财务往来会计工作计划精选(九篇)

第1篇：财务往来会计工作计划范文

【关键词】国库集中支付 岗位设置 业务流程

随着财政国库集中支付制度改革的不断推进，从中央、省、市自上而下改革已触及县级财政国库。按照《山西省财政国库管理制度实施方案》及《关于县级财政国库集中支付制度改革指导意见》的精神和要求，为把这项“科学严谨、环环相扣、规范有序”的系统工程在县级财政国库做实做好，笔者依据多年的预算会计工作经验并结合现行实际，对县级建立国库集中支付机构之内部岗位、流程的设计谈点粗浅的看法。

一、建立国库集中支付模式的总体构想

按照现阶段建立国库集中支付模式的构思和相应的机构设置，实行国库集中支付制度后，财政内部业务将主要分成预算编制和预算执行两大环节，预算编制主要由编制机构来实施，预算执行主要由国库管理机构和集中支付机构来承担。这使得财政预算编制机构、财政国库管理机构、财政集中支付机构成为实施国库集中支付体系的三大主体。

财政国库管理机构和财政集中支付机构业务联系十分紧密，国库管理机构的资金管理和核算内容，相当于目前总预算会计的角色，而集中支付机构主要集中处理和核算各预算单位支出，相当于财政管理机构的二级明细核算。

国库集中支付业务流程包括四个部分：预算指标管理、分月用款计划管理、资金支付管理、资金清算管理。预算指标控制用款计划，用款计划控制资金支付，资金支付后再与国库清算。也就是说，首先必须要有预算指标才能申请用款计划，有了用款计划才能办理资金支付，办理支付后由银行申请划拨资金。

二、国库集中支付机构的岗位设置及职责

通过以上建立国库集中支付模式的分析，在县级财政部门必须设立国库集中支付机构（或中心）。有的县国库集中支付机构是从原来的会计集中核算中心改变过来的，但集中支付业务与集中核算业务有着极大的不同。国库集中支付机构笔者认为应当设置支付、资金管理、会计、综合等股室，各股室具体职责及应设岗位说明如下：

（一）支付股

1.负责受理预算单位直接支付申请，办理财政直接支付业务；

2.负责管理预算单位零余额账户,办理预算单位的预留印鉴手续；

3.负责将往来资金用款额度下达到预算单位；根据财政局国库股通知的预算单位授权支付用款额度和支付机构会计股核批的往来资金授权支付用款额度，负责向预算单位零余额账户银行通知预算单位财政授权支付额度；

4.配合财政局国库股对银行的财政性资金支付业务进行检查和指导；

5.复核预算单位部门预算指标，监控部门预算指标与分月用款计划的余额。

拟设岗位2个：受理支付员、审核员。

受理支付员职责：受理预算单位财政直接支付申请；支付信息录入审核；办理财政直接支付业务。

审核员职责：下达预算单位往来资金用款额度；通知银行预算单位财政授权支付额度；对财政直接支付凭证进行复核签章。

（二）资金管理股

1.负责管理财政特设专户，办理财政专项资金的拨付业务；

2.负责财政专项资金的会计核算工作，定期与银行、预算单位、局内相关股室对账，提供相关会计信息、会计资料。

拟设岗位2 个：受理支付员、会计兼审核员。

受理支付员职责：受理财政专项资金支付申请；支付信息录入审核。

会计兼审核员职责：管理财政特设账户; 对专项资金财政直接支付凭证进行复核签章；负责财政专项资金的核算工作。

（三）会计股

1.负责管理单位往来资金账户，受理和审核预算单位往来资金用款计划及往来资金指标录入工作；

2.负责国库集中收付系统会计的核算工作，定期与银行、预算单位、国库股对账，提供相关会计信息和会计资料；

3.负责向国库股提供按单位、分预算科目汇总的,当日财政直接支付与财政授权支付的实际支付金额；

4.负责接收银行报送的会计报表和会计资料；管理国库支付信息，汇总并及时向国库股、相关业务股室、预算单位提供财政资金支付信息，并负责办理资金清算手续。

拟设岗位2个：支付系统核算会计、往来资金专户会计。

支付系统核算会计职责：负责国库集中收付系统会计核算；支付系统回单登记；编制各类日报、旬报、月报并及时报送相关单位；办理资金清算手续。

往来资金专户核算会计职责：负责往来资金指标的录入和分月用款计划的审核；管理往来资金账户。

（四）综合股

1.负责支付机构内部行政事务管理和安全保卫工作；

2.负责文秘、档案管理、文件收发和传递工作；

3.负责后勤服务、对外接待和支付机构内部财务管理工作；

4.负责计算机网络系统的维护管理、数据备份和安全保密工作。

拟设岗位2个：综合管理员、系统管理员。

综合管理员职责：负责考勤、文件收发、综合文秘、安全保卫、档案管理、办公用品领购、经费报账。

系统管理员职责：负责计算机系统维护、数据备份和安全保密工作。

三、国库集中支付机构业务处理流程

1.财政直接支付流程

①预算单位提出申请。预算单位经办人依据批复的本单位分月用款计划，按预算内、预算外和其他资金分别填写《财政资金直接支付申请书》，送单位负责人或财务负责人审核签字并加盖公章后，连同相关原始凭证送支付机构。

②支付机构审核并开具支付凭证。支付机构受理预算单位的直接支付申请并按规定程序审核后开具《财政直接支付凭证》，传送财政零余额账户银行，并将《财政资金直接支付申请书》相应联次随同加盖“财政已支付”印章的发票以及相关票据退给预算单位。

③银行付款。银行收到支付机构签发的《财政直接支付凭证》，经审核无误后，在当日及时将资金直接支付到收款人或用款单位，银行付款后，将《财政直接支付凭证》第二联盖章后退给支付机构，并开具《财政直接支付入账通知书》送达预算单位。

2.财政授权支付

（1）财政授权支付范围。①未纳入工资统发的工资性支出；②未纳入直接支付的工程、货物采购支出；③零星支出；④特别紧急支出；⑤经财政部门批准的其他支出。

（2）财政授权支付流程。①预算单位签发支付凭证。预算单位在县财政局批准的财政授权支付用款额度内，按预算内、预算外资金分别开具《财政授权支付凭证》，经复核后加盖银行印鉴，于营业日规定时间之前提交银行办理支付。

②银行付款。银行在收到预算单位签发的《财政授权支付凭证》经审核无误后，通过预算单位零余额账户及时办理资金支付，并将支付凭证第二联盖章后退给预算单位。

第2篇：财务往来会计工作计划范文

电网企业工程财务问题措施

一、引言

当前电网建设正处于高位运营的状态，具有任务重、工期紧、投资大等特点，而随着国家不断加大对农网、井井通、低电压电网建设的投入，使电网建设的外部监管不断加强。财务部门必须切实参与到工程建设的全过程中去，从项目的可行性研究阶段开始，到前期准备、投资计划、初设审查、招投标、竣工验收、工程结算、竣工决算直到最后的绩效评价环节，每一个环节都要参与其中，从财务的角度提出相关规范性要求。

但是，在投资额不断增长的情况下，工程财务管理手段、方法基本停留在原有状态，关注的重点依然是在“计划―――实施”两个阶段。工程财务管理的被动，缺乏有力的管理手段和工具，也造成电网建设成为外部监管的重点。由于工程财务管理体系不健全，财务部门在工程建设过程中主要是开展工程成本核算，支付建设资金等常规性工作，财务参与工程管理的深度和细度不够，仅仅扮演了会计和出纳的角色，财务管理作用发挥有限。

分析目前电网工程全过程财务管理中存在的问题并提出改善方案，使财务风险防控与成本管理的职能相协调，将成为提高工程建设管理水平的重要手段。

二、工程财务管理存在的问题

（一）工程财务全过程管控不到位

现有的工程财务管理，仅“关注中间，忽略两头”。财务工作往往集中在工程的过程核算和资金支付阶段，而在规划设计、招标采购、评估评价等环节参与较少、了解不深入。以至于财务并不能在企业的工程建设管理中发挥应有的作用。

（二）工程财务预算与投资计划脱节

电网建设项目在投资计划下达时，往往按照工期平摊每年的投资计划并予以下达。但工程项目的实际实施过程中，往往是前期仅需要支付少量的工程预付款和前期费用，待相应的前期手续办理完毕，招标物资到货后才会发生大量资金支出。财务预算如果按照投资计划匹配相应资金，往往造成大量资产闲置浪费。工程项目在实际实施过程中，往往总体不超概，但单体工程或单项费用超出概算，财务没有有效的监控手段。

（三）工程财务核算滞后于项目实际进度

工程财务核算过程中，往往是实际工作量先发生后，业务部门再填报项目支出进度，往往导致财务记账的项目进度与业务部门填报的项目进度脱节。工程量的核实仅仅依靠形象进度进行核实，无法真实反应工作进度。而财务部门项目管理手段的滞后也无法真实反应项目工作进度。

（四）项目竣工后工作量的确认无法核实

工程结算往往由项目管理部门委托中介机构进行审核，而项目管理人员受限于工作时限、考核指标等因素的影响，往往要求中介机构提前出具工程结算报告，造成工程工作量的真实性核实困难。

（五）工程转资准确性及时性不高

工程完工后，项目管理部门往往不会及时通知财务部门工程竣工，导致工程暂估转资时间严重滞后。同时，项目部门在工程实施过程中购买的物资与最后形成的资产没有做到严格的对应，有时会造成应单独建立资产台帐的固定资产打包建卡，不利于后期资产管理。

三、工程全过程财务管理应采取的措施

（一）项目概算控源头

将工程财务管理覆盖到工程的全过程，即从源头开始参与到工程项目的管理过程中，财务部门参与工程的可研评审，按照税法规定的划分标准严格审核项目的资本性支出与成本性支出。综合运用前期项目决算成果，将工程概算中允许发生但实际未发生项目支出明细在概算下达时就予以剔除，从源头上将工程概算落到实处。

（二）投资预算控计划

首先根据近三年企业盈利情况以及未来企业经营情况测算企业资本性投资能力，控制资本性总投入。其次，细化工程投资计划明细，根据工程建设周期，合理安排财务预算，避免资金沉淀。最后借助信息系统将工程概算下达到项目的具体层级，将财务预算控制到单体工程的各个层级，避免单体工程超概、单项费用超概。

（三）财务核算控合规

严格按照会计核算办法细化工程核算，建立工程出入库管理规范，业务单据传递流程，资金审批流程等。同时将项目预算与合同、资金支付情况通过信息系统进行联动，确保合同签订金额不超过项目计划，项目支出金额不超过财务预算，资金支付金额不超过项目发生额。

（四）工程结算控造价

为确保工程结算的中立性，将工程结算中介结构的选聘由审计部负责，引入第三方对工程的结算进行监管，在保证中介机构中立性的同时，确保工作量核实真实准确。

（五）竣工决算控偏差

开张工程自动转资工作，梳理工程层级，将物料与资产对应，从项目初始时就将应单独建卡的固定资产予以明确，将各项费用分摊规则规范化、系统化。确保工程转资及时、费用分摊准确、折旧计提合理。为工程管理奠定坚实基础。

四、结论

开展工程全过程财务管理体系研究，能够切实的发挥财务在企业管理和风险防控功能，提高对电网工程基建项目的管理水平。通过对电网工程项目的全过程财务管理的研究，梳理整个管理流程，认真总结现行管理方式中存在的问题，分析原因并找出解决对策，提出具体的工作流程和参与方法，明确财务管理的主要事项，全面应用信息化手段，能够增强电网企业在工程财务风险领域的防控能力，为电网企业的进一步发展提供坚实保障。参考文献：

[1]范松成.强化工程全过程财务管理有效降低项目投资成本[J].中国总会汁师，2011（11）：126-127.

第3篇：财务往来会计工作计划范文

第一.财务工作距财务管理的要求还有很大的差距。

阳城的财务工作的还是会计工作，仅仅停留在事中记帐、事后算帐，对事务发展的预见性不够，不能将工作做在前面，往往是碰到问题解决问题，而不能做到防患于未然;另外，作为财务负责人对企业经营活动的参与不够主动，不能深入的掌握其经营活动的特性，只能是按照公司或领导的要求报送数据、资料，在对企业经营进行分析时往往会将企业实际丢在一边，只是按照理论上的指标去计算、去解释。所以这方面的工作距领导的要求还相差太远。

第二.会计工作中仍有许多待改进之处

去年集团公司财务管理部下发了《大华集团财务管理制度》以及组织我们学习了财政部《会计工作基础规范》，对我们的会计工作提出了具体的要求。但在实际工作中还存在许多不足之处，尤其在一些小问题的执行上不够坚决，在对一些已形成习惯做法的问题处理上，改变起来还有一定困难。

第三.管理工作的形式化、表面化

有很多的日常管理工作作的还不够细致、深化，往往只拘于形式或停留在表面，没有起到真正的管理作用，对照制度的要求，还存在问题，针对这种管理中存在的问题如何将管理工作做细作深，应是今后工作中的又一重点。

第四.缺乏沟通，对相关信息掌握不到位

财务工作是对企业经营活动的反映、监督，对本部门以外的信息应及时了解，目前部门之间的协作没有问题，就是对财务暂时没用或是不相关的信息、知识没有主动与其他部门进行沟通、了解，到用时都不知该找谁;另外和公司领导的沟通还存在问题，对领导的工作思路及对财务工作的要求还不能完全掌握，以至于使自己的工作有时很被动。

二. 鉴于工作中存在的几个问题以及个人的一些想法，计划在xx年的工作中重点应在以下问题几个方面进行改进、提高1. 在做好日常会计核算工作的基础上，还是要不断学习业务知识，针对自己的薄弱环节有的放失;同时向其他公司做的好的财务主管学习好的管理、经验，提高自身的综合管理能力。积极参与企业的经营活动，加强事前了解，掌握经营活动的第一手资料，加强预测、分析工作，按照集团公司要求，认真做好财务计划工作。在日常工作中按照财务计划，监督企业对资金进行合理、有效地使用，使企业效益最大化。在实际经营活动中发生与计划数较大差异时，及时与领导沟通，分析查找原因，根据差异及其产生原因采取行动或纠正偏差，或调整已有计划，同时也为日后的计划安排积累经验。

2.力求会计核算工作的规范化、制度化

按照财政部《会计工作基础规范》和《大华集团财务管理制度》的要求，做好日常会计核算工作。只有按照《工作规范》、《财务制度》做好日常会计核算工作，做好财务工作分析的基础工作，才能为领导提供真实有效的、具有参考价值的财务分析及决策依据。也争取在大华集团被评为财务信用a类企业之后，阳城公司也能尽早获得这一荣誉。

3.做深、做细日常财务管理工作

在接下来的一年，我计划多花一些时间，多研究研究财务软件及销售软件中的功能模块，尽可能使现有的功能得到充分利用，让阳城的财务管理工作更上一个台阶，起到真正的控制、管理作用。

4.不断吸取新的知识，完善自身的知识结构，提高政策水平

对财务知识以外的与房地产业、建筑业有关的知识掌握不够，有时也会影响到自己的财务工作。所以在平时，除了加强自身的学习外，要多向其他部门的同事请教，尤其在工作中碰到非财务专业的业务事项时，不能单以自己的理解，应在彻底搞清楚之后，进行处理。

第4篇：财务往来会计工作计划范文

一、完善“一支笔”制度

“一支笔”制度是行政事业单位普遍实行的一种财务支出控制制度。实行这一制度对高等院校日常管理工作具有很多优点。但是“一支笔”制度在执行过程中存在着职能不全面、执行程序不合理的问题：首先，在执行“一支笔”制度过程中，由于“一支笔”是执行的主体，他往往忽略对票据本身合法性、真实性、有效性以及完整性的审查，只注重支出数额的合理与否进行审批，使得经办人获得具有“一支笔”签字的经济事项或许含有大量不合法的无效票据，而财会人员面对行政命令不得已而从之，结果给会计核算工作造成被动局面。其次，多年来实践证明大多数“一支笔”能够严格执行财经法规，认真履行手中职权，用好手中笔。但是确有极少数“一支笔”在利益面前禁不住诱惑，置国家法制于不顾，挥歼摇动手中笔大肆侵吞国家资财，使“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项”成为空谈。造成这种局面的直接原因就是“一支笔”权利过大、不懂法，也没有形成对其监督的氛围，单位内部会计人员产生畏权不畏法、贯官不畏“规”的心理，使财务管理在高等院校失去重心，对首长监督的职能更无从谈起，比如有些单位总是想方设法把敢于坚持原则、抵制错误倾向的会计人员换成“听话”的，形成“绵羊”不懂业务而惟命是从，“千里马”有劲使不上的局面，使财务工作有法难依。因此，（1）必须从实际出发不断完善“一支笔”制度，对审批程序造成无效票据人账而影响会计核算基础规范工作应采取：先由经办人签字，然后由财会部门审核（票据合法性、有效性等），并对原始票据签字，然后再由“一支笔”对会计事项支出与否、支出范围予以审批。（2）作为高等院校“一支笔”的首长必须不断加强财经法律法规学习，做到知法、懂法、守法，时刻擦亮会计监督的镜子，自觉地用国家法律约束自己行为，用财经制度规范动笔力度；同时单位要强化纪检、内部审计部门以及群众的监督力度，切实履行新《会计法》关于单位领导人对单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的规定。

二、协调宏观调控与具体运作的交货费用科学管理方法

宏观调控就是单位决策层通过上一年度预算的执行情况以及长远规划，结合本年度的工作重点，充分调查研究而做出的预算计划；“一支笔”就是宏观调控的主要负责人。具体运作是财务处根据年度预算计划指标对学校资企划及资金流动进行组织、管理、使用，促使学校各项工作得到落实的过程。这样就形成宏观调控与具体运作一对矛盾，宏观调控制约具体运作；具体运作又会反作用于宏观调控，只有协调好这一关系才能使财务工作顺利进行。

首先，宏观调控制约作用是“一支笔”根据整体预算计划对财务执行情况的左右与控制，即根据各项任务的轻重缓急以及它的阶段性来总体控制资金流动与流量。如果“一支笔”缺少或者没有及时掌握财务的具体运作信息，就会导致指挥的盲目与被动（俗称“瞎指挥”），某种程度上也阻滞了财务工作的具体运作，影响资金周转。因此，要使财务工作从预算到具体执行始终顺畅，使预算计划得到圆满实现，“一支笔”就有必要了解和掌握财经制度和法律法规，加强单位决策层与财务处的沟通，随时把需要调整与整顿预算执行的信息予以转达，才能对财务工作起到指导与约束的作用，优化财务管理。

其次，具体运作反作用于宏观调控是通过财务工作的被动与资金使用效益低下表现出来的。当宏观调控出现失误又得不到及时沟通时，财务资金投向和流量就有可能出现偏差，把该办的事延误甚至耽搁或者把大量的资金流向没有效益项目上。因此，具体运作是预算计划的执行，如果经常把日常工作中遇到的实际问题通过报表或文字报告的形式反馈给“一支笔”，就可以实现具体运作与宏观调控工作的适时沟通，及时得到上级对财务工作的理解与支持，使财务管理工作更上一层楼。

三、处下设结算、财务、管理三个部门

目前，由于高等院校不同程度依靠社会办学、组建科研性实业性公司等渠道和方式筹措资金来弥补国家投入资金不足的现状。为了对高等院校各种性质资金进行有效管理，保证各项经济活动以及财务收支在法律、法规允许范围内顺畅进行，并达到效益最优，财务处很有必要在遵循《会计法》和国家统一会计制度的基础上，根据资金运行流程结合自身财务管理模式，建立合理的内部组织结构。在财务处下设置结算部、财务部以及管理部。其中：结算部负责单位和职工以及与外部团体之间的报账业务与资金往来结算，制定与职工个人经济利益挂钩的往来业务清算制度，切实做到往来账的及时清欠，减少呆账、坏账的发生，把往来账占用的资金降低到极限，使流动资金动起来。财务部应该严格按照《会计法》以及《会计基础工作规范》进行日常记账和算账，保证对外会计报表数据及时性、正确性和完整性，并且对预算执行情况作出事中分析、事后分析。管理部负责单位的事前会计分析以及通过建立明细账或备忘簿的形式对收费管理、固定资产管理、工资管理、职工住房公积金管理、公费医疗保险基金管理等业务进行管理。

四、提高财会人员素质、适用先进设备进行管理

首先要抓好财会人员业务知识的更新；抓好计算机知识、税务、金融、财政以及社会心理学等相关领域基础知识的培训，这是适应经济体制改革的需要；推行计算机管理是使会计实现由记账型向管理型转轨的基础。其次要引进竞争机制，搞好机构内部人员交流，建立“流动上岗、定期轮岗”制度，促进会计人员学习业务知识的积极性。再次是财务首长的领导艺术，西方管理哲学提出“以人为本”的人力资源学说，使人尽其才，杜绝“人在曹营心在汉”的思想游离现象，珍视、关心、重视人才，增加用人透明度，达到“士为知己者用”，从而为提高财务管理工作水平提供可靠保证。还要一运用先进设备进行财务管理，加快会计信息沟通，从而使人尽其才、物尽其用，充分挖掘内部资源。

第5篇：财务往来会计工作计划范文

随着信息化步伐的加快，信息技术都已经逐步运用到审计的方方面面。目前信息技术已经在国库集中支付制度中得到全面的推行。面对信息化时代下的新形式，内部审计应该采取怎样的措施应对，怎样发展，是所有建设审计人员都必须考虑到的问题。本文主要对在实行国库集中支付背景下，建设系统内部审计发展趋势进行论证。

关键词：

建设系统；内部审计；发展趋势

随着科技的发展，电子商务逐步兴起，现在电子政务发展速度也比较快，企业单位和事业单位进行财务管理、会计管理以及系统管理时已经呈现出了网络化和电子化的趋势。利用信息系统的推进，很多金融机构和企事业单位都集中了数据，进行财务管理、会计核算相关软件的开发。计算机以及网络技术的运用给风险管理和内部控制提供了技术方面的支撑，给整个体系的生存竞争更好的进行奠定了基础，目前会计信息现代化的发展已经慢慢取代了以往的手工作业方式。在各个行业中，信息技术都已经逐步运用了进去，现在已经进行国库集中支付制度的推行，面对新的形式，内部审计应该采取怎样的措施应对，怎样发展，是所有建设审计人员都必须考虑到的问题。

1对国库集中支付实现制的意义进行全面认识

在国库集中支付制度中，基础是国库单一账户体系，依托则是较为健全的财政支付信息系统以及银行之间的实时清算系统。预算单位通过财政性资金进行劳务、商品购买进行款项支付时，需要预算单位进行申请，通过国库集中支付机构审核后，然后进行资金的支付。这样可以从体制和机制保证财政性资金支出时不存在中间停滞，这样进一步的做好财政支出以及监督管理方面的工作。资金使用效率也会有明显提高，可以从制度出发来对腐败进行控制，具有重要意义。

2在建设系统财务管理时，国库集中支付制度造成的主要影响

首先，应该根据需要进行日常财务支付方式的转变。从前建设系统使用财政性资金时，往往是通过相关部门直接进行财政性资金的划拨，将资金划拨到单位银行存款账户，需要支出时则选择现金支付或者是银行转账的手段来划拨相关款项给收款人，建设系统各个预算单位进行支付办理时，往往是进行资金划转，若是应用国库集中支付，那么除了需要支出少量的现金，进行支付办理不再仅仅是支出货币资金，而是需要通过国库集中支付系统来划拨财政资金给收款人。对于财政性资金，往往直接存放在预算外资金账户或者单一国库账户里，预算单位零余额账户仅仅存放额度，不会直接进行现金的存储，只有需要支付时，才划拨现金，并将其支付给收款人，没有必要通过预算单位，各个单位进行财政性资金支付是利用国库集中支付系统以及银行间实时清算系统，这也在一定程度上预算单位进行财务支付的手段。

其次，需要前移财政监管关口。实施国库集中支付制度后，建设系统进行内部财务管理时，需要将以往的比较重视经费使用合法性转向效益性。在国库集中支付落实前，财政性资金往往会比较分散，对于资金使用，财政部门事中监管和事前监管比较欠缺，很容易出现随意挪用公款或者是资金贪污的情况。所以必须重视经费使用的监督工作，采取措施杜绝出现挪用公款和经济违法违纪的相关行为出现，确保资金使用的安全性和合法性，从而做财务管理方面的工作。实施国库集中支付之后后，在没有支付财政性资金之前，这些资金都会在国库单一账户中存放，在支出过程中，财政部分必须进行实时的监控，切实前移财政监管的关口，从机制以及制度出发，遏制违规违法现象的出现，从而确保能够安全以及合法的支出建设系统财政性资金，切实提高资金的实际效益，将其作用发挥出来。

最后，需要进行财务管理中心的转移。国库集中支付制度的实现，可以帮助基层单位以及主管部门将自己财务管理的中心从资金管理逐步的转移到预算管理中去，这也是其财务管理的一个特点，在落实国库集中支付之前，只有保证银行账户中有足够的资金，才能够实现建设系统的财务支付，帮助其落实工作计划，预算单位中的财务部门工作人员和主管财务的领导，都需要花费比较多的时间和精力来争取资金拨款；市级以上的主管部门在年初时会分配资金，年中时进行资金划拨，年末时则需要进行资金结算，财会工作的开展往往是根据资金管理进行，这时财务管理重心是供给相关的保障资金。落实国库集中支付制度后，市级以上的相关主管部门不需要拨付财政性资金，开展财务管理工作时，很少会进行资金管理。对于预算单位而言，能否落实财务支出，其决定作用的不是单位账户中是否有资金，而是制定的用款计划和年度预算中是否有相关计划，只有确保预算符合年度预算，那么财政部门的审批才可能通过。只有确保在计划范围中，才能够办理财政支付。这种制度的存在也从机制出发对部门预算的约束能力进行了一定强化，切实转移了财务管理重心。

3对建设系统内部审计长远发展趋势进行思考

国库集中支付制度的施行，很好的改变了以往建设系统进行内部财务管理的手段和方式，从外部制约了建设系统的财务管理，转变了内部审计环境，也给内部审计系统建设奠定了良好的环境。建设系统内部审计呈现出了下面几点趋势。

3.1内部审计工作呈现出新特征首先，促进预算管理的改善，内部审计时，必须全面认识到事前审计、事中审计以及事后审计的重要性，将三者放在同等的位置。实行国库集中支付制度，需要切实做好预算管理，进行预算管理需要监督以及评价编制预算、执行预算的整个过程。这便要求建设系统进行内部审计时，不能够仅仅认识到事中审计和事前审计的重要性，而对事后审计重要性认识不够，也不能够仅仅进行事后评价，而不重视事前以及事中的监督，所以，必须从全局出发来做好监督和评价工作。其次，是国库集中制度实行的背景下，审计评价也会不断的上升。实行国库集中支付制度，能够让建设系统内部审计时认识到评价职能增加的重要性，审计评价工作份额会不断加大，审计监督工作面也会比较小，这样能够切实突出重点和实效。外部监督力度的加强，能够很好的降低内部审计监督的实际工作压力，会迫切要求提高经费使用的实际效益。面对这种情况，监督内部审计职能，不但可以切实做好审计监督工作，还可以对其进行评价。最后，审计人员必须重视自身素质提高。实施国库集中支付制度后，需要审计人员提高自身的业务技能、政治素养以及沟通协调方面的能力，这样才能够切实做好监督和评价方面的工作，否则很难切实做好。这便要求审计人员不断的提高自身的责任意识，爱岗敬业，全心全意做好自己的工作。

3.2内部审计要按现代内部审计的要求来完善实施国库集中支付制度，能够提高管理效益，并且其审计内容会逐步的和现代内部审计要求接近。首先，必须重视内部审计控制的加强，进行管理审计探索。检查好单位内部的相关程序和制度，比如分析资产完整情况、根据国家制定的相关制度和法规，切实提高内部运行的效果和效率。进行内部审计时，不能够仅仅检查财务信息控制的相关措施，还应该参与到单位活动环节审计中去，并进行改进建议和意见的提出，确保严格执行国库集中支付制度，提高内部管理的实际水平。其次，必须监督单位内部预算编制以及执行的整个过程，合理评价经费使用实际效益。以往进行内部审计时，往往比较重视资金的使用是不是合乎法律和规范。实施国库集中支付实现制度，不断提高了监督力度，遏制了财务管理中的违法违规行为。财务管理进行的重心则是提高预算编制的质量，并保证其实施的科学性和有效性。最后，必须重视领导干部经济责任的加强和完善。实施国库集中支付实现制度后，强化了外部监督，但是我们必须知道，外部监督不可能代替内部监督，还需要对领导干部的经济责任进行审计。干部履行自身的经济责任制度会影响国库支付效果。需要切实做好干部任期的经济责任审核，帮助干部提高其责任意识。

第6篇：财务往来会计工作计划范文

[关键词]注册会计师；审计风险；控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2016.06.015

[中图分类号]F239.4 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2016）06-00-02

随着我国市场经济的不断发展，注册会计师管理制度在企业经营发展中起到了越来越重要的作用，然而会计审计风险问题的研究与控制一直都是注册会计师工作中的重要内容，同时也是当今市场经济发展中所关注的焦点问题。虽然审计风险的出现是不可避免的，但可根据对审计风险形成原因的分析，加强对审计风险的控制管理，从而完成注册会计师的审计管理工作。

1 注册会计师审计风险

1.1 注册会计师审计风险的概念

注册会计师中的审计风险概念主要指的是由于企业会计审计操作过程中出现的缺陷风险问题所导致的会计审计结果数据与实际情况不符的情况，从而引发企业的经营损失，如企业经营失败，无力偿还所欠债务等，企业的最终倒闭将给审计人员带来不可估计的风险损失，因此企业中的审计工作人员必须从操作流程的各环节负起相应责任。审计风险主要是指由于审计操作工作人员有意识或者无意识地对企业中的财务报表进行了错误的数据统计和报告，而使用错误的财务报表资料就很有可能会对企业的经营生产提供错误的参考依据，从而造成审计风险。审计风险本身主要有两大方面，第一是因为企业中的财务报表自身有错误而产生的错报、误报风险，第二是由于企业审计工作人员的工作失误造成的审计风险，也就是说审计工作人员审核企业财务报表后，并没有发现财务报表当中存在的风险问题。第二种审计风险就是所谓的注册会计师的审计风险，由于注册会计师的失误，导致企业会计从业人员对企业中的财务报表进行了错误上报，在企业财务管理中，关于注册会计师的审计风险在一定程度上是可以控制的。

1.2 注册会计师审计风险的特点

在企业经营管理中，审计风险的出现是客观的，只能通过审计风险管理的方式来减少审计风险给企业经营带来的损失。审计风险的客观性也是由企业中的会计审计工作的性质而决定的，只要存在企业经营风险判断，就会产生审计风险，审计风险的出现是在所难免的。审计风险具有可能性，也就是说将审计风险转变成为企业经营活动当中具体的损失是需要按照一定步骤来进行的，注册会计师的审计风险本身是一种可能性风险，是一个将会计审计工作人员的错误进行显像化的过程。虽然造成注册会计师审计风险的因素有很多，但企业会计审计工作人员还可以对审计风险进行某种程度上的控制，因此审计风险还具有可控制性特点。预测并控制企业经营风险，使审计工作人员对自身所负责的审计会计工作承担责任。

1.3 注册会计师审计风险的类型

审计风险中的风险类型主要包括我国宏观经济环境中的风险以及企业经营生产所形成的风险。其中宏观经济环境中的审计风险主要来自于国家法律体系不完善的风险以及行业中的不正常竞争风险，就像很多跨地区经营的企业在扩大其经营规模和经营范围时，常常受到各地区地方保护主义的影响。企业经营风险主要包括企业维护客户的风险、企业生产产品进行市场探索的风险、企业资金管理的风险，以及企业工作人员的人力资源管理风险。除上述审计风险外，还有职业风险，主要为鉴证业务风险与道德风险。其中鉴证业务风险是指注册会计师在规避风险时出现的漏洞问题，随着我国经济发展水平的不断提高，人们对物质的要求也越来越高，会被金钱利益诱惑而蒙蔽本心，有的注册会计师在企业审计过程中，不顾道德良心的谴责，做出了伤害企业利益的事情，的现象时有发生。

2 注册会计师审计风险的形成因素

2.1 注册会计师审计项目的风险

2.1.1 初步业务活动

这个阶段的主要工作重点可以分为两部分内容，一方面是在没有接受委托之前，另一方面是在接受委托之后签订审计工作任务书。这两部分内容都存在问题，而且都会诱发一定的审计风险。

在未接受委托之前，一般会开展初步的业务活动。会计事务所要依照一定的法规和制度，确定是否接受委托，而在接受委托前要充分考虑后续工作的展开能否实现。主要的考虑内容有注册会计师的实际能力、客户企业的诚信等内容。衡量这些问题的同时，也是对审计项目的风险作出的初步估计。现如今这种流程还没有得到有效实行，一些会计事务所往往过于追求利益，而忽略这个阶段，导致审计项目存在潜在风险。

接受委托后审计，工作书的制定也要符合一定的规章制度，而现如今还没有进行合理布局，缺乏一定的规范性，导致审计风险进一步加大。

2.1.2 审计计划阶段

审计的计划阶段往往也是整个审计过程中重要的组成部分，如果计划没有周全处理，就会影响审计的后续工作开展，进而影响审计结果，导致风险发生。计划阶段的内容导致风险产生的原因也有两点。其一是审计计划措施整体具有不合理性。这种不合理主要体现在：很多会计事务所只是做表面功夫没有落到实处，所以这项计划根本就没有实际作用。计划的不合理也会给后面的工作带来巨大难题，严重拖慢整体工作效率，导致风险难以控制。其二，风险评估没有得到贯彻和执行。注册会计师往往会出于对老客户的信任而忽视风险评估的程序。如果之前没有进行风险评估就会导致财务报表风险方面的错误填报，大大增加风险发生的概率。

2.1.3 审计实施阶段

在审计实施阶段也会产生很多无法避免的问题，这些问题会影响审计工作的最终结果，主要集中体现在没有合理选择审计程序的性质。审计程序的选择主要是针对风险评估进行说明，包含两部分内容，一种是实质性的程序，另一种是控制测试。现如今的会计事务所在进行审计项目时，对审计程序的选择忽略了重大错报风险的评估内容，导致在审计时出现一定漏洞。不同的审计程序所带来的效果往往产生不同作用，对错报风险的效力也会存在差异。所以对于这个现象要针对不同的错报风险采用适合的审计程序性质去对待和处理。

2.1.4 审计完成阶段

审计完成阶段就是审计工作的最后任务，引起这部分风险的原因也有两点：财务报表合理性分析没有执行、审计底稿没有进行复核。在审计工作临近结束时，要进行财务报表的合理性分析，进一步确定财务报表所反映的内容与实际具体情况内容是否相一致，一旦发现问题，就要对之前的数据进行检验和复查，并找到原因，考虑所选用的审计程序是否妥当。在审计工作的最后阶段，注册会计师往往会忽略财务报表的合理性分析，难以控制住审计风险的发生。

2.2 审计行业的风险因素

审计行业中涉及的风险因素主要体现在相关法律法规的不完善和监管力度不严谨。

我国现如今在审计方面颇具权威性的法律有《审计法》。这项法律对审计工作的开展起到了一定的指导作用，同时能够合理规范审计工作中的相关执行流程。但在审计实际运用过程中往往会发现我国的法律法规还不完善，不能对社会的发展变化做出及时反映。法律法规的缺失也会造成风险发生。

审计行业的风险因素还有一项内容就是监管力度不严。没有规矩不成方圆，一个行业的发展需要用规则去约束。我国的注册会计师行业也有自己的规章制度，但从现如今具体发展形势上看，我国注册会计师审计监管组织过少且监管力度不严。中国注册会计师协会是该行业中的官方部门，而我国审计行业的监管机构有证患喽焦芾砦员会、中国注册会计师协会和国家的财政部门和税务部门。这些监管部门面对如此巨大的审计工作量有时也一筹莫展，所以我国要建立完善的监管部门体系，并进一步严抓审计各项工作内容，整顿作风，强化管理力度，减少审计风险。

3 注册会计师审计风险的控制

3.1 审计项目风险控制

审计项目产生的风险是注册会计师在工作中遇到的主要风险，也是出现风险的核心要素。一般1个审计项目要经过4个阶段的审核，每一个阶段都要仔细检查，4个阶段会产生审计项目风险，下面将对这4个阶段的审计过程进行风险分析。

3.1.1 初步业务活动

审计项目的第一步就是：初步业务活动。选择一个合适的客户对企业的意义非常重要，首先公司在项目的初期委托后，分析审计过程中的风险，漫无目的地接受任务是不负责的做法，所以注册会计师会选择一些自己可以掌控风险的项目，在自身专业能力范围内，接受项目。

3.1.2 审计计划

审计计划阶段一般是指注册会计师对财务报表中的财务风险进行评估并计划如何解决存在的问题，也就是说在这个阶段如果没有审计清楚，后续的工作也不能及时控制风险。注册会计师在审计中认定风险是十分重要的工作。要在全盘规划后，考虑到每一个细节，再融合到财务报表中，以使出现问题时有应对的策略。

3.1.3 审计实施

审计实施时首先要搜集完整的证据，在审计测试时降低项目的检查风险。当发现内部问题时一定要适时改变计划防止风险进一步加大；注册会计师要全面了解、时时关注企业审计计划中的交易类型、余额等，这样才能发现一些、违反法规的错误。

3.1.4 审计完成

当审计完成时，一般根据审计报告来展开工作。审计完成时会有一份审计报告，这份报告代表了注册会计师的实际工作水平。审计意见是一个关键环节，有利于掌控项目风险。审计完成阶段首先要进行一次总体分析，确认是否存在一些错报和漏报的问题，再对交易、账户进行重新评估，分析是否还要再次进行审计工作。

3.2 审计行业风险控制

审计行业目前还没有一套完善的法规体系，当审计工作有法可依时，注册会计师的工作环境就会变得更加规范和公正。我国存在一些管理协会，不断组织规范协会会员，建立完善的价格收费标准，加大对扰乱秩序人员的处罚力度，扩大监督机制的影响力，让每一位注册会计师都树立风险意识，着有利于市场经济自发走向规范化道路，还能提升注册会计师的业内口碑。

4 结 语

关于注册会计师审计风险问题的研究和控制工作一直是会计审计领域中的重要内容。由于受全球经济发展的冲击，企业在进行审计风险问题的防范与控制时，必须提高注册会计师的专业素质和职业素养。总之，加强对注册会计师审计风险问题的控制管理，需要政府、企业、审计从业人员以及社会各界一起努力，构建一套系统的审计风险管理体系，提高社会各界人士的风险防范意识，不断规范审计风险管理程序，从而完善注册会计师的审计风险管理体系。

主要参考文献

[1]黄晓春.当代中国社会组织的制度环境与发展[J].中国社会科学，2015（9）.

[2]彭冰.股权众筹的法律构建[J].财经法学，2015（3）.

第7篇：财务往来会计工作计划范文

关键词：基本建设单位；会计工作；对策

中图分类号：F235.3文献标志码：A文章编号：1673－291X（2008）14－0111－02

随着国家经济体制改革的发展，基本建设财务工作已成为企业经营管理的重要环节，是提高投资效益的一项重要工作。基本建设单位会计工作主要依据财政部颁发的《基本建设财务管理规定》、《国有建设单位会计制度》以及补充规定，存在着基建时缺少专业素质较高的财会人员的参与，基建会计的一些制度和规定尚不明确，基建会计核算尚不规范以及内部审计制度不健全，缺乏监督约束机制等问题。

一、基本建设单位会计工作中存在的问题

（一）传统的基建会计工作已不适合新的基建管理体制

计划经济下的基本建设管理体制是建设单位按计划供料，施工单位按计划施工的管理体制，会计工作主要是沿袭几十年的记账、报账工作，基本建设单位财务部门与材料部门以及计划部门等进行有效的配合，起到了有效的财务检查和会计监督的作用。在基本建设管理体制改革的过程中，招标投标体制逐渐得到完善，并被大多数基本建设单位所采用，新的基建管理体制建立后，在运用财务手段控制支出标准和支出项目，加强项目成本管理和基本建设项目的核算，以及项目的全过程管理等方面，以记账、报账为主的传统基建会计工作不能有效的发挥其财务检查和会计监督作用，只能简单被动地接受计划和拨付工程款项，传统的基建会计工作已不适合新的基建管理体制。

（二）基建时缺少专业素质较高财会人员的参与

一些基本建设单位在基建项目的前期工作中，主要是以工程技术人员为主，基建财会人员往往只局限算账、报账，由于财会人员对项目具体建设内容和概算构成以及单位的中长期规划和项目储备并不是很了解，因此在加强项目投资控制和概算分析等方面存在一定的盲点。由于基建时人们对会计工作并不是很重视，会计人员也仅局限于单纯的会计业务，在预算编制时致使一些必需的财务费用项目没有被考虑到，造成了工程预算的编制漏、缺项及有些费用预算不足等问题，如果严重则会导致项目无法按原来的投资完成，打乱了国家或地方对整个投资的安排，也不利于基本建设单位会计监督职能的发挥。

（三）关于基建会计的一些制度和规定尚不明确

我国基建会计核算执行的是《国有建设单位会计制度》，但是，一些基本建设项目预算中有些项目与国有建设单位会计制度规定并不一致，关于基建会计的一些制度和规定有待进一步明确。一些基本建设项目是公益性的，需要地方配套资金，对于一些财政困难的地方，只能保工资保运转，并没用多余的资金来进行基本建设。在进行必要的基本建设时，这些财政困难的地方往往以地方政策性冲抵的方式或农民投工投劳以及投物的方式来进行资金配套，目前还没有制度规定如何对地方政策性冲抵的方式或农民投工投劳以及投物的方式进行折价，因为这样一些基本建设单位对这部分资金不再进行会计核算，不利于基本建设项目的投资来源和建设成本的反映。

（四）基建会计核算尚不规范

基本建设投资应以独立的基本建设会计制度为依据进行会计核算，但一些基本建设单位在基建过程中将基建会计核算与行政企事业单位会计核算相混淆，致使科目设置不健全，核算不规范。一些基建单位对建设单位管理费的核算只进行到二级核算，无法分清核算的具体内容。一些基本建设单位对待摊投资的明晰核算不准确，如应在工程计量支付工程款时予以冲回的预付施工单位的工程款本，却在工程完工后才冲回；应在“待摊投资―借款利息”科目中进行核算的存款利息，却在“待摊投资――其他投资”中进行核算。有的单位把基建支出列入行政事业性支出或经营性支出，掩盖了建设成本的完整性和投资规模的真实性，造成了会计信息失真。

（五）内部审计制度不健全，缺乏监督约束机制

由于基本建设会计管理制度和管理办法的缺乏，致使会计监管无章可循。一些基建单位在思想上不重视财务管理，只注重项目的建设与制度，造成监督约束机制失控，致使基本建设许多财务行为不规范、手续不完备。内部审计部门往往重视基本建设预算审计，但由于担心严格的审计会影响以后建设项目的拨款，因此，对基本建设的财会审计并不重视，缺乏对地方财政拨款、合作资金以及其他资金等建设资金的去向以及效益的审计监督，给违法违规行为的发生创造了机会。

二、解决对策

（一）创新工作思路，加强基本建设财务管理机构建设

为完善和规范建设程序，不仅需要计划、建委以及建设单位的协调合作，还需要对基本建设资金进行有效的控制。一些带有基建性质的修缮、装饰装璜等工程支出，由于财务支出内部的分块管理，经常脱离基建程序的监管，不利于规范管理建设程序，致使产生了一些不必要的财务支出。为使会计基建支出管理更加完善，节省财务支出，基建单位会计工作人员应转变思想观念，创新工作思路，用现代化管理方法进行投资管理，探索基建项目集中支付的资金管理办法，减少采购过程中的不必要的环节，紧抓基本建设资金的归口管理，使基建会计工作与新基建管理体制相协调。

（二）提高基建单位会计人员的素质

基建单位应在源头上做起，选择那些素质高的、真正适合基建会计的的财会人员；还应加强在职人员的后续教育培训。因为建设项目及内容对专业知识技术的要求较为复杂，专业素质高并不一定适合基建财会工作，还应了解一些建筑学、工程造价学、工程预算学等与建设内容相关的知识。基建单位会计人员学习并掌握一定的基本建设方面的业务知识，有利于有效的解决一些较为棘手的基本建设财会问题。除此之外，基建单位会计人员还应提高自己的法律意识，熟悉基本建设财务管理的相关法规制度，学懂制度办法，提高对政策的执行水平和依法办事的能力，加强思想作风建设，努力提高自身的政治和业务素质。

（三）进一步明确关于基建会计的制度和规定

随着投资体制与财税体制改革的发展，基建单位财会管理出现了许多新的问题，为加强基建会计工作，国家制定了一系列的制度，如《基本建设财务管理若干规定》、《关于加强基础设施建设资金管理与监督的通知》等，使基建会计工作有章可循，有法可依。制度建设是一项基础性的工作，为进行基建会计工作提供了重要的法规依据，也使建设资金的合理使用得到了保障。基建会计工作人员一方面要认真贯彻国家颁布的基本建设会计工作的规章制度，另一方面要结合本单位的具体情况，制订会计工作的实施细则以及内部规范制度，实现会计工作制度的规范化。

（四）进一步规范会计核算

基建会计核算首先要关注项目的合法性，要把最后批准确认的基建投资计划作为基建财务筹集资金、使用资金及会计核算的依据，如果项目不合法，则应停止支用基建款项，当办理合规合法手续后，才可以支付基建款项。其次，所有基建经济活动都要有文件及合同，合同条文应是合法的，会计部门应留有所有订立的合同的备份，以便付款时予以监督，严格控制付款关口，以避免出现基建支出违规的现象。再次，应及时清对与各单位的往来账，定时向往来单位会计部门进行往来账对账，保证所有预付款项均由签约单位进行管理。最后，应在工程竣工时及时办理结算，使会计核算得到进一步规范。

（五）强化监督职能，完善内部审计制度

基本建设项目财务管理和监督的重点是资金管理，建设资金管理好坏直接影响到资金安全以及有效使用，为保障资金运行机制的有效性，强化建设资金使用的控制和约束，建设单位负责人要对本单位的建设资金监督及使用负责，按职责分工落实建设资金的监管。财务部门应主动地向计划部门了解项目申报计划，积极参与项目的验标、开标和投标工作，严把资金拨付关，根据配套资金落实情况以及资金使用效益进行拨付。应经常到工程或项目现场查看进度，减少中间环节，节约资金。要定期审查建设单位工程结算报告和财务决算报告等资料，对于与工程投资无关的支出一律不得在项目成本中列支，加强工程价款结算管理和监督，完善内部审计制度。

三、小结

为改善基本建设单位会计工作中存在的问题，除了创新工作思路，提高基建单位会计人员的素质，明确关于基建会计的制度和规定，规范会计核算，强化监督职能以外，基本建设单位还应总结评价正在实施或已经完成的项目，吸取经验教训，并预测未来前景，作为影响和指导未来的决策活动的依据。基本建设会计工作已成为企业经营管理的重要环节，是提高投资效益的一项重要工作，因此，基建单位必须正视本单位会计工作中存在的问题，根据相关措施进行纠正和解决。

参考文献：

[1]吴桂祥.关于国企基建财务管理的几点体会[J].集团经济研究，2007，（13）.

[2]吴腊春，周斌.公路基本建设会计核算中有关问题的探讨[J].交通财会，2007，（4）.

第8篇：财务往来会计工作计划范文

【关键词】税收筹划；意识；人才

【中图分类号】：F812

【文献标识码】：B

【文章编号】：1673-4041(2007)10-0031-03

税收筹划是指在不违背税法及其他相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴税和递延缴税目标的一系列谋划活动。税收筹划是一项十分复杂的工作，它涉及财务决策、会计核算、投融资、生产经营以及法律等多个领域，需要纳税人对税法的熟悉和充分理解。在发达国家中，税收筹划的应用十分普遍，不仅企业和个人在决定投资、经营、获取报酬前，对各种方案都要进行比较分析，选择能获取税后利润最大化的纳税方案，而且这种合理合法化的税收筹划也得到政府的认可甚至鼓励。在我国，税收筹划工作尚处在初始发展阶段，纳税人对税收筹划不够重视，税收筹划的应用范围小、水平低。

1目前我国税收筹划存在的主要问题

1.1税收筹划常与纳税人对税法的滥用交织在一起。税收筹划照理是合法、符合国家税收政策导向的行为，但对纳税人来说，只要能减轻税负，又不会触犯税法受到惩罚就是可实行的行为，而不会考虑实施该行为是否符合国家税收政策导向。所以，一些纳税人实际是在想方设法寻找税法空子进行所谓的税收筹划，甚至故意歪曲税法。比如，国家对向边远地区和贫困地区的投资有所得税的优惠政策，目的是为了促进这些地区的经济发展。但有的投资者为了自身的利益，只愿享受国家的优惠政策，而不愿对这些地区进行实质性投资，仅在这些地区注册一个空壳企业，将企业的有关会计账务在优惠地区进行核算，从而达到享受税收优惠的目的，而这些地区为了所谓的政绩，也默认了投资者的这种行为。事实上，这些企业根本没有解决当地的劳动就业问题，更没给当地的经济发展带来良好效应，也不符合国家制定税收优惠政策的目标和意图。

1.2税收筹划有时是与税务人员里应外合紧密相连的。纳税人进行税收筹划，无非是想通过筹划，执行最有利于自己的税收政策。执行什么税收政策，税法都规定了相应具备的条件，而相应的条件是否具备，需纳税人提供证明资料，经税务机关认定。因此，纳税人为能达到执行最有利于自己税收政策的目的，或伪造证明资料，在税务人员粗心大意、下蒙混过关；或拉关系、贿赂税务人员，以至不具备相应条件也能搞定。所有这些筹划实质上是披着税收筹划外衣的偷税。现实中很多纳税人聘请离退休或离职的税务人员进行税收筹划，不仅因为他们具有丰富的专业知识和实践经验，更重要的是他们与税务机关有着千丝万缕的联系，容易疏通路子。

1.3税收筹划很多情况下是由于税收征管薄弱或漏洞促成的。虽然我国近年来进行了一系列的税收征管改革，加大了税收征管力度，但各部门信息共享程度仍不高，征管的措施和手段还跟不上日益发展的新情况，导致税务机关对有些证据的提取感到束手无策，纳税人往往利用这一点，实施所谓的税收筹划。比如：税法规定，关联企业的业务往来应该按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。但独立企业之间业务往来的价格应该是多少，由于税务机关掌握的信息不全面，无法合理确定。

2提高我国纳税人税收筹划水平的建议

2.1树立企业领导和财务人员的税收筹划意识。在市场经济下如何依法减轻企业税负是一个复杂的问题，企业不同，面临的税收环境各异，税收筹划的结果或许会不一致。相比之下，企业树立筹划意识并把它融入到企业经营决策的始终要比机械的学习、运用几个具体方法更为重要，毕竟意识是行为的先导，没有税收筹划意识，也就不可能有税收筹划行为。事实上，我国许多企业的领导由于对财务、税收知识不了解，加上社会上偷逃税款成风，因此涉及到企业税收问题时，脑子里想到的就是找政府、找税务局长、找熟人，压根就没想过通过自身的税收筹划能合理合法的节税。对财务人员来讲，限于税法知识的欠缺，又认为领导在税务问题上神通广大，碰到税收事务就找领导，会计只能写写算算，未能为企业税收筹划有所作为。

随着我国税收法制建设的推进，企业必须彻底摒弃这些在计划经济体制下的做法。作为领导不仅要做到自身加强税法的学习，树立依法纳税、合法节税的理财观，而且要积极过问、关注企业的税收筹划，从组织、人员以及经费上为企业开展税收筹划提供支持。作为财务人员不仅要向管理型辅助决策者角色转变，而且应加紧税法知识的学习，培养筹划节税意识，并将其内化于企业各项财务活动中，通过开展税务筹划为企业获得财务利益来赢得更高的职业地位和领导的重视。

2.2规范税收筹划基础工作。税收筹划的开展是建立在企业财务管理制度健全、各项活动规范有序进行基础之上，而我国许多企业的财务管理存在着较为严重的不规范现象，使税收筹划活动缺少根基：①各项管理活动并非严格按照财务工作规程来做，不经过充分的可行性论证，甚至没有经过财务上的必要预算就由企业领导“拍板”决定。②税收筹划主体不明、权责不清，会计人员认为自己的职责是做好会计核算，提供会计报表，而税收成本比较及相关决策是领导的事。③由于财务管理不严，会计人员素质低、地位差，导致会计政策执行不严，企业的会计账目时有差错，不按会计程序做账、随意更改核算方法、账实不符、账外账、小金库等现象严重，税收筹划无从下手。为此，企业应从如下方面健全财务管理，为税收筹划打下坚实基础：

2.2.1强化科学管理。策划性是税收筹划的特点之一。在市场经济条件下，企业的各项活动最终都会归结为一种财务活动，为使每项活动的财务效果最优，企业必须建立起科学严密的决策审批制度，保证必要的技术、人才、资金以及税务上的可行性论证，杜绝领导干部的“一言堂”。只有如此，才能开展正常的税收筹划活动，税收筹划也才能真正在企业中发挥“节税”的综合财务作用。

2.2.2规范企业财务会计行为。设立完整、客观、规范的会计账目和编制真实。的财务报表既是国家财务法规对企业的要求，也是企业税收筹划的微观技术基础。实践证明，企业会计资料越规范，税收筹划的空间越大。为此，治理我国企业中普遍存在的会计账目不全、假账烂账现象，不仅是企业外部监管部门的工作，更是企业领导义不容辞的职责。

2.2.3明确税收筹划的主体。税收筹划是一项政策性、业务性较强的工作，企业必须有相应的执行主体具体经办才能使税收筹划真正展开。具体来讲：（1）成立由领导、会计、税收专家组成的企业税收筹划组。考虑到在实践中会计人员懂财务而不精通税法，企业领导有最高决策权但对会计、税法了解不够又没有太多的精力，聘请税收筹划的中介机构参与可以弥补企业内专业人员的不足，但中介机构尽管具有较强的专业能力，但对于企业的具体业务、经营特点、发展方向等信息缺乏足够的了解。因此，可以考虑建立三者合作模型，在领导的重视、会计支持、专家献计的情况下，把税收筹划工作落落到实处。（2）改变财务会计兼办税人员的做法，在企业内设立专职税务会计一职。目前，许多国家的企业内部设立了专门的税务会计，在企业中发挥着显著作用。在现阶段我国企业可以借鉴国外的做法，专设税务会计岗位，其职责除了编制纳税申报表、办理涉税事宜满足税务机关的要求外，应有更多的精力对企业税务活动进行合理筹划。

2.3加快引进和培训企业内部税收筹划人才。税收筹划是一项高层次的理财活动，高素质的人才是其成功的先决条件。具体来看，从事这项专业工作的人员必须具备的能力条件有：（1）精通国家的税法及税收相关法律，并时刻关注其变化。只有如此，企业才能选准节税活动的策划点，了解什么是合法、非法以及合法与非法的临界点，在总体上确保经营活动和税务行为的合法性。“用透”国家的税收优惠政策。现实经济中，许多企业对放在身边的税收优惠不知道使用，发生了应享受税收优惠的经济行为，但没有办理相关的审批手续，也没有进行相关的税收申报，没能享受到税收优惠政策，白白丧失了大量的节税利益。（2）了解企业所面临的外部市场法律环境，熟悉企业自身的经营状况。好的税收筹划方法不一定对每个企业在任何时候都合适，税收筹划人员要在熟悉内外环境的前提下，针对企业自身的特点设计适当的税收筹划方案。（3）具备扎实的理论知识和丰富的实践经验、较高的操作业务水平。此外，税收筹划活动涉及企业经营的方方面面，筹划人员为此还必须具备财务、统计、金融、数学、保险、贸易等方面的知识及严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。

从国际范围看，自20世纪50年代以来，税收筹划专业化及跨国税务筹划趋势十分明显，许多企业不惜花费大量的精力和财力聘请税务专家从事税收筹划活动，以节约税金支出。我国要解决企业因能力不足而带来的税收筹划水平低下的问题，必须重视并加快税收筹划人才的聘用、引进和培训工作。具体来讲：（1）请外部专业税务人员为企业进行税收筹划。我国的税务业经过多年的建设已经有了很大的发展。从最初的仅仅为企业办理一些简单的纳税申报等业务发展到现在已逐渐地介入企业的税收筹划，其为企业所带来的节税效应已令不少企业相当满意。有条件的企业可以聘请专业的税务中介机构为其提供专业化的纳税服务。（2）引进高素质专业税收筹划人才。企业要想降低纳税风险，提高纳税筹划的成功率，必须引进具备税收筹划能力的人才。国外一些企业在选择高级财务会计人员主管时，总是将应聘人员的“节税“筹划知识与能力的考核，作为人员录取的标准之一。我国也应朝着这一趋势发展，在淘汰不称职财务人员的基础上引进高素质的财务人才，强调财务人才的税务及其所应具备的其他知识背景。（3）加快现有办理税务工作人员的专业知识培训。在现阶段大多数企业由会计办理涉税事务的情况下，重视内部税收筹划人才的培养可能是大多数企业最现实的选择。企业必须重视对现有财务会计人员税法知识的培训，促使其提高税收知识修养，掌握税收筹划的理论和技能，更重要的是具备税务筹划的意识，从而能够依法高效地为企业开展节税筹划工作。在我国税收法律法规日趋完善，企业所面临的税收筹划环境不断变化的情况下，这种培训工作更显得必要。

参考文献

[1]姚云，《论我国税收筹划发展的趋势》，《时代金融》，2006年第9期

[2]郑贵华，《如何提升企业税务筹划能力》，《财政与税务》，2004年第9期

第9篇：财务往来会计工作计划范文

1.在做好日常会计核算工作的基础上，还是要不断学习业务知识，针对自己的薄弱环节有的放失;同时向其他公司做的好的财务主管学习好的管理、经验，提高自身的综合管理能力。

积极参与企业的经营活动，加强事前了解，掌握经营活动的第一手资料，加强预测、分析工作，按照公司要求，认真做好财务计划工作。在日常工作中按照财务计划，监督企业对资金进行合理、有效地使用，使企业效益最大化。在实际经营活动中发生与计划数较大差异时，及时与领导沟通，分析查找原因，根据差异及其产生原因采取行动或纠正偏差，或调整已有计划，同时也为日后的计划安排积累经验。

2.力求会计核算工作的规范化、制度化

按照财政部《会计工作基础规范》和《宇泰置业财务管理制度》的要求，做好日常会计核算工作。只有按照《工作规范》、《财务制度》做好日常会计核算工作，做好财务工作分析的基础工作，才能为领导提供真实有效的、具有参考价值的财务分析及决策依据。

3.做深、做细日常财务管理工作

4.不断吸取新的知识，完善自身的知识结构，提高政策水平

对财务知识以外的与房地产业、建筑业有关的知识掌握不够，有时也会影响到自己的财务工作。所以在平时，除了加强自身的学习外，要多向其他部门的同事请教，尤其在工作中碰到非财务专业的业务事项时，不能单以自己的理解，应在彻底搞清楚之后，进行处理。

5.加强内、外部的沟通，搜集有关信息

在新的一年中，对内需要财务和各部门之间经常进行沟通，形成一种联动效应，对企业的各种信息作一个动态的掌握，对不同时期的各种信息资料不断更新，掌握每一项目的进展、最新的信息。对外加强与地方财税部门之间的联系，及时掌握有关政策信息，既依法纳税又合理避税，为企 企业合法经营做好参谋。 除了我们自身的努力外，给公司提两点建议：

首先，从公司外部请老师，针对我们工作中共同的弱点，举办一些专题讲座、培训，关键是理论在实践中如何运用，如何提高财务管理水平。另外，也经常组织一些内部的学习交流，把先进的管理经验让我们大家学习、分享。