企业财务管理中纳税筹划的应用价值

摘要：新形势下，企业若想在变幻莫测的经济市场中寻得一处“容身之地”，必须不断增长自身的综合实力，全面考虑到企业在经济市场中的地位，从改革财务管理模式的角度出发，帮助企业获取更多的经济利益。经济体制的改革和完善，让企业有了危机意识，而在这种环境下，企业必须将实现价值和利益最大化放在第一位，对涉税业务进行合理的管控和规整，借助完整的纳税筹划方案，帮助企业达到节税的目的，进而增加企业的经济利益。本文主要从现代化企业的纳税筹划现状和特点分析，着重关注纳税筹划在财务管理中的应用，同时借助纳税筹划的相关案例进行分析，帮助企业提升现代化竞争综合实力。

关键词：企业；财务管理；纳税筹划

现代化企业的税收对经济利益的增减有着卓然的影响力，同时也是财务管理中非常值得注意的因素。纳税筹划作为实现企业利益最大化的途径之一，可通过对涉税业务进行策划，规整出一套具有针对性和操作性的纳税方案，帮助企业从先前大量税金转至税金额度下降，以起到节税的作用。纳税筹划还可在经济体制改变的情况下，帮助企业脱离资金负荷的困境，借助于合理合法的手段实现经济利益最大化。

一、我国企业纳税筹划的发展现状

纳税筹划目前包括有税率差异法、免税法、扣除法等，而应用最为广泛的当属扣除法、延期纳税法和抵免法。现代化企业在财务和经营管理过程中都开始适用于纳税筹划，通过业务规整策划的方式，减轻税收负担，同时帮助获取更多的流动资金［1］。随着纳税筹划的深入应用，有部分企业开始在税收政策的边缘试探，不少机构在欲望和纳税筹划意识逐步渗入的情况下开始慢慢介入到企业的纳税筹划活动中，但目前，我国针对纳税筹划的相关知识的探讨还不够深入，且需持久性的研究。

二、纳税筹划在企业筹资过程中的应用

在现代化社会中，企业若想全凭自身的综合实力和内部管理体系进行纳税筹划，必须要在企业筹资过程中取得优先权，同时依照合法合理的规章制度对企业所涉税业务进行规整策划。在筹资过程中需严令禁止在法律边缘试探，不得触犯纳税相关法律政策，在达到纳税规划节约企业资金，以及资金筹措双丰收的情况后，便可从纳税规划中筛选出可继续予以使用的纳税方案，以保持持久性节税的目的，进而增加所有者收益。

（一）权益资金与债务资金的选择企业在筹资过程中可应用于两种融资方式，增加企业运用纳税筹划所节约的赋税或是增设的筹资资金。权益融资和债务融资是可供选择的两种融资方式，但这两种方式皆有利有弊，利弊结合并不足以完全消除弊端带给企业的亏损和资金运转度的限制。相关法律规定，企业在选择融资方式时，必须考虑到企业的发展前景和流动资产及流动负债的影响，债务资金的成本在制定纳税方案前便可依据可行性成本管理方案进行规整，将债务成本从所得税核算中扣除，并将其作为费用项目，以起到冲减所得税税基、抵税的作用；同时，债务资金作为企业的另一笔资金来源，具有不稳定性和流动性，可满足企业经营管理中的一时所需，但不可将其作为永久性费用项目，以避免企业亏损。权益资金作为企业费用项目的列支，并不可将其从税前扣除，否则会被视为逃税、漏税，需付一定的法律责任和资金缴付［2］。权益资金同债务资金略有差异，只能从缴税后的盈余中扣除，尽量增加纳税后资金的余量。因此，企业需从纳税筹划的角度出发，选择发行负债筹资，来减少企业的纳税额度，以此增加企业的所得利润值。

（二）筹资渠道的选择筹资渠道的选择对于企业的纳税筹划有着决定性的作用。筹资渠道包括金融机构、个人举债或非金融机构，各个渠道的筹资方式和纳税方式皆不相同。金融机构的筹资，在有限期限内出现利息支出，可在整合企业所得税前全部扣除，不产生税收；个人举债筹资若在规定期限内发生利息支出，只要符合企业的规整制度，不触犯税收政策，便可在条件允许的情况下，在产生企业所得税前予以扣除；而向非金融机构筹资，则可按低于同期贷款利率的数额依照税收税率扣除相应税收数额。

（三）融资租赁的利用融资租赁是企业筹措资金的一种途径，而在融资租赁期间所产生的的费用不与企业的固定资产相矛盾，且可将其作为与固定资产的一种融合手段，可增加企业融资租赁的净利润收入。租赁方所付的租金可按照相关规定控制在一定范围内，并于税前予以扣除，同时还可借助融资租赁属于固定资产一部分的优势，计提折旧，减少纳税基数。

三、纳税筹划在企业投资过程中的应用

企业在投资过程中，需谨慎选择纳税筹划方案，着重考虑企业在经济市场中的地位和竞争力，以流动资金量作为经营活动的成本，而在考虑是否投资经济收益较大的项目时，需先从企业自身的经营状况出发，结合自身的实际情况按照纳税筹划方式严格估算出该项目给企业带来的税后收益，觉察出企业在应用纳税筹划后的经济市场竞争力。

（一）公司制与合伙制企业的选择合伙制和公司制有着不一样的纳税规定，当然在实行纳税筹划时也存在着差异性，因而对于两种规制企业的选择需慎重［3-4］。公司制企业在缴纳所得税结算利润后，还需将税后利润以分红的形式进行二次整理式分配，如此一来，公司所得利润值便有所降低；合伙制企业虽属于独立的个体，但可不必作为公司看待，企业在经营活动中所得利润属于净利润，不必缴纳所得税，只需各位合伙人自行缴纳分配所得的个人所得税。

（二）子公司和分公司的选择子公司和分公司有着截然不同的经营管理模式。虽说子公司和分公司皆属于母公司的附属，但子公司仍然可作为独立于外的独立公司，可另设公司制度，而分公司必须继续执行母公司顺行的制度和管理模式，在纳税时，分公司可合并于母公司一同纳税，两者可相互平衡，相互制约，起到盈亏互补的作用，借此来减少所得税。子公司独立于母公司外，需自行缴纳所得税，盈亏不能互补，上年度和下年度的盈亏不能想免，未有合并纳税的好处。

（三）投资对象的选择税收政策有一定的限制也有一定的宽限，限制在于国家征收税的不增不减，宽限在于允许企业在依照纳税筹划的方案减少税收负担。税法不仅可影响企业的税收，也可影响投资者的收益，但投资对象的不同也会影响税收额度，而且依照的税收政策也各有差异。例如国库券，国库券所发生的利息依照税法规定是可全部免除的，不征收任何税额。

四、纳税筹划在企业经营过程中的应用

（一）固定资产折旧方法的选择企业的固定资产是具有稳定性的，这对于企业的发展有着决定的意义。选择折旧固定资产同租赁的方式很相似，且可通过企业自身的经营状况选择适当的折旧方式，同时在税收优惠政策下，结合纳税筹划，快速选择出直线法或是加速法，这两种方法分别适应税率上升和下降。

（二）存货计价方法的选择存货计价属于平衡转移的方式，可运用于材料价格有所波动时。一般先进先出法可应用于材料价格走低时，当价格降低，企业可先直接购入，保存一段时间后，再以略高于进购价销售出去，将中间差价作为利润增长值［5-6］。加权平均或移动加权平均一般应用于材料价格不定且持续变化时，而采用以上两种方式进行计价，可降低材料价格波动所致的利润不等。

（三）收入结算方式的选择收入和确认方式的差异依旧会影响企业纳税。直接收款销售物和托收承付销售物的手续和时间是不同的，而收入和结算方式的改变，可调节收入确定时间，合理筹划收入的归属年度，由此一来，便可延缓交税。

五、纳税筹划方案案例解析

（一）增值税纳税筹划方案增值税是以商品在流转（含应税劳务）过程中产生的增值额（作为计税依据）而征收的流转税，企业可经过纳税筹划，减少缴税负担，案例如下：某企业作为小规模纳税人，符合纳税条件，年应税销售额60万元，适用13%增值税税率，可抵扣项目金额为20万元。将企业视为一般纳税人，增值税税额为5.2万元（60×13%-20×13%），采用纳税筹划后，若企业仍为小规模纳税人，则只需缴纳1.8万元（60×3%）。如上可知，纳税筹划方法不仅仅是针对涉税业务而规整，也可适当调整纳税人身份来减少税收。

（二）所得税纳税筹划方案所得税是企业在经营活动中涉及业务与其他业务合并的税种，相应的纳税筹划案例如下：某企业（该企业可享受三免三减半的税收优惠）从2008年开始生产经营，08年至10年享受免税待遇，11年至13年可减半征税（600+800+1200）×25%×50%=325万元），从14年开始便不再享受税收优惠（1800×25%=450万元），08年至14年共需缴纳775万元。但若将生产经营时间推迟至2009年1月1日，仍然按照之前的推算，09年至14年缴纳所得税（（800+1200+1800）×25%×50%=475万元），通过纳税筹划，企业可减300万元的税收负担。如上所示，企业的生产经营时间的差异性可将所得税进行重新规划，享受超出税收金额不等的优惠，节约企业的流动资金量。

六、结语

大数据时代下，纳税筹划已经成为企业财务管理中不可或缺的角色和组成部分，纳税筹划对于企业的价值和作用也越来越大。而在新形势下，企业只有不断强化自身的内部管理结构和制度，深化改革财务管理模式，将纳税筹划作为企业改革发展中的奠基石，不断优化，不断加强管理，才能积极促进企业的长远发展。

参考文献

［1］陈林.区块链应用于企业财务共享中心对企业纳税筹划的影响浅析［J］.纳税，2020（11）.

［2］杨小花.浅谈税收筹划在科技型中小企业财务管理中的应用［J］.纳税，2020（10）.

［3］魏晓娟.财务管理视角下的房地产企业纳税筹划探讨［J］.纳税，2020（4）.

［4］韩宁.现代企业财务管理中的税收筹划问题研究［J］.科技经济导刊，2020（3）.

［5］吴朋波.浅析税收筹划在现代企业财务管理中起到的作用［J］.纳税，2019（35）.

［6］王文茂.“营改增”背景下建筑业财务管理所受影响及应对措施研究［J］.现代商贸工业，2020（1）.

作者：卢庆 单位：中山同德鑫源智能环保科技有限公司