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医院内部审计全文(5篇)

前言:小编为你整理了5篇医院内部审计参考范文,供你参考和借鉴。希望能帮助你在写作上获得灵感,让你的文章更加丰富有深度。

医院内部审计

第1篇:医院内部审计范文

医院内部审计机构设置不完善,审计人员配置不足,人员专业素质不高,难以适应内部控制审计工作量大、专业性强的需求。据调查统计,2016年重庆市二级以上公立医院设置了独立审计机构者仅占65.1%,配备有专职审计人员者占56.6%,审计人员有大专以上学历者占54.2%,认为审计人员数量能基本满足工作需求的医院仅占12.0%[2]。内部控制审计工作量大,占用审计资源多。医院内部控制审计涉及的部门、岗位人员和业务环节多,审计的范围广,时间长。从理论上讲,对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的证据越多[2]。因此,审计人员实施内部控制审计需要涵盖较长的期间才能获取足够的证据。内部控制审计专业性强,对审计人员的综合素质要求高。审计人员除具备审计专业知识与技能外,还需了解与内部控制业务层面相关的国家法律、规章和制度等,要熟悉医院各部门的规章制度、职责权限和医院的信息管理软件等,同时,还需要具备管理、协调与沟通能力。医院内部审计机构开展内部控制审计者不足50.0%,且审计质量不高。据统计,2016年重庆市二级以上公立医院内部审计机构开展了内部控制审计的单位占43.0%[3],主要存在以下困难:(1)缺乏内部控制审计实施指引。中国内部审计协会至今没有制定有关内部控制审计的实务指南,原卫生部规划财务司编印的《卫生系统内部审计操作指南》第3章只对内部控制的部分项目审计要点进行了阐述,却没有对审计方法和审计流程做出引导。(2)审计人员缺乏内部控制审计的实践经验。审计人员在开展内部控制审计时普遍存在审不明、审不深、审不服的情况[4]。表现为审计范围不全面,审计依据不充分,对内控缺陷认识不足,分不清设计缺陷与运行缺陷,审计结论只触及表面现象,缺乏对问题背后风险控制和内部管理等方面原因的分析与挖掘[5]。存在委托中介机构代替内部审计机构开展内部控制审计的误区。不少医院认为内部审计部门没有能力开展内部控制审计,就委托会计师事务所实施。但内部审计机构和中介机构对内部控制的审计职责是有区别的,相互不能替代。《企业内部控制审计指引》明确要求“注册会计师完成审计工作后,应当取得经企业签署的书面声明”。声明企业已对内部控制的有效性做出自我评价,并说明评价时采用的标准以及得出的结论;企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明,注册会计师应当将其视为审计范围受到限制,解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告[3]。因此,医院在委托中介开展内部控制审计前必须先由内部审计机构对内部控制的有效性进行审计。

2医院内部审计机构开展内部控制审计的必要性

内部控制审计是内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动(第2201号内部审计具体准则-内部控制审计)。医院内部审计机构开展内部控制审计是职责所在,同时,也是医院实施内部控制必不可少的控制要素。

2.1内部审计是内部控制的重要组成部分

内部审计既是内部控制环境要素的组成,也是内部控制的监督要素,开展内部控制审计是运用内部审计的方式来改善医院内部控制效果[6]。

2.2审计机构是独立于内部控制管理机构的监督机构

按照《审计署关于内部审计工作的规定》的要求,内部审计机构需对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计。通过审计能对单位内部控制管理水平有着一个直观的认识。与此同时,审计信息在一定程度上能对单位不同项目的经济价值与管理形式进行反馈,管理人员通过信息可以对财务活动的专业性与合法性进行确认[7]。

2.3内部审计机构开展内部控制审计是促进单位内部控制建设的必要手段

(1)在内部控制体系的设计与建设过程中提出审计建议。内部审计对医院管理机制和经济活动有充分的了解,在医院内部控制体系建设的过程中能协助内控管理部门开展风险评估,完善医院内部控制的制度、岗位职责和流程的设计。(2)在内部控制体系运行过程中开展日常审计,及时发现控制缺陷,提出整改建议。医院的经济活动较复杂,特别是大型医院内部机构和人员岗位多,业务范围广,风险点多,控制难度大。内部审计人员能随时深入到各部门和各业务单元了解内部控制的执行情况。当医院控制环境和经济业务变动时或重要岗位人员对制度与职责疏于执行,内部审计机构能够通过定期测试,及时发现这些变动对内部控制体系的影响,提出整改建议。(3)内部审计能平衡医院的管理成本与效益的关系,提出切实可行的建议。在内部控制建设中的重要性原则是平衡管理成本与效益的原则。内部审计能深入了解医院的资源的配置与战略目标的关系,在审计过程中既要保障对组织效率具有促进作用,还要控制审计工作带来的组织资源的消耗[8],可以提出与目标实施进程匹配,兼顾管理成本与效益的建议。

3医院内部审计机构开展内部控制审计的可行性

医院开展内部控制审计面临的最大的困难是内部审计资源匮乏。但通过科学合理的策划与布局,将内部审计机构具备的优势转化为有效的审计资源,实现与内部控制全过程、全领域、全时段的融合[9],不仅能弥补审计资源不足的缺陷,还能使内部控制审计工作取得显著的成效。

3.1目标协同,相互支撑

医院审计工作的目标与内部控制的目标均是以医院的战略目标为基础的。开展内部控制审计时将审计目标与内部控制目标结合可形成相互支撑、相互促进的有机统一体,共同为医院完善治理、增加价值与实现目标服务。

3.2主动参与,把握先机

审计人员参与内部控制体系的设计与修订,能充分了解内部控制框架中相关制度、职责、内部控制流程图和内控信息化功能与权限设置,既可为开展内部控制审计获取相关信息,又能及时提出审计建议,取得事前审计的成效。

3.3部门协作,资源共享

内部审计在不违背独立性的前提下与其他部门协作开展工作,可充分了解其他部门的工作方式,共享专业人员的知识与技能、缩短工作时间。如开展设备效益审计时可与设备科、财务科共同拟定设备效益分析的方案,选定分析指标与评价标准,然后各司其职,为审计工作提供分析证据与分析结论;开展风险评估时审计部门可协同内部控制管理部门、各业务部门共同实施,通过交叉评价,能理深入地识别风险。

3.4动态检测,持续追踪

审计部门可常态化对被审计单位业务运营进行持续监测,定期进行风险评估和专项分析[10],在内部控制运行过程中追踪控制的有效性,及时提出审计意见与建议,促进内部控制持续有效地发挥作用。

3.5点面结合,合理布局

内部控制审计可以实行日常的审计业务、专项调查与专项审计等业务的整合[11]。日常审计应突出重要性与时效性,通过监测内部控制重点环节的运行情况,及时发现控制缺陷,搜集审计证据;专项审计需全面覆盖,对内部控制各个层面进行系统的、全面的评价。利用日常审计与专项调查搜集的证据,可减少专项审计实施的工作量,既弥补了日常审计分散的缺陷,又实现了资源的合理利用。

4医院内部审计机构开展内部控制审计的实践经验

本院是一所市属三级专科医院,审计科只有2名专职审计人员。为有效利用审计资源,本院不断探索开展内部控制审计的方法与实施途径,借鉴行业内的先进经验,通过不断修改完善内部控制审计制度,调整审计方案,创新审计模式,实现了内部控制审计的规范化、系统化、常态化,提高了审计的质量与效率。

4.1明确审计目标,规范审计流程

内部控制审计的目标是对医院内部控制体系设计的合规性和运行的有效性进行评价。审计范围包括内部控制单位层面和业务层面所有的控制要素:(1)围绕内部控制审计的目标与范围,从审计计划的编制、审计项目方案的制定入手,明确年度工作总目标和阶段性工作的具体化,突出审计工作重点,增强计划的科学性[12]。(2)修改完善内部控制审计工作制度,规范内部控制审计的工作方式与工作流程。采取灵活多样的审计工作方式,如日常审计(事前或事中审计)、局部内部控制的专项审计(事中或事后审计)、全面的内部控制专项审计(事后审计)等。为确保审计工作质量,根据审计法规的要求,结合本单位的实际情况,针对不同的审计方式,制定了相应的工作流程与审计工作记录表单与审计意见反馈单。

4.2延展审计时间,扩大审计范围

针对内部控制运行的特点,采取日常审计与专项审计相结合的方式,于经济活动的事前、事中、事后合理布局内部控制审计工作,按重要性原则,分别确定日常审计与专项审计的重点,将审计工作深入到内部控制业务层面的重要控制环节,及时发现问题,提出审计建议,合理保证了医院内部控制有效运行。

4.2.1预算业务控制审计

预算控制包括预算的编制、审批下达、调整、执行、分析与考核、绩效评价等。日常审计的重点为参与预算编制与调整的审查,定期抽查预算的执行。专项审计的重点为预算编制与调整的依据与说明,预算批复与分解下达指标的执行情况、预算分析、预算考核与绩效评价等内容。

4.2.2收支业务控制审计

收支控制包括收入的记账、结算、缴款、欠费管理、收据管理,重大经济事项报批、支出授权审批流程、报销支付依据等;日常审计的重点为定期抽查收费人员缴款、收据稽核、应收账款的清理、重大经济事项的事前报批与支付审批流程;专项审计的重点为收入、支出等管理制度的执行情况,重大收支项目的执行过程与效果,收入与支出核算账目与核算依据等。

4.2.3合同控制审计

合同相关业务占到医院经济业务的80.0%以上,是内部控制审计的重点。合同控制包括对签约事项的立项审批、对合约方的确定方式(采购或指定等)、合同洽谈与审批、合同执行与归口管理等内容。日常审计的重点包括合约项目的立项审批、预算、采购、审核、合同条款的合法合规性等;专项审计的重点为合同的归口管理、合同签审流程、合同执行、变更、补充与纠纷处理、质保与后续服务等。

4.2.4政府采购业务审计

政府采购控制包含了采购预算、采购计划与实施过程等。日常审计重点包括各采购项目的预算与采购计划、采购文件、采购方式与采购过程等。专项审计重点为年度的采购预算与计划的制定与执行情况、采购制度的实施情况、采购档案的保管等内容。

4.2.5资产控制审计

资产控制包括资产的取得、使用、保管、处置等业务环节。日常审计的重点包括每季度抽查现金的收付与盘点、银行存款清理对账,抽查药品、材料物资的入库、领用、盘点与对账等工作的开展情况和信息系统的操作记录,检查应收账款的清理、对账等工作,监督资产处置流程;专项审计的重点包括资产管理制度与岗位人员职责的执行情况,资产的增减变动,贵重资产的取得与处置项目的论证、审批、实施过程,货币资金、固定资产与无形资产的使用效益与管理状况,应收账款的收回周期与坏账损失,固定资产的清查盘点等。

4.2.6建设项目审计

建设项目控制包括基本建设与维修的立项审批、概算、实施过程与竣工结算等。日常审计的重点包括项目的采购、合同签审与执行、设计变更、计价与结算、工程进度、跟踪审计与工程管理等;专项审计的重点包括对基建项目的立项审批、设计、概算、合同执行进度、付款进度、项目竣工决算、建设档案管理等。

4.3创新工作模式,提高审计效率

为有效利用审计资源,借鉴行业先进经验,结合医院的实际情况,设计了灵活多样的审计工作模式。

4.3.1多维度交叉审计

当审计对象涉及内部控制单位层面与业务层面的多个控制要素时采用多维度的综合测试,可获得多项控制业务中不同层面的审计证据,取得事半功倍的效果。如审计设备购置合同时涉及单位层面的要素包括决策机制、监督机制,涉及业务层面包括预算控制、采购控制、合同控制、资产控制等。

4.3.2业务链延伸审计

抽查某业务环节上的内部控制时对其上下业务链进行延伸审计,可获取多个业务环节的证据。如抽查库存物资时可延伸抽查采购申请、采购计划、采购方式、合同执行、验收入库、领用出库、库房盘点清查、库存积压、报废物品的处置等业务流程。

4.3.3点面结合审计

开展内部控制专项审计时根据审计目标,将审计对象按照审计作业面进行分类,然后梳理各个作业面的风险点及其内部控制要素,确定审计的重点与审计方法,进行取证确认;将日常审计和专项审计中分散的审计证据进行归类总结,提炼出与审计作业面相关的信息,形成审计要点的证据链,支撑审计作业层面的审计意见。

4.3.4风险导向审计

医疗卫生机构处于高技术、高风险、高难度的行业,任何活动均会带来相应的风险,且种类复杂、专业化程度较深[13],按《行政事业单位内部控制规范(试行)》的规定,医院至少每年组织一次风险评估。本院审计科与内部控制管理办公室及相关职能科室协作开展风险评估。对内部控制单位层面和业务层面的风险进行识别,对风险的影响程度进行评估,形成风险评估报告。根据风险评估的结果确定内部控制审计的重点,识别风险控制的缺陷,提出改进建议。

5小结

第2篇:医院内部审计范文

一、医院内部审计现状分析

1.审计人员不了解审计法规。

现阶段,大部分的审计人员对审计法规不了解,导致各行其是的现象普遍。以上现象的主要原因就是相关内部审计法规的体系并不完善,存在一定的缺陷,并且缺少一定的可操作性。除此之外,医院内部的审计人员主要是会计出身,所以对审计的理论与方法都没有深入的了解与认识。

2.医院内部审计的模式落后。

医院的内审机构主要停留在授权审计与制度基础审计的情况下,所以,对实际的审计工作无法抓住重点,最终只能导致审计资源的浪费。医院内部审计模式无法有效的满足新形势下的内部管理需求,为了更好的解决以上问题,最重要的就是转变医院内部审计的模式,向风险导向的审计模式方向发展。

3.领导的授权不明确。

医院内部制度实际的执行和医院内部的文化建设工作具有紧密的关系,但是由于利益牵引,大部分医院的审计人员都未被授权,无法对违规违纪的行为进行考核处分,同时对于被审计人员也没有严格的约束力。仅仅是对其进行解释或者是审计的建议,所以,无法实现审计纠错的目标。此外,被审计人员对于审计人员所提出的建议与意见仅仅是口头应答,因此,导致医院的审计工作效果极不可观。

4.审计人员考核尺度不明确。

设计工作具有一定的批判性与监督性,因此,大部分的人对于审计工作并没有善意的理解。在此基础上,审计人员在实际的工作过程中也时常进行思索,既不想被领导批评,又不想得罪人,因此,审计工作就成为了表面的工作。审计人员的工作责任心明显缺失,这对审计工作的有效性具有一定的阻碍作用。与此同时,大部分医院内部审计人员的考核工作也忽视了以上现象,最终导致医院内部审计人员的工作热情大大降低。

二、医院风险导向审计工作的重要意义

1.适应医院复杂的财务活动。

随着医院财务体系的不断完善,财务活动也不断复杂,因此,传统的审计模式已经无法适应现阶段医院的进步与发展。医院内部的审计工作需要与业务的发展与变化相互协调,并且采用风险导向的审计方法,同时,对不同层面与业务领域的风险进行深入的分析,进而准确的确定审计工作的重点。使得医院内部的审计工作能够在风险评估结果与建议下,有效的强化自身的风险管理。由于工作重心的转移,有效的避免了医院内部审计重视细枝末节而忽略重要风险的现象,同时也能够有效的提高内部审计在医院内部风险管理的重要作用,促进了医院内部审计结构的增值。

2.有利于提高审计工作的效率。

风险导向审计的模式是按照审计风险程度进行程序安排的,并有效的制定相应的方案,进而将审计资源的重点能够放在高风险的领域,对较低风险的领域较少进行关注,这样能够有效的集中医院内部的有限内部审计资源,更好的应对高风险领域,最终实现降低审计风险与低效率工作的目标,积极的推动医院内部审计工作效率的提高。

3.更好的提高管理层的决策能力。

风险导向审计模式主要是相关的审计人员经过对风险的科学评估而拟定的审计项目草案,同时有机的结合人为的授权,这样就能够有效的对人为因素进行控制,避免对审计工作产生影响。除此之外,该审计模式也可以将医院内部的环境风险合理的纳入到整体的评估体系当中,进而更有效的提出管理的建议与意见,能够充分体现出管理服务的目的。与此同时,相关的管理层也需要针对审计的意见,进行科学合理的决策,一定程度上也提高了医院决策管理的能力。

三、医院内部审计对内部管理工作的重要作用

1.促进医院内部控制体系的建立。

医院自身的发展与进步是一个长期的过程,如果医院内部的控制体系不完善就会直接影响医院自身的经营管理工作,使其出现一定的漏洞。然而,为了有效的保障医院资金的良性循环以及所有经济业务的正常运行,内部的审计工作具有重要的现实意义。医院内部的审计工作对其内部的法规控制制度进行评审,能够对医院的收入来源以及支出进行有效的确认,并且对医院财务收支的活动予以监督,有效的提高医院领导与员工自身法制观念的提高,还能够揭露或者抑制违反国家法律法规的行为。与此同时,建立合理的医疗业务活动的秩序,积极的推动医院医疗业务活动的顺利开展。除此之外,医院的内部审计工作也能够对医院内部工作的流程与授权批准以及业务的记录进行严格的检查与评审,并且也能够对医院内部的控制制度进行深入的了解,确保其健全与有效,具有一定的可适用性。对医院内部的所有财产物质应进行定期与不定期的实际盘点清查,这样有利于保证财产物资的安全性与有效性。对医院的债券债务以及相应的权益也需要进行相应的查证与核实,进而规避相应的经济损失,有效的提高医院资金的使用效率。

2.促进医院内部资源的优化配置。

医院内部设计工作主要是对被审计对象进行检查与评价,进而及时发现医院管理工作中的不足之处,及时的提出具有建设性意义的意见,并对医院的管理层进行协助,有效的改善医院自身的经营管理,提高其经济效益。医院内部审计需要医院内部的各个科室树立正确的成本效益理念,并积极的提高资源的使用效率,不仅能够保证医院服务的质量,同时还能够有效的降低成本,对资源进行整合,积极的扩大经营的成果,不断提高医院自身的竞争力。对医院不同的计划目标进行审查与评价,并对医院经营活动中的人力物力与财力资源实际的使用情况与经营的情况进行相应的取证与分析和评价,进而有效的确认医院的运转情况与效果,在其中发现问题,推动医院的经营管理,有效的提高经济效益。

四、结语

第3篇:医院内部审计范文

关键词:医院;内部审计;常见问题;改进建议

医院开展内部审计工作,最关键的效用就是实现与经济活动的监督与控制,还能明确各项经济活动是否满足相关标准与管理规章制度。医院的内部审计工作,是独立性、客观性较强的活动,有助于深化内控体系。医院需要更加关注业务活动运行、内部审计组织建设、人员管理等方面的工作,了解新医疗体制改革的重点。在建设卫生系统的同时,提出先进的内部审计手段,优化工作流程,提升医院的风险防控能力,切实提高医疗服务水平。

一、医院内部审计的积极作用

医院开展内部审计工作,主要是指医院内部审计机构遵循相关法律法规,实现对所属单位经济活动、财务收支的把控,并对真实的效益进行客观的检查,核心目标就是加快医院的改革与发展速度,做好经济管理工作,为医院创造更高的运营价值。医院实行内部审计,可以约束各项财务活动,并检验管理制度是否合理、完善。通过对业务收入增长点执行情况的审计与调查,对新增医疗设备的投入产出率进行对比分析,以此保证医疗预算编制的科学性与合理性,落实各项指标。新医疗改革背景下,医共体、药品零加成、按病种付费等形式,使得医院的运营环境产生了较大的变化,可能会面临许多层面的经营风险与政策风险。在开展内部审计工作的过程中,需要借助外部专家、专业技术的力量,做好绩效审计的工作,并提供相关咨询服务,为医院的内控机制建设、日常运营提供良好的条件,有效调动各方参与积极性,促进后续经济活动顺利开展。

二、医院内部审计存在的常见问题

1.机构设置不科学

当前,许多医院都缺乏对做好内部审计工作的正确认识,也没有在内部建立单独的审计部门。有些医院虽然建立了审计部门,但都是以满足经营管理需求为基础目标,仅仅是将内部审计工作归纳到了财务管理的范畴当中,导致机构设置缺乏科学性,无法发挥监督效用。

2.内部审计意识较弱

医院不重视内部审计机构的建设,也忽视了审计职能作用的发挥。许多医院都没有立足于自身的实际情况,建立内部审计机构,大都是为了完成上级部门下达的任务进行审计,使得医院的审计机构无法发挥审计的效用。而对于已经形成的内部审计机构进行分析,医院无法进行合理化的支配,存在内部审计意识较弱的情况。即使是发现了相关的风险因素,也没有及时整合关键信息与数据反馈给领导层,使得医院可能遭受一定经济损失。

3.审计内容单调

部分医院在实际的内部审计工作中,都关注对医药收费情况、财务收支情况的审计,并且更加关注会计信息的真实性、合法性,忽视了对审计项目的全局性把控,导致内部管理、风险监督不到位。下面以对物资采购与销售的审计为例,医院仅仅对销售流程进行审计,仅了解物资采购是否合规,却对采购的价格、数量了解不足。随着医疗卫生事业的持续改革,各个医院都面临着十分严峻的市场竞争。基于此,医院应当拓宽内部审计范围,加入更丰富的审计内容,切实提升医院综合效益。

4.医院内部审计手段落后

基于知识经济时展背景下,对医院的内部审计技术提出了较高的要求。电算化技术在医院的各项经济活动中得到了广泛的应用,例如实现材料出入库、会计电算化。但就实际情况进行分析,医院信息化模块中大部分没有审计的功能,基本都是采用手工审计的方式,整体效率不高,无法满足现代化发展需求,导致内部审计缺位。

三、医院内部审计对应的改进建议

1.建立独立内审机构

在医疗体制不断改革的条件下,医院内部审计工作的地位也显著提升,发挥的管理作用也越来越突出。其中内部审计工作的经验表明,内部审计的发展主要就是为了满足医院的内在管理需求,不应当受到人为主观因素的制约。所以,内部审计机构就需要在医院主要负责人领导下,设立单独的专门机构,保证其独立性、严肃性,将其实际作用发挥出来。此外,内审机构除了需要向医院领导报告工作以外,还需逐步建立审计部门报告工作制度。

2.增强内部审计意识

第一,彻底转变意识,督促内部审计机构的建设工作,形成各个科室人员良好的内审意识,避免各项因素对内部审计工作运行造成影响,协调各个岗位的关系,发挥内部审计机构的基本职能。第二,内部审计人员、内部审计部门应当强化审计意识,并充分了解做好本职工作的重要性,实现与领导的协作与沟通,加快内部审计建设与管理,将审计的关键性发挥出来,并提出全新的思想管理理念。第三,充分的了解多样化的审计成果汇报方式,加快各个科室的沟通速度。结合内部审计中存在的问题,召开会议,制定内部管理规范,切实推进各个部门合理利用内部审计成果。

3.加强医院财务审计

医院需要保证财务内控活动的全面性、完整性,还需要对各项制度的落实情况进行检查,践行岗位不相容机制,并且保证各个科室的人员各司其职,实现岗位相互监督与制约,及时发现内控制度存在的薄弱部分,提出针对性较强的意见与方法。医院门诊、住院部属于审计工作的薄弱环节,也是外审工作无法覆盖的经济部门。因此,做好门诊住院收入日报表以及银行交款单的核算工作十分重要,相关人员需要仔细的进行住院处预收款、患者住院费用、财务部门科目余额的核对工作。如果出现了不符的情况,要及时根据相关规定进行处理。通过对材料、固定资产进行复核,落实财产清查制度,及时报废固定资产,保证医院财产安全性、真实性。

4.加强对药品和设备采购的审计

首先,医院需要实现对采购价格、采购计划的审计工作。在进行价格、采购数量审核的同时,规避医院出现不合理的采购行为,还能规避物资浪费、资金消耗过大的风险问题。要想将内部审计的监督约束作用发挥出来,达到良好的采购审计效果,就应当以质量价格统一、客观性原则为核心,实现采购药品价格货比三家、公开招标。其次,完善经济合同审计制度,以合同条款对采购行为进行规范,审查合同的严密性、合法性,及时审查合同的履约完整性,规避经济纠纷问题。最后,实现对设备质量、医院票据的审计工作。针对验收的药品,需要建立更加严格的审核程序,避免出现以次充好的问题,另外对票据方面也要加强审核,如运费单据、入库单等。

5.协调医院内部各种关系

第一,正确的处理医院领导层与内部审计的关系。内部审计机构对医院的领导负责,并进行报告。如果没有获得领导层的支持,就会导致审计工作无法顺利开展。相关审计人员需要采用定期汇报工作的方式,与领导层协商内部审计工作面临的问题。第二,正确处理财务部门、内部审计部门的关系。由于内部审计工作较为特殊,与财务部门、内部审计部门有着较为紧密的关系,容易产生纠纷或是矛盾。这就要求内审人员需要了解财务人员的难处,采用适当的工作方式方法,不能将审计对会计的管理视作为监督与被监督的关系。第三,正确处理内部审计部门与其他部门的关系。因为内部审计覆盖范围较大,会涉及许多其他的部门。审计人员就应当正确处理与其他部门的关系,履行自身监督职能,避免产生不必要的对立关系。

6.积极开展计算机辅助审计

积极利用计算机辅助审计,从住院、检查、治疗、收费等,实现网络化管理。内审人员应当摒除收集纸质会计凭证资料的方式,实现网络全过程跟踪审计,获得全面的审计信息,实现医疗资源、财务数据的共享。借助计算机辅助技术,保证获得完整准确的数据,规避数据遗漏的风险。此外,医院开发内部审计软件,可以降低审计误差问题的发生概率。

四、结语

基于我国卫生部门、财政部门重视度不断提升的背景下,内部审计制度、管理细则出台,医院的内部审计工作也获得了长足发展。内部审计不单单是各项管理工作的关键组成部分,也有利于提升综合管理水平。医院需要充分了解内部审计工作中存在的主要问题,并加强内部审计监督管控力度,通过设置科学化的内部审计机构,优化内部审计制度,提升各个科室人员的审计意识,引入先进的审计模式与理念,促进后续经营活动的顺利进行,切实推动医院的可持续发展。

参考文献

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5.李昱扬.公立医院内部审计问题及对策分析.现代经济信息,2019(05).

第4篇:医院内部审计范文

一、内部审计在医院财务经济管理中的作用

内部审计是通过对医院财务经济管理活动的内部监督与检查,来提高资金的使用效率和使用效果,对经济实行科学化的内部监督机制,内部审计在经济管理中发挥着重要的作用。

1.1实行内部审计,有利于有效的补充其他监督手段。内部审计在经济管理中发挥着重要的作用,内部审计的工作人员是要求能力和素质高的,需要达到一定标准的,这样才能更好地做好内部审计工作,内部审计需要对医院财务经济管理的每一个环节进行监督与检查。内部审计有利于防止一些医院对老百姓乱收费的现象,使医院能够依据物价部门规定的标准合理的收取费用,对医院收入细心核对,账簿详细登记,保证其准确性。对医院药物、医疗器材的订购或与其他医院有经济来往的,都要进行有力的监督检查,对医护人员的工资进行核对,所以,内部审计有利于防止“贿赂”的现象,提升医院的形象,还可以保证医护人员的合法收入。

1.2内部审计可以预防违法犯罪,维护法律树立权威。改革开放以来,计划经济向市场经济的经济体制转换,医院更新了的经济管理体制和管理的方法,经济违法犯犯罪行为也不断增加,并且使用技术手段完成,增加了查案的难度,内部审计可以协调平衡发展社会效益和经济效益,对内部审计监督,节省资金,可以促使医务人员遵纪守法,提高了工作效率,将节省下来的资金鼓励那些获得患者好评的工作人员,提高医疗服务质量,树立医院的形象,形成和睦的医患关系。内部审计需要详细记录医院的医疗费用,以便于查询,还有做好医院的预决算工作,掌握医院财务经济的运营状况,及时调整经济管理,促进医院财务经济发展。内部审计也要遏止一些腐败的现象,比如,贿赂、浪费,私吞等,维持一个良好的医院环境。

二、加强内部审计,提高医院财务经济管理水平

要想全面发挥内部审计的作用,必须采取有力的措施来加以实现。

2.1对医院的财产严格监控。对医院资金内部审计,每一个月的运营情况都要及时、准确、完整的以书面形式向上级进行汇报总结,并且在医院开展财务报告会,组织相关人员讨论、并总结出接下来的经济管理工作计划,监督检查财务预决算部门,有利于内部遵纪守法,保证财务预决算结果的完整性与准确性。

2.2经济管理工作相关法律法规加以完善。相关法律法规是保证医院的经济管理工作有效运行的重要手段,医院的经济管理工作需要有法可依、有章可循的法律法规,完善规章制度,建立完整的法律体系,才能更好地发挥内部审计在经济管理活动中的作用。

2.3对医院财务人员整体素质的提高。医院财务经济管理工作的核心人员是财会人员,医院财务经济管理工作的好坏最主要的因素就是会计人员素质的高低。所以,加强对医院财会人员思想道德素质和职业道德素质的培养,增强医院会计人员的专业知识,提升他们的职业道德素养。保证医院内部审计工作能够充分发挥作用。

2.4发挥政府应有职能。为医院建立一个良好的环境条件,政府发挥其应有的职能,监督每家医院都可以诚信合法经营,树立一个良好的形象,公开公布医院财务经济管理信息,为内部审计的有效管理奠定基础,在医院与政府共同努力下,发挥内部审计的作用,促进医院的经济发展。

作者:徐萍 单位:重庆市涪陵区人民医院

第二篇:医院内部审计工作的问题及措施

一、我国医院内部审计工作中存在的问题

1.1我国医院内部审计工作的对象不够广泛

于我国大部分医院而言,内部审计工作大多都重视于财政方面而忽视对管理方面的审计。大多审计的对象都为查看各部门账簿收入支出、各部门会计的报账审计、各相关凭证以及相关资料。这种单一的审计方法只能有效的保障医院的财政方面较少出现失误或者违法乱纪现象的发生,但是随着现在医疗卫生方面竞争愈来愈激烈,只重视财政收支已经远远不够,还要对经营模式及管理方法进行审计和重视,使医院内部审计工作不断向多个方面和对象扩展,才能顺应社会形势的要求,保证医院经济和经营效益双提高。

1.2我国审计人员自身存在的问题

现今医院的审计工作都配备了专业的审计技术人员来完成,审计人员自身要具有审计和财务等方面的专业知识,同时还要具备一定的相关方面的知识例如法律知识、定量分析、管理、工程技术等,工作经验更是要足够丰富,以免在对财政的审计中出现失误而造成难以弥补的后果。但现今我国大部分医院的审计人员都非专业人员而是从相关部分调动而来,缺乏审计工作方面的专业培训,且审计方面的相关知识也不够充足,人员的总体素质不够高。这种现象的存在严重影响了各医院内部审计工作的质量和成效,同时也会对医院内审的工作力度有所影响,无法满足医院管理方面的需求。

1.3管理人员对审计工作的重视度不够

虽然医院内审工作已经逐渐落实并不断改进提高,但还存在很多医院对审计工作的认识不到位,未能看清医院内审的重要性。设立审计机构只是为了回应上级管理部门的要求而非出于自身需要,也把审计工作存在的目的同监督工作相混淆,认为审计工作只是上级对医院工作人员的变相监督,因此导致审计人员在工作上有一定的抵触心理,使审计工作进行的并不顺利。而且上级管理者也没能很好的认清审计工作的真实目的,把审计工作放于可有可无的位置,并未真正的放于医院内部的管理工作及进程中去,使医院内审工作不能体现其自身的存在价值和意义。

二、医院内部审计工作中存在问题的改进措施

2.1医院的审计工作制度不断完善

由于我国医院的内部审计工作落实的较为晚,因此各相关制度在法律上和国家相关文件中还不够完善,所以逐渐完善医院审计工作的相关制度和法律是一个长久的过程。此时各医院就要根据自身的现状从实际出发,根据我国相关条例中对审计工作的规定,在医院制定出有效的关于审计工作的相关制度来保证自身医院的审计工作逐渐完善,使审计工作走向规范化、有效化的道路。在根据指定的相关制度进行管理和落实的过程中,严格按照相关程序进行对审计人员的要求,同时不断寻找合适有效的创新方法来提高审计工作的效率,降低审计工作中易出现的失误。

2.2使内部审计工作以独立状态存在

在我国医疗工作的不断发展下,内部审计工作在其中所占的地位也会不断加大,所发挥的功能及起到的作用也会逐渐凸显出来,因此在医院管理者的领导下建立独立自主的审计工作机构是必不可少的。在医院各部门审计机构独立的情况下,各部门就可以根据自己部门在审计工作中反映出的问题进行分析并找出解决方法,有效的避免了各部门工作间的差异性无法适应相同的工作制度的问题。同时独立的审计工作机构还使工作人员在对上级管理人员进行工作汇报的过程中更加方便明了,使医院的审计工作制度不断完善。

2.3提高审计工作人员的自身专业知识水平和能力

内部审计工作是一项有技术性和专业性的工作,所需要的工作人员一定要具备足够的专业知识以及相关方面的知识,才能够胜任这一工作。因此在对审计工作人员的选拔过程中,一定要保证其有良好的职业道德和较高的个人素质,同时也有够强的责任心,对审计及相关方面的专业知识掌握较好。其次对现今的在审计工作上的用人模式也要改变,不能通过对相关部门的人员进行调动来保证审计工作人员足够完善,要对审计人员进行相关的培训来提高其整体素质和工作能力。且工作人员在工作过程中也要不断随着社会的进步来接受新的相关方面的知识,不断开阔自己的知识面,使审计工作不断完善。

2.4不断扩展审计工作对象

随着医院各部门对审计工作的要求不断提高,审计工作的对象也要不断扩大,不仅仅局限于财政方面,要对医院整体进行规划和审计。例如对医院管理模式进行审计,使医院各部门的管理条例和方法更加清晰有效;对医院的经济进行审计,采取一定的方式节约资金,降低成本;对医院的发展状况进行审计,提出相关意见和建议使医院增加效益、减少管理和发展薄弱的环节等。这就需要各医院根据自身不同的发展状况来对不同的层面进行审计。

三、结语

第5篇:医院内部审计范文

(一)认识不到位,缺乏独立性

首先是医院过于重视医疗技术,而轻视了医院的整体管理,导致各级人员不能正确的认识内部审计工作。由于各级人员不能正确的认识内部审计的职能,就无法为了医院各项工作做好保驾护航,使得部分的医院根本不存在内部审计这一机构。就算部分医院有内部审计机构,但是也只有为了应对上级部门的检查(例如在三甲医院之中,就必须设立内部审计这一部门),并非是因为医院管理需要内部审计,因而在财务部门设立这一岗位,只是为了应付上级,根本就不能作为一个独立的部门而在医院展开内部审计工作。在财务部门之下设立内部审计,难以达到财务监督的效果,而且往往都是事后的监督,完全与建立内部审计部门的建立相违背。

(二)明确内部审计的内涵

医院的内部审计具有一定的专业性,并且要求人员有较高的技术,从而就要求了内部审计人员必须具有较高的政治素质以及较强的专业基础知识。作为内部审计人员需要熟悉法律、审计、财务管理等等方面的综合知识。但是,由于医院对于内部审计不够重视,多数人员都是临时调配的,基本都是财务管理等部门的人员,虽然具有较强的财务知识以及财务经验,但是对于内部审计知识较为欠缺,更谈不上懂得更深层次的内部审计知识以及理论水平。而且内部审计的稳定性不足,没能及时的做好审计培训、教育,就算是想要“充电”,也缺乏培训平台,内部审计人员的素质就直接关系到了内部审计的质量以及力度。

(三)内审工作内容局限

目前,医院的内部审计工作都是局限于财务收支以及协助工作,纠结部分的违规、违约,就算起到作用也是事后的监督。随着医院市场竞争的不断加剧,必须对医院管理层提出更高的要求,内部审计也必须做好监督以及服务。

(四)制度不完善

由于对于内部审计的不够重视,医院内部审计就缺少必要的准则以及实施细则,而这些条例的不足、滞后,导致在内部审计的实际工作中,审计人员没有规章可循,从而难以将审计建议真正的落到实处。由于审计制度的缺乏,其工作人员也缺乏一定的主动性、积极性,而且往往碍于情面,担心得罪了别人,从而导致医院经济出现损失。

二、改善内部审计现状的方法

(一)转变观念、提高内部审计认识

1、转变内审人员观念

作为内部审计人员,不能够一味的怨天有人,需要通过制定详细的工作规划,做好医院领导的好助手,为了医院内部的各种管理活动发挥出应有的作用,通过自己的努力得到医院领导层得认可,让领导从根本上重视内部审计工作。只有领导重视的内部审计才是做好内部审计的重要条件之一。作为领导不仅仅是要设立出具有独立性的内部审计机构,还需要配备专业的审计人员从事审计工作。

2、让审计人员认识到内部审计

首先是对于内部审计的职能监督:通过监督各个部门的财务管理的健全度、会计核算是否完全合法、经济效益等是否符合技术指标,资产的完善、安全以及各个单位的规章制度执行情况等等,来维护医院的实际利益;其次鉴证职能:在内部审计工作完成之后,要根据所取资料,对审计事项进行合理的判断,并作出报告,出示意见书。而审计的鉴证,审计鉴证为被审计有关事项做出实事求是、客观公正的评价,提供了最真实、有力的证据;其次管理职能:内部审计的管理是通过对于事项的监督来实现的,审计不仅仅是为了找寻事项的差距、问题,更是为了提高医院的管理水平。

3、加强自我监督,促进廉政建设

作为医院内部审计监督,需要站在医院利益的角度上,及时将不良行为进行纠正,防止部分人员滥用职权,从而促进廉政建设,树立医院良好新作风。

(二)提高内审人员素质

作为医院的内部审计人员,简单来说就是需要复合型的人才。在选择内部审计人员时,就应考虑思想政治素质高,具有较强业务能力的人员来担任。考虑到内部审计涉及的范围较大,再强的人员也不能够做到面面俱到,所以内部审计人员需要不断的吸收新的审计相关信息知识。内部审计人员不断的扩展自己的知识面、不断的掌握审计知识,才能够适应医院的不断发展。

(三)发挥内审作用,拓宽内审工作

1、事前监督需要加强

医院的内部审计工作不是仅仅在于财务的收支方面,也不是事项之后的监督,更多的是在事前的监督。作为内部审计人员应参与到医院的各种管理活动中去,只有积极的参与,才能够发现管理中的错误、问题,提出相应的解决措施,最终达到为医院降低使用成本,提高医院经济效益的目的。

2、拓宽内部审计的有关内容

将财务收支审计逐步转向为经营、治理、投资、绩效审计。审计内容主要包括:基建投资、单位预算的执行与决算、财务收支及有关经济活动、各类专项经费的管理和使用、订立经济合同、修缮工程、内部管理制度及物价管理落实情况、各类招投标活动等等。作为医院的内部审计人员需要参与到各个方面,从而体现出预警作用。及时的发展问题,对经济指标的波动以及原因进行相关的分析,评估管理上的漏洞,则可以起到一种积极的预警作用。

3、注意控制与服务并重

作为医院,不仅要对内部审计工作进一步的加强,更多的是需要树立出全局观,内部审计不是目的,它是一种手段。作为医院的内部审计人员。需要充分的运用自己的专业知识以及优势,对各个部门的不利因素进行分析,提出正确的修改意见,并且及时的解决相应的问题,做到将内部审计的控制与服务有机的融为一体;通过审计的回访,对被审计的对象及时的进行有关的了解,并且跟进建议的落实进度,巩固好审计结果,也是做好控制与服务的方式之一。但是目前医院内部审计的知识结构还难以适应目前的需要,所以引进外部专业审计人员,也能成为提高其质量与效率的手段之一。

(四)完善制度,明确管理

内部审计部门不仅仅是为了监督医院其他部门的制度,还需要对自身的规章制度进行监督,要做到以制度管人、管事。按照国家相关的审计规定,制定出详细的审计工作计划、程序、内部审计人员在岗的职责权利等内部审计制度,让医院内审工作逐渐走上制度化、规范化的道路。对于内部审计工作人员,也应制定出相应的控制制度、人员的激励机制以及事项的责任制度,规范内部审计人员的具体行为,明确内部审计的相应职能以及审计的权限,在审计部门内部建立出严格的员工考核制度。

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