城投公司会计核算精选(九篇)

第1篇：城投公司会计核算范文

(一)政府性城市建设投资项目的资金筹集具有一定的特殊性

政府性城市建设投资项目中的资金并非来自公司固有财产与外来借款，而是政府所拨付的专款。近几年，我国很多地方大力推动城市建设的力度与速度，特别是在数十几个经济发达的城市进行基础设施以及公共设施，政府所拨款项超过数亿元。政府通过将资金授权给城建公司，从而使城建公司成为资金的管理者，在计提折旧之后，对市政设施进行新的投资，从而在根本上实现资金的回笼发展。除此之外，政府在根据投资计划以及工程进度进行投资，并且城市投资公司会根据工期而将资金支付给设计、施工等单位。

(二)政府性城市建设项目中会计核算具有特殊性

政府性城市建设项目大多数是对基础设施以及公共设施的建设，在建设中所设计的范围比较广、时间的跨度比较大、专业性比较强，并且建设项目在立项、招标、签订合同以及资金预算、竣工决算中所涉及到的数据非常多，程序非常复杂。比如笔者所在城市对公园、景观的大力的大力建设，旨在为居民提供良好的生活环境，属于公共设施，但是项目建设的时间长、项目所设计的到各项费用比较多，按照合同支付给工人的资金缓慢。除此之外，由于现在规章制度的改变，公园、景观改变原有会计核算模糊，逐渐形成以计提折旧为主的后续计量模式，从而在一定程度上促进会计制度创新性发展。因此，要想从根本上促进我国政府性城市建设投资项目的发展，就要制定完善的会计核算体系，进行企业会计制度与基建会计制度进行紧密结合，从根本上促进其发展。

二、政府性城市建设投资项目中会计核算的基本方法

由于政府性城市建设投资项目具有独特的特殊性，因此，在提高政府性投资建设投资项目工作中，要把建设工程分为政府专项资金所投入的专项工程以及不属于政府专项资金投入的自建工程。在自建工程一类中，工程的资金核算基本上通过专项工程进行核算。并且在根据新企业会计准则中的设定中，可以得知，工程的材料资金、项目资金以及结算资金都属于承包商专用科目。其中，具体的核算要做到以下几点：

(一)提高政府资金的拨入以及支付的核算

城市建设投资公司中的政府专项拨款属于政府补贴。根据新会计准则，政府补助分为两种类型，其中一种为与资金有所关联的政府补助，另一类为与收益有关的政府补助，由于两者的分类不同，因此，在进行会计核算时的方法也有所不同。与资产相关的政府补贴，主要是指企业用于购买建设所需材料中形成的政府补贴，这种政府资金无法全额进行当期收益，应该实施“递延收益”，当政府自建达到可以使用的状态时，在年内原计划中对此进行资金的分配，从而将其进行资金的出售、转让以及报废，除此之外，还应该把没有经过分配的资金计入到资金处置当期的损益之中。

(二)提高专项成本的会计核算

在进行项目成本核算的同时，要对工地上的地点、结构、合同以及工期进行确定，从而使其成为成本核算的重要因素。在成本核算的主要对象以及开支范围之内，要对工程中的重要施工科目进行土地的征用以及安装、拆迁、开发费用的征收，并且要对资金进行具体的分类，从而对成本进行具体核算。像笔者所在城市中对公园的建设，开发商与承包商不仅要签订相应合同，并且还要对核算对象进行确定，并且按照前期预算进行各种费用的支出，从根本上实现资产的计提折旧。但是，对于工程项目中的各种间接费用，要通过“开发间接费用”进行统一核算。除此之外，还要对本期所发生的费用进行核算，并且要转账到“工程施工---开发间接费用”之中，从根本上产生科目期末无余额的现象。并且相关单位还要根据红中的基本内容对建筑承包商进行资金的核算，并且根据工程进度，将各项资金融入到“施工成本”之中。

(三)提高竣工专项成本的核算

要想从根本上提高竣工专项成本的核算，就要在原有资产中进行专项资产的设置，并且要积极办理相应的竣工结算项目，并按照相应成本进行成本的核算。除此之外，很多政府性城市建设投资项目虽然已经达到了使用状态，但是并没有办理相应的竣工结算，因此，只有提高竣工专项成本的核算，把已经计入专项资产的项目进行一定的增加，才能从根本上按照相关规定进行成本的预算。

三、结束语

第2篇：城投公司会计核算范文

中国燃气行业目前特点一方面是高利润行业，按国内燃气公司在香港联交所公布的数据是年销售净利润率20%以上，有人形象比喻：燃气行业是中国行业利润丰厚的最后一块大蛋糕了；另一方面是资本密集型产业，需要大量的管网及燃气设施投资资金。

一般而言，一个城市燃气专营权只给一家燃气公司。城市管道燃气公司主要业务是管网敷设、燃气分销、管网运营维护、客户服务。国内某大燃气集团公司目前在经营方面主要面对两个难题：一是公司内部成本意识淡漠，职务消费、内部浪费严重；二是每年投资规模巨大，投资效率不高。如何加强企业内部的成本管理已成为燃气公司的管理重心。

产生上述两个问题的原因很多，有管理不善、人员素质不高等原因，但认真分析，公司目前的会计核算方法才是带来诸多难题的根本原因。本文站在集团公司层面对加强成本管理的方法作一探讨。

一、存在问题分析

1、成本费用膨胀的问题，源于燃气行业的高利润；而高利润由燃气公司会计核算政策和方法算出。

燃气企业在一个城市内一般只有一家，是垄断性的。一直以来，各燃气企业，包括总公司形成了大手大脚的习惯，没有成本意识，现在总公司虽然三令五申，要大力提倡节约，加强成本控制，也请了咨询公司等外脑想办法。效果并不理想。综合分析，高利润的行业难以形成成本意识。高利润的行业更注重开源而不是节流，因为挣10块钱比省l块钱要容易。领导干部在高利润的滋养下已经形成了这样典型的意识：有个老总在请燃气公司中层吃饭时曾经说，大家辛苦了，请大家吃个饭，别看花了两三千块钱，他们一努力，一个项目就是几十万的利润。举这个例子只是为了说明总经理开源胜于节流的思想比较严重。而在一些经营和市场情况不太好的燃气企业，成本费用控制的就很好，与该城市市场空间小，接驳费收入少有直接关系。

深入分析，可以说该行业虚高利润。高额利润一方面得益于经营，但更重要的是目前我们所采用的会计核算方法和政策。会计核算上采取了将接驳费收入确认为当期公司收入和将当期投资按三十年摊销的会计政策，使当期收入和利润很高。对外信息披露以及财务报表采用现行的会计核算政策应该说为公司在资本市场上赢得了很好的形象，也为公司融资铺平的道路，但在内部管理方面，按照现行的会计政策却带来了包括成本费用膨胀等在内的诸多管理问题。

2、投资规模大，投资成本高，投资收益低的问题，源于将当期投资按三十年摊销的会计政策，和投资预算逐一评审方法。

各公司每年投资规模巨大，形成很大资金缺口。同时，投资收益率却相对较低，对当期收益的贡献不大。目前的控制方法是由总公司年度预算评审小组根据成员企业上报投资计划进行评审和筛选，砍掉部分投资收益较低的项目，这种方法一是不合理，二是没效果。由于子公司众多，总公司不知道企业的实际情况，在家里乱砍；成员企业为了获得投资资金，不论好坏的乱报，形成了恶性循环。部分公司为了当期利益而不惜投入巨资建设长期收益并不看好的项目等现象时有发生。

综合分析，也是公司投资会计政策带来的弊病。各燃气公司投资按照30年摊销，对当期的利润影响极小，因此，各成员企业为了获得当期收入就会用大额的投资换取小额的收入，只要摊入当年的投资折旧低于该项目带来的当期利润即可，具体明年甚至后年会不会带来收入就不会关心了。

由于缺乏有效的评价和管理手段，无法对成员企业的投资行为进行约束和管理。因此就造成了部分企业和项目的投资收益率较低。

二、对策

1、在内部管理上绩效考核利润的核算中，要减少固定资产折旧的年限。期望多长时间收回管网投资，就应该设定几年的折旧年限。

比如将折旧年限设定为10年，那么当期的收益如果不能大于项目投资的十分之一，燃气公司就会放弃；而按照现在的折旧年限，只要当期的收益能大于项目投资的三十分之一，燃气公司就会考虑选择。

由于投资折旧的加快，在作投资决策时，就会放弃当期收益不能弥补投资折旧的项目，从而提高投资效率。因此折旧年限的设定会对投资效率产生决定性的影响。加大了当期投资对利润的影响，促使经营者考虑近期投资收益率的问题，可以有效控制投资规模，关于跟路等市政工程，要通过检查予以约束。

2、改变会计核算上收入和成本不配比，满足内部管理的考核需要。

从内部成本管理需要出发，使收入和成本费用形成配比。一是接驳费收入不完全在当期确认收入，分10年进行确认。其主要目的是为了降低当期利润，有利于提高成本意识；二是当期投资按10年摊销，而不是现在的30年。其主要目的是与接驳费收入形成配比，同时加大投资折旧，降低当期利润，有利于提高成本意识。

内部管理上改变核算办法带来的好处：

（1）大大降低当期考核利润，使开源和节约对利润的影响处于均衡状态，培育成本意识，打造燃气公司低成本运营的核心能力；

（2）利润的大大缩水，会促使经营者审视市场开发的有效性，对应收账款额度较大或回款较难的项目，会采取谨慎态度，可以有效控制应收账款规模。

3、严格固定资产的核算和结转，防止将费用纳入投资的行为发生。

由于目前管网资产按照30年进行摊销，对当期的利润影响很小，因此不同程度的存在将一些其它的成本和费用纳入投资总额的事情，从而增加投资成本。为减少该类事件的发生，一是要加强会计核算的管理，二是对超预算投资要直接冲减当期利润，使增加投资与增加费用的效果趋于一致。可以有效避免将费用纳入投资的行为发生。

4、投资管理采取预算管理，总额控制；做好投资预算分析、考核。

固定资产投资一定要根据公司的资金实力确定规模，避免盲目投资，一是固定资产投资会给公司现金带来很大压力，造成融资成本增加；二是无节制的投资会造成大量的投资浪费，降低投资收益率。

（1）对公司当期投资要采取预算管理，总额控制的方法，严格控制投资规模。年初在制定计划预算时就要根据总公司的经营情况和融资计划确定年度的投资规模，各燃气公司的固定资产投资再次额度内分配。

第3篇：城投公司会计核算范文

一、城市建设投资公司内部控制面临的现状

为了加快城市化建设的进程，城市建设投资公司在不断的涌现，但过快的发展导致许多问题的出现，尤其是内部控制方面，主要面临以下几个问题。

（一）城市建设投资公司内部控制环境存在的问题

虽然城市建设投资公司在慢慢向市场靠拢，但目前大部分还是属于政府投资的国有企业，只有少部分向市场融资，因此公司董事会等部门都是政府部门委派，这样就导致公司内部结构不合理，不能像由市场调控的现代公司那样形成多元化股权分权内部结构。城市建设投资公司内部结构的不完善，内部控制就很难取得效果，往往使得控制流于形式等。或者导致是内部人控制的结果，也就是一个人说了算。无论哪种现象城市建设投资公司内部控制环境都存在问题，造成运作效率低，高风险、高负债，这样不利于公司的正常运转，同时对于其长远发展更是有所阻碍。

很多委派人员没有内部控制意识，而往往这些人都是高级管理层，受公司约束少。虽然近些年城市建设投资公司也在实行独立核算的法人实体，但委派的管理层更多的关注项目的建设及与自身业绩相关的事物，对于资金的控制与运作问题只是简单的交给财务部门，甚至认为内部控制是财务工作，与他们关联性较小，内部控制工作就得不到有效的开展。

（二）在内部控制中财务没有发挥作用

财务包括预算、决算、采购、付款等部门，是公司内部控制最核心的部门，也是在内部控制中起重要作用，而我国目前城市建设投资公司却没有发挥其作用，主要是公司财务部门制度不完善，运作不规范。

（三）风险意识差

目前城市建设投资公司普遍负债率高，主要是风险意识差，对于风险缺乏管理。城市建设需要大量的资金运转，虽然有政府出资，但远远是不够的，很多公司管理人员风险意识差，没有考虑公司偿还能力情况下就随意借贷，导致公司负债率高。而且公司风险防范体制也不健全，使得公司内部控制失去作用。

（四）监督体制不完善

城市建设投资公司管理层基本都是政府部门进行的委派，虽有独特的企业法人，但往往与政府有着密切的联系，造成政企不分的情况，而公司内部结构不合理，监督体制不完善，监督人员与公司内部人员可能共同存在违规行为，监督体制发挥不了应有的作用。甚至有些监督机构被架空，对公司真实情况都不了解，这更不利于相关政策措施的落实，制度得不到有效的实施。

二、提升城市建设投资公司内部控制有效性的意义

内部控制是为了实现公司的控制目标，2008年我国财政部等相关部门对内部控制进行了定义，内部控制是指企业董事、监事以及其他员工共同实现企业效益的提高，运作规范等，从而来促进企业的持续发展。而目前我国城市建设投资公司内部控制存在很多问题，其有效性还处于相对较低，加强公司内部控制对公司发展具有非常重要的意义。

（一）内部控制促进公司效率的提高

公司根本目标是追求效益最大化，内部控制体制的完善能使得公司运营更加合理，内部管理效率得到提高。研究表明，公司内部控制与公司的运行效率是相辅相成的，有效的内部控制能够对公司管理不规范的地方起到约束的效果，保证了公司战略方针的实施。城市建设投资公司与其他公司具有相同作用，有效的内部控制给城市建设投资公司带来经营管理上的规范，促进效率的提高，实现城市建设的科学、规范、合理。

（二）内部控制促进财务信息真实，保障资金安全

公司通过有效的内部控制，对各部门的职能分工进行合理安排，制定完善的制度并有效的执行，使得各个部门相互监督，防止不利于公司发展的情况发生，促进财务信息真实。其次，对于公司财产资金等方面采取有效的控制措施，减少浪费以及损坏等情况，坚决打击贪污等违法违规现象，使得公司财产资金得到保护。而城市建设投资公司普遍规模较大，一般的项目都不是短时间能完成的，而涉及的财产资金都比较多，真实的财务信息与资金安全是非常重要的，只要提升城市建设投资公司内部控制的有效性，才能使得公司财产得以保障，杜绝贪污、挪用等违法违规现象。

（三）内部控制促进公司持续发展

随着市场的日益规范，我国经济发展也越来越好，给公司带来了更多的机会，以此同时，竞争压力也随之增加。而城市建设投资公司通过政府进行融资，存在违规操作等行为，不利于公司的持续发展。而有效的内部控制通过审核等制度，使得公司的政策方针得以实行，然后是监督部门进行有效的监督，杜绝违法违规操作，促进公司健康可持续发展。

三、提升城市建设投资公司内部控制有效性策略

城市化建设的加快，城市建设投资公司也不断成立发展，为了使其更好的促进城市基础设施建设，应加强城市建设投资公司的发展，使其减少负债，提升城市建设投资公司内部控制有效性。针对以上城市建设投资公司的现状，可以从以下这些方面来提升。

（一）完善城市建设投资公司内部控制环境

内部控制环境是内部控制体系的基础和内部控制有效实施的保障，直接影响着内部控制的贯彻执行、经营目标及整体战略目标的实现。内部控制环境的好坏是其发挥作用的基础，公司运作管理与内部控制环境也有密切关系。内部控制环境包含公司的运营、财务、项目等全部情况，提升城市建设投资公司内部控制的有效性应全面提高公司管理水平。

提高公司管理水平首先是管理人员的综合素质能力提升问题，加强管理人员综合素质能力，提高管理效率效果。其次优化组织结构，使得人员得到最好的利用，加强人力资源管理，营造一个良好的内部控制环境。

（二）健全城市建设投资公司内部控制财务体系

财务信息的真实、资金的安全是公司财务控制的基础目标，只有健全城市建设投资公司内部财务体系，才能真正使得公司负债降低，促进其发展。健全内部控制财务体系应该分两步走：第一，根据公司的实际情况在公司内部制定统一的财务管理制度，应严格遵守相关法律来制定，并与政府相关政策相统一；第二，严格执行财务管理制度。针对每个项目进行单独预决算，对招投标工作进行严格把关。除了对公司资金及时核对，实物资产也应及时盘点，领取与出库都要进行登记，而每个项目也应如此。在采购环节要做到事先询价，然后审批，对于采购合同也要仔细审核，付款环节应分开，防止公司内部与会计、出纳共同违规操作。

（三）建立城市建设投资公司内部控制风险管理

城市建设投资公司基本都是由政府出资，而公司负债高，给政府带来了很大的资金压力，高风险一直都是城市建设投资公司存在的问题，领导层缺乏风险意识，应该加强这方面的管理，建立风险评估等体系，对公司资金、实物资产等优化配置，总资金的预算、用途有清晰的计划，每个项目也应实行。加强管理层风险意识宣传，让其认识风险管理不只是财务的工作，更重要的是领导层的工作。首先，风险管理应该明确公司所具有的固有风险，在公司运营中，区分环境变化给公司带来的风险。其次，分析环境变化所存在的潜在风险，并进行评估，对风险进行分类以及风险大小。最后，根据评估制定相应的措施，能规避的风险尽量规避，高概率风险减低其发生概率。

（四）完善城市建设投资公司内部控制监督体制

城市建设投资公司内部控制监督体制应该完善，监督人员结构应该复杂化，多方人员共同组成，使其与公司内部人员分离，不能进行合谋。监督体制应该具有其独立性，监督制度应明确规定监督的权利与义务，监督方式应结合实际情况来制定，只要行之有效即可。监督机构人员应由这几方面人员共同组成：国家机构、政府相关部门、公司职员以及债权公司法人、金融等机构代表。审计工作也不容忽视，内外部审计相结合，并进行全程审计跟踪。对于一般工程，内部审计完后，可以由审计公司进行审计。而重点项目由政府专门审计单位进行审计。

（五）实行城市建设投资公司内部控制问责制度

问责制度是内部控制最有效，也是最普通的方式。实行城市建设投资公司内部控制问责制度首先是制度的合理制定，科学、合理的问责制度才能使得内部控制发挥其作用。问责制度的制定与考核评价体制分不开，在问责制度实行时，先根据考核评价对相关人员进行考核，对存在的问题责任落实到具体的人员身上。问责制度建立后是执行，只有严格地执行才能发挥其作用，使内部控制有效。

提升城市建设投资公司内部控制的有效性，这五方面缺一不可，完善的内部控制环境才能使其他策略得以实行，是内部控制的基础。而财务体系与风险管理的健全才能让公司在运营过程中避免风险，是公司持续发展的保障。而监督体制与问责制度是其他措施的反馈，也促进其他措施执行，并在根源上杜绝违法违规行为。只有这五方面严格控制执行，才能正真发挥内部控制的作用。

第4篇：城投公司会计核算范文

随着我国经济的飞速发展，城市化进程不断加速，我国对环卫行业的工作量越来越大，投入也越来越多，一些地方政府为了减少环卫行业投资压力，采用招标、引资的方式解决资金不足的问题，因此财务核算的方式也发生很大的变化。本文就新形势下我国环卫行业会计核算若干问题进行探讨，提出相应的措施。

关键词：

城市环卫；存在的问；措施

随着我国城市化进程的快速发展，我国环卫行业的工作量不断增加，资金投入量也不断上升，如果目前我国每平方米一年按照10元计费则清扫保洁费用，垃圾清运费按照每吨75元计费，保守估计全国每年要投入的费用大约800亿元，如果我国垃圾清运量每年依然保持3%的速度增长，我国投入环卫行业的资金接近千亿元。我国为了减轻对环卫行业的资金投入，目前正处于将环卫行业向市场化方向推进，比如2016年3月底，启迪桑德环境资源股份有限公司已获得全国70多个环卫项目，公司规划到2016年底环卫项目数量突破150个亿，合同金额将达到30-40亿元；龙马环卫装备股份有限公司2016年已新签项目年金额已达到3.4亿元，预计年底有望突破10个亿。新安洁环境工程有限公司、玉禾田环境发展集团股份有限公司，也均在环保资本市场，借助融资渠道拓宽以加速项目获取进度。随着环卫单位或者融资或者与一些企业进行合股，环卫单位体制上发生了巨大的变化，因此财务核算方面也随之发生变化。

一、对固定资产的核算的探讨

目前我国环卫单位的核算方法是按照我国制定的《事业单位会计准则（使用）》和《事业单位会计制度》进行核算，按照以上相关规定，环卫单位在购进商品时，核算人员将商品的购置的费用计入固定资产账目，在商品使用期间对不计折旧费用，直到购进的商品报废后一次性处理；新建设的项目也是一样，项目建设结束后开始投入使用，在使用过程中不计折旧费用，直到建设的项目报废一次性对项目所有的费用进行折旧。这种对固定资产的核算方法的结果造成环卫单位的成本核算与实际相差很大，因为我国每年投入到环卫单位的资金上千万，其成本也上千万，购置的商品和建设的项目每年都实际存在一定的折旧，如果不计费用与实际成本存在很大的差异，因此需要改变，可以模仿目前国内企业成本核算的方法对固定资产进行核算，非常实际。

二、对环卫单位对外投资方面进行核算的探讨

随着环卫单位体制的改革，一些单位也出现外资投入的问题，在我国现行的事业单位会计准则（使用）》和《事业单位会计制度》中，也增加了对外投资企业核算方面的内容，但对于权益方面核算有些模糊，因此对于环卫单位应该对其进行完善，一是对国有资产进行很好的保护，同时也对外商投资企业一项利好的法律规定。

三、对环卫单位引进资金方面核算的探讨

为了加强城市环境保护的力度，改善城市的居住条件，一些城市采用引进资金的方法加大对城市环境改善力度。比如一些城市引进资金对城市垃圾进行处理项目，使用的一些设备是属于国家所有，当合同结束后还应该归还国家；同时还存在企业投入资金建设的设施，合同期满后如何进行核算呢？本人认为可以采用两种方法进行核算。1、采用如果是企业投资建设的环卫基础性设施，可以使用特许经营权进行按照合同规定投入资金，在特许权合同期满后，作收回资金帐处理，对收回的实物，按照折旧期限和对实物的现场评估进行折价，按照估价值借记“固定资产”，“材料”等科目贷记“固定基金”等科目对收回实物资产价值与投资额之间的差额应以货币形式进行补偿，受到企业补偿时，借记“银行存款”等科目贷记“事业基金一般基金”科目。2、而对于企业投资购买的及建成垃圾处理基础设施的使用权的财务处理，在收到企业支付的购买资金时，借记“银行存款”等科目，贷记“事业基金一般基金”，对于企业使用环卫单位的资金建设的设施，按照固定资产折旧和现场评估结果，核算出其真实的价值，在特许经营权结束合同期满后，环卫单位收回资产时所作的资产值按照借记“固定资产”，材料登等科目，借贷“银行存款”贷记“事业基金一般基金”科目，如果收回的资产价值大于投资之初的资产价值，可以采用双方协商的方式处理，协商不成由当地法院做最后总裁。

四、对于环卫单位会计报表体系的探讨

对于环卫单位的财政预算管理，需要的会计信息主要是财政资金的收入、支出及结余等项目，环卫单位是社会公益性事业单位，他上报的财务信息不仅为了满足财政部门的需要，同时对自身运作时也需要做参考和衡量，而目前环卫单位在工作时只按照制定的资金计划进行实施，只要不超出计划就达到标准了，而财务核算只向财政部门上报财务报表，因此环卫单位的核算对环卫单位的运行起不到应有的作用，因此作为环卫单位的财务部门应建立其良好的财务体系，环卫单位的领导应该对基层领导进行严格的考核，按照资金计划对于节省多的单位进行奖励，对于资金超出的单位进行处罚，并对资金使用情况进行严格的核算，其目的是采用管理手段使基层单位的领导重视核算结果，使资金使用计划圆满完成，也达到了降低成本的目的。

五、结束语

随着我国搞活开放力度的不断加大，我国事业单位体制改革的速度不断提高，对事业单位的核算方式要进行相应的调整，以适应当前我国经济形势的发展。

参考文献

[1]赵婧;论事业单位固定资产的管理与核算[J];现代农业科技;2009年02期.

[2]宋晓岚;浅谈事业单位会计核算存在的主要问题和改革措施[J];时代经贸(中旬刊);2008年S7期.

第5篇：城投公司会计核算范文

一、关于组织框架

1.将现有“区城市建设投资开发有限责任公司”更名为“区城市建设投资开发（集团）有限责任公司”（以下简称区城投集团）。

2.区城投集团下设三个子公司，即长春经济开发区创鑫投资有限责任公司（以下简称创鑫公司），区城镇建设开发投资有限责任公司（以下简称区城镇开发公司）和区国有资产经营公司（以下简称区国资经营公司）。

3.区城投集团和子公司只设一个董事会和监事会。

4.区城投集团和子公司均为独立法人，自主经营，自负盈亏，独立核算。

二、关于责权定位

1.区城投集团负责经营管理用以保障其现有贷款余额本息偿还能力的土地、房屋等资产，负责偿还原城司债务。该资产具体由董事会以文件形式另行确定。其他资产原则上按地域划归创鑫公司和区城镇开发公司，待该资产解除抵押后自行归属相应公司，原抵押债务由集团公司负责偿还。

2.创鑫公司经营管理长春经开区内的一级土地市场，并负责该区内的基础设施建设及工业用地的补贴。

3.区城镇开发公司经营管理城市规划区外（含乡镇）的一级土地市场，并负责相应区域的基础设施建设。

4.区国资经营公司负责经营管理区属国有资产，提供区财政收支平衡资金，提供除长春经开区外区城建交通所需部分资金，必要时提供融资平台。

5.创鑫公司和区城镇开发公司所分资产不以现行评估价计算，但在本次分配时，要核算包括原报批费用等实际成本，所办相关手续费用支出均由相应子公司承担并出据，在抵押解除取得该资产时如约归还给区城投集团。

6.区城投集团积极支持子公司做大做强，其现有资金除该公司所需还本付息资金和应支付更名成立前的其他债务外，其他资金经董事会或董事长同意，由创鑫公司和区城镇开发公司向其出据借支，且如约连本带息归还给集团公司。

7.区城投集团负责对子公司的财务监管，向子公司派驻财务总监，制定资金调拨和使用监控制度。

8.区城投集团原则上不得向子公司以外的其他单位和个人借款。

9.区城投集团统筹、协调集团公司及子公司报批储备土地、申报项目和贷款融资，必要时为其提供融资平台，其报批的土地和贷款归子公司所有，产生的费用和债务均由子公司负责。

10.区城投集团和子公司实行资源整合，明确专人负责规划、土地报批等工作。

11.长春经开区管委会与创鑫投资公司之间就责权利关系制定科学合理的体制机制，具体制度由董事会另行确定。

三、关于监管制度

1.区城投集团应严格控制集团公司及所属子公司的资金借贷规模和负债比例，不得私自向银行借贷或对外进行担保。

2.区城投集团通过财务检查等方式加强对资金的风险控制，加强对营运资金的管理，对子公司的重大投资和贷款担保项目实行审议监督，子公司及时出具真实的书面报告。

3.区城投集团对子公司实行财务监管：其中单笔经费一次性支出人民币10-50万元的，由集团公司审核并报经董事长同意；50-100万元的报经董事会同意；100万元以上的须在董事会研究后，报经区人民政府同意。

4.区城投集团应加强财经制度管理，严格区分生产性和非生产性费用支出，从严控制非生产性费用支出。

5.将工程项目的投资方和建设方严格分离，投资方应对工程的预算、决算实行认定和监管。长春经开区以内由创鑫公司作为投资方的项目，由长春经开区管委会负责实施；由区城镇开发公司作为投资方的项目，区住建局或乡镇人民政府负责实施。区城投集团公司原则上不经营新的建设项目。

四、关于办公保障

1.区城投集团与所属子公司实行集中办公，办公场所设于原区国资局办公楼。

2.区城投集团和子公司的人员经费和工作经费每年由集团公司作出预算，董事会（监事会）审定，报批土地及项目费用原则上以资产规模和融资额按比例确定工作经费，具体办法由董事会确定。

3.区城投集团及子公司班子成员和工作人员待遇，坚持薪酬和绩效相统一原则，根据当年区政府设定的目标及完成情况确定，由集团公司根据各公司经营业绩提出方案后提交董事会审定。

4.可根据工作需要按程序依标准购置交通工具。

五、附则

第6篇：城投公司会计核算范文

煤炭企业过去传统的分散型集团财务管理流程依据传统的四个会计假设——会计主体、会计分期、货币计量和持续经营，以反映单个会计主体的经营信息为中心，通过合并报表实现对整个集团经营情况的了解。在经济发展的今天，“分散”式的财务管理主要存在以下几方面的缺陷：

1.1信息失真，难以为科学的决策提供依据

目前我国相当多的煤炭企业内部信息存在严重不透明、不对称和不集中的现象，甚至人为制造信息孤岛，使得煤炭企业的高层决策者难以获得准确的财务信息。据财政部会计信息质量抽查证实，全国80%以上的企业会计信息存在不同程度的失真。而煤炭企业由于地点分散，条件艰苦，信息传递缓慢，会计信息失真的情况依然存在。

1.2财务核算各自为政，难以掌握完整的会计信息

在煤业集团层次，“分散”式管理实际上只存在一个报表合并的主体，并不存在一个集团性质的会计核算主体，集团整体的财务信息只是经过合并生成的3张或多张报表，并不存在整个集团的明细账与总分类账的汇总，在这3张或多张报表之外，对集团企业更有价值的经营信息却不能清楚地得到。虽然集团总部作为法人企业，存在单独的账簿，但只是在对外投资上对子公司的净资产变动进行粗浅的记录。而集团型企业在实际管理中，为了更准确地做出决策，不仅需要知道子公司的整体经营情况，也需要知道子公司详细的经营信息。如：陕西韩城煤业企业集团，在韩城等地有30多个二级矿井和附属厂，不仅需要单个子公司整体的销售收入，更需要每个子公司明细的销售数据，以形成对市场上产品需求变动的判断。而“分散”式的财务管理，以报表作为子公司经营信息载体，以合并报表方式得到集团整体经营情况，使有用的信息很难收集到集团总部，极大地降低了财务信息的完整性，降低了财务信息的价值。

1.3监控不力，缺乏事前、事中的严格监督

目前大部分的煤炭企业，都在自己单位搞财务核算，有些单位离集团远，较偏僻，交通和通讯等方面较落后，这种状况就使得煤炭企业普遍存在对企业领导缺乏有效的监督和控制，管理严格的企业可能进行个别的事中审计和监督，而其他企业可能只在年终形成了既定事实的情况系进行所谓得业绩考核，失去了管理的意义。在资金的运作和管理上也存在着内部人控的现象，资金的流向与控制脱节。不少煤炭企业难以及时掌握二级单位的财务资金变动情况，因此，时常面临巨大的财务风险。

1.4资金散乱，使用效率低下

目前，煤炭企业集团对下属的企业控制存在一定的问题，最主要表现在资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。典型的情况包括：子公司多头开户严重，资金管理严重失控；投资决策随意性大，有些子企业不顾自身的能力和发展目标盲目投资，从而影响集团正常的资金链状况；资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠高居不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。

1.5信息滞后，难以迅速传达会计信息

在“分散”型的管理模式下，只有在会计期末，各个会计主体结账后才可得到有关子公司经营情况的会计报表。而现代煤炭企业经营，对市场的反应与资金的回收速度要求较高，负责销售的子公司一旦出现存货积压，经营信息必须快速地反馈集团总部，由总部向负责生产的子公司下达调整产量的命令，并通知资金管理部门注意财务风险，因此，以月为单位的信息报送是不适用于现代煤炭企业管理的。如：韩城煤业销售公司煤炭销售的相关信息以手机短信的方式，每天发送到企业领导和生产销售人员手中，实现了销售信息的及时反馈，为领导层提供了便捷的决策信息。

1.6管理粗放，难以统一核算口径。

在“分散”的管理模式下，各个子公司的财务部门独立设立账簿，核算的口径与方式很难统一。实际上，早期的以报表为信息传递主要载体的方式，本身就无账簿中会计科目、多栏账设置、收入与支出确认等核算方式统一的要求，各个企业的会计人员只需年末在统一的报表格式上填上相应的数据即可。

7、约束机制不健全，难以保证子公司人员的独立性。

分散型的管理模式使子公司人员的独立性很难保证。在企业内部管理上，子公司的财务人员一方面面向子公司的管理者，另一方面面向集团层管理者。如果没有快速的信息反应渠道与统一的财务管理，即使采用了会计人员委派制，在子公司内部工作的财务人员也将面临巨大的压力，造成独立性的丧失。如：韩城煤业集团公司实行的财务科长委派制，就存在这样的问题。

以上这些缺陷，可以用一句话形象地概括：“手不够长、眼不够亮”。这句话在煤炭企业集团层次与规模不断扩大的现实中，体现得更为突出。从财务管理的核心上讲，对于煤炭企业集团总部，作为一个投资主体，会计核算的核心对象——资金流，其流动方式不再是“资金—采购—生产—销售—增值资金”方式，而转为“资金—投入—增值资金”，虽然在其投入环节，产生利润后依然遵循原有的方式，但这种转变增加了新的财务管理目标——价值增值，并且在集团型企业中成为主要的财务管理目标。分散型的财务管理模式则立足于信息反映与监控，是无法实现这一目标的。

2煤炭企业集团实施集中财务管理的方式

2.1集中财务管理实施的方式

煤炭企业集团实行集中财务管理，在实际运作时采取的具体策略或方式应视各个集团的不同情况而有所区别。总的来说，有以下几种方式可以参考：

2.1.1通过财务公司或资金结算中心实现资金的集中管理

资金是企业的血液，资金管理则是企业财务管理的中心。对企业集团而言，母公司只有控制了子公司的财务收支，控制了其资金的流动，才能便子公司按照母公司所确定的发展战略开展生产经营活动。资金的集中管理有多种实现方式，目前比较常见的是在母公司设立资金结算中心或由集团内各成员企业共同出资成立财务公司。作为集团内部的一个独立法人，财务公司是全面负责集团内所有成员企业资金管理的非银行金融机构。无法成立财务公司的企业集团可在集团公司设置与财务公司功能相似的资金管理职能部门资金结算中心。无论是财务公司还是资金结算中心，都具有以下功能:（1）、结算功能（2）、内部监控职能（3）、资金融通功能。财务公司除了具有上述三种职能外，还可发行财务公司债券和进行同业拆借来为各成员企业融通更多的资金；另外，还可为成员企业办理买方信贷和资产重组等业务。

2.1.2实行全面预算管理

在煤炭企业集团内部实行全面预算管理，不仅可以提高管理的效率，优化资源配置，而且有利于明确母公司与子公司各自的责权利，实现集团的整体战略目标。为了搞好预算管理，应在煤业集团公司董事会下设预算管理委员会，负责预算的编制、审定和组织实施及调整。在编制预算时，一般宜采用上下结合的方式，即首先由煤业集团公司根据整个集团的发展战略提出预算目标，并将其进行分解下达给各子公司，然后各子公司结合自身情况编制各自的预算草案，最后由预算管理委员会对各子公司的预算草案进行汇总和审核，并召集各子公司的经营者进行预算的协调与调整，最后由预算管理委员会审批通过。在预算的执行过程中，煤业集团的各级预算部门可通过建立严格的工作制度和实施适当的激励措施来保证各级预算目标的完成。若在预算的执行过程中出现需要调整的情况，则须经煤业集团公司的预算管理委员会批准。预算管理委员会还应制定相应的标准来对各子公司的预算完成情况进行考核，并据以进行奖惩。比如:兖州煤业集团和晋城煤业集团已经在这方面进行了有益的探索，并且取得了较好的效果，陕西韩城煤业集团公司不久也会实施。

2.1.3实行财务总监委派制和财务人员资格管理制度

煤业集团公司为了实现对子公司的财务监控，可依据产权关系，以出资人的身份向其全资子公司和控股子公司派出财务总监。财务总监应是子公司董事会成员，参与公司重大事项的决策，是母子公司之间信息沟通的桥梁。为了保证其相对于子公司的独立性，财务总监的工资、奖金和津贴应由集团公司统一管理和发放，而且应该实行财务总监定期轮岗制。

实行财务总监委派制，不但可以便集团公司的整体战略方针在子公司得到较完全的体现和贯彻，而且能够规范子公司的财务活动，确保财务信息的真实和准确，有利于集团整体战略目标的实现。母公司应对子公司财务人员实行资格管理制度，由财务总监审查其上岗资格，并报母公司备案。应注意的是，财务总监只是母公司派驻子公司监督经营情况的监督者。子公司为了开展财务工作，还应有其自己的财务主管，该财务主管对子公司的经营者负责，并不受财务总监的直接领导。

除了上面介绍的三种方式以外，煤业集团公司还可通过使用集中式财务软件或强化集团内部审计制度等方式加强对各子公司的财务控制，以实现集团财务的相对集中管理。目前，我们韩城煤业集团公司结合自身的实际情况，选择使用集中式财务软件（用友U850版本代替原使用的用友8.11a版本），实施了软件升级，实现了集中财务管理，在整个韩城煤业集团内实现价值的最大化为最终目标的集中财务管理模式。

3实施集中财务管理的现实意义

煤炭企业集团要正常发展，集团整体利益与下属子公司及其管理者的利益还需保持一致，所以煤炭企业集团财务宜集中管理。总之，通过以上的综合调研和分析,集中财务管理模式有助于煤炭企业集团统领全局，而又兼顾效率；既保证了子公司财务部门一定的独立性，又保证了财务信息的真实、准确。因此，在我省乃至全国煤炭企业建立一个全面、高效、以全面预算管理为核心的集中财务管理体系势在必行。

参考文献：

[1]国家煤炭经济研究会.《煤炭经济研究》.北京.煤科总院经济与信息所.2004.

[2]全国优秀经济期刊.《财会月刊》.武汉.财会月刊杂志社.2005.8.

[3]中华人民共和国财政部.《会计电算化管理办法》.北京.2000.

[4]科学技术部.《计算机应用文摘》.重庆.科学技术部西南信息中心.2003.22.

[5]用友软件.《用友软件U8管理手册》.北京.用友软件股份有限公司.2005.

[6]何国家,师自平.《煤炭信息》周刊.北京.2005.

[7]王景新.《最新财会电算化手册》.北京.中华工商联合出版社.2005.5.

[8]陕西省企业联合会.《现代企业》.陕西.现代企业杂志社.2005.

[9]韩城矿务局煤炭经济研究会会刊.《韩煤经济研究》.陕西.韩城矿务局.2004.1.

[10]韩城矿务局.《韩煤科技》.陕西.韩城矿务局.2004.3.

第7篇：城投公司会计核算范文

一、上半年工作回顾

（一）扎实推进在建工程项目建设

城东经济适用房建设取得突破性进展。为解决中低收入家庭的住房问题，根据市、区政府安排，我公司组织实施了城东经济适用房工程。该工程是2007年市重点工程，也是市政府为民办实事的民生工程，总投资1.85亿元，于2007年9月正式开工。为保证经济适用房如期交房，公司领导精心组织、周密安排，全体人员加班加点、夜以继日，克服工期短、工程量大、资金紧等困难，抓紧办理各项前期准备工作，完善相关资料、手续，加大工程督查、督办力度，及时解决工程建设中的重点、难点问题，工程建设进度稳步推进。目前，已开工16栋，其中12栋已经封顶，正在进行内外墙粉刷，4栋正在主体施工。按照市政府部署，经摇号产生的1699户中签户已于5月18日开始看房，初定于6月中旬正式选房，选房的相关工作和人员都已安排到位。

艾溪湖截污管网工程基本完工。艾溪湖截污管网工程总长3.83公里，总投资为2171.92万元。该工程于2006年12月21日正式开工建设，现已基本完工。瑶湖大道顶管由于设计变更，影响了工程进度，目前正在加紧顶管施工，计划于6月底完成。届时，艾溪湖截污管网可正式投入运行，帮助艾溪湖水质恢复往日的清澈。

（二）继续抓紧了竣工工程决算审核工作

国安路（湖滨东路）、*北路、*南路、环湖西路已先后竣工移交，工程决算资料分别上报市、区财政局审核。其中环湖西路工程决算已审核完毕，正在跟踪资金落实。湖滨东路、*南路决算初审稿已出，正在进一步跟踪审核。

（三）积极做好拟建工程前期准备工作

一是对*东路、青山湖大道进行拆迁摸底和规划设计工作。根据市、区政府安排，今年将对*东路、青山湖大道进行综合改造，我公司正着手办理工程改造的前期准备工作。其中，青山湖大道道路及水渠整治景观规划、近期街景改造等规划设计方案已办妥。

二是积极争取2008年经济适用房建设任务。因公司具备承建经济适房的经验和各项便利条件，已向区政府书面申请由我公司承建我区2008年经济适用房，目前正抓紧启动工程建设的前期准备工作。

（四）认真做好物业管理公司启动工作

公司在认真抓好基础设施建设的同时，为进一步拓宽经营城市领域，成立了南昌市青城物业管理有限公司。该公司的成立不仅可以促使城市经营投资——建设——物业管理的良性循环机制的建立，推动公司滚动发展，同时也为安置农村剩余人员和社会待业人员创造更多的就业机会，进一步减轻政府安置就业压力。今年以来，抓紧启动了物业管理公司工作：一是健全组织机构。制订了公司章程，办理了物业公司营业执照、资质证书，相关岗位工作人员正在招聘中。二是积极争取城东经济适用房物业管理经营权。通过多次与市经房办的沟通与协调，已获得城东经济适用房小区物业管理经营权，并签订了物业管理合同，物业公司开始进入实质性的运营。

（五）大力推进招商引资工作

为力求在招商引资和重点项目推进上实现新的突破，完成今年招商引资任务，今年上半年，公司进一步加大了招商引资力度。

1.认真抓好三宗资金平衡用地的运作，加快推进三宗土地进行实质性的开发建设。永人、彭桥、桃胜三宗土地既是*东路综合改造资金平衡用地，也是区政府重点招商引资项目。为尽早平衡*东路资金缺口，加快项目建设步伐，推动全区开放型经济的跨越式发展，我们继续抓好三宗土地的运作，具体情况是：

永人地块已经公开挂牌出让，土地出让金已全部返还，共计3015万元，现正抓紧与所在村签订拆迁协议。目前，该地块部分拆迁已启动，待拆迁完成后进行项目建设，兴建锦海商务大厦。

彭桥地块市土地储备中心已收储，拆迁方案与拆迁户协商一致并得到确定，公开挂牌出让的条件成熟。因拆迁资金无法解决，市政府正在协调重新上会，以尽早挂牌出让。

桃胜地块完成拆迁摸底工作，市政府办正在就该项目规划、土地出让返还等问题征求相关部门意见，我们将密切关注进展态势，做好跟踪服务工作。

2.积极引进资金、项目进行联合开发。为充分利用我区资源优势，做到以资源招商，我公司积极寻找有实力的企业进行合作。目前，正与江西圳昌投资有限公司洽谈成立合作股份公司，参与我区今后的开发建设。

二、下半年工作打算

1.认真研究和探索区投资公司做大做强。公司履行辖区范围内城市基础设施建设和园区开发建设的投资融资、项目实施、资本运作的职能。做大做强区投资公司，对充分发挥投融资平台作用，提高政府投融资能力和调控经济实力，加快我区城市化建设步伐具有十分重大的意义。公司将根据发展现状，认真研究探讨，做大做强投资公司，使其真正成为区委、区政府的“融资载体、投资主体、经营实体”。

2.继续推进城东经济适用房建设。严格按照工程项目建设管理规定，精心组织，精心施工，周密安排，科学调度，保质保量完成工程建设任务。做好中签户的售楼和物业管理工作。

3.全面完成艾溪湖截污工程，以便尽早投入使用。

4.继续跟踪湖滨东路、*北路、*南路的决算审核工作，做好工程资金结算，不为以后留下遗留问题。

5.加快*东路、青山湖大道改造的前期准备工作，并正式启动建设，进一步完善城市路网，提升城东整体形象。

6.认真做好三宗资金平衡用地的开发建设

第8篇：城投公司会计核算范文

关键词：城市建设投资公司 内部控制 有效性 解决措施

一、引言

随着我国经济的快速发展，城市化进程不断加快，城市基础设施面临着严重不足，为了满足城市基础设施建设不断加快的步伐，各地方政府纷纷设立了城市建设投资公司（以下简称城司）。城司可以像一般企业一样向市场融资，打破了计划经济时期城市基础设施建设由政府唯一出资的融资形式，有利于各种资本形式参与到城市基础设施建设中去，有效地改善了我国城市基础设施建设资金不足的问题。但是，由于城司在我国成立时间较短，公司的运营还处于探索阶段，公司的资金运作等内部管理方面存在着严重问题。据调查发现，许多地方政府利用城司融资平台采用各类违法违规方式进行融资从而使城司面临着高负债、高风险的局面。为了解决这一问题，2010年国务院了《国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》，要求地方各级政府要对融资平台的公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，2012年财政部联合国家发改委、人民银行和银监会等四部委下发了《关于制止地方政府违法违规融资行为的通知》，这将限制投融资平台的资本扩张规模和扩张速度，从根本上降低地方政府投融资平台股权融资和债务融资的基础条件。除了政府颁布相关法律法规外，公司也应重视内部控制建设，提高内部控制有效性以减少公司违规操作，降低公司风险。

二、提高我国城市建设投资公司内部控制有效性的必要性

2008年财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定的《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为：“企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证目标企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。即内部控制有效性就是内部控制目标的实现程度，城司内部控制有效性就是指城司的内部控制制度能够为城司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证的程度。

（一）加强公司经营管理，提高公司运行效率

完善的内部控制制度能够约束企业经营管理中的不当行为，有效监督和控制生产经营活动，确保公司决策的贯彻实施不偏离方向。李万福（2011）的实证研究表明，加强企业内部控制建设能够提高公司的投资效率，证实了内部控制对企业运作效率的积极影响；辛金国、范炜（2005）的研究也表明企业的内部控制状况与企业的经营效果成正比。城司和一般企业一样，拥有良好的内部控制能够有效保证公司经营活动顺利进行，提高公司运行效率，同时有利于实现企业的战略目标。

（二）保障财务信息真实可靠，保护资产安全完整

一方面企业内部控制系统通过制定和执行业务处理程序，科学地进行职责分工，各部门相互牵制，可以有效地防止错误和弊端的发生，从而保证了财务信息的真实可靠。另一方面内部控制制度通过对财产物资的保管和使用采取各种控制手段，可以防止和减少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用等问题的发生，从而可以保护财务资产的安全完整。城司一般具有资产规模庞大、生产周期较长的特点，保证财务信息真实可靠和资产安全完整是十分必要的，不断完善城司的内部控制制度，提高内控有效性可以防止财务舞弊和资产流失。

（三）减少公司违法违规行为，促进公司健康发展

有效的内部控制能够通过审核批准、监督检查等手段促使企业领导和全体职工贯彻和执行既定的方针、政策和制度，在遵守国家法规纪律的前提下认真贯彻企业的既定方针。当前许多地方政府存在利用融资平台公司通过直接借入、拖欠或因提供担保、回购等信用支持形成的债务，进行违规操作的情况，而加强城司的内部控制建设，提高内部控制有效性，能够在一定程度上遏制公司的违法违规行为，促进公司的健康发展。

三、城市建设投资公司内部控制存在的问题及分析

为了加快城市基础设施建设，提高城司的运作效率，我国在不断完善城司的治理机制，加强内部控制制度建设。但城司的内部控制仍然存在许多问题。

（一）内部控制环境不佳

1.法人治理结构不完善。健全有效的公司治理是内部控制有效运行的保证，公司内部控制是否有效与公司治理结构是否完善有很大的关系。作为城市基础设施建设投融资主体和市政府城建投融资运作平台的城司，普遍都是由政府出资的国有独资公司，由于国家是唯一股东，不能形成股权多元化下的分权制衡的现代公司法人治理结构，公司不设股东会，由董事会行使股东大会部分职权决定公司重大事项，公司董事会、监事会成员都是由相关部门委派，而且董事长与总经理可能由一人担任，这种治理结构很可能造成了“内部人控制”或无人控制的局面，导致控制不力或控制流于形式的情况。

2.公司管理层内部控制意识薄弱。虽然城司都是实行独立核算、自主经营、自负盈亏的法人实体，但与一般企业不同，公司的董事长、副董事长不是由选举产生，他们是受政府委托，较少受到公司约束。这些人员对内部控制的认识不够深入，而且在经营公司过程中偏重于关注自身业绩，将精力过分投入到具体工程项目建设管理上，不注重资产控制、资本运作效率，简单的认为工程项目建设好了就能实现公司目标，而且有的管理层人士认为内部控制只是财务部门的工作，忽视了内控重要的部分，不能理性的认识内部控制的作用，使内控环境存在严重问题。

（二）内部会计控制不能发挥应有的作用

内部会计控制是内部控制制度最核心的部分，对提高内部控制有效性发挥着重要作用。城司由于其产生的特殊性和自身结构的复杂性，会计制度的运用不是很规范，这样会导致城司的货币资金、实物资产、工程项目、采购与付款等具体经济业务的会计控制很难发挥作用。

（三）风险管理理念差，公司负债普遍较高

缺乏风险管理理念，没有风险防范意识是城司普遍存在的问题。为了满足地方政府建设资金的需求，城司不顾偿债能力而不断举债，最终造成城司负债率普遍过高，例如，武汉城投集团2009-2011年及2012年3月末，公司合并报表资产负债率分别为77.71%、78.41%、75.58%和74.99%，年均增长率14.64%，使得负债率居高不下。但城司管理层对风险认识不够，没有建立健全风险防范机制，城司存在着财务风险等许多非系统风险。

（四）公司内部监控乏力

城司是代替行使部分政府职能的企业法人，与政府定位模糊，存在政企不分的状况，加上内部治理机制的问题，内部监事会有可能与公司内部人合谋，共同欺骗政府，或者内部监事会被架空，难以获得公司真实可靠的信息，内部监督机构发挥不了应有的作用。另外由于公司业务性质，无论是管理层还是员工都把精力过多的放在工程项目建设上，不注重内部管理，忽视内部监督的作用，使得城司普遍存在内部监督不力的情况。

四、提升我国城市建设投资公司内部控制有效性的对策

为了不断增强城司的发展能力，有效降低城司资产负债率，促进公司的可持续发展，在内部控制方面，我们可以从以下几个方面提升城司内部控制的有效性。

（一）建立良好的内部控制环境

内部控制环境是内部控制体系的基础和内部控制有效实施的保障，直接影响着内部控制的贯彻执行、经营目标及整体战略目标的实现。公司治理作为内部控制有效发挥作用的环境，我们要从全面提升公司治理水平入手：提升管理层的职业道德和内部控制意识、员工的胜任能力，优化组织结构和设置合理的内部控制制度，实施合理的人力资源政策与措施，发挥董事会与审计委员会反舞弊的作用，提供一个良好的内部控制实施环境。

（二）健全内部会计控制体系

内部会计控制的基本目标就是要保证会计信息的真实可靠、资产的安全完整。在健全内部会计控制体系时，首先，必须依据《会计法》等相关法律法规，严格执行相关会计政策，而且城司内部要统一会计制度，保持会计政策上的一致性，制定并贯彻适用于整个集团的内部会计控制制度。其次，在具体的会计控制方面要做到：在货币资金业务方面要执行严格授权批准、不相容岗位分离的控制制度；要对实物资产实行验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制；在具体项目中，要规范工程项目的决策程序，划分各自的职责和权限，加强工程项目的预算、招标、质量管理等环节的会计控制；在采购与付款业务中，要加强请购、审批、合同订立、采购、验收、付款等环节的会计控制。

（三）树立风险管理理念，建立风险预警和评估机制

城司自身负债率较高，加上政府财力有限，公司应该树立风险管理理念，建立风险预警和评估机制，对公司内部的资金结构、资金预算、资金用途，项目工程的设计、建设等关键点实行风险预警和评估。首先，公司应分清固有风险和环境变化带来的风险，在公司的运作过程中，判断环境变化带来的风险，并根据风险预警机制查出其中存在的潜在风险。其次，公司应对风险进行评估，判断其大小和风险类型，权衡其利弊。最后，根据风险评估结果制定出措施，降低风险或是规避风险，从而保障公司顺利运营。

（四）健全内部监督机制，发挥内部审计的作用

城司监事会的成员应在由国务院或者国务院授权的机构、部门委派的人员和公司职工代表组成外，同时还应让债权公司法人、银行等其他金融机构进入公司监事会，使监事会成员结构复杂化，难以与公司内部人合谋，让其具有独立性。要明确规范监事会的监督权限、监督方法与手段，保障其权利的实现。最后城司还应该建立起内部审计和外部审计相结合的项目建设全过程跟踪审计制度，严格按要求进行工程结算审计，重大项目还要接受国家、省、市审计机关的专项审计。

（五）全面实施问责制，巩固内控有效执行的基石

建立严格科学的问责制并严格贯彻执行，是内部控制有效实施的基石。保障内部控制制度的充分实施是提高内部控制有效性的前提，城司应该实施严格的问责制来保证内部控制的有效实施，建立一套科学的考核评价机制， 由相关人员和部门根据控制评价标准， 对内部控制中各个关键控制点相应岗位人员责任履行情况加以考核， 评估其责任履行情况，让内部控制制度得到严格的贯彻实施，从而提高内部控制有效性。Z

参考文献：

1.李研.浅论城市建设投资公司发展现状与对策[J].法制与社会，2012，（5）.

第9篇：城投公司会计核算范文

[关键词]BOT；视频监控系统；特许经营权；金融资产；无形资产；运营收入

[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1005-6432（2012）44-0077-03

随着经济的发展、城镇建设速度加快，导致城市人口密集、流动人口增加，引发了种种城市建设中的交通、社会治安、重点区域防范等城市管理问题。然而公安警力增加远不能满足实际需求的发展速度，因此能将科技手段转化为直接战斗力的城市治安图像监控成为了解决该问题的重要手段。但是由于政府资金财力以及管理的力度有限，不能顾及到国民建设的各个方面，所以必然对某些建设心有余而力不足，这就需要企业的参与。近年来越来越多有实力的企业开始尝试BOT项目，而毫无疑问的是随着BOT融资方式的日臻成熟，必将成为中国经济发展不可或缺的重要支撑。

1 BOT含义

BOT从原理上讲非常简单，BOT代表的Build-Operate-Transfer，即建设—运营—转让，这是一种直接吸收企业资金和技术的方式，用以建设、运营和转让给公用部门的基础设施计划，并据此组织这个项目，政府授权给下属公用专业公司，邀请企业投标，经过谈判签订专营合同，经政府批准，某企业获得特许权，筹措资金，在项目所在地成立专营公司，设计并建设该项目；运营该项目一定的期限（通常几年到几十年不等），并获取一定效益，最后在特许期结束时，将该项目无偿转让当地政府运营。采用这种形式操作的项目即为BOT方式的项目。

2 视频监控项目建设BOT模式下的财务核算

我公司是专业的数字化城市服务提供商，具有系统集成一级资质、涉秘甲级资质，建筑工程设计与施工一级资质等行业最高的资质，在视频监控集成市场上具有很强的竞争实力，2008年公司与某市某区政府签订了第一个视频监控系统建设BOT协议。该BOT项目通过与当地政府签订特许经营合同，正式获得政府授权，由我公司负责某区社会治安视频监控系统投资建设、营运，特许经营期为5年，政府5年内逐年给付投资建设费及运营服务费，在特许经营许可期内资产所有权属于我公司，特许经营期满后产权移交给政府。

项目已完成建设期，于2009年开始运营。在此就实际工作中对BOT项目财务核算方面的一点体会和粗浅的认识，与大家一起分享与探讨。

2.1 建造期间的收入确认

建造期间，负责建造基础设施的项目公司主要的会计问题是能否确认收入。由于项目公司对所建造的基础设施没有处置权，且未获得使用寿命内的全部报酬和风险，因此，项目公司建造基础设施不是自建固定资产，而是对外提供建造服务，理应确认劳务收入。更何况基础设施是通过招投标确定施工企业的，建造合同的合同价格代表公允价值，是计量收入的可靠依据。所以，建造期间，项目公司应按《企业会计准则第14号——收入》和《企业会计准则第15号——建造合同》的规定确认与建造服务相关的收入和成本。

2.2 建造基础设施形成的资产确认

2.2.1 确认为无形资产及其条件

按照合同规定，项目单位在有关基础设施建成后从事运营的一定期间内有权利向获取服务的对象收取费用的，就形成一种特许经营权，项目公司应将此项特许权确认为无形资产。而且，取得该无形资产过程中发生的借款利息应按《企业会计准则第17号——借款费用》的规定确定应予资本化的金额。

2.2.2 确认为金融资产及其条件

按照合同规定，基础设施建成后的一定期间内，项目公司可以无条件地自合同授予方收取确定金额的现金或其他金融资产，项目公司应将此项资产确认为金融资产——“长期应收款”，并按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行处理。

无论特许经营权合同如何规定，所建造基础设施都不符合固定资产的定义，不应作为项目公司的固定资产核算。虽然用于经营的基础设施能为合同投资方带来收益，但合同投资方不拥有其产权，没有占有和处分的权利，并在约定期结束后就不再拥有经营的权利。而且，由于基础设施在约定的期限结束后，无条件移交给政府，如果项目公司按预计使用寿命计提折旧，使用寿命通常长于合同期限，移交时基础设施无偿转移，显然已经没有价值补偿，但账面却仍有大额固定资产净值将无法消化。很明显，这是对资产性质的认定出现了偏差。

2.3 基础设施投入运营后的收入确认及计量

如果按照特许经营权合同规定，项目公司既提供基础设施建造服务，又提供建成后的经营服务，且各项服务能够单独区分时，其收取或应收的对价应当按照相对的公允价值比例分配给所提供的各项服务。

2.3.1 确认为无形资产有关收入的确认及计量

特许经营权代表一种收益获取权。运营方提供服务给社会公众，并向政府收取服务费。服务费收入的经济利益已经流入企业，能够可靠计量，所以，运营方应当根据《企业会计准则第14号——收入》来确认运营服务收入。

与运营服务收入相配比的成本的重要构成内容是特许经营权的摊销额。特许经营权在合同规定的时间内能够给企业带来收益，但是当合同终止时，所建的基础设施就会无偿交给让渡方，所以其价值应当分期摊销。如果基础设施预计的使用寿命长于特许经营权的年限，应当按照特许经营权的年限进行摊销。

2.3.2 确认为金融资产有关收入的确认及计量

采用特许经营权方式经营的基础设施，很多项目由政府免费为公众提供服务。在此种情况下，合同投资方不能向公众收费，由政府按双方约定在一定期限内每年向其支付补偿款（提供建造劳务和融资所取得的投资回报）。如果政府不支付相应的补偿款以替代项目本身应有的经营收入，特许经营权项目就不具备商业价值，无法运作实施。

（1）运营服务收入的确认。对于运营服务收入，由于没有直接向公众收费的权利，根据《国际财务报告解释公告第12号——服务特许协议》的规定，应当从让渡方支付的回报补偿款中按照公允的成本毛利率予以确认。

（2）金融资产投资收益的确定。公共基础设施建设形成的长期应收款，作为金融资产，采用实际利率法核算。长期应收款按公允价值初始计量，按实际利率法确定摊余成本进行后续计量，即初始确认的金额加上按实际利率法计算的该金额的累积利息减去还款额。实际利率法计算的利息收入作为金融资产形成的投资收益入账。

（3）区分服务收入与投资收益的原则。首先预计运营收入，即需要预计运营成本和运营服务的公允成本毛利率，然后根据金融资产的现金流量计算项目内含报酬率，确定投资收益。具体计量步骤如下：

A.确定运营行业的成本毛利率；

B.根据测算的成本毛利率及公共设施测算的运营成本数据，得出运营期内各期运营收入；

C.年政府回报补偿-年运营服务收入=年金融资产还本及收益额；

D.年长期应收款回收额=年金融资产还本及收益额-年投资收益。年投资收益根据实际利率与长期应收款净值计算取得。

（4）案例：某公司通过投标竞得政府授予的建设运营视频监控系统5年的特许经营权。项目总投资1亿元，包含采购、工程支出、传输线路租赁支出、运营维护成本等，其中自筹资金3000万元，项目贷款7000万元。建设期为1年，经营期5年。该视频监控系统不对外收费。政府每年年末支付4000万元作为回报补偿款。经营期结束后，基础设施无偿移交政府。

假定公司年运维成本、传输线路支出、二次设备投入、运维成本如下表所列数据，假定按7%的贷款利率计算折现率，预计毛利率为45.08%（总现金流出折现值/总现金流入折现值=预计毛利率）。各期运营收入计算如下表所示。

有关会计分录如下：

第一，项目公司在基础设施建造完工时（假设第1年完工）确认收入，建成后达到预定可使用状态时，将资产从“在建工程”转入“无形资产”。

借：长期应收款（根据确认的总的投资建设额/（1-预计毛利率） 8194（万元）

贷：主营业务收入 8194（万元）

借：无形资产 4500（万元）

贷：在建工程 4500（万元）

第二，项目公司在运营期内确认各期营运收入（以第2年为例）：

根据预计毛利率确定运营收入=当年的成本支出总额/（1-预计毛利率） 1948（万元）

长期应收款与运营收入的差额作为前期投资建设的资金占用的利息收入，冲减财务费用

借：应收账款 2361（万元）

贷：主营业务收入 1948（万元）

财务费用 413（万元）

第三，项目公司各期末收到政府补偿款时：

借：银行存款4000（万元）

贷：长期应收款 1639（万元）

应收账款 2361（万元）

第四，项目公司发生运营成本时：

借：主营业务成本

贷：银行存款（按实际发生数）

应付账款等

第五，项目公司确认借款利息时：

借：财务费用（按贷款合同计算）

贷：应付利息

第六，经营期内每年对无形资产进行摊销：

借：主营业务成本

贷：累计摊销

2.4 项目移交的会计处理

由于在特许经营期已经将列入“无形资产”或金融资产的设施分期摊销且无余额，因而只要进行实物移交即可，不做会计处理。

3 结 论

近年来，我国也在环境、能源、交通等领域试点推行BOT项目，吸引有实力的国内企业及外资企业投资到BOT项目中，取得了较好的投资效益，也积累了一些宝贵的经验。随着BOT投资所涉及的经济、法律环境的逐步完善，相信企业也必将在BOT项目领域赢得更多的经济效益与社会效益。以上关于BOT模式下视频监控项目的财务核算与大家共同探讨，如何在新的会计准则背景下，更合理地把握项目实质，通过恰当的会计核算全面、客观、准确地反映项目的效益，需要进一步的理论研究和在实践中的不断探索与总结。

参考文献：

[1]国际会计准则理事会.国际财务报告解释公告第12号——服务特许协议[C].2006年国际会计准则理事会，2006.

[2]中华人民共和国财政部办公厅证监会办公厅.关于企业以特许经营权方式参与公共基础设施建设业务会计处理问题的复函.（财办会〔2004〕26号）[Z].财政部办公厅证监会办公厅，2004.