础上,选择灵活的资金使用方法,充分利用现代化管理手段,加速各项资金运转速度,保持资金的良性循环,对重大的开支项目要算好帐,在合理调度资金的基础上,对各项资金实行定额管理,防止呆帐、坏帐和资金沉淀,盘活资金存量。

三、医院经济管理与审计手段创新实施过程需注意的问题

1.有利的组织氛围和优异的人才是医院经济管理与审计手段创新的重要保证

优秀的管理人员对医院未来发展具有至关重要的作用。不仅能够提高医院的竞争优势，还能够建立良好的医院内部学习氛围。因此只有加大投资力度，招聘更为优秀的医院管理人才，才能取得更好的医院经济管理与审计手段创新效果。因此只有加大医院经济管理与审计手段创新培训和相关课程的设置，才能够使得医院审计和经济管理的工作人员合理的进行医院经济管理与审计手段创新，保证医院经济管理与审计手段创新管理的有序运行。良好的医院经济管理与审计手段创新机制对于医院经济管理与审计手段创新不可或缺。

2.完善的管理机制是医院经济管理与审计手段创新实施的先决条件

良好的规范制度是一个医院有序运营的根本保证。医院要设置必要的经济管理部门,建立经济管理制度和运作程序,规范经济行为,培养造就一支政治思想强、经济管理知识丰富、懂业务和医疗卫生服务技术的管理专家队伍,使其确立“降低成本潜力无穷尽”的概念,本着艰苦创业、勤俭办院的精神,千方百计降低医疗成本,从而提高医院的社会效益和经济效益。因此应该完善医院组织的结构，以平衡医院各个方面的影响，为医院经济管理与审计手段创新创造良好的条件。

四、总结

通过对医院经济管理与审计手段创新过程的详细描述，发现医院审计面临很多挑战，为了提高医院经济管理与审计手段创新效果，维持医院的可持续发展，提出了很多医院经济管理与审计手段创新的改进措施，只有切实制定健全的医院审计管理制度，才能使医院审计在新时期健康发展。

参考文献：

[1]林志民：医院成本控制的现状及完善策略[J].财经界,2011(24).

第9篇：医院工程审计范文

一、医院内部审计现状

(一)领导不够重视，内审工作内容局限

有些医院的领导过于重视医疗技术，而轻视了医院的内审工作，大都认为医院设置内部审计部门的目的在于满足医院等级的评审， 应付上级检查工作。内审工作的内容大都局限于财务收支等方面的事后监督，常规审计多，专项、重点审计少;传统审计多，绩效审计和前瞻性、创造性的审计少;微观审计多，宏观审计少。难以达到财务管理整体监督的效果，更不是为了加强医院管理，提高医院的整体经济效益而进行的内部审计工作。

(二)内审制度不完善，可操作性差

虽然中国内部审计协会自2000 年至2005 年先后制定了《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和20 个具体准则以及两个实务指南。但有的医院还没有根据单位的实际情况，建立一套健全的内部控制制度，审计工作随意性较大，缺乏对内审人员行为的制约。有的虽制订了内部审计制度，但也不全面、不系统、不规范，只是条条框框，可操作性差，缺乏必要的准则和实施细则。目前医院的内部审计工作所依据的只有卫生部2006 年实施的《卫生系统内部审计工作规定》，这个规定也没有具体的实施细则，导致审计人员在开展内审工作时，往往以经验来判断，没有规章可循，缺乏法律依据。

(三)内部审计机构设置尚待完善

目前大多医院存在对内部审计不够重视， 内审人员几乎都是财务管理等部门的人员临时抽调组成的， 虽然具有较强的财务知识和财务经验，但对于内部审计职能、工作程序了解欠缺，更谈不上更深层次的内部审计知识。而内审部门也不是一个独立的部门。有些医院的管理人员认为医院的内部审计工作是会计工作的一种延伸， 或者根本就是会计工作的一部分，在机构和人员上往往会采取合并设置。通常将内审部门设置在财务部门或者纪检监察部门， 这样无法保证内审部门的独立性，容易导致部门之间产生责任不清，相互推诿的问题，这与建立内部审计部门的初衷相违背。

(四)内部审计队伍配备不完善，内审工作要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识

目前很多医院由于等级医院评审的需要设置了内部审计部门，但专职人员非常欠缺，有的医院只有1-2 名内审人员，有的将财务部门人员与内审部门人员合用，没有专业审计知识、技能和审计判断水平，缺乏医院经营管理相关的知识和经验， 特别是风险管理和信息技术极为欠缺，容易导致医院的内审工作不能做到专业化、合理化、科学化。有些医院内审人员老龄化，受教育程度不高。甚至一年都难得参加一次继续教育培训，知识更新较慢，业务能力不强，在审计过程中会出现审计经验不足，从一定程度上阻碍了内审工作。

(五)内部审计建议落实不力，监督跟踪不到位

审计建议的落实可以从源头上防止类似问题的再次发生， 促进被审部门遵守财经制度，提高管理水平。但事实上，医院的内部审计往往是事后审计，内部审计建议由于种种原因并没有很好地得到落实。主要表现为： 审计建议缺乏医院领导的有力支持， 缺乏明确具体的落实要求;内审部门不独立，内部审计权威性缺失，导致审计建议无法落实;内部审计建议的质量不高，被审部门对内部审计建议有认知差距，影响建议落实;内审部门对审计建议的落实跟踪监督不到位，缺乏后续审计，甚至还呈现一种屡审屡犯、前审后犯的尴尬状态，使得内部审计部门形同虚设， 无法发挥内部审计的重要作用， 也达不到内部审计的真正目的。

二、完善和发展医院内部审计的对策

(一)转变观念，提高医院管理者对内部审计的认识

内部审计机构也要充分履行自己的职责，通过自身努力工作，建议内审部门借鉴与包容政府审计和独立审计准则， 财务审计与管理审计相融合，防弊、兴利、增值相共存，借助先进的信息系统，采用先进的审计方法，为医院提供专门审计服务，给医院管理者当好参谋或顾问，提高医院经济效益和管理水平。同时也要加大宣传力度，采取有效的宣传手段，譬如定期举办内部审计知识讲座等，让内部审计工作深入人心。为医院的发展建设发挥越来越大的作用。

(二)深化内部审计，不断完善医院内部控制及内部审计管理制度

当前，随着医改的进一步推进，医院内部需不断加强财务管理，建立与实施有效的内部控制， 医院内部审计被赋予帮助医院营造内部控制环境的新职责。医院内部审计应抓住这一内部控制建设的有利时机，将内部审计深入到医院的管理实践中， 明确内部审计部门在评价医院内部控制健全性、执行有效性及改进方面具有不可替代的作用。内部审计工作应从长效机制出发，结合医院的实际情况，建立健全内部审计运行机制，明确内审机构的职责和权限，规范内审工作程序;建立覆盖内审工作各个方面的内部审计工作制度，包括内部审计程序、财务收支审计制度、医疗设备购置论证审计制度、基建维修工程审计制度、建设项目审计办法等等，针对在审计中存在的问题，同时运用戴明环(PDCA)的管理法则，对制度的制订及执行情况进行考评，从而不断完善医院内部控制及内部审计管理制度，提高内部审计质量，最大限度地降低审计风险，使医院内部审计工作走上规范化的道路。

(三)建设高素质的内部审计队伍，是做好内审工作的必要条件

随着医疗卫生体制改革的进一步深入， 医院经济活动范围越来越广泛，经济业务越来越复杂化、多样化、分散化。促使内部审计工作越来越重要，对内审人员的要求越来越高。医院管理者顺应新形势，在内审人才选拨上，要将那些懂业务、知识面广、能力强的人才选拨进来，必须尽快充实医院管理、基建工程、大型医疗设备、金融投资、法律、网络信息技术等方面的专业技术人才， 以改变内部审计主要由财务人员所构成的这一不合理现状。同时尽快完善内审人员的后教育体制，对内审人员进行定期或不定期的各类业务培训，不能停留在闭门造车的阶段，而应充分借鉴国内审计先进理论、技术及经验， 使之理论与实践相结合，这样既能优化医院内审人员的结构，提高内审人员的整体素质，又能适应内审工作快速发展的需要。

(四)树立内部审计机构的独立性和权威性，充分发挥内部审计的职能

针对医院控制环境薄弱，对内部控制制度缺乏执行力这类问题，这就要求科学合理地设立内部审计机构。内部审计机构必须在本单位主要负责人的直接领导下，并与单位财务、纪检、监察部门分别设立，使其保持必要的独立性和权威性，才能独立行使内部审计职权。从医院的内部审计工作职能和范围上看，要发挥内部审计规范内控管理、评价经营业绩、严格会计核算、预测潜在风险等方面的作用，也需要内审机构具有相对独立性。只有强化内部审计的独立性和权威性，内部审计机构才能充分发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能，审计建议也会有效得到落实。

(五)拓宽内审工作领域，实现内审战略转型

内部审计工作的最终目的是帮助和促进医院各职能部门提高经营管理水平，提高经济效益，实现监督与服务并举。要把内部审计寓于服务之中，寓于医院管理的各个环节，以提高经济效益作为工作的出发点和立足点，结合医院工作实际，不断拓宽内审工作领域，实现内审战略转型。在审计内容上，将传统的财务收支审计向风险管理审计、经营审计、投资审计、绩效审计的转型;在审计目标上，要由单纯的发现型、复核型向预防型、风险防控型转变;在审计手段上，由手工操作现场审计向计算机辅助审计、联网审计和非现场审计转型;在审计监督方式上，由事后审计向事前、事中及全过程审计转型;在审计方法上，由单一、原始向科学、现代化的转变。总之，拓宽工作领域，实现内审战略转型是内审工作适应现代形势的需要。

三、加强和改进医院内部审计工作的新思路

(一)适应医院改革发展的客观需要

新医改作为贯彻落实科学发展观、促进经济社会全面协调可持续发展的必然要求，这对医院的全面快速发展提出了新的更高的要求，医院的发展战略需要作出相应的调整。因此，为了适应医院改革发展的需要，医院内部审计人员需要调整工作重心，改变工作策略和方法，结合医院实际情况，在内审工作中有所突破、有所创新，充分认识加强医院内部审计工作的重要地位与作用，切实增强责任感、使命感和紧迫感，不断探索适应医院改革发展的新途径， 提高医院的经济效益和社会效益。

(二)准确定位医院内部审计职能，更新服务理念，由监督主导型向服务主导型转变

审计职能是围绕内部审计目标而内生的固有功能， 必然要受审计目标影响，医院内部审计是适应自身发展需要而建立起来的。对内部审计工作来说，监督是手段，服务是宗旨，要寓监督于服务之中。随着医改的进一步深入，医疗市场的竞争也日趋激烈，优胜劣汰的市场规律要求医院内部审计由监督主导型向服务主导型转变。医院内部审计部门要为改善医院内部管理服务，为实现医院价值增值服务，为有效缓解群众看病难看病贵问题、促进医院和谐发展服务，为医院管理者当好参谋和顾问。内部审计人员应凭借自己的独特身份和专业优势，通过参与式的审计，以服务为导向，深入医院管理的各个领域，为医院的可持续发展发挥重要的作用。

(三)采用多种审计方式，拓宽审计渠道，提高内部审计质量

内部审计质量代表了内部审计工作的效果、效率和效益，并决定了内部审计部门在医院管理中的地位和层次。健全有效的内部审计质量管理体系应是全过程、全方位、多层次的。医院内部审计工作的主要任务是在新形势下围绕卫生工作中心任务， 建立起与现代医疗卫生事业经济管理与医院会计制度改革相适应的思维和工作方式， 实现工作重点和工作目标的转变。医院内审部门应采用多种审计方式，对一些难点、热点问题开展专项审计调查，拓宽审计渠道，提高内部审计质量。