企业利润分配中纳税筹划影响

企业经营的目的是获取最大的经济效益，而为提高其经济效益可以从两个方面着手，一是降低企业的生产运营成本;二是提高企业利润。面对着日趋紧张的竞争压力，各企业为求生存、谋发展，已将其生产成本压缩到最小，如何通过减税来提高企业的净利润则成为各企业竞相谋求的企业理财出路，并受到越来越多企业的重视。

一、纳税筹划的内涵概述

1、纳税筹划的本质。

将纳税筹划应用到企业利润的分配过程中，最大的目的在于通过减少企业所应缴纳的税款，来为企业谋取更多的经济利益。这也就很直观的反应了纳税统筹的本质，也即作为纳税人，企业在进行财务管理的过程中，通过使用各种理财手段及途径，统筹安排企业的财务管理活动，以便在合理合法的范围之内尽可能的降低企业的应纳税款额度，以争取企业税后利润的最大化，增加企业的经济效益及现金额度。综合上述可将其本质简单的概述为节税，但要确保其为节税所采取的措施是在法律许可的范围之内的，也即节税措施的合法性;亦要保证节税举措的合理性，即根据企业自身的生产经营及财务活动进行统筹规划，不能盲目，也即节税举措的筹划性。

2、纳税筹划的现实意义。

纳税筹划对于企业的生产经营活动及利润分配具有重要的现实意义，企业在进行财务管理的过程中，通过纳税筹划，在税法规定的范围内，合理规划企业的各项纳税业务，不仅可以在一定程度上减轻企业的税务负担，同时又可以增加企业的现金流，为其维持正常的生产运转或者是进一步的扩大生产规模提供更多的周转资金，并实现资金、成本及利润三者之间分配的最优化，维护自己的合法权益。

二、纳税筹划在企业利润分配中的影响

所谓利润分配指的是企业在通过正常的生产经营获取企业利润之后，要按照相关的法律法规对这些企业利润进行合理的分配，而在企业利润的分配过程中，税法规定的相关税款的缴纳则是直接影响企业利润分配的重要因素。纳税筹划则直接影响着企业利润的分配，而新《企业会计制度》的颁布，规定企业可以自行选择合理的会计核算方法则为企业纳税筹划的实施提供了可以实施的途径和空间。基于此，可知纳税筹划将直接影响着企业的利润分配过程，并在减轻其税负的同时，增加企业的净利润，具体表现如下:

1、基于纳税统筹，企业将尽可能的推迟获利年度。

为大力推动我国社会主义市场经济的发展，我国对于某类企业给了很大的税收优惠政策，如根据我国相关法律的规定，外商设立企业等其他一些类似企业在生产经营期十年以上的，其税款的缴纳可以从获利年度开始，并实行“减二免三”的税收优化政策，也即在企业获利的前两年，企业免交所得税，往后的三年企业所得税的缴纳减半。根据此项法律规定，符合资质的企业就可以通过纳税筹划，合理规划和上报企业的财务报告，如将摊销方法应用到企业财务的会计核算中等，在法律许可的范围之内尽可能的推迟企业的获利年度，以取得相应的税收优惠政策的支持。

2、基于纳税筹划，企业将通过利润弥补亏损。

为了给企业营造良好的经营环境，缓解其经营压力，我国的相关税法规定，若企业在其生产经营中发生年度亏损，允许其运用下一年的税前利润进行亏损弥补，并允许其延续弥补，并以五年为限。基于此，在相关法律允许的范围之内，企业可以进行相应的纳税筹划工作，通过扩大企业费用的列支范围，列举多项企业在税款缴纳前应扣除的项目费用等多项费用，增加企业账面的扣款金额，并最终实现企业账目的“由盈转亏”，以符合该项优惠税收政策的要求，通过税前利润的亏损弥补，减少企业的税收的应纳额度，直至五年期限为止。

3、基于纳税筹划，企业将通过投资退税来减轻其税务负担。

据我国相关法律规定，外国投资商在中国设立企业时，若其将企业获利所得的利润用于再投资，且再投资企业年满五年的，可以退回已缴纳税款的40%。。基于此，满足该条将的外商投资企业就可根据该项税法优惠政策开展企业的纳税筹划工作，通过追加企业投资资本，扩大企业的生产规模，亦或者是投资其他企业，以获取该项税收政策的优惠支持，减少企业所得税的税款缴纳额度，增加企业的净利润。

4、基于纳税筹划，企业将通过避免资本利得转化来实现免税。

根据我国《企业所得税法》的规定，企业在进行股权投资中所获的股息是享受免税权利的，而若在股权投资转让中所获得资本利得则是需要缴纳一定税款的。两者在投资及表现形式上所具有大度的相似性，使得企业在进行财务核算的过程中很容易将股息所得无意识的转化为资本利得，将原本应列于免税财务单上的款项全部都转化成应交税款的财务账单中，大大增加了企业的税务负担。因此，企业应经过合理的企业纳税筹划活动，区分企业投资过程中的企业股息所得及企业资本利得，以避免前者向后者的转化，从而减轻企业的税务负担。综上所述，可知，纳税筹划在企业的利润分配中占据着重要的地位，并直接影响着其利润分配的过程。纳税统筹利用的得到，不仅能在一定程度上减轻企业的税务负担，同时也能增加企业所得的净利润，有利其经济效益的提高和生产规模的进一步扩大。

作者：李志平 单位：江西省现代路桥工程集团有限公司