企业会计账务处理精选(九篇)

第1篇：企业会计账务处理范文

1、收集材料单，入库单，与仓库材料会计或仓库记账员接口，做好协调工作。

2、确定最合适你公司材料成本计算方法：先进先出，后进先出，加权平均等。

3、建立材料明细账，确定产品分类。

4、月底根据发出材料，购进材料单，汇总合计，与仓库材料会计核对。

5、根据计算方法 确定单位成本，及结存成本。

第2篇：企业会计账务处理范文

关键词 《企业会计准则解释第4号》 公允价值 个别财务报表 合并财务报表 投资收益

一、关于企业因处置部分股权投资丧失了对原有子公司控制权的的具体账务处理

（一）在个别财务报表中，对于处置的股权，应当按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》的规定进行会计处理；同时，对于剩余股权，应当按其账面价值确认为长期股权投资或其他相关金融资产。处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。对上述解释的理解分两个步骤进行解读：

1.对所售的股权的账务处理。

对所出售的股权，个别报表应结转与所出售股权相对应的长期股权投资的账面价值，出售所得价款与处置长期股权投资账面价值之间的差额确认为投资收益。

所出售股权相对应的长期股权投资的账面价值，即是以个别报表的长期股权投资的账面价值除以所持有的相应的子公司的股权比例，再乘以所出售的子公司的股权比例。

举例如下，黎明公司于2006年6月持有旭日公司80%股权，账面价值为8000万元，合并初始日旭日公司的净资产为9000万元，黎明公司于2012年3月30日将所持有的旭日公司50%股权出售给阳光公司，出售所得价款6000万元，丧失对旭日公司的控制权。

所出售股权相对应的长期股权投资的账面价值为5000万元（8000÷80%×50%）。

个别报表确认投资收益1000万元（6000-5000）

账务处理如下：

借：银行存款 6000

贷：长期股权投资 5000

贷：投资收益 1000

2.对剩余股权的账务处理。

对于剩余股权，应当按照其账面价值确认为长期股权投资，处置后的剩余股

权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响的，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。

首先，如果处置股权后对子公司不具有共同控制或重大影响，应当对被投资

企业依然采用成本法核算，不作账务处理。

其次，处置后的剩余股权能够对原有子公司实施共同控制或重大影响，按有关成本法转为权益法的相关规定进行会计处理。

对于剩余股权部分，应当假设合并初始日对子公司就采用权益法核算，对长期股权投资按照权益法进行追溯调整。对原取得投资初始日至处置投资当期期初进子公司实现的净损益，应按剩余股权比例确认为留存收益；对处置当期年初至处置投资日子公司实现的净损益，应按剩余股权比例确认未分配利润；因其他原因导致被投资单位所有者权益变动的，应按剩余股权比例确认为“资本公积-其他资本公积”。

举例如下：2006年6月至2011年12月31日旭日公司共计亏损1000万元，2012年1-3月亏损300万元，合并初始日至出售日资本公积增加500万元。

处置股权后黎明公司持有旭日公司30%股权，按此股权比例按权益法进行追溯调整。

增加未分配利润-300（-1000×30%）

增加未分配利润 -90（-300×30%）

（说明：因1-3月旭日公司的净利润已经体现在合并报表中，故本年度追溯调整的净利润通过“未分配利润”反映，不影响当期损益）

增加资本公积-其他资本公积150（500×30%）

账务处理如下：

借：长期股权投资 -240

贷：未分配利润 -300

贷：未分配利润 -90

贷：资本公积-其他资本公积 150

（二）在合并财务报表中，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益。如果在合并初始日存在相关商誉，还应当扣除商誉。企业应当在附注中披露处置后的剩余股权在丧失控制权日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。

对上述解释分四个步骤解读，

1.计算在合并层面确认的总投资收益。

投资收益=（6000+3600）-（9000-1000-300+500）×80%-800=2240

（注：上述公式中的800万为合并初始日形成的商誉（8000-9000×80%），计算投资收益时予以扣除）

在母公司报表中已确认1000万元的股权转让收益，在合并层面应确认1240万元（2240-1000）的投资收益。

借：长期股权投资 1240

借：投资收益 1000

贷：投资收益 2240

2.对所出售部分的股权对所有者权益的影响进行追溯调整。

黎明公司持有旭日公司期间利润增加而相应增加的收益（权益）相对于处置股权部分的份额未考虑，购买日至处置股权日旭日公司实现净利润-1300万元，其他综合收益500万元，由于在个别报表未体现，合并报表应予调整。

增加未分配利润-500（-1000×50%）

增加未分配利润-150（-300×50%）

增加资本公积-其他资本公积250（500×50%）

账务处理如下：

借：长期股权投资 -400

贷：未分配利润 -500

贷：未分配利润 -150

贷：资本公积-其他资本公积 250

此时长期股权投资账面价值为=8000-5000-240+1240-400=3600

而剩余30%股权的公允价值正是3600万元

3.调整综合收益的影响。

旭日公司的其他综合收益中与黎明公司持有股权（80%）相关的部分（500万元×80%=400万元），也应当转为当期投资收益。

借：资本公积-其他资本公积 400

贷：投资收益 400

4.在财务报表附注中进行披露。

在丧失对旭日公司控制权当期的合并财务报表附注中，黎明公司还应当披露其处置后剩余的旭日公司30%股权在丧失控制权日的公允价值（3600万元）、按照公允价值重新计量产生的相关利得金额1140万元（3600-8200×30%）

二、关于企业因处置部分股权投资丧失了对原有子公司控制权的的解释的主要变化、特点及对财务报表的影响

1.本项解释的主要变化。

本项解释规定将所持有的全部股权按照公允价值进行出售，用所持有的全部股权股权相对应的公允价值与子公司的净资产所占份额的差额确认投资收益。

这是新的解释与原准则最大的区别之处，原准则仅确认出售部分的投资收益，新的解释不光确认所出售部分的投资收益，还同时对剩余股权视同按照公允价值进行出售确认投资收益。

2.本项解释的特点。

对于剩余的股权，在个别报表层面，维持原先的历史成本基础，按照追溯调整后的长期股权投资披露；而在合并层面剩余的股权是按照公允价值披露。这样将导致处置后剩余的同一项股权投资在个别报表和合并报表上的计量基础不一致，个别报表上保持原帐面值基础，合并报表上则重新建立公允价值计量的基础，并且该差异以后将一直存在直至股权被处置为止。这种处理方法体现了了有中国特色的合并报表层面趋同，而个别报表却部分趋同的特性。

3.本项解释对企业财务报表的影响。

首先，本解释对企业非经常性损益影响巨大。本解释施行后，对于一些投资

期限较长特别是拥有土地使用权的企业，被投资企业净资产远远低于其公允价值，这样给一些企业留下了较大的利润调整空间，处置投资时点的选择对企业的利润影响很大。因而监管部门应加强各企业信息披露的力度，要求各企业采用适当的方法合理确定公允价值，在使用估值技术的情况下，特别关注估值技术的的依据和估值方法的合理性。

其次，按照新的解释账务处理后在合并报表中反映的长期股权投资价值为公允价值，更符合资产的定义。

新会计准则中对资产定义为“资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业家带来经济利益的资源”。

按照原准则处理后的长期股权投资为按照被投资企业净资产确认的投资成本，但是对于一些投资期限较长特别是拥有土地使用权的企业，被投资企业净资产远远不能反映其公允价值，即不能反映“预期会给企业家带来经济利益的资源”，而采用新的解释帐务处理后更接近它的公允价值，更接近于资产、尤其是一项投资性质资产的真正内涵，更有利于报表使用者了解企业资产的真正价值。

再次，按照与国际会计准则趋同的原则，按照新的解释在合并报表中反映的长期股权投资价值和处理方法更接近于国际会计准则。

总之，本项准则的调整对企业的利润、资产的价值影响很大，也体现了中国会计准则的特点和与国际会计准则的实质趋同，作为企业的管理者，应该研究其内涵，保证披露的公允价值的合理性；作为中介机构和监管部门，应该加强审计和监管力度，保证会计信息的可靠性和公允性。

参考文献：

第3篇：企业会计账务处理范文

关键词：应收账款 融资 会计处理

随着我国市场经济的不断成熟，在企业的账目往来中，赊销、分期付款等方式越来越普遍，而构成了大量的应收账款无法及时回收，造成企业发展的一大阻力，不仅增加了企业成本，也增加了企业的资金风险。为减少企业资金的占用，应收账款的融资这一方式应运而生。应收账款融资为现代企业开辟新的融资渠道、是盘活资金的重要手段，也是企业得以加速资金周转的重要途径。

一、何为应收账款融资

应收账款融资是指企业对于赊销或分期付款等产生的应收账款以一定的融资条件出售或抵押给银行或金融机构，以获取相应比例的融资资金，方便企业加快资金周转。简而言之，应收账款融资是集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务，是一种短期的融资行为，由于其主要依据为发票，亦称为“发票融资”。

采取应收账款融资渠道可有效降低企业的资产负债率，企业在获取资金的同时并未增加负债，反而加速了企业的资金回收；而当销货额不断增加，大量的购货发票可直接转化为资金；在贷款方面，由于以应收账款作为贷款担保品，能获取低利率，并且时间短、见效快，大大降低了企业成本。

可见，应收账款融资有效控制了企业的资金风险，对于迫切需要资金周转的企业来说，不仅开辟了新的融资渠道，还激活了企业的生命力。应收账款融资会计处理在国外发达国家应用已相对成熟，而我国由于物权法方面的法律法规还相对薄弱，会计处理上还存在各种各样的问题，制约了应收账款融资手段的发挥。

二、应收账款融资的种类

应收账款融资最常用的方式是抵借，即贴现、保理、质押贷款、信托贷款四种。其中最常用的方式是应收账款贴现和应收账款质押贷款两种融资方式。

应收账款贴现是指应收账款的资产所有方将其应收账款所有权作为融资条件向银行或金融机构出售以进行贴现的融资形式。银行或金融机构与订立贴现交易的企业以应收账款未收回的金额为基数，扣除从兑换日到到期日的利息，将剩余款项交付兑换企业。这一方式的重点在于应收账款的所有权由企业转移给了银行或金融机构。

应收账款质押贷款类似于质押资产贷款，与固定资产不同的是，应收账款的变化较大，所带来的资金风险也大。应收账款质押贷款是企业以质押作为融资条件，与银行或金融机构签订协议，获取贷款资金。这种方式强调企业对应收账款所有权的拥有，这一点与贴现方式具有明显的区别。但同时企业也将风险留给了自己，这是最大的弊端。

三、企业应收账款融资的会计处理分析

目前，我国还没有对应收账款融资的财务处理进行统一规范，但我们可以根据企业融资中应收账款产生的相关风险、报酬、管理和保管权转移等因素，按照追偿方式将应收账款融资的会计处理方式划分为无追偿应收账款融资和有追尝应收账款融资两大类。

1.无追偿方式下的会计处理分析。这是一种企业不负有补偿义务的应收账款融资方式。无追偿也就是企业与银行或委托金融机构签订无追偿应收账款融资协议，并按照双方商定的比例获取相应的融资资金，无论银行或委托金融机构是否全额追回应收账款或仅追回部分应收账款，企业将不再补偿差额部分。实质上是企业将应收账款转移给了银行或委托金融机构，从会计处理角度来看，企业对这部分应收账款要进行注销处理。

（1） 会计处理分析。按照我国财务部颁布的《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》规定，在进行应收账款融资的会计处理时，应以实质为主。而在无追偿应收账款融资方式中进行会计处理时，从实质上看，企业已将应收账款的所有权及产生的风险一并转移给银行或委托的金融机构，这样理应视其为自产销售。

在会计处理流程中，当企业接收银行或委托金融机构所发放的贷款时，在借方处理中，首先应按实际接收金额计列到“银行存款”；其次按照企业与银行或委托金融机构事先商订的折扣比例计列到“其他应收款”，对应收账款计提的坏账做转销处理；第三对于交易产生的相关费用计列到“财务费用”。在贷方处理中，按实际应追回的应收账款金额计列到“应收账款”；如贷方出现盈余，则计列到“营业外支出---应收账款债权损失”，如贷方出现亏损，则计列到“营业外收入——应收账款债权收益”。

比如，某企业于2013年4月1日将一笔50000元的应收账款以无追偿形式出售给银行，双方商定银行按应收账款总额的5%提取手续费，另外总额的10%作为预留余款。企业在获取银行方转入的出售款时，在借方计列银行存款为42500元，其他应收款为5000元，财务费用为2500元；在贷方计列应收账款为50000元。今年5月20日，银行方收回49000元应收账款，也就是坏账为1000元，由该企业承担，而产生的折扣费为2000元，则借方计入管理费用1000元，财务费用2000元，而贷方计入其他应收款为3000元。当企业与银行进行结算时，可收到暂扣款5000元剔除坏账1000元和折扣费用2000元后结余的2000元，即借方计入银行存款2000元，同时贷方计入其他应收款2000元。

这种方式是将应收账款融资作为融资业务的一项来处理。很明显，其会计处理与银行的业务处理是同步进行的，项目中的现金折扣、手续费、利息费用、扣留款以“财务费用”方式在企业账面上一一反映出来；将现金折扣和退回款计入扣留款中，实际上发挥了保证金的作用，有利规避金融风险。

（2）存在问题及解决策略。尽管无追偿应收账款融资的会计处理方式具备诸多优势，但在实际操作中却存在两大隐患：第一，在实际操作中很难实现这样的坏账处理方式。企业在实际操作中，应收账款的坏账计提是依据财务经验计提，或于年末时对应收账款总额在既定比例基础上估算修正后进行计提，通常企业都是集中于年末一次性计提，而并非如以上方式对于日常交易的诸笔应收账款都进行坏账处理，即确认和调整。对应收账款的坏账进行处理本身也是增加企业成本的一种方式，在处理过程中很容易造成失误。第二，由于应收账款融资所产生的损失或者形成的收益，在实际操作中计入“营业外收入或营业外支出”这一会计科目显然不合常规。营业外收入或营业外支出没有与企业的日常生产经营活动产生直接联系，从企业的生产经营角度来看，理应计入利润总额中，或是从利润总额中扣除企业非日常发生业务后的利得与损失一项中，而应收账款则与企业日常商品销售或服务产生密切的联系，二者之间明显互不相符。

要解决以上问题的根本是彻底剔除“营业外收入或营业外支出”的科目，而对于“坏账准备”的科目统一在每年年末进行集中调整。与此同时，为反映出企业经济业务的实质、有效平衡会计分录，将折让和折扣以外的差额统一计入“财务费用”科目，保证差额计列的完整性，即在借方增加“财务费用”一项，而在贷方进行相应地冲减。

2.有追偿方式下的会计处理分析。该方式中企业具有差额补偿义务，是与无追偿应收账款融资方式最明显的区别。这种方式是企业将应收账款作为质押向银行或金融机构申请短期贷款，也就是企业与银行或金融机构签订有追偿的应收账款融资协议，在收到银行或金融机构的融资资金后，在协议规定的到期日内，如银行或金融机构未能追回足额的应收账款，则由企业补足差额。因此，企业在财务处理上不能完全消除应收账款，相应地，其造成的坏账风险也并没有转嫁给银行或金融机构，而是继续由企业承担。尽管存在坏账风险，但这种方式所付出的财务成本较无追偿方式要降低很多。

（1）会计处理分析。同样按照我国财务部颁布的《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》相关规定，企业与银行或金融机构在进行有偿应收账款融资业务时，企业并没有将应收账款的所有权及产生的风险转移给银行或金融机构。企业实质上是向银行或金融机构进行了抵押贷款业务，而并非转让应收账款的所有权，因此其经济实质没有发生变化，企业有义务且必须对差额进行补偿。

在会计处理流程中，企业将有追偿应收账款融资作为一种贷款行为来处理。即当企业收到银行或金融机构的贷款时，首先按照实际收到数额在借方计入“银行存款”一项，期间引发的交易费则计入“财务费用”一项；其次，在贷方处理上，将贷款计入“短期借款”或“长期借款”来处理。

这种会计处理流程较无追偿方式相对简单。比如，某企业于2013年4月1日以一笔金额为10000元的应收账款抵押给银行，同时收到银行贷款7000元，月贷款利率为8%。企业的会计处理中，可将收到的银行贷款7000元计列到借方的“银行存款”科目中，同时在贷方“短期借款——某银行”一项计入7000元。在今年5月1日，企业收回一笔抵借账款中的客户欠款为4000元，那么企业的会计处理为借方计入“银行存款”为4000元，而贷方计入“应收账款”为4000元。当企业将4000元应收账款连本带息一并归还银行时，利息为7000×8%×1，即为28元，会计处理为在借方“短期借款——某银行”一项计入4000元，在“财务费用”一项中计入28元，而在贷方的“银行存款”一项中计入4028元。

很显然，这种应收账款抵押贷款的融资方式较应收账款出售的融资方式要简单直接，在会计处理流程上环节较少，记账处理容易。企业可将转让给银行形成的价款收入与应收账款的实际价值之间的差额直接列入当期损益，也就是“营业外支出”中。对于转让后实际发生的折让或销售退回与原估价相吻合，则无需调整转让损益。凡实际发生的折让或销售退回与原估价不符，如高于原估价，说明企业增加了“应收账款”的账面价值，减小了当期损失，则在贷方冲减相关的营业外支出；反之，小于原估价，则说明企业的当期损失增加了，意味着企业需进一步确认“营业外支出”。

（2）存在问题及解决策略。通过以上的分析，不难看出企业一旦与银行或金融机构签订了有追偿应收账款融资协议，也就意味着企业需要不断地关注应收账款的回收情况，了解需求向银行或金融机构补提的资金数目。这种方式尽管简化了会计处理流程，使所有负债计列账面，有效控制了财务风险，但也无疑增加了企业的资产和负债。因为资产负债率=负债总额/资产总额×100%，即负债总额与资产负债率成正比，负债越高，负债率也就越高。这样一来，无形中造成企业的账面资金虚增，不利于银行资金筹措，可导致严重后果，使投资者渐失信心。

解决这一问题的最佳方式是企业设立“已售应收账款债权抵减”账户，专门用于备抵“应收账款”，同时增设“应收账款抵减”的二级子科目。具体做法是，将企业收到的实际贷款金额借记“银行存款”一项，将收款中产生的折扣和折让等退回资金计入“其他应收款”一项，对于交易产生的费用及折让和折扣等以外产生的损益计入“财务费用”一项。对于贷方不计入“应收账款”，而计入“已售应收账款债权抵减”科目中。

应收账款融资无疑是各种融资变现方式中获取资金最快的一种，在一定程度上提升了企业的资金周转效率，缓解了应收账款压力，降低了坏账风险，起到了优化财务管理的作用。当然，在应收账款融资业务的发展过程中，由于缺少统一的法律规范，在实际操作中仍然存在各种弊端，但可通过一系列的财务处理措施有效规避，为应收账款融资的会计处理营造发展空间，也为企业的快速发展提供良好的资金基础。

参考文献：

第4篇：企业会计账务处理范文

随着市场经济的蓬勃发展，国家陆续出台了一系列的方针政策来促进小微企业的发展。加之小微企业的初始投入资金需求量?^少，就业难度大等原因，许多人选择了自主创业，小微企业的数量急剧增多。有些小微企业为了能够节省资金支出或者找不到合适的会计人员，但是法律又规定各企业无论规模大小都必须对本公司的经济业务进行记录与核算，因此就会需要委托记账公司来进行会计核算，记账行业应运而生，并且社会上对记账业务的需求与日俱增。

一、小微企业会计的发展现状

小微企业通常都是家庭作坊式经营，一般都把财务交给自己家里人或者一些信得过的朋友打理，但是这些亲戚朋友不是相关专业出身，大多缺乏关于财务方面的专业知识，也没有较强的理财观念，对账务处理的能力较差。但是单独设立会计机构对于一些小企业来说成本太大，一些不具备设立会计部门的条件或者不需要设立会计部门的企业就会寻找在市面上价格较为低廉、有一定专业知识的机构来完成会计核算，会计记账机构成为了其最好的选择。根据2016年中国记账市场现状分析调查，2016年我国记账行业规模达到了1974.05亿元，比2015年同比增长了13.62%，2016年我国市场行业服务需求为2435.25万家，比2015年同比增长了11.65%。在2017年我国预计将会有42000多万家小微企业需要委托记账提供服务，到了2020年记账行业需求将达到56500万家，比2017年新增14500万家。但是这仅仅只是占了小微企业总数的6.2%左右，记账行业还隐藏着广阔的商业市场。记账行业的产生发展，能够舒缓小微企业会计人员短缺的问题，促进双方互惠互利，共同发展。

二、小微企业会计存在的问题

（一）行业准入门槛较低，相关从业人员专业素质较差，无法与市场需求相匹配

记账机构的企业规模普遍较小，开设的条件也较为简单，通常只需要拥有固定的经营产所、3名以上的具有会计从业资格的专职会计人员和具有会计师以上专业技术资格的人员担任会计机构的负责人就可以批准设立。由于记账机构的业务服务范围很广，遍及工业，商业，建筑业，制造业，旅游业等各行各业，每个行业由于业务不同，其相应的会计准则和会计制度也不尽相同，对于会计账目的处理方法也有差别，这就需要会计人员有过硬的专业素质，能够掌握各个行业的会计处理方法，灵活熟练的运用各种行业的会计制度和会计准则。但由于现在记账人员素质较低，很难合理并且熟练的运用各种会计制度，无法满足相应的业务要求。如果会计人员采取错误的核算方法，容易导致企业账目错乱，不能够合理及时的申报缴纳税款，甚至难以通过相关部门的检查，影响企业的正常运行。

（二）记账人员会计核算与企业经营业务相脱节

由于会计记账机构与被企业都是相对独立运行的，两者之间并没有联系，记账人员没有在被企业内部工作，也不能够深入了解企业的生产规模、具体经营状况、日常的发生重大事项等。双方的沟通也较少，记账人员只能按照被企业送来的会计业务数据和资料来进行相应的账务处理，只能就事论事，对于企业送来的数据资料是否完整也不得而知，无法与企业的实际状况相结合，也就不能全面真实地反映企业的财务状况。

（三）财务状况反映不真实，权利与义务划分不明确

企业想要长久持续稳定的经营，有足够的资金支持是不可或缺的必备条件，小微企业的资金大多都是从银行借款取得的，较为安全且利息较少。但是企业想要从银行取得贷款就必须向银行证明企业的经营状况良好并且有足够的还款能力。还有一些企业为能够偷税漏税，就必须在财务上做手脚。为了达到目的，企业会要求记账人员为公司做一些跟实际情况不符合的账目。更有甚者有的企业会直接给会计人员提供一些虚假的发票、原始凭证，购销单据等。

（四）过低的收费，私代等现象导致企业的竞争混乱

一些会计记账机构为了能够得到更多的客户，获得更丰厚的利润，企业会特意降低收费价格来争取业务，更有甚者会恶意打压价格来进行不正当的行业竞争，导致行业内收费混乱，各个记账机构在收入上的悬殊很大，行业发展不平衡。收费较高的企业承接不到业务，压低价格的企业只能通过降低成本，加大业务量来确保能够获得足够的利润。但是超负荷业务量容易导致业务质量下降，会计人员为了完成任务只能做好表面的账务就草草了事，根本不管企业内部的实际情况，会计核算变成了只是单纯的记流水账，会计账务的完整性和准确性都无法得到相应的保障，也没有发挥会计应有的经济决策、经济管理方面的作用。长久以后对被公司和记账机构双方都造成不利影响。

（五）市场监管机制不健全

行业内部监督、政府监督和社会大众监督都属于记账机构的市场监管机制，但是政府作为会计记账机构的主要监管部门，其对该行业的后续监督管理的具体法律法规还没有健全，相关部门审核完其设立资质后基本处于置之不管的状态，对记账的工作质量没有进行有效的监督检查。政府监管部门缺乏监督管理机制和资源共享平台。财政、税务、工商等部门都各自为政，互相之间缺乏有效的沟通合作，信息交流不通畅，例如税务部门检查出某公司存在偷税漏税，做假账等违法行为，只按照法律规定对公司作出罚款，警告等行政处罚，但财政部门并没有对相关的会计人员作出惩罚，也没有将其公布在网上，社会大众无法及时了解情况，使得整个行业处于自由放任的状态，政府部门没有起到正确地引导作用，难以帮助其会计机构往良性的方向发展。

三、对策

（一）提高会计人员职业技能，加强思想教育

会计从业人员专业能力的高低直接关系着记账公司的发展，因此企业应注重培养员工的职业技能，加强思想教育。记账企业可以多聘请一些有能力，有经验的会计专业人士来作为部门负责人，来指导比较没有经验的新职员，并定期进行专业技能培训，国家出台跟会计有关的新政策法规时要及时让员工进行学习，并不断加强员工思想道德教育和法律意识的培养。鼓励低学历会计人员向更高学历发展，后续的培训教育可以不断提升员工的专业技能水平和职业素质，使其能够更好的适应业务的需求。通过专业的培训，使会计人员在具备扎实的专业知识的同时也具备良好的职业操守。作为一名会计人员，也要通过不断地学习来充实自己的专业知识，及时的了解政府部门新出台的会计准则、规范等一系列和会计相关的法律法规，以适应会计行业发展的需要。并且要诚实守信，不偏不倚，保持中立。始终遵守职业道德规范，维护会计行业健康快速的发展。通过这些举措可以提高记账团队的整体素质和质量，提高业务水平，以促进企业更好更快的发展。

（二）加强记账机构与被企业的沟通

记账业务与传统的公司自身进行会计核算有着很大的区别，记账人员没有在企业内部工作，属于外界人员，并没有深入企业内部全面了解企业的经营情况和财务状况，企业会计核算的可靠性也无法得到保障，因此记账人员与被企业之间的沟通就变得十分重要。企业和记账人员要加强双方的沟通，平时多进行电话网络等方面的交流，每个月月底的时候记账人员要到被企业进行面对面沟通，对于现金，固定资产，存货这些资金比较重大的事项要进行盘点清查。企业负责人要加强与会计人员沟通，依照会计人员的需要及时、准确的提供相关的财务数据资料，公司中发生的一些重大事件也要及时的反馈给会计人员，以便会计人员能够准确及时地做出相应的处理。记账人员在核算的时候也要积极与企业联系，在遇到有疑惑时要及时向企业询问，了解事情的始末。在发现账目有问题时查明原因，并做出改正，保证账目的准确性和可靠性。

（三）建立行业内部职业规范，签订合同明确双方的权利与义务

记账企业内部应建立有效的监督管理机制和职业规范准则，内容主要包括从业人员的行为准则，会计核算业务的流程，会计质量标准等。建立相关的奖惩机制。对于工作态度认真，兢兢业业保质保量完成工作的会计人员给予表扬和现金或实物奖励，对于违反职业道德的人员应进行严肃处理，批评教育，严重时扣除绩效奖金或者予以开除处理。

记账公司在与企业协商达成合作意向之后，要约定时间双方进行面对面详谈具体合作内容，并签订记账合同约定书，在合同约定书里要写明双方的应遵守的事项，约定记账公司要履行的业务范围。保证票据资料的真实性和准确性。对于明知企业提供的是假票据，假业务却视若无睹，依然根据企业提供的假数据替企业做账，政府应该对这些知法犯法，违反法律规定和职业道德的记账服务机构和对于故意提供虚假会计数据的主要单位负责人，要根据法律相关规定进行严厉的惩处，要真正做到有法可依，有法必依，执法必严，违法必。政府相关部门要增强执法力度，遏制会计违法犯罪行为。对于一些法律意识薄弱，对会计道德行为法规的认识不足、重视不够的企业要使其加强法律学习，必要时将一些法律文件送到企?I，时刻敲响警钟，防止企业存在侥幸心理。

（四）制定行业收费标准，遏制企业恶性竞争和“私代”现象

政府部门应该建立相应的行业收费标准，加强业务收费透明度，行业之间相互检查和监督，企业应严格遵守行业收费标准，不恶意压低收费以招揽业务，政府部门应严厉清查恶性竞争行并进行严肃处理，为记账行业塑造良好的社会风气。全面清查社会上记账业务，严厉打击‘私代’行为和兼职行为。对于一些没有营业资质的记账机构应依法取缔，吊销其营业执照，并对负责人处以罚款，警告等处罚。对从业人员资质进行记录监督，杜绝个人代账兼职行为的发生。

第5篇：企业会计账务处理范文

一、分别做好对坏账损失的会计和税务处理

分别做好对坏账损失的会计和税务处理，是正确核算坏账损失及涉税事项的基础和前提。

1.在对应收款项坏账损失进行会计处理时，企业不仅应按照《企业会计制度》或《企业会计准则》的规定，采用备抵法预提坏账准备，并通过坏账准备科目进行核算，同时将选择、确定计提坏账准备的范围、提取方法、账龄的划分和提取比例，按照企业内部管理权限，报经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准。但是，坏账准备的提取方法一经批准（即确定），企业必需遵照执行，同时还必需在财务报表附注中予以披露，而且提取方法不得随意变更，如需变更，不仅应该重新履行内部审批程序，而且还必需在财务报表附注中对由此引起的会计政策和会计估计变更予以说明。

2.企业必需按照税法规定的实际发生原则确认坏账损失，即在坏账损失实际发生并按照税法规定的确认原则确认后才可以列入税前扣除，但需注意的是，企业发生的坏账损失不仅要符合《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发〔2009〕88号）和《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号，以下简称“税总25号公告”）所规定的情形，而且还必需遵循这两个文件对企业资产损失税前扣除的征管要求。对于企业应收款项发生的实际资产损失（如税总25号公告第二十三条列举的损失），应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除，但需提供相关证据材料；对于企业应收款项发生的法定资产损失（如税总25号公告第二十四和二十五条列举的损失），企业应当在向主管税务机关提供证据资料证明该款项已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。由此可见，不管是何种坏账损失，企业都必需按税法规定的程序和要求向主管税务机关申报税前扣除，未经申报的坏账损失，不可以在税前扣除。

3.随着新《企业所得税法》的实施，该法原来对不超过年末应收账款余额5%的坏账准备金，经税务机关审批后允许列入税前扣除的规定已同时失效，对此，应引起企业会计人员的注意。

二、正确处理好会计、税务差异

由于税法不认可会计上计提的坏账准备，所以企业在计缴企业所得税时必需对计提的坏账准备进行纳税调整，由此产生了应纳税暂时性差异，因此企业必需注意正确核算由此产生的会计税务差异。

例如，甲公司执行《企业会计准则》，对坏账损失按照账龄分析法计提坏账准备，2011年末账面坏账准备余额为120万元（2011年度汇算清缴已作纳税调整，“递延所得税资产”账户有借方余额30万元）；2012年5月以银行存款形式收回2011年度汇算清缴确认并已核销的预付账款坏账损失30万元（该坏账损失核销时已列入税前扣除），2012年度汇算清缴时确认并核销了应收账款坏账损失80万元（该坏账损失也已列入税前扣除），2012年年末应收款项应计提坏账准备180万元。

甲公司应对2011年和2012年度涉及坏账损失事项作如下相关的会计、税务处理及纳税调整（甲公司适用的企业所得税税率为25%）：（1）2012年5月收回2011年度确认并核销的预付账款坏账损失30万元，应借记“银行存款”；贷记“坏账准备”，金额30万元。（2）2012年汇算清缴确认并核销应收账款坏账损失80万元，应借记“坏账准备”；贷记“应收账款”，金额80万元。

按照账龄分析法，2012年末账面应收款项应计提坏账准备180万元，分析如下：

2011年末账面坏账准备余额120万元，因2012年5月份收回2011年度确认并核销的预付账款坏账损失30万元转回，贷记了“坏账准备”30万元，2012年度汇算清缴时确认并核销了应收账款坏账损失80万元，借记了“坏账准备”80万元，从而使得2012年末坏账准备计提前的贷方余额为70万元（120+30-80）。但是，由于2012年末账面应计提坏账准备180万元，因此，甲公司应补提坏账准备110万元〔180-（120+30-80）〕，故应作如下会计分录：借记“资产减值损失”；贷记“坏账准备”，金额110万元；同时将补提的坏账准备110万元转入本年利润，借记“本年利润”；贷记“资产减值损失”，金额110万元。对补提的坏账准备还应作纳税调整。

由于2012年5月收回了2011年度确认并核销的预付账款坏账损失30万元，在2011年汇算清缴时已列入税前扣除，2012年度确认并核销的应收账款坏账损失80万元也已税前扣除，所以当这两笔已作税务处理的款项通过“坏账准备”账户核算后，对“坏账准备”的借、贷方的发生额都应作相应的转回处理。因此，甲公司2012年度应补提的110万元坏账准备还应减去（借方调整）当年度发生的允许税前扣除的80万元，加上当年度发生的前一年度已税前扣除后一年度又收回的30万元（贷方调整）。如此调整后，甲公司2012年度计提的需进行纳税调整的坏账准备金额为60万元（110-80+30），所以，甲公司2012年度因计提坏账准备进行纳税调整应补缴的企业所得税为15万元（60×25%），并作如下会计分录：借记“所得税费用”；贷记“应交税费”，金额15万元；同时借记“递延所得税资产”；贷记“所得税费用”，金额15万元。

由此可见，对坏账准备进行纳税调整时，不能简单地直接以年末对坏账准备的调整数作为纳税调整的金额，即不能仅以年末对坏账准备的补提数或转回数作为纳税调整的金额。如上例，若直接按照补提的110万元坏账准备进行纳税调整，甲公司则应补交27.5万元（110×25%）的企业所得税，无疑是多交了企业所得税。实际上，按照调整后的60万元作为2012年末计提坏账准备需纳税调整的金额，加上2011年末计提坏账准备的纳税调整额120万元，甲公司前后两个年度因计提坏账准备而纳税调整的总金额是180万元，此金额与甲公司2012年末账面保留的坏账准备的余额完全一致。这说明了两个规律性的问题：一是在一般情况下，企业只应就本年度与前一年度坏账准备账户年末余额之间的差额进行纳税调整；二是在一般情况下，企业各年度因计提坏账准备需纳税调整的总额等于最后一年度年末坏账准备的账面余额。所以，在日常会计处理和纳税调整的实务中，不管是会计、审计还是税务人员，不仅要注意对计提坏账准备纳税调整的规律，而且还要具体情况具体分析，切忌对坏账准备的纳税调整简单行事。

三、特殊情形的处理

必需注意的是，实务中往往存在这样的特殊情况：一些企业为了加强对应收款项的管理，对虽已从实质上满足税总25号公告第二十二至二十四条规定的确认坏账损失的条件，但并未从会计账面上核销相关的应收款项，而是仅以增提坏账准备的形式对坏账损失进行了会计处理。

如果企业能够提供税法规定的相关应收款项发生坏账损失的证据材料、情况说明和专项报告，且在增提坏账准备的当年度向主管税务机关申报扣除，税务机关是否认可？我们认为，该问题实际上仅是采取了备抵法下的个别确认法对相关坏账损失进行了核算，尽管对此情况下的坏账损失是否允许税前扣除税法没有明确说明，但从税总25号公告规定的“会计上已经作为损失处理”，再结合文件前后来看，税总25号公告所规定的会计处理应该是一个完整的会计处理过程，即应该是一个从会计账面上核销了相关应收款项的会计处理。所以从严格意义上讲，仅是以坏账准备的形式预提后计入损失还不属于“会计上已经作为损失处理”的情形。因此，这种情形核算的坏账损失应该不可以列入税前扣除，更何况一旦允许税前扣除很容易造成对坏账准备进行纳税调整涉税征管问题的混乱。

值得注意的是，如果企业所在地的主管税务机关认可了此情况下的坏账损失，则企业完全可以进行税前扣除。我们认为，不管税务机关是否允许税前扣除，企业都应做好相关事项的备查工作，防止日后相关应收款项收回或实际发生损失时可能出现的混乱。为了避免此类情况与税务机关产生不必要的误解或矛盾，或者可能招致税务机关不同意税前扣除，企业最好对相关坏账损失采取“账销案存”的方法。一方面可以从账面上满足税法规定必需进行会计处理的要求，不存在会计税务差异及纳税调整的问题，从而可以毫无异议地列入税前扣除；另一方面，企业对备查簿记载的应收款项必需落实催收责任，继续加强对相关应收款项的催收管理。总之，这样处理的结果，既能够从根本上满足税法规定的“会计上已经作为损失处理”的条件，防止可能与税务机关产生的矛盾和风险，又可以达到加强对已核销应收款项进行催收管理的目的。

第6篇：企业会计账务处理范文

一、案例描述

2009年广东省会计从业资格考试《会计基础》科目试卷第五题业务核算题第3小题内容如下：

中远公司2009年3月30日银行存款日记账的余额为150000元，收到的银行对账单中存款余额为339000元。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账款，资料如下。

①4月28日，中远公司开出一张金额为80000元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。

②4月29日，中远公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。

③4月30日，中远公司当月的水电费用1500元银行已代为支付，但公司未接到付款通知。

④4月30日，银行计算应付给中远公司的利息500元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。

⑤4月30日，中远公司委托银行代收的款项150000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到通知入账。

⑥4月30日，中远公司收到购货方转账支票一张，余额为20000元，已经存入银行，但银行尚未入账。

假定中远公司与银行的存款余额调整后核对相符。

要求：请代中远公司完成以下银行存款余额调节表的编制。

二、业界对该案例的会计处理方法

针对案例中资料②“中远公司送存银行的某客户转账支票20000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知”的问题，业界的会计处理方法主要有以下两种。

（一）业界的常见做法

以2009年广东省会计从业资格考试《会计基础》科目试卷中的该案例题的标准答案为代表的常见做法是：将该业务列作未达账项，并归类为企业已收款，银行未收款，编制的调节表如表1所示。

这种方法是业界的主流做法，大部分省市的会计从业资格考试试题及考前辅导资料的标准答案均采用这种做法。这种做法的理由是：案例中的业务是一笔收款业务，且企业对该业务已记录银行存款增加，而银行方未记录企业银行存款增加。但实际工作中，如果企业在进行银企对账时已获知企业日记账余额与对账单余额不一致的原因是支票因对方存款不足被退票时（本案例属于这种情况），则不能作为未达账项，更不能作为企业已收款，银行未收款的业务，因为这种做法一方面歪曲了未达账项的含义，另一方面虚增了企业银行存款实有数。根据企业会计准则和企业会计制度的规定，未达账项是指企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于凭证传递上时间不一致所形成的一方已登记入账，而另一方因未收到相关凭证，尚未登记入账的事项。因此该笔业务并不符合未达账项的定义，案例中企业已收到进账单回单已作银行存款增加入账，但银行方不是未收到有关凭证未记录入账，而是收到凭证但未收到款项不能入账，所以该做法不符合相关定义不合理。另外，这种做法还会虚增银行存款，因为对方开出的支票是空头支票，相关款项什么时候收到或能不能收到还不清楚，所以该案例中，中远公司送存的转账支票20000元，因对方存款不足未收到的款项，不能算作企业可动用的存款数，企业实际可动用的存款是279000元，而上述做法的结果是299000元（根据规定调整后余额即为企业实际可动用的存款数），笔者认为该方法反映的结果不真实，做法不符合定义，不合理。

（二）业界的其他观点

因为上述方法明显的虚增了存款实有数，为了使调节后的余额能真实反映银行存款的实际数，?I界还有将该业务列作未达账项，并归类为银行已付款企业未付款的情况，编制的调节表如表2所示。

这种做法虽然不属于主流做法，但部分的考前辅导资料和学习者（即考生）认为应该使用此方法，这种做法的理由是：该业务中企业已作银行存款增加记录入账，但银行因未收到款项未记录入账，因此企业日记账实际多记了银行存款增加，为了使调节后余额能反映银行存款实际数，认为只有在调整时在企业日记账上调减。虽然这种做法使到调节表中调整后的余额与银行存款实际数一致，真实反映了企业银行存款实际数，但这种做法一方面与第一种做法一样歪曲了未达账项的定义，另一方面这种做法还歪曲了业务性质，因该业务实际是收款业务，而不是付款业务，把其列作付款业务歪曲了业务的性质，存在刻意调节结果的情况，严重缺乏合理性。

三、导致上述做法的原因分析

笔者认为，导致上述各种不合理、不真实的会计处理方法的原因，主要在于《企业会计制度》及《企业内部控制基本规范》等会计法规对企业资产盘盈、盘亏的会计处理方法规定不够完善，《企业会计制度》及《企业内部控制基本规范》等会计法规对企业库存现金、存货、固定资产等清查出现账实不符时的会计处理做了较为详细的规定，但对银行存款等往来款项的清查出现账实不符时的会计处理未做详细规定，一般只将问题局限于企业差错和未达账项这两种情况，所以在会计的相关教科书中，银行存款出现账实不符时都先假定银行对账单没有错的情况下去找未达账或企业的差错的，因此一旦出现日记账余额与对账单不一致的情况，就像上述案例的观点那样，必须将其或归类为未达账项，或作企业错账进行更正。但在实际工作中，银行存款等往来款项出现账实不符的原因还包括对方或第三方差错造成，如上述案例中，企业送存银行的支票，出现对方存款不足而被退票导致日记账与对账单余额不相符，其原因就是第三方（即付款方）开空头支票造成的，而相关会计法规对此情况如何处理未作规定。但这种情况列作未达账不合理，也不是企业差错造成，所以由对方或第三方导致的银行存款等往来款项出现账实不符时该如何进行账务处理，还有待法规的完善。

四、建议

目前，未达账项或企业的错账更正，《企业会计制度》及《企业内部控制基本规范》都做了详细规定，因此银行存款等往来账项清查出现账实不符的会计处理的难点在于对方或第三方原因引起的经济业务，笔者建议如果是银行或第三方差错造成的银行存款等往来款项账实不符，为了真实合理反映企业存款等情况，可参照存货等实物资产的账实不符的处理方法，一是增设一个类似于“待处理财产损溢”那样的过渡账户“待处理款项”，二是分别按查明原因审批前和查明原因审批后进行处理。如本文案例的具体方法是：在对银企对账时发现日记账与对账单余额不相符，并已知是因对方存款不足被退票的原因造成（一般银行会电话通知），先按查明原因审批前做会计分录：

借：待处理款项 20000

贷：银行存款 20000

并据此登记入账，达到了调减多记的银行存款，使调节后的银行存款余额真实反映银行存款实有数。待收到退票凭证时，按查明原因审批后的方法处理，会计分录为：

借：应收账款 20000

贷：待处理款项 20000

并登记入账。

实际工作中，除付款单位存款数额不足以支付支票票款（即空头支票）等原因导致支票退票会引起银行存款账实不符外，还有银行对账单记录错误，应收应付账款等往来款项也会出现因对方单位的差错造成己方账实不符的情况，如果不完善相关问题的处理方法，也会造成一些故意或非故意的错漏账，导致企业财产物资的不安全，为了合理进行相关账务处理，建议参照上述做法进行，不断完善往来款项的账务处理技术。

因新会计准则规定，企业的待处理财产损溢应查明原因，在期末结账前处理完毕，因此“待处理款项”科目也应在期末结账前处理完毕。

第7篇：企业会计账务处理范文

会计学是一门与生活密不可分的学科，学好了它。对我们的日常生活与企业管理会有相当大的作用。想好更好的应对会计考试，多复习多做真题，这是不可避免的。下面是小编为大家整理的关于会计从业资格考试真题和答案，希望对你有所帮助，如果喜欢可以分享给身边的朋友喔!

会计从业资格考试真题一、单项选择题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。多选、错选、不选均不得分)

1.在借贷记账法下，“应付账款”科目的增加额登记在(

)。

A.借方

B.贷方

C.借方和贷方

D.借方或贷方

2.下列各项中，应采用订本式账簿的是(

)。

A.库存现金日记账

B.库存商品明细账

C.固定资产明细账

D.应收账款明细账

3.(

)是指根据需要只对部分财产物资进行的清查。

A.定期清查

B.不定期清查

C.全面清查

D.局部清查

4.强调某一企业各期提供的会计信息应当采用一致的会计政策，不得随意变更的会计核算质量要求是(

)。

A.可靠性

B.相关性

C.可比性

D.可理解性

5.下列关于所有者权益类账户结构的表述中，正确的是(

)。

A.增加记贷方

B.增加记借方

C.减少记贷方

D.期末无余额

6.下列不属于反映企业财务状况的会计要素是(

)。

A.资产

B.负债

C.所有者权益

D.费用

7.下列各项中，属于记录库存现金和银行存款收入业务的专用记账凭证是(

)。

A.付款凭证

B.转账凭证

C.收款凭证

D.单式记账凭证

8.下列属于现金日记账账面余额应与现金实际库存数逐日核对相符的是(

)。

A.账证核对

B.账账核对

C.账实核对

D.余额核对

9.下列关于启用会计账簿的表述中正确的有(

)。

A.活页式账页装订后，可直接按每一账户的装订顺序页码，无须重新编定

B.启用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册

C.活页式账页装订后，应再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次

D.启用订本式账簿时应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号

10.A公司用银行存款支付3月广告费5000元，下列关于该项经济业务账务处理中，正确的是(

)。

A.借：管理费用5000

贷：银行存款5000

B.借：销售费用5000

贷：银行存款5000

C.借：财务费用5000

贷：银行存款5000

D.借：制造费用5000

贷：银行存款5000

11.固定资产发生盈亏进行会计处理，下列各项中，(

)是应借记的会计科目。

A.固定资产清理

B.营业外收入

C.以前年度损益调整

D.待处理财产损溢

12.下列各项中，属于对银行存款进行清查时应该采用的方法是(

)。

A.定期盘点法

B.实地盘存法

C.与银行核对账目法

D.和往来单位核对账目法

13.某企业的资产总额为200万元，负债为80万元，在将企业负债25万元偿还之后，企业所有者权益总额为(

)万元。

A.105

B.95

C.120

D.145

14.编制资产负债表时根据总账余额和明细账的余额计算填列的项目是(

)。

A.应付票据

B.短期借款

C.长期借款

D.应收票据

15.下列各项中，属于各种账务处理程序之间主要区别的是(

)。

A.填制记账凭证的直接依据不同

B.登记总分类账的依据和方法不同

C.编制财务报表的直接依据不同

D.登记明细分类账的依据和方法不同

16.某企业生产产品领用的原材料剩余800元退回仓库，下列各项中，正确反映此事项的分录是(

)。

A.借：生产成本800

贷：原材料800

B.借：：原材料800

贷：库存商品800

C.借：原材料800

贷：生产成本800

D.借：管理费用800

贷：生产成本800

17.下列应计入利润表营业税金及附加项目的是(

)。

A.增值税、营业税、消费税

B.营业税、消费税、印花税

C.营业税、城市维护建设税、教育费附加

D.营业税、资源税、个人所得税

18.下列经济业务中，能够使企业资产总额减少的是(

)。

A.向银行借款存人开户银行

B.向银行借款直接偿还应付账款

C.以银行存款偿还借款

D.接受投资者投入的现金

19.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

下列各项中属于这种账务处理程序的是( )。。

A.记账凭证账务处理程序

B.汇总记账凭证账务处理程序

C.科目汇总表账务处理程序

D.不存在这种账务处理程序

20.下列各项中，应计入营业外收入的是(

)。

A.交易性金融资产出售利得

B.原材料销售收入

C.商品销售收入

D.非流动资产处置利得

二、多项选择题(本题型共20小题，每小题2分，共40分。多选、漏选、错选、不选均不得分)

1.下列各项中，属于会计信息使用者的有(

)。

A.投资者

B.债权人

C.企业管理者

D.政府及其相关部门

2.传统会计划分为(

)。

A.财务会计

B.成本会计

C.管理会计

D.电算化会计

3.下列各项中，属于会计信息质量要求的有(

)。

A.可靠性

B.相关性

C.谨慎性

D.可比性

4.企业的财务报表按编报时间不同，分为中期财务报表和年度财务报表。

中期财务报表至少应当包括( )。

A.资产负债表

B.现金流量表

C.利润表

D.所有者权益变动表

5.下列各项中属于填制原始凭证时应当注意的事项是(

)。

A.填制要及时

B.不得涂改、刮擦、挖补

C.编号要连续

D.内容要完整

6.下列各项中，属于企业所有者权益组成部分的有(

)。

A.股本

B.资本公积

C.盈余公积

D.应付股利

7.下列应当用红字更正法予以更正的有(

)。

A.记账凭证中的借贷方向记反，并据此登账

B.在填制记账凭证时，误将“固定资产”写成“无形资产”，并据此登账

C.在填制记账凭证时，将396元误写成369元，并据此登账

D.在填制记账凭证时，将369元误写成396元，并据此登账

8.下列关于库存现金清查的表述正确的有(

)。

A.库存现金应该每日清点一次

B.库存现金应该采用实地盘点法

C.在清查过程中可以用借条、收据充抵库存现金

D.要根据盘点结果编制“现金盘点报告表”

9.下列表述中正确的有(

)。

A.重置成本是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额

B.在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量

C.在重置成本计量下，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量

D.在重置成本计量下，资产按照购置时所付出的对价的公允价值计量

10.下列关于同一账户的四个金额要素之间基本关系的表述中，正确的有(

)。

A.本期期末余额=本期期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额

B.本期期末余额-本期期初余额=本期增加发生额-本期减少发生额

C.本期期末余额-本期期初余额-本期增加发生额=本期减少发生额

D.本期期末余额+本期减少发生额=本期期初余额+本期增加发生额

11.下列各项中，(

)应记入营业外收入。

A.盘盈利得

B.捐赠利得

C.非流动资产处置利得

D.交易性金融资产出售利得

12.企业根据职工提供服务的受益对象进行职工薪酬分配时，下列表述中，正确的有(

)。

A.属于财务人员的，应记入“财务费用”科目

B.属于车间管理人员的，应记入“制造费用”科目

C.属于产品生产人员的，应记入“生产成本”科目

D.属于销售人员的，应记入“销售费用”科目

13.下列各项中，影响企业当期“营业利润”的有(

)。

A.所得税费用

B.资产减值损失

C.销售商品收入

D.公允价值变动损益

14.下列各项中，属于账务处理程序主要内容的有(

)。

A.会计资料立卷归档的程序和方法

B.会计凭证与账簿之间的联系方法

C.会计凭证、会计账簿的种类及格式

D.由原始凭证到填制记账凭证、登记总账和明细账、编制会计报表的程序和方法

15.下列各项中，属于在借贷记账法下，可以在账户借方登记的有(

)。

A.资产的增加

B.负债的增加

C.收入的增加

D.所有者权益的减少

16.下列关于负债的表述中，正确的有(

)。

A.负债表现为企业所有者对企业净资产的所有权

B.负债按流动性分类可以分为流动负债和非流动负债

C.负债是企业过去的交易事项形成的

D.负债预期导致经济利益流出企业

17.下列各项中，不计入产品成本的是(

)。

A.行政人员的工资

B.行政人员的福利费

C.车间人员的工资

D.生产工人的工资

18.下列说法中正确的是(

)。

A.采用与银行核对账目的方法进行清查

B.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往是一致的

C.不得按照银行存款余额调节表调整账面金额

D.如果通过清查发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”

19.下列反映企业财务状况的会计要素有(

)。

A.资产

B.负债

C.收入

D.费用

20.下列各项中，属于企业在贯彻会计信息质量的可靠性要求时应该做到的有(

)。

A.财务会计报告中列示的会计信息应当是中立的

B.以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告

C.在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性

D.财务会计报告中列示的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关

三、判断题(本题型共20小题，每小题1分，共20分。不答、错答不得分，也不扣分)

1.在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。

( )

2.一般来说，日记账应与收、付款凭证相核对，总账应与记账凭证相核对，明细账应与记账凭证或原始凭证相核对。

( )

3.所有错账更正法，均应由记账人员及相关人员在账簿记录更正处盖章以示负责。

( )

4.在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可采用划线更正法更正。

( )

5.不同的单位，采用不同的账簿组织和记账程序，构成不同的账务处理程序。

( )

6.汇总记账凭证账务处理程序的优点是：可以简化总分类账的登记工作，减轻了登记总分类账的工作量，并可做到试算平衡。

( )

7.“银行存款余额调节表”是一种对账记录，因此是原始凭证。

( )

8.“待处理财产损溢”账户是损益类账户。

( )

9.总分类账对明细分类账起着补充说明的作用。

( )

10.凡是特定主体能够以货币形式表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的'对象。

( )

11.资本公积和盈余公积均可以用来转增资本，都是从税后利润中提取的有专门用途的资金。

( )

12.成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种费用，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。

( )

13.“主营业务成本”账户的借方登记从“库存商品”等账户结转的本期已销售产品的生产成本，以及企业在产品销售过程中发生的各种销售费用。

( )

14.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，属于静态报表。

( )

15.企业计算应向投资者分配的现金股利，不会引起留存收益总额的变动。

( )

16.银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置。

( )

17.填制会计凭证时，所有以“元”为单位的阿拉伯数字，除单价外一律应填写到角、分;

有角无分的，应当写“0”或用符号“一”代替。( )

18.某企业年初未分配利润200万元，本年实现净利润1000万元，提取法定盈余公积150万元，提取任意盈余公积50万元，则该企业年末可供投资者分配利润为1000万元。

()

19.“营业税金及附加”属于损益类账户，用来核算企业销售过程中，应缴纳的各种税金及附加，包括消费税、营业税、增值税、教育费附加等。

( )

20.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，仍应作为企业的库存商品核算。

( )

四、计算分析题(本题型共两大题，每小题2分，共20分。多选、漏选、错选、不选均不得分)

(一)

甲公司于2014年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计600000元，期限为9个月，年利率为5%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还;利息分月预提，按季支付。

要求：根据以上资料，回答第1～5题。

1.编制甲公司借人短期借款的会计分录。

2.计算甲公司按月计提利息的金额。

3.编制甲公司1月末计提利息的会计分录。

4.编制甲公司3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录。

5.编制甲公司9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息的会计分录。

(二)

2014年5月，甲公司某生产车间生产完成A产品200件和8产品300件，月末完工产品全部入库。有关生产资料如下：

(1)领用原材料6000吨，其中A产品耗用4000吨，8产品耗用2000吨，该原材料单价为每吨150元;

(2)生产A产品发生的直接生产人员工时为5000小时，B产品为3000小时，每工时的标

准工资为20元：

(3)生产车间发生管理人员工资、折旧费、水电费等100000元，该车间本月仅生产了A和B两种产品，甲公司采用生产工人工时比例法对制造费用进行分配。假定月初、月末均不存在任何在产品。

要求：根据以上资料，回答第1～5题。

1.计算A产品应分配的制造费用。

2.计算B产品应分配的制造费用。

3.计算A产品当月生产成本。

4.计算B产品当月生产成本。

5.计算完工产品的总成本。

会计从业资格考试真题答案解析一、单项选择题

1.B【解析】“应付账款”账户属于负债类账户，用以核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。

该账户贷方登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项，借方登记偿还的应付账款。期末余额一般在贷方，反映企业期末尚未支付的应付账款余额;如果在借方，反映企业期末预付账款余额。

2.A【解析】订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的一定数量账页装订成册的账簿。

订本账的优点是能避免账页散失和防止抽换账页;其缺点是不能准确为各账户预留账页。这种账簿一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、库存现金日记账和银行存款日记账。

3.D【解析】局部清查是指根据需要只对部分财产进行盘点和核对。

局部清查范围小、内容少、时间短、参与人员少，但专业性很强。

4.C【解析】会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用统一规定的会计政策，保证会计信息口径一致，相互可比。

5.A【解析】在借贷记账法下，所有者权益类账户的借方登记减少额;

贷方登记增加额;期末余额一般在贷方。其余额计算公式为：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额一本期借方发生额。

6.D【解析】反映财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益;

反映经营成果的会计要素包括收入、费用和利润。

7.C【解析】专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证，按其反映的经济业务内容，可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。

收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。

8.C【解析】账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。

账实核对的内容主要包括：①库存现金日记账账面余额与现金实际库存数逐日核对是否相符;②银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符;③各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符;④有关债权债务明细账账面余额与对方单位的债权债务账面记录核对是否相符。

9.BCD【解析】使用活页式账簿应当按账户顺序编号，并须定期装订成册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录以便于记明每个账户的名称和页次。

10.B【解析】广告费属于销售费用，支付广告费，费用增加记借方，用银行存款支付，银行存款减少，记贷方，所以本题所作的会计分录如下：

借：销售费用5000

贷：银行存款5000

11.D【解析】固定资产盘亏时，应及时办理固定资产注销手续，按盘亏固定资产的账面价值，借记“待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢”科目，按已提折旧额，借记“累计折旧”科目，按其原价，贷记“固定资产”科目。

涉及增值税和递延所得税的，还应按相关规定处理。

12.C【解析】银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。

银行存款的清查一般在月末进行。

13.C【解析】企业所有者权益总额=200-80=120(万元)。

企业偿还负债25万元，资产和负债同时减少，不影响所有者权益。

14.C【解析】“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。

15.B【解析】企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序，它们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。

16.C【解析】本题应作会计处理为：

借：原材料800

贷：生产成本800

17.C【解析】“营业税金及附加”账户属于损益类账户，用以核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

18.C【解析】选项A，“从银行借款存入开户银行”引起资产总额与负债总额同时增加;

选项B，“向银行借款直接偿还应付账款”引起负债内部要素一增一减变动;选项C，“以银行存款偿还借款”引起资产总额与负债总额同时减少;选项D，“接受投资者投入的现金”引起资产总额和所有者权益总额同时增加。

19.A【解析】记账凭证账务处理程序的主要特点是：根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证.然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

20.D【解析】“营业外收入”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。

二、多项选择题

1.ABCD【解析】会计信息的使用者主要包括投资者、债权人、企业管理者、政府及其相关部门和社会公众等。

2.AC【解析】1952年，国际会计师联合会正式通过“管理会计”这一专业术语，标志着会计正式划分为财务会计和管理会计两大领域。

3.ABCD【解析】会计信息质量要求是对企业财务会计报告中所提供高质量会计信息的基本规范.是使财务会计报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。

4.ABC【解析】中期财务报表，是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。

中期财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。

5.ABCD【解析】原始凭证的填制必须符合下列要求：①记录真实;

②内容完整;③手续完备;④书写清楚、规范;⑤编号连续;⑥不得涂改、刮擦、挖补;⑦填制及时。

6.ABC【解析】所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等，具体表现为实收资本(或股本)、资本公积(含资本溢价或股本溢价、其他资本公积)、盈余公积和未分配利润。

7.ABD【解析】红字更正法适用于登账后发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误但所记金额大于应记金额，从而引起的记账错误。

选项C是所记金额小于应记金额，用补充登记法。

8.ABD【解析】在清查过程中不能用白条抵库，也就是不能用不具有法律效率的借条、收据等抵充库存现金。

9.ABC【解析】重置成本，又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需要支付的现金或者现金等价物金额。

在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量;负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。

10.ABD【解析】账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额和本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。

对于同一账户而言，它们之间的基本关系为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。选项B、D都是在选项A公式的基础上变化得到。

11.ABC【解析】“营业外收入”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项营业外收

入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。选项D，交易性金融资产出售利得记入“投资收益”科目。

12.BCD【解析】属于财务人员的职工薪酬，应记入“管理费用”账户进行核算。

13.BCD【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)。

14.BCD【解析】账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。

账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法;记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。

15.AD【解析】资产、成本和费用类账户的增加用“借”表示，减少用“贷”表示;

负债、所有者权益和收入类账户的增加用“贷”表示，减少用“借”表示。

16.BCD【解析】所有者权益表现为企业所有者对企业净资产的所有权。

17.AB【解析】计入产品成本的是直接材料、直接人工和制造费用，选项A、B应记入“管理费用”。

18.ACD【解析】未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。

未达账项一般分为以下四种情况：①企业已收款记账，银行未收款未记账的款项;②企业已付款记账，银行未付款未记账的款项;③银行已收款记账，企业未收款未记账的款项;④银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。上述任何一种未达账项的存在，都会使企业银行存款日记账的余额与银行开出的对账单的余额不符。

19.AB【解析】资产负债表中资产、负债反映企业的财务状况，收入、费用反映企业的盈利情况。

20.ABC【解析】选项D，相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去和现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。

三、判断题

1.√【解析】在实际工作中，如果要设多栏式现金日记账，一般常把现金收入业务和支出业务分设“现金收入日记账”和“现金支出日记账”两本账。

其中，现金收入日记账按对应的贷方科目设置专栏，另设“支出合计”栏和“结余”栏;现金支出日记账则只按对应的借方科目设专栏，不设“收入合计”栏和“结余”栏。

2.×【解析】一般来说，日记账应与收、付款凭证相核对，总账应与记账凭证相核对，明细账应与记账凭证或原始凭证相核对。

3.×【解析】错账更正法中，划线更正法在更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账人员及会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章，以明确责任。

4.√【解析】错账的更正方法一般有划线更正法、补充登记法、红字更正法三种。

在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法更正。

5.√【解析】账务处理程序，也称为会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。

不同的单位，采用不同的账簿组织和记账程序，构成不同的账务处理程序。

6.×【解析】汇总记账凭证账务处理程序的优点是减轻了登记总分类账的工作量;

缺点是当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大，并且按每一贷方账户编制汇总转账凭证.不利于会计核算的日常分工。

7.×【解析】“银行存款余额调节表”是一种对账记录或对账工具，并不是会计凭证，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录，未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关账务处理。

8.×【解析】为了反映和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。

该账户属于双重性质的资产类账户，下设“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细分类账户进行明细分类核算。

9.×【解析】总分类科目对明细分类科目起着统驭控制的作用，明细分类科目对总分类科目起着补充说明的作用。

10.√【解析】会计核算和监督的内容，就是会计对象。

凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计对象。

11.×【解析】资本公积，是指企业收到投资者投入的超出其在企业注册资本(或股本)中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失等。

12.√【解析】成本，是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。

企业在一定时期内为生产一定种类、一定数量的产品所支付的各种费用的总和，就是这些产品的成本，也称为制造成本。

13.×【解析】“主营业务成本”账户借方登记企业本期因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本;

贷方登记期末转入“本年利润”账户的已销售产品的生产成本。企业在产品销售过程中发生的各种销售费用应通过销售费用核算。

14.×【解析】由于收入和费用等是企业在一定期间内发生的，因此，利润表属于动态报表。

15.×【解析】企业计算应向投资者分配的现金股利，会引起留存收益总额的减少。

16.√【解析】银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。

银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。

17.×【解析】小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。

在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号“一”;有角无分的，分位写“0”，不得用符号“一”。

18.√【解析】该企业年末可供投资者分配利润=200+(1000-150-50)=1000(万元)。

19.×【解析】“营业税金及附加”属于损益类账户，用来核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。

20.×【解析】根据权责发生制基础的要求，企业已完成销售手续，则该商品的所有权已经不属于企业，不再作为企业的存货核算。

四、计算分析题

(一)

(1)甲公司借入短期借款的会计分录如下：

借：银行存款600000

贷：短期借款600000

(2)甲公司按月计提利息的金额=600000×5%÷12=2500(元)。

(3)甲公司1月末计提利息的会计分录如下：

借：财务费用2500

贷：应付利息2500

(4)甲公司3月末支付第一季度银行借款利息的会计分录如下：

借：应付利息5000

财务费用2500

贷：银行存款7500

(5)甲公司9月末偿还借款本金及第三季度银行借款利息的会计分录如下：

借：短期借款600000

应付利息5000

财务费用2500

贷：银行存款607500

(二)

(1)制造费用分配率=100000÷(5000+3000)=12.5(元/d)时，A产品应分配的制造费用为5000×12.5=62500(元)。

(2)B产品应分配的制造费用=3000×12.5=37500(元)。

(3)A产品当月生产成本=4000×150+5000×20+62500=762500(元)。

第8篇：企业会计账务处理范文

关键词：企业会计财务核算电算化系统

会计电算化是以电子计算机替代人工记账、算账、报账以及对会计信息进行分析和利用的过程，它的出现是会计技术手段上的一次 “革命”。会计电算化提高了会计的工作效率与工作质量，促进了会计工作的规范化，为整个会计管理的信息化和现代化奠定了基础。

一、建立企业会计电算化的意义

企业建立会计电算化的整个过程，是一项复杂的系统工程。在整个系统的实施过程中，包括会计电算化工作的规划，会计信息的建立与管理，人员的分工与培训，各种制度的建立与实施等众多内容，都必须采用系统工程的方法与原理去安排组织，这样才能使企业会计电算化工作顺利正确地进行。采用构建模式实施会计电算化系统后，其重要意义体现在以下方面：

1.提高会计工作质量，促进企业会计工作规范化。会计电算化环境下，凭证、账簿的格式已经由财务软件程序设定好，在凭证输入过程中只要按照规定的格式输入相关的内容即可完成信息的采集工作，采集过程中系统具备正确性检验功能，能够避免信息采集过程中重要信息遗漏或违反会计处理规则等现象的发生，提高了会计数据的准确性。

2.快速及时地提供会计信息，降低会计人员工作强度。会计电算化后，只要按照规定的格式输入正确的凭证，各种账簿和报表的加工生成工作都由计算机按照事先编写的财务软件程序迅速完成，信息的上报和可以通过移动存储介质、网络等方式进行，大大提高了信息处理的时效性，降低了会计人员的工作强度。

3.促进会计管理职能的发挥。会计的基本职能包括核算和监督两大职能。手工条件下，会计人员把更多的时间和精力放在了会计核算上。会计电算化以后，大部分核算工作由计算机自动完成，会计人员可以腾出更多的时间和精力参与经营管理，充分利用会计信息帮助企业领导作出决策和管理。

4.适应全球化竞争的需要，提高企业的整体竞争实力。世界经济一体化进程的加快使企业的管理方式发生了很大变化。网络化使得国与国之间、企业与企业之间的距离变小。借助于网络技术，管理者可以足不出户，就能了解到世界各地的经济变化情况，就能参与企业间谈判，签订供销合同，企业信息等等。借助于信息处理技术，可以及时了解国内外的经济发展动态。

二、构建企业会计电算化系统步骤

计算机替代手工记账是会计电算化的目标之一。从广义上讲，替代手工记账是指将各种会计数据输入计算机，由计算机和会计软件对输入的会计数据进行处理（计算、分类、汇总等），生成会计信息并存储在磁性介质和光盘上，并根据需要输出各种会计凭证、账簿、报表的过程，即通常所说的“甩账”。

甩账前的准备工作

1.1甩账流程

企业甩账大致要经过以下几个过程：第一步，购买会计软件并从软件销售单位获取软件评审合格证书；第二步，建立会计电算化各项管理制度；第三步，手工账和计算机账至少并行运行三个月；第四步，填写计算机替代手工记账自查表；第五步，财政部门组织人员进行审查指导；第六步，正式甩账。

1.2操作人员要持证明上岗

电算化会计岗位软件操作人员应通过会计电算化初级考试，具备初级会计电算化知识，企业如果实行基本会计岗位和电算化会计岗位并岗设置，则相关人员应具备会计资格证。

1.3手工会计处理与计算机处理并行至少三个月

会计电算化是一个系统工程，需要将手工资料进行归纳整理后输入到会计软件中，然后结合计算机的特点进行相应业务处理。为了确保计算机账和手工账的一致，企业应在启用计算机记账初期，手工账与计算机账同步进行不少于三个月，并且两者之间的数据结果要保持一致。在这一过程中，如发现计算机账与手工账出现数据不一致的情况，应及时查找原因并予以解决。

1.4建立了相对完善的岗位分工

企业应根据签署岗位设置原则，结合单位的具体情况，重新进行会计岗位的设置，切实做到事事有人管，人人有专责，办事有要求，工作有检查。

1.5会计基础工作规范化

①会计数据规范化

数据收集规范化。会计对经济活动进行反映和监督的第一步就是对经济活动发生时的各种原始数据进行收集。为了满足不同管理部门对会计信息的不同要求，数据的收集必须制定明确的制度，对原始数据的收集渠道、收集内容等做出规定，并设计制作符合需要的各种单证，以保证收集数据的真实、系统、完整。收集的原始数据内容应该规范化，凭证上应有的内容必须完整，尤其对凭证上不具备，但又是企业管理必须的内容，如往来单位的联系人、地址、电话、邮政编码等内容，应采取必要的措施补充记录。为保证数据的系统、完整，这些需要补充的内容也应制定必要的制度，设置必要的凭证进行规范。

②会计工作程序规范化

手工会计业务整理规范化。会计电算化以后，仍然有部分会计原始资料（如原始凭证等）需要手工整理，企业应该对该类资料的征集和整理制定标准的程序和步骤，以适应电算化录入的需要。

会计核算方法规范化。企业应对原有的核算方法进行分析，对生产工艺过程、材料进出库管理、固定资产归口管理等基础工作进行整理，在此基础上确定电算化环境下的会计核算方法。

③会计信息输出规范化

会计信息输出的主要内容是记录在账簿和报表中的各种经济活动信息。其中报表又可分为对外报送的财务会计报表和满足企业内部管理的内部报表。会计信息输出的规范化主要包括账簿体系的规范、财务报表体系的规范和管理报表体系的规范。由于账簿和报表中的绝大部分数据都是在输入协调的原始数据的基础上产生的，因此账簿和报表数据的规范主要依靠数据收集和数据处理程序的规范化来保证。

2. 日常业务处理

日常业务处理是会计人员的主要工作，工作量较大，通过日常业务处理产生的信息是产生财务报表、进行会计决策的依据。不同核算软件、不同业务处理子系统日常会计业务处理的具体操作流程有所不同，但从大的方面来讲，主要包括输入、处理、输出、利用等各方面的工作，其业务处理流程简介如下：

2.1输入

是指将原始数据、原始凭证或记账凭证输入到计算机，生成一定格式的数据文件，存储在计算机磁盘介质上。

2.2处理

是指对计算机磁盘介质上存储的数据文件，进行计算、分类、合并、传送等处理，生成凭证、账簿或报表等数据文件，存储在计算机磁盘介质上。

2.3输出

是指根据计算机磁盘介质上存储的凭证、账簿、报表数据文件，通过计算机屏幕显示输出或通过打印机打印输出各种会计信息。

2.4利用

是指在会计核算的基础上对会计信息的进一步分析利用。如编制各种财务分析报告等。

3. 期末处理

会计期末，企业进行账账、账证、账实核对、并进行结转处理，最后进行结账。

3.1对账

对账是指各子系统内部的会计数据进行相互核对，以及对各子系统之间的会计数据进行相互核对。会计电算化以后，记账工作是计算机根据审核无误的记账凭证自动登记的，即将会计数据从凭证文件转移到账簿数据库文件，一般来讲，计算机不会产生数据转移的错误，但考虑到病毒的破坏以及一些人为因素的影响，仍然可能会产生账账、账证不符的情况出现。期末企业仍应该进行账账核对和账证核对。账实核对是为了保证财产物资的安全完整而进行的一项清查核对工作，该工作不因会计工作环境的变化而改变或取消。

3.2结转

结转是指对各子系统内部以及各子系统之间的会计数据进行结转，如费用的计提、分摊，损益的结转等工作。日常业务处理完毕，在结账之前，企业应将所有需要结转的数据进行结转。数据结转每月一次，结转凭证时要注意不同业务的结转顺序，如摊销费用应在结转损益之前进行。

3.3结账

结账是指计算和结转各账簿的本期发生额和期末余额，终止本期的会计业务处理，并初始化下月业务处理的环境。每月月末都要进行结账处理。结账只能在每月月末进行一次。结账后不能再处理本月业务。不同的子系统月末结账的次序是不一样的，如果所有的子系统都已启用，月末结账时应遵循以下顺序。

①工资、固定资产、采购、销售子系统先结账，且不分先后顺序。

②然后是库存、存货、应收款、应付款子系统。

③除总账系统外，各子系统均月末结账后，成本核算子系统才能进行月末结账。

④各个子系统月末结账后，总账子系统才能结账。

第9篇：企业会计账务处理范文

一、计提标准不同

《企业所得税税钱扣除办法》规定，企业只能采用应收账款余额百分比法。与此相比较《企业会计制度》第五十三条规定，企业可以根据自身的实际情况合理地确定坏账准备的计提方法，可以选择使用应收账款余额百分比法，也可采用账龄分析法，还可以选用销货百分比法，此外，还有个别计提法。企业对坏账准备计提方法的选择具有较大的自由。

二、核算办法不同

《企业所得税税前扣除办法》第四十五条规定：“纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。警报税务机关批准，也可提取坏账准备金。”而《企业会计制度》明确规定：“企业只能采取备抵法核算坏账损失。”也就是说企业对于可能发生的坏账损失只能先计提坏账准备，在确认发生坏账损失时，在通过坏账准备抵减坏账损失。

三、计提范围不同

《企业所得税税前扣除办法》第四十六条规定：“计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款包括应收票据的金额。”二《企业会计制度》第十八条规定：“企业应于期末时对应收款项(不包括应收票据)，计提坏账准备。”第五十三条规定：“企业应当在期末分析各相应收款项的可收回性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。”“企业持有的未到期的应收票据，如有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转人应收账款，并计提坏账准备。”“企业的预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因购货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入到其他应收款，并计提相应的坏账准备。”从这些规定可以看出，《企业会计制度》所确认的计提坏账准备的范围仅限于“应收账款”和“其他应收账款”。

四、计提比例不同