会计风险论文精选(九篇)

第1篇：会计风险论文范文

按报告对象来分分为财务会计和管理会计，按行业来分又分为了酒类企业会计、施工企业会计、工业企业会计、信息咨询服务业会计、金融证券会计、物业管理会计、房地产业会计、石油化工会计、旅游餐饮会计、医疗卫生会计、私营企业会计、行政事业会计、保险企业会计、上市公司会计、个人独资企业会计、广告服务会计、出版印刷会计、小企业会计（制造业）会计、小企业会计（商业）会计、食品企业会计、商品流通会计、电力企业会计、邮电通讯会计、汽车行业会计、文化教育会计、加工制造会计、烟草企业会计、物流企业会计、药品企业会计、轻工纺织会计、农业企业会计、外经外贸会计、房屋中介服务会计、煤炭企业会计、市场（农贸、五金、批发、建材、服装等）会计、交通运输会计、高新技术企业会计、连锁经营会计、钢铁企业会计、软件及集成电路会计。按工作内容分为材料会计、总账会计、往来会计、成本会计等。按工作范围分为：公共会计、政府会计、私用会计。

二、财务会计风险及其成因

众所周知的高风险行业是炒股，所谓的危机与机遇并存，有的人一夜间成为百万富翁，也有人一夜间倾家荡产，尽管如此还是有前仆后继的人投身股票市场。其实任何行业都存在着风险，相对而言，高风险有着高收益，在任何一个企业当中，财务风险都是不可避免的问题。企业财务风险贯穿了企业的整个财务活动，它并不是可以凭借人的意志、决心能够转移的，他是客观存在的，无论在什么环节都会存在风险，通常情况下风险与收益呈正比，即风险越大收益越大，反之则是风险越低收益也越低。任何一个企业，都有着一个共同的目的——盈利，没有哪个企业是为了亏损而存在的。想要获得最大的利益就必须全面考虑分析企业所能承受的最大风险是多少。现在大多数企业的经营模式都是负债经营，通过借贷资金来弥补自身资金不足的缺陷，如此一来，风险就出现了，如可借款？向谁借款？借多少款？什么时候才能还清借款？等等还有很多，这一系列的问题都需要考虑，这个就是筹资风险。资金筹集成功以后，下一步就是生产了，这时候问题又出现了，生产多少产品既能满足市场的需要又能最大的节约成本，这些都需要进行调查评估，这个则是生产风险。为了扩大营业业绩，在销售环节企业通常会采取赊销的方法，这个涉及到的则是信用风险，所以说财务会计风险可以说是环环相扣,涉及到的范围极为广泛,并不是可以一言以蔽之的。有的人可能认为所谓的财务会计风险只涉及到财务，只有跟钱有关才是财务会计风险，只能说有这种想法的人根本不了解会计这个行业，只是凭借字面的意思相当然罢了。就拿工厂做例子，从原材料的采购，到加工，生产，出售，存货处理，人工成本，生产损耗的资源，每个环节都是缺一不可，哪一个环节出现了问题都会引起企业财务风险。

三、具体案例

全世界每年都有无数的企业崛起，也有数不清的大中小企业破产，其实企业之所以宣告破产，主要原因无非是财务出现了严重问题，入不敷出，资金链断裂通俗点儿说就是没钱了。其中有些案例甚至是教课书上的经典案列，例如：雷曼兄弟破产二十年之前，美国人乃至是世界上跟金融有关系的人，有谁不知道美国雷曼兄弟——美国第四大投资银行，然而在2008年9月15日，一个震惊了世界金融界的日子，一个雷曼兄弟永远也忘不了的日子，雷曼兄弟按照美国公司破产法案的相关规定提交了破产申请，成为了美国有史以来倒闭的最大的金融公司，自此之后曾经叱咤风云的雷曼兄弟消失在了金融界，转而出现在了各大教科书中，成了经典案列。在美国甚至是世界上雷曼兄弟都是颇负盛名的，让我用一串数字来简单介绍一下雷曼集团，拥有158年的历史，就在2007年世界500强企业排位中排名132位，净利润42亿美元，总资产接近的7000亿美元。这一系列的数字都可以说明雷曼兄弟的实力有多么的雄厚，然而就是这样一家风头劲胜形势大好企业，自2008年9月9日开始，一周之内公司股票暴跌77%，公司市值从112亿美元缩水到25亿美元，同样是数字，比起上面的这一组数字同样令人惊讶，多么可怕的数字。作为一个大企业，雷曼没有坐以待毙，他用尽一切办法努力进行了挽救，在第一季度中，他采取的方法是卖掉了五分之一的杠杆贷款并将公司的资产用作抵押，并且在同时通过大量借贷现金来为客户交易其他固定收益产品。在第二个季度中，雷曼又变卖了1470亿美元的资产，开始通过大规模的裁员来减少开支。然而都是杯水车薪并没有多大的效果，雷曼还是走向了毁灭。雷曼的毁灭一部分是受到了美国次贷危机的影响，美国的房市进行调整，这是政策的大势所趋，美国政府通过操控房价来带动起美国的经济，尤其是2000年以后，实际利率降低，全球流动过剩，借贷都很容易，这就是相当于一个食物链，房地产市场上涨，美国消费者财富增加经济繁荣，快速增长。从2000年到2006年，美国的房价指数上涨了130%。房价涨了利率还低的情况就造成了借贷双方的风险意识薄弱，各种贷款工具衍生速度极快，这就造成了美国的泡沫经济情况，人们债台高筑无力还款，这就是美国次贷危机的主要原因。经过这次危机之后，人们对于整个证券市场重新定位，不再盲目跟风，这样仔细研究之下，更有消费者委托评级机构进行风险评估。但是由于金融产品的复杂性，评估机构的态度不够严谨，没有重视起来，从而导致市场的定位并不准确，也就导致了风险溢价。由于财务这张大网的关联性，风险蔓延到货币和票据的市场，整个金融都震动了。就这样环环相扣最终导致这次危机演变成了全球性的问题。这也就导致了一些金融巨头面临崩盘的困境，雷曼兄弟就是其中的典型，虽然无法操控整个行情但是雷曼兄弟自身的问题也不容小视，一直以来太过安逸，没有意识到危机。虽然说要开发、创新，但是也不能贸贸然进入不熟悉的领域，在进入之前一定要做好准备工作。雷曼兄弟在之前很长一段时间内着重于传统的证券发行承销，兼并收购顾问等传统银行业务。然而在20世纪90年代后，因为固定收益产品、金融衍生品的流行和交易发展迅速，雷曼兄弟也不甘落后的开始拓展这一领域，他们当时确实成功了，还被冠以华尔街上的“债券之王”。从开发上来说他们的确成功了，然而就是这个所谓的成功，麻痹了他们，雷曼兄弟被眼前的利益迷惑住了双眼，他们完全没有意识到将会出现的危机，盲目扩张，忽略了市场。在房地产市场下滑的2007年，他们的商业地产债券业务仍然增长了13%，从而使他们面临了巨大的风险。在市场好的时候，由于市场流动性太大，投资者都很乐观，这给雷曼兄弟带来了巨大的收益，但是当市场崩溃的时候，它则带来了毁灭性的影响。

四、启示

雷曼兄弟作为一个有158年历史的企业，其破产对于我们在经营企业上的也有很多启示。1.危机意识：企业越大，作为它的管理者就越要有危机意识，居安思危这个成语我相信就连小学生都知道，可是为什么我们的一些大老板大的企业家都忘了这一点了呢？是眼前的利益迷了他们的眼睛，是短暂的收获让他们忘乎所以，所以直到灾难到了眼前，才从美梦中醒来，雷曼兄弟就是一个很好的例子，历史这么悠久的一个大集团最终走向了灭亡，管理者有着不可推卸的责任，也为我们后人敲响了警钟。2.提升企业的内部管理和抗风险能力：雷曼兄弟的破产让我们有很多地方来反省，刚才提到的是危机意识，现在我们来简单分析一下企业内部的问题。雷曼集团有着158年的悠久历史，也可以说是经过了大风大浪的，它一定有自己独有的管理办法，但是那么在问题出现以后没有及时的找出解决办法，而是由着他继续恶化下去，我个人认为他的管理还是有很大的疏漏的，决策人没有及时做出判断不假，可偌大的公司，偌大的团队难道没有一个人是清醒的吗？没有及时的找出问题，没有及时的跟进，没有及时的找出解决的办法，千里之堤还溃于蚁穴，雷曼兄弟的破产从某些层面来说也是必然的。3.正确的战略规划：雷曼兄弟的战略规划是持有次贷债券，然而正是这一决策使他走向了灭亡，由此可见，正确的战略决策时至关重要的。在决定战略决策时一定要有大局观，考虑全面，若是只看到了眼前的利益，那么雷曼兄弟的前车之鉴已经在眼前了，战略规划好比是茫茫大海中的灯塔，指引着船只顺利到岸，若是灯塔的不亮了，那么船也就找不到回去的路了，由此可见战略规划所占的地位，毕竟若是没有一个正确的规划目标，那么一个企业就没有了前进的方向，连方向都没有的企业，怎么可能长久呢。从以上三点来分析，雷曼兄弟的灭亡不仅仅是美国的次贷危机影响的，诚然政府的政策和市场占了一定的比重，但是究其根本雷曼兄弟自身的问题也是不可忽略的，雷曼兄弟的固步自封，被眼前利益迷住了眼睛而失去了判断，没有从大局观规划，都导致了他的灭亡，可以说雷曼兄弟的灭亡是个必然。

五、如何规避财务会计风险

关于规避财务会计风险的问题，每个企业都有自己的办法，只有最适合自己的才是最好的，在实际工作中都是不断完善的，这里我们大体上从三个方面着手分析。1.强化表内业务的风险监管之前我们大多的时候并没有把太多的注意力放在表内业务上，更为有效的规避财务会计风险，我们必须重视起来表内业务，强化表内业务的风险监管也就是指主要运用《法规、制度监督法》和《财务状况分析法》进行监督。其方法也就是单独做一张表格来说明企业内部的资金状况。这样就可以更加直白清楚的列明各项数据，让人一目了然，更加清晰明了毕竟没有什么比数字更有说服力了。但是如何运用，怎么运用就是仁者见仁智者见智了，每个公司每个企业都有他们独特的方法，最适合的才是最好的，我个人认为好的方法是在重视表内业务的同时也不能忽略表外业务，两者相结合灵活运用会有事半功倍的效果。因为表内业务和表外业务的侧重点也不尽相同。因为众所周知表外业务透明度太差，自由度过大，风险性强而且连续性弱，一般都在会计报表附注中体现，而不是在报表中，但是不能因为表外业务的这些缺点就忽略他的重要性。2.加强财务会计防范系统的建设不管做什么事情都会有一定的步骤，避免企业财务的风险不止要从内部进行防范，还要建立一个健全的防范系统，通俗些说就是要有一个防火墙，将危险隔绝出去。防范系统就比较全面了，包括日常的管理、识别、衡量、规避、转嫁、化解还有预防，这一套步骤下来不能说完全避免了风险，也可以及早的发现风险，进而早做准备，努力将风险降到最低。最为基础的防范就是从会计表内外的列报进行核算，得出结论，这样就能够发现其中的问题，就着所发现的问题，我们就可以更好的提出解决的办法，从而解决问题，或者是预防这类问题，毕竟时间就是金钱，能做到防患于未然就比别人有优势。一步一步都是有顺序的，只有先识别出来风险，才能进行预测，然后提出问题，解决问题，防止事态进一步恶化，这就是一个简单的会计防范系统，当然我说的比较笼统，具体应用的时候都有各自不同的方法。3.提高审计单位审计防范力度一个人的力量都是有限的，尤其是会计这个工作，工作量不仅大还很是繁琐，仅仅靠会计人员自己的力量往往容易有所疏忽，这个时候就需要审计人员出马了，所以说要是想提高会计防范的质量，必须得用到审计人员的力量，而且术业还有专攻呢，在审计上面严格把关，进一步的将风险扩大的趋势扼杀在摇篮里，审计会计通力合作，这必然会成为一个发展趋势，他们各自也会发挥出最大的力量。

六、总结

第2篇：会计风险论文范文

如何降低我国注册会计审计风险，本文将从各个审计风险因子出发进行考虑，归纳出审计质量低下的原因，并从这些该原因出发，得出而有效地降低审计风险来提高审计质量的方法。

二、审计风险概念

随着20世纪市场经济竞争不断加剧以及科学技术的急剧变化，企业作为一个社会生活中的基础细胞体，与所处的经济环境、行业状况、战略风险、经营目标等一系列关系所产生的化学反应越来越大，最终对财务报表产生重大的影响。而作为注册会计师应该要清楚地认识到这些重大影响，深入了解财务报表深层隐藏的东西。在蒙哥马利审计学中，作者也曾经提到说，“为了有效地进行审计，审计人员必须接受一定的风险”，那么何为风险、何为审计风险，学术界有着不同的解释。

三、注册会计师和会计师事务所的原因

一个具有健全内部制度的会计师事务所是规避和减少审计错弊和过失、提高审计质量、避免法律责任以及降低审计风险的关键。事务所是需要依靠优秀审计人员独立完成审计业务的，从而审计人力资源是满足是否胜任是业务的根本依托。

1.被审计单位蓄意进行财务舞弊

由于利益的驱使，很多上市公司铤而走险蓄意进行财务舞弊，采用的舞弊手段也越发高明，从操纵利润到伪造各种销售单据，从虚报固定资产到少提折旧，假账技巧可谓千变万化。由于注册会计师的能力是有限的，如果是被审计公司蓄意舞弊，所采取的手段也是有规划和有目的高明手段，那么注册会计师做出准确的判断就存在很大的难度。下面以万福生科为例，分析其一系列的财务舞弊手段给注册会计师所带来的审计风险。在万福生科审计案中，为达到其上市的目的，万福生科蓄意采用了很多造假手段进行财务舞弊，手段繁多而隐蔽。在虚构收入方面，万福生科就采用了一系列的造假手段，其中主要包括私刻客户假公章、编造假销售合同、虚开假销售发票、编制假银行单据、假出库单等，这一系列舞弊手段都是为了让虚增的销售收入看起来真实可信，而且注册会计师审计出来的难度较大。首先，万福生科有五大客户都是虚构的，其中包括已停产达数年之久的湖南傻牛食品公司、经营部店面只有50平方米的东莞常平湘盈粮油、销售额实为118.73万元却虚报为1341.95万元的天津中意糖果、根本不存在的怀化小丫丫食品公司、销售额实为223万元却虚报为1415万元的湖南祁东佳美食品；其次，万福生科为虚增销售还虚构了很多的销售合同；第三，万福生科对一部分的银行对账单和银行回单进行了伪造，且其伪造水平非常高，注册会计师审计中很难发现其进行了造假。万福生科蓄意采取的一系列财务舞弊手段加深了注册会计师审计的难点，进一步提升了注册会计师的审计风险。

2.市场经济尚未完备

我国尚处于市场经济的初级阶段，与欧美较为完全开放的市场经济相比，我国距离真正的市场经济机制还有一定的差距存在，而制的痕迹也随处可见。在这样的中国特色的市场经济体制中，我国的注册会计师的出现，在一定程度上说，只是模拟市场经济的样式存在，并不是一种真正的市场需求。曾经有专家指出，在我国市场经济体制中，如果不是政府的硬性规定，那么90%的注册会计师可能面临失业。我国企业为何要审计？因为工商年检的硬性规定所以审计；因为国家规定上市必须经过审计所以审计；因为国家规定变动资产必须审计所以进行审计等等一系列类似不自愿的原因，抑或更多为了应付政府部门的要求所以选择进行审计。这样的状况类似于经营人聘请注册会计师来揭露自身的问题，缺乏理性经济行为的逻辑性。

3.有关法律、法规尚待进一步改进、完善

注册会计师每一项认定都有相应的法律法规作为依据，而且职业道德要求审计师在执业过程要严格遵照相关法律法规进行审计，可以说法律法规是独立审计的生命线。但是，我国的法律、法规仍存在一些相互冲突的，也有随着经济的发展、社会经济领域出现新问题、新现象，国家没有及时制定法规，甚至出现一些地方法规规定与国家法律、法规不相一致。

4.被审计单位公司治理失效

健全有效的公司治理能对注册会计师审计的独立性起到提高作用，而失效的公司治理则会引起审计独立性的下降，造成审计风险的增加。因此注册会计师审计只有在有效的公司治理运行框架中才能更好地发挥作用。有效控制和减少虚假财务报告，提高年报的可靠性和审计的可信度，从根本上有赖于公司治理的完善。下面主要以绿大地为例，分析其公司治理的缺陷给注册会计师所带来的审计风险。首先，在绿大地董事长何学葵的控制下，绿大地在上市3年中，公司高管三套班子全部进行了大规模更换。上市时的九名董事加独立董事，除董事长仅剩两人；三名监事则全部进行了更换；公司的财务总监也已经换过两任。由此可见其内部控制环境的混乱，监督机制弱化。掌握公司实际控制权的是董事长或总经理，外部独立董事行使权利非常弱，股东大会和监事会形同虚设。因此，绿大地内部人控制现象严重，缺乏从出资人利益出发的信息公开的机制，常常造成会计信息失真，增加了注册会计师的审计风险。其次，绿大地管理层并没有对来自内外部的经营风险进行评估。作为苗木生产为主的农业公司应对自然灾害带来的潜在风险进行有效的评估，然而绿大地却没有对从2008年7月开始出现迹象一直持续到2010年一季度的严重旱灾天气进行相关的风险评估，导致对绿大地的绿化苗木生产业务产生很大的不利影响，公司受到了很大的损失。最后，绿大地管理层没有对相关项目进行有效的控制活动。例如，在管理层对存货进行的相关管理中，从2004年到2006年存货的总金额每年都在增加，截止2007年6月底，存货总金额占流动资金总额的比例已经高达67.74%。如此大量的存货积压造成了资金流的急剧短缺，再加上天气给存货质量造成了一定的影响，为此而计提的减值准备也有很大的金额，因此公司在2009年的亏损总额就高达1.51亿元，这充分说明绿大地没有对存货进行有效的管理和控制。由以上三点足以看出绿大地公司治理严重失效，导致虚假财务报告的增加，年报的可靠性和审计的可信度的降低，进一步加深的注册会计师面临的审计风险。

四、审计风险的防范措施

1.内因角度

在上表的分析中，由审计业务操作不规范（F15）风险因子被列为第一等级的影响因素，由此我们可以看出注册会计师谨慎执业是防范审计风险的关键要素，注册会计师在采取每一步审计时，以及对审计决策做出判断时，必须考虑其背后隐藏的风险以及如果失败所带来的后果，在风险导向审计中我们就已经知道，审计是有一系列几乎接近完美的审计流程，从业务环节分析，注册会计师在执业过程中要特别注意以下几点：

（1）深入了解客户经营现状。在现代风险导向审计中，对客户进行了解又分为两次的了解，首先是在最初关于是否接受该业务审计时对客户进行了解，避免接受超出自己承受范围的风险业务；而后在接受业务之后在对客户进行了解以帮助接下来的审计程序的制定等一系列初期工作。在了解中重点要对客户的经济状况进行剖析，主要分为内在和外在两个部分，内在是包括财务结构及经营绩效；外在是包括经济景气及竞争情况。通过这样的了解有助于审计人员评估客户财务报表有无遭受重大错误或舞弊的可能性。

（2）分析性程序。分析性程序是我个人较为推崇的审计方法，在现代风险导向审计过程中，至少会运用到三次分析性程序，其较于实质性细节测试更加简便易懂。曾经有人通过分析性复核的方法连续发现已经通过审核的上市公司会计报表造假的嫌疑，所以注册会计师不妨站在被审计单位所处的行业发展前景以及公司的经营状况，在风险基础审计阶段利用分析性程序进行审计。

（3）利用专家工作。在“天歌科技”万信所对天歌科技控股子公司荆州天歌现代农业有限公司的水产品存货过程未聘请专家评估，造成严重的影响。而在过去“银广夏”案件中，由于注册会计师对于萃取产品一无所知但也未利用专家工作最后造成审计失败。由此可见，注册会计师在对一些自己没有把握的有对报表有重大影响的事项，一定要向专家请假或者外聘专家协助工作。

2.外因角度

（1）关注管理舞弊

在数据分析中我们不难看出，管理当局有意操纵数据（F7）也是占据大量比例的审计风险因素之一，因此注册会计师应该通过对管理当局的接触与了解，发现管理当局异常行为的就值得被怀疑。

（2）完善企业内部控制

伴随着社会主义初级阶段的基本国情，我国企业的内部控制制度建设也尚处于初级起步阶段。而在将来的很长一段时间内，在现行的社会主义市场经济模式下制定并不断规范企业的内部行为是非常有必要的，也完全可以借鉴COSO委员会模式的精华，并将其与我国企业经济业务紧密结合起来，建立适合我国国情具有中国特色的内部控制措施。

3.环境角度

（1）添加第四关系人

审计关系三方面形成的委托受托责任关系，是审计产生的基础，也是构成审计这个客观事务的最基本的、最初的元素。而审计关系的现实是，真正的审计委托人缺位，委托人与被审计人同为一人，审计人屈从。可以考虑加入第四审计关系人的设想：由独立的第四审计关系人评估并聘请审计人看。签订审计协议、支付审计费用和传递审计报告。第四关系人的角色可能考虑由独立董事组成的审计委员会、监事会或监事会下的审计委员会、证监会下设审计服务机构、保险公司或公共管理机构承担。美国纽约大学的罗恩教授率先提出了财务报表保险制度，何为财务报表保险制度？就是由上市公司向保险公司投保，保险公司聘请会计师事务所对上市公司进行时很急，割断会计师事务所对上市公司管理层的依赖，从而进一步地提高了审计的独立性，而这时保险公司就成为了我们所谓的第四关系人。这样的财务报表保险理论，引用保险公司这个第四关系人，进一步提高了审计的独立性，减少了审计合谋的可能，并且为注册会计师审计风险进行了转嫁，减少了投资者的压力，也分散了注册会计师的审计风险，更加专业地担负了上市公司财务报表风险的责任。

（2）完善审计轮换制度

在现在的独立审计中，虽然对注册会计师的审计任期年限作出了规定，但是没有对会计师事务所的审计任期作出明确的限制规定。理论上说最佳的审计任期为7～8年，如果一个会计师事务所的任期过长或过短都会对审计质量产生非正面的影响，国家也颁布了会计信息披露的相关要求，但是仍然有很多企业没有严格执行。因此我们要更好地完善审计轮换制度，提高审计的独立性，减少审计风险。

五、结束语

第3篇：会计风险论文范文

论文摘要：文章首先阐述了商业银行的内部控制缺陷，从内控环境、制度建设、制度执行、风险识别、会计监督等几个角度进行阐述，针对出现的风险，从人员培训、制度改进、信息强化、监督整改机制建设等方面，提出了风险防范的对策。

一、商业银行会计内部控制风险

（1）良好的会计内部控制环境尚未形成。企业的会计内部控制文化尚未真正形成，部分银行管理人员还未充分认识会计内部控制及操作风险管理的重要性,对会计内部控制的参与和重视不够,在日常管理中，重业务发展、轻风险防范造成管理风险；员工业务知识掌握不够，对业务的风险点了解不透，规范操作意识没有得到强化，由于制度传达不到位和理解不透彻，容易造成操作不规范，潜伏着操作风险；员工风险意识不强，对岗位之间的相互制约重视程度不够，甚至认为相关风控措施手续太繁琐，没必要，从而以相互信任代替制度制约，导致逆程序操作、重要物品管理不严、授权流于形式等违规操作现象的产生,出现意识风险；受不良社会风气影响，个别员工的世界观、人生观和价值观严重扭曲，滋生拜金享乐思想，为达到个人目的铤而走险而出现的员工职业道德上的故意风险。

（2）会计内部控制制度建设不够完善。会计内部控制制度缺乏总体规划,表现为部分会计制度办法未能随着业务的发展和客观环境的变化及时修订和完善,造成了制度滞后于业务发展,或会计制度整合程度差,数量多但不够系统完整；会计内部控制结构仍不完善，主要表现为会计内部控制覆盖不全面,只停留在主要业务层面和一些业务产品上,而未延伸到银行会计活动的所有层面和业务流程上；有的制度规定太过于原则化，不切合基层行实际情况，实际执行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）会计内部控制制度执行力不够。思想上不够重视，未能正确处理业务发展和风险防范的关系，对制度的执行只做表面功夫以应付有关部门的检查、审计，而不管内部控制制度执行情况如何，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式；因业务水平欠缺、对制度理解不准确，法律意识淡薄，风险防范意识差，自我约束能力不够，造成的制度执行不到位、有章不循、违章操作的现象。

（4）会计风险识别与控制的方法落后。会计控制方式未标准化,制度文件不够系统,缺乏对主要会计业务环节的全面分析,这样就难以真实、客观地反映银行的会计业务风险；会计内部控制方式较为单一。对会计风险识别与控制手段的研究处于被动局面,常常要等到案件发生后才总结经验,难以提前和充分识别新业务开办中存在的会计风险。

（5）会计监督检查的有效性不足。缺乏健全的会计监督评价体系,多层级多部门对同一业务内容重复检查,影响了会计内部控制效率；会计检查的覆盖面不能涵盖全部会计业务,在会计管理人员偏少、检查人员素质参差不齐的情况下，检查频率和深度难以达到规定要求，不能与银行风险程度相适应；缺乏对会计检查人员的再监督，会计检查流于形式，“查而不报、查而不纠”的现象仍然不同程度地存在；问责机制不够健全,缺乏必要的程序控制和违规处罚措施。

二、商业银行会计内部控制风险防范

（1）从加强教育培训入手,提高员工素质，促进合规文化的形成。有针对性地、分层次地开展对会计人员的培训,将会计人员培训学习制度化、常态化、系统化，通过开展会计内部控制知识竞赛、会计技能比武、参观交流等多种形式,努力提高会计人员的职业判断能力、查防案件能力和综合履岗能力，以防范操作风险；大力加强会计人员法制观念和职业道德教育，把思想教育和案件警示教育纳入培训计划，使思想教育经常化、规范化，通过培训使每一个会计人员都做到知法、懂法、守法，牢固树立合规经营、合法操作的理念，逐步建立先进的风险控制文化和合规文化，培养员工自觉遵章守制的习惯。转

（2）改进商业银行会计系统内部控制制度。在原有的内控制度基础上推陈出新，尤其是针对新推出的业务，要制定相应的操作流程及实施细则，作到内部控制有章可循；加强现行制度的评估分析工作，总结新经验，提出新措施，不断优化业务流程和完善制度，促进会计操作风险管理水平的全面提高。

（3）建立有效的风险预警机制。风险如果不能被识别，它就不能被控制、转移或者管理。商业银行应通过狠抓会计基础管理、改进业务流程、提升系统功能，提高对风险的预警和控制能力；充分发挥金融会计对风险的反映、监督、预测、分析等作用。

（4）从强化信息技术入手,提高会计内部控制水平和质量。

商业银行应广泛使用电子计算机技术和信息处理技术，对银行全部信息进行处理、分析、预测，推进银行业务处理自动化，逐步减少人工控制，建立完善的管理信息系统，加强风险控制以减少故意风险发生的可能，增强会计业务风险控制的刚性约束，不断提高控制效果；积极探索利用信息技术对业务操作流程进行全面的风险监控，加强柜面业务实时监测系统的建设，使银行后台可以及时梳理出可疑交易、违规交易信息，进行实时预警和处理，有效地从技术手段上解决前后台之间、上下级行之间交易信息共享的及时性问题，充分发挥数据集中和后台集中控制的优势，提升对交易的监督控制和风险管理能力。

（5）建立高效的商业银行会计监督检查机制。商业银行内部会计控制作为一个完整的系统,不论是制度的制定、执行,还是最终的评判,都需要恰当且必不可少的监督,以使内部会计控制系统更加完善,更加有效。商业银行应加强会计内控队伍的建设，培养以会计主管、会计检查辅导员、结算专管员、电算化专管员和出纳专管员为主要内控监督力量的会计内控队伍，加强检查人员的业务培训，提高检查人员的业务水平，改革检查人员管理体制，提高检查人员的独立性和权威性；

第4篇：会计风险论文范文

金融会计作为组成整个会计体系当中的一部分，主要是将会计基本原理等作为基础，以货币作为计量单位，对金融机构的经营等活动进行真实、有效的监督和核算，实现衡量、加工等任务的专业会计。金融会计工作的开展需要面对各种外界环境及人员，会产生难以预料的风险。因此，金融会计风险主要是指在经营活动过程中，受到会计部门核算错误等因素的影响造成的金融机构的损失，例如：资金、财产损失等。

1.核算方面。核算是会计业务中的基础职能，涉及到多个环节，一旦不能够确保这些环节的准确，就会出现很多风险，例如：现金收付业务、核算程序不规范等。

2.操作方面。随着计算机与互联网技术的不断发展，推动银行业的电子化进程迅速发展，会计结算制度已经逐渐形成并不断完善，在很大程度上提高了工作效率，也便于统一管理。然而，在具体工作中，会计人员综合能力偏低，风险防范意识不到位，违规操作的现象比比皆是，埋下了风险的种子。

3.信息不准确。会计信息作为整个资金运行的具体体现，银行信息主要通过会计信息来反映，但是，这其中不乏存在一些银行为了能够实现经营目标、获取政治资本等目的，违反规章制度，随意更改会计信息，导致会计信息不准确，不能够真实的反映银行的具体活动的问题。

4.监督方面。监督主要是指银行的业务活动要严格遵守法律制度，并在相关部门的调控下进行。其中的风险主要是相关监督措施或者部门不能够发挥作用和力度，规范银行行为，导致一部分商业银行在利益等因素的驱动下，出现不良贷款、超计划及范围的开支费用等现象，进而造成金融风险，不利于金融领域的健康发展。

5.会计人员整体素质偏低。会计人员作为会计工作开展的重中之重，其综合素质的高低直接决定会计工作是否能够良好的进行。特别是在新时期的大环境下，会计工作对工作人员在职业道德素质、操作行为等方面提出了更高的要求。另外，由于缺少相互制约机制，会计工作人员为了攫取私利，会存在着一些违规操作、挪用资金等不良行为，这对金融机构来说具有巨大风险。

二、金融会计风险预防有效措施

1.健全金融会计核算体系。会计工作人员在核算过程中不能随心所欲，要严格按照相关制度，规范自身行为，杜绝弄虚作假行为，保障会计信息的准确、真实性；完善金融会计信息的揭露系统，由于我国金融会计弄虚作假现象比较严重，银行应在受理贷款申请时，将报表交给相关部门进行严格的审核，并要求相关部门与其共同承担风险，另外，企业要出具现金流报表，银行通过现金流的对比与核查，确认其是否具有贷款资格。同时，为了能够更好地确保银行的安全，应在原来的会计报表上增加风险报表，这样能够更加全面且细致的预测风险，对于防范和规避风险具有极其重要的作用。计算机技术的发展推动会计电算化的推广和普及，通过会计电算化工作，不仅能够规范会计工作人员的操作行为，还能够提高工作效率，但是，计算机操作具有一定风险，应加强对计算机风险的防范。

2.注重外界监督和管理。金融行业具有开放性，外界也能够对其进行防范，主要从两个方面入手：第一，政府审计部门作为外界重要监督部门，能够针对金融会计风险进行有效的审计和防范；第二，人民银行授权的相关社会中介机构，例如：会计事务所等。通过外界共同合作，发挥对风险的审查和防范作用，能够提高金融会计风险防范能力。目前，针对金融会计的监督和管理主要侧重两个方向：首先，银行的日常工作要按照规章制度进行，确保银行业务的合规、真实性；其次，是对银行内部的控制，我国中央银行作为金融行业发展的关键，应对会计内部进行客观、综合的评价，确保银行能够建立完善的风险防范机制。新媒体的出现为监督金融会计工作提供了途径，为了能够更好地规范会计工作，需要确定严格的惩罚制度，例如：新闻媒体曝光，利用舆论对其施加压力等，加大惩罚力度，通过这种方式，能够确保会计信息的真实性，并在一定程度上抑制金融会计风险的发生。

3.建立系统的金融会计内部控制制度。首先，在会计内部管理中建立一个完整的监督体系，在银行的管理层、决策层构建一个科学、合理，既互相统一又能够互相独立的制约机制，一方面要确保董事会于监事会共同发挥作用，又要使二者能够独立，通过这种方式，才能够及时、准确的发现不合理的行为；另外，要加大相关职能部门的检查力度，检查制度的落实情况，确立管理者考核、评价制度，并对管理者进行综合评价。其次，完善会计相关的各项规章制度。对现行的会计相关制度进行整理、分析，将不合理的地方找出来，并根据实际情况和问题，加以调整和完善，制定一套更符合实际情况，更易于操作、便于执行的制度，为会计工作人员的工作提供依据；落实责任制，金融行业工作内容繁复，为了能够更好地避免风险的出现，应落实责任制，将责任落实到每一位员工身上，明确其义务和职责，确保工作人员能够各司其职，并逐渐形成有效的监督机制，在出现问题的第一时间能够找到责任人，实现对会计进行有效控制的目的。最后，为了能够实现对金融会计风险的有效管理，需要建立金融会计风险监督保障体系，并充分考虑风险发生前，发生时以及发生后三大方面，实现全方位监督和保障。风险发生之前需要制定和确立风险预警体系，能够及时发现风险，并采取有效措施，防范和规避风险；风险发生时，需要相关部门发挥作用，将损失降到最低。

4.加强对工作人员培训。首先，在思想观念上，要注重提高工作人员的风险防范意识；其次，提高工作人员的文化素质，通过建立激励制度等方法，鼓励工作人员投入到提升自身素质的队伍中来；再次，要对工作人员进行道德素质教育，提高其职业道德素质；最后，要加强对工作人员进行专业知识的培训，让工作人员学习先进的操作方法，提高其工作效率和准确度。

三、结语

第5篇：会计风险论文范文

网络会计信息失真风险大概存在如下几种情况：

(一)技术风险

网络会计具有鲜明的信息化特征，构成网络会计的核心要件就是计算机网络技术。而计算机网络技术本身也存在风险，一旦出现技术风险，就会造成会计信息的失真，对企业造成巨大的损失和不良影响。总的来看，技术风险主要包括如下几个方面：其一，软硬件自身问题。计算机是由软硬件构成的，当其中任一部分出现了问题，就会对信息的完整性产生威胁。其二，病毒攻击。计算机病毒是计算机用户最为头疼的，其不但具有隐蔽性，而且往往会带来巨大的损失和危害。病毒的攻击轻则会让用户难以打开网络资源，重则会破坏、篡改计算内的数据。其三，数字加密风险。数字加密技术本身是为了确保计算机安全的，在传输的过程中通过加密协议，能够提高信息传输的安全性。但是安全本身也是威胁，一旦加密协议被人破解，安全性恰好成了最危险的地方。

(二)管理风险

伴随信息化的发展，企业的会计流程出现了很大的变动。企业数据的来源更加多元化，信息庞杂，需要进行统一分类、管理。在网络会计条件下，会计信息由以往的金字塔形结构，逐渐转变为矩阵式结构。企业的很多部门，诸如采购部门、销售部门等，都可以从体系中获取相应的数据，当然也可以将相应的信息存储在系统中。会计信息的调用和管理需要经过系统的授权，使得以往的内部控制制度难以满足众多的会计信息需求，在过渡性管理阶段，在各个环节都存在管理风险。

(三)业务风险

网络会计信息的来源更为多样，其中不但包括传统企业会计信息，也有一些虚拟企业的会计信息。在网络条件下，获取和披露信息的双方存在信息不对称，这种信息不对称可能就隐藏着信息失真的风险。具体来说，业务风险主要包括如下几种情况：其一，信誉判断风险。在信息不对称的情况下，企业在收集会计信息的时候难以确凿地认定信息的真假，只能通过对方的信息来进行判定。而信息判定本身也存在风险，这种风险也会导致信息失真。其二，职业技能风险。网络会计的施行需要大量复合型人才，即要懂得会计专业的理论知识，也要严格遵守职业道德，认真履行自己的工作。技能不过关、职业道德不强也会成为导致信息失真。

二、网络会计信息失真的风险及其应对

(一)完善相关法律法规

为了更好地规避会计信息失真，就应该完善网络会计相关法律法规，规范商务和网上交易的发展。对网络赊销、支付、核算等问题要进行明确的法律规定，参考国外相关法律法规，来制定和完善我国的网络会计法律法规体系。具体来说，法律法规不但应该明确信息管理、财务报告披露的准则、明确会计信息质量标准，还应该明确网上信息披露的权利义务、加强对网络会计的监督等。

(二)加强网络技术管理

针对网络会计存在的技术风险，企业应该采取如下对策：其一，加强软硬件的定期维护，保持计算机软硬件的性能。其二，购买专业的杀毒软件，并及时更新补丁程序，提高会计信息系统的安全防护能力。其三，运用数字加密、密钥组合的方式，提高安全传输水平。

(三)加大网络安全防护

若是不解决网络安全问题，网络会计的安全必然难以保障。为此，企业就需要加大网络安全防护，具体来说，可以采取如下措施：其一，系统软件安全控制。在软件安装、修改的过程中，要确保软件的安全。为此，可以将工作站文件设置成隐含、只读，或设置共享区的访问权限。此外，企业还需要加强对系统软件进行升级，使其具备破坏警报、强制备份等功能。其二，系统入侵防范控制。在网络环境下，会计信息系统很可能受到来自病毒的攻击等，针对这种情况，企业可以采用防火墙技术、端口技术。其三，数据资源控制。为了避免信息失真，企业一般会采取数据加密的控制方式。除了选择加密法、密钥之外，企业还可以在两个方面着手；一个方面是密钥的管理分配，另一个方面是实现加密的网络协议。

(四)完善内部控制制度

网络会计环境下，以往的企业内部制度已经难以满足会计工作的要求。为此，企业需要结合网络会计信息管理的实际，来完善企业的内部控制制度。具体来说，完善内部控制制度，应该从如下几个方面着手：其一，组织控制制度，实现有效地内部分工，加强彼此之间的协作和监督；其二，开发和维护控制制度，为了确保会计信息系统的先进性，企业要及时对其进行开发与维护。其三，应用控制制度，对会计信息的输入、输出、处理等方面的控制，能够及时发现会计存在的问题，并采取相应的措施。其四，权限控制制度，为了避免信息的泄露和篡改，应该执行完善的访问权限控制制度，以确保数据的保密性。其五，日常管理制度，其中不但包括安全锁定制度、机房管理制度，还包括并发控制制度等。

三、总结

第6篇：会计风险论文范文

会计软件属于会计电算化的载体。在会计人员将相关的资料输入进计算机后，就在软件的支持下对会计信息进行加工处理，导致出现会计信息泄露。由此可见，会计软件的好坏将直接影响会计信息的可靠性、完整性、安全性以及真实性。有的企业所用的会计软件内部控制功能不够完善，存在严重的漏洞，使得数据存储、传递、输入与输出等方面存在风险。即使有的企业对重要的会计数据进行加密处理，但是如果使用的数据库保密性不够高，就无法阻止电脑高手打开软件。这种情况特别是那些没有考虑信息使用人员的防范控制。企业的会计管理系统需要操作员密码访问，有的则存在混淆的情况。人为舞弊操作有的会计电算化工作人员为达到窃取商业机密，非法转移资金等发发行为，协助竞争者获取或者破坏企业的会计数据，进而对企业的会计信息、数据进行非法删除、篡改，给企业造成严重的损失。

2．网络会计电算化信息安全防范措施

网络环境下，会计电算化信息的安全受到严重的挑战。针对以上网络会计电算化信息安全风险，应当采取有效地防范措施。

2．1确保会计信息输入的准确性

企业要想保证计算机信息的安全，就应当确保输入数据的正确性。为保证会计电算化输入数据的准确性，应当从以下几个方面着手。首先，对进入系统的数据设置相应的审批制度。其次，针对系统设置操作权限和口令密码。对一些重要的数据进行多级的密码控制。再次，建立相应的输入操作日志，以便后期的检查和监督。最后，针对会计电算化软件进行相应的输入验证功能。在输入会计信息的过程中，操作员由于失误出现错误时，系统自动监测处错误，并拒绝错误信息的输入。

2．2建立健全网络快电算化

内部控制系统在网络会计电算化环境下，内部人员的恶意或者无意的行为既有可能造成会计信息不安全的情况。因此，为保证会计电算化信息的安全性，有必要建立健全内部控制系统。企业一方面可以实行用户权限对会计信心进行分级管理。根据会计电算化系统的业务需要，设立多个电脑操作岗位，明确各个岗位的职责和操作权限，促使每一个操作人员只能在自己的操作权限内进行工作，进一步保证会计电算化系统的正常工作，确保信息数据的安全性、可靠性与准确性。另一方面，及时更新内部控制制度。会计信息内部控制制度可随着会计核算方式的变化而发生改变。因此，内部控制制度的内容就应当有新的内容。手工控制与程序控制的相互结合，能够确保内部控制要求更为严格、更具规范性。

2．3家里数据保密备份

加强网络怀集电算化的保密性保密控制能够保证会计电算化程序的、数据不被借用、非法使用以及滥用等情况。电算化系统具有一定的特殊性。为避免非法进入财务管理系统和修改企业数据库情况的发生，可设置保密程序进行控制，对保密文件进行储存控制。用户在进入系统时进行口令控制，以此来保证会计信息的安全性。会计信息的备份操作，主要是对企业相关会计信息的数据进行备用拷贝。对会计数据备用拷贝之后，系统一旦出现故障，就可使用备份恢复系统。通常情况下，备用拷贝是不是用的。企业进行良好的备份制度是保证会计信息的安全。

2．4强化会计电算化系统操作人员的安全信息

防范意识电脑操作是人为的，增强操作人员的安全意识是预防信息安全的前提条件。因此，企业在对员工进行定期的计算机、通讯以及网络理论知识培训的过程中，还应注重培养会计人员的道德建设。操作人员在提高自身技术技能的同时，自觉遵守企业的各项规章制度，避免工作中不必要的意外事件发生。网络会计电算化操作人员安全信息防范意识的增强，不仅有助于企业信息的保密性，还有利于员工自身职业素质的提高。由此可见，强化会计电算化系统操作人员的安全意识具有重要的作用。

3．结语

第7篇：会计风险论文范文

(一)从被审计单位出发的思考和分析

1.被审单位的会计制度及会计工作的健全和规范是风险形成的根本原因。审计人员对单位的审计工作的开展主要是以被审计单位所提供的会计资料为审计对象，比如会计凭证、会计账簿和会计报表等其他相关资料，这种审计往往是间接的审计，并没有真正去操作执行企业所有会计核算。因此，审计的质量就依赖于企业所提供的会计信息，如果被审单位的会计制度及会计工作不是很健全和规范，存在问题的话，必然会对审计工作带来风险。2.被审计单位的内控制度的完善性，经营状况的稳定性是风险形成的主要原因我们都知道一个单位的内控制度是否完善和有效对单位本身的核算会产生很大的影响，内控制度是审计机关实施审计的基础，好的内控必然会降低审计风险，而内控执行不力时必然会增加审计风险。另外，被审计单位的经营管理状况也会对审计风险产生很大的影响。企业经营方式和内部管理层次的复杂性与审计难度成正比，同时也与审计风险成正比。

(二)从审计机构出发的思考和分析

1.审计人员的状况。审计工作是由审计人员去具体操作和执行的，很多时候会依赖于审计人员的个人主观判断，审计人员的知识、能力、专业水平、经验等都会对审计风险产生很大的影响，审计人员的知识、能力水平越高，经验越丰富，则审计风险将会越低。另外，审计人员的工作责任心也是至关重要的，工作责任心强的则会降低审计风险。所以很多时候我们要求审计人员要德才兼备，要品德高尚、为人正直，这样可以提高审计工作的效率。2.审计主体所选择的审计方法。随着科学技术的发展，一般的企业都实行了电算化，但是审计工作很多时候是采用抽样的方法。抽样方法的运用本身就存在着一定的误差。随着发展，被审计单位会计资料越来越复杂和庞大，审计人员的取证难度越来越大，审计成本越来越高。审计主体需要去鉴别被审计单位是否利用计算机去人为进行财务造假，这就需要审计人员有较强的计算机运用的水平，仅仅有审计专业的业务能力和职业道德还远远不够。

(三)从社会环境出发的思考和分析

大的社会环境和经济环境对审计风险也存在着较大的影响。人是社会中的人，我们所做的任何一件事情都离不开我们所赖以生存的社会和经济环境，整个社会的价值观必然会对审计人员的价值观产生一定的影响，进而会影响审计工作，产生审计风险。另外，市场经济成份的多元化，被审计单位的很多行为都具有不稳定性，比如会有企业改组、兼并、重组等，这就使审计人员对企业的情况很难全面地反映和评价，从而增加了审计风险。

二、审计风险的防范和控制措施

从以上审计风险的成因我们可以看出审计风险的形成是由多个方面的因素所形成的，所以要想很好地控制审计风险，降低审计风险，需要从多个方面进行考虑。既要考虑外部的社会环境和经济环境，又要考虑到审计单位与被审计单位的自身情况，在审计工作的各个环节，比如在准备、实施、报告等各个阶段采取不同的风险管理和控制对策，以降低审计风险。具体的措施主要有以下几点：

(一)加强和完善被审单位的内部控制

在前面成因分析里我们可以看到被审单位的会计制度及会计工作的健全和规范是风险形成的根本原因，被审计单位的内控制度的完善性，经营状况的稳定性是风险形成的主要原因，所以要想控制和降低审计风险，被审单位的会计核算和内控管理是内因，是很重要的一个关键问题。具体的做法有：1.提高企业内部审计的独立性。只要是审计工作都必须要具备独立性，不论是内部审计还是外部审计，审计独立性的一切工作的保证。企业内部审计机构和人员都必须保持独立性，改变由企业领导人直接领导或受控于某某领导的局面，保持审计工作独立性才能真正起到审计的作用。2.改进企业内部审计的方法和手段。工作的方法和手段是工作成效的保证，也是工作的灵魂，只有正确的方法，才会有正确的成果，才会有可靠的效率，审计工作也同样。在开展审计工作前对可能面临的审计风险要有一定的了解，可以采用国际上普遍认可的风险导向审计方法，同时结合我国的实情，选择能够适应我国经济发展的审计工作方法。引进风险管理模式，加强审计风险的管理，从而更好地防范和控制审计风险。

(二)提高和改进审计单位和审计人员的工作能力和素质

1.加强对审计人员的管理。审计人员的工作能力和工作责任心和敬业精神是影响审计工作质量的重要因素，因此加强审计人员的管理对有效范和控制审计风险有很大的作用。第一，要不断充实审计人员的知识储备，专业知识对审计工作有着重大的影响，在审计工作中离不开审计人员的职业判断，由于时代的发展，审计的知识不断更新，审计人员要不断学习，以适应时代的不断变化。第二，要不断建立健全审计人员的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等方面。有了良好的工作责任心和道德水平才能使审计风险大大降低。第三，要提高审计人员的综合素质，提高审计人员的计算机水平。由于计算机技术的发展，企业一般都实行了会计电算化，审计人员仅仅有审计专业知识已显得不够了，必须要有一定的计算机知识，才能很好地鉴别被审计单位利用计算机进行人为财务造假等问题。同时为了控制审计风险和提高审计效率，运用科学的电子计算机进行辅助审计也已经是势在必行的。2.转变审计单位的观念，强化风险意识，引入风险管理模式。审计职业的发展要求我们必须要正确认识审计风险，随着时代的发展，审计人员的责任和审计风险将越来越大，审计单位必须要转变观念，强化风险意识，采取更有效的审计方法和程序，一方面要降低审计成本，另一方面不可以影响审计质量，有效地避免审计风险及其损失。审计单位要引入风险管理模式，审计之前对审计风险进行评估，审计过程中对审计风险进行有效的控制，射你工作后对审计风险进行总结，对所做工作的有效性进行分析、检查、修正和评估，以最大限度地降低审计风险。

(三)创造良好的社会环境，营造良好的审计工作环境

第8篇：会计风险论文范文

1.会计环境日趋复杂

随着新型工业化和信息化快速推进，铁路建设工程规模越来越大，管理涉及的工序种类也越来越多，正是在这种社会背景下，铁路工程中的会计风险问题越来越严重。在实际施工中，任何一个环节出现问题，都有可能引发会计风险。经济的快速发展，导致很多细节都没有做到位，人员管理也有待加强。

2.项目建设的成本意识较低

铁路工程建设需要充裕的资金保障。如何在确保工程质量的前提下，降低工程成本，这是所有工程建设单位一直探讨的问题，要是某一方面出现问题，就会对整个铁路工程的建设产生影响。根据目前的实际情况来说，较多的铁路建设单位负责人成本识不强，对各方面的规划也不太合理，这样必然导致资金的浪费，从而引发会计问题。在正式施工之前，铁路项目负责人并没有进行明确的规划，以致各项问题频发，很多工程才开始一点点就变成了废弃工程，由此引发的问题越加严重。综合各类问题来看，很多铁路工程的项目负责人都有一个通病，工程的成本意识较低，在工程的施工过程总是无形中增加工程的成本，从而使得预算远远超出计划，进一步增加了成本控制的难度。这也是会计风险的一种表现形式。

3.会计管理缺乏规范性

财务管理人才是整个项目资金中的重要组成人员。管理人才自身工作能否做到位，直接关系到项目资金的有效利用。在整个铁力工程的建设中，经常性会出现项目资金被转移、掏空、挪用等现象，这些问题的后面必然隐藏着违法的事情，这些违规的操作使得项目资金不能得到最大化地利用，而且使得会计风险问题越来越突出。种种类似的现象，大多都是财务管理人员管理不到位引发的后果，这对工程的正常施工会产生十分严重的影响。而且还有一点需要注意，铁路工程的建设中，经常性会出现项目预算超支的情况，而且超出的资金不止一点点，财务管理人员对这点要引起足够的重视，否则只会进一步加快会计风险的出现。

4.会计人员自身的素质较低

会计工作人员自身素质的高低，直接关系到他们的工作成果。在实际工作中，铁路工程中的很多会计工作人员都是经过特定的分配来的，这些人可能之前都没有接触过这一类的会计工作，初次上岗就从事这方面的工作，对整个项目的核算都不是很熟悉，可能会采用之前的工作经验来处理这方面的工作，等到工作结束之后才发现，工程项目的核算及分类还是存在一定差别的，这样一来，就直接影响了整个工程项目的管理。

二、会计风险问题的分析

会计风险是在进行资金管理的过程由于各方面处理不当而引发的问题，会对铁路工程带来不可避免的损失风险。会计风险会因为问题严重性的不同，产生的会计风险的影响也会不同。如果由会计风险问题带来的损失较小，几乎可以忽略不计的时候，此时对会计人员的惩罚可以只是口头警告，或者不给予任何的惩罚。但是一旦带来的危害很大，已经严重影响了铁路工程的正常建设，此时就必须对会计人员施予一定的惩罚或者提讼，这要根据问题的严重性来决定。当然，整个铁路工程是一项巨大的工程项目，在整个管理过程中不出现问题真的是很难做到，但是尽可能将风险降到最低，却是我们一直努力的方向。对会计风险进行适当的管控十分重要。综合了解了引发会计风险的基本问题之后，再采取相应的措施这样更能凸显出措施的有用性。首先，采取管控措施，有利于为铁路工程创造一个更加稳定、和谐的工作环境。会计风险问题得到了解决，在整个铁路工程内部都会有一个较好的工作环境，从而推动工作的顺利开展。其次，对会计风险进行管理和控制，有利于降低工程风险，为企业带来更大的经济效益。对风险进行管控的过程，必然要考虑到铁路中的各个环节，这样在考虑的过程中可以综合了解工程的整体情况，这样在开展措施的时候也更具有针对性。此外，开展会计风险的管理和控制，在很大程度上可以保障工程资金的正常运转，确保资金的安全。从另一个角度来说，也是为企业争取更大利益的重要措施。

三、加强会计风险管控的具体措施

1.加强建设项目责任

成本管理在工程建设过程中，加强对工程进度的总体评估，对工程价款结算收入、工程成本、税金、利润等指标进行科学测算，合理确定工程项目经理部及其负责人的经济责任指标，指导工程项目经理部的成本管理和成本核算工作。通过制订本建设工程具体的核算办法和措施，规范运作，实现成本责任目标逐级、逐岗分解到人、到位，对责任成本核算工作实行动态和制度化管理，动态掌握在建项目成本状况，全面提高企业成本管理水平。

2.健全完善财务内控制度

严格按照《会计法》、《会计准则》、《企业会计制度》和《施工企业会计核算办法》的相关规定，完善建设项目的内部控制制度体系，将一切经济行为都要纳入到制度的范围内；加强建设项目内部管理与控制，严格会计流程，规范内部各项经济活动，约束会计人员行为，追究相关会计人员负责，保护建设项目各项资产安全与完整，防范各种经营风险和财务风险，以促进和提高管理水平及盈利水平。

3.加强建设项目预算管理

根据建设项目的区域特点、建设周期、工程规模等因素，确定科学合理的预算体系。坚持先算后干，边干边算的原则，将建设计划目标、业绩考核目标和年度预算目标有机结合起来，同时，在建设项目施工中，合理使用项目所在地工程定额，科学确定内部承包单价和分包单价，规范建设项目经济行为。

4.加强会计信息化建设提高

认识，创造条件，投入必要的财力和人力，从硬件配备和人员学习培训着手，加强会计信息化建设，将信息技术嵌入会计活动的各个环节和整个流程，减少会计人员的随意性。其软件及生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，采用补充登记法，实现留用痕迹的修改。会计凭证、会计帐簿和财务报告中的签字，除编制人员可以直接生成外，其他人员不得直接生成，必需由本人签字或盖章，减少和消除认为操纵因素，有效防范会计风险。

5.提升铁路工程会计工作人员的综合素质

提升会计工作人员的综合素质是降低会计风险的重要措施之一。会计工作人员的自身素质可以直接在工作中体现出来，从而间接地影响了工程的正常施工。会计工作人员的综合素质越低，会计风险发生的概率就越大。因而必须采取具体措施，逐步提升会计人员的综合素质。首先，我们可以从职业道德和思想教育这两方面着手，在企业内部实行一些具体改革，不断提高他们的职业道德，加强对他们的思想教育，从而促使他们形成良好的职业自律，这也是目前企业十分看重的一点。此外，在铁路工程内部可以设定一些具体的奖惩制度，做到赏罚分明，充分调动工作人员的积极性，这对于会计工作的展开绝对是利大于弊。有了明确的激励机制，无形中成为了会计工作人员自觉遵守各项规章制度的标杆，从而有效地降低了会计风险的发生概率。

四、结语

第9篇：会计风险论文范文

关键词：注册会计师；审计；审计风险

注册会计师自从事法定业务伊始，审计风险就与之伴随。由于目前我国的会计师事务所绝大多数有随责任公司形式，规模业务收少、风险承担能力有限，加上会计市场发育不充分，相关配套法规不袋子健全，注册会计师成为审计风险的承受对象。实施风险管理，防范审计风险是注册会计师面临的重大挑战。笔者试从审计风险的涵义出发，分析其产生的原因，提出防范审计风险的对策。

一、审计风险的基本涵义。

关于审计风险的涵义，国际审计准则第25号《重要性和审计风险》将审计风险定期义为：“审计风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险”。《美国审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险”。我国〈独立审计具体准则第9号-内部控制与审计风险〉将审计风险定义为：“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。以上三个定义，虽然对误报的界定范围有所不同，如同国际审计准则界定为“实质上”，我国独立审计准则界定为“重大”，而美国审计准则界定为“无意”行为，而非有意为之；但是对审计风险基本涵义的表述是一致的，即审计风险是审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表，审计后认为该重大错报和漏报并不存在书面发表与事实不符的审计意见的风险。审计风险包括固有险、控制风险和检查风险。固有风险是指假定不存在相关内部控制时某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报与漏报的可能性；控制风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生错报或漏报，而未能被内部控制防止或纠正的可能性；检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。

二、注册会计师审计风险产生的原因。

审计风险或者与审计客体有关或者与审计主体有关或与第三者有关，审计风险涵义的扩大，使审计风险的决定不仅仅取决于审计客户与审计人员的会计和审计行为，审计关系的第三方（报名使用者）和外部环境各因素也将转化为审计风险在内在因素，直接对审计总风险产生影响。这说明审计风险有不同的成因。

1.审计人员的素质所致。

审计人员的素质包括政治素质、道德素质、业务素质等，这是影响审计风险的一个既定因素。这一因素与审计过程相结合，这会成为审计风险函数的变量，审计人员素质越高，审计风险越小，反之则审计风险就越大。事务所内部应该注意做好两个方面的工作：一方面是在招聘专业人员时，严格把住质量关，不具备条件者不能聘用。另一方面，应注意对现有注册会计师不断地进行后续教育。在我国经济成份极其复杂，新规定新政策不断出现，审计对象和内容也就处于经常变化之中，所以应形成一种制度，让每个注册会计师都有机会吸取新的知识，不断提高自身的业务能力。同时，还要加强职业道德的刚性约束。

2.审计技术的局限性。

现代审计的突出特别是在对审计单位内部控制制度评审的基础上进行抽样。抽样审计所采取的程度和方法是否科学、适用，直接影响到审计工作的质量。这种根据样本结果来推断的总体结果与实际情况之间必然存在着或大或小的差异，从而导致审计结论可能产生偏差。

3.被审计单位会计信息失真。

经营者提供真实完整的反映企业经营业绩和财务状况的会计信息是责无旁贷的。但是若被审计单位管理当局受不良意图的驱动而弄虚作假为制造“厂长成本”、“经理利润”。这样，财务报表中存在重大错误的可能性就会增加，同时相应增加了固有风险水平，提高了检查风险，给注册会计师实施审计程序带来的极大的困难。随着改革开放逐渐深入，国有企业改制重组，各种经济组织的经济业务类型复杂，承包、租赁、兼并、收购、破产、重组等不断出现，经济业务的种类和性质的多样化和复杂化，都加大了审计工作的难度和审计风险。所以审计人员要根据自己的实践经验进行职业判断，一旦判断失误，则可能要承担法律责任。

4.审计内容的广泛及复杂性。

随着改革开放逐渐深入，国有企业改制重组，各种经济组织的经济业务类型复杂，承包、租赁、兼并、收购、破产、重组等不断出现，经济业务的种类和性质的多样化和复杂化，都加大了审计工作的难度和审计风险。所以审计人员要根据自己的实践经验进行职业判断，一旦判断失误，则可能要承担法律责任。

5.不正当的压价竞争。

随着会计事务所数量的急剧增加，一些会计师事务所受利益驱动，为了招揽业务、占领市场，置职业道德于不顾，随意降低收费标准，甚至赔本执业，在这种不正当竞争环境下，审计人员在外勤工作中不得不减少审计程序，以降低审计成本，这很容易造成审计项目的遗漏，从而增加审计风险。

三、防范审计风险应采取的对策。

第一，增加审计程序，降低内在风险。

当审计人员了解到被审计单位可能存在经营风险时，就该在制订审计计划阶段降低预计可接受风险水平。在审计风险模型中，由于固有风险与控制风险与被审计单位的行为相关，因而应选择有经验的审计人员实施有效的程序，并对审计过程和审计工作底稿实施严格的三级复核制度，降低检查风险，以保证审计失败的总风险保持一个合理的低水平。

第二，选择客户。

审计人员要控制和防范审计风险，应对客户进行有效的选择，客户的素质是注册会计师所面临风险的一个重要因素，谨慎选择客户是防范审计风险的第一道防线。如要了解委托人的道德品质。因为缺乏正直品质的客户，提供虚假会计资料的可能性就会增加。同时还要采取措施了解客户的历史情况，包括是否存在法律诉讼案件，是否存在特别企图等。如果盲目地接受各种审计项目，结果必须会造成审计人员承受较大的审计风险，以至遭到不必要的法律诉讼。超级秘书网

第三，树立风险意识，严格遵守执业规范。

审计风险是可以识别、估计、评估和控制的。尽管无法准确预测审计风险何时何地产生以及可能产生的后果，但审计人员仍可通过适当的方法将其控制在可接受的范围之内。牢固树立正确的风险观念、强化风险意识，是防范审计风险的确良关键，众多国内外审计诉讼案例告诉我们，缺乏风险意识是导致审计风险的广泛存在和可能带来的严重危害，在执业过程中时刻保持应有的职业谨慎，严格依法进行审计，认真执行审计准则以保证审计程序的每一环节、每个项目的过程都遵循审计准则的规定，减少审计风险。

第四，建立风险保障机制。