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医院税务管理全文(5篇)

前言:小编为你整理了5篇医院税务管理参考范文,供你参考和借鉴。希望能帮助你在写作上获得灵感,让你的文章更加丰富有深度。

医院税务管理

第1篇:医院税务管理范文

关键词:“营改增”;公立医院税务

1引言

“营改增”从2012年开始试行,2016年国家税务部门正式颁布“营改增”的实施方案,同年5月,正式实行。其实行后,多个行业税务缴纳的方式都发生了改变,所以根据公益医院内税务缴纳情况的变化,可总结出影响与需改善的地方。

2“营改增”后公立医院税务工作的调整

2.1纳税人资格

通常来说,满足应税的条件是销售额在500万元以上,这类纳税人是一般纳税人,但如果少于500万元,是小规模纳税人。纳税人的身份确定后,用对应的方法计算,两者有较大差异。“营改增”后,纳税人身份的确定对税负差异有极大的影响。

2.2前后计税的改变

“营改增”未实施前,医院开具发票后税率统一是5%,同时也需缴纳其他费用,包括城市维护、教育附加等。“营改增”实施后,发票的税率是6%,仍需缴纳其他税款。

2.3应税项目

公立医院的“医疗机构提供的医疗服务”无须缴纳税款,所以医院主要收入是把收入的免征税去除后的税款,但这必须从税务局办理手续。而医院除这项收入外,法人证书内设定范围内的收入也会纳入征税范围内,都需缴纳增值税。

3“营改增”对公立园税务管理的影响与完善

3.1影响

(1)减税效应。它体现为两方面:第一,税务的征收方式;第二,税率水平。前者,因为公立医院的收入在500万以上,所以它是一般纳税人,用相应的方法计算,即可把进项税抵扣,解决进项税未抵扣的问题,后者,医院的增值税与原有的税率相比没有较大改变,税负水平降低。(2)增税效应。把“营改增”作为一项政策颁布,既会给公立医院带来积极影响,同时也会带来负面影响,体现为大部分与小部分医院之分,即大部分公立医院的税负减少,但部分医院仍有较大的税款,而在税率缴纳中,虽有进项税的抵扣,但仍无法抑制税负的增加,导致税负增加。决定这一点的有3个因素:其一,税率水平的变化。“营改增”实施后,公立医院的增值税提高,税负水平明显上升,比如某公立医院是一般纳税人,它把不动产出租后,得到的收入需乘以11%的增值税,比最初的增值税高出6%,如果进项税的资金无法抵扣,公立医院的税负水平必然上升。其二,进项税较小。公立医院的经营需要大量的成本支出,这些成本包括外购、服务与人员招聘等,依照现有税法的内容,外购与服务支出的成本都属于进项税的范畴,人员招聘作为成本投入,不属于进项税的范畴。和比如某公立医院的培训,它提供的是知识与技术服务,培训内容是临床教学,如果这项服务需要购买书籍,使用的资金都可用进项税抵消,但毕竟人员成本较多,导致赋税增加。其三,很难得到进项税的发票。公立医院实际采购物资或购买其他设备中,可能会因为不同因素,很难得到进项税发票,它主要体现为科研。科研进行中,经常需要打印多份资料,收集最新信息,而进行这些操作的社会单位是小规模纳税人,他们虽然可以开具发票,但因为金额较小,大部分都不会开发票。(3)纳税申报。未实行“营改增”前,公立医院向税务部门申报税款时,只需提交综合表格并审核通过后,随即完成申报,但“营改增”实施后,把综合表格分开,规范了申请表的内容,并在申请表后,附带多张报表,填写这些表格时,必须把所有税款分开,依次填写到对应的表格内,且每张之间都有紧密联系。只有表格中所有需填写的内容全部填完,才可以进行税务申报,过程复杂化,考核更加严格。

3.2完善

基于上述影响,提出公立医院税务管理方式的改变,需要充分了解税法政策的变化,在新旧两种会计核算间,建立连接。了解税法政策的变化,是加强内部的宣传力度,及时收集与“营改增”相关的信息,并把这些信息作为日常学习的重点,组织专题讲座。同时,定期在院内更新宣传的内容,或是通过院内的系统,向员工渗透“营改增”,营造好的氛围。另对于新旧核算方式的衔接,是基于“营改增”的基本内容,制定会计核算人员的培训方案,并找到新旧两种方式的共同点,实现整个过程的平稳过渡,实现核算方式的优化。另公立医院也要优化对发票与合同的管理。对于发票管理,是保证发票符合规定,各项信息的填写准确,清晰,不会出现票面模糊的情况。对于合同的规范管理,是公立医院与外部机构的合作都会预先签订合同,而最终确定合作方前,都会经过招标、审核多个环节,并由财务人员参与,讨论双方各自承担的税款,直到最终商定,才会签署合同,这一情况在“营改增”后有所改变,一些行业应缴纳的税率增加,商家与厂商签订合同中,会把较多的税费支出转移给医院,由此,医院必须枪占先机,才会在合同签署中占优势。

4结语

“营改增”实施后,公立医院的税务管理需根据政策的改变进行适当调整,根据整体情况的变化,控制减税、增税带给自身的影响,同时,也要让纳税申报的操作更加严谨,以此实现会计新旧核算方式的交替,优化医院的税务管理,控制税务成本的增加,减少涉税风险的出现,优化自身为社会提供的服务。

参考文献

[1]王卫红.全面“营改增”后公立医院的税务筹划思考[J].财经界(学术版),2017(20).

第2篇:医院税务管理范文

关键词:营改增公立医院税务管理影响

一、“营改增”给公立医院带来的影响

“营改增”的初衷是为了切实减轻企业负税负担,并且在几年的实践过程中,也确实起到了一定程度的减轻企业负税的作用。具体而言,“营改增”给公立医院带来的影响主要体现在以下几个方面:

(一)给公立医院会计核算带来的影响

目前,我国公立医院的收入大致可以分为财政补贴收入、医疗服务收入、科研项目产出收入以及一些他项收入。在这些收入当中,大部分都是和医疗服务相关的活动所获得的收入,按照我国目前的政策,是享受一定的税收照顾政策的。但是医疗还有一些其他的活动,因为和医疗服务没有直接关系,所以按规定缴纳税金。但是在“营改增”实施以后,公立医院为了能够使自己的涉税财务管理适应当前情况,必须要对原先的会计科目进行进一步细化,比如按照“应交增值税”和“非应交增值税”的一级科目,在一级科目下,还要设立相关的二级科目,比如已交部分、未交部分;进项、销项税额等等,由此可见,这给公立医院会计核算增加了复杂性和难度。

(二)对公立医院税负的影响

“营改增”的初衷是为了切实减轻企业负税负担,但是这在小型的公立医院中体现的比较明显,而在大型公立医院中则不是很明显,甚至会出现不降反增的情况。比如,对于一些小型公立医院,在“营改增”实施之前,其营业税为5%,而实施以后就降至3%,明显可以看出来使降低了,但是大型公立医院则情况可能有所相反。以某大型三甲公立医院为例,在2018年招收了一批进修医生,并取得了230000元的进修费收入。在实施“营改增”前,这笔进修费收入应交的营业税为:230000×3%=6900元,应交的城市维护建设税=6900×7%=483元,应交的教育费附加=6900×3%=207元,应交地方交费附加=6900×2%=138元。在实施“营改增”后,该公立医院的进修费收入能够开具增值税专用发票,并且适用的税率为6%,由于增值税不同于营业税,它属于价外税,那么:应交增值税――销项税额为=230000-230000/(1+6%)=13019元,该公立医院应交的城市维护建设税=13019×7%=911.33元,应交教育费附加=13019×3%=390.57元,应交地方教育费附加=1019×2%=260.38元。明显可以看出,该医院在该活动中税负有所增加。

(三)对公立医院科研经费管理影响

当前,很多大型公立医院,尤其是一些主流医学院的附属医院,其定位不仅仅是提供医疗服务,还有医疗的研究和教学。因此,很多大型医院在科研究经费上的来源也比较多,不仅有来自于政府部门的,还有来自于社会团体、相关企业的,前者不需要缴纳税金,但是后者却需要缴纳。而在公立医院科研活动进行过程中,一个不可忽略的事实是,科研活动需要支出的人工劳务以及一些科研经费,是不可能获增值税专票的,也就没办法用增值税专票来进行抵扣,无疑会增加公立医院科研经费的支出。

二、“营改增”影响下公立医院的相关对策

(一)制定良好的税收筹划

面对“营改增”带来的影响,公立医院应当要进一步探索如何在合理框架内减少自身负税,为此,应当要制定适应自身以及客观形势的税收筹划。比如可以针对自身日常经营活动中哪些是容易产生不必要的税负的,运用当前的税收政策,对其中的应负税行为进行合理调整。再比如,也可以和公立医院的上下游企业共同探讨,如何实现对税负增加风险的趋避。此外,还要加强和税务相关主管部门的沟通交流,充分利用一些税收优惠政策和支持政策,来实现税负的减少。

(二)加强对增值税专用发票管理

增值税专用发票能够为公立医院进行税额抵扣,因此,做好增值税专用发票管理就显得意义重大。一是要积极从各种合理的渠道获得增值税专用发票,比如在外包一些医院基础建设工程的时候,要尽量将材料采购不进行外包,并且要对增值税专票的认证进行规范管理,使得可以顺利实现进项抵扣。二是在研究现行政策的基础上,需要深入了解一些无法用专票进行抵扣的情况,并且合理趋避。三是在选择一些外包服务提供商的时候,一定要选择具有纳税资质的企业进行发包,以免承担不必要的税务风险。

(三)加强对内部财务人员的知识更新

“营改增”实施以后,公立医院的涉税财务管理也面临了新的挑战,原有的财务管理人员如果在知识体系、操作技能方面存在一定的滞后,则很难在“营改增”背景下做好合理科学的税务筹划和管理工作。为此,公立医院应当要针对“营改增”给公立医院财务核算、涉税事务管理等方面带来的新的变化,做好对内部人员的培训工作,同时也可以积极从外部引进具有相关能力和水平的财会人员,使企业能够在“营改增”背景下更加规范做好涉税工作。此外,如果目前短时间内无法实现人员能力的有效更新,在过渡期内还可以选择合适的会计师事务所或者其他相关顾问机构,来帮助公立医院处理有些涉税财务管理问题,以确保公立医院税务筹划和管理的科学性、规范性和有效性。综上所述,在“营改增”背景下,公立医院也不可避免的受到了或多或少的影响,作为公立医院,面对“营改增”带来的影响,要结合公立医院实际情况,科学合理做好相关税务筹划和调整,并有序推进,使公立医院能够在“营改增”背景下抓住其中的有利机遇,并有效凸显自身优势。本文结合笔者实践经验及观察总结提出了若干对策,旨在为公立医院提供一些有价值的参考和借鉴。

参考文献:

[1]巩东义,李用.营改增对医院财务管理的影响及应对策略――以三甲医院为例[J].会计之友,2017(4).

[2]刘晓辉.“营改增”对医院经济运行的影响分析及管理对策[J].中国卫生经济,2016(11).

[3]陈丽云.在“营改增”背景下对公立医院税负问题的思考探讨[J].中国卫生经济,2016(11).

第3篇:医院税务管理范文

关键词:税务管理;公立医院;营改增

1公立医院营改增的基本状况

1.1纳税人的资格认定

一般情况下,将应税年销售额超过规定标准500万元(含本数)的纳税人则认定为一般纳税人,低于该标准则认定为小规模纳税人.对增值税纳税主体来说,认定一般纳税人或小规模纳税人适用的计税方法存在差异,因此营改增后,纳税人身份认定对其税负差异的影响较大。

1.2营改增前后计税

营改增前,医院开具营业税发票,税率5%;另缴纳城市维护建设税,教育费附加,地方教育费附加分别为7%、3%、2%。营改增后,医院开具增值税发票,税率6%,另缴纳城市维护建设税,教育费附加,地方教育费附加分别为7%、3%、2%。

1.3营改增应税项目

根据国家政策规定“医疗机构提供给的医疗服务”列为免征项目之中,公立医院的主营收入即医疗服务收入过去免征营业税,营改增后也不需征收增值税,需去国税局办理减免备案手续。除医疗服务收入以外,公立医院根据法人证书确定的业务范围和服务宗旨从事的服务业务所有的收入属于应税收入,如进修培训收入,房屋租赁收入,科研技术服务收入等都是应税项目,需征收增值税。

2营改增对公立医院财务的影响

2.1发票管理的影响

增值税专用发票和增值税普通发票,医院一般纳税认应用税控设备才能开具增值税发票.发票填开根据国家税务总局2017年16号公告“关于增值税发票开具有关问题的公告”2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在”纳税人识别码”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。医院开具的增值税普通发票为主所以自公告后在开具发票上要求更加严谨.发票管理是税收征管的中心环节,增值税在征管制度比营业税更加严密和完善,责任远远大于营业税,因此医院对增值税发票的领取,开具,使用和管理就更加严格。

2.2纳税申报的影响

营改增前,医院的营业税纳税申报比较简单,只需向地税机关填报综合申报表进行申报纳税。营改增后,医院需在国税纳税系统中填写增值税一般纳税人申请表及其附列资料等10多张报表,需将本期应税收入价税分离,按不同税率分别填列销项税明细资料表,表与表之间有紧密的钩稽关系,所有需填报的表必须完整后才能进行增值税的全申报,整个申报过程既复杂又严谨。

2.3税负水平的影响

对于一般纳税人,在不考虑增值税进项抵扣的情况下,增值税是价外税,增值税率为6%,按规定以营业收入除以6%得到不含税收入,再乘以6%计算销项税,被认定为一般纳税人的公立医院,由征营业税改增值税,税率由5%改为6%,单从税率上看税负有所增加。假设医院取得临床试验研究费收入为10000元,缴纳的营业税(价内税)为10000×5%=500元,城市维护建设税500×7%=35元,教育费附加500×3%=15元,地方教育费附加500×2%=10元,合计560元。缴纳的增值税(价外税)为6%,10000/(1+6%)×6%=566.04元,城市维护建设税566.04×7%=39.62元,566.04×3%=16.98元,566.04×2%=11.32元,合计633.96元。

3应对营改增建议

3.1重视增值税专用发票的管理

对于营业税发票而言,增值税专用发票的管理更加复杂和严格.税负的高低取决于进项税额的多少,如果没有取得增值税的专用发票,即使可以抵扣项目也不能抵扣进项税额(农产品等计算抵扣的除外)。医院应重视增值税专用发票的取得和开具,避免涉税风险。

3.2重视应税项目的收税筹划

营改增后,需要将成本进一步细化,将应税项目对应的支出和免税收入对应的支出分开核算,实现应税收入和支出配比,外购的产品,服务成本取得与应税收入对应的可抵扣的增值税专用发票,其进项税额可以在销项税额中抵扣,从而使税负减少。

3.3完善相应的会计核算

营改增前,涉税的会计核算只需在计提和缴纳营业税时进行,而营改增后,涉税的会计核算还需在固定资产,材料采购等很多方面进行,需要在“应交税费”——“应交增值税”科目下增设“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”等明细栏目进行相应的会计核算。

4结语

综上所述,营改增后增值税知识专业性很强,对涉税人员素质要求较高,医院根据自身发展的特点,应完善税收管理的知识结构,提高纳税筹划的敏感度,降低涉税风险,逐步建立管理和监督体系,实现服务社会的目标。

参考文献

[1]徐艳霞.营改增后公立医院涉税业务的纳税筹划探讨[J]中国卫生经济,2017(1).

第4篇:医院税务管理范文

关键词:公立医院;税务管理;问题;对策

一、公立医院税务管理中存在的问题

(一)税务管理意识不强所说的新形势,指的是国家在推动经济的发展中,对于传统经济模式在发展中遇到的不足,以及受到的桎梏进行合理改革,从而使公立医院的税务改革具有一定的可行性。首先,税务管理在公立医院的税务改革进程中存在一定的问题,由于公立医院受国家宏观调配,因此较比私立医院在税务管理方面,更具难度。同时,公立医院管理者对税务管理观念的认知不够清晰,使其内部税务管理基础较为薄弱,且在新形势下公立医院并没有紧跟时代进程,没有对税务管理理念进行更新,导致其在工作中缺乏创新意识。

(二)缺乏健全的税务管理制度由于公立医院属于国家产业,因此在税务管理模式,从一定角度来讲,仍旧受国家的宏观调控,因此在税务管理方面,较比私立医院仍旧存在一定的繁琐性与冗长性。管理制度的不完善与不健全是当前公立医院税务管理水平不高的主要原因,公立医院缺乏科学、合理的税务管理系统及措施,使其在实际经营过程中税务管理难度较大,且因税务管理内容较为繁复,导致现阶段税务管理工作的不确定性与挑战不断增加。

(三)缺乏专业的税务管理人员税务管理工作隶属于财务管理部门,因此公立医院常将财务税务管理工作交予会计人员进行处理,但由于专业能力的差别,同时也由于税务制度受市场经济的影响,存在着一定的变化性,税务制度经常会出现一些变化,因此更加导致有一部分公立医院的财务管理者在税务管理方面有所欠缺,使其在税务管理工作中缺乏有效的处理,造成税务管理工作顺利开展的难度增加。

二、新形势下加强公立医院税务管理的有效对策

(一)全面落实基础工作提升税务管理质量由于公立医院具有较强的社会责任,因此国家对公立医院进行系统完善的监管,以保证其社会职能作用的发挥。但由于上级的某些管理力度过大,导致公立医院税务管理的基础性工作受到一定制约,因此相关管理者可以结合公立医院发展实际,请求上级部门的相关政策倾斜。同时,公立医院健康、稳定地经营与其税务管理工作的确切落实有着十分紧密的联系。在公立医院经营运作过程中财务管理部门必须以税务管理内容为基础,将其作为主要工作项目,通过行之有效的管理方式,对税务管理工作中的各项数据信息进行收集、整理与分析,进而保证纳税管理工作的顺利开展,保证公立医院各个部门正常稳定的运行。公立医院管理者首先应当对自身目前的实际情况及具体需求进行了解与掌握,通过对税务管理机制框架与其重要组成因素进行具体且针对性的研究,以保证税务管理机制的建立与健全。通过税务管理现代化体系制度的积极构建,全面实现税务资源管理优化与日常工作的合理配置,通过公立医院各个部门的互相联系,实现统一领导,协调发展。其次。公立医院管理者应当引导全员树立正确税务管理意识,进而实现税务基础管理工作的确切落实,保证公立医院经营、融资的工作中,降低纳税筹划工作问题与税务安全隐患发生的概率。

(二)强化税务管理意识树立正确税务理念公立医院管理者与税务工作人员作为自身税务管理工作的实践者与主要指导者,其自身专业能力、综合素质对税务管理工作的效率、质量有着较为直接的影响。公立医院承担着巨大的历史使命,因此也应在税务管理方面进行合理管控,以此在为国家和社会奉献出社会价值的同时,也应贡献出相应的经济价值。因此,要以新时期为背景,要对公立医院的经营模式进行改革,以传统经营模式转变为现阶段多元化运用方式。其税务行为也以此为基础要发生变化。此外,税务管理工作的全面开展与确切落实,应当以管理税务人员为前提。通过各项管理制度的建立与健全,使税务管理工作者在其工作中,严格按照相关规定与标准进行工作,并积极落实税务专业技能与综合素质培训,使税务处理能力不断提高,并在此过程中通过良好的法律手段维护公立医院权益。其次,公立医院管理者除对税务工作管理人员的综合素质与专业技能进行提升外,还应当积极引进相关人才,重视培养社会税务管理工作人员。对人力资源优势进行充分发挥,将素质化建设作为税务管理工作的切入点,进而实现综合素质与德育建设,确保现有工作人员对税务管理工作能够进行正确认知,树立正确的纳税意识。税务管理人员只有积极且及时地对国家相关政策与法规进行了解,才能明确国家要求,进而通过确切的管理行为提出针对性的管理方式与措施。同时公立医院要对自身人力资源的配置进行及时的优化与调整,对日后税务管理工作发展的道路与方向进行引导与指导,通过多元化培训体系的建设实现开放教育,并结合短期培训、集中教育与技能提升等内容,使税务管理工作者能够在公立医院的正确引导下,对原有税务知识体系框架进行完善与更新。

(三)重视税务风险管理加大医院防控力度公立医院税务管理在现阶段而言仍然面临着较大风险隐患,因此,要以新形势为背景,完善国家政策与相关法律法规,提高公立医院税务管理的能力。时代在发展,也推动我国社会主义经济建设进程不断加快,公立医院在日益激烈的市场竞争中面临的风险与威胁也日益增加。因此,为了能够最大程度降低税务风险,应将其控制在一定界限内,对其自身在发展过程中所存在的问题与漏洞,进行完善与优化,将各类风险控制在最低。在公立医院战略发展过程中,其税务风险的产生与转移不以公立医院的主观意识而改变。许多管理风险与经济威胁是在正常经营过程中产生的。由于公立医院的税务管理较比私立医院有一定的差异,公立医院应从税务管理的大局出发,按照相关税务法律法规开展税务管理工作,给私立医院做出榜样,在社会主义市场经济的大背景下,发挥出榜样的力量,为国家的税务工作进行创收。公立医院在经营投资的过程中,应当重视财务核算工作,其在日常工作中可能会出现监管不当的行为。因此,风险管理的实施使公立医院在其发展过程中对风险防控能力进行调整,提升医院内各部门之间联系,强调协调共进。同时要站在宏观角度对公立医院进行预判,全面了解与掌握医院财务信息,并将有效信息进行提取、整合,使自身在经营运转的过程中对所面临的风险与困境进行充分把握。

三、结束语

随着时代的发展,信息技术应用在各个领域,公立医院在税务管理过程中应当重视内部信息化建设,提升自身税务管理质量与工作效率,以贯穿于各个部门与各流程的税务管理理念为前提,为公立医院后续发展奠定坚实的基础。

参考文献

[1]林晶晶.新形势下公立医院加强绩效管理的对策探析[J].人力资源,2019.

[2]文雯.“营改增”对公立医院税务管理的影响探究[J].江苏卫生事业管理,2019.

第5篇:医院税务管理范文

关键词:公立医院;个人所得税;代扣代缴

一、医院职工收入结构的历史变化对个税扣缴管理的影响

在90年代初期,公立医院医务人员主要收入来源是工资。工资作为个税扣缴的主体,被明确填在工资表中,扣缴时只需要按照比例进行计算扣除就可以了。到了2000年后,公立医院为了提高医务人员的待遇,在医务人员的工资中又加上了奖金,但奖金是独立于工资之外的部分,不计入纳税部分中,因此这时医务人员的纳税主体还停留在工资部分。到了2006年以后,随着社会经济的不断发展,医务人员的薪酬待遇也更好了,工资中除了奖金部分,还增加了绩效、加班费、劳务费等,这些一并作为纳税主体。近几年,国家相关机构还要求由公立医院统一为医务人员的个税进行代扣代缴,对公立医院的税务管理人员提出了新要求。首先,国家提高了“综合所得”的扣除标准,在考虑到当前社会的经济发展水平、通货膨胀以及居民收入平均水平等因素,提升了基本减除费用为每月5000元。公立医院在进行代扣代缴时按月或按次数进行预扣预缴,其中职工的工资和薪金按照累计扣除的方法进行预扣预缴,并以年为单位办理汇算清缴,以多退少补的方式处理具体税款;其次,国家还调整了个税税率结构,不仅大幅度扩大了较为低级的三档税率征收范围,还将以年为单位的换算上限提升到了36000元、144000元、300000元,原本以30%、35%和45%为档次的税率征收范围不变,但税率结构整体呈下沉趋势;最后,政府还增加了专项附加扣除,即在遵循公平公正、有利民生的原则下,对子女教育、再教育、重症医疗、住房租房所产生的贷款利息或租金,以及赡养老人,这六项费用可以享受专项附加扣除。此外,依据2019年劳务费新算法可得,企业的劳务报酬所得,每次收入不超过4000元的,减除费用800元;4000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。

二、公立医院代扣代缴医务人员个人所得税中存在的问题

(一)个税计算方法落后。1.如果医院代扣代缴与工资同步发放,那么需要个人数据汇总后经过计算,同时进行扣税工作和发放工资的工作。这种模式只适用于规模较小的单位,否则其工作量不亚于传统的个税计算方式。2.如果医院代扣代缴不与工资同步发放,也就是医务人员的非工资收入按税前金额发放,然后将这一部分金额录入下一期的工资系统中计算税金,并在下一期工资中扣除。这种模式往往是一些规模比较大的医院采用的,但其计算周期也比较长,公立医院一般采用先发工资后扣个税的办法。这种模式也存在着一些问题,例如公立医院医务人员结构多样,且不同部门科室、不同层级的职员工资差距也大,应扣税金与实际不符合也会造成公立医院纳税风险。(二)个税代扣代缴难度增大。自2019年,政府针对个税缴纳进行了多方位改革,将居民的个人所得收入统归纳为“综合所得”,采取预扣预缴、年终汇算清缴的方式,将原来的分类核算变更为现阶段的综合核算,但很多公立医院仍然以扣减免税收入、专项扣除和基本减除费用等后的余额为指导思路;同时,一些公立医院规模较大,一般要采用两套系统,一套是按工资薪金扣税,一套是按劳务报酬扣税,利用手工、用友软件同时计算,但两套计算方式方法和公式都截然不同。再加上内部职工人数超过千人,如果医院还采用代扣代缴与工资同步发放的模式,这给医院的财税管理人员带来了工作难度。此外,公立医院个税代缴还包括专家院士的讲课费、咨询费、评审费等,缴税涉及范围较广,单位对应税项目分类方面存在着一定的难度,造成个税代扣代缴工作潜在着操作风险。

三、公立医院代扣代缴个税的改进措施

(一)培养纳税意识。加强对医院医务人员纳税意识的培养,让内部职工明白纳税的责任和意义,清楚公立医院的财政拨款都来源于国家,而国家的国库资金来源于民众纳税。因此,对于缴纳个人所得税是每个公民的职责。(二)提高纳税工作人员的能力。公立医院应从财务部门中分离出税务管理组织机构,专门负责公立医院的个税缴纳工作。此外,作为纳税主要负责人,税务管理人员应提升自身的税务处理能力,医院也可以委派有一定能力和知识的会计师负责日常的代扣代缴个税工作。此外,税务管理人员还要与当地的税务征管政府部门及时联系沟通,了解税收政策变化动态,从而确保税务缴纳工作能够高效便捷。(三)形成规范有序的人员支付程序。为了保证公立医院的支出透明化,公立医院可以对支出程序进行明确规定,统一开设银行账户用于医务人员的薪资福利支出,且账户的使用也要有专门的财务管理人员进行管理和授权。此外,医院还要在会计科目上设置其他支出款项,用于核算代缴金额,通过与代扣发生额与实际代缴数额的对比,可以明确反映出公立医院的代扣代缴工作是否科学、有没有发生漏税现象。(四)完善代扣代缴财税管理工作。公立医院公职人员个人收入主要包括基本工资、薪资福利、年终奖和科研薪金等,这些收入主要由不同单位发放,如:基本工资由医院财务科发放、年终奖发放还需要人事部门的参与,而科研薪金则由科研项目负责人发放;同时,医院还要充分利用财务软件和信息技术,提高税务核算的质量,针对税务扣缴工作制定合理的周期,以保证税务工作的处理效率。(五)完善涉税系统和配套设施。当前,很多公立医院都已经建立了基本的OA系统,依照政策要求,医院在享受各项政策优惠时,如:专项附加扣除政策,医院财税部门要遵循个税申报流程,及时在APP上进行注册申报,并自行保存资料。此外,公立医院还要建立完善的薪酬与纳税筹划相关的信息系统,及时更新最新政策变化情况以及职工涉税相关信息,人员的资金发放、个税扣除等信息都可以在系统中随时查询,有利于提高税务处理效率。

四、结束语

为了充分利用国家对公立医院的税收优惠政策,公立医院应通过科学的筹划手段解决代扣代缴数据采集的难题。在保障国家税收利益的同时,也要保证医务人员的个人利益,提高纳税效率和质量,促进公立医院的改革和发展。

参考文献:

[1]谢丽娜.医院职工个人所得税代扣代缴管理探析[J].行政事业资产与财务,2018(10):25-26.

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