互联网企业纳税筹划风险浅析

摘要：税务筹划是实现企业价值最大化的一种方式，受到了企业的高度重视。但企业往往只注重税务筹划所带来的经济利益，忽视了在财务管理工作中可能面临的风险。尤其是互联网服务企业，其服务内容的特殊性也要求企业需要合理地解决纳税筹划风险，并采取有效的应对策略。

关键词：互联网企业；纳税筹划；风险与策略

1引言

我国对于纳税筹划风险的研究工作还缺乏必要的理论支撑。因为纳税筹划的根本目的在于让企业选择最优化的纳税方案，实现企业价值的提升。实际上企业和国家之间的税收分配关系是矛盾与统一的结合，如何实现双方利益，就在于纳税引导机制能否发挥显著的作用，提升企业纳税风险意识。

2纳税筹划风险的内涵

纳税筹划指的是纳税人或人采取一定的手段来降低税收成本的经济行为，其目标在于企业价值的提升，是和企业财务管理目标相一致的。纳税筹划本身具有长期影响的特征，更多的是受到企业未来的发展方向影响。如果纳税筹划可以为企业减轻税负，则有利于企业的发展和规模提升，避免涉税损失。根据我国现行税法规定，企业的借款利息支出在一定范围内可以税前列支，而股息支出则只能在企业的税后利润中列支。从节税的角度看，企业适度向银行借款和企业间的相互融资，要比企业直接向社会筹资优惠。在风险方面，风险通常是发生财务损失的可能性，更多时候代表的是一种超过预期产生的损失。风险越高，对于企业的投资回报就越高。对于互联网服务企业来说，其收入来源与互联网资源有密切的联系，所以其风险和互联网发展是紧密联系的。影响应纳税额的因素有两个，即计税基数和税率，计税基数越小，税率越低，应纳税额也越小。进行税务筹划可从这两个因素入手，找到合法的办法来降低应纳税额。纳税筹划的风险从纳税活动开始就同步出现，其风险也直接影响着筹划的最终效果。现阶段，纳税筹划工作已经引起了税务机关的高度关注，更应该将其看作是一项“投资”工作，通过经验和实践，把握好纳税筹划的范围。

3互联网企业面临的纳税筹划风险

3.1行为风险

行为风险是基于企业本身的发展目标而产生的。企业价值的最大化是纳税筹划的根本目的，考虑到互联网企业的发展方向和能力，纳税筹划能否得到税务机关的认可，其结果是不确定的。而税务机关只负责法律法规的颁布，税务征收机关负责征税，纳税人的行为与活动作为经济活动独立存在，所以纳税筹划方案开始实施时，则双方之间的认定差异就会带来行为风险。特别是一些税收条例的出现，也可能成为双方博弈的焦点。

3.2政策制度风险

纳税筹划需要遵循的原则在于合法，在国家政策允许的前提下进行节税工作。换言之，违法行为不属于纳税筹划的内容。因此，纳税筹划需要符合法律法规的要求，否则就会出现政策制度的风险。如果互联网企业对税收政策认识程度不足，研究工作未落实到位，则政策的选择必然出现问题，纳税筹划方案的设计也会不符合税收政策，影响到具体的方案实行。另外，市场本身处在变化当中，政策的变化和修改也会让企业之前选择的节税策略失去效果，影响纳税筹划工作的正常开展。

3.3经营模式风险

经营模式风险主要体现在企业纳税筹划过程中，所创造出的条件与成本消耗之间的不确定而产生的风险。对于互联网企业来说，税收贯穿于生产活动的始终，任何纳税筹划方案也是基于经营活动而展开的。这也要求企业的经济活动必须符合税收政策要求，才能保障经营的合理性和灵活性。例如互联网企业要开发一项适合大众的APP，那么就需要对市场进行调查，了解大众的喜好和需求后，才能展开各项工作。此时，项目投资后的经济活动发生变化，或是项目判断失误，就有可能失去享受税收优惠的必要条件，甚至加重企业的税收负担。另外，纳税筹划需要消耗成本、人力资源等，在经营模式方面也需要符合相关规定，违反规定时企业也面临着税务机关的处罚。

4风险产生的主要原因

纳税筹划风险实际上就是纳税筹划方案执行后的实际收益无法与期望收益对等，所以分析风险产生的原因，应该从几个不同的方面来进行认定。首先，当实际产生的纳税筹划成本与预期之间产生误差时，则说明成本的支出已经超过了预期额，例如企业的经营状况在一段时间内发生了变化，导致纳税筹划方案需要调整原先的成本。另外，就是纳税筹划方案中的预算出现了偏差，高估了实际的税收收益，无法全面考虑纳税筹划带来的影响。最后，还包括实际节税与预期税收收益之间的误差。我们从纳税筹划的本质来看，它是企业纳税工作中的一种减税行为，如果企业仅仅注重税收的优惠条件，忽视了反避税措施，则纳税筹划工作必然面临失败的结果。

5应对风险的有效策略

5.1筹划方案优化

筹划方案的优化工作首先要对识别出的风险进行分析和评估，以便于优化筹划方案。风险因素在筹划工作中一直普遍存在，并直接影响到工作结果。作为企业管理部门，应该考虑到风险因素影响结果的具体方式，才能进行合理的评估，定性、定量地研究不同因素的影响程度。对于互联网企业来说，这些因素涉及自身发展方案、成本、税率等多个方面的内容，所以企业对于费用方面的预测也是影响纳税筹划结果的方式。进行风险评估的最终目的就是为了将企业的发展情况与纳税筹划方案进行比较，判断实际开展过程中是否会面临问题，优化方案是否需要进行改变。针对这一点，企业应该从发展方案上进行调整，重点在内部环境上进行统筹管理。内部环境实际上就是纳税筹划的必备条件，当企业想用税收优惠条件进行筹划时，则说明内部环境是允许企业采取这种手段的。企业应该选择适合自身发展特点的方案，从内部环境入手，做好事前防范工作。

5.2筹划方向规划

作为企业来说，纳税筹划工作必然有明确的方向和目标，才能采取恰当的方式去设定目标，并保障选定的目标能够符合企业的发展需求。而纳税筹划对于企业来说是一项节税手段，但不仅仅是为了节税，更是企业未来发展战略中的重要组成部分。特别是互联网企业，有着非常广阔的发展前景。在大数据时代下，数字公民的数量显著提升，互联网企业的用户群体和受众群体广泛，而企业能否为了实现总体的财务目标而舍弃部分的节税收益，这也是筹划方向规划工作中的重点。当然，企业在制定纳税筹划的方向时也应该考虑自身的整体情况，考虑到发展的空间与自身能力之间的差异。企业可以根据整体规划将纳税筹划进行分割，将其转变成不同的小目标，并将目标分解，责任到人，调整发展方向。必要时可以设计多个纳税筹划方案，并对这些不同的方案进行评测和预估，选择出最优方案，以便于及时进行调整。不过纳税筹划的方向应该具备可行性，例如基于用户群体和互联网市场的趋势来展开筹划，这也要求企业加强事中控制，以应对突如其来的变化。

5.3强化与税务机关的联系

信息沟通工作贯穿于企业纳税筹划工作的始终，实际上任何工作的开展都需要通过信息来进行应对。互联网企业可以享受国家的众多税收优惠，例如一些高新技术企业，尤其是技术先进型服务企业，可以享受低税率企业所得税优惠。例如企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除纳税筹划工作的另一重点在于企业与税务机关之间的联系和沟通。因为互联网企业和税务机关之间的关系越紧密，越能够获得有价值的信息，在企业的纳税筹划工作中发挥重要的促进作用。所以企业应该与税务机关进行协调，包括从税务机关处获取国家的税收法律法规制度，并积极参加业务培训活动，将税收优惠政策落实到位。在企业办理日常涉税事项时，也需要同税务机关加强沟通，降低纳税风险，必要时通过12366热线寻求帮助。

6结语

从互联网企业纳税筹划工作的细节来看，应对纳税筹划风险可以从不同的方面来展开工作，作为一种动态管理模式，互联网企业也应该分析整体环境，在此基础上运用经济管理理论对纳税筹划工作进行监督和评估，改进其中的不合理之处，让企业获得更大的收益。

参考文献

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作者：王秋艳 单位：广州远程教育中心有限公司