财务审计项目精选(九篇)

第1篇：财务审计项目范文

农业综合开发及扶贫资金效益审计以财务审计基础，农业综合开发及扶贫资金财务审计是相关责任审计的必然手段。审查资金的使用是否实现预期的效果，以一定资金管理制度规章为标准，判明各相关资金管理部门是否将资金有效投入，对其财务活动的真实性、合规性进行审计，评价资金投入以及资金投入后所获得各项效益的情况，保证资金的经济、效率和效果问题；经济责任审计是一项具有中国特色的监督制度，是对资金财务审计的扩大和延伸，审计部门能借以了解受托责任人应当履行的职责，是财务审计的深化和发展。

一、农业综合开发及扶贫资金财务审计现状

当前农业综合开发及扶贫财政资金财务审计仍存在一些问题。具体表现为：农业综合开发及扶贫资金审计方式效率低。以“同级审”为主，直接导致审计效率低，这种审计方式不适宜两项资金，致使两项资金的审计频率与范围不够；“上审下”方式有利也有弊，“上审下”独立性与权威性相对较高，但是涉农资金来源渠道多，使用范围广，“上审下”全方位了解具体情况不现实；“交叉审”方式有优点，也有不足。优点是打破了本县审计机关难审本县财政的局面，但没有解决审计人员素质问题带来的弊病。事后账面审计方法作用有限。人员能力、经费等问题致使事前、事中审计无法开展，施工单位凭审核的建设发票到县级财政报账，使财政部门县级报账制只能从形式上审核资金，没有很好的发挥审计调查的作用，难以确保实质上的真实合规。

审计对违规行为督促整改及惩处缺乏力度。审计机关没督促相关部门按审计意见整改，对违法违规行为的督促整改缺乏力度，审计机关也没有严肃惩处。资金管理环节薄弱，审计资源有限。制度的规定及对制度的执行不严，行政型审计体制影响审计独立性，严重制约了审计部门独立行使监督职权，约束了审计监督作用的发挥，同时也降低了审计人员素质及审计工作质量。农业综合开发及扶贫资金财务审计结果公开程度低，审计结果公告还远没有达到国家法律法规的要求，原因是审计结果公告制度不够完善，审计结果公告受到严重的政府制约。

二、改进涉农重点专项资金财务审计的对策

为确保审计项目负责人委派制审计方式效果，推行审计项目负责人委派制，强化项目负责人职责及与小组成员有机融合，从制度和政策上进行创新，在考核评价基础上，应当制定奖惩机制。

强调全程审计。增强审计机关查处问题的能力和力度，加强对项目立项真实性、科学性的审计，应当审查资金使用单位是否严格按照项目内容审计。重点审查项目的完成情况和资金计划的实现情况，从根本上保障项目报账的真实性，确保资金真正实现计划目标。加大违法违规行为督促整改及惩处力度。审计部门必须深入落实审计回访工作，深入落实审计整改情况，改革行政型审计模式为立法型审计模式；完善相关财经法规。制定农业综合开发及扶贫财政资金审计督促整改制度，严格执行并完善农业综合开发及扶贫财政资金管理违纪违规处罚制度，审计部门应当依据已有违纪违规处罚制度，执法必严，违法必究，绝不能包庇纵容；改革行政型审计体制。给予审计人员在工资水平和晋升上优厚的待遇，执行并完善两项涉农财政资金管理违纪违规处罚制度，提高政府审计的效率。

第2篇：财务审计项目范文

关键词：国家建设项目 竣工决算审计 财务决算审计

由于国家建设项目的建设模式较多，如建设单位公开招标确定施工方；建设单位直接发包给施工方等确定投资方，投资方又确定施工方等，这些建设模式的合同内容不同，结算方式不同，会计核算也不尽相同，所以竣工决算审计也不相同。同样，一级行政预算其审计内容、审计方法及处理处罚等也不一样。

一、两种决算审计的区别

（一）概念的区别

国家建设项目竣工决算审计：是对以在初步验收后对该项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行的审计。

单位财务决算审计：财务决算是对预算经费执行情况的总结，与部门预算不可分割。财务决算一般指年度决算。单位财务决算审计就是对一个部门或单位年终财务决算的审计。

（二）审计内容的区别

国家建设项目竣工决算审计的主要内容与实行企业管理的单位财务决算审计内容等都各有不同。比如实行企业管理的单位财务决算审计内容主要包括：会计报表、账簿、凭证的真实性、合法性、合规性审计；对企业流动资产、在建工程、无形资产等的安全完整、保值增值的审计；对企业债权债务的审计；对所有者权益等的真实性、合法性、合规性审计；对损益情况的审计。

在实际工作中，单位财务决算审计既包括建设单位自身的财务决算，同时也包括某个项目的财务收支，但项目的决算审计只包括与该项目有关的财务收支、工程造价等。比如对财务的审计，在单位财务决算审计时，涉及的有营业税、增值税、消费税、个人所得税、企业所得税、代扣代缴施工方建安营业税，但若只对某项目进行决算审计，所涉及的有代扣代缴施工方营业税、投资方税金、施工方、设计、咨询单位营业税（营改增的企业缴增值税）等。也可就供货方相关税金进行审计。但投资方税金目前全国无统一规定。仅就四川成都而言，在BT模式下：投融资人只负责提供资金，不参与项目施工管理，则对其取得的资金投资回报按照“金融保险业”税目征收营业税。

（三）审计方法的区别

财务决算审计的方法有顺查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工决算审计方法除与财务决算审计方法有部分相同外，另有：材料价格市场询价方法；造价有疑难问题使得审计方法；到编制定额的造价站咨询，以此依据计入审定造价；工程量的审计方法：如用GPS定位测距；钻芯取样测厚度及材质；皮尺测量长、宽、高等；综合单价的审计方法包括：

（1）同类及相似项目按中标单价计价；

（2）变更项目按有关规定重新组价；

（3）同类及相似项目当结算工程量超过中标工程量15%以上的另行组价。

如对某项目审计，除运用单位财务决算审计的方法对项目财务收支进行审计外，还要对工程造价进行审计，就要运用造价的审计方法：工程量的审计方法（GPS定位测距）、综合单价的审计方法（变更项目的重新组价）等。

（四）处理处罚的区别

财务决算审计依据规章以上的法律、法规进行处理处罚，若无文件规定，则不能处理处罚，应向上级部门汇报，以便今后制定政策时使用；工程决算审计中，概算、预算、招投标、多计造价等问题依据审投发【1996】105号文件执行。

在对某项目决算审计时，如发现财务收支方面存在的问题，则处理处罚在引用法律法规上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依据就不一样了。

（五）法律效力的区别

实际工作中，国家建设项目结算审计大多利用审计报告及函的形式，很少采用审计决定。根据《中华人民共和国审计法》规定：“审计报告的依法出具不能代替审计决定的法律效力。”审计报告及函反映的问题，对于被审计单位而言，可执行，可不执行，如不执行，审计也就失去了它应有的意义和作用。而单位财务决算审计中，一般根据《财政违法行为处罚处分条例》等规定进行处理处罚，小问题及建议上审计报告，而大问题上审计报告并作出审计决定。

审计实践中，笔者认为，无论是单位财务决算审计，还是项目决算审计，都应该出具审计报告及审计决定，既保证审计文书的规范化，又保证所有的问题的都应由被审计单位执行。

（六）审计时间的区别

国家建设项目竣工决算审计是某项目在初步验收后就可实施审计，而单位财务决算审计一般是年终决算报表出来以后才开展财务决算审计。

只有完成了竣工决算审计，甲方、投资方、乙方才可以进行工程款最终结算，而仅有工程结算审计报告，建设单位是无法办理真正的竣工决算。只有对项目进行决算审计，被审计单位依据审计报告和审计决定执行以后，才能办理真正的项目决算。若单位财务决算审计时，某项目未完工，则不便于对某项目相关内容进行审计；但某项目未完工，也可对其进行在建工程审计或者过程控制审计。

二、两种决算审计的联系

（一）审计的意义和作用有联系

两种审计的意义和作用都是贯彻国家政策，维护国家利益，严肃财经纪律，促进加强管理和廉政建设，提高资金使用效益。

（二）审计内容和范围有联系

单位财务决算审计可以延伸至有关单位，如设计方、施工方等，但项目决算审计，根据审计署有关规定，必须要对投资方、设计方、施工方、供货方、尾工工程、移交工程等进行审计，其审计内容有联系；但项目决算审计的内容要宽泛得多。

（三）财务收支审计中存在问题，处理处罚依据相同

两类决算审计在财务收支审计中发现的违反财经法规的问题，在处理、处罚依据上基本是相同的。

（四）会计科目有联系

工程项目的财务收支、往来、现金、存款与该单位的非工程项目资金的收支、往来、现金、存款有时有密切的联系，会计分录之间的经济往来也有联系。

（五）审计方法也有相同点

如对现金的盘点、存款与对账单的核对、往来款项的函证等。

三、建议

审计署尽快出台相关文件，明确项目决算审计或结算审计，对于审减的工程造价这个问题，必须出具审计决定，否则，即使后续审计，被审计单位不执行审计报告，而按合同付款给施工方或投资方，在国家资金流失的同时，审计的权威性无法体现，投资审计的作用也就毫无意义而言了，审计部门实质上变为施工企业的结算公司了。

各级审计部门要注重资源整合，防止对项目先审计财务，后再对该项目决算进行审计，这样，无论是时间、资源等方面都浪费了。还可在项目决算审计中，利用原有对项目的财务审计结果 ，以及上级审计部门对财务审计的成果，避免重复审计。

第3篇：财务审计项目范文

一、人民银行财务管理及财务审计工作概述

自《中国人民银行财务制度》实行以来，人民银行各级机构加强内部控制和约束，根据实际需要，探索创新了许多切实有效的财务管理措施。财务预算管理方式先后经历了1994年实行独立的财务预算管理体制，2000年试编部门预算，2006年实行部门预算至今。费用指标管理也发生了一系列的变化，先是实行科目管理、总指标控制，2002年实行全账户费用管理，2006年重新改为科目管理。同时，于2002年和2005年对预算科目进行了两次调整。并相继在中支以上机构推行了财权事权相分离的管理办法和对县级支行费用实行报账制。上述这些管理措施，使得财务收支行为日趋规范，财务预算管理工作不断得以改进和加强。人民银行自2000年成立内部审计部门以来，财务审计就成为内审部门的一项重要业务。最初的几年主要是对每年的年终财务决算进行审计。近年来，随着财务工作的发展和变化，财务审计在审计工作中的地位越来越重要，财务审计的内容也越来越广泛。如自2005年以来先后开展了财务费用管理、财务资产管理、集中采购管理、预算单位银行账户管理等财务专项审计项目。除这些专项审计项目外，在开展的全面审计、离任审计、领导干部履行职责审计等综合性审计项目中也涉及财务管理方面的审计。通过这些审计项目的不断开展，财务审计技能和审计质量得到了明显提高，在完善财务规章制度、规范财务操作、促进财务管理水平方面发挥了重要的作用。但在实际工作中，仍有一些客观和主观的因素对财务审计的开展产生了不利的影响，限制了财务审计质量的提高。

二、提高财务审计质量面临的问题

就目前财务审计工作实际来看，提高财务审计质量面临着以下五个方面的问题：

（一）审计目标的局限性和审计项目的安排制约了财务审计的效果

1.传统的财务审计目标制约了财务审计的最终目的。财务审计的主要目的是确保被审计单位遵守各项财务制度和有关法规及保证财务活动的安全、合理、高效。而目前的财务审计目标仅是以合规性、合法性的查错纠弊审计为主，对财务行为的合理性、效益性和财务资金的经济性、效率性和效果性的审计尚未涉及，不能从制度和管理的高度查找漏洞，及时、准确地反映各项财务资金的使用情况。这样的财务审计目标从源头上就限制了审计工作的开展，使财务审计的效果大打折扣。

2.审计项目的安排不能全面反映单位的财务管理情况。人民银行自内审部门成立以来，对财务管理方面的审计基本上是以专项审计的形式进行，很少对财务管理工作进行全面系统的审计。专项审计内容单一，只能反映财务管理工作某一个方面的情况，对一个单位整体财务管理情况无法做出全面的评价。同时，在开展全面审计、离任审计和履行职责审计等综合性的审计项目中，尽管也涉及财务管理方面的审计，但因这些项目的审计内容较多，财务管理只是其中的一项审计内容，且受审计人员和时间等因素的限制，审计中难免有所侧重，或不能全面、细致的进行检查，审计结论往往较为笼统和模糊。

（二）内审部门组织管理体制限制了同级财务审计工作的深入开展人民银行现行的内审工作，业务上归口上级行管理，具体工作的开展仍是在本级行党委或分管行长领导下进行，内审工作人员的人事、工资关系也在本行管理。这种管理体制造成内审工作缺乏自主性和独立性，对同级财务审计工作的制约作用表现得尤其明显。财务工作是一项全行性的、较为敏感的工作，涉及单位和个人方方面面的切身利益。审计人员在开展财务审计过程中，所面临的压力比其他同级审计项目都大，既有来自主管领导和具体经办人员的，也有来自单位“一把手”和有关职工的。在诸多压力下，审计人员难免顾虑重重，或审计时检查的不深不透，或发现问题不敢暴露，财务审计结果不能全面、客观地反映本单位财务工作中存在的问题，造成了潜在的审计风险，影响了财务审计的质量。

（三）现行预算管理方式不完善，导致部分财务审计问题整改不力目前，人民银行分行及省会中支对市中支财务费用预算的批复情况为：每年年初，分行及省会中支对市中支批复一个全年的费用预算，但因各市中支在年中的实际开支情况与批复的预算不相符，或有一些特殊的费用开支等因素，经市中支申请，上级行会在年终进行调整。受多种因素的影响，到年终调整时上级行对市中支预算的批复与实际情况相比，往往仍然有些出入，有的科目指标结余，有的科目又严重超支。因此，年终结账时，部分行不得不违反财经纪律，按照指标情况人为调整账务，造成不合规列支、相互挤占费用等现象；还有的行为避免人为调账，采取更改支出实际内容、重新开具变通发票来处理账务，造成财务核算信息失真、虚列费用等现象。受预算指标与实际需求不匹配的影响，还存在固定资产账实不符的问题，即：受固定资产购建指标的限制，为了满足实际需要，通过其他科目如修理费、电子设备运转费等或其他账外资金购置，当年不纳入固定资产账内，待以后年度固定资产清查时做盘盈处理，造成当年固定资产账实不符。这些因管理机制不够完善而“倒逼”形成的问题，成了基层人民银行系统内的“通病”，致使会计财务管理人员形成“人亦然、我亦然”和“罚不择众”的侥幸心态，内审人员提出的加强财务管理的建议和措施也往往难以得到落实。

（四）县支行费用报账方式的变化，给审计问题的责任认定增加了难度从2002年起，在人总行的统一安排部署下，各分行、营业管理部和省会中心支行选择了少数县级支行进行费用支出报账试点，即把县支行的财务费用开支及财务核算集中到中心支行，对县支行实行日常费用集中报账、大额开支逐笔审批的财务管理制度。目前，这种财务报账方式已全面推广运行。在费用集中报账制下，县支行的每笔费用凭证都必须经过中支会计财务部门的审核签章才能列支。因此，县支行往往认为经过审核的凭证和项目已经上级行批准。也因此在对县支行的财务审计过程中，县支行与中支会计财务部门之间会为一些有关费用核算责任认定的问题相互推诿，无形中增大了审计对其责任的认定难度。

（五）传统的审计方式和手段不能适应财务工作的新形势近年来，人民银行的财务工作也像其他会计业务一样朝着网络化、信息化的方向发展。如继2002年实行费用报账制后，2007年已开始运行《中国人民银行财务综合管理系统》（FIMS），该系统服务器放置在人总行，各级行只需及时登录使用，人总行财务管理人员可直接、随时了解最基层单位的财务开支信息。而与这种现代化发展不相符的是，目前，财务审计仍然主要通过手工查账的手段履行审计职能，也就造成了财务审计的方式仍是以事后的反馈性控制为主，缺乏事前、事中的预防性控制，无法对财务运行进行全过程监督。

三、有效提高财务审计质量的建议

（一）引入管理审计和绩效审计理念，提高财务审计目标在对各项财务收支和预算执行等财务管理工作进行合法性、合规性传统审计的基础上，进一步从提高资金使用效益的角度来审计财务内部管理系统和管理制度（比如人员配置是否合理，业务流程设计是否合理），查看各项资金是否以最低的费用取得一定质量的资产和资源，在何种程度上实现了预期目标；预算编制是否可靠，设备物资是否有效使用，是否存在浪费和资源闲置的现象等等。通过提升财务审计的层次，有效促进资金资源的充分利用，降低行政成本，提高资金的使用效益，最终达到提高财务工作效益的目的。

（二）财务专项审计和综合审计相结合，全面反映财务工作整体水平一般情况下，任何一项工作在一定时期内无论管理方式还是业务发展都有其稳定性和延续性，财务管理工作也不例外。因此，内审部门可根据实际情况，以每2-3年为一个周期对辖内的财务管理工作进行一次全面系统的审计，同时，根据业务发展情况有重点地开展专项审计。二者相结合，既能保证重点领域和关键环节的审计，又能全面反映基层央行财务管理的总体情况，不断发现财务管理过程中存在的突出问题和薄弱环节，制定切实可行的措施加以改进，进而推动财务管理工作水平的提高。

（三）建立健全财务审计“上审下”和“异地互查”制度，确保财务审计工作的客观公正由上级行根据审计工作的实际情况，统筹安排，采取“上审下”或“异地互查”的方式开展财务审计，尽量避免审计人员与被查单位之间存在利害关系，确保财务审计工作自主、独立地进行。这样，才能客观公正地评价基层央行财务管理的总体水平，真实、全面地反映财务管理过程中存在的问题，确保财务审计的质量和效果。

第4篇：财务审计项目范文

    1.从年度工作计划安排上把经济责任审计与财政财务收支结合起来

    财政财务收支审计项目有两类,一类是由上级审计机关布置的,比如同级财政审计,行业审计,重点建设项目审计,重点企业财务收支审计;另一类是本级审计机关自行安排的项目。由上级审计机关布置的财政财务收支审计项目具有确定性,一般考虑当前政治、经济、社会形势在年初安排,着重于重点行业和重点资金,一般有充足的时间,为打造精品提供了时间保证。而经济责任审计工作则是本级党委、政府根据干部管理、监督的需要,由组织人事部门会同审计机关安排,时间比较难确定。因此,审计机关要充分利用有利条件,主动、及时与组织人事部门联系,结合上级审计机关安排的财政财务收支审计年度工作计划,安排经济责任审计年度计划。这些项目只要能同时实施经济责任审计,组织人事部门则下达经济责任审计委托书,同时安排经济责任审计。这样能达到一举两得的效果:既完成上级审计机关下达的财政财务收支审计任务,又对重点领域领导干部经济责任作出阶段性结论,有利于减少审计机关以及被审计单位的工作量,同时由于查得深,查得透,能使经济责任审计的风险降到较低的水平。至于自行安排的财政财务收支审计项目,由于经济责任审计在内容上涵盖了财政财务收支审计,因此审计机关自行安排项目可根据需要减少财政财务收支审计项目,留出审计力量安排经济责任审计项目。那么,为什么不把所有的财务收支审计项目都同时安排经济责任审计项目?笔者认为,经济责任审计是一项政治性强、风险大的工作,要本着对被审计领导干部负责的态度,不能为了单纯追求数量而忽视了质量。单纯追求数量,不可避免的要以牺牲质量为代价。

    2.通过审计资源共享把经济责任审计与财政财务收支审计结合起来

    (1)单纯的财政财务收支审计项目,若其主要领导属于干部管理和监督的重点对象,审计实施方案要在审计内容、审计重点、审计方法等方面考虑界定经济责任的需要。对与领导干部密切相关的经济事项,要给予足够的关注。(2)任何财政财务收支审计项目,若发现存在的问题与主要领导人员有关,就要注意做好责任性质和责任归属的取证工作,注意点面结合、重点查证,并将情况列入党政领导干部或企业领导人员经济责任档案。(3)财政财务收支审计项目围绕真实性审计开展,它所查证的被审计对象的资产、负债、结余,即“家底”也是经济责任审计的重要内容,实施经济责任审计时应加以利用,避免重复。实施经济责任审计,对已实施财政财务收支审计的任职时段一般不宜重复审计,应充分利用财政财务收支审计结果,进一步落实发现的情况和问题的责任归属,并与后面的任职时段审计情况综合起来进行评价。需要注意的是,财政财务收支审计某些情况下其审计结果反映并不全面,比如因考虑本地区利益不反映某些问题等,利用财政财务收支审计结果要注意是否有未全面反映而又与被审计责任人经济责任有关的情况存在。

    3.人员的结合

    经济责任审计要有效利用财政财务收支审计的结果,必须考虑项目组成人员结构的合理性问题。一般而言,应尽量使用财政财务收支审计的原班人马,若难以做到,组成人员至少应该有原审计组长或主审。

    以财政财务收支审计为基础开展经济责任审计工作

    经济责任审计是财政财务收支审计的人格化,但并不是“财政财务收支审计”与“评人”的简单叠加,它是财政财务收支审计在审计重点、审计方法、审计内容、结果利用等方面的深化。

    1.审计重点要突出。经济责任审计的审计重点是与被审计领导干部经济责任密切相关的经济事项。财政财务收支审计针对整个被审计单位,注重整个“面”的工作,其着力点一般是通过内部控制制度的测评来确定,审计评价一般只涉及事,不涉及人,即使有所涉及,也只是从属内容。而经济责任审计自有其规律性。它的审计重点必须在“摸清家底”这个财政财务收支的“面”和深入测评内部控制制度的基础上,结合被审计单位经济活动特点、职能,始终抓住资金走向这条线,在与领导干部经济责任相关的“点”上做足文章:一是单位内部职工、社会反映较突出的问题以及纪检监察机关反馈的问题,这是发现领导干部个人廉洁问题的主要突破口,在审计手段力所能及的范围内,结合财政财务收支查深查透;二是主要经济活动的关键环节,在这些关键环节上,领导人员必须尽到其职责,因此它与领导干部的经济责任息息相关。比如,掌握财政资金分配权的行政单位,资金的投向就是该单位主要经济活动的关键环节,资金的投向是否合理,效益如何,与主要领导的经济责任密切相关;三是领导干部直接管理的单位和部门,直接体现其经济责任,也是必须查到的;四是领导干部直接决策的重大事项,包括对外大额借款、违规对外提供担保(尤其是行政事业单位)、大宗资产的采购、基建投资等大额资金的输出,资产的整合等,反映其决策能力,有否决策不当造成损失浪费,体现直接经济责任和个人廉洁,重点检查是否经过可行性论证和决策会议讨论,是否按市场规则操作,是否存在个人决定造成重大损失。经济责任审计特别要结合当前反腐工作的要求,通过审计财政财务收支的真实、合法性,揭露党政领导干部和企业领导人员的个人经济问题。

    2.审计方法要创新。经济责任审计的审计方法在形式上要扩展,在专门技术方法的运用上要提升深度。(1)具体审计方法多样化。财政财务收支审计主要通过对会计资料的审计来实施,经济责任审计由于内容复杂,涉及面较广,既有经济活动,又涉及财务领域,应在重点审计会计资料的基础上,根据从会计资料发现的线索,重视结合其他方法,如:要求被审计单位自查,审查合同,查阅会议记录,召开领导干部经济工作相关实施人员座谈会和谈话笔录,到外单位调查,到上级主管部门了解责任人经济职责(任期内上级的方针政策,责任考核指标,经济责任的范围,上级指定落实事项),抽样,系统分析,逻辑分析等多种方法收集资料,了解相关情况,进而围绕领导干部经济责任进行重点审计。有两点应当注意,一是审计会计资料应该以分析审查财务报表入手,在对被审计单位财务状况和经营成果进行分析的基础上,结合内控测评结果确定真实性审计重点。二是审计抽样应尽量有代表性,审计覆盖面要达到一定的量,要能说明问题。(2)全面实行制度基础审计,以新的视角把握专门技术方法的着力点和着力度,将内部控制制度评审从“单纯的手段”向“既是手段又是目的”转化。要注意发现和查处由于决策失误和管理不善造成国有资产流失的问题。为此,审计人员应树立评审有关财政财务收支及有关经济活动的内部控制制度是经济责任审计的关键的新思路。经济责任审计的任务,不仅是揭露领导干部的不廉洁行为,同时还要通过对财政财务收支的审计考核领导干部的管理能力,为组织人事部门提供具有价值的用人参考信息。内控制度包含财产物资控制、会计信息控制、决策控制,内控制度是否健全,是否得到有效执行,体现党政领导干部和企业领导人员经济管理能力及决策、驾驭能力,是领导干部遵守国家财经法规、廉洁自律的制度保证,决定着一个部门、单位资金使用效益的高低和影响着工作目标的实现,是维护国有资产安全完整的前提。内控制度健全有效了,决策失误造成损失浪费导致国有资产流失的可能性就降低了。准确评价领导干部的经济责任,离不开对内控制度的深入评审。在财政财务收支审计实务中,对内部控制制度的评审有两种方式:一种是在财政财务收支审计的基础上,根据发现的问题“按图索骥”,延伸审计检查内部控制制度合理性、有效性,其优点是易于操作,缺点是重“点”轻“面”,评审欠缺科学性、全面性。这种方法下,内部控制制度的评审是财政财务收支审计的“果”;另一种是采用制度基础审计,首先对内控制度进行初步了解,再进行符合性测试,对内部控制制度的健全及有效性进行评审,进而确定实施实质性测试的范围、重点并实施测试,验证收入、支出(成本)以及结余(损益)的真实性、合法性。这种方法基于科学的抽样,能节约审计成本,提高审计效率,易于发现薄弱环节。这种方法下,内部控制制度的评审是财政财务收支审计的切入点。从前述两种内部控制制度评审方法的优缺点我们知道,经济责任审计对内部控制制度的测评应采用制度基础审计的方法,并且应从“财政财务收支审计的切入点”定位为“经济责任审计的重要内容”,在具体实施上,要降低可接受的审计风险,扩展符合性测试的范围,把重点放在涉及重大经济决策以及堵塞经济犯罪漏洞的内控制度上,以达到内控制度评审的充分、完整和重点突出,从而发现管理上、决策上、体制上存在的问题。

    3.审计内容始终围绕着财政财务收支。财政财务收支是领导干部经济责任的本质体现,经济责任审计只要围绕本质开展工作,就抓住了矛盾的核心,既实现审计目标,又节约了审计成本。经济责任审计在内容上与财政财务收支审计的显着区别,在于经济责任审计强调摸清家底和对财政财务收支效益性进行审计。按“两个暂行规定”的要求,严格限定在与财政财务收支真实、合法和效益有关的经济活动范围内,围绕财政财务收支,辐射财务管理、内部控制制度建立健全及执行情况,执行财经纪律情况,重大决策的制定和执行情况等方面,通过审计收入、支出(成本)、结余(损益),资产、负债的真实性、效益性,明确领导干部的决策在这里面所起的作用(是促进国有资产保值增值、资金高效运作,还是导致损失浪费、资金运作效率低下)。通过审计财政财务收支的合法性,揭示领导干部个人廉洁方面的情况。

第5篇：财务审计项目范文

论文摘要：基建工程财务审计是规范基本建设投资行为，对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。基建工程财务审计作为一项成本控制的有效方法，已经在基建工程领域得到广泛的应用，并取得了很好的效果，减少了资金浪费和损失，提高了基建工程的投资效益，本文将对基建工程财务审计的重点进行分析。

随着经济的发展以及市场经济的进一步完善，我国的基建工程投资主体逐渐趋向多元化，利益格局的变化使得基建工程的财务审计成为必需。基建工程财务审计是对基本建设工程进行经济监督的一项很重要的经济监督形式，是做好基建工程效益审计的一种有效的方法。基建工程财务审计作为一项成本控制的有效方法，在监督投资工作、做好项目管理与控制方面发挥着积极地作用，有效地提高了基建工程的投资效益，下面将就基建工程财务审计的重点进行具体的分析。

一、明确基建工程各项费用

基建工程财务审计的重点首先是明确各项费用的情况，主要包括几下几个方面：第一，基建工程的资金来源。财务审计要对项目的各项资金来源审核清楚，审计基建工程的资金来源是否正当，在使用中是否出现资金缺口，是否能保证基建项目施工过程中的资金及时到位，同时还要对工程后期的投资情况进行审计。第二，会计核算。基建工程的财务审计需要对工程项目的财务收支情况进行会计核算，审查财务收支情况是否按照会计准则进行会计核算。第三，资金的使用。基建工程的资金使用情况是否按照预算执行，控制投资计划范围内使用。是否符合工程建设的规范，在施工过程中是否出现超支或者是挪用资金、随意浪费的现象，对这些情况都要进行财务审计工作。第四，财务凭证。基建工程的财务审计还要审查与建设工程相关的会计账簿、财务报表等的记录是否真实，是否出现缺损、记录是否规范。第五，要明确基建工程的债权债务关系，对施工过程中的财务往来做好财务审计工作。

二、审查合同的签订以及执行情况

基建工程项目的实施要遵循先订立合同、后施工的原则，因此，财务审计的重点也包括审查合同的订立以及执行情况。首先，要对合同的条款进行审查，是否符合相关法律法规的要求，并且关于定额套用、材料供应、费用计取、结算方式、以及违约责任等的条款是否符合施工建设的要求进行审查。其次，还要对基建工程施工建设的相关单位是否严格符合合同条款的要求、是否缴纳足额的保证金进行审查，基建工程的预付材料款以及工程款是否按照合同规定的时间要求与金额要求进行支付，对合同的这些规定都要进行审查。再次，还要审查是否出现违法转包与分包的情况，审查相关的财务资料，根据资金的流向以及会计核算方式来判断是否出现违法转包、分包的情况，同时，还要对非法利益分配进行审查。

三、项目施工过程中的财务审计

基建工程的财务审计的重点是对施工过程中发生的各项费用进行财务审计，从而保证建设项目的顺利完工以及保证工程项目的经济效益。可以从以下几个方面进行：第一，审查施工单位的工程款与发包方的支付的是否一致，审查基建工程项目的各个款项有无出现资金挪用的情况，是否都用在建设项目上。第二，基建工程的财务审计还要对施工现场的日记账、资金的收支情况进行审计，还要对报销凭证进行审查。第三，还要对建设项目的利润是否控制在合理的范围内进行审计，避免出现利润过高或者是利润过低的问题。

四、对基建工程的项目成本进行财务审计

基建工程财务审计的重点还需要对工程项目的成本进行审计。首先，要审查建设工程项目的成本核算是否符合会计制度的要求，成本核算的实施对基建工程项目的管理是否有利，同时，还要审核工程项目的成本的归集、投资的核算以及工程的成本核算是否合法、真实，基建工程项目的各个环节的财务审计以及内部的管理是否管理良好。其次，还要对工程项目的工程款的结算进行审计，是否随意抬高造价成本、变更建设的内容，有无虚报工程款、重复计算以及其他不利于工程款结算的情况。

五、其他相关项目的审计

（1）工程物资管理进行审计，其审查项目主要包括：要对库内的设备、材料等及时的进行检查，并对出现的技术以及质量问题及时进行维护和保养，同时，要正确的计算设备材料的实际成本，出入库手续是否完备、齐全，定期对工程物资进行盘点。工程项目竣工后对，及时对结余设备、材料物资进行退库管理，也是基建工程财务审计的重点项目。

（2）基建工程决算的审计，可以从以下几个方面开展：一是收集相关的决算审计资料文件，包括项目立项文件、各类工程合同、物资采购以及各种招投标等资料；二是对构成资产的建筑工程、设备价值、安装工程费、其他费用等内容的真实性、合规性进行审查，关注资本化利息计算是否准确；三是材料物资的超领或结余情况的账务处理；四是对固定资产的实物盘点情况，确保资产的完整性和准确性。

六、结语

基建工程建设的根本是工程的质量问题，为了更有效地提高基建工程的投资效益，做好财务审计工作是很有用的。但是在实践中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的财务审计存在很多的问题，这就需要我们坚持财务审计的原则，并积极引进专业技术人才，做好基建项目的财务审计工作，只有这样，才能提高审计能力，从而更好地保证基建工程的质量，为我国的建设事业创造一个好的环境。

参考文献：

[1]李贺鹏.基建工程财务审计重点的几点探索[j].商情，2011（09）

第6篇：财务审计项目范文

内控审计和财务报表审计起源于美国，我国于2010年开始实行企业内部控制审计，该项审计业务已经成为我国注册会计师行业的重要业务内容，同时该项审计业务也成为我国企业内审项目的重要内容。基于此，本文主要研究了内控审计和财务报表设计的整合问题，目标是推动内控审计和财务报表审计的有效整合。

2 两项审计整合的重要意义

2.1 两项审计有效整合后，使企业转变了管理的理念，有效建立企业的内部控制制度内控审计和财务报表审计有效整合，一方面给企业带来了挑战，另一方面也产生了重要的意义，在内部管理的控制方面，起到了重要的作用，同时也加快了企业管理的提升。具体表现如下两个方面：第一方面，两项审计有效整合后，降低了企业内部的风险，在企业内部控制过程中涉及企业内部审批流程和业务流程，企业的高管层通过两项审计的有效整合更加了解企业内部的发展状况，讲了企业的经营风险，减少了企业内部发生舞弊的风险;第二方面，两项审计有效整合后，企业的内部控制可以使企业之间既相互联系又相互制约，促使企业的日常业务有效展开，企业内部和企业外部的业务活动更加具有规范性。

2.2 两项审计有效整合后，促进会计师行业的有效发展内部控制审计提出之后，有效的拓展了会计师执业的范围，内部控制审计和财务报表审计有效整合后，虽然在财务会计制度层面没有对内控审计做出明确的规定，但是目前已经有很多的国有企业着手加强内部控制审计和财务报表审计的有效整合。从此可见，未来企业的审计逐渐从单一的财务报表审计逐步过渡到内部控制审计和财务报表审计的有效融合。越来越多的会计师事务所开始接受两种审计整合的好处，为会计行业的发展带来了前进的动力，为我国会计师行业的健康发展起到了重要的推动作用。但需要注意的是，两种审计有效整合的同时，会计师在审计、专业人员等越来越多的方面也面临重要的挑战。

2.3 两项审计有效整合后，有效提高了审计的效率内部控制审计和财务报表审计的性质和内容不尽相同，但是这两种审计形式却有着一定的联系和相同的地方，这促使财务报表审计和内控审计可以为彼此提供审计所需的基础数据，有效降低了内部审计的成本支出，提高审计效率。举例来说，内控审计在审计时需要对企业的内部情况和外部情况进行有效的了解和评估，并依据评估结果确定审计的方向，而财务报表审计的前提也是首先确定企业内部环境和外部环境的基础上，对企业进行有效的评估，了解企业的财务财务状况、经营成果和现金流量，根据了解的情况确定企业的审计方向，从上面的举例可以看出内控审计和财务报表审计需要对企业的内部和外部环境进行评估，并依据评估结果确定本次审计的方向，这样既可以获得企业所需要的审计资源，也可以降低企业的审计成本，两种审计进行有效沟通后，会提高企业的审计效率。

2.4 两项审计有效整合后，有效降低了企业的审计风险企业在进行财务报表审计时，需要对企业内部的内部环境和外部环境进行有效评估，并对企业的内外部环境进行有效的内部控制评价。但是财务报表审计对企业的财务信息进行分析和评价时比内部控制审计的准确性降低，因此，内部控制审计和财务报表审计可以提供准确的内部控制评价信息，有效降低了财务报表审计的风险，假设企业的财务报表审计出现了审计错误，该错误可以在内部控制的审计可以得以发现并纠正，这样企业在审计时可以有效的降低审计风险，并有效提升审计的质量。

3 内控审计和财务报表审计整合的可行性分析

3.1 内控审计和财务报表审计具有一致性目标

内控审计目标包括：通过内控审计有效的保证企业的财务状况、经营成果和现金流量真实可靠，保证企业资产的安全和完整，合理利用企业的资源，有效提升企业的经营效率。财务报表审计目标包括：通过财务报表审计反映企业的财务状况、经营成果和现金流量真实可靠。从上述分析可以看出，财务报表审计和内控审计的目标具有一直性，两者均是确保企业的财务信息真实可靠。虽然财务报表审计和内控审计在审计的流程存在不同之处，但是目标一致，因此可以将财务报表审计和内控审计可以有效的整合。

3.2 内控审计和财务报表审计具有相同的审计模式

财务报表审计的模式主要采用以风险为导向的审计模式，该审计模式主要自上而下的形式，主要以企业的风险评估为基础，对影响企业风险的因素逐一进行有效分析，依据分析结果确定财务报表审计的范围和风险，以此来实施企业的财务报表审计。内控审计的模式主要是通过对企业的内部控制进行风险的测试，通过测试风险了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，以此得出内控审计的审计思路，并进行相关审计工作。因此，从审计的模式角度来说，内控审计和财务报表审计均是以风险为导向的审计模式，且均是采用自上而下的审计形式，因此，内控审计和财务报表审计有效整合是可行的。

3.3 内控审计和财务报表审计两种审计程序具有相关性

内部控制审计和财务报表审计具有明显的相关性，企业进行内控审计时可以为财务报表审计提供审计的方向，通过企业内部的审计程序发现企业的内部控制方面可能存在缺陷，进而发生企业可能存在的错误，有效的为内部控制审计提供审计的方向。而会计师通过对企业内部关键控制点的审查，发现财务可能存在的问题，为财务报表审计提供有效的帮助，因此，内控审计和财务报表审计有效整合是可行的。

4 内控审计和财务报表审计有效整合的策略

4.1 同时实现财务报表审计和内控审计的目标

同时实现财务报表审计和内控审计目标时，首先需要对内控控制的设计和运行的有效性进行测试，通过测试的结果了解内控审计对内部控制有效性提供充分的意见。同时，通过内控审计可以有效为财务报表审计提供更加合理的内部风险控制。两种审计意见类型具有明显的相似性，并且还具有一定的关联性，但是在具体审计时，内部控制审计和财务报表审计存在一定的区别，因此，为了实现财务报表审计目标和内控审计目标的一致，需要将财务报表审计进行策略调整，使其适合企业的内部控制审计，有效实现财务报表审计和内控审计的目标。

4.2 内控审计结果和财务报表审计结果可以结合使用

企业进行内部控制审计时，注册会计师需要对企业内部控制有效性进行分析测试，测试结论充分考虑财务部报表审计对于控制有效性的评价，而在财务报表审计的过程中，风险评估时充分考虑内控审计对控制和运行的测试结果。如果在具体的审计流程中发现控制错误和风险，应及时对该项错误或者风险造成的财务报表审计在范围、性质和实践等方面进行分析和评价。

第7篇：财务审计项目范文

一、现场审计软件概述

现场审计软件是审计软件的一种类型，主要是指审计人员在审计一线进行审计作业时应用的软件。它包括项目管理、数据准备、审计向导、审计实施、审计终结和系统管理等方面的内容。现场审计软件规避了传统审计手段的不足之处，使审计工作更加科学、客观，避免了完全依靠审计人员的专业判断和审计经验等主观因素带来的影响，它在数据管理方面具有以下两个特点：

1.自动从财务软件获取财务数据。由于审计软件是依托在财务电算化的基础上应运而生的，因此使用审计软件的前提条件是被审计单位必须使用财务电算化进行财务核算。在应用审计软件进行审计之前，审计人员要将财务账簿数据拷到审计软件里，审计软件自带一套数据采集工具，审计人员将采集数据的软件拷入存有财务软件的计算机后，审计软件自动提示审计人员可采用自动或手动方式从财务软件中提取财务备份的数据，并自动将财务软件中的账簿数据、记账凭证等财务资料转换为审计资料并储存到数据采集软件中。审计人员可将该资料储存到拷有审计软件的电脑中应用并生成审计工作底稿。

2.数据自动即时保存，永不丢失。审计软件在操作过程中，会自动即时保存，因此不必担心因操作不当而造成信息的丢失。

二、现场审计软件应用——以A国际基金组织捐款为例

（一）项目情况背景

A国际基金组织是一家全球公共（私人）合作组织，它是通过吸纳和拨付各种额外的资源，来帮助发展中国家抗击特定疾病的组织。中国通过申请取得了一定金额的捐赠经费，用于全国31个省、自治区、直辖市抗击本国的三大疾病。在A国际基金组织与中国签订的拨款协议里要求中国成立中央执行机构来管理项目活动。为加强项目管理，中央执行机构设置了办公室、财务部、审计部、采购部、数据核查部、人事部以及三个国家项目办（按照三个病种设置）。每个项目省按照三个病种分别设置省级项目办和县市级项目办。A国际基金组织资金及物资运作流程是由上至下拨款，资金用途分为两种，分别是采购经费和活动经费，每一笔资金都是按照预算进行下拨和管理。采购计划由国家项目办按照采购预算逐级报批后，由采购部统一进行采购，然后再按照采购计划下拨给省项目办及市县级项目办。活动经费由A国际基金组织分季度拨付给中央执行机构财务部，财务部将活动经费按照项目预算分别拨给省项目办，省项目办再按照工作计划将资金拨给辖区内的市县级项目办。管理职责采取分级管理，即省级对辖区内的市县级督导和管理、国家项目办对省级进行管理。由于A国际基金组织认为资金的审计工作比较重要，因此在与中国签订协议之前就将中央执行机构审计部（以下简称审计部）的工作列为拨款的前提条件之一，即要求审计部每年必须完成31个项目省中的三大病种审计工作，否则将停止对中国的拨款。

（二）现场审计软件应用

按照项目协议要求，审计部每年要审计31个项目省，每个项目省要审计三大病种，除了审计省本级外，还要再抽查审计2个市县级项目办，而全国2800多个项目县基本上都涵盖了三个病种，这就意味着每个省需要审计的账套有9套，每年至少要审计270余套账簿。而目前审计部只有5名人员可以从事项目审计工作，这5名审计人员除了完成项目审计工作外，平时还要对合同、报表进行审计。按照这样的工作量和任务，审计部一个月至少要完成审计2～3个项目省，按照审计工作计划，每个项目省的现场审计时间仅为5天。用这么短的时间完成9套账簿的审计工作，如果没有一套高效的审计工具，审计人员根本无法完成协议要求的内容。鉴于此，审计部申请购买了现场审计软件并将项目预算、财务管理制度、审计工作指南、物资采购手册等制度拷到审计软件里，并制定了一套审计工作程序。

下面，以对省项目办的审计为例，浅析现场审计软件的应用流程：

1.下发审计通知并要财务账套。审计人员草拟审计通知，经领导批准后，在现场审计前的3～5天内下发给省项目办，并要求省项目办填写审计部制定的工作底稿，包括物品材料及固定资产明细表、预算执行表、核心指标完成情况表等内容。同时，要求财务人员准备审计需要的资料，并将审计期间的财务账套数据备份后通过审计部的公共邮箱上传到审计部。

2.核对项目办的账套数据。审计人员收到省项目办上传的财务账套数据后，通过现场审计软件取数后，生成一套省项目办的审计数据。通过这套审计数据生成的财务报表以及账簿数据，审计人员在北京就可以进行以下内容的核对：一是账表核对，每季度各省都要将财务报表上报给A国际基金组织和国家项目办，审计部可以将省级上报的本级报表数据与审计软件生成的省项目办财务账簿数据进行核对。二是拨款数据的核对，根据财务部提供的下拨数据与财务账套中的“合同预收款”科目进行核对。三是调拨物资的核对，根据采购部提供的下拨物资清单与财务账套中的“物品材料”“、固定资产”科目进行核对。以上的核对内容如果存在异议则需要重点标识出来，作为现场审计的重点内容。

3.进行现场审计。审计人员到达省项目办后，通过现场审计软件的审计程序、分析程序、抽样程序等功能，分别对省项目办的内控制度、项目办的经费支出数据、抽查的凭证号、预算的核对等内容逐项进行审计。对于审计发现的问题，生成审计工作底稿，形成初步的审计结论。对于实物资产的核实，需要审计人员在现场进行实地盘点，特别是固定资产，如发现未使用或使用不当造成的毁损、报废资产，可以通过拍照形成照片文档，并与形成的审计结论一一对应进行归档保存。

4.草拟审计报告。完成现场审计工作后，审计人员回京草拟审计报告，对于形成的审计结论需要经二级和三级复核人员进行复核，如果有异议，可以通过审计软件里储存的财务账簿数据及审计工作底稿来核实，以保证审计结论的正确性。审计人员将经三级复核人员确认无误的审计报告征求意见稿发给省项目办，要求省项目办在收到审计报告后10个工作日内给予反馈，如果省项目办对审计报告提出了不同的意见，审计人员将通过审计软件的查询功能确认反馈事项是否存在问题。

5.出具正式的审计报告并将审计工作底稿归档。对于确认无误的审计报告，审计人员按照报批程序履行审计报告的发文程序，将正式的审计报告下发省项目办，并要求其在收到文件后的30个工作日内上报书面的纠正或整改报告。审计人员将前期核对资料以及现场审计资料进行整理并归档，完成该项审计工作。每年年底，审计部指定专人对所有审计人员形成的审计数据电子版统一拷到光盘里进行保存。该光盘与纸质档案保存期限一致。

三、现场审计软件应用评价

1．提高了审计工作效率和工作质量。（1）审计软件减轻了审计人员账账、账表的核对工作。审计软件可自动生成被审计单位的财务报表，审计人员可将软件生成的报表与被审计单位提供的纸质报表逐项核对，就可完成账账、账表的核对工作。如果核对无误，说明账账、账表相符。如出现差异，则需进一步查证并分析不符的原因，还可帮助审计人员确定审计重点，提高审计效率。（2）审计软件使审计分析更具客观性、专业性和准确性。审计软件提供了大量的专业分析工具和方法，比如趋势分析法、比率分析法、对方科目分析法、结构分析法等，一方面可以使审计人员很清楚地看到某个会计科目的结构形态、所占的比重等，提高审计效率；另一方面也可避免因审计人员经验不足或判断失误造成的审计风险，提高审计质量。

2.使审计程序更加系统化、合理化。审计软件自带有一套完整的审计程序，它具备的符合性测试程序涵盖了几乎所有的内部控制体系的审计流程，它按业务类型设定了筹资与投资循环、购货与付款循环、存货与仓储循环、销售与收款循环的内部控制测试系统，细化了每个循环的内部控制流程和重点关注点，既规范又完整。按照审计软件的提示进行内部控制的符合性测试，可以帮助审计人员更快的了解被审计单位的内部控制制度及流程，还可以避免在审计时出现漏项。对于实质性测试程序，审计软件设定了报表分析、账表检查、辅助账审计等程序。同时，审计软件针对每个会计科目制定了一套完整的审计流程，包括账龄分析法、科目结构分析法、科目对比分析法等方法，一方面可以使审计程序更加系统化、规范化，另一方面还可以帮助审计人员更快地确定重点审计领域。

3．使抽样方法更加科学、客观。审计软件系统自带了一套抽样方法解决了这一难题，它包括PPS抽样、固定样本量抽样、停走抽样和发现抽样等方法，审计人员可选定一种审计抽样方法，在确定了审计风险水平和预计的误差率后，审计软件会自动生成抽样结果。审计人员可根据软件提示的样本量及具体的记账凭证号开展审计抽样工作，并根据实际审计情况调整样本量。如果在抽样过程中发现问题比较多，则应加大样本量，以使审计风险控制在可接受的水平。由此可见，审计软件使抽样方法更加科学、客观。

4.使用审计软件提取财务账簿数据，可实现多人同时审计一套账目，实现远程审计。使用审计软件就可以将被审计单位的账套同时拷在不同的审计人员电脑上，可实现多人同时查看一套账目。另外，审计取数不受地域、时间等限制，便于审计人员随时随地查看被审计单位的财务账簿数据，特别适用于对外地单位的远程审计，既可实现预审功能，又可实现二级、三级复核人员随时调阅账簿。

5.可以实现审计底稿无纸化。使用审计软件，审计人员可将被审计单位的内部控制制度拷入审计软件中，并根据审计结果将相应的法律法规、内部控制制度引入软件自带的审计底稿中，还可将原始资料拍照后生成照片档案并通过审计软件转换成工作底稿保存。另外，审计人员可将生成的各种形式的审计底稿归类后形成成果记录保存在审计软件里，既节约了现场审计时间，又满足了无纸化办公的需要。

6.具有强大的查询功能。审计软件可以通过凭证日期、凭证编号、凭证名称、摘要、科目名称、科目编号、借方金额、贷方金额等方式从账套里查询想要找的数据，既可实现从账簿的某一行记录查找该笔记账凭证的内容，也可以从某张记账凭证中查看其入账情况，使审计查询快捷、方便。

7.对被审计单位起到威慑作用。任何一款财务软件都具备反记账和反结账功能，财务人员可轻易地对原来的账簿数据进行修改。在传统审计时，就遇到过这样的情况，财务人员在现场审计结束后自行将财务账簿数据进行修改，了审计人员在现场审计得出的结论，而审计人员很难再证实原来的账簿数据记录，加大了审计风险。使用审计软件后，在审计现场时将被审计单位的财务账簿拷回来，可杜绝财务人员随意修改财务账簿的事项发生，既保护了审计人员，又可对被审计单位起到威慑作用。

四、完善现场审计软件建议

上述现场审计软件的局限性有些是审计软件本身所固有的，比如审计软件无法替代审计人员的专业判断及审计经验，不能取代重要的审计程序，这些都是软件开发公司所无法改变的。有些则可能通过与软件开发公司以及单位领导的沟通进行改变，具体建议如下：

（一）加强审计人员专业知识的学习

审计人员应该清晰地看到，现场审计软件只是一个先进的审计工具，就像计算机不能替代人脑一样，审计软件也不能替代所有的审计工作。审计人员应该看到，应用现场审计软件对审计人员提出了更高的要求，因为现场审计软件都是基于财务软件和审计专业知识的运用得以实现的，所以要求审计人员不仅要学好用好审计软件，更要注重财务软件和专业知识的学习。

（二）通过实践提高审计人员的专业经验

审计人员应该明白，单纯的学习是无法提高审计经验的，只有通过完成更多的审计任务，才能积累更多的审计经验。因此，审计人员应该认真对待每次现场审计任务，以学习的态度将自己的专业知识与现场审计软件结合应用到工作中，养成良好的工作习惯，形成自己的专业判断，提高审计工作经验。

（三）加强与软件开发公司的沟通

1.建议软件开发公司加强特殊行业的软件开发。建议工作在特殊行业的审计人员，在购买现场审计软件时一定要与软件开发公司进行沟通，购买或要求软件公司单独开发适合本单位业务需要的审计软件，提前规避这种购买不适用软件的风险。特别是对于一些行业来讲，可以委托行业管理部门统一与软件开发公司进行商讨，使软件开发公司有针对性地研发适合行业使用的审计软件。

2.建议软件开发公司提高审计取数的功能。由于现场审计软件不能对所有财务电算化系统进行取数，建议软件开发公司能研发出一款可以适用所有财务电算化系统的审计软件，特别是针对行政事业单位，因为行政事业单位的会计科目相对较少，核算的内容比较简单，无论财务电算化系统如何不一样，会计核算的原理是相同的。如果软件公司无法做到这一点，建议审计人员在购买审计软件时，一定要向软件公司问清楚软件可适用的财务电算化品牌，在下现场审计之前，还要向被审计单位了解其使用的何种财务电算化系统，以便在制订审计计划时合理地安排审计时间。

3.建议软件开发公司降低销售价格。目前市场上销售的现场审计软件成本普遍过高，将很多有购买欲望的审计单位拒之门外，建议软件开发公司可以本着薄利多销的原则减少一定的费用，特别是减免升级费用和系统维护费用，因为审计单位购买了产品，销售方就应该对该产品负有保证质量的责任，如果财务电算化系统升级审计软件肯定也要升级，因此每年收取升级费用的确很不合理。

第8篇：财务审计项目范文

关键词：财务审计；绩效审计；结合；发展

在经济的发展过程之中，审计工作发挥着举足轻重的作用，如何更好地发挥审计的作用，帮助社会实现更好的经济增长成为十分重要的一个问题。伴随着我国经济发展速度的日益增加，良好的审计方式的辅助作用发挥越来越明显，下面我们将对财务审计与绩效审计进行结合分析，寻找其异同点。

一、财务审计与绩效审计的内涵分析

绩效审计想要顺利的实施应当以财务审计为基础，良好的财务审计之后才可以使绩效审计获得足够的发展根本。财务审计主要关注点在于受托财务责任，而绩效审计则是在财务审计之后进行的侧重于受托管理责任的一种审计方式，财务的受托责任与管理责任发生时间相同，从这一点来说财务审计与绩效审计应该并无先后之分。其次绩效审计的实施还应该有以下几个前提条件：一是健全完善的评价体系；二是完善的法律体系建设；三是真实可靠的信息基础。

二、财务审计与绩效审计的比较

1、审查目的上的差异

财务审计的主要目的是针对于财务活动的真实情况，资金流通的数据是否属实，经济支出情况进行核查，确保相关信息的正确性，而绩效审计的主要目的则是对于经济活动所带来的经济效果、效益情况等进行客观的全面的评价，以绩效的角度评判经济活动的合理性。从这里我们可以再次看出，绩效审计对于信息的真实可靠性的要求。

2、审查对象上的差异

财务审计主要的审查对象为财务部门，对其财务活动进行信息的核对审查，确保相关数据的真实性没有问题，而绩效审计主要针对的对象却是政府部门以及企事业单位，相比于财务审计对象范围大大扩大。绩效审计主要目的在于进行经济活动的经济效益进行考察，因此其审查对象在范围上实现了较大的扩大，针对政府部门的经济活动进行绩效审查，可以帮助政府部门更好地进行行动的思考，防止出现盲目动工现象的出现，针对企业的绩效审查则可以使企业更加直观的认识到自己所进行经济活动的效果，帮助其积累经验或者教训，实现更好的发展。

3、审计方法上的差异

财务审计的审计方法主要有信息审阅法、查询法和观察法，通过这些方法进行信息的获取与核查，良好的信息获取渠道将为调查的顺利开展产生十分有益的影响，对于审计结果的真实性、可靠性的提升有着十分重要的意义；绩效审计法主要采用的审计方法为采访法、调查法以及统计法，通过这些方法进行信息的分析与处理，更好地进行绩效考察的判断，以便更好地进行经济活动的绩效总结完成审计任务。

4、审计工作人员上的差异

财务审计的主要工作为对财务信息进行整理审查，因此其要求工作人员对于审计知识熟练地掌握，同时应该接受过系统的审计技术的学习，能够熟练地运用审计技术进行工作，对于财务方面的知识，审计人员也应该有足够的了解，以便工作的顺利开展。而绩效审计的审计人员则应该不仅仅具备相关的财务方面的知识，同时为了能够更好地完成工作任务还应该具有较高的创新意识，能够将计算机技术、财会技术、统计技术等多种技术结合运用，达到更好地审计效果，这也就使得从事绩效审计的工作人员应该具备更好的审计工作能力。

三、财务审计与绩效审计的结合

1、结合项目的选择

进行审计项目的选择是十分重要的一步，当前我国的审计方式仍然以财务审计为主，绩效审计为辅，为此更好地进行项目的选择，迈出财务审计与绩效审计的结合第一步十分关键。公共投资项目、公共工程的建设项目是十分理想的选择，这些项目由于主要的资金所属并非私人或集团，因此在资金的利用效率上存在很大的提升空间，因此进行绩效审计可以帮助项目的建设过程中逐渐的提高资金的使用效率，在保证项目的质量问题的情况下，能够做到资金的节省，同时财务审计的同时开展可以使项目的建设过程更加透明，最大程度的防止现象的出现。

2、制定合理的审计计划

面对当前发展并不完善的绩效审计，合理的进行审计计划的制定是十分重要的。进行财务审计与绩效审计的结合还有很长的发展之路，因此在进行二者结合之初应该更为合理的制定可行性计划，确保当下的审计水平可以很好地实现而这结合的工作要求。例如在对一个公共项目建设工程进行审计的过程中，应该详细的制定初期、中期和后期的审计计划，按照计划进行审计工作的开展，更好地实现二者的结合效果。

3、审计程序的设计

财务审计所针对的主要是财务部门的一些数据报告，而绩效审计则对于企业的经济活动的效益进行整体的审计，因此，二者的结合发展应该进行审计程序的合理设计。在整个的审计过程中，一些工作应当进行财务审计，财务审计部门应该尽可能的确保信息的真实与可靠，当需要财务审计与绩效审计穿插开展时，所需要进行的数据采集则应该扩大范围，单独的财务数据并不能适应于结合后的审计，各种相关制度的了解，经济活动的后续发展情况，一些相关人员的采访情况等信息都应该得到及时的处理，只有这样才可以保障财务审计与绩效审计结合发展，更好地进行审计工作的开展。

4、审计人员的选择

通过上文分析我们可以了解到，财务审计对于审计人员的要求相对较低，知识面相对较窄，但是进行财务审计与绩效审计相结合之后，对于审计人员的工作能力提出了新的要求，工作人员不仅应该具有足够的财务方面的信息了解，同时对于计算机技术、统计技术等一些更加先进的技术应当有一定的了解，以便更好地进行工作的开展。

四、总结

目前我国仍处于财务审计为主，绩效审计为辅的发展阶段，但是研究表明，绩效审计应当在国家的审计工作中占据更加重要的位置，发挥更多的作用，为此进行绩效审计与财务审计的结合将可以使我国的绩效审计得到一定程度地发展，更好地提高审计能力，为之后独立于财务审计之外进行审计工作的开展打下坚实的基础。（作者单位：山西省潞城市审计局）

参考文献

[1]陈雄智.我国财务审计与绩效审计的比较与结合[J].财会月刊（理论版），2012，03（12）：58-59.

[2]王庆才.财务审计与绩效审计的比较与结合[J].商场现代化，2012，03（3）：33-34.

[3]王彬.浅析如何加强事业单位审计工作[J].现代经济信息， 2011，23（1）：256-258.

第9篇：财务审计项目范文

[关键词]商业银行；财务集中；内部审计

商业银行提升财务核算和管理层次，是合理配置有限的财务资源、提高财务管理水平、规范财务行为、防范和化解财务核算风险的一大举措，也是财务管理体制的一项重大改革。农业银行财务集中核算制度的建立，为审计工作提供了有利的审计环境，同时也对审计工作提出了新的要求。如何适应新的管理体制，进一步强化内审部门的监督职能，本文就此进行一些探讨。

一、财务集中核算体制的建立

按照农行财务管理信息系统要求和财务集中改革的总体思路，财务集中需全部上收辖属机构的财务核算权，将内部相关本币财务收支项目的列账权全部上收至管理行财务核算中心，实行集中核算和支付管理，其辖属机构不再负责上述财务收支项目的核算职能。第一，推行财务集中核算管理，提升了核算层次。上收了支行的费用、固定资产、非结算应收款项挂账和营业外收支等财务列账权，上收了总务出纳和职工教育经费列账权，实行财务资金归口管理。被上收财务权的支行实行报账制形式，向集中行申请报账列支。第二，整合财务管理劳动组合，明确岗位和责任。第三，完善内部资产管理制度。财务管理信息系统扩充了对资产管理的范围，增加了对固定资产的购置申请网上审批、自动计提折旧、资产减值准备等功能，同时，还加强了对在建工程、无形资产、其他资产、基建项目管理和租赁类资产的管理。第四，统一同一核算中心的薪资管理制度。第五，完善财务审批制度，重建财务审批流程。第六，完善财务资金管理制度。财务管理信息系统提供了加强对费用存款户管理功能，对财务资金实行“一户”归口管理。

财务集中核算后，仍执行现行财务管理审批流程、授权权限等，实行分级审批、分级管理。实行财务集中后，集中行对上收行的各项财务支出事项仍采用预算额度控制下的分项管理、监控使用原则。其主要特点是：

(一)内容完备、指标控制。财务集中核算的内容包括：备抵和固定资产类项目、部分损益类支出项目、营业外收入类项目、所有者权益类项目、应付及往来类项目、其它资产类项目。集中行要将上级行规定集中核算的内容和项目都纳入财务集中管理的范围，通过采用集中记账模式，将资本性支出和费用性支出控制在上级行下达计划额度内，并设定各上收行的预算额度。各上收行对本行固定资产、费用总额计划控制负责，上收行报销费用、计提折旧、摊销长期待摊费用时，将自动扣减计划额度，各上收行在计划额度内统筹、合理安排费用支出。

(二)分级审批、分级管理。对上收核算的各项资产，上收行负责对资产实物进行维护和保管，对资产实物的完整性和真实性负责，定期对固定资产进行全面的清理核实。对固定资产的盘盈、盘亏、报废等处置，由上收行提出申请，集中行核实确认后按有关规定处理。对待处理各种损失款、各项垫付款项、各项应收款项，按照分级管理的原则，由上收行管理和处理，控制不合理资金占用。

(三)归口管理、统一核算。集中行负责对各行的财务事项集中进行核算。报账人员要确保网上提交的申请单与相关纸质单据的内容、金额、附件等一致。各上收行对上划账务建立明细台账进行管理，并按月与集中行下发的账户余额进行核对，财务负责人签字并加盖行章后，向集中行报送对账结果。

二、财务集中核算后内部审计面临的新情况

财务集中核算后，核算中心集中了各基层单位、部门的财务资料和信息，内部审计部门通过财务核算中心花费较少的审计成本就可以对各单位实施内部审计工作，有利于确定审计重点，有利于对被审单位财务管理状况进行宏观分析和全面评价；实施财务集中核算后，增强了资金使用透明度，有利于各单位依法理财，堵塞漏洞，使单位资金的使用管理由以前的事后监督转为事前的全方位和全过程的监督，从而有效地阻止违法行为的发生，杜绝不合理开支，提高财务信息质量；由于财务核算得到加强，财务监督职能得到强化，财务信息质量得到提高，从而有利于提高内部审计工作效率，降低内部审计风险。另一方面，财务集中核算后，随着财务监督力度的加强，一些单位违法违规的手段日益隐蔽，应对审计的手段也越来越多，内部审计工作面临着新的情况。

(一)审计客体发生了变化，增大了责任认定的难度。在会计集中核算制下，财务核算职能从基层行分离出来，资金载体发生了变化，内部审计部门与被审计单位之间增加了财务核算中心这一环节，因而审计对象由原来单一的被审计单位变为被审计单位与会计核算中心两个客体。审计部门在进行审计时，既要对上收行的收支及其有关经营活动的真实性、合法性、效益性进行审计，又要对集中行财务部门财务核算工作的真实性、完整性进行审计，以全面评价被审计单位的财务收支及其业务经营指标的真实性、合法性、效益性。被审计单位的财务核算工作虽然转移到了上收行财务核算中心，但依然享有财务收支执行权、财产物资管理权、收入的筹集权、支出的审批权，仍然是财务收支及有关经济管理活动的主体，也必然是被审计的主要客体。而核算中心成为审计的又一客体，是因为被审计单位的财务核算、财务监督等职能都由财务核算中心完成，并行使会计资料档案保管权及资金管理权。因此在内审部门进行审计时，核算中心与被审计单位之间可能就一些财务核算责任问题相互推诿，内审部门要在两个客体间来回查阅和问询辨认，一定程度上增大了责任认定难度。

(二)审计查处费用违规问题的难度加大。财务集中核算后，费用总额的确定仍采取指标控制，集中行对上收行在费用指标之内的开支缺乏有效的制约机制，可能使上收行主观上形成这样一种观念：只要集中行批了费用指标就能用，至于怎么用，只要不突破指标就不是违规，于是计划指标、批复就成了保护伞、通行证。另一方面，财务核算中心对各单位的经济事项缺乏有效的监督手段，增加了审计难度。财务核算中心人员不参与各单位财务收支活动，对各单位具体工作和开支项目不十分清楚，在会计核算上往往只是注重审核其票据要素是否齐全、报销手续是否完整等形式要件，不能对其反映的经济事项的真实性以及相关的合法性等实质要件进行有效的监督，由此产生的违纪问题，给审计部门的查处增加了难度。

(三)审计准则规范滞后。财务核算工作从被审计单位分离出来后，由谁对会计资料的真实完整性作出承诺，由谁签证、如何签证，对此现行的会计准则、审计准则未能涵盖此类情况。在财务集中核算过程中，被审计单位原来的会计责任发生了一定改变，被审计单位原承担的全部会计责任中有部分转移到了核算中心，会计核算中心主要是对会计核算工作的真实性、完整性负责，对代管资金的安全性、完整性负责，同时对会计资料的安全性、完整性负责，但会计责任主体还是被审计单位负责人。因此，内部审计工作要根据会计责任的变化情况对这些问题作进一步研究探索，同时更需要有关部门及时出台这方面的准则进行规范。

(四)对资产监督难以到位。实行财务集中核算后，上收行仍负责固定资产、低值易耗品的管理，集中行财务部门只作为集中核算的组织机构，进行日常的核算工作，而对上收行资产的实物管理并不介入。这样，有可能造成有些上收行对固定资产使用、保管不善，导致固定资产毁损和丢失；有些上收行处置固定资产，集中行也无法及时了解情况，不能及时办理相关的核算手续；有的上收行甚至年终结算也未进行财产清查，出现账实不符也不知道。由于固定资产的管理缺乏应有的相关控制程序，审计监督也难以到位。(五)现场审计难度加大。在过去“分级管理、分级核算”模式下，内审部门通过多年的经验积累，对财务现场审计已形成了一套科学、有效的审计方法。财务集中核算后，会计档案都由集中行集中管理，即使组织对上收行进行现场审计，由于能够调阅审计的会计资料寥寥无几，一方面使得审计人员难以把握审计的重点，另一方面，即使是发现疑点要进行查实，需要在上收行与集中行之间往返，既繁琐，时间跨度又长，审计的时效性不强。

(六)审计制度风险加大。实行财务集中核算还处于探索实践阶段，还没有形成统一的、有权威性的会计核算和内部审计的管理办法和操作规程，各行只是在借鉴其他商业银行或政府部门集中核算的基础上，结合本行实际制订相关制度，其科学性、严谨性难以得到保证。

三、财务集中核算后完善内部审计的基本对策

实行财务集中核算后，农行内部审计部门应关注财务核算新的情况变化，打破常规，拓宽审计思路，调整审计监督的内容、重点、方法，更好地发挥内部审计部门的监督作用。

(一)规范审计操作程序。审计部门在编制审计方案时，应把集中行财务部门有关财务核算的真实性、合法性和会计资料的安全性纳入审计方案。在下达审计通知书时，上收行还是审计通知书的主送单位，同时抄送集中行财务部门，并要求两者对各自的责任作出书面承诺。在审计过程中，既要对被审计上收行业务经营指标的真实性、合法性、效益性进行评价，也要对集中行财务部门有关财务核算的真实性、合法性、会计资料的安全性进行评价。

(二)适时调整审计重点。实行财务集中核算，一定程度上加强了对上收行财务收支的监督，规范了财务核算行为。审计人员应考虑财务管理体制的变化，审计重点应侧重审查内控制度的有效性、收入的完整性、支出的合规性和效益性、资产管理的安全性、集中行财务部门监督未涉及和监督不力等方面。应对被审计行收入的完整性重点审查，检查有无“坐支”现金、私设“小金库”的现象，有无将收入放在基层营业网点、食堂，或将资金进行体外操作、逃避财务部门监督；重点审查上收行有无用合法票据虚列支出，套取现金；对被审计行固定资产的购买、使用及报废情况进行审计，检查有无擅自购买、处置资产而导致国有资产流失；特别对那些尚未纳入财务集中核算的专项资金、账户应进行重点审查。同时，注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题。

(三)改进审计方法和手段。随着审计重点的调整，审计方法也须相应改进。一是要通过计算机辅助审计对被审计单位的资产总量进行100%的审查，重点对资产的购置、使用、报废等方面进行审查，以确认会计资料是否全面、真实地予以反映。二是通过账面审查，分析其不合常规的地方，再以此为突破口，以调查等方法入手进行审计。如针对其他支出有悖常理的地方，就要向被审计单位的其他人员了解情况，调查被审计单位与其他单位的经济往来等。三是从账户入手、追根溯源。在审计中留意支出的账号，并一一与被审计单位提供的账户核对，以此发现蛛丝马迹。四是向有关单位了解其掌握的被审计单位及领导的经济状况和廉洁情况，针对存在的问题进行审计。五是充分利用审计资源，在审计准备阶段调阅被审计单位以前年度的审计档案，掌握被审计单位履行财务制度情况及单位经营状况，在此基础上重点掌握其各项支出性项目，与以前年度同比是否有异常，是否忽高忽低，并分析可能出现的情况。六是适时开展后续审计。为使财务集中核算制度得到严格执行，内审部门对审计发现的问题，要采取跟踪审计、审计回访等行之有效的措施，就被审计单位对问题的整改情况进行检查督促，并在适当时间向全行公开被审计单位关于问题整改情况的清单，说明哪些问题整改了、哪些没有整改以及没有整改的原因及责任，把整改情况置于全行监督之下，强化审计效果。对财务核算中心的审计与以往的财务收支审计相比，在审计内容、审计对象、审计方法等方面也都应有所不同。要采取以内控测试、岗位流程检查为主，会计资料审计为辅，核算中心审计和集中核算上收行延伸调查相结合的方法，具体实施过程中更多地运用观察法和查询法。

(四)把握违规违纪问题的责任划分。对纳入会计集中核算体系的单位审计时，在审计问题的定性上，与传统的会计核算形式不同的是，有些问题涉及到了财务核算中心，对此，审计人员应从以下三个方面进行把握：一是财务支出的真实性由被审计单位负责。财务支出的真实性，主要是发生每一笔业务的真实与否，财务核算中心无法掌握，只能鉴别票据的真伪，而事项的真实与否应由被审计单位负责。二是会计核算业务的正确与否应由财务核算中心负责。因为财务核算中心的主要职责就是有关单位记账，进行会计核算。三是财务支出的合规性、合法性以及有关票据的真假，由被审计单位和财务核算中心共同负责。因为财务核算中心也有会计监督职能，支出是否合规合法以及票据的真假，除被审计单位要进行审核把关外，财务核算中心也有监督责任，而且财务核算中心本身也有一定的审批权限职能。因此，这方面有问题，两者都有责任。

四、财务集中核算后内部审计应注意的几个问题

财务核算中心成立后，多了一道财务监督环节，但其代替不了内部审计，不能理解为加强了财务监督，就可以削弱内部审计监督，要认识到由于资金载体的变化以及其带来的影响，更需要进一步强化内部审计监督。对被审计单位进行内部审计时，应特别注意以下几个问题：

(一)把握审计重点，进行结合审计。在财务集中核算体制下，财务管理与财务核算、财务监督职能分开，分别由被审计单位和核算中心承担相关责任。审计人员要加强对被审计单位在核算中心日常财务监督中涉及不到和没有监督到位的财务事项的审计监督。根据重要性审计原则，对被审计单位重大经济事项进行现场结合审计，进行相关事项的检查和审核。

(二)注重实物清查。由于财务核算职能的移出，被审单位会出现财务管理弱化的现象，尤其对固定资产的管理是较为薄弱的环节，因此要加大对实物资产的现场清查力度。