内部管理精选(九篇)
第1篇：内部管理范文
一、价格审计的必要性
首先，通过价格审计，可以有效地促进企业管理，完善企业内部控制制度，符合建立现代企业管理的要求。伴随着市场价格的放开，企业的竞争日趋激烈，购销权也在扩大。由于形成价格的因素越来越复杂，在价格上的投机和欺诈行为也日益增多，甚至已经成为企业当前买方市场条件制约经济利益的最重要的矛盾之一。许多曾经辉煌而最终走向衰落的企业，大多栽在采购和销售这一进一出“黑窟窿”。因此，开展价格审计可以建立完善价格管理的自我约束机制，克服购销活动中的不正之风。
其次，通过价格审计，可以有效地促进企业增收节支，提高经济效益，提高市场竞争力。企业产品的成本源于生产要素的消耗，在保证产品质量的前提下，降低生产要素的进价和消耗，就意味着降低产品成本，增加盈利。可见，开展价格审计，易于发现企业价格执行和管理中的各种问题，促进企业增强市场意识和效益观念，改进和加强企业的内部管理。
再次，通过价格审计，可以有效地遏制购销活动中的不正之风，为反腐倡廉作出积极贡献。当前价格领域存在高买高卖、高估冒算、暗箱操作、收受回扣、变相折让、贪污受贿等不良行为。价格审计的实质，就是把隐蔽的权力公开化、集中的权力分散化。企业决策透明化，减少购销活动中的不正之风，堵塞漏洞。
最后，通过价格审计，开拓了内部审计新的领域，可以有效地促进内部审计工作的发展。价格审计尤其是购销比价审计，程序简单，效果明显，十分有利于它的普及和推广，从而为经济效益审计找到了新的切入点。价格审计把事后审计推向了事前，使经济效益审计得到了深化和拓展，把我国审计界十几年来基本停留在理论研究状态的事前效益审计成功地付诸了实施，并由此形成了一种经营化、制度化的事前效益审计形式。
二、价格审计的内容
价格审计是以价格及其价格构成要素为对象，以促进企业实现价格最大化为目标的经济效益审计。像常见的购销审计，要对本企业购销过程中发生的某种商品（物品）进行审核，特别是通过比较的方法，货比三家，比质比价，比商品信誉，比运输距离，比供货时效，比市场竞争力等一切影响成本的因素，以确保采购时以最低的价格购进必需的物品而以较好的价格售出产品，为企业取得较好的效益。
由于价格审计的对象是价格，因而容易将其混同于物价管理。其次，企业价格管理的职责主要是在合法的前提下制定好自己产品的价格，即定价。价格审计，则要根据一定的标准对定价及价格构成要素的合理性、有效性等进行审查。尤应指出的是，企业物价管理工作主要限于对企业自身产品价格的管理。对企业以外的其他单位物品的价格（如企业采购物品的价格、投资品的价格等）没有价格管理的职能，因为这一价格管理的主体是供货单位及政府物价部门，而不是采购单位。显然，物价管理与价格审计是性质完全不同的两类工作，不应混淆。
从狭义看，价格审计的内容包括购价审计、销价审计、成本价审计、造价审计和投资价格审计。购价审计的对象是企业因生产、建设、技改、维修、科研、管理。劳动防护等所需而购进的各种物品，包括原辅材料。外购外协件、机器设备运输工具、办公用品、劳动防护用品、消防绿化卫生用品、医药医疗用品等，此外还包括劳动工资、资金利息及相关的定额、控制制度等；销价审计的对象主要是各种产成品，也包括企业用于出售的各种原辅材料、机器设备、房地产、无形资产、各种边角废料、各种价差、折扣及相关的定额、控制制度。成本价审计的对象主要包括各种生产材料、制造费用、辅助生产费用。废品、停工损失、期间费用以及相关的消耗定额和控制制度。投资价格审计的对象包括股票、债券。期货、房地产、企业整体和建设投资项目。造价审计包括事前对概、预算的审计、事中对施工过程的审计和事后的决算审计。
从广义讲，价格审计包括人力资源、信息资源和各种可以流通的有形和无形的资产或负债等。
价格审计内容多，范围广，政策性和技术性都比较强，因此必须切实加强领导，调整和充实审计力量，建立健全必要的规章制度，严格价格标准，遵循规定程序，不断改进审计技术。方法和手段，特别要处理好价格审计的内外关系，在审计内部，要正确处理好价格审计与财务收支审计、经济责任审计、工程预决算审计的关系，区别不同情况，明确审计权限，实行分级分层次审计；在审计外部，要正确处理好价格审计与物价管理、物资质检管理的关系，明确分工；各负其责，防止越俎代庖，防范审计风险，要坚持客观公正的原则，质量与价格相统一的原则，定点采购和尽量减少中间环节的原则，大宗物资。大型设备和工程项目实行公开招标的原则。分析、判断、审查、验证物资价格，必须以客观事实为基础，实事求是，科学公正，不主观臆断和歪曲事实，以保证审计的权威性。在价格审计中要应用相关的法律条文，但更多的是应用诸多非法定性依据，如销价审计中的最低销价定额，成本价审计中的各种计划、预算指标及消耗定额，购价审计中的各种市场公允价格信息等。当前，价格审计应抓住主要矛盾和关键问题，从购和销一进一出两个主要环节入手进行审计，由易到难，重点突破，逐步推进。
三、价格审计的关键
目前，开展价格审计存在诸多问题和困难，当务之急，首先，要提高对价格审计的认识，价格审计作为新的审计类型，其作用、意义还不为经营者所认同，很多企业领导人对开展价格审计工作未引起足够的重视。一方面，内部审计机构要通过会议、汇报。审计信息等形式向企业领导人宣传价格审计的重要性和必要性，另一方面，可以“先服务后监督”，通过审计调查或物资采购内控制度评审等形式，对理顺采购程序，加强物资管理提出建议，为领导决策献计献策。只有这样，才能引起领导的重视和支持，创造良好的审计环境。
第2篇：内部管理范文
关键词:仙珠公司 内部银行 管理办法
近年来,各个企业积极推行经济责任制,虽然要对各项技术经济指标进行层层分解,并建立承包关系,但是缺乏一种内部结算制度,使各项指标的完成情况和内部经济联系不能及时得到反映。“内部银行”解决了这个问题。内部银行是将商业银行的基本职能与管理方法引入企业内部管理而建立的一种内部资金管理机构,并在企业内部各生产单位和职能科室之间的物资供领、产品销售、劳务协作等关系实行计价结算的基础上产生的。企业设立内部银行，一方面拓宽了基层单位之间，以及基层单位与总公司之间的结算渠道，增强了各基层单位的资金意识，另一方面，扩大了各基层单位的经营自，调动了它们的生产积极性。在此基础上，通过内部银行将市场竞争观念引入企业内部，促使各基层单位既要懂生产又要懂核算，不仅会管理而且会经营，最终实现企业管理由生产型向生产经营型乃至经营开拓型的转变〔1〕。为充分发挥内部银行的以上作用，为企业创造更好的效益，仙珠公司制定了以下详细的管理办法：
一、成立内部银行机构
内部银行主任由公司经营经理兼任，副主任由财劳资产部部长兼任，配备专职工作人员，各基层单位设专（兼）职核算员1人。
二、开设收支账户
公司各单位均需在内部银行开设账户，生产单位按照其取得的销售收入作为存款，并从中支取资金；其它单位由公司核定费用限额，视同收入作为存款，从中支取资金。不在内部银行开户的单位，停止办理一切费用支出。凡开户单位，先填制印鉴卡，生产单位需加盖单位公章、单位负责人章、核算员章；其他单位加盖单位公章、负责人章。内部银行工作人员办理支付业务时以印鉴卡为依据，核对无误后方可办理。
三、内部银行考核指标
存款余额；收入；利润；上缴款项
四、结算办法
(一)收入结算
生产单位实现的销售收入，内部银行根据财务收款凭证入帐，内部收入凭公司有关领导批准的内部结算单入帐，入帐同时书面通知该单位；其他单位由内部银行按照公司核定的费用限额月初作为收入入帐，并书面通知该单位。
(二)折旧费、社保统筹费用、上缴款项等固定费用，由内部银行每月月初从存款余额中先行支取，支取以上费用后，存款仍有余额，方可支取其它费用
(三)领用材料的结算
各单位领用材料，由核算员统一填写领料单，经供应部门核价审批后，内部银行根据存款余额予以办理，仓库保管员凭盖有内部银行转讫章的领料单发料。未经审核盖章的，内部银行按1+1罚款列入该单位成本，并对单位负责人和核算员处以100-500元罚款，罚款从工资中扣除。
(四)公司内部相互间提品、劳务的结算
由付款单位填写领料单，双方确认后，内部银行据此填制内部结算单入帐，付款单位存款无余额，不予办理。
(五)制造费用、管理费用结算
日常报销（含借款），由财务部门填制凭证后，内部银行审核划款盖章后，出纳方予付款。办公用品限额承包给办公室，每月月末，由办公室负责统计并从各领用单位划款。
(六)工资费用的结算
各单位收入，扣除以上2-5项费用后，存款仍有余额的，内部银行予以兑现其绩效工资。每月月末，由内部银行将各单位存款余额情况报公司岗位绩效工资考核领导小组，按批准后的工资额度从其存款余额中划款，单位存款无余额或存款不足的，内部银行不予兑现工资，工资部门按照内部银行提供的数字通知单位进行分配做帐。兑现工资时，相应的工资附加费先行扣除。
(七)利润的计算
利润=收入-（成本费用支出+销售税金附加）
超利=利润-上缴款项
对超利部分，生产单位先扣除模拟所得税（33%）后，按合同规定的比例分成，严格考核兑现，单位有分配自。其它单位按20%执行奖罚，具体办法另定。
五、其他
(1)各单位的一切收支业务必须经内部银行办理
凡发现未经内部银行办理的业务，除对费用单位执行1+1罚款列入成本，单位负责人、核算员处以100-500元罚款外，还要对库管员、出纳员或其他经办人处以100-500元罚款，罚款人从当月工资中扣除。
(2)任何单位在内部银行无存款余额，停办一切支出业务
特殊情况需要支出的，经公司主要领导同意可以申请贷款，并订立贷款合同，期限不超过半年，到期还本付息，并按银行同期利息列入其单位成本。
(3)内部银行根据需要设立帐簿，填制凭证，编制报表，及时为公司领导决策提供信息，为各单位管理提供建议和指导。内部银行要加强自身管理，核算工作要认真、细致，坚持原则
第3篇：内部管理范文
关键词：初创企业内部管理制约因素管理优化措施
国民经济的快速发展，促使大量初创企业取得了良好发展，并且初创企业数量的增加，一定程度丰富了经济市场的经营元素，为市场发展注入了活力。但是初创企业由于受到多种管理因素的影响，导致企业运营过程中面临较大危机。因此，要求企业管理者能重视内部管理在企业发展中的作用，并通过相关措施的实行，来构建完善的内部管理体系，为企业各类经济活动的顺利开展奠定基础，是企业持续发展的保证。
1企业内部管理涵义
企业内部管理指的是企业为了实现某一特定目标，合理配置人力、物力等资源，并有序指挥及监督企业经济活动的不同职能的总称。内部管理主要是为了满足企业运营需求而产生的，但是其运行目的和性质会因为社会制度发生改变。如对于社会主义社会来讲，企业内部管理是在国家宏观指导下，根据市场经济发展规律，为了提高社会主义经济发展效率而出现的一种管理模式。企业管理内容通常包括计划、技术、物资、生产、劳动、设备和成本等方面，需要全面开展企业管理工作，以便在内部管理作用下，提高企业竞争实力。
2加强企业内部管理重要性分析
在对强化企业内部管理重要意义进行分析时，可主要从以下方面着手展开讨论：一是市场经济要求全部企业认识到自身的市场主体地位，并积极参与到市场运行中。市场经济不仅被看作是一种竞争性经济，会属于一种体现法制性的经济，市场内各个企业要坚持公平公正的竞争原则。内部管理工作的开展，能树立起企业良好形象，并提高企业的服务质量和产品质量，进一步提高企业的市场地位，是内部管理对企业发展重要性的体现。二是市场经济实践表明，企业内部管理实施效果与其生产成本控制水平有紧密联系，只有在保证内部管理合理开展的情况下，才能最大程度降低生产成本，提高企业竞争实力。紧抓企业内部管理，不断扩展外部市场，是初创企业发展主要方向，同样也是企业核心主题。
3制约初创企业内部管理优化的因素
3.1初创企业内部管理存在的不足
随着市场经济的快速发展，初创企业数量日益增加，这类企业指的是刚刚创业的企业，通常具有人员数量少、管理能力差和市场抵抗力弱等特点。在对初创企业存在的管理问题进行分析时，可发现较为突出的问题包括内部管理不规范、人事管理混乱等[1]。初创企业在初期发展阶段，企业内部管理还存在随意性的弊端，有关企业管理的规章制度还不完善，是初创企业较为常见的问题。并且在企业进行内部管理的过程中，在人事安排上通常选择与管理者有亲属关系的人员担任主要岗位，这就导致内部管理体现家族式特点，并且对员工权益的保障力度不足，同样会制约企业稳定发展。另外，企业内部管理的不足还体现在财务管理制度尚不完善这方面，企业资金资源使用不规范，财务会计制度的制定与企业财务管理实际不相符等，都会为企业之后的管理带来不利影响。
3.2初创企业内部管理的制约因素
造成企业内部管理缺陷的原因来自多个方面，主要制约因素可主要从以下方面进行分析：一是机制因素，这一因素是初创企业产生多种内部管理弊端的主要原因之一，企业在实施内部管理的过程中，缺少完善的科学机制和有效的管理方法，势必会在为企业带来较多管理问题，对企业发展有严重威胁；二是人的因素，对于初创企业来说，主要具有人力资源较少的特点，在实际管理中，可安排的人力资源比较缺乏，尤其是管理专业的人才数量不足，将无法为企业管理工作开展提供人力资源保障，并且管理人员综合素质不能满足企业管理需求，将导致管理质量低下，内部管理规划不能得到有效落实等。上述原因是阻碍企业内部管理良好发展的主要因素，只有在尽快解决上述问题的基础上，才能确保企业管理发挥其功能，进而为企业稳定健康发展提供有力保障。
4促进初创企业内部管理优化的相关措施
4.1充分意识到内部管理对企业发展的重要意义
要想实现初创企业内部管理的优化发展，要求企业能首先明确内部管理在企业运营上的重要意义，从而确保企业内部管理在实践中不断完善。初创企业管理者应结合自身实际发展状况，将内部管理作为重要工作内容之一，并将企业管理作为影响企业生存与发展的主要影响因素，以便为内部管理工作的开展奠定基础。以天鹰机械贸易有限公司为例，这一企业内部管理主要存在内部管理重视程度不够的问题，在实际管理环境中，企业管理层认为内部管理不能为企业带来经济效益，因此，在管理工作的人力投入等方面存在一定不足，是制约企业管理工作高质量完成的主要影响因素[2]。针对这一问题，企业管理层决定加大对管理人员管理意识的培养，以便在思想层面使得相关工作人员了解管理工作重要性，通过组织演讲和讲座等活动，能有效提升工作人员管理意识，是常见的一种强化企业内部管理效果的措施。
4.2建立完善的内部管理体系
对于初创企业而言，要想实现内部管理效果的强化，需要尽快建立有效的内部管理体系，以便在管理体系正常运作下，减少企业管理随意性，确保企业在运营过程中受到制度保障作用，促使企业内部管理朝着科学性方向发展。内部管理体系的完善构建，需要做到有关管理制度的合理建立以及管理人员综合能力的提高，初创企业管理者要结合企业经营特点，从管理制度长期有效性这一角度出发，建立相应的管理制度，不仅需要对管理工作开展规范和展开原则作出明确规定，还需要作为赋予管理者权利的重要途径，从而为管理者有关工作的开展提供依据。在企业实际运营过程中，离不开内部管理的作用，而内部管理实施效果主要与管理人员自身素质和专业能力有关，因此，企业应重点关注对管理人员的培训。例如，大部分企业会根据内部管理要求，为员工提供相应的培训内容，并将培训结果及时反馈给员工，从而确保员工能有针对性的进行自主发展。总的来说，内部管理体系的正常运作是保障企业管理工作实施有效性的重要前提，应从管理制度及人员培训等角度出发，为管理体系的构建奠定基础。
4.3突出内部管理重点
在进行内部管理时，还需要突出企业管理重点，加大对资金管理、质量管理、成本管理及营销管理的重视，上述管理内容是企业管理的核心，要为这些管理任务配备相应的人力资源，并在明确管理重点的基础上，构建适用性较强的内部管理体系。质量管理重点在于坚持质量、信用的管理理念，企业管理者要做到为产品质量及信用负责，能通过提高质量管理力度，来提高消费者对企业的信任。还可建立以质量为核心的责任制，强化技术基础工作，设立专门的质量管理机构，并通过运用恰当的质量管理手段，进一步深化质量管理。而资金管理则需要从思想层面着手，坚持勤俭办厂的理念，尽可能降低生产成本，以便提高企业运营效益[3]。例如，大多数初创企业在资金管理上投入了较大精力，为了保证资金资源的充分利用，企业管理者会建立相应的资金管理规范制度，并要求管理人员对资金使用情况进行详细记录，以便保障资金运用合理性。除此之外，还需要加强企业的思政工作，旨在营造良好的工作环境，树立良好的企业形象，在思想政治工作有序开展的情况下，能为企业内部管理效率及质量的提高奠定基础，是重要的内部管理措施之一。尤其对于初创企业来讲，要注重企业思政工作合理性，以便为内部管理水平的提高加以保障。
4.4建立完善的用人制度
除了上述措施外，为了加强企业内部管理，还需要建立完善的用人制度。企业管理者要及时改变用人理念，更多注重对管理人员综合素质和专业能力的考察，并结合员工工作态度及业务情况等，为其安排相应的岗位，进一步充分发挥岗位职能。在提拔企业高层干部时，要严格按照用人制度提出的要求，从对企业、对员工负责的角度出发，将责任心强、管理能力强的人员安排到领导位置上，以便为企业内部管理工作的开展提供人力资源保障，发挥优秀员工的带头榜样作用。另外，为了突出人才选拔的公正性，还应做到人事管理的透明化，从而保证企业内部管理的顺利开展。总的来讲，建立完善的用人制度是初创企业管理工作高质量开展的关键，在制度作用下，能一定程度提高企业用人管理有效性。只有在确保企业人才选拔和岗位调整等方面取得良好效果的条件下，才能确保企业稳定发展，发挥内部管理在企业发展上的重要作用。
4.5制定科学的绩效考核制度
要想充分调动员工的工作自主性及创造性，则需要采取相应的奖惩制度来对员工进行约束或鼓励，从而发挥员工潜能，进一步为企业管理水平的提高提供大量优秀人才。通常来讲，人的内在潜能需要借助激励手段才能得以发挥出来，这种激发潜能发挥的动力可分为多个种类，包括物理需要、生理需要、精神需求及社会需求等多种，企业管理者应该从以上方面出发，采取针对性的激励措施。引发员工产生需求并逐步发展这种需求，可将其转化为促进员工发展的内在动力，在心理作用的积极影响下，促使员工自觉根据需要完成的目标来制定发展规划[4]。因此，为了提高企业内部管理力度，有必要注重绩效考核体系的合理建立，以便确保管理者能对员工工作能力有充分了解，进一步根据考核结果，对优秀员工进行物资奖励或精神奖励等。例如，企业将从人物完成程度、工作态度、专业能力等考察指标出发，全面考核员工绩效水平，对于表现优异的员工，企业将为其提供发展平台，帮助员工深入发展。可以说，绩效考核制度的建立，对提高企业管理人员综合能力有重要意义，并能激发员工工作积极性，确保管理工作高效开展。
第4篇：内部管理范文
[摘要]近年来，风险管理已成为内部审计的重要领域。本文在阐述了风险、风险管理的涵义的基础上，对内部审计参与风险管理的动因、内部审计如何参与风险管理进行了探讨。
近年来，有些内部审计组织开始介入风险管理，并将其作为内部审计的重要领域，这一做法得到了国际内部审计职业界的普遍认可，以至于国际内部审计师协会在1999年通过的内部审计的最新定义把评价和改善组织的风险管理和控制的有效性作为内部审计的主要。本文将对此进行阐述。
一、风险、风险管理
（一）风险、风险因素、风险事故和损失
风险是在一定环境和限期内客观存在的，导致费用、损失与损害产生的，可以认识与控制的不确定性（赵曙明、杨钟，1998）。它具有客观性、普遍性、必然性、可识别性、可控性等特点。在风险的形成过程中，要涉及到风险因素、风险事故和损失三个方面。
风险因素，是指能够引起或增加风险事件发生机会或损失的严重程度的因素。风险因素可分成三类：（1）物理因素，是指增加风险发生机会或损失严重程度的直接条件；（2）道德因素，是指由于个人不诚实或不良企图，故意使风险事件发生或扩大已发生风险事件的损失程度的因素；（3）心理因素，是指由于人们主观上的疏忽或过失而导致增加风险事件的机会或扩大了损失严重程度的因素。
风险事故，是指在风险管理中直接或间接造成损失的事故，因此可以说它是损失的媒介物。
损失，是指非故意的、非计划的和非预期的价值的减少，通常以货币单位来衡量。损失分为直接损失和间接损失两种。直接损失是实质性的损失，间接损失则包括额外费用损失、收入损失和责任损失三种。额外费用损失措必须修理或重置而支出的费用；收入损失指由于该设备损毁以至无法生产成品而减少的利润；责任损失指由于过失或故意致使他人遭受体伤或财产的侵权行为而依法应当担负的赔偿责任。
对于风险因素、风险事故和损失之间的关系，有两种解释：一是亨利希（H.W.heinrich）的骨牌理论；二是哈同（W.Haddon）的能量释放论。他们都认为风险因素引发风险事故，而风险事故导致损失，但侧重点不同。前者强调三张骨牌之所以相继倾倒是由于人的错误所致。后者则认为之所以造成损失是由于事物所承受的能量超过其所能容纳的能量所致，物理因素起主要作用。
（二）风险管理
风险管理作为一种特殊的管理功能，它是为人类追求安全和幸福的目标，结合前人的经验和近代的成就而起来的一门新的管理科学。对什么是风险管理，一些学者提出了自己的看法，美国学者克里斯蒂（JamesC.Cristy）认为风险管理是企业或组织为控制偶然损失的风险，以保全所得能力和资产所做的一切努力；另外两位美国学者威廉斯（C.Arthur Williams.Jr.）和理查德。汉斯（Richard M.Heins）认为，风险管理是通过对风险的鉴定、衡量和控制，以最低的成本使风险所造成的损失控制在最低程度的管理；我国的陈佳贯认为，风险管理是企业通过对潜在意外或损失的识别、衡量和，并在此基础上进行有效的控制，用最经济合理的方法处理风险，以实现最大的安全保障的科学管理方法。根据以上风险管理的定义，我们可以得出以下几点认识：（1）风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；（2）风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或效果；（3）风险管理是一种管理方法。
二、内部审计参与风险管理的动因
内部审计之所以涉足风险管理领域，主要有以下几个原因：
1、企业面临的风险日益增大
近年来，随着社会经济的发展，特别是经济全球化及国际化程度的加深，使企业经营环境变得日趋复杂，企业经营风险也大大增加。知识经济的到来，更使企业的风险雪上加霜。因此，减少企业面临的风险是组织实现目标的关键，也是企业的管理人员十分关心的问题。内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营，内部审计人员是企业的管理咨询师，因此，内部审计部门和内部审计人员参与企业的风险管理也就顺理成章了。
2、内部审计对的渴求
内部审计部门为了不断地发展，为了在中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，总是不断寻找新的对企业又十分重要的领域，企业经理人员对风险的空前重视，为内部审计发展提供了一个绝好的机会。内部审计对风险管理的介入，将会使内部审计在企业中成为一个重要的角色，并将其在企业中的作用推向一个新水平。正因如此，内部审计师的职业组织——国际内部审计师协会才不遗余力地倡导内部审计师进军这一领域，把风险管理作为内部审计的重要领域直接写入了内部审计的定义。
3、内部审计能够在风险管理中发挥独特的作用
内部审计在风险管理中的独特作用有三：
（1）能够客观地、从全局的角度管理风险
风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的风险或疏于风险管理所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境。正因为如此，有些部门可能会出现过渡道德风险，因为风险不是由你们来承担（至少不是单独承担），如，采购部门为节约采购成本，就会忽视对材料规格、型号、质量方面的检查，或者有意购买残次品，这种暗藏的风险会在生产车间或销售部门反映出来，最终给企业造成巨大损失。因此对风险的认识和防范、控制需要从全局考虑，而各业务部门又很难做到这一点。
内部审计部门不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，这使得它们可以从全局出发、从客观的角度对风险进行识别，及时建议管理部门采取措施控制风险。
（2）控制、指导企业的风险策略
由于内部审计部门处于企业的董事会、总经理和各职能部门之间的位置，内部审计人员能够充当企业长期风险策略与各种决策的协调人。通过对长期计划与短期实现的调节，内部审计人员可以调控、指导企业的风险管理策略。
（3）内部审计部门的建议更易引起重视
有些企业尽管也有风险管理部门，但它属于管理部门的一个职能部门，向总经理报告，不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力。如风险管理部门对某投资项目后发现风险太大不适合投资，而总经理好大喜功，他会力促项目的实施。这使得风险管理部门的作用受到限制。内部审计部门独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接报给董事会，这会加强管理当局对内部审计部门意见的重视程度。
4、外部审计的
近年来，注册师的业务领域不断扩展，在其所扩展的新的保证服务业务中就包括了风险评估，且是主要业务之一。这不能不对内部审计界产生影响，因为，内部审计部门和内部审计人员在风险管理方面拥有注册会计师无可比拟的优势，比如：内部审计部门和内部审计人员对企业面临的风险更了解；内部审计部门和内部审计人员对防范企业风险、实现企业目标有着更强烈的责任感。既然外部审计可以从事此项业务，内部审计就更可以从事这一工作。
三、内部审计如何参与风险管理
与一般的风险管理部门进行的风险管理相比，内部审计部门所进行的风险管理既与其有紧密的联系，又有区别。他们的联系表现在，两者的目的是统一的，都是为了降低企业的风险；两者的区别在于他们在风险管理中的角色不同。正是上述的联系和区别，导致了内部审计部门进行的风险管理过程与一般风险管理过程具有相同点和不同点。
内部审计部门所进行的风险管理是在一般部门所进行的风险管理基础上的再监督，其风险管理过程应包括三个方面：（1）评估风险识别的充分性；（2）评价已有风险衡量的恰当性；（3）评估风险防范措施的充分性，并提出改进措施。
（一）评估风险识别的充分性
所谓风险识别是指对企业所面临的、以及潜在的风险加以判断、归类和鉴定风险性质的过程，换言之，就是要确定企业正在或将要面临哪些风险。内部审计部门和人员要对原有的已识别风险是否充分进行评价，即企业所面临的主要风险是否均已被识别出来，并找出未被识别的主要风险。采用的包括决策分析、可行性分析、统计预测分析、投入产出分析、流程图分析、资产负债分析、因果分析、损失清单分析、保险调查法和专家调查法等。
（二）评价已有风险衡量的恰当性
风险衡量是指各种管理技术，采用定性与定量相结合的方式，最终定量估计风险大小，找出主要的风险源，并评价风险的可能，以便以此为依据，对风险采取相应对策。内部审计部门和人员要对已有的风险的衡量结果进行再检验，以确定其是否信当，对不恰当的估计予以更正。采用的主要有：调查和专家打分法、风险报酬法（又称调整标准贴现率法）、风险当量法、解析方法、蒙特卡罗模拟方法等。
（三）评估风险防范措施的充分性，并提出改进措施
第5篇：内部管理范文
[关键词]内部审计；定位；高校管理；内部控制
随着国家对高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道办学能力的逐步增强，高校建设步伐明显加快，高校规模不断扩大，其组织管理幅度更宽，教学和经济活动更丰富，财务预算资金更大。高校内部审计作为一项高层次、综合性经济监督与管理工作的地位和作用日趋明显。高校内部审计只有明确定位，找准审计工作方向，充分发挥职能作用，才能不断扩大影响，提高在管理过程中的“地位”，即“有为”才“有位”。
一、正确认识内部审计在高校经济管理中的“位”
(一)理论上的“位”
国际内部审计师协会(RA)2001年修订的《内部审计实务标准》对内部审计的定义：“是一项独立、客观的保证和咨询活动，目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。它通过系统化的方法，评价改进风险管理、控制和管理过程的有效性，帮助组织实现其目标。”这一定义明确了内部审计的性质、目标、职能和目的，并将内部审计范围延伸到公司治理和风险管理。这既给内部审计提供了新的发展机遇和广阔的生存空间，也给内部审计工作定位明确了方向。我国《审计署关于内部审计工作的规定》(2003)对内部审计的描述：“是独立监督和评价本单位及所属单位的财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为。以促进加强经济管理和实现经济目标。”这一描述，切合我国国情，对内部审计的定位更为明确，更加贴切。《规定》将内部审计主要职能定位为监督、评价，具有一定的合理性和指导性。充分理解内部审计的定义，有利于高校内部审计在目标、职能、目的等方面的合理定位，有利于指导内部审计实务操作，推动高校内部审计的深入发展。
(二)法律上的“位”
依法审计，适法而为是审计的原则。对于高校内部审计来说，国家有关法规具有极为重要的作用，它们既是高校内部审计存在和发展的依据，也是必须遵守的行为规范。我国有关法律法规和政府有关部门颁布的条例，都明确了内部审计的法律地位。《审计法》《审计署关于内部审计工作的规定》《教育系统内部审计工作的规定》等法律法规在赋予内部审计监督职能的同时，给内部审计建立了良好的法律环境。这为高校内部审计的发展开辟了广阔的天地，对最大限度地减少工作的随意性，保障高校有关法规制度的有效执行，指导和规范高校经济活动，促进高校又好又快发展起着不可替代的作用。全面认识内部审计的法律地位，对维护法律尊严，树立内部审计的权威性，更好地履行法律赋予的职责，提高内部审计的“有为”意识，都具有重要的现实意义。
(三)组织上的“位”
在西方国家，企业(组织)内部审计机构多采用董事会领导下的审计委员会模式，内部审计机构作为审计委员会的常设机构，在业务上，接受审计委员会的监督；在行政上，属总经理领导。内部审计同时向董事会和管理层双向负责并报告工作。这种模式，一方面，提高了内部审计机构的组织地位和独立性，满足了内部审计职能在不同层次上的需要。另一方面，增强了内部审计对行政高管的监督，避免了内部审计监督受制于管理层的窘境。内部审计本质上是组织内部对经济活动实行自我监督的行为。赋予内部审计相应的职权，保持其独立性，是实现审计目标的必备条件，组织上的“位”是内部审计“有为”的保障。高校内部审计作为我国内部审计的一个重要组成部分，也应顺应国际内部审计发展潮流。笔者认为，我国高校也应参照该模式设置内部审计机构，以保障内部审计的组织地位，提高内部审计的独立性、权威性。
二、充分发挥审计职能，内部审计要在高校经济管理中有所作为
高校内部审计的作用和增加价值是通过关注高校管理过程中存在的问题、揭露漏洞、提出意见和建议的方式来实现的。内部审计要在高校经济管理中有所作为，就必须明确自己的“定位”。高校内部审计部门只有通过提高学校的整体价值来赢得学校领导和教职工的认可和重视，才能提升内部审计在学校组织中的地位，从而为内部审计的生存和发展赢得更多空间。
(一)参与风险管理
内部审计通过评价单位内部各类资产质量及安全、完整性以及经营风险，帮助高层管理者积极防范风险，减少可能造成的损失，确保其实现经济管理目标。防范风险是内部审计的一个重要功能，随着高校体制改革的不断深化，高校经济活动日趋复杂化和外向化，这一作用在高校经济管理中就显得尤为重要。内部审计参与风险管理，就是要把审计监督融于目标实施的过程管理中。一是通过对被审计对象的优势和劣势、机会和威胁进行审核，帮助其识别所面临的风险，并对风险来源、可能性以及后果进行分析。二是根据现有管理、能力、技术、程序及风险偏好程度等对已识别风险进行评估，确定可控和不可控的风险，以便采取相应措施。三是对可接受的风险水平，确定防范风险的措施和手段。
(二)评价并改善内部控制
内部控制评价是高校根据内部需要不断完善自我发展、自我约束的运行机制。内部审计既是高校内部控制的组成部分，也是监督评价内部控制的主要力量，在强化内部控制方面具有不可替代的作用，它独立于高校内部其他控制系统，同时又对内部控制的其他要素进行检查监督、评价。内部审计通过日常的审计活动，以内部控制中的“控制活动”要素为重点，针对各个环节的关键点逐一进行评价，评价其运行机制健全性、合法性和有效性，寻找内部控制中的薄弱环节，向高校管理层提出强化内部控制建设的措施，以防范和化解各种风险。一是评价学校制度建设是否健全，制定的规章制度是否符合国家相关政策法规的要求。二是评价高校各部门执行内控制度的过程和结果的合理性和有效性。三是对高校监管保障部门职能履行情况的评价。通过评价，促进高校加强对管理和经济活动过程的控制，完善内部控制系统，从而减少对资源利用不当和低效使用的情况而造成的浪费。
(三)防弊纠错，帮助完善治理
由于高校内部控制的缺陷和监督检查不力等多种原因，高校招生、基本建设、物资采购、科研立项等工作，不同程度存在管理不规范、制度不健全的问题，尤其是基本建设、大宗物资采购制度建设比较薄弱，是不正之风和腐败行为易发多发的重点部位，舞弊行为时有发生。舞弊行为对高校的经济利益、形象和内部控制都是极大的损害，高校内部-审计不能弱化经济监督职能，放松对舞弊行为的审计。一是在常规审计中，保持应有的职业谨慎，关注高校内部管理可能引发舞弊的机会，做到主动审计，及时遏制。主动审计既是内部审计履行职能，堵漏防弊的需要，也是内部审计为高校减少损失，直接增加价值的体现。二是警惕重大舞弊事项，发现线索及时报告，并提出对舞弊进一步进行检查、纠正和完善相关制度的建议。通过防弊纠错，帮助高校管理者加强内部控制，完善治理。
(四)绩效审计
绩效审计是在财务收支真实性、合法性审计的基础上，对学校教育事业经费、固定资产投资项目、科研经费以及专项资金项目等进行绩效审计，评价其资金使用的经济性、效率性和效益性。在国家投入资金逐渐增加的情况下，开展绩效审计不仅顺应了经济的发展，更重要的是通过对这些资金的经济性、使用效率和效益进行评价，来评价学校的业绩，促使学校不断提高办学水平，达到经济效益和社会效益的有机统一，实现可持续发展。高校绩效审计是高校生存和发展的内在要求，也是内部审计为高校管理增值的途径之一。绩效审计必须围绕高校的管理效益而展开，为此内部审计应做到：常规审、重点审、专项审。(1)对绩效审计既要关注结果。又要关注过程。要从财务收支人手，跟踪教育资金的使用动向，检查有无损失浪费，评价资金使用效果，挖掘资金增效潜力。(2)效益涵盖的范围广，内容综合，涉及经营、管理、投资等方面，基于高校内部审计力量，进行绩效审计应突出重点、有针对性。(3)围绕管理目标，抓住经营和管理的重要环节，对管理过程中存在的突出问题或有潜在风险的事项进行专项审计，查找和解决管理上的薄弱环节，促进高校管理层加强内部控制，提高管理效益。
三、正确处理好职权与责任、监督与服务、局部与大局的关系
高校内部审计，主要是通过对被审计对象的有关活动进行检查、分析和评价、提供审计信息，促使被审计对象有效履行职责，为高校管理服务。由于高校是集教学、科研、投资、经营于一体的特殊的组织形式，与企业公司的治理相比具有不同的特征。笔者认为，高校内部审计要做到“有位”、“有为”，内部审计部门首先必须明确“位”，同时还要处理好职权与责任、监督与服务、局部与大局的关系。
(一)正确处理职权与责任的关系
审计是一种权力，更是一种责任。高校内部审计是对高校经济活动进行监督、评价、咨询和服务。内部审计人员要有甘于奉献的敬业精神和责任意识，要克服权力意识和畏难情绪，既要对被审计单位和责任人负责，又要对学校管理层和自己负责。要发扬求真务实、任劳任怨、甘于奉献的敬业精神，积极主动地做好内部审计工作；要提高工作标准，严格要求，在每项工作中都体现出应有的责任意识，在审计过程中做到把问题查深、查透；对应当进行处理的问题，做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理得当；对事关发展大局的新问题、新情况，要查清来龙去脉，并进行理性分析。
(二)正确处理监督与服务的关系
监督是一种服务手段，服务是监督的升华。高校内审对象是高校内部各单位、部门，内部审计改革的初衷是为了服务于内部管理的需要，是一种管理的延伸。高校内部审计的目的是通过监督、评价，提高资金使用效益，为学校事业健康发展服务，高校内审部门要生存、要发展、就必须正确处理好“监督与服务”的关系，绝不能就监督而监督，而忽略其他职能的发挥，内部审计人员要牢固树立“监督也是服务”的理念，努力做到真诚为基层、为群众服务。在审计过程中，要找准审计监督与服务的结合点和切入点，寓服务于监督之中，充分发挥一审、二帮、三促进的作用，帮助被审计单位加强制度建设，提升管理水平。
第6篇：内部管理范文
单位的内部管理审计是以改善部门和单位的管理素质和提高管理水平为目的，审查单位在计划、组织、领导控制、决策等管理职能上的表现及效果，促进其提高管理水平，促使生产力要素的更好配合，以提高经济效益以及资金使用效益的审计。
单位经济活动业绩的好坏、内控制度的有效，其根本原因取决于管理方法的科学性、合理性及管理水平的高低。因此，加强对单位的管理活动进行审计就显得很重要。加强内部审计，特别是开展内部管理审计，可以帮助单位完善管理制度，堵塞管理漏洞，避免损失浪费；帮助改善管理，明晰资产产权，维护合法权益；帮助正确决策，防范管理风险，提高经济效益。开展内部管理审计是单位适应日趋激烈的市场竞争的需要，是适应对外开放的需要，是完善社会主义法制建设的需要。
开展内部管理审计有新的审计理念，要有创新精神，对单位的行业情况、运营环境、经营和决策过程等要非常了解，这就对审计人员提出了更高的、全新的要求。在现阶段，要搞好内部管理审计要注重如下几个方面：
1.转变观念。
随着外部制约机制的加强，内部管理水平的提高，会计电算化的普及，单纯的账务层面上的错弊会越来越少，内部审计的职能也必然从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务，从内部检查和监督向分析和评价方面转变。内部审计也不可能只局限于财务领域，它必然将扩展到单位的经营和管理的各个方面。内部管理审计能够帮助领导更好地履行其职责，监督单位内部各部门和所属单位的经营情况。因此，单位领导要转变内部审计只是查账的观念。
2.合理设置内审机构。
目前各单位的内部审计部门，基本都处于与其他职能部门平行的地位，无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中，由于这样的设置，内审机构一般不会对同一级的科室进行审计，而只会下审一级，如果没有下属单位，内部审计就无所适从，不知如何开展工作。因此，要促进内部审计作用的发挥、开展内部管理审计，提高内部审计机构的地位及权威是当务之急。为加强内部审计的独立性和确保审计的覆盖面，使审计报告获得重视并促进被审计对象针对审计建议采取恰当的行动，内部审计机构应与单位的财务部门分离、与单位的管理脱离，设置上独立于其他各个职能部门，由单位一把手直接领导，对其负责并报告工作。这样，才能增强审计人员的独立性，同时有助于审计更高层次的管理活动。
3.内部审计人员要有更高的知识面和业务水平。
目前内部审计人员整体素质偏低，与现代企业制度的要求不相适应。主要表现在：多数内审人员知识结构不合理；审计手段落后，计算机程序审计、网络信息审计涉足甚少；审计理论钻研气氛不浓，对国际内审准则、内审发展状况、经验技术等知识了解甚少。要开展内部管理审计，将审计范围从财务领域向经营和管理领域扩展，就要求审计人员必须注重知识的更新和知识面的扩展，必须熟识国家的法律法令和经济改革的方针政策，必须掌握现代经济管理的知识，必须具有敏锐的洞察力和判断力。即内部审计人员首先应具有良好的职业道德和较高的政策水平，恪守客观、公正、廉洁的原则；其次要有较强的业务能力，必须熟悉会计、审计、统计、经济活动分析、税务、金融、管理、市场营销、写作及计算机知识等方面的知识，增强宏观意识；第三要加强学习，不断更新知识，了解和掌握有关审计标准、程序和技术方面的改进和发展情况，通过提高应变能力和总体素质，使之能够适应高层次管理审计工作的需要，本着对单位负责的态度和为单位内部管理服务的意识，依据有关法律和经济活动的原理、原则，实施经济监督、鉴证和评价，另外，内部审计人员也应该具备良好的交流技巧，选择合适的交流方式，与被审计人员心平气和地交换意见，融洽彼此之间的关系。
4.要有明确的审计方向和审计目的。
开展内部管理审计时，不应仅限于事后监督，更多的是事前预防与事中控制，对单位内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。经验丰富的内部审计人员，应能及时发现各个环节存在的问题，把单位的风险降到最低程度。内部管理审计的目标重点应放在经济资源利用、开发的有效性和管理的效率和效果上。
5.要处理好内部管理审计与服务的关系。
内部管理审计也是一种服务，而且是全方位、多角度的服务。因此，审计人员必须要摆正位置，清楚自己是单位的一员，不能凌驾于单位利益之上，在思想上要认识到服务是内部管理审计的活力所在，对审计的事项要进行全面了解，从不同的视角对各个部分有重点地、客观地、独立地进行分析研究，从中发现问题并提出解决问题的办法，为单位加强管理、提高效益、建立良好的运营秩序发挥作用。内部管理审计应该把审计与服务融为一体，寓审计于服务之中，有效地发挥内部管理审计与服务的作用。
第7篇：内部管理范文
【关键词】 高校； 内部银行； 运行； 管理
随着市场经济的迅速发展，国内国际经济形势错综复杂，市场竞争日趋激烈，经营环境愈发纷繁多变，传统的经营管理模式已经无法适应现代企业发展的要求，越来越多的企业不断更新财务管理观念，通过加强内部控制，改变资金管理模式，优化整合内部资源，有效地提升了经营管理水平和整体竞争实力。目前，我国企业比较通行的资金管理模式是内部结算中心、内部银行和财务公司。
近年来，我国高等教育改革不断深化，高校为了适应自身发展的需要，不断提升管理水平，借鉴企业的资金管理模式，也先后设立了内部结算中心和内部银行。企业内部结算中心与内部银行及企业与高校的内部银行之间存在很多不同之处。
一、企业内部结算中心与内部银行的区别
（一）概念性质及资金运作方式不同
1.概念性质不同
内部结算中心是企业内部设立的统筹管理资金，集中为各下属成员统一办理资金融通、现金收付和往来结算的机构，理顺了企业与所属成员之间资金所有权和使用权分离的关系，减少了资金流通环节，降低了资金使用成本。
内部银行是企业引入商业银行管理机制，采纳其信贷与结算职能和方式，自有资金和信贷资金统筹运作的机构，在责任会计制度建立的基础上，将资金融通管理与目标成本管理及经济责任制度有机结合，建立资金有偿使用制度，提高了资金周转使用效率及效益。
2.资金运作方式不同
内部结算中心只是将企业及所属成员的资金集中统一管理，统计、监督和调控资金的流向和使用情况；而内部银行则是引入信贷机制，对资金实行信贷融资管理，强化了资金的有偿使用，提高了内部资金使用效益及资金预算执行效率，增强了对外支付能力。
（二）职能不同
1.结算职能：结算方式及票据不同
内部结算中心对企业及各下属成员之间的资金往来及拆借业务均实行划拨款形式，一般使用内部往来划款单据。内部银行对企业及各下属成员之间的资金往来业务按内部结算价格实行横向及纵向转账结算形式，一般使用内部拨扣款通知单及转账支票；对内部资金拆借业务实行信贷管理，一般使用特种转贷单据。
2.融资信贷职能不同
内部结算中心侧重于传统、单一的对外信贷融资职能；内部银行在对外融资的基础上，强化了内部融资的银行化管理，运用利息杠杆调节作用，有效减少了对外融资的规模，减低了债务风险。
3.监督控制职能不同
内部结算中心侧重于资金的监督管理，通过对企业及各下属成员资金往来的监控，了解、掌握企业资金的整体流向，其控制职能未能充分发挥出来；内部银行通过事前预测、事中监督、事后核算对企业及下属各成员资金流动的全过程进行调控管理，从而遏制不合理开支，改善并控制资金使用流向。
（三）适用范围不同
内部结算中心适用于跨区域经营业务一体化控制的企业；内部银行适用于同区域业务多元化战略管理的企业。
例如：某省客运集团公司在该省省会及地、州、县市均设有分公司和客运站点，且所有营运线路由公司总部统一调配管理，属于跨区域经营业务一体化控制的企业。曾设立内部银行，由于内部电子商务（B to B）网络平台不完善，无法实现资金跨区域的实时结算和管理，延长了资金流转在途时间；同时营运线路的频繁调整也使得贷款额度及利率核定调整变动频繁，增加了资金调控的难度及核算的流程，不符合成本经济原则，因此该公司改设内部结算中心对资金实行集中统一调控管理。
某市综合商业公司在该市有八家直属百货商场，经营货物范围涉及家电、日用品、服装、金银饰品及食品等多门类商品，公司对进货、销售及资金实行统一调配管理，属于同区域多元化战略管理的企业。曾设立内部结算中心，由于其内部信贷管理薄弱，无法实现资金有偿使用的差异化风险调控及商品淡旺季资金倾斜政策，优化资金布局；同时该公司下属各百货商场经营规模及货物结构权重比例较固定，且各商品综合利润率也比较稳定，其贷款额度及利率的量化与核定标准容易确定，也不用频繁调整，核算流程简单，可以有效提高营运资金使用效益，因此该公司改设内部银行对资金实行集中统一调控管理。
二、企业内部银行与高校内部银行的区别
企业与高校分别属于营利与非营利组织，其设立目的、经济性质及管理体制的不同，导致了内部银行管理存在以下几个方面的区别。
（一）财务制度及会计核算基础不同
企业财务制度是以《企业财务通则》、《企业会计制度》、《企业会计准则》及其他财政法规（如《公司法》、《税法》等）为依据制定的，其会计核算即会计的确认、计量和报告以权责发生制为基础。
高校属于事业单位，其财务制度是以《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《预算法》、《高校财务制度》与《高校会计制度》及其他相关法规等为依据制定的，其会计核算即会计的确认、计量及报告以收付实现制为基础。
（二）建立的责任会计制度不同
责任会计制度是为实行分权管理经济责任体制，健全有效的业绩评价和考核制度而建立的，是企业和高校设立内部银行的基础和前提。
企业是营利性组织，建立责任会计制度是以提高经营管理水平、增加经营效益为目的的，需要考核利润指标，其设立的责任会计中心则由三个层次组成：投资中心、利润中心和成本中心。
高校是以支出为主要特征的非营利性组织，建立责任会计制度是以提高教学科研水平、降低教育成本支出为目的的，无需考核利润指标，其设立的责任中心仅由两个层次组成：投资中心和成本中心。
（三）确定内部资金授信额度及利息的标准不同
企业根据各下属成员的经营状况，对其偿债能力及综合收益进行考核，评定授信额度等级，核定其资金使用限额；参考同期银行利率及贷款利率，依据利润预算指标及综合融资成本确定不同的利息标准。
高校根据各院系部门需完成的教学、科研、教辅及行政管理后勤保障等任务的工作量，核定其资金使用额度；按照不高于同期银行利率及贷款利率的原则，根据收支预算指标来确定不同的利息标准。前述资金使用额度及利息标准，可根据预算执行及资金使用情况进行动态调整。
（四）下属成员之间的资金往来关系不同
企业各下属成员之间除了日常的购销资金往来业务外，一般还存在资金借贷融通关系；高校各院系部门之间一般不存在资金借贷融通关系。
例如：前述某市综合商业公司在会计核算权责发生制的基础上建立了基于绩效评价和考核的责任会计制度：公司总部为投资中心，拥有投资决策权，全面调控管理收入与支出，负责考评当期各责任中心业绩；下属百货商场为利润中心，对其当期收入与支出及利润考核指标负责；公司行政管理部门为成本中心，对其当期费用考核指标负责。该公司设立的内部银行以会计核算年度为时间基准，根据经营规模、商品结构权重比例及以往经营绩效测算其下属各商场的综合利润率，同时考察其实际偿债能力，在保证上缴总公司利润实现的前提下，依据公司现有贷款的综合融资成本，参考同期银行存贷款利率，核定各商场的授信等级与用款额度及内部贷款利率。
某高校在会计核算收付实现制的基础上建立了基于绩效评价和考核的责任会计制度：学校本部为投资中心，负责编制收支预算，组织收入实现，合理分配收入，严格控制费用支出范围和标准，考核各院系部门的工作业绩；各院系部门为成本中心，对其费用支出指标负责。该高校设立的内部银行以会计核算年度为时间基准，针对高校教学、科研和教辅活动的特点分析界定资金用途类别并定级，根据现有的薪酬绩效考核指标所确定的各院系部门工作任务量化标准合理量化工作量，结合收支预算指标及资金使用情况，按照综合利率不高于同期银行存贷款利率的原则，核定各院系部门的资金授信额度及内部贷款利息标准，并依据定期财务预算分析结果进行动态调整。
三、高校内部银行管理存在的问题及对策
（一）高校内部银行管理存在的问题
1.不顾自身实际，盲目设立内部银行
在争创综合型、研究型大学的盲目升格热潮中，许多高校不顾自身实际，为了提升整体形象，提升管理档次，在没有建立分权管理体系及责任会计制度的前提下，纷纷设立内部银行，导致资金管理与绩效考评制度严重脱节，与现行组织机构不相适应，致使内部银行管理运行失效或失败。
2.内部管理制度不健全，日常管理不到位
（1）内部银行管理与现行会计核算体制不协调
内部银行管理与校财务会计核算体制衔接不好，各自为政，不仅使得资金管理流程更加繁琐复杂，降低了资金流通效率，增加了工作量和运行成本，而且由于资金往来核算科目设置不对应，造成相互对账困难，影响了资金信息反馈的及时、准确和完整，大大增加了财务管理决策的难度。
（2）内部银行账户管理薄弱
内部银行没有引入商业银行账户管理方式，对账户管理较为松散，没有建立分账户的资金往来收支核算明细台账，无法实时准确地提供和监控各院系部门的资金使用动态情况。
（3）信息反馈系统不健全，与各方对账不及时
内部银行没有建立内部账户定期核账对账制度，各下属成员没有指定专业对账人员，平时对账不及时，容易生成死账、呆账或三角账，账户账目信息无法反映真实的资金使用情况，资金管理混乱，形成资金管理漏洞，给一些人以可乘之机。
（4）内部结算票据设计不合理，使用不规范
没有借鉴商业银行票据管理模式，根据不同结算方式分类设计专用票据，制定系统的结算管理办法，即没有对结算种类、票面样式、使用范围、传递方式及业务收费等作出明确的规定，导致票据使用及传递不规范，以致内部银行日常资金结算业务办理不流畅，给账户管理核算增加了难度。
3.资金使用平均化严重，资金使用效率不高
（1）资金调配没有实行差异化管理
没有针对高校教学、科研及教辅活动的特点，根据不同院系及部门的工作性质，制定出工作任务量化的科学方法及资金授信额度级别评定的原则与标准，无法将各院系部门的工作任务合理量化，造成资金调配不合理，资金使用平均化严重，内部银行失去了监管调控资金流向的作用。
（2）利息核定与绩效考评及资金使用状况脱节
内部银行对各院系部门资金使用利息的核定，没有与其工作绩效考评及资金使用考核有机结合起来，各自标准口径不一致，核定不公平不合理，利息失去了调控资金使用的杠杆效应，导致资金无效占用现象频发，资金浪费严重，进一步加剧了高校资金短缺的状况。
4.责任单位划分不合理
责任单位是内部银行实行账户管理的基础单位，其数量与内部银行工作量及运行成本密切相关。有些高校划分的责任单位过多，虽然增强了激励机制和经营压力，迫使下属单位改善经营管理，提高了资金使用效率，但内部银行工作量及运行成本大幅增加，同时由于存在小利益集团，难免在谋求自身发展的同时，引发各自的利益冲突和矛盾，影响到学校的整体利益和长远发展。相反，有些高校将类似的院系部门合并管理，划分的责任单位过少，减弱了激励机制和经营压力，经营管理相对松散，降低了资金使用效率。
（二）加强高校内部银行管理的对策
1.完善经济责任制度，为设立内部银行提供基础和前提
高校应当强化内部控制制度，建立责任会计制度，完善各级经济责任制度，设立基于绩效评价和考核的责任中心即投资中心和成本中心，制定一套全面、科学、系统的业绩考评指标体系，为内部银行管理提供制度前提和基础。同时高校应当加强财务战略管理，确立长远发展战略规划和目标，明确各发展阶段及发展程度，制定每个发展阶段的具体目标和工作任务，为内部银行资金调控管理提供指导思想和政策依据。
2.根据实际情况，确定适宜的内部银行运行及管理模式
目前，内部银行运行模式主要有双轨制与单轨制两种，前者适用于管理基础较薄弱的单位，后者适用于管理基础较好的单位。双轨制模式的特点是内部银行与现行财务会计核算体制完全独立，工作量增加，人员重复配备，大大增加了资金管理成本。单轨制模式特点是内部银行与现行财务会计核算体系融为一体，只是增设部分责任会计核算科目，并纳入现行核算体系，形成统一的核算管理制度。同时，内部银行管理模式又分为高度集中、相对集中和分散管理模式。高校应当分析自身实际情况，依据内部管理制度的特点，在不同的发展阶段，选择比较适合的运行及管理模式。
3.建立健全内部银行制度，协调财务管理运行体系
借鉴商业银行管理的方式方法，建立健全内部银行会计核算管理、账户管理、存款管理、信贷管理、结算管理、票据管理及往来对账管理等制度，改进核算科目设置，建立实时收支明细台账，优化职能设计、岗位设置及人员配备，统筹规划协调内部银行与现行财务及其他相关制度的运行管理体系。
4.确立资金授信额度与利息评定原则及量化标准体系，实行差异化管理，提高资金使用效率
借鉴企业经验，对高校各院系部门的工作任务性质进行分析界定，在此基础上对资金用途进行分类定级，结合绩效及财务管理评价指标体系，制定出合理的工作量化指标，确立资金授信额度与利息评定原则及标准体系，综合收支预算指标及资金使用情况核定各院系部门的资金使用限额及利息标准，实行差异化管理，优化资金分布结构，对重点专业、科研课题及工作项目采取政策倾斜，给予重点资金保证和支持，提高资金使用效率。
5.建立资金使用责任制度，增强资金管理风险意识，合理划分责任单位
高校需对内部非独立核算及独立核算单位的工作任务进行科学分类归并，在有效权衡强化激励机制所获效益与增加的管理成本后，合理划分责任单位，并建立资金使用问责制度，建立客户信用档案，定期进行资金信用评定及信贷风险评估，增强资金风险管理意识，对资金循环流转实行全程监控、动态调配，确保资金的有效合理使用。
规模较大、专业门类层次复杂的综合型高校比较适宜采用完全的内部银行资金管理运行机制，对于一般高校则不太适宜。一般高校可以根据自身实际情况，采纳部分内部银行的资金管理功能，设立支付中心之类的专门机构，加强对资金的有效监控管理。
设立内部银行是财务精细化管理的需要，也是全面建立经济责任制的要求，其运行管理机制应与高校管理层次结构相匹配。高校应当精简内部银行组织结构，有效简化核算流程，控制管理成本的增加，并根据不同管理运行阶段，适时调整结算、信贷、监控及信息反馈这四大职能的权重结构，以适应高校战略管理对资金管理的整体需要。
【参考文献】
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[2] 黄慧.浅析我国企业集团资金集中管理模式[J].财经界，2010（16）.
第8篇：内部管理范文
一、目前我国银行业内部控制面临的新情况
在经济金融体制改革后，市场经济迅猛发展，金融风险日渐暴露的新形势下，银行业内部控制建设却面临着一些新情况和新问题。具体表现在：
其一，内控机制缺乏系统性，使内部控制失去了基础和保证。内控机制是内部控制的核心，是银行业防范和化解风险，促进稳健发展的关键。作为银行业经营管理的内部控制机制，必须适应市场经济发展的需要。但是，目前我国经济体制从计划经济向市场经济过渡，还残存着计划体制下的弊端。过去那种规模管理、外部强制仍有影响，受利益驱动，重经营轻管理，把发展业务拓展市场与加强内部控制对立起来，将内控机制与经营管理相分离，致使银行业内控机制尚未完全建立。
主要表现为：决策管理方面。银行业机构有的没有建立起科学、有效的决策管理机制，有的虽已建立决策管理机制，但没有充分发挥其职能作用。人事管理机制方面。人事管理机制不健全，部分银行业机构缺乏政治业务素质较高的复合人才，内部各层次人员使用中的异地交流、岗位轮换、离职审查措施不落实。职责分离机制方面。有的银行业机构没有把业务活动的核准、记录、经办做到相互独立，不能做到完全分离的也没有通过其他适当的控制程序来弥补。上述问题反映出银行业内控机制严重缺乏科学性、系统性，因此，必然对银行业活动本身风险不能进行分析和控制，不能对人为因素导致的风险进行监督，不能确保自身发展战略和经营目标的全面实现。
其二，内控执行机制缺乏科学性，使内部控制失去了正确的方法和手段。银行业机构内部控制建设工作刚刚起步，时间不长，目前在内控执行体系上仍沿袭着旧体制下的一系列措施、手段和方法，与国际先进水平之间存在很大差距，与发展的金融形势不相适应，存在着很大的局限性。主要表现为：1会计系统方面。会计科目设置、会计行为缺乏科学化和规范化，各金融机构使用的会计科目有所不同，开户单位的帐号编制各行一套，有的滥用会计科目；现行联行往来存在依赖他人，自身无体系的弊端；会计分析缺乏对由会计事项中反映的金融业务动态进行深层次的问题分析和研究。2控制程序系统方面。一些机构人员的工作职责不明，分工不清，有的业务主办即兼会计又兼其他部门的业务经办；一些凭证的设计不够科学，使用不尽规范；业务的独立检查制度有待建立健全，没有对每项业务包括内控制度执行情况进行定期的监督和评价。3信息管理系统方面。还没有充分利用现代的信息处理和通讯技术建立灵敏的信息收集、信息反馈系统，形成科学的信息网络，不能为决策者提供科学、可靠的分析资料；对计算机处理系统的项目立项、设计、开发、测试维修缺乏严格的管理和监控。综上所述，主要弊端是内控执行体系缺乏科学性，直接影响了银行业安全运行，妨碍了银行业对未来经营活动、财务状况及经营结果作出科学的定量规划，极易造成内控程序的混乱，给业务经营带来风险隐患。
其三，内控监督机制缺乏独立性，使内部控制失去了监督和评价。内控监督机制是内部控制的重要组成部分，行使着综合性再监督职能，具有独立性和权威性。把银行业机构所有员工在各项业务、各个环节中的活动都置于有效的监控之下，既防患于未然，又及时纠正偏差，消除或降低风险。但是，由于在我国经济体制转轨时期，银行业各项法律、法规以及配套措施不健全，银行业长期接受行政指令，法律法规意识淡薄，内控监督机制不完善，缺乏权威性和独立性，监督管理作用没有得到充分发挥，因此产生了一些弊端，具体表现为：1内控监督机构方面。有些银行业机构至今尚未设立内审部门和内审人员，即使设立了内审机构，却不能直接对法人或决策管理组织负责，而受被监督人员和部门的辖制。现有人员素质不高，没有根据业务发展的规模配备足够的、称职的内审人员。2监督检查方面。稽核审计方法陈旧、手段落后，方法上仍以现场检查为主，非现场稽核缺乏科学的监督指标体系；手段上仍依靠手工操作，没有应用现代化的信息处理和通讯技术进行监督反馈，计算机在审计中没有得到广泛应用，银行业电子化监督程度不高，审计监督作用没有充分发挥。3评审方面。在内部控制评价方法中程度测试法和效果评估法没有得到较好应用，不能对银行业机构整个经营活动进行客观评价和定量分析，而脱离银行业机构的营运状况孤立片面地下结论。总之，由于内控监督机制缺乏独立性，所以，监督作用无法发挥，使自我约束、自我监控的内部控制机制实施效果不佳，致使防范经营风险、提高经济效益的目标难以实现。
二、加强银行业内部控制建设的对策
（一）建立银行业内控制度体系，提高参与国际竞争能力
银行业内控制度体系指对经营活动中可能出现的各种风险进行预防和控制的管理制度。具体包括业务管理制度、营运约束制度、人事管理制度等。内控制度体系是银行业内部控制建设的基础，是一种科学的内部管理制度，它存在于银行业的组织结构和管理框架之中，覆盖着所有业务。建立内控制度要符合国家经济金融方针、政策和法规，坚持自我约束、自我监控和自我防范的原则，规范经营行为，提高经济效益为目的，使其具有运用性和可操作性。
1.建立银行业务管理制度，加强管理控制。银行业务管理制度是对整个金融业务活动进行管理和制约的规定。业务管理制度是内部控制建设的基础，直接关系到银行业安全性、流动性和盈利性目标的实现。业务管理制度涉及决策管理、贷款管理、会计管理、储蓄管理、资金风险管理、电子科技管理、金融法规等。内控制度的具体形式多种多样，并因银行业机构的业务特点而有所不同，但应体现出一些共同原则，如职责分明原则、相互制衡原则、权责对称原则、层次管理原则。按上述原则对已有的制度进行修改和完善，对所有开发的新业务都要制定内控制度，积极探索构建符合市场规则要求的自我约束机制。如建立以具体风险评估和控制为核心的信贷资金管理制度；建立科学、有效、明确各自职责和权限的决策管理制度；建立相对独立的会计记载和核算财务管理制度；建立业务活动的核准、记录、经办相互独立的职责分离制度。通过建立内控制度实现如下目标：银行业业务活动按国家政策谨慎开展，机构内部分工明确，业务人员有明确的授权范围，会计体系科学健全，财会信息的记录准确及时，能有效地保护资产、控制债务，从而提高工作效率和质量，保证财产安全和完整。
2.建立营运约束制度，加强风险控制。营运约束制度是对银行业经营活动本身风险的控制和管理制度。是内控制度体系的核心部分，对于防范和化解风险起着重要作用。主要有资产负债管理、授信授权管理、岗位责任管理等。资产负债管理制度是围绕银行业机构经营目标和方针，即盈利性、安全性和流动性的要求而制定的管理制度。资产负债比例管[
理应遵循“统一领导、分级管理、量化监控、综合考核”的原则。操作中要实行双向控制、分清职责，严格执行资本充足率的要求、存贷款余额的比例、流动性资产与流动性负债的比例和对同一借款人贷款比例的规定。以保证资产与负债之间期限和利率的对称实现最佳的经济效益。内部授信授权制度是一级法人通过贷款发放全过程，对客户及经办人的控制管理。为此要重点抓好上级对下级的贷款数量和对象的控制，银行业机构对不同层次的信贷业务人员、管理人员发放贷款的权力控制，要将贷款的风险分析和防范贯穿于贷款过程的始终。在执行中要坚持分级次和分段授权，制定审批程序，增强整体控制能力，防止系统失控。岗位责任制度是银行业控制业务风险的基础环节，建立岗位责任制度要求岗位独立、人员分工、职责分明。在实际操作中要严格岗位分工，切实根据业务运作的实际要求，因事设岗，因岗定人；要明确各岗位或员工在业务操作中的责权划分，按各自的工作性质、权限承担相应的工作责任。通过不同岗位、不同人员在业务活动中的相互制约，实现防范风险、提高效率的目的。
3.建立人事管理制度，加强人员控制。人事管理制度是对银行业从业人员的选择、使用和培养的方法和措施，具体包括人员采用、职工培训、职工考核与轮换等。人事管理制度是内控制度的重要内容，对于加强金融监控，防范业务操作风险起着重要作用。建立完善配套的优胜劣汰用人制度。认真执行合理有效的用工政策，打破大锅饭和终身制，在职工的聘用、晋升、考核、培训、报酬等方面引进竞争激励机制，把思想品质好、业务技术和工作能力强的人员选拔到要害岗位。建立职工培训教育制度。通过定期和不定期的分层次培训，开展政治思想、职业道德、遵纪守法、清政廉洁、专业知识等方面的教育，提高政治业务素质，增强法治观念和敬业精神。建立职工考核和岗位轮换制度。在全面考核的基础上，对要害岗位人员进行任期和离职审计，对不称职的干部及时进行撤换，同时要在本部门各岗位之间和部门与部门之间进行定期的干部、员工异地交流、强制休假和岗位轮换，从而增强干部的业务技能，杜绝隐患，防范风险。
（二）建立银行业内控支持体系，防范和化解金融风险
随着以知识经济为特征的“新经济”时代的逐步到来，国内金融体系、规则、制度及运行环境必将发生本质性的变化，而对不断演进的经济金融形势，我国银行业必须建立一套科学的内控支持体系，以构建一个面向市场，符合现代银行业发展趋向的内部控制系统，从根本上提高内控能力、发展能力和竞争能力。内控支持体系是指银行业机构在全面实施内控制度体系过程中所采取的措施、手段和方法。具体包涵预警监测系统、信息管理系统、内控评价系统等。内控支持系统并不是表现为独立存在的某项具体管理制度，而是全面实施内控制度的载体，确保银行业各个业务过程和操作环节得到全面控制和相互制约，实现内部控制的有效性。具体表现在以下几点：
1.建立预警监测系统，提高内部控制的工作质量。此系统是银行业机构在经营管理中全面实施内部控制的一个重要手段，是支持体系的重要组成部分。通过科学的指标、测算判断和现代传导系统，对银行业主体运行质量和安全状态及时发出预警信号，为决策者提供依据。设计科学的风险预警指标。要紧密围绕资金运行过程中偿还和增值特性所涉及的风险因素设置，所选择的指标要坚持以国家有关金融法规为依据，结合本单位的金融风险实际，参照国际惯例的原则，对不同类型的金融机构应采用不同的指标体系。如资金流动比率、净拆借资金比率、加权不良贷款率、核心资本充足率、资产收益率、内部控制完善与执行情况以及单个金融机构风险预测、地区性金融风险预测、系统性金融风险预测、道德风险预测等。建立预警处理中心。各银行业机构要建立专职部门，根据风险预警指标内容要求，及时到业务部门收集真实、完整、准确的数据资料和非现场数据，在去伪存真的基础上，采用定量指标分析和定性指标分析相结合的方式，以资产流动性理论和突变理论为基础，对有关资料和数据进行分析汇总，对金融风险程度和暴露等级进行测算和判断，测出整个系统的安全程度，向决策机构综合反映资金营运安全情况，反映影响金融机构经营安全的不利因素，反映金融机构的流动性、安全性、效益性、内部控制和经营管理状况等，为预防和处置金融风险提供依据，确保银行业安全运行。
2.建立信息管理系统，提高内部控制的科学性。此系统是指银行业运用计算机技术和现代通讯手段对整体经营决策提供可靠的依据，达到内部控制的高效化和最优化。主要包括电子网络系统、监测报告系统。信息管理系统能准确、及时、充分地获取和处理经营中的各种信息，是对银行业实施有效控制的一个基本前提，有利于加强对金融风险的实施监控，达到有效管理风险的目的。建立电子网络系统。要建立具有现代科学技术水平的，确保来源真实可靠的行业信息网络，以取代落后的手工操作的内控工具。应用计算机等先进设备，统一开发农村合作金融操作系统，要对各项业务的计算机系统从项目立项、设计、开发、测试、运行直到维护进行严格管理，确保每一个操作环节都在有控制、有记录、可监督之下。将银行业机构各项决策和业务经营活动，建立在科学的信息管理支持基础上，进行信息收集、信息处理、信息反馈，以便决策部门及时调整业务经营方针和发展策略。建立科学的监测报告系统。要建立银行业机构月度、季度、年度各种反映业务经营情况和风险状况的报表及监测数据，建立银行业综合分析、评价及监管报告。将上述原始信息资料实行计算机联网，运用计算机技术和现代通讯手段进行信息传递，增加信息的透明度和准确性，确保财务记录和会计核算的真实合法。从而建成“责权分明、平衡制约、规章健全、运作有序”的银行业信息管理系统，把经营风险降到最低限度。
3.建立内控评价系统，提高内控机制的工作效率。此系统是指银行业在一定时期内运用各种方法和手段，对内部控制执行情况进行综合分析和评价并作出评审结论。建立这一系统能持续地监测内控运行质量，客观地评价内控在防止舞弊、消除风险和严守经营法规方面的可靠性和有效性。其重点是放在内控制度的研究和评价上，以提高内控机制的工作效率。银行业内控评价的主要内容是：内控制度是否具有全面性；内控制度的核心是否具有审慎性；内控制度执行是否具有有效性，内控机构是否具有权威性和独立性。内容指标必须系统和量化，反映出内部控制的基本情况和本质特征。银行业内控评价方法。主要是借助预警监测系统和信息管理系统的成果，采用反映真实状况的计算机模型和分类比较方法，进行连续、系统、综合地研究和评价，并使评价结论真实、严密。既要对各个银行业内部控制的总体状况作出全面的判断，也要注意发现内部控制环节上存在的问题和漏洞。内控评审后的处理。评价后要有针对性的制定出解决问题的措施和办法，并对严重违反法规的行为提出处理意见，从而实现提高经营质量、经济效益的目标，保证银行业安全稳健运行。
（三）建立银行业内控监督体系，保证金融安全稳健运行
1.建立内部审计监督机制，强化自我控制职能。内部审计机制是银行业内控监督体系中不可缺少的重要环节，是建立内控监督体系的关键和基础，它在内部控制运行中起着监督保障作用。建立内部审计监督机制具体包括审计管理体制、审计方法、审计手段等。建立系统的内部审计管理体制。内部审计应体现审计制度的独立性、权威性、严肃性。初步设想是应在银行业体系中[来
设立统一垂直领导的稽核监督部门，向法人负责，建立统一领导的总稽核负责制，业务上实行下查一级，对上级稽核部门负责，同时要真正赋予稽核部门稽核、建议、处理的权力。内审机构主要履行业务风险检查、内控制度检查以及对内部违规违章行为依据法规进行处罚，将内部控制的健全和执行情况作为工作重点。内部审计机构要配备政治素质好、能力强、业务精，敢于坚持原则的稽核干部，要明确内部稽核的责任、权力和工作程序，经常抓好政治业务培训。确立科学的稽核方式。要改革传统的稽核方式，实行金融创新，提高监督效力，在审计监督中实现以下转变：由单一的业务合规性监督向以风险性监督为主转变；由单一的现场检查向以非现场监督为主转变；由传统的手工检查向以计算机检查为主转变；由对金融违法的事后监督向事前防范为主转变。提高和改进稽核手段。着重建立稽核系统信息网络，形成系统资料共用、信息共享的经营管理数据库，通过计算机网络实时或批量地处理被稽核对象的有关业务信息，对其进行及时准确的稽核。
2.建立中央银行监管机制，履行金融监管职责。它是内控监督体系的重要组成部分，人民银行加强银行业机构内控制度建立和执行情况的监管，是建立和完善内控监督体系的必要保障，有利于促进金融秩序的明显好转，为各金融机构提供一个良好的竞争条件。对银行业的内控监管是中央银行主要职责。中央银行在银行业内控监管中主要责任是：切实督促金融机构加强和健全内部控制，全面评价金融机构内部控制的总体有效性，注重对金融机构内部控制执行情况的稽核监督，加强对金融机构内部稽核工作的指导和监督，做好金融机构内部控制问题的研究和宣传工作，不断提高内控监管水平。建立监管责任制。在对银行业内控制度进行监控、检查监督中要明确每个监管部门、监管岗位、监管人员的监管任务、范围、权限、标准、程序和应承担的责任，对高风险金融机构的内控监管要划片包干，确定专人跟踪监测。在日常监管中，要按照相互协调和平衡制约的原则，实行双人监管，要加大对监管人员的考核力度，考核的内容实行量化，实现对金融监管人员的再监督。
3.建立同行业自律监督机制，强化自我监管功能。银行业行业协会是我国银行业的自律组织，具有自我管理、自我服务、自我监督功能。是内控监督体系的组成部分，在内控监督体系中发挥着相互监督约束，促进同业交流，规范同业经营行为的作用。为此，在同业自律监督机制中要制定并组织实施行业共同遵守的行为规范及准则，协调各会员单位执行各项内控法规；促进同业自律，规范内部控制行为，促进彼此间的沟通与合作，实现有序竞争；配合银行业系统风险内控处置工作，协调业内会员相互救助。要在内部控制监督中加强联系、相互支持、团结合作，从而维护自身的利益和信誉，创造金融机构稳健运行的良好环境，防范和化解金融风险。
[摘要]本文在我国银行业逐步走向国际化、市场化，金融工具不断创新，金融电子化规模不断扩大的新形势下，紧密结合金融运行实践，分析了内部控制建设面临的新情况及新问题；对如何加强银行内部控制建设进行了深入的研究和探讨；对于强化银行自我约束功能，防范金融风险有着重要指导作用。
[关键词]金融稽核内部控制金融风险
参考文献：
[1]中华人民共和国中国人民银行法2003-12-27.
[2]中华人民共和国商业银行法2003-12-27.
第9篇：内部管理范文
根据当前国内外各企业发展与竞争的形势，在不久的将来企业的风险管理审计必将成为使企业得以良好生存与发展之关键。本文针对风险管理审计工作的实质与特点进行了简单的介绍，并对如何准确设立风险管理审计的审计目标进行了简单的探讨。
【关键词】
内部审计；风险管理；风险审计
一个企业的管理机制是否在进行具有实际效果的运行，往往反映在该企业的内部审计工作效果上，换而言之，内部审计工作能够将一个企业管理机制中所存在的漏洞进行及时的发现与反馈，从而使企业对其自身漏洞进行及时的弥补并对其管理机制加以及时完善。然而就当前我国企业发展的大环境来看，一个企业若想得以生存与发展就必然需要对其自身在大环境中的竞争与发展进行战略性部署，然而战略性发展过程中必然也会存在一定的风险，因此如何将企业的这部分风险把控在可控范围内与如何对这部分风险进行及时的预测与预防便成为了企业的内部审计部门当前所面临的主要问题。
一．何为风险管理审计工作的工作实质与工作特点
若想对企业的风险管理审计工作的工作实质进行透彻的了解，首先要从真正意义上理解“风险”一词的含义，所谓风险并不是人们口中常指的在未来时间所要发生的不好的结果，而其真正含义是对于事件结果偏离所期望值程度的一种有效衡量，因此根据这一理论，COSO将企业运营过程中所存在的风险理解为，在该企业发展过程中将要出现而尚未出现的，会对企业发展过程与目标造成不良影响的事件的发生可能性，由此将对于企业风险的控制与管理规划入企业内部管理的工作范畴。
(一)关于其工作实质
对于一个企业来说，其内部审计部门对其战略发展风险所做的良好的管理与预控工作，是使该企业的运营效率得以有效提升以及企业价值得以充分实现的关键之所在，因此对于我国当前的大多数企业而言，其首要任务便是将其内部审计部门的传统工作思路进行及时有效的突破与改良，使其脱离传统审计工作思路的束缚，将工作中心逐渐向企业的战略风险管理与预控工作方面进行偏移[1]。根据我国的内部审计准则所指出的相关理念，企业通常将其内部审计部门对于风险管理审计部分工作的工作范畴规划为对企业可能面临的风险进行审计与评估，然而着眼于我国当前企业发展现状，这种理念与规划是较为片面的，当前的企业风险管理审计工作应当是在内部审计部门的相关审计人员对企业整体风险体系进行全面而透彻的了解的情况下，对企业可控制部分风险进行相应的管理与评价，并对企业所面临的不可控部分风险进行较为准确的预测与评估，而后设计有效的方案将该风险尽量降至可控制范围内。
(二)关于其工作特点
关于风险管理审计的工作性质，其实就是在对于传统审计管理工作的优点进行完全汲取的基础上，将内部审计工作的工作范畴拓展为针对企业整体风险进行审计与管理，因此相较于传统审计工作而言，如今的风险管理审计工作在工作特点上也有所拓展与改进，其中较为主要的工作特点包括：加大对审计对象的相关运营模式与发展规划的关注力度；在审计工作进展过程中将企业的全面风险管理观念进行充分有效的渗透；加大对风险的预测与评估力度从而使企业所面临的风险得以及时有效的控制与管理等.
二．如何准确设立风险管理审计的审计目标
(一)对企业风险管理整合框架进行准确的评价与估算
当前形势下的企业内部审计部门所要做的工作包括，根据对于相关企业风险管理框架的设立规范与业内专业权威的文章报道的分析与思考，来判断自身所在企业是否结合自身的实际发展情况与需求，在符合相关规定的条件下对自身的风险管理框架进行了合理准确的建立，于此之后将原有的内部风险控制管理框架与后续所建立的企业风险管理框架进行有机的结合，将企业内部审计部门的工作范畴拓宽到企业的战略管理层面，将内部审计的审计对象上升为企业的战略性发展风险，从而使企业的战略风险通过内部审计部门的及时发现、预测、评估、管理以及控制等工作程序得以良好的把控与降低，是企业对于整体风险的管理与控制更加有力度且有效率[2]。通过对COSO所指出的相关企业风险管理框架原则与规范的严格遵循与执行，企业原有的发展战略层面风险与其不断变换更新的运营决策风险都将得到合理有效的初级管理，而且相较于企业原有的内部风险控制管理框架而言，企业的风险控制管理框架对于企业的战略性发展目标具有更高层次多角度的支持与协调，并对企业全面风险管理工作的准确预测与全方位具体评价予以了加大力度在重视，对可控制范围内的风险进行加大管理与把控力度，对暂时不可控制的风险进行及时的发现与评估，并通过有效对策与手段尽量将其降至可控制范围内，而后加以管理与把控，因此风险管理审计工作的工作重心在于将企业的运营风险与战略层面风险进行透彻全面的分析与了解，并对二者的关键因素加以周密的分析与研究，从而使企业的发展目标得以早日实现。
(二)对企业所面临的不可控风险进行准确的识别
提出企业的全面风险管理概念的目的就是为了使企业所面临的不可控制风险或者控制无效风险得以有针对效果的管理与审计，因此企业的风险管理审计工作不同于企业原有的将工作重心安放于企业内部审计管理的传统风险审计工作，其审计内容与审计重点对企业的相关审计人员提出了新的要求，要求相关的审计人员不仅要对企业的全面风险管理框架进行准确合理的评价，将企业的原有风险范围进行有效的控制与规范，其还要将企业风险管理机制中所存在的漏洞之处进行严苛的分析与评价，从而检验出企业所需要面临的不可控制风险，进而根据分析与评价内容向企业管理层进行汇报与提议，使企业管理层对面临的不可控风险进行直接有效的管理，与此同时，在审计过程中将企业对于风险的管理体制中所存在的不足之处进行及时地发现与完善，从而使企业内部的原有风险尽量降至最低甚至得以消除，而后在企业运营与发展过程中不断对企业的运营风险以及战略风险进行测试、评估与控制，是企业得以更加健康的运营与发展。
结束语
综上所述，根据当前国内外各企业发展与竞争的形势，在不久的将来企业的风险管理审计必将成为使企业得以良好生存与发展之关键，因此企业应当提早对其风险管理审计工作予以高度重视，从而使企业在激烈竞争的大环境下得以继续良好的生存与发展。
作者：周乾维 单位：中国石化管道储运有限公司
参考文献
