企业税收筹划的目标定位与风险问题

［摘要］目前我国企业的税收筹划理论与实践虽然取得一定成就，但总体来看还不够完善，已经引起各行各业的高度重视，目前企业的税收筹划主要针对税收筹划的概念、意义以及相关税收方法进行阐述，然而对于税收筹划的现阶段的税收筹划理论研究倾向于企业税务筹划的主题与方式，缺少对市场目标定位与财务风险控制的探讨。文章旨在阐述企业税务筹划与主题经营目标的相关性，试图找到最为合适的税务筹划市场定位，并对风险与防范方法进行探究。

［关键词］企业税收;筹划;定位;风险

1企业税收策划所存在的风险问题

税收等相关政策存在不确定风险。由于国家经济形势复杂，国家需根据具体情况出台适时的相关政策，然而这虽然可以给税务筹划留出一定的时间，但同时也为税务筹划工作带来风险，每一次的税务筹划从选择到完成都不是一蹴而就，因此在政策变化的留白时间内有可能将原本适时合法的筹划方案变成违法，从而造成法律风险。还有相关法律不严谨造成的风险，我国现行的法律、法规、地方性条例，除了人大、人大常委会、国务院制定的税收法律条例外，存在大量税收管理部门自行规定的法律条例以及部门规章，然而这些规章由于部门之间缺少沟通，存在主题不明确等问题，外加条例内容属于税务筹划的领域，企业因此错误解读法律规章与行政条例，因而导致法律风险。如果企业主体经营者没有高度重视税收筹划，或将税收筹划错误理解为使用各种方法减少纳税，假设企业财务人员会计核算与监督水平较差，从而引发会计信息失真，外加经营主体信用较差，过去存在违法纳税等记录。因此导致经营主体存在税务根基不稳，若在此情况下进行税务筹划工作，还将导致财务风险。

2企业税收策划的目标定位

对于企业开展税收筹划的目标定位思想是最合理的纳税方式。目标定为思想旨在不逃税、不偷税的基础上，实现合法合理又能节约成本的缴税。具体是指以下两个方面:一方面是在遵守国家法律法规基础上减少企业纳税成本;另一方面是指在合法合理的基础上，减少企业的涉税税种。前者是指在进行税务筹划之后，企业不仅能履行纳税义务，又能整体减轻税收负担。企业的税收负担是指:经营主体依照法律规定承担国家规定的税收金额。此外与实际负担不同的是，名义负担，主要是指法定的负担，是国家规定经营主体必须承担的部分。而实际负担主要指经济负担，排除其他负税税种以及相关条件，免征额的比例，税基确定等因素影响，可能最终实际税负低于名义税负。而后者是指经营主体在合法合规的会计核算与财务监管的纳税申报的基础上，减少不必要的税收开支。从税收可行性来分析经营主体面临三种频发的税收损失:机会损失，指经营主体没有正确解读相关的税收政策，错过税收优惠政策的机会，从而导致损失。我国的税收优惠政策具有时效性，并且每项税收政策都附加优惠条件，并具有明文限定。然而由于时效性很多企业不能把握住机遇，由于错过时间而蒙受损失。操作损失是指:经营主体在生产计量的过程中因违规操作导致损失，是经营主体因违反税务相关法律条例而造成的损失，比如违法进行税务登记，纳税申报，发票管理等而被行政处罚的罚金，逾期未缴纳税款而征收的滞纳金，偷税、漏税的所产生的罚款等。因此税务筹划的目标定位首先应着重注意当前出台的税收相关优惠政策，主动获得收受利益，其次税务筹划开展前期要确保经营主体的会计核算合法、完整、有效，从而确保税务筹划工作的准确与合规。迄今为止，经营者在进行税务筹划的过程中大都只看到直接的税收收益，而忽略了间接的税收收益，然而这是与税务筹划目标定位不完整有关的。

3企业如何进行税收策划

首先，要加大税收筹划相关人才的培养力度，企业应当高度重视税收筹划环节，积极引入相应的高素质、专业性人才，或者也可以对其内部的人员进行专业培训，使企业能够具备税收筹划的相关人才，进而减少税收支出，企业具备高素质税收筹划人才，进而能够减少不必要的开支和减少税务问题的发生概率。对于人才培养方面要做到科学、谨慎，相关人才可能会影响企业未来的发展。其次，要优化企业税收筹划的方式。税收筹划应当贴合企业自身实际发展，大型企业在进行税收筹划时不同于中小型的企业，需要认真分析而不能照搬其他企业的成果，同时，税收筹划工作人员要做好财务部门与税务人员的沟通工作，并对我国税法相关法律法规进行深入的研究，加强税务筹划的监督工作，在经营主体进行税收筹划工作时不可避免地会有失误，所以要提高对经营主体税务筹划的监督水平，建立相关税收的部门规章制度，维护经营主体的市场秩序，使税务筹划工作更具合理性、合法性。企业税收筹划的具体措施可以分为以下四点展开:①税务筹划过程中的税收筹划。不同企业采用的融资方式所产生的税收是不同的，通常经营主体的融资方式有两种，分别是:权益和负债。权益融资的好处是无须偿还本金，且没有固定以及附加的利息，虽风险较低，而筹资成本高。负债融资的利息费用则可以在税前支出，并能够抵税，加之融资成本低，随着负债融资比例的上升，负债融资成本提高，从而会产生或多或少的负效应。当负债超出经营主体承受范围时，经营主体便会面临财务风险，所以经营主体需要依据自身实际情况选择合理的融资方式，确定两者比例以使企业资金成本实现最小资本结构。②投资决策中进行税收筹划。企业在进行投资决策过程中，可以采用直接投资建厂的形式和并购相关亏损企业，而后者能够抓住机遇，并迅速扩大经营规模。另外，利用并购实现合理避税，如若被并购企业出现未抵补亏损，而收购企业则由每年可获取大量利润，收购企业可以利用低价获取被收购企业的股权，并通过亏损未来期限内应缴纳的所得税额，进而获取收益。而投资者在选择投资目标时应结合当地税制，选择税收较低和税收优待地区进行投资，在我国西部边远地区，高新开发区具有税收优惠优待政策，让投资者投资时享受较高的收益。③经营过程的税务筹划。现阶段企业的核心竞争力是人才，经营者应该将注意力放在如何培养吸引高科技、高素质的人才。企业在薪酬管理税收筹划中，除了需要确定薪酬和社会保障之外，还需要为员工提供一定的培训机会和各种福利，医疗保险和养老保险的这些标准可以是在税前扣除。此外，可以安置一些残疾工作人员，工资可以百分之百加计扣除，同时适时适度地减少企业应缴纳的残疾人保障基金。也可依照自己的实力参与公益性的捐赠活动，彰显社会责任感的同时，捐赠支出可在税前扣除，加速国家奖励的固定折旧。经营者应注意研发费用加计扣除这项政策，在企业采购销售时可以先进货发票，然后确认收货时间，从而可以延迟纳税。④股利分配决策中的税务筹划。在经营者进行股利分配时，股利不仅决定股东纳税税额，也对企业的资本结构和现金量起不小的作用。股利分配包括现金和股票股利，在经营主体的运营资金量小的情况下需要追加投资，而此时发放现金股利会加大财务压力，从而降低企业偿债能力，股票股利能够减少现金股利融资后所需的融资成本，同时发放这种现金股利必须纳税，而股票股利能够延迟纳税。

4结论

在企业财务管理过程中，税收筹划是重要的组成部分，是以企业实现利润最大化的最终目标。目前我国在税务筹划中还留有或多或少的问题，需要国家、社会、企业以及个人共同的努力。

参考文献:

［1］马哲君，石雨鑫.企业税收筹划面临的风险与防范对策［J］．现代商业，2016(6):138－139．

［2］李艳红，邓琳蕾.企业税收筹划问题及对策探讨［J］．经贸实践，2018(13)．

［3］徐旭琴.企业税收筹划面临的问题及对策［J］．中国商论，2015(29):130－132．

作者：张艾灵 单位：福建农业职业技术学院