财务分析在经营决策的应用

摘要：在这个经济高速发展的大数据时代，数据透明度越来越高，如何为企业创造更大的价值，挖掘企业的利润增长点，财务分析发挥着它不可或缺的作用。本文揭示了企业财务分析在经营决策中的应用现状及不足，并提出了对策建议，为企业财务分析提供了有效参考。

关键词：经营决策；财务分析；有效应用

一、财务分析服务企业经营决策的现状

（一）财务分析的使用者意图不明确

财务报表分析主要为财务报表使用者决策提供参考，对于不同的财务报表分析使用者，由于其目的不同，对财务报表分析的关注重心点也不同。目前，大都的财务报表分析都是根据报表数据，依据一定的财务分析方法，进行简单的数据转换。针对性、适用性不强，未能适合各类的使用者要求。

（二）财务报表分析仅限于指标分析

对于大多数企业，财务报表分析基本限于各类财务指标，有如下指标：（1）偿债能力指标分析：是指企业在经营期内偿还各类债务的能力。重要指标有资产负债率，资产负债率的高低，反映企业债务压力的大小，债务压力越小，企业经营越稳定。针对不同的行业，指标标准有所指标值大小也不同。（2）盈利能力指标分析：企业在经营期内获取利润的能力。最直接的指标有销售毛利率，反映了一个企业产品竞争力，同时能为企业带来的收益。通过此指标，经营者可以清晰知道哪个产品能创造价值，哪个产品亏损价值，从而做出决策，选择投资哪个产品，放弃哪个产品。（3）营运能力指标分析：指通过对企业各项资产进行分析，了解企业运营的效率及效果。如应收账款周转率，通过此指标，可以了解应收账款周转的快慢，进而关注可能的坏账。财务指标分析固然重要，但仅是财务指标分析存在一定的局限性，主要因为财务指标分析数据来源于财务报表，财务报表反映的是一定时期经营成果及一定时点财务状况，财务报表未能反映企业的所有情况，具有一定的局限性，因此，财务指标分析仅能为经营者提供大概的参考。

（三）财务报表数据的质量不高

财务分析依赖于财务报表数据，财务报表数据归集来源于企业日常发生的各项经济业务，而经济业务发生的真实性、准确性、及时性等能否相符合会计准则的要求很重要。很多中小型企业，财务制度不完善，或者有制度却不执行，又或执行不到位，使制度流于形式，经营者一人独大，凌驾于财务制度之上，要求财务人员随意变更经济业务的真实性，增加收入或减少成本等，使报表数据的真实性发生了严重的破坏；有些财务人员责任心不强，未及时准确记录经济业务发生时间、金额，造成数据滞后或错误。误导经营者做出错误的决策，导致经济损失，财务分析也就失去了意义。

（四）企业经营者对财务报表重视不够

有些企业的经营者，由于对财务知识的缺泛，认为只要做好业务，不愁企业没发展。财务只是记记账，报报税而已，不重视财务。使得财务人员地位低，不被重视，自然也没心思去做好财务分析。即使做了财务分析，也可能是简单机械地计算列示一些财务指标，更有甚者，根本不做财务分析，做了也没人看。

（五）财务人员专业技术能力不强

财务人员不同，其专业技术能力及素质也不一样。有些财务人员，虽然想做财务分析，但由于其能力有限，分析不出所以然。久而久之，财务分析也就成了一种形式主意了。

（六）财务分析方法单一

财务分析方法主要有比较分析法和因素分析法。比较分析法：对多个相关可比的数据进行对比分析，找出差异及问题所在，进而找出解决问题的方法。此分析方法可选择比较对象较多，可以与计划预算比较、与本企业历史比较、与同类企业比较，从而评价企业的优势、劣势。此方法选择的对象需具有可比性，数据的计算口径具有一贯性，一旦选错对象，就可能得出错误的结论。因素分析法：依据财务指标与其驱动因素之间关系，确定各因素影响程度的一种方法。首先要确立分析对象以及其影响驱动因素，其次要建立两者之间的数学公式模型；再次，确定各驱动因素的替代顺序；最后，按顺序计算各驱动因素差异对财务指标的影响。由于企业经营情况不断变化，指标也在变化，此方法假定一次只能变动一个指标，不太符合实际，且需确定各驱动因素，存在人为主观性，对不同的分析人员，得出的结果可能不一样。

二、改进财务分析在企业决策中有效应用的对策

鉴于财务分析中局限，提高财务分析的质量和效果，促进财务分析在经营的决策、企业战略中作用甚为重要。

（一）明确财务报表使用者意图

对于不同的财务报表使用者，其使用的目的不一样，明确使用者，才能事半功倍，针对性强。如企业经营者要做出战略部属，则需要结合SWOT方法分析企业的内部环境优势劣势：企业拥有哪些资源，这些资源可否再生，能支持企业发展到什么程度；有哪品牌，品牌是否有专利保护，专利保护是否在有效期内，企业的产品是否具有竞争力，有哪些专业技术人员，专业技术人员是否足以支持企业持续发展。外部环境机会威胁：国家有哪些方法的政策鼓励支持，企业能否获得政策的优惠，企业经营是否在法律法规允许的范围内，企业产品市场份额有多大，否有潜在的未开发市场，企业产品替代的价格高不高，企业处在行业发展的哪个阶段等，详细的分析给经营者提供战略参考。

（二）建立健全的财务分析体系

财务分析涉及企业经营的方方面面，需要建立健全的财务分析体系：（1）提高财务人员业务水平，要求财务人员不单懂财务，还要懂业务。只有财务人员懂业务，才能分析得更符合实际。（2）动员全员参与，企业经营由各个部门负责相应模块，各部门对本部门数据变动最有话语权，因而各部门要相互配合，根据具体业务，为财务分析提供支持原始数据。如：生产部门分析原材料消耗变动原因；采购部门分析原材料价格变动原因；动力部门分析动力变动原因；销售部门分析销售收入增减变动原因，如销售收入，不能单看收入的增长率高低，还要深入到每一笔销售业务的构成情况，销售收入增加是否是大幅降价带来的？还是提价带来的？降价是否影响到企业的盈利能力？是否影响到企业的经营能力？又或者销售收入增加是否是大量赊销带的？对赊销客户信誉评估是否到位？赊销坏账的损失企业是否能承受？等等。企业的每块业务相互相连，相互渗透。财务分析不能仅限于财务报表数据，还要透过报表数据，分析表外具体业务实质。提供高质量财务分析。因此，建立完善财务分析体系，动员全员参与，使财务分析能为经营决策提供有效的应用。

（三）提高财务报表数据质量

制定有效的财务制度及内部控制制度，并使其有效运行，任何人不得凌驾于制度之上，对于三重一大业务，实行集体联签制。确保经济业务真实性、及时性、有效性、准确性。成立内部审计部门，此部门具有很强的独立性，定期或不定期抽样审核财务数据，以及各项具体经济业务，客观、公正得出结论，并将反馈给相关人员。及时发现经营中存在的问题，找到有效解决方法，不断提高财务数据质量，为提高经济效益提供科学依据。

（四）加强企业经营者财务意识

提升企业经济效益，实现企业价值最大化，经营者不单要做业务，还要懂财务，做到精打细算，有的放矢。财务分析，用数据说话，客观反映事实，通过形象的图表，财务报表附注等，将企业的过去、现状精准呈现，经营者可以轻松获得有价值决策参考数据。

（五）提高财务人员综合素质

财务人员综合素质高低，决定了财务报表分析的质量及有效性。招聘综合素质较高的财务人员，为财务人员提供内部及外部培训，以适应经济环境变化，做出理想的财务分析，为企业创造更大的经济利益。

（六）引进先进财务分析方法

现在是科技时代，引进先进财务分析系统软件，如：ERP等，根据企业要求，设计符合企业要求的分析软件指标，设置相关参数，减少人工分析大量计算错误，提高财务分析数据准确性；设立专门风险评估专业人员，设置自动预警及其参考值，自动生成图文并茂的财务分析，探究原因实质，修正结论；引入非财务指标，如：市场占有率，客户回头率等，使财务分析更完善。融入业务本质背后的附注说明，完成理想的财务分析。

三、结语

财务分析是一项技术活，具有很强的综合性，要求分析人员具有较强的综合分析能力，具有丰富的广泛的知识。提高财务分析质量与有效性，实现财务分析价值，为经营者作决策提供参考，共创营造良好的经营氛围，争取企业价值最大化，在大环境中谋一席之地。

参考文献

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作者：林翠芳 单位：广东蓝宝制药有限公司