收入业务的内部控制精选(九篇)

第1篇：收入业务的内部控制范文

关键词：电网企业；内部控制；有效性

中图分类号：F234.3 文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2015）09-0225-01

一、背景

2008年财政部等五部委《企业内部控制基本规范》以来，内部控制在我国上市公司和国有企业逐步推行，在公司治理中扮演了重要作用。2014年12月，为推动电力企业规范内部控制管理，提升其经营能力和风险管理水平，财政部推出了《电力行业内部控制操作指南》，这标志着电网企业正式进入内部控制规范企业的建立和实施阶段。

二、涵义

根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。由此可见，内部控制的有效性取决于内部控制能否保证企业实现其内控目标，即通过对设计有效性的评价和执行有效性的评价，衡量内部控制对企业实现内控目标的保证程度。对于电网企业，内控目标保证程度高，则说明内部控制在防止企业资产流失，保证财务信息真实完整，实现国家电力发展战略中发挥了积极作用，是公司治理的有效方式之一。

三、文献综述

目前我国对于内部控制有效性评价的研究主要包括评价目标、评价指标和评价方法等方面。陈汉文（2008）探讨了内部控制有效性的涵义及内控系统有效性评价体系的构建，刘启亮等（2013）研究表明受国资委及其他主管部门的考核影响，国有企业相较于民营企业制定了更为完善的管理制度和内控体系。以国有上市公司为例，逯东、王运陈（2014）通过分析国有上市公司的内部控制有效性，提出了针对国有企业的内部控制有效性评价方法。本文将以电网企业售电的核心流程为例，提取“电费实收核算”流程，分析其内部控制有效性。

四、内部控制有效性评价

内部控制有效性的评价包括内部控制设计有效性评价和内部控制执行有效性评价。现将以FD电网公司的电费实收核算为例，分析其内部控制设计和执行的有效性，从而对FD电网公司的内部控制现状进行评价。

（一）FD电网公司简介

FD电网公司的主要从事电网输配调度及购售电业务，其中售电业务是公司的核心业务，直接反应了公司的经营状况和盈利水平，而电费的应收与实收核算是财务部门的重要业务之一。根据《电力行业内部控制操作指南》，结合FD公司的实际情况，设定设计有效性的判断标准包含以下方面。

1.从合规性而言，内控体系是否能够合理保证电费遵循相关的法律法规；2.从资金安全而言，内控体系是否能够保证资金合理回收，安全保管；3.从会计核算而言，内控体系是否能够防止或纠正财务报告的重大错报。

根据FD公司的实际情况，执行有效性的判断标准包含以下方面。

相关控制在评价期内是如何运行的；相关控制是否得到了持续一致的运行；实施控制的人员是否具备必要的权限和能力。

（二）FD电网公司设计有效性评价

FD电网公司根据公司的电费发行、电费收取及账务处理情况，梳理出终端用户电费收入核算、营销终端用户收款核算、商业汇票结算等6个业务流程。

首先，从合规性的角度分析，FD供电公司设计的内部控制流程涵盖了电费发行和电费收取的各项业务流程。以营销终端用户收款核算为例，营销部门依据银行进账单核对系统中的收款数据，通过营销系统实时进行实收款项处理，然后将信息传递至财务信息系统；收入与应收会计根据银行提供的对账单，检查客户进账明细，确保营销系统提交的收款信息无误，进而生成对应的财务凭证。从业务流程的设计来看，用户收款信息经过营销录入和财务校验，能够合理保证营销终端用户收款信息准确入账，内部控制流程的设计是有效的。

其次，从资金安全而言，除终端用户电费收入核算、账龄分析与坏账核算不涉及现金流外，银行进账信息的录入与审核在其余5个业务流程中都将由营销部门和财务部门共同协作完成。在终端用户电费收入核算、营销非电费收入核算、商业汇票结算等流程中，营销部门获得银行对账单及客户业务流程进度，并将这些信息及时准确地反映到会计核算上，内部控制流程的设计能够合理控制资金安全方面的风险。

最后，从会计核算而言，终端用户电费收入核算流程信息首先由营销从电力销售系统采集并进行复核，在确认电价执行情况无误后，在营销系统发行电费。财务部门获得当月收入信息时，在系统里针对子公司发起协同凭证，确保FD电网公司与子公司之间购售电信息一致。在账龄分析与坏账核算流程中，财务部门提供应收账款账面余额，营销信息根据该信息核对并根据账龄分析法，合理确定各期坏账准备计提比例，计算该会计期间内应冲销以及应计提的坏账准备，并提交给财务部门，由收入与应收会计记账，并在财务报告中予以反映。我们可以合理认定，内部控制流程的设计是有效的。

（三）FD电网公司执行有效性评价

FD电网公司根据梳理的业务流程、流程步骤和关键控制点，制定了相应的内部控制矩阵和内部控制流程测试底稿，按照设定的控制频率，从2014年11-12月的业务中选取样本进行测试，进一步检验内部控制流程是否能够在企业内部有效施行。具体如下。

在评价期内，根据样本测试的结果，可以得知电费应收实收核算中，终端用户电费收入核算、营销非电费收入核算、营销终端用户收款核算和商业汇票结算是从营销部门受理或发起，经复核无误后在营销系统里录入相关信息，并将其传递至财务系统，由收入与应收会计进行账务处理。账龄分析与坏账核算、商业汇票承兑流程是由财务部门提供原始资料，营销部门据此核对并处理，经双方复核无误后入账。在以上6个内部控制流程的样本测试中，各流程均能正常运行。

从系统运行的结果来看，由于总公司在财务系统里设置了权限限制，同一类型的业务根据设计的内部控制流程都固化下来，保证了业务的连续性和统一性。以商业汇票承兑流程为例，FD电网公司的出纳至少提前10天将即将到期的承兑汇票送至银行托收承兑，商业汇票承兑款项收回后，出纳将银行回单送至收入与应收会计处，由收入与应收会计在系统里登记商业汇票承兑信息，并将单据传送给会计主管审核。会计主管审核无误后，由收入与应收会计录入商业承兑汇票托收承兑的凭证，并将信息反馈给营销部门。样本测试的结果也证明了以上6个内部控制流程得到了持续一致的运行。

FD电网公司内部控制矩阵与内部控制流程测试底稿一一对应。内部控制矩阵中包含了责任部门、责任岗位、相关文档、涉及系统、控制点、控制目标、控制类型等信息，并设定了控制频率。系统可以定期或不定期抽取样本进行检验，通过对流程步骤和控制点的测试，检验内部控制是否能够实现效率效果、资产安全、财务信息、合法性、是否符合企业发展战略等内部控制目标。根据样本的测试结果，我们发现实施控制的财务主管、收入与应收会计、出纳、营销主管、营销电费会计等人员均配备了必要的权限和能力，且并未出现超权限控制的情况。

通过评价FD电网公司电费应收实收核算的内部控制设计有效性和内部控制执行有效性，可以得出公司电费应收实收核算的内部控制是有效的，能够合理控制企业风险，保证企业经营有序运行。

五、总结

FD电网公司根据电力行业的特点，结合公司实际情况，构建了合理有效的内部控制体系，保证企业经营合法合规，资产安全，为企业实现社会价值和战略目标提供保障。从FD电网公司的经验可以得出，企业内部控制的建设首先要做好前期准备工作，充分收集、整理各个业务流程，梳理出适合企业日常管理的内部控制流程，将内部控制体系与企业经营对应起来。其次，实施控制的相关人员要树立起风险管理和内部控制的意识，将风险控制在前端，及时处理问题。最后，企业的管理层要重视内部控制的过程，分析内部控制流程的运行结果，及时更新完善，使企业管理的风险可控、能控、在控，保证内部控制流程能够长期有效运转。

参考文献：

[1] 刘启亮，罗 乐，何威风，陈汉文.产权性质、制度环境与内部控制. [J] 会计研究，2012（3）：52-61.

第2篇：收入业务的内部控制范文

［关键词］货币资金内部控制会计问题

一、内部会计控制

1.内部会计控制的概念

内部会计控制不仅包括为了保证会计信息质量、保护财产安全而实行的控制，也包括影响内部会计控制方法、措施和程序实施效果的控制环境。随着新会计准则在2007年的实施，企业将会越来越重视内部会计工作。

2.内部会计控制的内容

内部会计控制根据控制的对象不同可分为:货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制等。货币资金控制是指对货币资金收支和保管业务的严格的授权批准制度，实行办理货币资金业络的不兼容岗位分离,相关机构和人员的相互制约;实物资产控制是指对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制;对外投资控制是指实行重大投资决策集体审议联签等责任制度,加强投资项目立项、评估、决策、实施、投资配置等环节的控制。

二、企业货币资金内部会计控制的分析

1.企业货币资金的业务分析

货币资金,是指单位所拥有的现金、银行存款、有价证券和其他货币资金。在企业生产经营活动中,大部分的经济业务都要通过货币资金的收付来实现。货币资金收付频繁、业务量大、出现记账错误的可能性相对较大,因而应建立严密的内部控制制度,以确保货币资金的安全,提高货币资金的周转速度和使用效益。比如现金业务处理主要流程为：经办人员填制或取得原始凭证;部门负责人审核签审凭证;会计主管审核凭证;分管会计人员编制收付款凭证;出纳收付现金;会计主管复核凭证;出纳登记现金日记账;总账会计登记现金总账;出纳清点现金并送存银行;月末由非记账人员核对日记账和总账;定期或不定期盘点库存现金并与日记账余额核对等。

2.企业货币资金内部控制的思路

货币资金的控制目标主要是关注资金的安全性，防止舞弊。在风险评估时，分析控制环境的各个要素就会发现，如出纳又负责登记往来账，就有可能给贪污提供机会；如销售货物却不及时开票，就不能及时确认资金收入。比如现金业务处理流程各个控制点中，“审批”、“对账”及“盘点”环节最重要，是关键控制点。银行存款业务处理流程中，“审批”、“对账”是关键控制点。对原始凭证进行审批，可以保证经济业务真实、合理合法；账账核对、账表核对可以保证收支及核算正确，及时发现各方面的差错。

三、企业货币资金内部会计控制的对策

1.现金收入控制

现金收入控制又分为现钞收入控制和汇款单收入控制两类。（1）现钞收入控制：现钞收入业务必须由出纳和会计审核等两个以上岗位来处理，出纳不能同时担任开票制证业务，办理收款业务时先由会计岗位填制会计凭证，然后交出纳员，出纳应仔细核对开票员开出的收据同交来的现金是否一致，并将每天的所有收据合计数登记现金日记账。（2）汇款单收入控制：对于汇款单收入控制来说，这类业务量虽然很少，但也要制定严格的处理程序。公司任何客户寄来的汇款单应由专门的职员来拆封，并详细登记客户姓名与汇款金额，登记后，一方面将收到的汇票盖上戳记后交给现金出纳员；另一方面通知记账员，核对后记入现金日记账中。

2.银行往来账控制

对于银行往来帐控制,银行开户需有正式的批准手续。比如开设银行账户,需由集团总会计师批准。负责调节银行对账单和银行存款账面余额的职员,不得同时负责现金收入、现金支出或编制收付款凭证业务。负责银行往来账调节的职员应直接从银行取得对账单,并将银行存款帐同银行对账单进行核对调节。另外，银行存款要及时对账,每月必须按银行账户逐一核对账簿，并编制银行存款调节表,调节表应由出纳、管现金账和银行存款帐以外的人员编制,发现核对不符的项目,要及时报告有关负责人；出纳员在每天工作结束时要清点现金,核对账目，部门要有专人进行不定期检查。

3.货币支付业务控制

对于货币收支业务来说，其控制要点有：钱账分管，出纳员不得兼总账及债权、债务明细账；发生货币资金的收入和支出，应及时入账，不得拖延。在货币支付业务的财务控制方面，要重点注意以下问题：（1)各种收入都应由出纳部门集中办理，除了情况特殊者外（如发生在外地的收付，或事前取得出纳部门的同意并授权代收），任何部门和个人，均不得擅自出具收款凭证或用白条收取款项。（2)一切货币资金收入，都要入账，不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外记录，杜绝“小金库”；收入现金应及时存入银行，当天未及时存入银行的现金支票及其他重要资料应集中存放于保险箱。

参考文献：

[1}魏江梅.浅论企业内部会计控制制度的建立[J].河南财政税务高等专科学校学报，2005,（06）:14

[2]尤学军:企业内部会计控制制度的问题及对策[J].河南科技 ,2006，(02);17-18

[3]李小凤：建立企业内部会计控制制度的思考[J].审计与理财，2006，(07);21

第3篇：收入业务的内部控制范文

（一）内部控制的环境不完善

1.组织结构不合理。

例如：有些中小型企业，由于股份私有化集中，导致一人独大，在内部管理上执行“一言堂”或“一支笔”，内控机制在这类企业往往名存实无，为企业的经营管理带来极大风险。

2.风险管理与内部控制意识薄弱。

目前很多快速消费品企业的管理者对于企业是否有完善的内部控制机制、内控机制是否与经营管理有效衔接、内控是否落实到位并不关心，造成业务人员在为完成销量目标的同时滥用信用、盲目赊销，加大了应收账款回款风险，资金使用效率下降，严重影响了企业的正常经营与再发展。

3.企业文化建设不到位。

企业文化作为企业的一种软资源，它会促进员工个人利益与企业以及社会利益保持一致，发挥整个内控机制作用。然而很多企业忽视了企业文化建设，企业缺少了向心力就会滋生出很多问题。

4.人力资源与绩效激励不到位。

有效的内部控制需要由高素质的员工来贯彻执行，但是很多快速消费品企业并没能很好的运用人力资源，例如有的企业招聘时不把应聘者的能力素质放首位，没有为员工开展系统性培训活动，没有制定完善及公平合理的考核、晋升与奖励制度等等，这些很容易导致个人利益得不到满足而出现损害企业利益的情况。

（二）企业内部控制活动不完善

业务授权、不相容岗位、业务流程和操作规范、业务记录、规章制度、独立检查和控制标准等等，这些是企业运营的关键控制点，这些内容的操作与执行需要企业内部所有职能部门的参与和协同运作。而目前不少企业在其中一个或多个关键点存在不合理的情况，企业内部控制根本无法贯彻执行，导致财务部门无法正确、真实和完整的反映企业经济运营情况。

（三）企业内部监督机制不完善

目前很多快速消费品企业并没有形成有效的内部控制监督机制，有些企业虽设立了内部审计部门，但部门的独立性较差，日常工作又集中在对财务核算的检查，无法有效的发挥内部控制的监督作用。

二、从财务管理角度看快速消费品企业的营销内控

（一）市场投入预算控制

目前快速消费品企业经营一般有三个渠道，即现代通路、传统通路和电商特渠。企业为扩大市场份额提升销量，往往会在这些渠道投入大量的资金，用于广告、陈列展示、推广、促销、买赠、品尝、返利等活动。这其中会涉及各种物料的采购、人员的使用、场地的租借、陈列的投放、产品价格的制定等等。快速消费品企业的市场费用的投入可以占到企业总经营费用的80%以上，并且由于市场变动不受控，时常会发生临时追加投入的情况。因此，需要企业编制年度营销预算，包括市场固定费用预算、推广活动费用预算等，并严格按预算执行，避免出现费用黑洞，影响企业正常经营。市场投入预算控制关注点：（1）业务部门根据市场预测提报年度活动申请和市场渠道常规费用投入，规划年度总费用；（2）市场活动及物料等投放如涉及招投标的，必须按招投标程序执行；（3）所有市场费用投入必须要有合同支持，严格按合同审批流程执行；（4）按企业事权规定进行费用审批；(5)提报财务部审核备案；(6)费用执行按预算标准，任何超支、变动需重新走申报审批流程；(7)成立专门的市场巡查部门检测监督费用执行情况；(8)业务部门需对活动作结案报告，评估反馈活动效果；（9）市场费用核销必须一一对应，财务部门定期根据业务部门提供的费用投入区域、人员、时间范围、客户等资料形成营销费用统计报表，分析核算投入产出，为以后的市场运作做出指导意见；（10）年度各运营渠道分客户签订经销合同，合同涉及的所有费用、扣点必须经严格审批流程，正本协议或复印件上交财务部备案登记。

（二）应收账款风险控制

快速消费品企业应加强风险意识，提高风险控制，尤其是对应收账款风险的管控。因为快速消费品企业的运作讲究的就是要“快”，资产周转要快，资金回笼要快，市场应变更要快。但由于企业为迎合市场竞争需要，基本都会给予客户一定的赊销期，这就需要企业在赊销所带来的收益与资金占用成本之间做出权衡，企业赊销业务内部控制制度的建立在结合销售的实际情况下，需综合评价客户情况，防止过度赊销、盲目赊销。应收账款风险控制关注点：（1）建立销售与收款的内部控制体系，所有销售业务必须进入公司ERP管理系统，每笔销售必须详细记录客户、数量、金额、出货日期、发运方式、地点等；负责核准赊销条件的人员不能同时负责客户资信调查；财务部门负责统一核价，销售部门负责统一收款等；（2）业务人员根据客户资信情况制定不同赊销政策和信用额度，按企业事权程序审批，变更信用额度和赊销期必须严格按审批流程执行；（3）财务部适时出具账龄分析，及时向业务部门反馈超期应收账款，同时加强预警机制，对严重超期客户需取消销售资格，并及时通知相关部门停止发货、催款收账；（4）业务人员必须登记销售台账，跟踪应收账款回款情况，定期与财务部核对确认往来；（5）对于以账扣形式兑现的市场费用，业务人员应及时从客户手中取回账扣发票，按事权审批流程签字确认后，到财务部核销到期应收账款；（6）对于呆账，财务部和业务部共同成立清账小组，并将应收款核销纳入业务部门绩效考核范围；（7）对于坏账，严格执行审批流程，并追究相关业务人员责任。

（三）存货内部控制

快速消费品企业在商品采购和销售过程中都会遇到免费赠品的情况。存货内部控制的关注点：（1）企业采购的商品必须办理入库，按品项、数量、金额输入ERP系统；（2）企业在收到赠品时（包括供应商提供的途损），也必须按规定办理入库；入库单隔天必须传递至财务部，财务部及时按品项与供应商核对确认；（3）仓库根据业务员的销售报单发货（免费赠品必须在出库单/送货单上单列），送货单经客户签收确认后，必须传递至财务部；（4）财务部根据ERP系统中出库数据比对客户签收单，查找并调整差异，为后期开具销售发票做前期准备；（5）对于其他非销售出库，必须由专人根据审批后的申请单输入ERP系统，单据上必须明确标注品名、数量、金额、申请人、是否收款、用途等；（6）每月财务部会同仓库按品项全面盘点，出具盘点报告。

（四）其他内部控制

第4篇：收入业务的内部控制范文

加入WTO后,我国企业面临着严峻的挑战,企业要在激烈的国际竞争中立于不败之地,就迫切要求企业建立健全有效的内部控制。本文将就当前我国中小企业的内部会计控制的一些现状和对策进行初步的探讨。

【关键词】

企业;内部控制;对策研究

引言

内部控制是现代企业管理的重要组成部分。内部控制的目标是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系,从而确保企业经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用:一是有助于管理层实现经营方针和目标;二是保护企业各项资产的安全和完整,防止资产流失;三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外,保证企业内财务活动的合法性也是内部控制的目标。内部控制受企业内外环境的影响,具有一定的目的性,是为了达到某种成果目的而进行的一种动态过程,是贯穿于企业经营的各个环节和各个方面,与企业经营活动结合在一起的。

一、采购环节的内部会计控制:

采购商品或取得劳务是企业组织生产和满足销售的前提。它主要涉及生产计划部门、采购部门、验收部门、仓储部门、会计部门。

(一)采购业务的基本活动包括:

请购商品——签订采购合同——商品验收——编制付款凭证——确认与记录负债——偿付款项——记录现金、银行存款支出。

实物资产内部会计控制系统的审查与评价一般采用抽样会计控制的方法,选择已发生或正在发生的实物收、发、存业务进行检查、评价。评价实物内部会计控制系统的效力,通常要抓住内部会计制系统的关键控制点进行重点审查。

(二)采购环节的内部会计控制目标和内部控制要点:

1)采购环节的内部控制一般应达到如下目标:

首先采购业务和生产销售要求一致。采购环节上的内部会计应使采购材料的一切活动包括提出定货、向供应商报价、材料和商品的验收等须严格按照生产和销售的要求进行。其次支付款项后获得相应的物品和劳务。最后采购的内部控制应合理揭示企业应享有的折扣、折让。

2)采购环节的内部控制目标和内部控制要点:

控制目标:所记录的购货都已收到物品或已接受劳务,并符合购货方的最大利益;已发生的购货业务均已记录;所记录业务的估价正确;购货业务的分类正确;购货业务按正确的日期记录;购货业务要正确记录于应付账款和存货明细账中,并已准确汇总。

控制要点:请购单、订货单、验收单和卖方发票一应俱全,并附在付款凭单后。购货按正确的级别批准。对卖方发票、验收单、订货单和请购单作内部核查;订货单、验收单、卖方发票、均经事先编号并已登记入账;计算金额的内部核查,采购价格的批准;采用适当的会计科目;要求收到商品或接受劳务立即记录购货业务,并作内部核查;应付账款明细账的内部查核。

(三)采购环节的内部会计控制

1)合同控制

审查购进合同的合法性和可行性,检查合同的履行情况是采购环节会计控制的一项重要内容。因为合同管理是由存货采购部门管理的,会计控制主要起监督作用,应查明以下事项:合同能否按期履行。通常,可先核实到期应予履行的合同数,并将这些合同逐一与存货采购或存货明细账中的相关进货业务进行核对,查明合同未予执行的原因,明确相关责任。或者合同虽以履行,但相应的合同进货长时间没有验收入库。在审查此项问题时,可通过存货采购或存货明细账与应收、预付款和应付款账户记录的逐笔勾对,查明货款已付而存货尚未入库的采购业务,并进一步追查到与此相关的合同缺陷。

2)存货业务的会计控制

通过抽查存货采购业务手续、存货质量,实地验证存货采购数量,对存货成本进行市场或计划价格分析。存货采购成本会计控制的内容包括:采购成本的构成项目的合规性;采购费用的合理性;存货采购价格的合法性,采购成本计算方法的科学性。对采购成本变化较大的存货,实施会计控制时,要进一步抽查某一批次购进存货的凭证。

二、销售环节的内部会计控制:

销售业务是企业经营活动中的重要环节,它是企业营利的前提和必要条件。所以说销售业务在整个企业中地位举足轻重,它主要涉及销售科、财务科、合同科、供应科等诸多部门。各部门只有通力合作、并实行严密的内部会计控制才能保证销售业务的健康有序进行。

(一)销售环节的基本业务:

接受顾客订单——批准赊销信用——编制销货通知单?——开具销售发票——记录销售——处理货款的收入业务——处理销售退回与折让业务

(二)销售环节的内部会计控制目标和内部控制要点:

内部控制目标是企业设计内部会计控制的要旨所在,内部控制目标能否得以实现是检验所设计的内部会计控制成功与否的标准,可见内部控制目标在整个内部控制制度设计工作中具有关键的统领作用。

控制目标:登记入账的销售业务确实已经发货给真实的顾客;现有销售业务均已登记入账;销售业务的分类正确;登记入账的销货数量确系已发货数量,销售业务的记录及时;销售业务已正确记入明细账,并经正确汇总。

控制要点:在发货

前,顾客的赊销已被授权批准;销售业务是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订单为依据登记入账的;销售发票均经事先编号,并恰当登记入账;每月向顾客寄送对账单,对顾客提出的意见作专案调查。发运凭证均经事先编号并已登记入账采用适当的会计科目,内部复核。销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准。由独立人员对销售发票的编制作内部核查。采用尽量能在销货发生时开具收款账单和登记入账的控制方法。每月定期给客户寄送对账单;由独立人员对应收账款明细账作内部核查;将应收账款明细账余额合计数与其总账余额进行比较。

(三)基本内部控制制度:

1、适当的职责分离:职责分离的核心是“内部牵制”。对于销售环节,适当的职

责分离有肋利于防止各种有意或无意的错误。

2、正确的授权审批:授权审批就是每一项经济业务的执行必须经过一定形式的批准。

3、充分的凭证和记录:充分的凭证与记录是现代企业内部控制的重要因素,是记录和反映经济业务的载体,也是其他控制形式的有效保证。凭证与记录需预先连续编号,检查全部有编号凭证与记录是否按规定处理是检查完整性的重要控制措施,可有效防止经济业务的遗漏,并可根据完整性检查发现是否有舞弊现象。

4、定期寄送对账单:定期与企业的客户进行帐务核对工作,有利于检查企业会计处理是否及时正确,同时有利于减少债务纠纷。企业应独立于出纳、销售人员及应收账款的记账人员定期向客户寄送对账单。

(四)销售确认的内部会计控制 1)一般销售业务的会计控制

企业销售业务发生后,财会部门根据有关部门转来的凭证做销售帐。一般销售业务会计控制的主要环节是主营业务收入的入账时间和金额是否正确,增值税销项是否及时入账,主营业务成本的计算和结转是否恰当,当期的收入是否配比。通过会计控制既不能使企业多计收入而夸大财务成果,也不能少计收入而偷逃税款,要根据《企业会计准则——收入》的要求进行销售环节的会计控制,以判断收入账是否存在问题。

2、现金折扣、销售折让及销售退回的会计控制

(1)现金折扣的会计控制:现金折扣是指企业为尽快回笼资金而发生的理财费用。折扣比率和信用期限是企业信用管理的重要方面,企业根据当期确定的信用政策,进行信用成本与收益的权衡,决定恰当的折扣和信用期限。

(2)销售折让的会计控制:销售折让是对销售折让的处理应通过“销售折让”的账户。其会计控制的重点是看折让是否经过审批手续,有无随意给顾客折让的行为;是否存在虚拟折让行为,人为调节主营业务收入;是否存在对折让的会计处理不正确,将折让作为产品销售费用、管理费用入账。企业应避免销售折让失控,给企业造成不应有的损失,从会计核算角度应进行正确的账户归类。

(3)销售退回的会计控制:销售退回是企业售出的商品,由于质量、品种不合要求而发生的退货。为了控制销售退回业务,除经授权审批外,还需要视顾客是否已支付货款入账的实际情况,可以收回原寄交的销售发票,也可以重新开具红字发票。对销售退回业务的会计控制既要加强对凭证手续的审核;也要对核算过程进行监督。

四、成本费用的内部会计控制:

成本控制就是在成本的形成过程中,对其事先进行筹化;事中进行指导、和监督,使之符合有关成本的各项法令、方针、政策、定额,及时发现偏差,采取纠正措施,使各项具体的和全部的费用消耗,控制在预定的范围内;事后进行分析评价,并在总结推广先进经验修订和建立新的成本目标,促进企业成本的不断降低,以取得较大的经济效益。企业开展成本控制,可事先限制各项费用和消耗的发生,有计划的控制成本的形成,使成本不超过预先制定的标准,达到降低成本,提高效益的目的。

(一)成本控制的基本要求:

为了充分发挥成本控制的作用,成本控制应注意以下几点:

1、成本控制要对成本形成全过程进行全面控制,包括产品投产前的设计、工艺的确定及生产过程的各个环节。

2、企业为了有效的控制成本,正确协调处理企业内部各方面的关系,把企业的各种力量动员和组织起来,按照归口分级落实到每个部门和每个人员。

3、成本控制必须从人力、物力、财力使用的效果来衡量,考核各项成本支出是否符合以尽可能少的劳动消耗取得尽可能大经济效果,从而达到降低成本的最终目的。

4、成本控制必须有一套健全的管理制度同它相互配合。

5、成本控制必须按例外管理原则,重点剖析例外差异。一般企业日常出现的成本差异管不胜管,为提高成本控制的工作效率,管理人员要把精力集中在例外差异上。也就是要根据差异率和差异额外负担的大小,差异持续时间长短和差异本身的性质决定。对于这些例外差异一定要重点剖析,及时反馈,迅速采取有效措施管起来,才能有效控制成本。

(二)成本控制的方法:成本控制要分为事前控制、事中控制、事后控制。

1)成本的事前控制成本的事前控制包括预测、决策、计划等内容。成本事前控制以成本预测确定目标成本开始,通过功能分析和制定降低成本的措施方案,保证目标成本的实现,并编制成本计划,将总的目标成本分解为各部门、各区域的成本费用的定额指标。合理的目标成本和对产品的设计与功能进行必要的分析,是加强成本控制的关键。

2)成本的事中控制是对成本形成过程进行监督,执行成本核算的控制标准,制止生产活动中的成本浪费。而且要随时运用成本计算信息进行分析研究,实行成本现场控制,并通过成本控制的信息反馈体系,及时掌握成本的发生情况。

(1)对原材料的控制。材料费用受材料消耗数量与材料价格的影响,要节约材料消耗量,首先应以标准消耗量为依据,严格落实限额发料制度,更好控制材料费用的支出。

(2)工资费用的控制。生产工人工资的控制主要从有效利用工时,提高劳动效率和监督工资金合理使用等方面进行控制。

(3)控制制造费用。为控制制造费用,企业要实行费用指标归口管理,明确责任单位。实行这一控制方法,应按费用的性质和发生地点确定归口单位。3)成本的事后控制成本事后控制,是整个成本系统不可缺少的一个环节,是对产品成本形成之后的综合分析与考核的成本控制活动。

降低生产成本,是提高企业经济效益的有效途径。产品成本的90%是由产品的设计阶段和执行阶段决定的。因此我们应改变过去那种只强调事后控制的局面,建立完整的成本控制体系,把重点放在事前和事中控制上。

结论

控制与创新要相依相伴。实施内部控制是为了保证企业经营健康发展,绝不能让内部控制成为阻碍企业发展的障碍。因此,企业在协调控与被控的关系时,应注意:

①把握重点,描准主要目标,有针对性地工作;

②善于抓住战机,善于捕捉企业经营管理中的信息,以事实为先导,能起到事半功倍的作用;③主动把自己置于受控制的地位,把握自己的行为,不能给别人受之以柄;

④根据变化的情况不断调整内部控制的思路,使内部控制与企业经

营变化相适应。

【参考文献】

1、何丽梅:《从安然事件透视审计目标志》,《中州审计》,2002年第3期。

2、赵保卿主编:《现代企业内部审计》,中 国方正出版社2000年出版。

3、《直面WTO:入世对中国财务管理的影响》,《理财者》编辑部,2002年

第六期。

第5篇：收入业务的内部控制范文

关键词：机场 内部控制 对策

一、完善民用机场企业财务控制的必要性

（一）财务控制是机场企业管理的核心问题

企业决策层要想在市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌握各种信息，以确保决策的正确性，这就要求企业的财务信息必须真实、准确地反映企业财务状况、经营成果。因此，坚持和完善财务控制，保证提供及时准确的经营管理信息，尽可能避免或减少企业经济活动中的差错。机场企业的收费性和区域垄断性使其具有收益性；机场的公共产品特性和正外部性构成了机场的公益性。作为具有这样双重属性的企业，在财务控制方面也必须做到明晰、合理、高效，从而通过企业财务控制来促进企业管理，实现企业价值最大化。

（二）机场的产业性质决定了必须重视财务控制

长期以来，中国的机场均靠政府出资建设、运营，企业化特征模糊，有的即使被定性为事业单位企业化经营，其责、权、利也未达到统一。属地化后，虽各地都在纷纷组建机场管理公司，但真正实现谁出钱，谁受益、谁管理的市场化运行模式绝不是一朝一夕的事，大部分属地化后的机场理顺产权关系仍需要一个相当长的时间，正常的经营活动必然受到主管部门与地方政府之间、企业负责人与职工之间等多重复杂关系的干扰。 因此，通过财务关系中的产权控制，理顺所有者与经营管理者之间的“委托-”关系，对于机场这样的资金密集型企业来说尤为重要。

（三）做好财务控制是落实企业精细化管理的重要途径

降低成本，提高经济效益始终是企业首要任务，机场企业应当通过财务控制来建立成本费用控制系统，做好成本费用管理的各项基础工作，制定成本费用标准，分解成本费用指标，考核指标的完成情况，落实奖罚措施，降低成本费用，提高经济效益，确保经济目标的实现，这也是企业财务控制乃至公司管理水平的最终判定标准。

二、当前民用机场企业财务控制的现状及成因

（一）不能实现资金的配置最优化

我国很多机场企业的组织结构大多采用分公司或者子公司的形式,集团内部的企业多数成员存在大量资金闲置,资金富裕而得不到合理规划利用。而有的机场企业却因为经营建设需要,资金严重缺乏,有的企业投资随意性大,结果导致资金管理的脱节,企业负债比例加速上升。所以机场企业资金管理过分分散或过分集中都是不合理的。

（二）成本费用的管控比较粗放

据调查,目前我国多数机场企业的成本管理控制水平还有待提高,成本核算还不够深入。一方面,在航空业务方面,没有能够将收入和成本费用细化到具体的航空公司、航班和航线上；另一方面,在非航空业务上例如商业广告、房地产建设、航空配餐生产等各个方面,还没有能够建立定量化的成本分析模式。结果往往导致机场企业管理者在具体业务决策过程中没有一个准确的依据,造成不必要的成本浪费。

（三）应收账款加剧了企业的资金压力

应收账款难以收回一直是困扰许多企业的魔咒，它挤占企业现金流，增加企业财务费用，蚕食企业利润。如2008年，鹰联航空由于巨额的应付账款无法偿还被四川航空公司合并重组；2009年国内最大的私人航空公司东星航空轰然倒地，它累计拖欠的机场费达亿元。另外，机场企业的收账成本也非常高，机场除了多次打电话、发信函的情况下，还往往上门催收，或者聘请律师提讼，这些都加剧了应收账款成本，给企业带来了资金流上的极大压力。

三、进一步做好民用机场财务控制的思路

（一）提高对财务控制的认识

内部会计控制是企业内部控制的重要组成部分。内部会计控制是指单位为提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度，及单位经营管理方针政策的贯彻执行，避免或降低风险，提高经营管理效率，实现企业经营管理目标的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制方法主要有不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、风险控制、内部报告控制等。内部会计控制是企业会计基础工作的重要组成部分，是发挥会计监督职能的重要前提。

2008年6月，我国财政部、审计署、证监会、银监会和保监会五部门联合印发了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）。2010年4月26日，上述五部委又了《企业内部控制配套指引》，这是从国家层面制定和颁布的内部控制政策。财政部副部长王军指出，企业内部控制配套指引的制定，标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基本建成，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程。

（二）坚持有效的内部控制原则

内部会计控制应当涵盖单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位,应将事前控制、事中及事后控制有机结合起来，保证内部机构、岗位的合理设置及职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，从而坚持全面性、及时性、客观性、合理性原则。如机场财务人员要能够随时分析企业实际情况与企业预算出现的偏差,并分析偏差产生的根源,明确其性质和责任,并针对存在的问题提出应该采取的有效措施,并将分析结果及应急措施及时反馈给机场运营部门。

（三）做好机场企业财务管理关键环节

1. 完善全面预算管理。机场在属地化管理改革划归地方国资委管理以后，开展全面预算管理是国资委依法履行国有资产出资人职责，通过国有资本经营预算，确保国有资产出资人取得资产收益的重要措施。民用机场的主要收入来源分为航空性收入和非航空性收入。航空性收入包括起降服务收入旅客服务收入、地面服务收入、安检收入、指挥收入等，这些收入较多地受自然因素如天气条件的制约，故财务控制侧重成本即可。国外机场非航空业务不仅盈利能力高而且贡献收入比重一般占 60% 以上。我国机场盈利仍倚重于航空业务，非航空业务所占比例仅仅在 20%~30% 之间，目前还处于外延式增长的阶段。而非航空业务对于我国机场业来说还处于发展初期，市场具有较高的不确定性、潜在需求较大，此时的战略重点是迅速扩大市场，预算管理目标要定位于如何在短时间内尽快增加销售收入，重点做好销售预算。

2.做好应收账款管理。一是要做好应收账款管理的基础性工作，要认真作好航空公司、广告业主的信用评级工作、日常登记与核算工作,建立应收账款台账与账龄分析表。财务部落实专人负责与业务部门定期进行应收账款催缴工作。对信用度不高的债务人可以考虑实行现付制度。其次，机场财务领导每月应关注应收账款情况并形成报告,定期向公司总经理提交应收账款清查及催收情况报告。再次，年终对应收账款实行汇总清算,对欠账超过规定期限的应收账款,可以适当考虑运用法律保障。运用确认函或者通知书等法律手段可以在一定程度上取得债权的实现,也可以同时向与机场企业合作的航空公司进行警示。最后，机场企业应对于业务部门的考核引入回款指标，而不能仅仅以销售额作为主要考核依据。

3.完善监督和审计系统。内部审计是内部会计控制系统重要组成部分，企业应当设置相对独立的内部审计机构，由专门机构成部分，企业应当设置相对独立性的内部审计机构，由专门机构或者指定专门人员具体负责，通过内部审计，防微杜渐，及时发现内部控制中的漏洞和隐患，发现并纠正各种欺诈、舞弊行为，并针对出现的新问题及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进控制政策，做到有章必循、违章必究。要严格事前、事中控制，把企业的问题尽量消除在萌芽之中，以期能更好地完成内部控制目标，保护企业财产的安全、完整。这既是财产经管和使用部门及人员的内控目标，又是财会部门的内控职责，还是公司出资者及管理当局的内部会计控制目标。

四、结论

我国的民用航空事业是随着改革开放的进程蓬勃发展起来的。特别是随着我国市场经济体制的建立，我国机场总量明显增加、机场密度不断加大，在机场服务能力提升、现代化程度增强的背景下，我国民用运输机场体系逐步建立并初具规模。在金融危机影响尚未完全消除的情况下，通过宏观调控保证国民经济持续、稳定、协调发展，加强内部会计控制研究与实践，对于机场企业的发展有着重大的理论和实践意义。

参考文献：

[1]虞文钧.企业内部控制制度[M].上海财经大学出版社，2002

[2]贾明春、任景军.机场集团公司财务管控方法探讨[J].活力,2009(3)

第6篇：收入业务的内部控制范文

摘 要 随着宾馆行业的迅速发展，财务内部控制制度亟待完善。为了实现宾馆内部控制基本目标，必须抓住宾馆业内部的关键环节，完善宾馆内部财务控制系统。

关键词 宾馆 财务管理 内部控制

近年来，国内宾馆业竞争日益激烈，全行业处于亏损状态，潜伏着巨大的经济危机。中国宏观经济的不断发展，商务环境的日益改善，使商务客人日趋增多，他们对宾馆商务功能关注越来越高，而中国宾馆业一段时间内一味追求高档豪华，对客户在价格、设备功能等方面需求认识不足，产生供求差异。规范宾馆的内部控制，有利于提高宾馆的经营管理水平、服务质量，提升宾馆竞争力和盈利能力。

一、宾馆企业财务控制存在的问题。

1、宾馆内部会计控制的重视程度不足。我国目前处于经济体制改革的深化时期，计划经济转向市场经济的三十多年以来，我国的经济建设发展突飞猛进，但是在国家控股的一些宾馆中，许多管理者的管理意识却依然残留着计划经济时代的旧观念，对宾馆内部会计控制的重要性理解不到位。甚至有人认为会计内部控制只是简单的财务汇报数据和规章文件的汇总，对于宾馆经济创收并无太大作用。

2、宾馆内部会计信息存在讹误。当前，由于我国处于改革的深化阶段，与市场经济相匹配的法律体制还不够完善，这就给部分企业管理者提供了弄虚作假的空漏。受经济利益的驱使，有些宾馆为了掩饰宾馆真实的经营状况和存在的风险，刻意制造虚假的财务信息和统计指标，这不仅妨碍了宾馆行业的市场秩序的有序运行，从长远角度看来，对宾馆自身的发展也是不利的。

3、宾馆会计内部控制执行度不高。由于一些宾馆的高层管理人员对宾馆会计内部控制的重视程度不足，因此在对会计内部控制执行情况的检查和监督没有给与足够重视，导致个别宾馆内部管理出现徇私问题，造成宾馆资产流失。宾馆对会计内部控制的实施缺乏完善的奖惩机制，使得宾馆内部会计控制制度的执行力度大大降低。

二、我国宾馆企业加强财务控制的对策。

1.科学设计资金管理内部控制制度。科学设计资金管理内部控制制度应包括融资、投资和现金三个方面。一是融资方面。宾馆业是资金密集型产业，各方面都需要大量资金的支持，这就需要宾馆合理安排融资，根据自身实际情况选择合适的战略，包括匹配型战略、稳健型战略和进攻型战略。同时合理选择融资方式，包括股权融资、银行信贷、发行债券、信托融资等。此外在融资方面还存在一个资本结构调整与优化的问题，宾馆应充分利用财务杠杆，寻求最佳的资本结构。二是投资方面。包括项目投资、证券投资、并购、特许经营、输出管理、承包租赁、使用权买断、资产置换等方式。宾馆业在国际上是一个比较成熟的产业，国内的宾馆可以向那些有经验的宾馆借鉴经验。任何一种方式都有它自身的优势和局限性，宾馆应根据自身的特点来选择最适合的投资方式。三是现金方面。由于现金管理对风险控制有较高的要求，因此现金管理工具要选择风险低、流通性高的短期有价证券，如国债等。同时财务部门对库存现金必须每日盘点，并向财务总监提交“每日现金流量表”，每月必须按期编制现金流量计划与供应商付款计划，并向总监报告付款情况，以保证现金按计划流动，确保宾馆正常运营。

2.建立应收账款管理的内部控制流程。应收账款管理的内部控制流程，首先是会计记账程序的管理，应建立简便有序的财务管理程序，设立相关的总账、明细分类账、对业务单位发生的往来项目逐一记载并逐一结账，定期与对方单位核对账目，清算账款。其次是应收账款的收回流程，应收账款主要是基于对方单位的付款能力。因此需要对同时发生应收账款的单位进行信用考察，建立必备档案，用以加强对客户的管理。同时结合客户的定期还款情况，作出信用判断，减少应收账款的呆账和坏账风险。给予信用好的、还款状况好的企业适当放宽信用限度，对于已发生的信用风险，需要采用积极的解决办法，使风险降到最低。

3.加强成本费用管理的内部控制。从现代宾馆成本管理的发展趋势看，战略成本已成为当今与未来的成本费用管理的主要方法。该管理方法具有长期性、全局性、外延性、抗争性等特点，并且不以单纯追求最小成本为唯一目标。战略成本管理方法的基本思路是：首先，分析宾馆的产品服务所处的特定环境下的市场生命周期和市场份额等；之后，再确定其应采用的战略。该方法告知企业：对于不同的产品在不同的市场应采取不同的市场战略。主要体现为：第一，以产品差异战略取胜；第二，以成本领先战略取胜。还要注意的是，运用战略成本管理方法时，宾馆企业一定要构建起全新的宾馆成本管理体系，综合运用价值链分析、成本动因分析、战略定位分析等战略成本管理的工具，对宾馆物流、资金流、信息流、价值流等进行全面的成本分析与管理。

4.加强收入管理的内部控制。随着宾馆规模的不断扩大，服务功能日趋齐全，服务项目日益增多，由此带来的宾馆收入越来越大，收入的环节也越来越多。要保证宾馆收入的安全、完整，必须加强对其收入的核查控制。控制的原则是：一要保证收入的合法性，即保证收入的计收有证有据；二要保证收入的完整性，即采取一切措施，堵塞在营业收入过程中可能发生的一切漏洞，防止和避免一切可能影响或损害收入完整性的事件发生，把营业收入的损失控制在最低；三要保证收入的及时性，宾馆所获得的收入都应该尽快收到手并及时入账。第一，客房收入的核查，重点是对客房收入的各种账单、资料进行核对，检查和控制一般分为夜间审查和日间审查；第二，餐饮收入核查，即通过对餐饮各种单据的审核控制来保证餐饮收入的完整，包括夜间审查和日间审查；第三，其它收入的核查，主要是是指除餐厅和客房外，还包括酒吧、健身、娱乐和商务等服务性收入。

参考文献：

[1]唐美菊.酒店财务工作中的会计核算和销售收入控制.商业时代.2011（20）.

[2]刘锦芳.ERP环境下销售与收款流程的内部控制审计.财会通讯.2012（06）.

[3]刘静，李竹梅.内部控制环境的探讨.会计研究.2009（02）.

第7篇：收入业务的内部控制范文

关键词：自收自支 事业单位 内控 制度

事业单位是以为社会与群众提供服务为目的，作为一种收入支出独立自主的单位。顺应时展步伐，在国家事业单位体制改革形势下，经过很长一个阶段的发展与演变，逐渐被推入市场中心地位。一切资金活动以单位活动的开展，依据政府或物价部门批准，收取相关的行政服务费用，支撑单位内部活动开支以及工作人员的工资发放。例如，特种设备检验研究院，费用来源特检设备检验检测相关收费等。

一、内部控制对自收自支事业单位的意义

内部控制活动，是为实现单位活动成果目标、保护单位资产、开展组织活动、规范财务会计活动。内部控制活动的开展，提高了会计信息的准确性与可靠性，对单位内部可能面临的风险进行有效防范。自收自支事业单位因其组织特殊性，其经济收入与财务支出活动由单位内部负责。这种内部自食其力，不依靠国家财政拨付的经营模式，更加需要内控对其日常经营活动进行监管。通过内部控制活动，可以有效的提高自收自支事业单位经营活动的合理性。面对变幻莫测的市场环境，通过内部控制活动在一定程度上可以避开风险可能造成的损失，更好的实现为人民服务的社会责任。

其次，自收自支事业单位与一般企业类似都有盈利行为，收益除按一定比例上缴财政后，反还部份归自身所有，亏损自行承担，同时要按预算项目列支费用。但自收自支事业单位并不以利润获得的最大化为经营目的，其主要原则为创造社会价值，服务大众。内部控制活动对自收自支事业单位的经营活动起到监督管理作用。当前，我国有许多事业单位正逐渐迈向了企业化、商品化的市场道路。例如：检验检测单位，技术质量形成一定的标准要求后，能够适应各类特种设备有效检验检测确保安全，同时制造及使用单位对特种设备安全要求也形成需求，依法依规逐步走向市场。许多事业单位在资金的来源上已有了稳定的渠道，内部控制可以对单位内部资金的流动与支出进行严格的规范，避免个人贪污、侵占资产情况的发生。

二、自收自支事业单位内部控制中存在的问题

自收自支事业单位在为社会创造更多社会价值，减轻国家财政负担的同时，因其经营活动独立和自主性，在单位内部控制管理过程中存在诸多障碍。因此，一面加强内部控制制度的巩固与强化，一面促进收入的增加，减少资金的支出，是自收自支事业单位的重要任务。

（一）内部控制意识薄弱

当前我国的自收自支事业单位，因其财政收支自主的特点，管理者自身对内部控制意识不强。事业单位不同于企业管理规模正式严格，在权力与责任划分上没有明确的界限。以管理者为单位活动总决策者的管理结构，在决策错误情况下可能给单位造成不可估量的损失。其次，自收自支事业单位里普遍存在内控活动与自身利益没有关联的意识。单位职工认为内部控制活动是经营者与财务人员参与的经营控制与会计控制。没有对内部控制管理的重要性形成深刻的思想认识。再次，自收自支事业单位虽然经营自主，但其职员工的福利与工资均按国家事业单位标准执行，对员工的工作积极性不能有效的提高。

（二）内部控制制度不严，体系不全面

自收自支事业单位单位相对企业，没有制订严格规范的内部控制管理体系，制度注重表面，疏于内容。其次，自收自支事业单位会计控制活动的实施需要严格的内部控制手段对财务管理活动进行规范。从目前会计活动状况可以看出，在会计控制过程中，财务预算与财务成本控制等控制手段并没有得到重视。同时，财务会计活动内部控制执行力度不够，单位财务活动没有可追溯的存档，内部资金流转没有得到准确的记账，都对会计控制造成隐患。

自收自支事业单位内部控制过程没有约定俗成的标准。对内控制度的监督与评价过程没有完善的可供执行的规范性的文件。可能造成自收自支单位内部经营活动控制失效，财务会计活动流于形式，不能发挥出积极的控制成效。

（三）财务控制工作较弱

一直以来，我国的事业单位财政资金都由国家财政进行全额拨付。许多事业单位对财务工作的重视程度不断下降，忽视了财务会计核算工作在单位运行过程中的重要性，对单位管理者的决策不能提供科学的参考意见。自收自支事业单位因其管理的特殊性，如不能对财务活动进行控制可能对单位造成损失。

三、加强自收自支事业单位内部控制对策

（一）改善内控环境，加强内部控制管理意识

内部控制的良好环境，对内控行为的执行成效发挥直接作用。全员参与的内部控制氛围可以对执行过程进行全面的监督与管理，加强内部控制制度实行的力度。自收自支事业单位在内控环境的建设过程中，应全面考虑各组织的职权分布。由管理者带头，通过对内控管理的日常化、严肃化，使内控活动处于一个优良的控制环境。自收自支事业单位内部控制意识的加强，对单位的发展与改革同样发挥着深远的影响。内控意识的加强可以参考企业的内控过程，对先进和科学的内控手段进行学习创新。同时对单位内部全体员工进行内控宣传，使员工在心理意识到内控活动与自身利益息息相关。意识是一切行为与改变的先决条件，只有在意识里认可了内控的意义，才有可能实现内控管理的实际运用。

（二）优化内部控制体系

内部控制制度的严格与控制体系的规范使内部控制活动不同程度受到影响。内部控制制度的建立有助于企业内部经营活动的规范，对会计活动起到监督作用。内控制度的制订应遵循事前预防、事中控制、事后监督原则，针对当前自收自支事业单位管理者一人说了算的现状，建立完善的内部审批流程。对职员工的工作效率建立明确的考核制度，在岗位发生变更时应有一套严谨的工作交接制度等等。诸如此类单位日常管理过程中细节的管理建立与完善，使内控制度不再流于形式，而对单位实实在在发挥监督管理作用。

制度本身制定的合理性，及适用性对于制度的执行情况产生很大影响。制度的制订除了完善还需要有实用性。过于理想化与全面化的制度不具备可操作性，最终将变成一纸空文挂在单位内部成为摆设。因此，制度的制订过程中，对执行性与可操作性都应得到保障。

（三）加强财务管理工作

健全的财务机构，与高素质的会计人员，对财务工作的开展发挥重要作用。自收自支事业单位的财务活动通过积极合理的增加收入，节约降低成本，对各项资金进行严格的核算，以增强企业的经济能力。自收自支事业单位的财务管理过程中，在贯彻执行国家法律法规前提下，对单位财政收益归单位所有，结余单位留用，超支缺口国家不给予补助的形式。正确处理财务收支平衡，对资金周转过程根据收入决定开支限度，量力而行。

其次，不断加强企业内控工作人员的工作能力。自收自支事业单位财务机构的设置，应配备具有专业职业技能的财务会计人员进行财务预算与财务成本控制工作。规模较大的事业单位，还可以设置总会计师等形式，对单位财务活动进行活动规范。

再次，在预算的编制与执行过程中，将企业管理者与财务人员都纳入审核范围，以增加预算控制的有效性。建立科学的财务工作指标考核，并给予适当的精神与物质奖罚，确保财务人员对工作的认真执行。同时，对会计活动中违法乱纪，不遵守职业道德给国家或事业单位造成损失的财务人员依法处理。

四、结束语

自收自支事业单位在我国的经济发展过程中，不仅发挥着服务社会的职能。与企业经营活动类似，在内部控制过程中存在各式各样的问题。行政事业单位内部控制规范（试行） 2014年1月1日起施行，自主事业单位根据规范通过加强对内控的重视、严格要求、不断完善内控制度，必定能使自收自支事业单位的发展步伐迈得轻快矫健。

参考文献：

[1]缪兰芬.自收自支事业单位收入与费用内部控制研究[J].现代商业，2013

第8篇：收入业务的内部控制范文

【关键词】医院收入 内部控制 流程 方法

医院收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。医院收入控制是指为保证收入业务活动的有效进行，保证收入的合法、合理、安全和完整，及时发现并纠正错误与舞弊，确保医院收入控制目标的实现。采用一系列具有控制职能的方法、措施和程序，进行有效组织、制约、考核和调节，明确收入岗位的职责和权限，使之保持相互联系、相互制约的关系，并予以系统化、规范化，组成一个严密制控管理体系。

医院应建立收入内部控制系统，并对该系统如何预防与应对财务风险进行关键点选择。通过选择那些风险高，容易产生财务控制漏洞的方面进行重点控制，如不相容职能分离控制，收入岗位定期轮换，收入多方核对等关键点进行重点控制。我院收入的内部控制从以下几个方面进行建立和完善：

一、建立收入内部控制制度

我院根据卫生部规划财务司组织编定的《医院财务与会计实务》、卫生部《综合医院评价标准（修订稿）》和《综合医院评价标准实施细则（征求意见稿）》。重庆市卫生局《三级医院分级管理评审标准》等规定，建立了适合医院业务特点和管理要求的收入内部制度制度。并且充分论证内部控制制度的可操作性、效果如何，以达制度与实践相结合。

二、收入内部控制的流程

三、收入控制的控制方法

（一）不相容职能分离控制。医院在病人相对集中的地方设收费窗口和自助缴费机，方便病人缴费，广泛宣传缴费须到指定窗口，并提醒病人索取并妥善保管缴款收据。收费员只能在医院的专职票据管理员领取票据，使用完毕后应如数上交票据存根和收费报表，票据管理人员对票据的使用、核销等方面进行管理。

（二）授权批准控制。实行收入收款授权控制，医院的所有收入必须统一由财务部门管理，未经授权批准，任何单位和个人不得收取款项。

（三）会计核算控制。医院确定收入统一结账时间，正确确认收入。已确认发生的收入，要求第二个工作日内必须及时记账核算。建立有关收入报告制度，门诊收费室、挂号处每日编制收入日报表，住院结算处每日编制在院病人医药费及预交住院金日报表，科室核算处每日编制科室收入日报表，财会人员每月编制收入明细报表。

（四）预算控制。编制收入预算，确保医院一切收入统一纳入预算管理。医院采用财务POS机报账、网上银行支付等多种支付方式，基本杜绝坐支现金等情况。加大监管力度，对各项收入早介入，早参与，发现与医院业务相关的收入积极参与管理。

（五）人员素质控制。关键在于对收入岗位的人员定期轮换，特别是门诊与住院结算人员要定期内部轮岗。但是实际工作中，收费人员素质参差不齐，有些岗位部门收费人员不能完全胜任，这对岗位轮转提出的难题。所以医院应重视和加强收费人员培训，每周组织一次业务培训和讲座，每季度组织1-2次业务技能考试和比赛，不断提高收费人员的业务素质。

医院应不断提高对收入内部控制的重视程度，从制度制定与落实等方面着手，为有效发挥内部控制的作用，还应注意以下几个问题：

1.医院在对收入内部控制过程中，根据确定的标准对内部监督所发现的新问题进行分析，找出缺陷和产生的原因，提出改进内部控制的方案，制定相应的措施，不断完善收入内部控制制度。

2.充分利用计算机信息自动化管理，由于收入多方核对工作，数据量较大，医院应采用手工与计算机自动相结合的方式，一方面聘请专业人员进行软件开发，编写收入多方核对程序，自动提取各系统中的数据，减少核对的工作量，另一方面手工抽查一个科室或一个收费员的收入报表一天或几天的多方核算的收入是否一致。从而最大限度的减少财务风险的发生。

3.收入内部控制的及时性。医院应及时组织安排审核人员进行审核，每天派专人对现金收支进行审核，发现问题及时报告。及时进行账务处理，每天的收入业务会计处理原则上第二个工作日处理完毕，保证账目的多方核对工作。

4.加强现金盘点工作，督促收费员如实报告长短款。安排各收费班组长对本班组的日常现金盘点工作，每天不一少于一次。不定期抽派专人对各收费人员进行夜间、节假日等时间进行突击盘点。并要求收费员长短款报告制度，长短款报告制度有利财务管理和核算工作，有利于收费员养成良好的工作习惯。

综上所述，医院收入中业务收入占主导地位，其特点是大部分为现金交易，并且具有流量大，流动性高，经手人多和收费项目复杂的特点。针对这些特点，医院采取了切实可行的内部控制制度，可以有效防范收入环节中贪污、私自收费等行为的发生。对于保证收入合法、安全和完整，提高医院社会、经济效益以及生存和发展具有重要的意义和作用。

参考文献：

[1]卫生部规划财务司.医院财务与会计实务[M].北京：企业管理出版社，2012.5.

第9篇：收入业务的内部控制范文

关键词：企业；内部会计；控制制度

企业内部控制是 现代 企业管理的一项重要内容。它是企业为了提高生产经营管理工作质量，检查各项 经济 运行资料的真实性、正确性和可靠性，促进生产经营管理各部门协调工作，保证国家 法律 政策的执行，保护企业财产安全完整，达到预定的经营目标而建立的一种对企业生产经营、财务和财产管理等所进行的控制活动，是企业内部管理制度的重要组成部分。企业内部控制的核心是会计控制，《会计法》所要求的企业内部会计制度，是现代企业制度的重要内容，企业内部会计制度执行的好坏直接影响企业经济效益指标的真实与否及国家经济运行指数，建立内部会计制度，应从以下几方面进行：

一、加强会计人员素质控制

内部会计制度采取的一切措施方法和程序，最终要由人来执行，所以最首要的是会计人员素质的控制，包括以下内容：制定有效的用人政策；培养良好的职业道德和工作态度；对会计人员进行轮训或继续 教育 ，不断提高其业务技术能力；岗位定期轮换，以加强责任心；实行会计委派制，切实把管理者行使权力的过程纳入会计监督的范围。

二、组织机构控制

在建立组织机构时，将具有控制功能的措施引入内部控制机制，使其具有防护。具体包括，一是单独设立机构和会计人员，明确会计人员的职权范围。二是会计人员职权要明确划分，明确各自应履行的权力和应尽的义务。三是会计内部人员岗位的划分要明晰。

三、业务处理程序及经营全过程控制

从会计角度说，一切经济业务都须经过会计部门，并明确各部门发生或经办有关业务与会计部门的关系，以防止管理过程中漏洞的发生，同时也使会计资料反映真实、准确、及时，减少会计记录遗漏等错误。加强内部会计控制，应着重从采购业务控制、销售业务控制、货币资金控制、固定资产业务控制入手。

1、采购业务的内部控制

采购业务包括商品、材料和固定资产的采购。它一般由签订购货合同、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。其要求包括，采购计划、订货、验收、结算等工作必须分工负责；采购人员除特别授权外只能按批准的品种、规格、数量进行采购，不得擅自改变采购内容；除零星采购外，采购业务均需签订采购合同；采购货款必须经过审核、核对合同，方可付款结算；采购货款除小额采购外必须通过银行结算；采购的物资必须经过验收方可入库；采购过程的损耗必须查明原因，经审核批准后方可处理；应付账款明细账与总账应定期核对。

2、销售业务的内部控制

销售业务是指 企业 围绕推销产品、商品或劳务等所发生的 经济 业务。销售业务一般要经过签订销售合同、填写发货单通知仓库发货、办理发货、办理货款结算四个环节。在设置销售业务内部控制时要求：销售合同、发票和发货单，必须经审核批准方能生效；发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销；要按规定价格销售，未经授权不得改变售价；收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对；废残料的出售必须按一般销售处理；销售退回必须经授权批准后方可办理退款手续；开单、发货、收款必须分工负责；应收账款明细账应与总账核对相符。

3、固定资产业务的内部控制

固定资产是企业的生产手段，价值大，使用期长。它的内部控制要求是：固定资产的购买、自制报废、清理、转移、调拨和出租均应经过批准，并取得相应凭证；固定资产购买必须签订合同；固定资产应建立固定资产目录、明细账和卡片；定期对固定资产清点，对账实不符情况须经过批准后方可进行账务处理；固定资产折旧和大修理费用必须经过复核；报废固定资产处理必须经过审核。

4、货币资金业务的内部控制