税务审计工作计划精选(九篇)
第1篇：税务审计工作计划范文
关键词：审计视角；纳税会计；操作问题；策略
随着经济的发展和科学教育水平的提高，我国的经济体制越来越多种多样，市场经济体制在我国的经济政策下健康合理的成长，经济管理政策与经济迅速提高相辅相成，二者缺一不可。税收政策是一个国家发展的必然产物，它在维持国家的正常运行中占据着举足轻重的作用。我国的税收政策具有多年的发展历史，如今以逐步趋于完善和标准。传统的税收政策为单纯的缴纳、上交、记录、分发步骤，如今的税收和财务管理设计方方面面，针对不同的经济行为制度了不同的管理政策。纳税会计的兴起和实施得到政府和企业的广泛认可，如今在不断的进行推广和普及。纳税会计最早出现在西方发达国家，事实证明它是一项利国利民的合理政策。纳税会计具有法律效益，任何违反纳税会计的单位和个人都将受到法律制裁。纳税会计如今成为一门独立的学科，审计视角下的纳税会计更是具有巨大的讨论价值，如何提高它的应用和操作水平成为了经济管理人员争相讨论的话题。
一、审计与纳税会计的基础理论介绍
纳税会计是一门涉及到经济管理和财务管理的学科，它包括广泛的税法理论和会计理论，随着经济的发展和理论的进步，它的内容将更加和完善和丰富。接下来将着重介绍和审计理论和纳税会计理论的发展概况。第一，审计理论介绍。随着社会的发展和经济体制的改变，审计的内容和行为也经历了一定程度的改变。审计其实就是审计法，是具有法律效益的行为。这种行为的主体是审计机关部门，行为对象包括各种各种政府和企业的财政部门，行为内容有检查财务行为规范、会计部门的行为标准审核、财政收支状况、资产和资金和来源和开销等等。审计还分为一般审计和税务审计，一般审计是指上面所介绍的传统的普通审计行为，而税务审计与一般审计有所不同。税务审计则是细分出来的专门针对税务的审计行为，在审计机关有专门设置税务审计的审计部门，他们进行日常的税务审计，包括对有纳税义务的个人和企业的纳税业务进行审查和监督。税务审计具有国家强制性，因为税收情况关系着国家的发展状况，因此，税务审计对于一个国家和地区来说是非常重要的。第二，纳税会计。纳税会计是近几年来新兴发展的会计学科，它的出现在某种程度来说是我国税务管理上的一次重要改革，它结合了财务管理的知识和税务会计的理论知识。
纳税会计的基础理论为法律制度，它的强制力和执行力也体现在法律制度上，法律制度与纳税会计相辅相成，二者缺一不可。在法律制度的基础上，纳税会计运用税务学和会计学的理论知识行为进行它的日常行为，它的日常行为体现在纳税人所有的纳税行为，纳税会计在衡量纳税人的纳税行为标准则是以当地国家和地区流行的统一货币。财务会计是纳税会计有相似之处的基础，纳税会计是在财务会计的基础上发展过来的，纳税会计的很多理论和行为是从财务会计中演变而来。目前的纳税会计的业务越来越广泛，它的业务不仅仅是对相关部门税务的监督和管理，它还涉及到对相关税务的统筹规划上。统筹规划包括对以往税务监督过程中的经验总结以及对未来业务的规划安排，这样便形成一个良性循环，使纳税会计学科越来越完善，促进我国纳税会计的发展。
二、审计视角下纳税会计的几点原则
纳税会计是一门具有法律效益的学科，因此，它的存在和发展必然是需要一定的实施和执行准则的。纳税会计除了具备会计业务的基本准则外，它还具有自身的一些独特的准则，以保证自身的工作严谨性和效率性。通过这些原则我们可以更加全面的了解纳税会计的理论特点和执行规则，下面本文将通过纳税会计与财务会计的基本对比来说明纳税会计的几点原则。
第一，法定性原则。会计强调客观真实性原则，讲究的事情处理的合理性，相比与会计的客观性，纳税会计更具法定性，讲究用法律来说话。审计是纳税会计的使用工具，它的出现很好地配合了纳税会计对纳税单位和个人纳税义务的日常监督和管理。财务会计是在真实事情发生之后所进行的行为，客观性比较强，例如只有当在规定时间内企业内完了收入和支出，并且实现了财政记录，企业的财务行为才能通过这些事件加以体现，而去财务会计不同的是，纳税会计是在企业单位和个人要在打算去进行收入和支出时，就有责任和义务进行纳税行为，这就是纳税会计的强制性所在。纳税会计之所以具有强制性是它的服务对象不是个人，而是整个国家的经济发展。因此，纳税会计关系着国家未来的发展会计，它的法定性原则具有深远的意义。
第二，相关性性原则。纳税会计发展到现在与传统的财务会计已经有了相当的不同。它们在含义、属性类别和作用的对象都有所不同。纳税会计的相关性含义表现在子执行过程中辅助于纳税政策的关系。此时的相关性更多的表现的是纳税会计的意义所在。纳税制度的相关性则更多的由经济上的各种行为来体现，完成收入支出、业绩核算、成本预算等等，纳税制度都需要对这些行为进行干预和指导，从而体现相关性。在属性类别上，纳税会计与财务会计也有所不同。一般的财务会计的属性是通过千克等重量单位作为计算标准，而纳税会计则通过相关性作为计量属性，更多地体现在执行要求和准则上。在财务会计上的作用则是只在说明意义的重要与否，而纳税会计上的相关性在于事情的原由，是什么行为造成了如此的现象。
第三，可比性原则在财务会计和纳税会计上还存在了可比性和相似性的原则。虽说财务会计和纳税会计是两种不同类型的会计学科。但是在某种程度上具有一定的可比性和相似性。在执行体系和执行内容以及被控制的对象也有所区别。在执行体系上首先执行之前所依据的政策和制度以及在执行过程中执行的标准也有所区别。在两者所要达到的目的上是有区分的，财务会计为了计算规定时间内企业政府所实现的收支状况以及账单合算、盈亏状况、成本预算等等。而税务会计则是为了进行日常的税务审计，包括对有纳税义务的个人和企业的纳税业务进行审查和监督。在影响执行力和执行效果的条件有所区别。财务会计的工作成效由自身决定，自身的工作效率决定着工作业绩，简单来说就是工作速度越快，工作效率越高。而纳税会计不同，纳税会计是有纳税主体是否配合纳税工作者的工作决定的，纳税个人或单位及时缴纳税额那么纳税工作者的工作效率就高。
三、提高审计视角下纳税会计的操作水平的几点策略
第一，提高纳税会计的专业素质和工作技能。随着经济发展水平的越来越高，会计的管理越来越多样化，会计工作越来越丰富多样化。会计理论知识设计经济、管理、法学等方方面面。在传统会计方面，凡是入门者必须具备会计的从业资格证和注册会计师证，根据工作的难度和复杂程度分为不同级别的会计证。对于具有强烈法制性的纳税会计来说，纳税会计的理论知识更加繁多和精细，这些知识理论中除了基本会计学科的知识外，还有浩如烟海的法学知识。因此，必须提高对纳税会计从业人员的从业资格考核，增加对从事相关工作人员的理论知识的考核和实践技能的考核。对已经上岗就业的人员定期进行工作水平考核，对于水平高低职位的工作人员应给给予升职奖励，对于水平低高职位的工作人员应给予降职处分。由于纳税会计的职务类型众多，因此，在考核过程中应给对工作人员进行如下的几种分类：分经验型人员、理论型人员、实践型人员，对于不用类型的员工应给给予其最擅长的岗位，各尽所长，才能充分提高纳税会计的工作效率。
第二，提高纳税会计的法律水平和政策能力。纳税会计的是以法律水平作为杠杆和基础的，它的权威性和执行性的关键在于法律是他的武器。因此，从事纳税会计的工作人员应该拿起手中的法律武器去提高自身的工作效率。由于纳税会计工作种类也越来越多，复杂程度高低不一，因此，有职能水平不同的职称考试。因此，只有真正全面的掌握了法律知识和税务学科理论。才能真正的提高纳税会计的专业水平，才能全面促进我国纳税会计事业的发展。现如今我国的纳税会计的发展已经达到了新的高度，有的企业、政府甚至高效都设有专门纳税会计的部门，这体现者广泛的单位和个人都在重视着纳税会计，而且在平时的工作中都有对纳税会计人员进行着不同程度的与法律相关的培训。税务管理人员也在不管根据实际情况改善的管理决策，通过制定不同的制度和决策来为税务部门创造新的发展机会，大大提高了工作效率。因此，在纳税会计部门，从业人员的法律水平和纳税会计的管理人员制定政策的水平决定着纳税会计的未来发展。
第三，提高纳税会计职能的多样化和创新工作方法。随着纳税会计的不断发展，纳税会计的工作业务范围已不再单单的局限于收支计算、账单报表、成本预算等等普通的财务业务，它还包括新兴实施的统筹规划业务。现如今纳税会计工作人员的工作水平、专业水平越来越高，对法律知识的掌握水平越来越高，因此，如果要实现纳税会计新的发展，必须提高纳税会计职能的多样化和创造出新的工作方法。例如纳税会计中的统筹规划，它的工作职能包括对整个纳税会计业务体系的掌握和控制，对之前的工作业绩进行总结归纳，提取优点，吸取教训，从而对今后的工作进行规划安排，从而保证在今后的工作过程中使发生过往错误的概率大大减少，从而大幅度提高今后的工作效率，使工作趋于完善。因此，我们所说的关于纳税会计的统筹规划是宏观方面的，是从总体来看的，而且这种全面的统筹规划特别有利于审计工作的进行，审计工作的重点在于对整个纳税会计的审查和监督，在这一点与审计工作不谋而合，大大促进了审计工作的工作效率。统筹规划的方法广泛涉及到高等数学方法，在预测中只有最先进的数学预测模型才能真正对统计的数据规律进行归纳总结，从而利用新的数据进行规划安排。此外，在审计下的纳税会计工作中，不能被固有的法律知识所禁锢，应给根据多变的实际情况采取灵活的应对方法，只有这样才能真正提高审计视角下纳税会计的工作水平。
四、结论
纳税会计虽属于财务会计的一部分，但是它却比财务会计更加灵活、复杂、多变，尤其子现如今审计视角下的纳税会计的工作要求和标准更加严格和标准。借鉴审计理论和审计思想的纳税会计,对纳税会计从业人员的法律水平和职业技能水平要求越来越高，因此，一定要重视职业技能水平的掌握和理论与实践水平的提高，从而加强审计视角下纳税会计的操作水平。
参考文献：
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[4]适应新兴服务业发展的营业税制改革构想[J].黑龙江八一农垦大学学报，2011（3）:11-23.
第2篇：税务审计工作计划范文
一、上市公司税务风险概述
上市公司税务风险是指上市公司的涉税行为没有经过正确有效的方法途径，或者是没有按照有关税务法律法规的规定或要求纳税，而致使企业的利益未来可能会遭到损失的风险，包括企业财务损失、企业声誉损害和法律惩处等。它是上市公司生产运营以及实施税务活动过程中由于内部制度和外部环境等因素所引致的企业各种损失的可能性。在当前瞬息万变的市场经济背景下，上市公司面临着日益严峻的经济发展形势，上市公司税务风险不仅与税收政策的变化有关，也与其生产经营的不确定性有关，税务风险管理直接影响到企业的战略规划和经营决策。上市公司税务风险问题，日益成为企业经营管理中的重要议题，也是国内外上市公司普遍面临的问题。所以，上市公司应充分认识到税务风险管理的重要性和必要性，构建科学合理的税务风险管理体系，采取有效措施预防和处理税务风险。
近年来，税务风险管理已成为国内外学者的关注和研究的热点，国内大部分学者主要建立在国外研究成果的基础上研究税务风险管理，采用理论研究或者问卷调查的方式，通过研究税务风险的成因等探讨税务风险的管理控制等问题。如陈鹏（2010）通过对企业加强税务管理的必要性、税务管理的基本原则以及引发潜在税务风险的因素等多方面进行分析，提出了防范税务风险的建议，比如通过多沟通交流来处理好税务机关与企业的关系、提高税务管理人员的专业能力、建立有效的预警机制等。张德志（2013）认为，税务风险主要源自税务系统内部和外部两个方面。从外部看，主要是指在税务机关的税务执法人员的执法不当或错误而引起不利后果和不利影响的可能性；从内部看，主要是企业纳税人未能按照税收法律法规的规定和要求履行相关的义务而带来损失的可能性。
二、当前上市公司税务风险管理现状
（一） 缺乏对税务风险的全面认识。近年来，上市公司日益重视税务风险管理，对税务风险认识也有了提高，但就普遍情况而言，大多数上市公司对税务风险认识不全面，主要表现在：一是对税务风险基本内涵和管理要点不了解，简单认为防范税务风险是财务核算部门的事，与生产、经营等无关，只要不造假，不偷税，按时纳税就不存在税务风险，未把税务风险控制贯穿于企业生产经营全过程；二是不注重税务人才的培养和使用，未设置专门的岗位和人员，税务人员身兼多职现象明显；三是合理避税意识不强，企业管理层往往重视财务管理忽视税务管理，认为税务风险管理往往认为是税务机关的事，与企业自身无关，对自身权利未充分了解，不能合理避税，未能积极争取本该获得的税收利益；四是税务风险防范意识不强。企业管理层往往认为税务管理就是少缴税，甚至通过非法手段，企图以不合法行为以及人情关系来达到减少企业税务责任的目的。随着我国税收体系的健全，企业管理层的这种税收意识极易造成税务事实上的违规，给企业带来税务风险。
（二） 税务风险控制环节不完善。一是上市公司税务风险内控体系不健全，税务风险控制散落在财务风险管理中，缺乏完善的税务风险识别、预测、控制和防范的一系列制度和规程，缺乏整体税务规划，未将税务规划贯穿于企业日常生产经营活动，未建立相应的沟通和会商机制。或者部分上市公司认识到税务风险管理的重要性，建立起相应的税务风险管理机制，但机制往往停留在设计层面，实际操作时缺乏合理的控制制度，执行流于形式，未达到应有的防控税务风险的作用。二是组织机构不健全。上市公司虽安排了税务人员，但多如未设置独立的税务管理部门或专门的税务岗位，税务人员多由会计人员兼任。会计人员在自身繁杂的核算职责的基础上，难以有充分的时间精力来关注税务风险管控问题，也难以及时掌握税收法律法规的更新变化，特别是在当前国家税务改革的大背景下，兼职税务人员不具备足够的专业能力来应对日益复杂的税务实务工作。机构和岗位设置上的不健全导致税务管理话语轻，力量弱，推动难，税务风险管控难以落实。
（三） 缺乏有效的税务审计制度。当前，上市公司的审计主要针对财务审计及经济责任审计，较少涉及税务风险防控。如未建立专门的内部审计机构，日常税务管理工作缺乏应有的监督和检查；内部审计制度不健全，对审计重点、审计方法、审计频率、审计结果跟踪等重要工作缺乏完善的制度规定，监督检查无据可依，缺乏系统规划和管理；日常审计和管理职责多交由外部审计机构进行，但受限于外聘审计机构不能全面、完整掌握上市公司生产经营全部信息，审计的全面性和准确性受到较大影响。再加上审计机构受聘于上市公司，部分审计机构受利益驱动，在未全面了解实际情况的情况下就主观出具审计结论和报告，仅仅满足税务管理机关的基本要求，没有对公司的税务风险进行全面体检并提出有效的防控建议。
（四） 内外部信息沟通不畅。一是上市公司内部，部门利益和公司整体利益往往存在冲突。如在未建立企业共同遵照的税务风险管理原则之前，不同部门站在自身角度出发，在生产经营过程中采取的措施和手段可能满足了其利益最大化的需求，但却增加了企业整体税负，降低了企业整体效益。二是上市公司与税务机关之间，由于征纳双发利益出发点不同，存在信息沟通不畅的现象。如企业纳税意识不强，不配合税务机关检查工作，税务机关只提供被动咨询服务，不主动提供指导等，往往因多种原因导致纳税申报漏洞，引起税务风险。
（五） 未建立符合自身实际需要的税务风险预警机制，不能提前识别和发现税务风险，税务风险防范滞后。
三、对提高上市公司税务风险防范的一些建议
（一）提高对税务风险防范的重视程度
上市公司应正确认识税务风险防范的重要性，并将税务风险防控意识贯穿到企业管理全过程，全面梳理与企业生产经营相关的税务风险风险点，并根据企业组织分工，明确对应的责任部门。在企业日常生产经营过程中，整体规划税务风险防范工作，定期分析税务风险程度。在重大决策过程中，吸纳专业的税务人员参与，充分考虑税务风险因素。
（二）营造良好的税务风险内控环境
一是完善企业内部税务控制制度。包括合理设立专门的税务部门，设置专门的税务管理岗位，配备专业人员，明确职责权限，充分授权，并采取措施提高税务人员专业素质；完善规章制度，建立税务风险防控相关制度，如纳税申报流程、税务风险管理制度等，同时，做好对税务风险进行梳理，形成相应的风险提示，明确规范的操作手册等基础工作。二是在上市公司治理结构上，董事会、监事会和管理层之间要形成有效的监督与制衡关系，防范管理层从自身利益出发，通过不合规的方式来降低税负，导致税务风险。董事会和管理层在制定战略计划和经营决策时，综合考核税务风险。同时，上市公司内部机构之间也要进行明确的职责划分，包括税务管理部门和相关业务部门，明确职责，形成统一的税务风险管理原则。三是营造良好的企业文化，增强员工的税务风险管理意识，传递合规操作、税务创造价值的理念，从根源上防范税务风险。
（三）建立和完善税务审计制度
一方面是合理行使上市公司审计委员会权限，在审计委员会内设税务审计专门人员，定期研究和部署税务风险防范相关工作，保持机构的独立性，直接对董事会负责。另一方面是规范企业内部税务审计的范围和审计频率。内部审计应加强对税收法律法规的遵循、企业内部税务控制制度的建设和执行效果，税务会计核算、外聘审计机构、税务申报等方面工作的审计。同时，通过多种方式提高审计人员的专业水平和能力，根据企业实际需要，合理安排审计频率和覆盖范围，确保内部审计发挥应有的作用。
（四）构建全面、有效的信息和沟通体系
第3篇：税务审计工作计划范文
一、指导思想
坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，坚持以人为本、执审为民的宗旨，紧紧围绕我县经济社会发展的大局，按照建设生态文明县工作部署，牢固树立科学审计理念，全面监督财政财务收支的真实、合法和效益，充分发挥审计保障我县经济社会运行的“免疫系统”功能，为建设生态文明县发挥更大作用。
二、工作目标
预算执行审计以规范预算管理、推动财政体制改革、促进建立公共财政体系、保障财政安全、提高财政绩效水平为目标，坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的审计思路，加强对重点领域、重点部门、重点投资项目和重点专项资金的审计，加大查处重大违法违规和经济犯罪问题的力度，促进反腐倡廉建设，强化对权力的监督和制约，不断规范财政管理、规范预算分配秩序，努力提高财政资金的使用效益，全面提升预算执行审计的层次和水平。
三、审计范围
主要对20*年度县级预算执行情况和其他财政收支（含县级税收、基金收入的征收、管理和使用情况）进行审计监督，重要问题可以追溯到以前年度或延伸至2009年度和相关单位。同时，对部分县级预算执行单位的预算执行情况和乡镇20*年度预算执行情况和其他财政收支进行审计。
四、审计对象、内容和重点
（一）20*年度县级预算执行情况审计的单位和项目
1、对县财政局组织20*年度县级预算的执行情况进行审计；
2、对地税局20*年度税收征管情况进行审计；
3、对县旅游局、安监局20*年度的预算执行情况进行审计；
4、对永温乡、宅吉乡20*年度财政预算执行情况及其他财政收支情况进行审计；
5、对县移民局20*年移民资金的管理和使用情况进行审计；
6、对县国土局和县财政局20*年度土地出让金资金的征收、管理和使用情况进行审计；
7、对县人劳局就业再就业资金进行审计调查；
8、对县民政局和县农办农村危房改造资金进行审计调查；
9、对重点的基本建设项目进行审计。
（二）审计内容和重点
1、对县财政局的审计
（1）预算编制情况。主要对本级财政部门预算编制的准确、完整和细化情况进行审计。重点审查财政部门是否在摸清各部门资源状况的基础上，完善基本支出定额标准体系，实现财政资源配置的公平、公正和透明；有无将单位应纳入预算的收入不纳入预算编制，或者年初收入预算编制时留有余地，在实际执行过程中再进行追加，造成实际执行结果大量超支；审查预算编制时是否将当年可用财力不编入预算，而在实际使用过程中作为追加处理，弱化预算控制。
（2）预算批复情况。主要对财政部门向本级政府各部门批复预算情况、年终调整变化情况进行审计。通过审计，核实年终预算调整数，审查有无改变预算使用方向；保留待分配预算数是否合理、适度；执行中预算管理制度是否健全有效，有无年终突击追加预算；用当年超收安排的支出预算，关于预算调整的支出是否符合县人大所批准的调整。
（3）组织预算收入情况。主要对财政部门直接组织的地方税收、非税性收入的征管情况和预算收入退库情况进行审计。审计重点：一是财政部门组织征收的地方税收是否及时、足额征收，做到应收尽收；二是各项规费专项收入是否依法计征、足额入库，有无将应纳入预算管理的收入转到预算外，脱离预算监督。
（4）预算支出情况。主要对财政部门办理的本级预算支出情况进行审计。核实本级各项预算支出数同支出列报数依据是否一致；重点审查公共财政支出结构是否合理，财政支持农业、教育、科学事业发展资金的投入使用情况，财政资金是否存在闲置、浪费和效益低下的问题；财政部门是否严格按照批准的年度预算和用款计划拨款，有无随意改变支出用途。
（5）补助支出情况。主要对税收返还、体制补助、专项补助、结算补助和其他补助的年终决算情况进行审计。重点审计结算项目文件依据是否准确、基础数据是否可靠、结算办法是否合理，有无随意性大、资金分配不公平、不合理的问题；有无将应由预算安排的支出，在年终通过结算解决的问题；有无采取不正当手法，通过结算为本机关、本系统拨付资金的问题。
（6）对20*年、20*年的结转下年支出数进行清理。重点关注20*年结转到20*年安排使用的资金，检查是否按规定安排使用，对长期结转未安排的要进行清理。
（7）部门决算批复情况。主要对财政部门及其职能机构批复各部门行政事业经费决算的情况进行审计，重点检查决算批复是否合法、合理和规范，有无通过决算批复分配预算资金的问题。
（8）预算资金平衡情况。主要对本级预算当年收支平衡和资金平衡情况进行审计。通过审计核实财政赤字或结余情况和年终资金结存情况，包括：财政赤字和债务规模是否突破预算，有无采取虚收虚支的办法人为调节赤字和债务规模；资金结存是否真实，暂存暂付是否及时清理，有无将应作预算收入的资金长期挂在预算暂存的问题；有无通过预算暂存、暂付办理资金拨付，以此脱离预算监督的问题；有无以预留收入、虚列支出等方式，将预算内资金转入暂存或预算外，逃避各方面监督的问题等。
（9）其他财政收支情况。主要对县财政专户管理的预算外资金的收支情况进行审计。审查核实预算外资金和政府基金的管理是否符合国家规定，有无将应作预算内收入的资金挂在预算外专户管理的问题，有无违反规定将预算外间隙资金拆借或周转使用等问题。
（10）财政部门内控制度情况。加强对财政部门内部控制制度的审计监督，重点关注财政部门有无内控制度不健全或执行不严格的问题。
2、对县地税局的审计
以税收完成情况的真实性为基础，重点审计以下内容：
（1）税收收入计划完成情况。主要审计地税系统税收计划的编制是否科学、合理、可行，计划指标是否逐级分解落实到位。核查地税部门负责征收的各项税收的征收数、金库入库数、财政部门列报数是否真实一致，短收或超收的主要原因，有无隐瞒、截留或挪用税收收入的问题。检查税收计划和各项指标的完成情况，有无为完成任务而应退不退或预征下年度税款等“寅吃卯粮”的问题，有无当年计划完成后，有税不征的现象，有无混淆或错划预算级次，挤占上级财政收入问题。
（2）税收政策执行情况。主要审计地税部门是否依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收各项税收；有无违反国家统一税收政策，自行规定税收权限或随意变通税收政策，开减免税政策口子；有无改变法定税率和侵蚀税基，影响税收的问题。
（3）税收征收管理情况。一是税务部门是否依照税收征管法严格税收征管，有无扭曲、变通征管办法，低率预征、以缓代免、变相包税，造成税款流失的问题；二是有无税收计划完成后不征或缓征税款的问题；三是税收的征管范围和入库级次是否符合国家统一规定，有无混淆征管范围和入库级次挤占上级财政收入的问题；四是有重点的抽查地方税务部门管辖的企业是否及时、足额申报纳税，税务部门对企业的税收征管是否到位，有无自行规定对企业定额或变相定额税收入库数，有无违反规定帮企业代开发票，造成少征漏征国家税收的情况。
（4）税收提退情况。主要对税务部门执行税收提退政策及管理使用情况进行审计。重点审查税务部门的各项提退是否合法、合理，有无以“超收”、“误收”为名，违规办理退税，人为调节税收收入的问题；有无违反规定，为本部门、本单位办理各项税收超收分成或增长分成退税的问题。
（5）税收征管制度运行情况。主要审查各项税收政策和征管制度是否合理、完善，税收征管的各项内控制度是否健全、有效，有无存在漏洞，造成国家税款流失方面的问题。
（6）税收征收信息管理系统运行情况。主要审查税收申报划款是否及时，有无人为改变系统预设的税率或级次，造成少征国家税款的情况。
（7）各项基金规费情况。重点审查地税部门是否按照县政府的规定及时、足额征收各项基金规费，有无缓征、少征或不征现象，有无不通过政府直接或变相返还各项基金规费。
3、对县级部门20*年度的预算执行情况审计
主要对部门的各项收入、各项支出、专项资金管理使用、收支两条线、行政事业收费和罚没款项、罚没票据的管理、执行政府采购制度等内容进行审查。其主要目的是加强管理，合理使用财政资金，提高财政资金的使用效益。
4、对专项资金的审计
（1）专项资金申报立项情况。重点审查专项资金是否具有可行性研究报告，有无违背科学发展、和谐发展的宗旨，盲目和随意立项，浪费国家资金。通过调查、观察、分析等方法，对项目申报文件、可行性研究报告、项目评估报告等进行审查，核实项目的设立和安排是否符合我县经济社会发展要求，决策是否科学合理。
（2）资金拨付和项目情况。重点审查资金是否逐级及时、足额拨付到位，有无截留、挤占、挪用、滞拨问题；项目是否按批准的计划实施，有无擅自改变项目计划或不按上级批准的要求执行的问题。通过有重点的详查或抽查等方法，以资金流向为主线，依据资金性质、指标、规模、用途、拨付路径进行跟踪审计。同时从账证及票据等原始凭证入手，按照重要性原则，检查使用程序是否合规，各项支出有无严密的审批手续，资金拨付是否及时、足额、合规。
（3）单位各项管理和控制制度情况。重点审查单位专项资金管理制度是否健全，是否严格执行了各项管理制度，有无因制度不健全或管理不到位造成损失和浪费。审计时采用查阅法和测评法对资金管理制度进行检查，审查资金管理和使用单位是否建立了有效的管理和内控制度，是否制定了资金使用和项目管理责任制、跟踪反馈、绩效考核与奖惩制度；同时通过调查、访谈、座谈会及查阅资料等方式，查明有无流于形式的制度和措施存在，评估制度、措施的执行程度。
（4）专项资金使用效果情况。重点关注专项资金是否按期得到应有的社会效益和经济效益；购建的工程、设备、物资是否达到规定的质量标准；资源的消耗与利用是否符合环保法规、政策和标准；专项资金的后续管理是否符合长远发展的需要。审计时通过查阅项目资金支出决算情况，评价项目资金投入是否合理，投产达标能力是否符合预期要求；通过现场观察项目的运转情况，评价项目运行带来的经济效益、社会效益和环保效益，同时以发展的眼光，完善项目长远发展的管理体制。
5、对政府投资建设项目的审计
围绕投资决策、建设程序履行情况、投资概预算执行情况、建设制度及执行情况、建设工期控制情况、工程造价控制情况、资金管理使用情况等方面对政府投资建设项目进行审计，查处重大违法违规和严重损失浪费问题，促进加强项目管理，提高投资效益。
五、组织与领导
20*年度的预算执行审计在县人民政府的直接领导下，由县审计局负责组织实施。成立县级预算执行审计协调领导小组，负责组织协调工作。根据工作实际，由县审计局抽调审计人员实施审计。
六、时间安排
县级预算执行和其他财政收支情况审计工作，从2009年2月份开始，5月10日结束，分三个阶段进行。
（一）审计准备阶段（2009年2月28日前）。成立县财政审计协调领导小组，组成审计组，搞好审计人员的学习培训，落实各审计组的具体审计任务，做好各项审前准备工作。
（二）审计实施阶段（2009年3月1日—4月30日）。全面完成所有被审计单位的审计实施任务。
（三）审计报告阶段（2009年5月1日—5月10日）。进行全面汇总、整理，向市审计局和县人民政府提交20*年度县级预算执行及其他财政财务收支情况的审计结果报告，及预算执行部门的审计报告（含审计调查报告）。
根据《审计法》规定，7月30日前向县人大常委会提交审计工作报告。10月31日前向县人大常委会提交审计查出问题的整改报告。
七、实施要求
（一）在审计中要突出重点，敢于揭露问题。在全面核实会计报表及其账目的基础上，结合对其他县级部门预算执行情况的审计，检查县财政局在组织县本级预算执行过程中是否存在不合法、不规范的问题。要重点揭露预算分配、预算收支管理和其他财政收支中存在的“数额大、范围大、危害大、影响大”的问题，注意发现严重违纪违规和重大违法渎职问题的线索，做到审计各项资金没有遗漏，不留死角。
（二）全力配合审计工作。各被审计单位要自觉接受审计，并提前做好自查自纠工作，以及准备好审计所需会计凭证、账簿、会计报表等相关资料，不得以任何理由和借口回避和拒绝审计，审计进点后为审计人员提供必要的办公条件。
（三）严谨细致，切实防范审计风险。全体参审人员要切实把质量当作审计工作的生命线，按照《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的要求，认真编写审计工作底稿、审计证据、审计日记和有关取证资料等工作。对审计查出的问题要认真与被审计单位交换意见，充分听取并研究被审计单位提出的反馈意见，切实做到反映的问题有理有据、准确无误。
（四）强力推进ao审计辅助软件在“同级审”中的运用。县审计局高度重视现场审计实施系统辅助软件（简称ao）在审计实践中的运用，要求ao审计软件运用在全市必须做表率、走前列。
第4篇：税务审计工作计划范文
【关键词】 纳税筹划 科学性 提升 建议
一、企业纳税筹划的基础
一是严格遵守税法。企业的纳税筹划应当在不违背税法的前提条件下进行，违背税法就是偷税漏税。因此，企业在进行纳税筹划时应当详细研究税法，依法合理纳税筹划，只有这样才能使企业健康持续的发展，才能树立企业的良好形象，使企业的远大目标和理想得以实现。二是追求整体效益最大化。企业纳税筹划的目的是合理避税，最终目的是增加企业的整体效益、企业效益分为经济效益和社会效益，现代企业经营的目的不仅仅是为了盈利，保护环境和社会就业已成为现代企业新的责任，因此企业在进行税收筹划时，不应当仅仅考虑经济效益，同时也应当考虑社会效益。三是统分考虑风险意识。我们应当意识到企业纳税筹划方案存在着一定的风险。所以，在进行纳税筹划时，应该统分考虑避税收益和避税风险，科学地权衡两者的利弊轻重，在不违背税法的前提下达到合理避税的目的。四是纳税筹划的方案应当具有灵活性。纳税筹划方案要保持相当的灵活性，以便随着国家税收政策、税法、相关规章的改变随时对税收筹划方案进行重新审查和评估，适时修正筹划方案，使得方案达到最佳，并保证纳税筹划目标的实现。
二、提升企业税筹划工作的技术操作水平
如果企业在不同业务方面具有一定的资金调整空间，则应当进行部分内容的调整。在调整过程中，必须要借助一定的计算方式与分析工具。当计算与分析的结果为业务A的利率水平不高于业务B的利润水平时，则应当将需要进行调整的业务内容合并到业务A当中，从而来降低税负的水平。然而，当A业务水平的利润率水平高于B业务利润率水平时，则应当进行反向的调整，将需要调整的业务合并到B业务当中。总体来看，调整过程可以遵循如下原则，也可以根据不同业务所具有的不同的利率水平，来将需要调整的项目或业务放到利润率水平较低的业务中。这具体包括如下两方面的内容。
1、对于混合销售所造成的税收风险进行有效的规避
在企业的很多项目中，一些销售业务所占的比例通常比较高，为了有效避免税务机关将这种比例较高的现象归结为混合销售行为，企业应当做好如下几点工作。一是对合同进行有效的拆分处理。例如，当企业与其他企业签订合作合同时，应当将整个业务分成技术方面的设计、具体工程及销售三个具体的业务，并分别进行合同的签署工作，在合同当中，也应当将涉及到的金额数量加以详细标出。当然，如果实在存在合同拆分方面的困难时，也可以将三项业务在总合同当中以附件的形式进行单列。二是会计的处理工作。在合同拆分思想的影响下，应当将三项具体的业务进行分别的核算处理，这样能够十分清晰的将核算项目与内容加以表达，确保不致出现被归结为混合销售行为的局面出现。在具体的操作方面，核算工作应当以拆分后的合同内容为根本依据，这种处理方式可以有效的避免由混合销售行为所带来的税收风险。
2、对于重点项目加以重视，并根据税种的不同来进行具体的筹划工作
从这个视角来看，基本可以将税种分为营业税、企业所得税、增值税及其他税种，并结合不同税种的要求，来进行具体的税收筹划工作。从营业税来看，企业应当严格根据国家的相关产业发展政策中的规定，来进行具体的税收筹划。具体操作上，可以将技术提成所带来的费用，归结到营业税的计税抵消项目当中，从而来降低营业税的水平。为了实现这一目标，企业需要根据技术转让合同，将相应的提成费用作为某种项目或业务的技术服务费用来处理，单独计入这个项目或业务中。进行这样的处理后，通常情况下能够获得税务机关的认可，从而作为营业税的抵消项目进行税收剔除，然后再进行营业税的计算。就增值税而言，企业有必要对于国家政策进行系统的把握，将进口免征关税与增值税的优惠与抵扣进项税等方面的优惠进行有效的区别，并积极研究各种不同的优惠政策对企业税收筹划所造成的影响。
三、提升企业纳税筹划组织工作水平
1、强化纳税筹划工作的组织保障
一是企业管理人员应当对于纳税筹划工作的重要性加以重视。在具体的管理工作中，管理人员应当将纳税筹划工作纳入到日常的工作事项当中，通过详细的工作计划制定，从政策、方法、资源等多方面给予纳税筹划工作以大力的支持。除此之外，企业高层管理人员应当为纳税筹划工作争取到足够的资源支持，从而从根本上避免该项工作处于弱势地位的局面，逐步建立起自身应有的地位。这种地位的建立实际上也能够更好的发挥出自身对于解决企业纳税筹划难题方面的巨大作用，为纳税筹划工作提供大力的帮助。二是需要营造起优质的纳税筹划环境。以往企业很多员工对于纳税筹划仅是一知半解，抑或对纳税筹划仍停滞于陈旧观念中，亟待给予新的观念。有效的解决之道是加强倡导、沟通与人员培训，对象应涉及到企业的所有人员。只有全体员工均对纳税筹划有了正确观念，才能营造优质的纳税筹划环境，也才是预算工作成功的最佳保证。三是给予制度创新以关注。重视纳税筹划工作这一促进企业可持续发展的方式，从制度层面来给予指导。就企业可持续发展来看，纳税筹划工作的开展制度体系应当首先考虑企业自身的需求，结合自身的特点，构建起即体现时代精神，有富有企业特色的纳税筹划制度体系。企业财务管理部门、税务部门等需要进行即时的合作与交流，从而对于企业纳税筹划工作的需求特征加以清晰的认识，确保员工不仅能够改善自身的困惑，而且也能够使员工深刻体会纳税筹划规范。
2、促进企业与政府措施的有效融合
一是对企业的建议。由于目前企业的会计处理受税法规定影响，使得企业财务报表税务化，而记帐凭证主义化的结果，使得企业经营实况严重受到扭曲，破坏企业财务报表的可信度。一些研究也发现，企业或因会计制度的不健全，使其财务报表的管理似乎更易操弄，而在不同动机与限制下，其所采用操弄方式也并不同。因此当企业在进行纳税筹划工作时，应了解企业课税所得管理的方法，关注是否有超出法律规定的范围，并且要注意相关的罚则，以免误触法律遭受处罚而得不偿失。另外，企业在公司治理上应该避免股东对公司的影响力过大，而对其员工应该落实更多的教育培训，这除了可让员工增进其专业知识外，也可提升员工对公司的向心力。
二是对政府辅导机关的建议。政府应辅导企业健全会计制度，引导指正税务会计领导财务会计的作法，这也成为增加我国企业财务报告可信度的重要工作。与此同时，应加强查核公司的交易对象是否为本身在境外成立的公司，以免造成公司与个人的盈余都放置于国外，使国库税收减少，加速贫富的差距。除了从外部对企业进行税收查核外，也应该加强企业对会计法令的认识，多开一些相关的课程，让企业的管理人员与税务会计人员可以体会到会计的重要性，相对的也提升未来税收查核上的速度。
四、降低纳税筹划工作的财务风险
一是改善企业财务信息揭露模式。纳税筹划工作对于财务报表的要求很高，导致报表编制范围较大，企业编制时间、成本也均会增加。因此，应积极地培训企业会计人员，确保他们能够有效的运用计算机信息系统，编制集中的财务报表，而非委托会计师编制及查核，这违背会计师独立性的审计角色。企业的财务信息、会计原则与政策、会计作业系统与流程的调整及整合问题是进行纳税筹划财务工作的主要考虑因素，在企业快速发展的情况下，会引发企业内部存在多套帐的困扰，因而如何改善集团企业落实纳税筹划的报表编制工作十分重要。
二是落实会计师的独立性、利益冲突的回避与揭露。在处于买方市场的竞争压力下，会计师必须要有相当大的专业能力与独立性，才能发挥保障信息质量的功能，目前独立性规范对象仅限于签证会计师个人，对于会计师事务所、所内其它会计师及查核人员的独立性规范，还有待加强。非审计业务，如财务税务规划、会计制度设计、内部管理制度规划、管理咨询服务、法务事件处理、企业并购处理等，是国内目前会计师行业的主要收入来源，目前也尚无规范的法令对这一方面加以约束。受到事务所营业额的压力，会计师的独立性及客观性容易逐渐向现实妥协，这将影响财务信息揭露的透明度。会计师如何维持其查核与核阅企业财务信息的质量，成为信息透明化必须正视的重要因素。因此，为了有效的促进企业纳税筹划水平的提升，必须在将相关会计事物交由会计师处理的基础上，还要重视会计师独立性的实现。
三是健全内部控制与审计机制。企业在进行纳税筹划工作中，除了应当借助会计师等外部控制因素之外，还应当在企业内部配置内部控制部门。以管理的观点来看，这一部门设置的目的应在于执行内部业务的审查与控制，提早发现应改善的问题。问题的即早解决，也有利于纳税筹划目标的合理达成。以内控或管制的观点来看，企业应形成部门内部与外部多重的内控与控管系统。现行企业部门设置的相关内控或控管单位，基本上多是注重防止财务舞弊的现象发生。如果企业能健全自身内部控制单位的设置，并结合自身资源，在高层管理者充分信任与授权下，协助财务管理人员执行纳税筹划的审核或控管，将有助于该项工作的顺利执行，并减少外部控制与控管的困扰。因此，企业应加强内部审计工作，保障纳税筹划工作的开展。
【参考文献】
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[2] 惠元白：试论现代企业纳税筹划[J].市场周刊（管理探索），2005（5）.
[3] 奥百宁、陈舒红：企业纳税筹划的风险及其防范[J].江西行政学院学报，2005（S2）.
[4] 王琼艺：完善现代企业纳税筹划探究[J].税收征纳，2005（1）.
第5篇：税务审计工作计划范文
关键词：企业；会计筹划；税务筹划
引言：
近几年，随着企业会计税务筹划走进大众视野，与之相关的问题也不断凸显。比如，纳税管理不合理、税务筹划意识欠缺、风险规避水平低等。基于此，探究企业会计税务筹划的优化策略就变得非常必要。
一、企业会计筹划概述
企业会计筹划从字面上可理解为财务计划、会计实务筹划，是直接服务于会计的账务处理。从本质上而言，企业会计筹划是在国家会计法律体系许可的范畴内，从系统视角入手，筹划、安排资金筹措、经济运营、投入资本等事务，促使会计账务处理朝着规范化、科学化、合理化、合法化方向发展。在整个企业会计筹划过程中，经济业务均为真实存在，各项凭证、记录均可反映经济业务本身，比如，当年生产任务、发货时间、合同签订时间等。税务筹划是企业会计筹划的核心组成部分，也是纳税人获取税收最大利益的一种筹划方法，需要企业在税务法律规定范畴内，事先对投资、经营、理财等活动进行筹划、安排，最大程度获取“节税”的税收利益。
二、企业会计税务筹划存在的问题
1.税务筹划意识欠缺
税务筹划意识是企业主动开展税务筹划的观念及态度反映，主要表现为企业整体对税务筹划的认知、重视态度。当前，企业整体税务筹划意识欠缺，特别是业务部门，无法认识到自身与税务税务筹划之间的联系，不仅影响了业财融合的顺利推进，而且制约了税务筹划工作的顺利开展。
2.纳税管理不合理
从当前我国企业现状来看，虽然企业内部会计人员对相关税务规定具有一定了解，但因系统性、针对性管理手段及制度的缺失，对于企业的会计税务筹划并没有太大的帮助，反而会因管理不到位、不精细而断章起义，致使企业陷入“不当避税”的困境，引发更大的经营危机。
3.风险规避水平较低
规避税务风险，是企业节约成本的重要手段。对于企业而言，风险存在于多个环节，拥有独立、专业的风险评估、规避体系至关重要。但对于当前行业企业而言，其并没有设置事前风险规划、分析模块，也没有制定与自身经营特色相符合的风险评估机制，会计税务核算阶段风险规避水平处于一个较低的水平。
三、企业会计税务筹划的优化策略
1.提升税务筹划的重要性认识
为了提升企业整体对税务筹划的重要性认识，企业管理者应首先认识到依据国家税法、企业自身经营活动确定的企业税负的内涵，明确自身依法纳税的义务，以及向国家税务机关了解税收法律、相关规定、程序并申请退税、减税、免税的权利，主动加强税务筹划管理认知。在提高自身税务筹划认识的基础上，企业管理者应明确财务工作者以及其他业务部门在会计税务筹划方面的职责，提升整体税务筹划的重要性认识。财务工作者需要认识到企业税务筹划与企业生产经营、投资、筹资、领导者决策紧密相关，不仅需要主动、全面、深入学习税法，满足岗位要求，而且需要主动探寻企业内部潜在税务筹划风险，为会计税务筹划工作的高效率开展提供依据。同时考虑到业务一旦发生，筹划的空间极小，财务工作者应在经济业务行为发生之前，就应当开始税务筹划。其他业务部门需要根据本部门实际情况，借鉴微观经济学分析方法，对某一经济行为发生后的税务情况进行初步分析，并通过纳税服务咨询电话、网络平台、手机短信或者聘请税务顾问、税务局专管员咨询的方式，积极争取税务机关辅导或者参与税务机关举办的座谈会，全面了解涉税业务内容，避免因对税务政策理解不足或不当、具体事务初期处理程序不合理等导致的税务筹划阻碍。
2.强化业财融合
业财融合主要指业务经验、财务管理结合，最初由高顿财务培训机构提出。在企业无法确保内部资源完全充足的情况下，财务工作者明晰财务目标并掌握日常业务运作情况，可以为业务部门提供服务，实现更加高效的税务筹划资源配置。因此，企业应致力于传统会计核算向业务领域转型发展，推动财务记录审核验算、剖析向业务运营前端甚至整个业务领域渗透，逐步形成协同效应，同步扩展业务深度、广度。（1）部门级转向高级。领导层的绝对支持是业财融合强化开展的前提。因此，为了促使各部门明确业财融合与企业健康有序发展的紧密联系，企业领导层应主动将业财融合从部门级带到高级，支持ERP管理系统构建及相关业务模块创新开发。同时企业可建立专门的税务系统，进行相关税务数据采集，实现税收自动计提、自动报税、自动填报税收报表等功能。（2）人才团队建设。不同部门配合参与是业财融合顺利进行的保障，也是预期财务筹划管理目标实现的前提。因此，企业应聘请专家或学者，对财务部门及业务部门人员进行基础税务筹划内容、理论知识培训，并组织其进入其他兄弟企业学习、交流，汲取先进的业财融合管理经验，在此基础上进行延伸学习，满足业财融合要求。（3）融合制度完善。完善的制度是业财融合管理质量有效提升的动力。在现有绩效考核制度、责任与职责制度运行的基础上，企业应依据非财务指标与财务指标融合的方针，进一步细化高价值衡量指标以及不同部门在业财融合阶段的职责权利，着重对业财融合管理制度制定实施阶段重叠业务进行考核，督促各部门主动完成绩效目标。
3.合理管理纳税筹划
鉴于公司经营内容繁多、业务覆盖面广、部分项目持续时间长、与政府部门沟通较多，为了获得清晰的税务筹划方案，企业可以立足全局，在项目立项前介入业务，从项目立项、建设（采购、生产）、筹资、销售等多个环节入手，强化税务筹划。例如针对房地产销售业务，在取得土地使用权之前的一段时间内，对土地进行明确定位，严格测算物业类型、开盘到交楼时间。同时结合区域的相关规定，从贷款规模、户型设计等方面入手，综合考虑开盘到交楼时间、财务风险因素，指派专人全程介入，保证税务筹划作业的科学、恰当进行。以建设时期纳税筹划为例，企业可以采购环节入手，选择税负较低的一般纳税人作为供应商而非小规模纳税人。同时根据赊购、现金采购对企业支付增值税金时间的影响，进行详细的采购方案入手。即：仍未支付货款，事先获取货物提供方发票；要求货物提供方采纳托收承付、委托收款的结算方法，并争取让货物提供方事先垫付税金；应用分期支付、赊购的支付方式，获得充足的资金周转时间；最大限度降低现金支付方式使用频率。延长付款时间是税务筹划中采购结算规划的重心，可以在一定程度上实现企业利益最大化，但也会在一定程度上损害企业信誉。
4.合理规避筹划风险
企业会计税务筹划效果的好坏在较大程度上受企业避税能力决定。为了在强化税务筹划的同时降低税务筹划风险，企业应从机制建立视角入手，从税务风险应对策划、税务风险组织管理、税务风险预警辨识、税务风险信息沟通共享、税务风险整改督促等方面，建立专门的税务风险管理机制。需要注意的是，在税务风险防控过程中，企业应保障整体税务筹划活动均基于科学、恰当、合规的商业目的，在具体经营决策、活动组织时，也需要考虑税收因素，促使日常税务工作事项（税款缴纳、纳税申报）、涉税事项（账簿凭证管理、税务登记、税务资料准备、税务档案管理）等均与税法规定相符合，逐步形成一套各岗位风险控制职责明确、覆盖全部建设流程、与自身制造特点相符合的内部控制制度。
5.合理选择会计核算方式
对于公司而言，其在相邻、同一块地上可能出现差异较大的开发项目，但不管上述项目是分开核算、还是合并核算，均存在一定道理。作为利润最大化经营的实践者，企业应选择最有利于自身的会计核算方式，权衡合并核算、分开核算利弊，优选最恰当会计核算方式进行税金计算，达到在法律允许范围内显著减税负的效果。其中分开核算是一种与合并核算相对应的核算方法，特指会计主体对所发生的存在差异的多项业务可不可以独立设置明细科目进行核算，具体业务为企业内部部分生产经营活动、资产负债组合，可客观、真实反映某一项业务的成本费用、收入、利润，为投资者真实反映企业各项业务创造价值的会计信息。在企业同时进行几个工程时，可以应用分开核算方法，在工程施工科目内设置二级明细项目。比如：工程施工－xx项目，分别归集各项目成本进行各项目点的分别核算。
6.强化内部审计
由企业治理准则可知，内部审计工作的强化开展，可以消除管理者、利益相关者因信息不对称而引发的矛盾冲突，避免财务税务筹划报表中实质性错误的出现。从本质上而言，内部审计是一项客观、独立的保证、咨询活动，主旨是为企业提供附加值，推动会计管理与内部控制系统的高效率运作。因此，为了保证涉众的会计税务筹划操作正确执行，企业应赋予内部审计人员独立权责，仅要求其向经理、审计委员会提供税务风险、财务内部控制的评估结果，避免会计税务筹划权力滥用现象出现。
四、结束语
综上所述，在企业运营过程中，不可避免地出现各种各样的运营成本影响因素，企业的成本高低与整个企业之间的利润也建立了紧密的联系，而纳税是其中重要的一个因素。针对税务筹划中出现无法应用恰当的纳税管理方法等一系列问题，企业应从意识层面入手，提高整体对税务筹划的重要性认识，督促相关部门合理管理纳税筹划、合理规避筹划风险、合理选择会计核算方法、强化内部审计，渐进式、全方位推动业财融合，消除会计税务筹划壁垒，保证会计税务筹划工作的高效率开展。
参考文献：
[1]王晓群.基于新税法的企业会计税务筹划探析[J].商情,2019(001):16-16.
[2]周丽.新会计准则下企业会计税收筹划的对策探究[J].财经界(学术版),2019(16):234-234.
第6篇：税务审计工作计划范文
一、加强组织领导，明确工作目标和具体任务。
一是区局成立了以党组成员、纪检组长为内审组长的内审工作领导小组和内审工作组，并从计财、人事、发票等部门抽调人员充实到内审工作组，在组织和人力方面为顺利开展内审工作提供了有力保障。
二是结合实际，制定计划，统筹安排内审工作。根据区局党风廉政建设会议和地税工作会议精神以及市局工作安排，平桥区局结合本局实际，制订出了《平桥区地税局年内部审计工作计划》，对审计时间、审计内容和重点、审计单位及审计方式等予以了明确，确保了内审工作有序地开展。
二、认真开展并落实了各项内审工作目标。
按照内审工作计划安排，自年10月份起，我局抽调人员，集中时间，集中精力，对明港、邢集、洋河、长台、彭家湾、肖店、甘岸七个单位开展了管理审计。审计采取集中翻阅凭证和实地考查相结合的方式，重点审计了票证管理、经费管理、征收管理、税收凭证管理、税务公开、内部管理及各项制度落实情况。通过审计，对基层工作总体运转情况有了比较全面的了解。各被审计单位都能较好地贯彻上级决策精神，在队伍建设、组织收入及税收征管工作中均取得了比较明显的成效，确保了整体队伍稳定，组织收入任务顺利并超额完成，税收征管质量不断提升。同时也发现了基层工作中还存在一些不容忽视的问题，主要是由于人员素质参差不齐以及信息化技术运用程度不够等原因造成的。在手工完税证填开过程中存在填开不规范、漏征税种以及个人所得税随征率适用不准确等问题，另外在计会统工作电算化程度提高以及集中统一核算的运转模式下，各基层单位计会岗位人员中有部分人员存在认识不清，责任淡化的问题，会计基础工作不扎实。比如：不能严格执行税款报解制度，存在压款压票现象；不能及时登记账册，不能完整地保管账册以及个别账册登记责任不明确、漏记主要内容等问题。
审计工作在区局党组的大力支持和基层所的积极配合下，经过全体审计人员的共同努力，顺利完成了审计任务。在审计过程中，对基层单位工作中取得的各项工作成绩给予了充分肯定，对工作中存在的问题和薄弱环节及时与被审计单位负责人、财务人员以及相关人员进行了交流与沟通，统一了意见，达成了共识。审计结束后，及时向区局党组提交了审计情况报告，并有针对性地提出了加强和改进地税工作的意见和建议4条。
三、取得的成效。
1、基层管理审计的开展对各所工作的规范化管理起到了积极的促进作用，为更好地服务中心工作打下了坚实基础。尤其是审计组针对在审计过程中发现的多数被审计单位因为所内人员少,会计人员既要搞好税源管理，又要整理征管资料，工作头绪多，任务重，往往存在顾此失彼，影响会计本身工作，记账不及时、不规范、不完整等现象比较普遍，对此，审计组同志及时提出了整改意见，并向区局党组建议，提高会计人员经济待遇，调动其工作积极性，同时加强对基层计会工作的日常监督和检查，对推进基层会计规范化管理起到了积极的督导和促进作用。
2、认真组织开展管理审计，通过审计使基层同志的责任意识得到明显增强，也为理清下一步内审工作思路，明确同审工作重点和任务奠定了基础。
3、内审人员业务素质得到了提高，管理审计涵盖面广，涉及到基层工作的方方面面，通过开展审计，实际上也给参加审计的人员提供了一次学习和提高的机会。
4、为区局进一步加强和改进基层工作提供了有价值的参考，审计结束后，及时向区局党组反馈内审工作情况，为组织决策起到了献言献策、参谋助手的作用。
四、工作中存在的问题和改进措施。
问题一：随着征管改革的深入开展，征管模式逐渐变化，在审计征管质量过程中，表现出审计力量和审计知识的不足，对征管业务知识的了解不够，税收征管业务知识的学习培训有待加强。
问题二：内审人员专职化程度不高，基本上是拼凑在一起的混成队伍，受各岗位工作的影响，提高内审工作质量和效率存在一定的难度。
改进措施和建议：一要加强与基层人员的沟通，及时全面地掌握基层工作动态，确保内审工作有的放矢；二要向兄弟单位好的审计经验和方法学习借鉴，积极探索基层管理审计的有效途径，理顺审计思路，进一步提高审计工作质量；三要积极参加上级组织的内审业务培训，不断充电，提高内审人员素质。
第7篇：税务审计工作计划范文
新的《中华人民共和国税收征收管理法》自20__年5月1日起施行以来。对于保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，规范税收执法行为，整顿和规范社会主义市场经济秩序已经起到重要作用，使我国的以法治税工作迈上了一个新的台阶，特别是税收法制员工作制度自20__年开始在我县试点运行成动，并于当年10月向全省推广以后对基层的税收法制工作有目的、有计划地引导和鼓励地税干部认真学习掌握和严格按程序执法，从源头上防止和最大限度地减少或避免执法过错，消除执法隐患，切实解决执法随意性和简单化现象，提高干部队伍的整体素质和执法水平，已经显现出优良的功能和法制作用。实践证明依法治税是市场经济条件下税收工作的永恒主题，是税收的灵魂和生命线，法制员工作制度是以法治税的基础，也是实现税收工作目标，促进社会经济全面协调发展的重要保证。我县自20__年试点运行法制员工作制度以来，未发生一起行政复议，行政讼诉案件，税收无投诉，无上访，实现税收收入20__年为4920万，20__年为5390万，20__年达到6550万元，20__年计划为8500万元，今年到3月底，组织入库地方税收入1844万元，比上年同期增收691万元，增长60，各类基金、费全面增收；县局被省委省政府命名为省级文明单位，县局办税服务厅被省文明办、省总工会命名为省级文明行业窗口，9个基层分局全部创建达到省局标准化分局，其中一级1个，二级3个，三级5个，信息化建设受到国家税务总局的表彰，但是在深化推行税收法制员工作制度过程中，还存在一些差异。文秘站网二、深化推行税收法制员工作制度与当前税收实际工作存在的差异
（一）法制工作制度主要是从源头上防止和最大限度地减少或避免执法过错，是对税收征管实践行为的一种规范，是税收信用体系建设的一个重要方面，体现诚信征税，延伸纳税服务，是对纳税人的一种法律援助，是杜绝征税人员乱征乱罚的一种有效途径。但是在具体实施法制员工作制度过程中职能制式的机关块状结构对这一新生事物在认识上还不够统一，在执行中这种块状结构，在统筹协调上还存在一些不够畅通的地方，加上税收所固有的强制性、无偿性，固定性持征，征纳双方这一对矛盾始终尖锐存在，受客观经济发展，税收外部环境的影响,在执法的过程中，依然存在一些值得研究探讨问题，基层税收法制员工作的个人作为不符合集体审理规则，容易产生缺陷，因为现在绝大多数的基层税收法制员都是兼职，都有自已的征管任务，对自己的行政执法行为如何界定，在同一基层机关，在没有行政职务或无赋于特定权力条件下，不可能超越分局长或所长的权限，对执法工作进行把关审理，如果外部环境不变，法制员没有强烈的责任心和事业心基层法制工作只能是被动应付，很难深化。
（二）是受税收计划体制的制约。我国实行市场经济已多年了，但是税收工作依然还是典型的“计划经济”模式，指令性税收计划、超收计划在税务系统已成定式，“计划指导征收”这一模式的运行，使以法治税工作受到削弱，在税源与计划发生矛盾时，这里有两个方面；一方面是经济的快速发展，带来了税源总量的增长，在年初计划不变的条件下，使“函养税源”有了广阔的空间（即使追加计划增幅也是有限），新的税收征管法对缓征税收作了明确规定（要经省级局同意），但在实际操作过程中，有多少户能按此规定运行？如何能够做到按期申报，足额纳税，更不用逾期申报，加收滞纳金和处罚？这种情况下齐全的执法文书资料——只能是体现税收面上的名富其实的“纸上谈兵”；一方面是税收计划的下达超越了经济发展和实际的存量税源，使预收税款、“寅吃卯粮”变为可能，在税源不充裕的情况下为了完成税收计划，便“以票引税”，预收税款或贷款交税等，这便是时常所提到的“税收水份”。以上两种情况使十分“刚性”的税收，变成了“弹性”税收，法制何以体现。还有一个方面就是税收总量在快速扩张以后，一些地方仍然提出税收的加速增长和规模扩张，同时以人民代表大会的法律形式，通过指令性计划再层层分解，这种法制下的“税收计划经济体制”是税收法制难以深化的主要症结。
（三）是税收的均衡入库论。税收的均衡入库对保证政府财政的支出十分必要，因为我国行政机关及事业单位实行的是月薪制，与依法治税明显相悖，从税收法制角度讲税收没有“蓄水池”。要做到依率计征，按期申报，足额纳税，月度均衡入库就很难做到，金融部门就是按季结算存息，如要做到月度均衡必然要人为调节。
（四）是税收法制员工作制度中对抽象的税务行政行为和具体的行政行为进行审核把关，并且规定了审核率按季企业单位100，“双定户”不低于25的审核面。但是，在社会主义市场经济条件下，全国市场大流通，人员大流动，商吕大交换，通讯快捷，交通便利，信息传递快，一些商品生产经营者已经打破地域界线，相互保护意识在增强，正在形成一股不可忽视的力量。他们从商品的生产，原材料的采购，工资费用的支出，以至市场的营销，都有相对稳定的渠道和专门的经营人员。他们为了共同的利益对各地税务机关相互隐瞒真情，拒绝提供相关的资料，要掌握纳税人的真实情况困难重重。与此同时，在税务机关内部的核定程序上，也存在一些典型调查走过场，定额评定简单化，也有一些低素质的者把核定税款作为权钱交易的手段，影响了税款核定的准确，这便是通常所说的税收征管“三大难”查帐查实难、发票管理难、定额核准难，由于基层法制员大多是兼职，有自己的具体征管任务，致使税收核定难以达到实际水平。
（五）是税收执法文书（征管资料）的虚假性。一个时期以来，特别是在创建标准化分局过程中，各地开始重视税收征管基础工作，注重法律程序的应用，但是，问题仍然不少，税务登记率、亮证经营率不高，纳税无申报，主要表现为通过门征票据这部分，为了征管资料的完善达标，有些基层单位甚至把纳税申报表带到纳税人那里盖好章带回，尔后“闭门造车”，补缺补差，至今仍然存在，依据《税收征管法》及其实施细则而制定的税收征管的 法律文书应与法规部门要求使用的执法文书统一，不能各自为政。
（六）是税务违法案件处罚的困难性，新征管法对偷税款的规定罚款率不低于应补缴税款的50，但是，在实际工作中处罚的困难、入库的困难是客观存在的，在系统内外普遍认为，能把所查出的税款补足缴清了就已经不错了，滞纳金和罚款就算了吧，这是造成处罚率偏低的主要因素之一。
（七）是委托税款的盲目性，利用行业主管部门的优势，广泛建立护税协税网络，开展社会化办税，依据省级政府的地方性法规规定建立一定的委托关系，也是目前条件下，加强税收管理的有效形式之一，虽然这种方式可降低税收成本，节约征管力量，但在实际运行中也存在执法方面的问题，这也是税收法制员工作制度一个不可忽视的重要方面，在一些基层单位，不经县（市）局的批准，盲目建立委托关系，混淆“以票引税”与“以票管税”的关系屡见不鲜，特别是在一些偏远地区税务干部人手小，管辖范围又大，聘请了一些员以税务机关的名义从事税款的征收活动，由于这些员个人税收相关知识的欠缺，执法简单化，代而不征或少征，程序不到位，更谈上执法文书的应用，甚至以税谋私，对税收执法带来了一些负面影响。
三、深化税收法制工作制度的有效途径
首先，认识要提高。税务机关的各级领导从要以法治税的战略高度来认识推行税收法制员的重要意义，一是建立社会主义市场经济使市场主体在公平税收环境中合理配置资源的需要；二是整顿和规范市场经济秩序和税收秩序惩治腐败的需要；三是深化征管改革，提高执法水平，减少税收流失的需要；四是加入WTO适应国际经济大环境的需要；五是搞好纳税税务服务,对纳税人在税前实施法律援助和救济的需要;六是维护和树立税务机关良好形象的需要。
其次，要改革县级局的组织体系，合理界定法制员的工作地位。法制工作在县级局以下也是税收业务工作的范畴之一，在职能制式的机关块状结构中，都是平行职能机构。以笔者之间，为了减少扯皮、推诿，提高机关办事效率，减轻基层工作负担，县局可设立一个大业务科（股）专司《税收征管法》、发票管理、税收政策的落实等工作，其他相应地组建税收数据处理中心，包括办公信息化（信息中心）、人事教育监察、后勤服务等。在大业务科室下，分别明确法制工作、纳税信誉等级、统一征管软件应用、纳税服务、税务登记、发票管理、流转税、所得税>！<、财产行为税等专人负责，在基层分局工作结构大致可设定，在分局长领下的税收法制员、发票管理员、税务稽查员、门征开票员、片管责任员、计算机管理员等，成立法制工作组。税收法制员主要任务和工作职责就是运用税收程序，依据税收政策，对基层的税收行政执法工作进行具体的事务办理，如同发票管理员，销售、登记、审核发票一样。
第三，要改革税收计划的模式。从财政体制入手，改革目前的月薪制为年薪制，在一个预算年度内，让纳税人先行预缴税款，然后年度清算或结算，多退少补，税收计划由指令性改为指导性，在制定《税收基本法》中可以明确，在中华人民共和国境内的纳税人纳税期限以一个财政预算年度为限，实行按季或按月预交，年度汇算清缴，这样既可衔接财政预算支出的需要，也为规范执法，搞好纳税服务，提供了广阔空间。
第四，要分级制定重大案件的审理标准。所谓重大案件，以笔者理解要具备2个基本条件：一是所偷税款绝对数额，二是所偷税款的相对数。如果将重大案件的审理标准限定在多少万元以上，也有不尽合理之处，比如某一个纳税人，年度应纳税款在300万元以上，所偷税款在30万元以内，比例在10以下以下，就算不上重大案件。目前，经济运行的总趋势，已经在向现代企业体制过渡到集约化、规模化，新的《税收征管法》及其实施细则颁布，农业税收的取消、起征点的调高、简并征期、简易征收方式的提出，缩小了税收案件的案源这为提高税收案件质量，创造了良好的环境，因此，重大案件的审理标准，笔者认为要根据当地的经济基础来定，以相对比例，比较合理（情节特别恶劣的抗税案件除外），无论偷税数额大小，只要偷税达到或超过10以上，必须经县（市）级局重大案件审理委员会审理并报上级备案，达15以上必须上报市级局审理；偷税比例在10以下，交由同级稽查局或征管分局法制员审理，报县局备案。
第五，要统一执法文书。新的《税收征管法》及其实施细则在征纳双方权力，义务和法律责任上，作出了明确规定，配合宣传贯彻新的《税收征管法》及其实施细则，纳税服务的观念应运而生，简化程序就是纳税服务，这是税收信用体系建设过程中，以法诚信纳税，做好纳税服务，对税务机关自身提出的基本要求，纳税人与征税人是平等的法律主体，而不是行政上的管理与被管理的关系，要注重对纳税人权利的保护，加强对税务机关执法的监督，简化程序，统一执法文书，就显得十分必要，法制工作的资料要求与征管工作的资料要求都是税收实践的执法文书，二者应在尽量简化的基层上互为补充，做到执法文书的统一，并在创建标准化分局活动中，将法制员工作制度的操作过程以及结果作为重要内容之一，纳入考核，通过AHTAX20__应用执法文书，归档征管资料，减少纸质资料。
第六，要依据计算机运用科技手段，抓好基层法制工作。安徽省地税局开发的全省地税系统统一征管软件AHTAX20__，在节约人力资源，降低税收成本，及时掌握和了解，税收进度和纳税人纳税情况等方面起了十分重要的作用，但在行政执法和税务稽查的业务需求和操作应用上还略显不足，尽管在软件中有行政执法的内容，但至今仍然处于停用状态。宣城市地税局在旌德县局开发试点应用的电子执法档案，解决了全省地税统一征管软件AHTAX20__在行政执法方面的业务需求，从法制员工作制度，工作计划，以及案件的审理，到执法文书的产生都在计算机上运行，各基层分局分别编码具有一定的保密性，建立在广域下的税收电子执法档案，市局县局可随时掌握基层税收法制工作动态，还能及时纠正和补充基层审理的不足，改正纠正处罚的过错，这是在新形势下 将税收法制工作纳入计算机管理的一项创新举措。以笔者之见，为了合理有效地配置现代化管理资源，可将现在运行的电子执法档案系统，并入全省统一征管软件AHTAX20__统筹协调税收征收管理和税收行政执法，以利提高计算机的运用效率，发挥计算机的作用，实现利用科技手段管理税收工作的目的。
第8篇：税务审计工作计划范文
2018年是我进入公司财务资产与资金管理部工作的第四年,感谢公司提供了实践锻炼的平台，感谢领导的培养和信任，感谢同事的协作与帮助，让我从职场新人逐渐成长为一名专业的财务人员。现将一年的工作情况简要汇报如下。
一、 主要工作内容
2018年1至2月我负责水电顾问本部、建管公司和工会的会计工作，3月岗位调整后负责中南区域桃源、隆回、崇阳、桂阳、睢县（11月新增）五家公司和工会的会计工作。岗位日常工作主要包括以下内容：
（一）会计核算。负责合同付款流程的审核，收入类单据的稽核，通用业务单的填报和其他各项单据的复核；网银支付复核，对账并编制银行存款余额调节表；按时完成财务快报、季报和中报的编制工作；完成2017年度水电顾问本部、投资公司本部财务决算报表编制和审计工作；完成中南区域五家公司2019年财务预算编制上报工作；核对增值税进项留抵税额，修改账表差异；完成水电顾问本部、建管公司、投资公司和工会会计档案的整理、装订工作；负责水电顾问全级次工会报销单据的审核、记账，印章管理和数据统计工作。
（二）税务管理。负责审核每月纳税申报表；年初认证国际公司增值税专用发票1200余张，完成2017年水电顾问本部全年合同印花税的整理和申报等遗留工作；5月代处理水电顾问本部会计工作期间，完成纳税申报和各类发票的开具等工作。
（三）统计工作。协助计划部填报投资项目经营情况月报、季报，协助运管部填报运行维护费统计报表，编制预算执行情况月报，统计售电结算差异，填报在建和投产项目情况表、应收应付账款统计表、带息负债预测表等各类统计报表。
（四）财务管理。负责部门管理制度修编的汇总评审、修改和发文工作。
（五）财务信息化建设。负责财务系统往来单位、开户行的维护和整理，期初数录入以及预算系统录入测试工作。
除日常基础性工作外，完成的其他专项财务工作主要包括：配合桃源公司税务稽查，完成数据采集，核实并处理稽查发现的问题；准备630审计盘点资料；配合完成周志炎经济责任审计、彭凌云经济责任审计，编写财务相关整改报告，核实审计问题并进行账务处理；完成隆回公司宝莲风电场项目竣工决算审计，根据补充协议和造价审计重新编制竣工结算报表和执行概算表；完成崇阳公司金塘项目竣工预结转报表编制；编写关于成立境外平台公司的请示等。
除财务工作外，作为部门文书，负责组织部门例会和培训、整理会议纪要，统计上报各类部门信息，并完成党支部相关学习、工作以及部门保密员工作。
二、存在主要不足或收获
工作以来，我主要负责财务会计的基础核算领域，没有将所学专业知识与工作实践很好的结合，深感自己在财务分析、管理会计、税务筹划等财务核心工作和价值创造领域经验的匮乏。纸上得来终觉浅，绝知此事要躬行，今后我会在工作中主动思考、积极实践，努力提高相关业务能力，争取更大程度发挥财务工作的价值，实现自己职业选择的初衷。
第9篇：税务审计工作计划范文
据统计可知，我国较多的施工企业在国内外市场中曾经得到了较好的发展，较多的企业在境外市场不断拼搏，很多建筑企业的业务已经扩大到上百个发展中或者是欠发达的国家中，不断参与国外的基础设施建设项目中去。随着世界经济一体化进程的不断加快，“一带一路”战略的实施，我国政府对企业实施支持“走出去”的战略，并在此过程中给予企业相应的政策和资金支持，在走出去战略中给予企业有效的引导，帮助企业积极拓展境外市场。面对竞争日益激烈的国际市场，我国企业的发展实力在竞争中得到了不断的加强，参与国际竞争的积极性不断提高，施工企业更加有信心，更加有实力去参与国际竞争。但是，由于国内人工成本不断提高，国际市场发展不均衡，直接导致我国施工企业境外承包业务的利润率大幅度下降。曾经的低成本劳务输出方式已经不能再为企业创造足够的收益和利润，再加上金融危机的爆发，这对企业的发展无疑是雪上加霜，世界各国都遭受着不同程度的冲击和伤害。通货膨胀，物价不断上涨，经济低迷，这些都在很大程度上提高了境外施工企业的生产成本，缩小了企业的利润空间。再者，由于国内国外的经济发展环境、政策环境和法律环境是不同的，财政法规和社会环境等差异因素对境外施工企业的项目财务管理工作具有重要的影响作用。境外施工企业要想获得进一步的稳定发展，实现企业的利润增长，就要加强对境外工程所在国家进行税收政策研究，分析当地国家的税收筹划工作内容，建立健全税收筹划管理体制，对企业的业务和管理进行有效的风险控制，要积极研究外汇资金的流动方式，降低外汇变动给境外施工企业带来的影响和风险。
二、税收筹划的定义和内容
企业要增强自身的竞争实力，要提高自身的利润率并降低税收风险，就要做好相应的税收筹划工作。而做好税收筹划工作的前提是要充分了解税收筹划工作的具体内容和目标。
(一)税收筹划的定义
税收筹划是指纳税人按照国家的税收政策和税收法规的规定，在不违反国家有关的法律法规和税收法律法规的前提下，选择相应的纳税方案来筹划企业自身的生产经营和投资理财活动，以便实现企业利润最大化目标。税收筹划工作首先要符合国家法律法规的要求，同时要遵守国家税收政策的导向指导，不能一味的按照自身的主观意识来开展税收筹划工作。同时，税收筹划工作要具有前瞻性和预见性，施工企业要在生产经营和投资理财活动开展前进行税收筹划工作，减轻自身的税收负担，提高企业税后利润，以便施工企业能够真正实现税收利润最大化。
(二)税收筹划的主要内容
税收筹划的内容分为四个主要部分，分别是避税筹划，节税筹划，转嫁筹划和实现涉税零风险。税收筹划工作主要是从这四个方面入手，从而有效实现税收收益最大化目标。避税筹划是指企业可以在不违反国家的法律法规的前提下，采用相应的避税手段，利用税收法律法规条文中的漏洞或者是空白来开展税收筹划工作，以便实现合理合法避税。避税筹划工作不是违法行为，避税筹划行为与偷税漏税行为有着本质上的区别，国家只能采取相应的反避税措施，例如国家只能不断完善税收法律法规来限制避税行为，而不能采取强制性的手段制止或惩罚避税行为。节税筹划是指纳税企业在不违法国家立法精神的前提下，利用税法规定的条例或者是税收优惠政策来降低税负。企业在进行节税筹划工作时，可以利用税法规定的起征点的不同和相关的税收优惠政策来指导生产经营活动和筹资投资活动，巧妙安排，合理节税，这样就可以在符合国家税收法律要求的前提下进行合理节税。转嫁税收筹划是指企业在不违法税收法律法规的前提下，通过相应有效的措施开展税收筹划工作，以便转嫁企业的税收负担。境外施工企业可以通过提高价格或者是降低价格等手段将利润或者收益转移到税负较低的国家，或者是通过价格调整将税负转嫁给上游的企业以及下游的消费者，这样就可以在较大程度上实现施工企业税负的转移。实现涉税零风险是指施工企业要全面了解自身的账务，及时核算并交纳税款，及时向税务部门进行纳税申报，这样就可以减少施工企业遭受税收处罚的可能性，降低企业的税收风险。这种税收筹划方式不是直接降低企业的税负，而是在一定程度上间接降低企业的纳税成本，使得施工企业可以间接获得税收收益，也可以为施工企业的发展创造一个良好的税收环境，进而可以为企业的长远稳定发展提供基础。
三、境外施工企业开展税收筹划工作时面临的风险类型和内容
境外施工企业在开展税收筹划工作时，面临的风险主要有汇率风险、利率风险、财务风险、税收风险、政策风险、法律风险和社会环境差异风险等等，这些风险的存在无疑加大了企业的经营风险，提高了企业发展的不稳定性，不利于为企业发展创造一个平稳健康的外部发展环境。
(一)汇率风险
近年来，我国人民币币值被迫升值，且升值一直有着上升趋势，这对我国境外施工企业的境外收益、资产和发展带来了不利影响。人民币增值，因施工企业的外币债权总是大于债务，使得产生汇兑损失，直接增加财务费用金额降低企业利润，增加了企业的外汇风险。
1、使得企业的营业收入降低。我国境外施工企业的工程项目合同大多数是以美元为计价货币，由于我国的企业会计准则规定:利润表所有项目都应当按照会计期间的平均汇率折算成作为记账本位币，即要将利润表中的项目收益换算成人民币。在直接标价法下，人民币升值，汇率下降，使得同量的美元换算成人民币的数量减少，导致境外企业的营业收入降低。
2、企业的应收账款、预付账款和外汇缩水。众所周知，通货膨胀会使得债务人受益，债权人亏损，而汇率下降也具有类似的效应。汇率下降，人民币升值，使得以美元表示的应收账款和预付账款的价值下降，境外施工企业的债权权益受到损害，不利于境外施工企业的稳定健康发展，使得企业以美元表示的资产价值降低。同时，由于境外项目在不同国家有着不同的外汇管理程序，境外项目所在国通常会限制项目建设资金大量回流等现象的发生，因此导致境外施工企业未结余资金数量较多，这一方面使得资金利用效率降低，不利于资金的优化配置，同时在人民币升值的情况下使得外汇价值下降，直接影响项目的收益和价值。
3、生产和营业成本增加。境外施工企业在开展境外项目时要外派本国工作人员到项目所在国家进行项目指导和监督，而外派人员的薪酬是按照美元计价，在人民币升值情况下，企业要留住人才，就要相应调整外派人员薪酬，保证外派人员工资换成人民币后不缩水，这样就无疑加大了企业的成本。其次，由于境外项目建设资金大多数是从本国的银行中借贷获取，企业要获取美元计价的收益时要将其转换成人民币归还给银行，这样就加大了企业的资金成本，不利于企业的发展。
(二)税收风险
由于国内外的税收法规和税收政策的不一致，企业进行纳税申报时面临的程序和税收负担也不一致，使得境外施工企业在开展境外施工项目时获取经济效益面临的税收风险增大。税收政策和国内差别主要有所得税、增值税、财产税和利润税等税率的不同，而且这些税收种类的征收范围也与国内税种征收范围不一致，加大了境外施工企业计算应缴税收的工作量，提高了税收计算工作的复杂程度，从而间接的加大了企业的纳税成本，增加纳税风险。同时，一些国家为了保护本国企业的发展，设置了相对较高的关税以限制境外施工企业进入，这样就在更大的程度上加大了境外施工企业的税负，提高了企业的生产成本，增加了境外企业的税收风险。
(三)财务风险
财务风险是境外施工企业面临的重要风险之一，财务风险主要包括资金风险、审计风险和核算风险等内容。资金风险是指境外施工企业由于资金短缺和资金拨付手段复杂等因素给企业带来的风险，资金拨付会有一定的时滞性，工程承包项目资金的拨付和资金预付款资金到位需要一定的时间，这样就会给境外施工企业带来一定的资金周转压力，不利于保障资金的流动性和安全性。审计风险是境外施工企业在开展境外施工项目时，由于地域差别和审计制度的差别的存在使得未来项目的决算财务审计工作要受到不同国家和组织的多方审计，只要未来项目没有通过其中一方的审计，项目工程就难以通过，境外企业面临的审计风险压力巨大。核算风险是由于中外财务核算工作难以同步进行而带来的风险。境外施工项目在国内或者国外发生的费用，在国外或者国内不被认可，因此不能被纳入财务核算范围之内，使得中外财务核算的结果不同，从而影响境外施工企业的纳税额不同，这样就使得境外施工企业的财务信息不一致，项目效益难以准确计算，财务暗箱操作的可能性加大，不利于境外施工企业财务核算工作的顺利开展。
四、境外施工企业开展税收筹划和风险控制工作的措施
境外施工企业要想积极开展税收筹划工作，降低企业面临的风险并对风险进行有效的控制，就要从税收筹划和风险控制入手，采取相应的解决措施，实现企业的经营管理目标。
(一)开展税收筹划工作的具体措施
1、要熟悉了解境外工程所在国的法律法规。企业要开展相关的税收筹划工作，首先就要了解境外工作所在地的税收法律法规。施工企业开展境外工程建设的前期，其财务人员就应该对当地的法律法规进行全面的了解，要收集有关的法律法规信息，制定相应的税收筹划操作方法。境外企业同时也可以聘请专业的翻译机构或者团队，对工程项目所在地或者国家的税收法律法规进行准确无误的翻译和解析，以便帮助施工企业的财务工作人员制定有效的对策，为税收筹划工作的开展提供依据。
2、成立税收筹划领导小组。税收筹划是一项复杂的工作，具有系统性和协作性，税收筹划工作的有效开展需要境外企业各个部门之间的有效合作，相互配合。因此境外施工企业在开展项目时，可以成立税收筹划领导小组，以便协调各个部门之间的工作，进而统筹税收筹划工作，为税收筹划工作提供人员支持和组织保障。成立税收筹划小组，应该要注意税收筹划小组的组织构成，要注重提高税收筹划小组的工作效率，避免设置重复的岗位造成小组机构臃肿。再者，要注意防止税收筹划小组的权利过分扩大化，境外施工企业在机构设置中要注意权责分配，明确权利和责任，领导小组在税收筹划工作中应付首要责任。
3、确定境外项目实施的法律形式。境外工程企业内部的财务工作人员应该要理解工程所在国家税收相关法律法规，从而确定适合施工企业的项目法律形式。比如，境外施工企业要根据工程所在地的税收法律特点，可以将项目设置成具有法人资格的子公司或者是分公司，这样就可以将项目所需的生产性材料或者物资进行转移定价，从而将利润和收益转移或者留在税率较低的国家，以便达到合理避税的目的。再者，施工企业可以预测工程的利润率，从而为制定项目的税收筹划目标提供理论基础。4、制定相应的税收筹划方案。税收领导小组要充分了解项目的具体实施情况，熟悉项目所在国家的法律法规，将项目的利润率水平和税收筹划目标结合起来，充分分析项目实施环境的利弊，制定科学合理的税收筹划方案。税收筹划方案可以指导税收筹划工作的具体实施，可以给税收筹划工作指明方向，从而提高税收筹划工作的工作效率，保证工作的顺利开展。
(二)施工企业税收筹划过程中的风险管理和控制手段
1、从企业所得税入手控制税收筹划过程中的风险。境外施工企业可以结合项目施工的成本构成来降低企业应缴纳所得额，从而实现企业所得税筹划。境外施工企业可以将境外发放的工资计入项目外帐成本，同时，在项目所在国购买生产性物资或者是生活性物资时，应该索要当地税务机关认可的发票并妥善保管。再者，对进口的施工物资和生活物资，境外施工企业要向当地的国税机关提供相关的清单和价目表，以便这些类似的开支和费用可以归为税前法定扣除项目，从而获得当地税务机关的认可。对于为开展境外施工项目而采购的施工设备，采购人员要妥善保管设备采购发票，要注意发票的合法性和可被认可性，要确保发票的抬头和施工企业的项目部名称的一致性，无论是境内购买的设备还是境外购买的设备，都要保证发票可以被税务机关认可，以便为后期的设备折旧抵扣相关费用成本提供依据，进一步为降低企业的所得税风险提供保证。
