内部审计策略精选(九篇)
第1篇：内部审计策略范文
本文所称“信息化审计”，是指充分运用大数据分析技术，通过信息的全面掌握、充分挖掘和技术的广泛运用，实现对风险的前瞻、全面、深入、持续的审计覆盖。与传统审计模式相比，信息化审计具有信息主导、覆盖全面、技术创新等特征，它必将给内部审计工作理念、作业模式、管理模式等方面带来深远影响。
（一）持续性审计将成为内部审计发展的方向和重心。持续性审计的概念在内部审计理论研究中由来已久，但囿于技术与信息条件所限，在国内一直未能切实实现，大数据时代下的信息化审计将使持续性审计模式成为现实，内部审计可以常态化开展对机构和业务的持续关注、风险评估、持续监测、专项分析、审计发现跟踪等活动，动态掌握被审计单位的业务运营状况、风险变化态势等整体情况，有效识别和实时跟踪业务经营和风险管理中存在的主要问题，实现对整个集团全机构、全产品各类风险的“全面、深入、持续”的有效审计覆盖，并以此为主线形成内部审计对业务发展及经营管理中各风险环节及其随环境变化情况的持续关注与快速反应。
（二）审计项目的作业模式发生颠覆性变化。对信息的全面掌握、充分挖掘和技术的广泛运用，将会极大地改变现有审计项目的作业模式，大幅提升审计效能。一是立项依据将由“专家经验＋风险评估”向“持续性审计信息触发”转变。在持续性审计实现全机构、全产品的整体覆盖的基础上，以持续性审计中的审计发现作为触发点进行审计项目立项，审计项目更具针对性、时效性。二是审计视角将由识别“单业务条线风险”向运用整合信息“全面识别风险”转变。通过对跨部门、跨机构、跨区域、跨业务、跨产品、跨风险信息的关联整合，审计项目更具综合性、系统性。三是审计范围将由“抽样审计”向“全量审计”转变。大数据挖掘技术的应用，使审计范围不再受制于随机抽样样本，而是着眼于总体数据，审计项目更具全面性、整体性。四是工作方式将由“现场+非现场”向“信息化+智能化”的方式转变。运用智能化的信息技术开展审计，从混杂数据中发掘潜在相关关系，提升审计发现能力，审计项目更具延展性、纵深性。
（三）内部审计管理模式将重新构造。信息化审计的另一层涵义，是审计管理的全面智能化。计划制定与调控的科学化。在建立持续审计发现问题库、备选库及被审计单位疑点库基础上，利用数据分析软件及风险评估模型，统筹协调、合理均衡地安排审计任务和审计进度，通过信息系统对计划执行情况进行实时监控与跟踪，根据突发事件进行滚动调整。资源配置与管理的合理化。通过以人财物为核心的审计资源管理系统，对审计项目预算、资源配置、进度安排、效率评价等进行管理，实现审计资源利用效率最大化、效果最优化；利用信息系统在线监督、跟踪预警功能，实现审计资源弹性控制与动态调配。流程控制与监督的规范化。以系统硬控制规范审计业务操作流程、文书格式及内容要素，实现对审计项目信息化管理的全过程质量控制和审计业务质量检查与事后监督。成果统计与跟踪的自动化。通过审计项目库的反馈信息记录功能及审计成果统计报表软件，自动对审计成果等进行科学合理的分类统计、汇总分析与归纳提炼，实现对审计成果的解读、共享与再利用，并及时跟踪、全面记录和定期督查整改情况，促进审计发现问题及时整改到位。
二、“信息化审计”策略的实施路径
信息化审计建设是“牵一发辄动全身”的系统工程，需要在顶层设计上进行整体规划，有步骤地推进。
（一）信息化审计的前提是对内外部相关信息“全生命周期”的管理与应用。通过对信息产生、获取、应用、退出等环节进行的自动化、系统化管理，建立起覆盖信息资源全生命周期的管理机制，实现信息资源对审计活动的引导。从信息产生入手，实现信息的充分了解和全面获取。内部审计要紧跟业务发展与系统建设，了解业务数据信息的性质、内容、结构、过程与逻辑关系，并建立多元化渠道实现对信息的全面获取。通过整合、挖掘和流转，实现信息的有效应用。通过高效能的数据仓库，从风险、业务、产品等各个视角对审计信息进行筛选、清洗、开发、加工，使整个审计信息结构清晰、粒度细化、动态更新、调用顺畅，为各类审计作业与管理提供有力支持。通过动态管理，实现失效信息的及时退出。内部审计要跟随业务发展和信息更迭，结合审计档案管理和数据时效要求，通过信息的替换、覆盖、删除，及时清除失效信息，消除冗余信息干扰。
（二）信息化审计的基础是搭建具备“大数据”处理能力的“云计算”平台。通过开放、整合的审计服务平台，实现对审计活动全流程、全方位覆盖，为审计活动的自动化和智能化提供数据信息、计算能力和软件应用等高度共享的云审计服务。搭建审计数据平台，建立审计信息云。构建结构化数据库和非结构化信息库，打破业务系统之间的隔离墙，紧跟业务发展，不断扩充数据信息资源，通过“打标签”将非结构化信息标准化，实现各类信息资源的有效管理、充分共享和灵活检索。搭建审计应用平台，建立审计服务云。在数据平台基础上，打造内审专属的自动化持续监测平台、智能化数据分析平台，为实现持续性审计、数据分析与挖掘等核心功能提供技术工具和系统支持。
（三）信息化审计的核心是要形成一套“智能化”的审计方法体系。这主要体现在从业务思路和数据信息两方面出发，创新审计分析技术，增强审计的增值服务能力。发展商业智能，持续优化从业务思路出发的审计分析技术。创新并行审计技术，强调内部审计对于业务发展、产品设计、系统开发的全流程参与，强化内部审计对业务本质的理解，以业务思路为出发点，构建、优化、管理、应用审计模型，突出审计的同步性、时效性和协同性。审计人员可以借助信息化设备随时查询业务报表、随时掌握风险动态、随时开展线上分析，同时将大量审计知识积累纳入智能的计算机系统，借助计算机模拟人类的思维过程，实现审计模型的自校验、自完善与自调整。强化数据驱动，逐步建立从数据信息出发的审计分析技术。拓展数据挖掘技术，利用聚类、关联、群集分析等方法，对海量数据进行深层次分析，揭示其本来特征和内在联系，获取审计线索、发现审计疑点,准确定位风险，快速形成审计思路，促进内部审计由事后查处与事中控制并重，逐渐向事前预防、事中控制为主转变。
第2篇：内部审计策略范文
关键词：内部审计 质量控制 策略
企业内部审计质量是审计工作效率的一个重要方面，是内部审计工作开展的核心。审计质量的高低对应着审计工作水平的高低程度，是审计工作水平衡量的一个重要标准。企业内部审计质量是提高企业经济活力，促进企业经济快速发展的一个重要的环节，所以是企业在经济领域亟待解决的问题。内部审计影响的扩大也会是企业经济的发展更加健康。
一、企业加强内部审计质量控制的问题以及重要性
加强企业内部的审计质量问题对企业经济的发展有着重要的作用。首先，可以通过监管来减少审计过程中的失误，发现审计过程中的问题并及时改正，有利于企业的经济发展。其次，还可以降低企业内部审计失误所带来得风险，减少企业内部损失，其审计系统得到有效地强化，促进企业科学管理，使企业稳定的、长远的发展。
企业内部审计质量的提高需要有效控制企业内部的系统设置以及人员配置，至关重要的是做好内部审计的质量控制体系，增强监控系统对审计部门的监控，这样能够促进内部审计的良好发展，能够提高企业中审计部门的地位，能够在有序的环境中实现其职责。提高审计部门工作人员的专业素养也是加强企业内部审计质量的一个重要的条件。建立健全的人才培养机制，进行定期培训与考核并设置奖惩系统，以提高审计人员的学习积极性，加快审计人才的培养速度。并且，在理论课程之余，增加实践经验，带领审计员工到其他公司进行访问学习，从中吸取经验。有条件的企业还可以派专业素养较高的员工去国外交流学习，跟上世界的步伐。
二、企业加强内部审计质量控制的策略
（一）对内部审计人员的素质进行控制
优秀的审计部门人员需要具有较高水平的专业素养，抗压能力以及在较快时间适应企业模式的能力。聘用拥有以上能力的审计部门工作人员可以有效提高企业内部的审计质量。优秀的内部审计人员需要有一定的知识、技能，能够对企业内部的战略目标、方针等有共同的认识，形成共同的价值观，并能够在工作中充分的发挥自己的能力，给企业带来效益。相对的，企业应给予这些优秀的审计人员以提升的空间以及进一步学习的机会，使他们不断的充实自己，紧随时代的发展，为企业谋利。同时，对于企业原有的职工，也要给予培训以及实践的机会，提高他们的专业素养和抗压能力。
（二）完善内部审计质量控制保障机制
内部审计质量提高的另一个关键则是建立健全的审计监督机制，对各个部门的审计工作进行有效监督，可以防止一些由于失误而导致的审计事故。在每个季度（根据各个企业的实际情况而定）对内部审计的工作人员进行考核，并设置完善的奖惩系统以督促审计人员对于专业素养的掌握，从而进一步的胜任企业的工作。对于考核不合格的人进行及时的分析与培训，确保掌握理解后再上岗，从而提高审计部门的工作质量。强化责任追究以及奖惩机制，对于既定的审计项目，需要加强质量检查，保证内部审计结果的有效应用。
（三）实现信息化的内部审计质量控制
当前社会，科学技术正在快速发展，便利了我们的工作和生活。若将科学技术运用至内部审计系统中，实现内部审计的信息化，为内部审计提供科学的，合理的信息，就可以有效提高企业内部审计的质量。同时，信息化的运用还可以解决审计部门的一系列问题，比如：信息的共享性不强，企业内部审计没有与业务、财务等部门相联系以及内部审计信息反馈不及时。而改进这些问题，可以使审计质量得到较大的提高。
（四）做好审计报告的复核控制
审计报告的质量对于整个企业经济的发展是至关重要的，所以，对于最终审计报告的确定应该万分慎重。监管部门要细心检查审计的目的、过程以及最终的结果，保证审计的真实性和准确性。包括审计的证据是否客观、合法、充分；有无正确的审计依据；审计的评价意见是否合理，审计报告是否完整、用词规范都要逐一检查复核之后，需要进行复核标识，从而实现责任的明确划分。
三、结束语
企业内部审计质量的提高需要各个部门，各个方面全方位、全过程的配合，同时，做好审计部门的监管工作以及审计人员素质和能力的提高，使管理层人员可以及时且准确的了解企业经济发展的动态和需求，作出正确决策，也更利于对企业的合理化管理，促进企业的健康发展。使企业在时代的不断发展变化中仍保持自己的特点以及强大的竞争力。
参考文献：
[1]胡海静.基于我国企业内部审计质量控制问题及对策研究[J].商场现代化，2012
第3篇：内部审计策略范文
关键词：房地产企业；内部控制审计；内容；策略
一、引言
我国房地产业经过二十多年的发展，已经成为经济社会发展的中坚力量。尤其是伴随着城市化进程的加快，房地产企业数量也随之增多，并且涌现一批相当规模的房地产企业集团。然而因房地产企业投资大、风险大，地域分散，管理难度较大，加上一些房地产企业存在运作不规范、制度不健全等问题，同时还面临着一些外部挑战如经历了全球金融危机及国内宏观调控的双重影响，我国的房地产企业正面临着前所未有的挑战。在严峻的考验面前，很多房地产企业已经意识到应加强内部控制，提高企业的管理水平。故内部控制审计作为企业加强内部管理的重要手段，对优化企业管理、增强企业竞争实力和防范风险具有至关重要的作用。因此，本研究就房地产企业内部控制审计展开研究，试图探讨为房地产企业降低经营风险，提高企业经济效益提供参考。
二、房地产企业内部控制审计的主要内容
房地产企业开展内部控制审计的主要是对企业资产、负债及经营情况进行审计检查，做出客观评价，揭示房地产企业经营风险，总结项目开发与管理经验，对公司经营和管理提出合理意见及建议。一般采用现场审计的方式。审计的内容应包括以下几个方面：
（一）收入
1.检查公司收入规模、利润完成情况，收入、利润增长及贡献情况，包括建造合同收入（初始收入和追加收入）、房地产销售收入、提供劳务的安装收入、让渡资产使用全收入（利息收入、场地使用费收入等），评价公司客户欠费、坏账率变化情况，评价公司收入质量。
2.检查公司收入确认和核算是否真实、完整，是否符合国家及公司有关财务会计制度规定，收入形成过程是否规范、有效，有无虚列、多列、少列或不列收入等问题，有无坐收坐支，资金账外循环等问题。
（二）成本费用
1.检查公司产品成本支出的范围和标准是否符合国家及公司有关财务会计制度规定，支出是否真实、完整，有无虚列、多列、少列或不列等及违反权责发生制原则问题，以及公司人工成本来源、发放、结余等各项管理情况。包括土地购置成本、土地开发成本、建安工程造价等，核实公司商品的成本造价。
2.检查公司各项费用列支情况，包括公司的管理费用、销售费用、财务费用。
3.检查公司各项税金，包括营业税及其附加、房产税、土地增值税、企业所得税等。
（三）工程造价
检查建筑、安装施工等工程造价的真实性、准确性。
（四）内部控制制度
1.检查房地产企业经营活动和重大经营决策的相关内部控制制度是否健全，潜在风险是否得到了有效控制。
2.检查房地产企业经营活动和重大经营决策是否履行决策程序，重要事项是否履行审批程序，是否符合国家有关法律法规规定及公司内部控制程序。
3.检查房地产企业经营活动和重大经营决策的落实执行，是否明确了责任执行部门并落实了相关责任，执行过程的内部控制是否有效。
4.检查房地产企业经营活动和重大经营决策是否达到预期的效果及对公司财务状况的影响，有无造成公司损失。
5.检查房地产企业规章制度建设情况，有无，贪污、挪用、私分公款，转移公司资产，行贿受贿和挥霍浪费等行为，以及弄虚作假等重大违纪违规行为。
三、提高房地产企业内部控制审计效率的对策建议
（一）提高内审人员的素质和技术水平
要确保房地产企业内部控制审计工作的顺利进行，就要加强审计人员的素质和技术。因此，要对审计人员进行定期的培训，有效的提高审计人员的技术水平。内部审计人员在工作中要做到公正、守信、并且严格遵守职业操守，确保审计工作的透明性。这样，提高审计人员的审计知识，提高审计人员的专业素养，为房地产企业的内部控制审计工作提供可靠的保障。
（二）完善内部控制审计制度
房地产企业管理层应加强对内部控制审计的认识，以确保进行内部控制审计时得到公司管理层支持，使审计工作能够有效的进行。
（三）健全信息与沟通机制
信息与沟通是房地产企业及时、准确地收集、传递与内控审计相关的信息，确保信息在企业内部和企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制审计的重要条件。因此房地产企业应当建立信息与沟通机制，明确内部控制审计相关信息的收集、处理和传递程序，并确保这些信息在企业内部各部门、各业务环节之间，以及企业与客户、债权人、供应商、政府监管部门等有关方面之间进行及时沟通和反馈，促进内部控制审计的有效运行。
（四）建立风险导向审计
在对企业所处社会和行业的宏观环境、战略目标和关键经营环节分析的基础上，建立对房地产企业风险导向审计体系，通过综合评价经营风险以确定实质性测试的范围、时间和程序。
参考文献：
[1]韦德洪.财务管理基础理论与实务[M].立信会计出版社，2005
[2]朱小年.基于房地产企业内部控制机制的几点思考[J].企业导报，2009，（7）：62-63.
[3]丁健.房地产企业的管理智慧[J].中国房地产业，2011，（11）：41-43
[4]宋颖曼.试论内控审计在企业管理中的应用[J].现代商业，2013年第3期：223-224
[5]张莉.当前形势下公司内控审计中的问题探究[J].知识经济，2012年第16期：128
第4篇：内部审计策略范文
关键词：高校；内部审计；风险控制；策略
引言
现阶段，高校将教育教学作为其工作核心的同时，逐渐开始与其他领域的外部机构保持战略关系。例如，在创建孵化器的过程中，大学与外部投资者合作并与外部教育环境进行资本重组。这些经济项目的交流使高校的运行风险增加。加之国家向高校的投入越来越大，资金数额巨大，渠道多元，构成复杂，使高校面临的风险愈多[1]。同时，党的十以来，各级纪检机关也加大了对高校的常态化巡查、各级审计机关对高校的财务收支进行常规审讯，这也使得高校管理的风险必然存在[2]。而这些风险必须由机构内部审计进行监督和管理[3]。内部审计作为高校治理的重要组成部分，其效果直接影响高校治理水平，对高校的内部控制、人才培养、科学研究、社会服务等方面具有重大作用[4]。基于此，本文考虑内部审计风险因素的研究思路对于进一步提高高等院校的内部审计质量具有一定意义。审计风险管理意味着审计机构使用某些实践和方法来预防和管理审计风险。在审计风险管理系统中，风险管理被用作对风险的支持，在整个响应系统中扮演着关键角色。不论是早期预警还是审计风险评估，最终目标都是力求将审计风险水平保持在可以能接受的要求内[5]。在风险评估策略中对其实施、审查再逐步进行控制，与经济问责控制的风险联系起来，以免其转化为实际损失。在新时代，将高校的内部审计工作置于思想政治教育的背景下，在学习中领会，在工作中坚持，可以正确、全面、客观看待高校内部审计工作，以使其风险可控、审计顺利。
一、高校内部审计工作风险因素特征分析
（一）内部审计工作受外部环境影响
尽管内部审计主要集中于对大学内部操作系统的监视和审计，但实际上它与外部审计有着紧密关系。不仅如此，高校做出的所有财务决策都与其外部环境有关。因此，即使大学的内部审核员可以将他们的工作限制在一个安全稳定的环境中，其工作过程也必然与外部环境联系在一起。换句话说，审计师可以通过个人经验来控制的风险类别更少[6]-[9]。即使随着时间的变化风险不断增加，但日常工作过程中的客观环境仍然会影响员工并做出一些不合理的预测行为。这是内部审计风险的一个特征，这也意味着内部审计不可避免地会受到环境的影响，并且无法完全避免风险。
（二）内部审计风险的持续增加
在传统的审计模式下，大学只处理外部实体经济，审计师的个人专业经验在处理实体经济时可以发挥出色的判断作用。然而，高校与其他行业不同，并且高校在当下的在线环境中的自卫意识和技能方面存在一些差距[10]。因此，当外部合作伙伴使用交互式互联网漏洞对大学发动经济攻击时，内部审核员发现很难避免这种风险。即使可以判断存在危险因素，在工作中也会忽略一些最基本的证据和材料，从而削弱其能力，也就不能消除危险因素。这样风险导向理念的引入使审计进行全过程风险管理就变得更加必要了[11]。况且近年来，与内部审计有关的工作也在计算机化的过程中建设，审计工作模式的改变实际上将伴随着一些风险选择。这些内部审计工作的特点也使得风险的类型在持续增加。
（三）内部审计师的水平
内部审计在大学发展中起着干预作用，但并非所有管理者都能意识到其价值，而将外部审计作为监督风险因素的主要主体，这就使得内部审计工作人员的素质很难把握。尽管预测风险要求内部审计师具有特定的工作经验，并对某些风险模式有较深的理解。然而，随着高校进入社会包容领域，高校产生的财务行为变得越来越复杂，某些风险因素无法仅通过“识别”来消除，甚至某些风险因素也无法完全识别。因此对于内部审计而言，审计师的专业经验和对风险成见的认知必须与行业并驾齐驱，以使他们的经验得到充分支持，在风险评估之前有所预警。
（四）内部审计风险的隐性特征
通过与经验丰富的内部审计师沟通可知，内部审计不能在完全直观的环境中进行，而大多数风险因素隐藏在日常财务沟通中，不太明显。对于整体以利润为导向的企业来说，经济变化可能非常明显，但是大学是以教育教学为主要目的的机构。即使其参与了大规模的经济活动，只要不刺激风险因素，潜在的威胁都不会发挥任何作用。因此，在高校这样的学术气氛中，内部审计师的工作难度虽然比较高，但日常工作量却相对较小，因其风险更具隐秘性。
（五）内部审计风险的控制能力
随着内部审计工作的进一步透明化，内部审计风险问题就会越来越大[12]。这些隐患终因大学的经营状况相对稳定，核心工作的单纯以及大学的内部环境使审核员的专业经验和专业技能可以准确预测和纠正。这也就使得高校的内部审计工作中的风险不大，总体上可控。
二、思政视野下高校内部审计风险控制策略
思想政治工作是中国特色社会主义的优势，在实践中积累并形成了很多行之有效的经验以及工作传统。达到固本铸魂的效果，聚焦思想引领始终是高校各项工作的重要环节。高校通过加强独立的内部审计结构、提高企业责任审计的透明度并加强成果的应用，才能创造一个具有健康检查文化的内部检查流程和环境。
（一）构建良好的审计环境
1.提高内部审计的独立性
独立性是审计工作可以正常开展的前提和保障[13]。审计师的独立性在于自治和。高校中存在内部审计部门隶属其他部门或者与其他部门合办。从某种意义上来说，这种机构设置极大地限制了审计人员自主完成审计工作的范围。审计人员在组织上具有较强的依附性，无法充分体现独立性，直接影响审计实施的效果。首先，在学校一级，审计服务应在体制范围内拥有适当的工作人员，并确定其重要的管理职能。其次，审计处的工作范围必须足够广泛，以便能够在其职权范围内有效地履行其职责。再次，主任应充分信任审计处，不应干涉独立评价和审计评价的目标，并应有机会独立执行其任务。在部门一级，审计服务不仅必须保证正式的独立性以及特定的专业标准，目标和所有权，公平与道德，还要以某种方式表达分析思想。最后通过保持独立的身份，心态和行为，才可能建立独立的审计。
2.规范审计程序，营造和谐环境
使用公共媒体进行的内部审计可以使用学校的网络、宣传材料、会议和其他媒体公布规则，法规和政策，介绍审核问题以及意见，使内部审计重在发挥其违规风险防范作用[14]。首先，必须充分利用学校的中级会议，及时公布经济责任审计的有效性并解释法规和政策，充分验证审计的有效性及先进的做法，并允许审核实体介绍产生积极影响的经验，指导学校其他单位学习和实践，报告严重违反纪律和法规的行为，教育和警告员工，披露在学校的业务和经济管理中常见及新出现的问题并警告可能带来的风险。第二，必须更好地利用网络的信息平台，通过校园网络公布文件，检查学校的财政责任并公布经济责任审计的记录，审计公告等信息。第三，通过必要的审核工作程序，做审核进度交流，公告结果，访谈。一方面审核工作，解释规则并提供咨询，另一方面通过了解问题或回答问题，了解被审核实体的状态，获取反馈信息并听取实体的需求和意见。
3.增加对审计结果的使用
如果审计结果搁浅，而工作人员的评估或雇用与审计结果无关，那么经济责任审计就失去了实际意义，这样就会使得财务的责任控制所依赖的环境改变。因此，应采用生产操作产品的系统，增加对审计结果的使用。因为其不仅可以达到质量的内部控制，而且还可以突出控制单位及其管理人员的问题，有助于加强对员工的管理，帮助单位识别出审计问题，进而可以分析审计的结果并最终报告系统。而这个过程，重点在于分析并查找根本原因，提出解决方案并就审核结果拟出报告，并在审核结果的具体执行情况下，通知反馈系统。财务责任联合监测会议将该过程用于与其他学校相关部门和机构协调审核区域，实施纠正措施建议。通过审核服务获得特别会议或额外审计来核实执行情况，工作人员应检查结果的使用情况，将财务责任审计结果纳入员工考核，这样一方面可以改善人员评价指标，还可以改进财务责任审计的作用和效力。
（二）优化内部审计队伍
内部审计师的专业素质与从事经济活动有关的工作质量直接相关。而现在审计人员配备差异较大，团队胜任能力参差不齐[15]。因此，优秀人才的选拔、管理以及审计团队的使用在预防和管理中起着重要作用。
1.提升职业审计师的思想道德素养
立德树人是当代高等教育的生命和灵魂。作为内部审计师也应自觉将自己置于此思想政治教育的意识追求之中，不断提升内部审计师的思想道德素养。不仅要加强自尊心和对内部约束、外部审查的真诚接受，也要将沟通纳入职业道德审查中，要有意识地抵制金钱、权力和财富的诱惑，以努力和务实态度对待业务。是与此同时，还要认识到内部管理机制、责任制度、绩效评价制度等的局限性，并自觉地接受对被控制实体和由其他外部机构监督。最后还要促进审计员之间的高度责任和专业关系，充分了解财务责任审计的重要性，建立诚信、敬业和专业的审计文化。
2.激励机制与监督机制相结合
适当的激励机制和必要的监督机制相结合才可以鼓舞审计师并发挥其全部潜能，在建立良好的审计团队方面发挥重要作用。激励不仅仅指工资、奖金、福利等物质条件的激励，更重要的是包括应对日益增加的心理压力和工作问题的精神激励，而后者恰恰可以激发会计师的热情，提高工作的信心和耐心。除了实施积极的激励方法外，还应该实施监督机制。在规定的时间进行业务和内部审计师评估，进行一定的淘汰，以确保专职审计师保有其合适的审计职位。同时，还要制定内部审计责任制度，与其他工作人员一起促进审计工作，使内部审计员在履行职责的同时承担相关责任，增强其开展审计工作的风险责任。
3.提高准入门槛并实行资格制度
内部审计师的高素质和技能决定了大学内部审计团队的素质和发展。高校在选择合格的审核员时要设立具体的准入门槛。除了良好的政治素质外，还需要多学科技能以及强大的内部审计素养。除了要了解审计管理外，还要通过自我学习，熟悉统计学、法律等方面的知识，以及运用相关知识进行一定的分析与推理，不断增加工作经验和服务的品质。同时，要确保专业的审计人员队伍与审计工作适应，满足高校内部审计任务的需求[16]。最后，还要建立内部审计团队，选择和吸引来自各个领域的人才，以使专业经验能够整合到审核团队中，提高审核团队的人力资源综合利用效率。
结语
第5篇：内部审计策略范文
审计质量是内部审计的“生命线”，审计质量的高低直接关系着人民银行内部控制的效率和效果。为此，本文在阐述提高内部审计质量的必要性基础上，客观分析影响基层央行内部审计质量因素，提出提高基层央行审计质量的策略，希望能促进基层央行内部审计质量的提高。
关键词：
内部审计；人民银行；质量策略
基层央行内部审计工作经过十余年的发展，已经取得了长足的发展与进步。审计质量问题越来越受到基层央行的高度关注，越来越成为影响内部审计事业发展的重大问题。基层央行内部审计部门应顺应现代管理的要求，调整思路，进一步提高内部审计质量，强化内部管理、规范业务行为，有效地控制风险。
一、提高基层央行内审质量的必要性
(一)提高审计质量是发挥监督作用的重要因素
提高审计质量最终落脚点就是为了切实履行审计监督职责。高质量的内部审计才能对基层央行各部门的工作情况做出客观公正结论，深层次评估和分析基层央行运行的质量效果，及时、科学提出有效的改进意见和建议，充分发挥内部审计的监督和控制职能。
(二)提高审计质量是内部审计事业发展内在要求
质量是内部审计的生命线，没有质量保证的内部审计既会失去服务对象，又会失去自身存在的价值，内部审计的发展完善只有在不断提高其质量的前提下实现。有为才有位，只有高质量的审计工作才能得到领导的重视，其他职能部门的认可，才能为更好地开展工作、履行职责创造良好的环境。
(三)提高审计质量是推动基层央行稳健运行的有效途径
基层央行健康发展需要建立与之想适应的现代内部审计。人民银行内审的目的是强化内部控制、促进内部管理、防范内部风险、保障国家资金安全，确保人民银行各项业务活动安全、稳健、高效运行。高质量的内部审计，才能充分的发挥内部审计在基层央行内部控制系统的作用，促进基层央行强化内部管理、规范业务行为，有效地控制风险，维护基层央行健康稳健运行。
二、影响基层央行内部审计质量因素
(一)审计工作缺乏一定的独立性
目前，人民银行内部审计实行管理层领导模式，既在本行行长领导下开展内部审计工作，内审部门与被审计对象在本单位处于平行地位。这种内审工作模式下，内审部门与被审计对象存在着不可回避的利害关系，往往由于来自各种原因的影响，审计人员意见和观点受到干扰和限制，难以有效、全面、客观地监督和评价，一定程度上影响了审计质量。
(二)审计项目缺乏有效的控制
基层央行虽然建立了一些相关的审计操作规范及优秀项目评选机制，但尚未建立完整的审计质量管理体系，无法对审计工作进行科学的考评。审计工作中暴露出一些问题，如审计计划不够合理，导致项目质量服从审计时间的现象时有发生。审计方案缺乏调查，导致审计内容、审计目标和审计重点不完整、不具体和针对性不强。审计依据不齐全，审计证据不充分，造成问题定性不准。审计报告要素不全，只反映审计查明的问题和就事论事的建议，没有深刻分析研究其倾向性、苗头性的问题和解决的办法等。
(三)审计方法缺乏先进的手段
信息技术、网络技术、已广泛用于人民银行各类业务，但基层央行运用计算机辅助审计系统开展审计近年才推行，在内部审计中应用还不够充分。审计人员对计算机等一些先进的技术工具掌握不够，还没有充分发挥其作用。大部分审计工作主要还是依赖于审计者个人经验判断等，面对于一些操作繁杂、数据量大业务系统，难免不会漏掉一些关键的线索和问题，从而影响审计质量。
(四)审计队伍缺乏综合型的人才
大多审计人员来自会计岗位，主要熟悉本岗位业务，知识结构简单一，而掌握现代审计及综合分析能力的复合性人才比较少，在一定程度上影响审计广度。基层央行审计人员年龄偏大，创新意识、宏观意识和现代审计意识不强，对信息技术运用能力有限，在一定程度上影响审计的深度。
三、提高基层央行内部审计质量的对策
提高基层央行内部审计质量，需从组织机制、管理机制、人力资源、审计手段、成果运用等方面构建内部审计质量控制体系。
(一)改善组织管理模式，保证审计工作的独立性
保证内部审计独立性是国际内部审计行业惯例，与是我国《审计法》的明确要求。结合基层央行的的实际，可以从二个方面不断提升审计工作的独立性。一是可以借鉴西方国家央行内部审计的组织模式，建立分层派出制内部审计模式。即总行向省级、省级向地市、地市向县级派出内部审计机构，审计人员关系上收一级，分层管理，增强内部审计的独立性。二是在现有管理模式下，从制度上明确内部审计部门在组织结构中的地位，在严格实行内部审计“一把手”行长负责的同时，全面实行下查一级工作机制，减少审计人员在履行监督职责和评价职能的顾虑，保障内部审计工作的权威性，真正发挥内部审计作为一种组织治理机制的职能作用。
(二)健全质量管理机制，加强审计项目质量控制
加强内部审计质量管理机制建设，促进基层央行的内部审计工作走向制度化、规范化和科学化的轨道。要建立健全内部审计工作规范，确保内审工作按照既定的准则进行；建立健全内部审计工作质量评估机制。上级行要进一步明确审计质量控制的原则、组成体系、评估方法，加强对辖内的分支机构内部审计质量控制与考核；基层央行内审部门要开展审计质量自我评估检查，以便及时发现问题，及时纠错；各基层央行根据考评结果进行奖惩，严格执行责任追究。
(三)优化质量管理手段，提高内部审计工作效率
先进的审计方法是提高审计质量的一个重要手段。近年来基层央行在审计工作的过程中，摸索出了许多行之有效的经验和方法，要对这些新思路和新方法进行科学的归纳、总结和提升，进一步充实、完善“内审业务综合管理系统”，为基层央行提供随时检索、查询、调阅相关审计管理的历史资料、相关的法律、法规和制度规范等信息平台，促进基层央行间审计交流，使单个审计主体的成功经验和方法变成审计集体共有的财富，为审计质量的提高提供支持。进一步扩大“计算机辅助审计系统”范围，实现人民银行所有业务的全覆盖；进一步完善“计算机辅助审计系统”功能，提升信息数据的获取、查询、筛选、比较、分析效率、实现对核心业务、核心系统的非现场监督，为现场审计提供有效线索，提高审计的针对性。
(四)强化人力资源管理，建设高素质内审计队伍
随着央行事业的不断发展，需要一支创新型、复合型的高素质内部审计队伍。根据内部审计涉及领域广、专业性强等特性，有计划开展内部审计人员轮换，从各职能部门调配相关人员充实到内审部分，优化内部人才结构；要建立培训机制，采取多种形式组织理论研讨、业务交流、专业培训、推广典型经验等，保证全体内审人员随时掌握与更新履职应具备的知识及技能，不断提高内审人员的专业化水平；要加强职业道德教育，促进内审人员不断加强道德修养，做到客观公正，勤勉敬业，忠于职守，为行领导科学决策提供依据。
(五)完善审计沟通渠道，提高内部审计成果
运用审计成果有效利用是基层央行内部审计质量重要体现。首先，建立审计项目的后续审计制度和审计问题整改管理系统，跟踪被审计单位整改情况，防止审计成果流于形式。其次，加强辖区内审计成果总结与分析，对普遍性、共性和倾向性的问题予以通报，起到警示作用。再者，建立重要审计信息要情专报，对审计中发现的重大问题和隐患通过专报的方式，及时向管理层反馈，并引起高度重视，防范风险漫延。最后，将审计结果纳入到干部职工考核之中，将其作为重要的参考依据，真正促进审计成果的运用，使审计不再是形象工程。
四、结语
第6篇：内部审计策略范文
关键词：事业单位 内部审计 必要性 现状 对策
1、前言
内部审计是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动，它既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对资产、会计及相关信息的真实、合法、完整以及单位经营业绩和经营的合法规性进行监督、检查与评价[1]。内部审计具备的排查隐患、控制风险以及促进管理等多重功能，就像是人体中的白细胞，在机体内部形成自我完善、评价与发展的免疫机制，是确保事业单位经济发展的重要“安全卫士”[2]。然而当前我国事业单位的内部审计体系仍需完善，开展审计工作仍然存在着多重弊端，未能在事业单位经济的健康发展起到全面的保障作用。所以，必须不断强化事业单位的内部审计职能，完善内部审计监督体系，以为事业单位的经济创造安全发展的环境。
2、事业单位开展内审工作现状分析
2.1、缺乏完善的制度体系，工作内容趋于单一，无统一化规范
随着市场经济体制改革的深入发展，事业单位开展的经济活动其范围以及各项职能出现显著性变化，要求审计工作也应作出相应的调整以适应变化的要求。然而当前部分事业单位未能建立起关于内部审计的制度体系，使得审计工作的流程与模式尚需优化。多数的事业单位其内审工作主要负责对财务收入与支出状况的审核，只重视事中控制，而忽视了事前执行规划与事后执行效果评价环节，内审工作的内容趋于单一，未能形成统一化规范，这难以满足事业单位经济发展的新要求。
2.2、审计工作的模式与范围、方法与技术等内容需要不断完善
事业单位的审计工作的模式与范围、方法与技术等内容需要不断完善，这主要体现在：当前的内审工作的内容主要是针对信息的统计与排查，监督等初期内部行为，审计涉及的部门范围较小，加上内审组织人员岗位混乱，对自身的职责不清，缺乏风险管控意识；内审人员未能确定审计工作的难点与重点，对财政数据监督和分析不足，不利于发挥审计真正功能；审计方法过于传统化，信息化技术应用水平较低。
2.3、内部审计机构独立性不强
内审机构具备的独立性特点，是本机构同单位内部财务以及会计监督部门相互区别的本质特征，所以在某种程度上而言，独立性直接影响着审计机构职能发挥的有效性。当前部分事业单位设置的内部审计机构，由于受到层级机构利益以及其他因素的干扰，难以做到审计职能的真正独立，假如有些单位的审计机构能够实现形式的上独立，在实际的审计活动中也难以完全排除本单位对审计工作的影响，这些都不利于审计机构的职能发挥到最大。
3、助推事业单位提升内部审计工作水平与质量的对策
3.1、准确定位内部审计的工作目标与职能，推进工作内容的丰富化
随着社会经济的日益发展和繁荣，事业单位内部开展的工作范围和职能也向着多元化的方向发展，因此事业单位开展内部审计的工作也应作出相应的调整和变化。传统内部审计的工作模式难以满足新经济环境的发展要求，所以应积极推进审计工作流程与模式的调整和升级，建立起领导民主决策与支持机制，审计质量把关与控制机制，合同高效化管理的机制，财务风险管理和控制机制以及绩效科学考核机制等多样化内容，充分利用现代化信息管理系统，借助科技的力量提高财务审核的质量和效率，减少人力审核的负担和误差。事业单位内部经济绩效攸关社会的可持续发展，提高内部审计的工作质量与水平符合事业单位强化日常管理的要求，也符合社会经济发展对内部审计提出新的要求。此外，事业单位必须准确定位内部审计的工作目标与职能，用目标指导审计工作的方向，确保审机构在的有序性和规范性，让内部的审计职能惠及单位内部各大发展与经营环节，为事业单位提高总体经济效益做出应有的作用和贡献[3]。
3.2、合理划分内部审计的范围，提高审计技术的使用率
事业单位开展内部的审计工作时，应以市场经济的新形势的发展要求为导向，积极推进自身经营观念的科学转变，形成先进的科学的内部审计的工作思路，优化审计流程，合理划分内审的工作范围，规划好审计工作的难点与重点。根据经济发展新形势的要求，事业单位的内审工作应由传统的查账审计转变为确立以财务审计作为主要审计重点的工作模式，确立以风险的管控为主导的审计流程，将审计的功能深入到事业单位的各项经济活动中，以内控制度体系为内审工作的基本服务范围，加强对内控执行成效的监管审计力度，提高对事前控制、事中控制以及事后控制三大环节的审计力度。此外，事业单位内的审计部门应积极推进审计技术的普及和创新，充分利用信息科学技术预测与防范审计风险，实现内审工作的高效化。
3.3、不断推进内审工作制度体系的完善
按照我国政策与法律的相关规定，以自身单位的实际发展状况为出发点，建立健全适应单位内部发展特点、符合单位内部的财务管理规律的审计模式和制度体系，充分让审计职能为本单位的经济发展提供有利的监督保障，为更好地发挥领导决策机制提供参考，确保审计功能得到高效发挥和利用。此外还需完善相应的内部审计规章制度，明确审计岗位人员的工作职责和范围，优化配置人力资源，实现内审工作的高效率。
3.4、准确定位内审计机构部门的独立性
事业单位的内审机构部门人员，主要负责的职责是本单位工作的落实情况给予实时的监督与评价。基于有效保障内审机构具有充分行使权力的独立性的目的，事业单位需要从审计人员的配置、机构的设置以及业务和经费的使用等多个内容给予规范，设置独立化的内审机构部门，以维持该部门工作职能的权威性和规范性。这就要求：审计部门的机构设计应站在单位发展的高度，以顺利在单位内部各大部门开展审计工作；负责审计人员具备足够职能独立权利，与本单位的其他部门无利益瓜葛、纠纷和联系，具备良好的职业道德素质，做到秉公处理，依法办事，具备专业化的审计技能，能有效及时处理相应的内部事件。
注：（通讯作者：曹晓燕）
参考文献：
[1]杜靖，彭超君.浅谈行政事业单位内部审计存在的问题及措施[J].内蒙古科技与经济，2014，7（07）：117-128.
第7篇：内部审计策略范文
一、常州地区民营企业内部审计的特点
随着市场经济的深入发展，民营经济的规模和在国民经济中所占的份额都在逐步扩大。民营经济的发展趋势说明民营经济的经营机制和管理体制是符合生产力发展要求的，其组织结构的设置和管理模式有许多可取之处。从最新调查的常州地区民营企业的情况看，设立内审机构，开展内审工作已成为一种好的态势，令人欣喜。根据对常州市区注册资本1000万元的11家民营企业调查，已经设立内审机构的就有5家，配备内审人员16名。国有企业改制为私营企业后，内审职能虽然受到一定影响，但总体上讲还占有一定的位置，表现在有的单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位配置了人员；还有的单位内审机构内审力量得到了加强.如江苏华夏农药有限公司、武进中天钢铁有限公司、江苏阳湖棉纺集团等在改制为民营企业后，都保留了内审机构。2001年10月侨俗集团有限公司改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员。江苏新城集团公司财务与审计合署办公，设有4名专职人员负责基建预、决算审计工作①
目前常州民营企业内部审计有以下主要特点：
1.为强化管理自发开展内审工作。区别于国有大中型企业法定要求建立内部审计监督制度，虽然国家和政府对民营企业建立内部审计监督制度没有法定的要求，但民营企业为管理需要自发设立内审机构或配备内审人员，开展了内部审计工作。
2.开展内审工作的为一些大中型企业。这些民营企业大都是规模较大、经营状况良好、管理层次和幅度较复杂的企业，决策层对间接管理的下属控制线较长，需要通过专门的机构或人员实施控制职能。
3.内审工作与日常管理活动紧密联系，有的内审工作已经上升为企业的高层管理活动。与国家审计相比，企业内部审计除了监督控制外，还承担着日常的企业管理工作，如侨裕集团审计部门加强对公司资金运作过程和状况的审计，通过审计，分析资金使用效益是否与计划相一致，根据资金运动态判断资金的进行质量，协助领导进行科学的决策。江苏新城集团公司内审机构参与包括子公司经营目标、经济指标的制订，每季度对子公司经营状况进行事中审计，并及时反映审计情况，有针对性地提出建议，协助领导加强内部管理，确保了经营的有效性，使企业的经营活动朝着良性方向发展。
二、常州民营企业发展内部审计的现实意义
民营企业发展内部审计，关键在于正确理解内部审计价值，具体表现在内在价值、现实价值、潜在价值三个方面。
1、民营企业发展内部审计具有内在价值。所谓内在价值，是指企业内审机构存在的本身，对本企业特别是对所属单位具有约束力，能有效地促进企业加强自我约束，完善经营管理，提高经济效益。
2、民营企业发展内部审计具有现实价值②。所谓现实价值，是指企业内审机构通过对本企业特别是对所属单位的审计监督，堵塞漏洞，挖掘企业内部潜力而实现的直接经济价值.
3、民营企业发展内部审计具有潜在价值。所谓潜在价值，是指企业内部审计机构针对被审计单位及所属部门生产经营管理中存在的问题和管理上的薄弱环节，提出加强管理、提高经济效益的意见或建议，被企业管理当局或被审计单位采纳，而在以后期间内实现或逐步实现的、暂时难以用货币计量的价值。
三、常州民营企业发展内部审计的优势和局限性
1、民营企业发展内部审计的优势：企业内部审计贴近管理，熟悉情况，容易发现管理上的漏洞；企业内部审计的时间、方法、方式灵活，成本较低，可提高审计效果和审计效益；企业内部审计提出的处理意见和建议操作性强，能从根本上改善企业管理。
2、民营企业发展内部审计的局限性：企业利益与内部审计人员利益的一致性，会影响审计作用的发挥；复杂的人际关系，影响了内部审计工作的深入开展；内部审计的独立性有限，限制了审计工作的深入开展。
四、常州民营企业内部审计存在问题分析
通过对常州市统计局和审计局有关资料的研究和归纳，我认为目前民营企业发展内部审计主要存在以下几点问题：
1、民营企业内部审计机构设置混乱常州民营企业内部审计设立之初，缺乏政府的指导和支持，以及法律法规的管理和约束。民营企业对内部审计的认识和需求尚处于一种非理性的阶段，是企业基于提高自身经营活动的效益性而做出的一种主动选择，因此缺少内在的发展动因。设置的内部审计机构并不规范，既有独立设置的，也有与财务或监察合并的；既有受董事会、监事会管制的，也有受总经理或总会计师领导的。内部审计机构形式多样，方法不同，工作随意性大，使整个民营企业内部审计工作处于无序状态。
2、民营企业对内部审计存在认识上的差异。具体表现在：一是区域之间的差异。民营企业内部审计在市区、武进等发达地段发展较好，大部分民营企业都设有内部审计机构，常规性的开展内部审计工作。但在一些经济欠发达的区域，民营企业内部审计仅处于萌芽阶段，甚至有的乡镇，目前尚未有民营企业设立独立的内部审计部门。二是企业之间的差异。同一地区同一层次的民营企业，有的很重视内部审计，将内部审计作为自己的左膀右臂，内部审计人员地位高、薪酬高；而有的却忽视内部审计，把内部审计看成是现代企业管理的一种时髦摆设，并没有真正发挥内部审计在企业管理中的作用。更有甚者，有的根本就不知道企业应该设立内部审计机构。
3、民营企业内部审计人员素质不高，审计手段落后一般民营企业大都采用家庭管理模式，审计工作作为核心部门更要有业主亲属主抓。这种管理模式严重制约了审计队伍的人才开发培养和更广泛的择优选聘，造成人员素质差，结构比较单一，缺乏专业技术、工程技术、物资管理等方面的专业人才。另外，虽然电子信息和通信技术在各个领域不断推广应用，但民营企业内部审计人员对会计电算化还不太熟悉，许多审计工作还停留在传统手工查账的基础上，造成效率低下，准确性差，严重影响了审计工作的正常进行。
4、民营企业家族式管理模式对内部审计工作开展的制约民营企业大多依赖以“血缘关系”为纽带的家族网，靠家族的凝聚力逐渐发展起来的，往往用管理家族事务的方法管理企业，企业的命运实际上与家庭的利益捆绑在一起，管理制度中过分揉进了亲情的因素，削弱了企业管理者的制度意识，部分人员凭借特殊身份破坏企业规章制度的现象比比皆是，而且极为严重。内部审计部门的人员也由家族成员构成，素质不高，在审查时往往顾虑血缘关系，不能正确反映甚或背离企业目标，时有损害所有者利益的行为。因此，家族式管理在一定程度上制约了民营企业内部审计工作的顺利进行。
五、完善发展常州民营企业内部审计的策略
要解决常州民营企业内审发展中存在的问题，必须提高内审工作的有效性，使其在市场经济的大环境下有更大的生存空间。基于现代企业制度的要求和规定，本人认为可采取如下对策：
1、内部审计机构的设置模式选择根据常州民营企业组织形式不同，分别选择不同的内部审计机构，设置模式如下：
第一，对于小规模的民营企业可以实行内部审计外部化，即不设立内部审计机构，其内部审计工作可由会计师事务所来进行。这种聘请专业人员进行内部审计的模式，既可降低企业的内部审计成本，又能提高内部审计质量。但采用这种方式的企业需设立内部审计主管，以监督审计业务的执行，并起到沟通会计事务所和管理层之间的桥梁作用。
第二，对于实行公司制的大规模民营企业，可以实行双重内部审计机构模式。第一层次，通过审计委员会对管理层和董事会进行监督审计，对股东会负责。第二层次，在审计委员会下设内部审计机构，与经理层同级，帮助经理及时考核下级各职能部门的制度执行情况和管理层的日常经营管理活动。这种内部审计模式能较好的顺应公司制民营企业的特点，并充分体现了内部审计机构的独立性，利于内部审计人员顺利开展工作。
2、提高领导对内部审计的重视。内部审计是企业强化内部管理，完善自我约束机制和建立健全现代企业制度的一个重要手段。随着市场化程度的加强，经营者要对投资者负责和承担风险的责任也增强，迫使企业领导者自发地转变内部审计理念，从“要我审计”转到“我要审计”，以充分发挥内部审计对改善经营管理，提高企业经营活动的经济性、效率性、效果性和增加组织价值的作用。只有领导重视，内部审计工作才能真正服务于实现企业目标，民营企业的内部审计才能不断发展。
3、培养和造就一支高素质的审计队伍，实现审计工作的现代化内部审计的工作人员要适应新形势的要求，提高民营企业审计人员的政策水平，使其不仅能熟练掌握审计技能，而且还应熟悉审计制度的规定，不断提高自己的审计工作能力。同时国家也要对民营企业内部审计人员的业务素质及职称等自身因素有具体的规范。内部审计人员素质、层次越高，其作为才能越大，内部审计的作用才能真正得到发挥。
4、优化审计环境，在审计重点的工作上实现新突破
审计作为一种社会行为，与社会的政治环境、经济环境、法律环境和文化环境构成了审计存在和发展的方向。审计要发展必须有良好的环境。一方面审计机关、内部审计协会、企业领导要进一步营造内部审计的外部环境，确保审计的权威性。另外，内部审计机构和内部审计人员要进一步树立大局意识、中心意识、紧紧围绕企业工作大局，立足微观审计，着眼宏观服务，从机制上、体制上、制度上提出有价值的意见和建议；紧紧围绕企业管理重点，积极开展调研，服务领导决策；紧紧围绕领导关心，群众瞩目的事情，开展对热点部门、焦点事件、重点问题的审计力度，做到审计重点与企业工作中心合拍，与群众利益合拍。随着我国经济快速健康发展，党和国家对民营企业发展不断鼓励和扶持，我国民营经济必将为繁荣市场、拉动供需、增加就业、增加财政收入发挥重要的作用。只要采取上述措施，真正有效落实，那么民营企业内部审计工作一定会打开新局面，取得突出成绩，从而实现更高的目标。在发展过程中，民营企业只有正确认识和开展内部审计工作，使内部审计成为企业内部监督体系的主体，成为企业生存、发展不可缺乏的重要组成部分，使其充分发挥职能，真正改善企业经营管理，健全内部控制，实现企业资源优化配置，使其利国利民，也利于企业。
第8篇：内部审计策略范文
审计信息化是通过对网络、计算机、通讯等现代信息化技术的运用而达到审计的目的，重新构建审计模式，并在新的审计模式上，控制信息化系统，创造审计与技术开放、高度融合的现代化审计监督服务机制，力求在优化资源配置中有效提升审计的作用，推动社会进步和经济发展。
1．1会计信息化的发展趋势
1．1．1会计信息化应用的推广
从表面上看，会计信息化是处理会计信息的一种手段，但实质上，它是一种先进的生产力。随着经济的发展，人们会掌握越来越多的信息量，加上网络技术的发展，会计信息化将会得到广泛的推广和使用，同时它会随着时间的推移而呈现出网络化的特性。
1．1．2处理分析会计信息的专业化与智能化
专业财务软件的开发与研究是会计信息化推广的重要手段之一，一般意义上的会计人员难以完成这项任务，一个优秀的会计人才，不仅要及时对会计信息进行分析与处理，自身还要具备统计、会计、计算机等方面的专业知识，所以会计信息化需要专业性强的实用型人才。会计电算化在传统上只是改变了手工记账的运用模式，还欠缺建设开发工资管理、固定资产管理等操作系统，随着会计信息化的发展，将会产生新的替代脑力的管理模块，比如实现对会计电算化的智能操作。
1．1．3发展完善新的会计理论
随着会计信息化的有效发展，人们摒弃了传统的会计电算化功能和旧式的财务会计理念，随着信息系统的广泛应用与电子技术的快速发展，会计信息化将面临新的问题和挑战。例如：怎样做到既可以合法提供会计信息，又能有效避免商业机密的泄露；建立新的信息管理系统，是否又要重新规划已有的财务报告等。要完善会计信息化在工作组织、系统设计、账务处理和信息处理程序等方面的运用，必须对现行会计方法和理念有所突破。
1．2影响企业内部审计的因素
1．2．1收集数据面临的困难
会计账簿、会计凭证、会计报表等资料在手工会计中都属于审计资料，审计人员通过检查这些审计资料，判断这些经济业务的合法性。当前，由于会计活动处在信息化的环境下，电子文件替代了总分类账本，在内部审计时只能进行汇总数据与明细数据的日常核对工作，对会计数据的收集十分困难。
1．2．2企业内部审计的复杂环境
在传统的手工记账环境中，审计人员要拥有丰富的审计、财务会计方面的知识，对有关法律法规、政策熟悉，从而有利于在集团企业内部进行有效的工作。在会计信息化下，审计人员还必须掌握计算机知识。因此，集团企业内部审计的环境已涵盖信息技术领域，环境更加复杂。
2企业内部审计信息化建设面临的主要问题
根据会计信息的合法性与真实性，对企业内部审计进行意见探讨，如果审计缺少足够的证据支持，难以评估内部审计信息化的有效性，就很难维持信息化环境下的企业内部审计工作。企业内部审计的信息化建设是指被审计对象在进行财务工作的过程中采取网络技术的方法，以达到其审计目的，并及时收集审计证据、应用重要的审计系统，根据网络和计算机产生的财务信息、网络信息系统的规范性而开展审计的工作。当前，集团企业内部审计信息化建设主要面临以下问题。
2．1集团企业审计观念落后
由于工作环境、人员年龄等现实条件的限制，许多企业内部审计人员的观念仍停留在传统审计的工作理念及模式上，他们惯于使用按部就班的方式，没有从真正意义上理解会计信息化实施的真正意义，无法在信息时代深层改革企业财务管理。
2．2计算机审计软件研发滞后
在开发计算机审计软件过程中，主要侧重于采集会计数据，对于集团企业内部审计来说，账表通用检查、账务信息查询、凭证抽查等模块的设计工作只是基础工作，而审计软件局限于信息技术基础设施的安全性、管理评价信息系统、防止资产信息被修改、泄露、丢失或损坏等方面。
2．3审计人员计算机知识相对匮乏
随着信息系统的实施，集团企业内部要实行独立审查制度，定期检测信息系统的稳定性，及时弥补信息系统中的纰漏和缺陷。但现阶段集团企业审计人员的计算机知识技能匮乏，对于信息网络系统较深层面的知识知之甚微。
3集团企业内部审计信息化建设策略
企业内部审计信息化建设是一项重要工作，国家审计部门要推动制度、规范、政策、基础设施等多方面的建设，努力营造良好的外部环境。作为审计工作的受益者和主导者，企业内部审计不仅要利用国家构造的有利条件，还需要引导改革工作的开展，创建优越的内部环境，成为企业内部审计工作强大的后盾，使其正确走上信息化建设的道路。
3．1建立完善的计算机审计准则
通过审计行政法规，制定标准化的计算机审计准则，正确引导计算机审计工作发展方向。制定内容侧重于计算机审计人员拥有的权利资格、对计算机控制系统的评价、应用程序界面的语言模块标准、计算机审计编程、收集审计证据及相关审计技术等方面。
3．2加快通用软件的开发
国家审计部门积极组织具备优秀计算机编程技术与丰富审计知识的专业审计人员研制审计通用软件，保障审计软件具备较高的通用性和实用性，能够与审计的实际情况相符合，并适时实施完善、改造和升级工作。同时，鼓励并支持具备实力的软件开发公司加大对审计软件的营销和开发力度，努力开拓审计软件市场，使审计软件在激烈的竞争环境中快速成长。
3．3提高企业对审计信息化的认识
集团企业要积极转变自身的思想理念，通过采取有效的措施，投入一定的物力、财力和人力，对企业审计人员进行计算机审计知识培训，加强他们对审计信息化建设与审计工作的重视程度，提倡不仅要学会灵活运用审计的基础知识与方法技术，还要把信息技术合理地应用到审计实践中去。
3．4解决企业审计机构中存在的弊端
一方面，要坚持正确的机构设置体制，加强企业内部审计的独立性。例如可以把内部审计机构设在董事会之下，从而达到评价和监督经营管理层的目的。另一方面，可以在董事会的内部创建审计委员会，让其直接作为内部审计部门的领导，履行企业内部审计的工作职责，制订企业内部审计的工作计划和实施重大的审计项目。通过审计委员对董事会造成的直接影响，保证企业审计部门与董事会之间的有效沟通，促进内部审计的发展。
3．5开展审计人员的计算机培训工作
一方面，要积极组织计算机基本技能的学习活动，推广培训内容，加强培养维护、管理、操作、开发等方面的审计人才。另一方面，要关注后续培训的开展工作，把审计知识与计算机知识巧妙地结合到一起，鼓励企业审计人员参与各级审计部门开展的实践教学活动，以达到提升计算机审计水平的目标。
4结语
第9篇：内部审计策略范文
关键词：上市公司；内部审计；有效性
当前，凭借着平稳运行的市场环境和国家强有力的调控手段，我国企业都进入了一个发展与调整兼顾的阶段。国家经济结构调整的大环境同样也影响了企业的发展，上市公司要想在这次“调整与改革”的浪潮下继续向前，就必须要加强内控，加强对公司内部的审查，及时对公司的发展结构和组织架构进行调整和优化，提高公司自身预防市场风险和内部风险的能力，提升其自身的发展实力。
一、上市公司内部审计的现状
（一）内部审计的独立性不强
从公司管理的常态来看，上市公司在进行内部审计和内控时，往往会将审计部门的职能挂在其他一级部门之下，例如财务部门，而审计人员的工作往往也由财务人员兼任。这样的弊端是：一方面，将审计部门职能挂靠在其他部门之下，就让审计部门失去了其独立性，其在行使监督权和决策权时往往会受到董事长、总经理、财务总监、财务经理等各层级领导的主观意识影响，有可能会影响审计工作的公正性。而另一方面，财务人员兼职审计工作，既占用了原财务工作的时间和精力，员工不能有效投入到审计工作中去，而且财务工作与审计工作的交叉也限制了审计工作职能的发挥。
（二）内部审计模式有待改善
当前，我国对企业的内部审计还处在“概念先行”的阶段，在实际的操作中，上市公司的内部审计工作还是要远落后于其他发达国家，其突出表现在上市公司内部审计模式的落后。当然，所谓审计模式的落后是相对而言的，相对于中小企业和部分国有企业，上市公司的内部审计也处于领先水平的，这其中，内部审计方法的落后是主要的。由于自上而下对内部审计的忽视，审计方法的更新和与计算机系统的对接长期处于一个落后的状态，人工进行审计查账的状态依然存在于很多上市公司中。这严重影响了审计工作效率和审计数据的真实性，所以，要提高上市公司内部审计的有效性，就必须要从审计方法和技术等方面着手，进行优化升级。
（三）内部审计力量比较薄弱
内部审计工作是对整个公司的经营行为和管理行为进行监督核查，要求上市公司应赋予审计部门相应的权力来对各部门进行财务审计。然而，就目前的审计情况而言，内部审计的职能并没有得到有效发挥，究其原因，一方面是因为公司领导对内部审计工作的不重视，对内部审计部门的权力职责划分不明确，导致内部审计在公司内部的权力实施较为薄弱；另外一方面，内部审计部门人员配置不能满足部门发展的需求，很多公司的内部审计人员来自财会部门，虽然这部分审计人员实践经验丰富，但审计方面的知识比较缺乏。内部审计工作纷繁复杂，需要专业的审计人员才能完成，而大部分上市公司并不能按审计部门配比进行人员配置，这就造成审计工作捉襟见肘，效率大大降低。
二、提高上市公司内部审计有效性的策略
（一）提高内部审计机构的独立性
加强上市公司内部审计工作的有效性的必要前提是保证其组织架构和部门职责的独立性，只有这样，才能保证内部审计部门能够独立对公司各部门进行监督，而不会受到外部因素的影响。因此，在审计部门在行使其权责时，应该保证审计部门的中立地位，应将审计部门的组织架构独立于其他部门，保证审计工作不受其他部门的限制和影响；同时负责内部审计的员工在工作职责和权属上也应是独立的，这样也能保证审计工作人员能够心无旁骛，公正、客观地对其他部门进行审计、审查工作。
（二）提高内部审计的电子信息化水平
在市场信息化条件下，上市公司实现对各部门进行信息化手段的控制已经成为必然趋势。在这种大环境下，可以利用信息技术与审计工作进行融合，建立快速、有效的审计信息体系。首先，可根据公司内部的情况，建立各部门间的OA系统，强化各部门间的业务联系和规范体系，便于审计部门进行统一监控。其次，加强对审计人员进行专业技术和业务操作训练，提升他们对审计操作系统的应用能力，方便利用计算机网络进行审计工作。再次，还可以根据国外优秀的审计工作经验，建立与国外相关审计专业机构的网络共享资源，方便审计人员能够快速吸收先进的审计专业知识，以更好应用于本公司的审计工作。
（三）加大内部审计工作的质量控制
在当前市场环境下，上市公司发展受到的影响因素越来越多，在这种情况下，必须要做好内部管理工作，提高自身抵御风险的能力，才能在复杂多变的市场竞争中立于不败之地。因此，公司必须要做好内部审计工作，提高审计工作的质量。审计工作的质量控制既包括内部的自我质量控制，也包括外部对审计部门和审计工作的评价，从内部来讲，审计部门必须要严格控制工作的质量，降低审计工作中的失误，同时在进行审计督导和评估时，必须要秉承着公平、公正、真实的原则对其他部门进行审计，这样也能保证审计部门外部形象的营造，提升本部门的良好形象。
三、结语
上市公司在我国所占有的市场份额和经济地位都是不容小觑的，在当前经济发展“新常态”下，上市公司必须要建立严格的内部审计，完善内部审计组织架构和制度规范，保证内部审计处在一个独立运行的状态下，同时，还应提高上市公司内部审计对电子信息技术的适应性，加快内部审计工作与互联网网络的融合，只有这样，才能保证其内部审计工作能够有效的覆盖各部门、各岗位，也才能做好公司内部经济行为的监督，也才能有效降低上市公司的发展风险，为公司继续上升保驾护航。
参考文献：
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