企业会计内部控制思考(4篇)

第一篇：加强企业会计内部控制的思考

摘要：企业会计内部控制是企业工作的重要组成部分，同时也是企业管理的重点对象这一。随着社会经济的不断进步，对我国企业会计内部控制管理方面也提出了新的要求。我国企业会计内部控制也将朝着现代化管理方向迈进，变得更加科学化、规范化。但目前我国企业会计内部控制并没有达到理想效果，仍存在诸多问题。基于此，本文对我国企业会计内部控制的现状进行了一定的分析，并对加强企业会计内部控制方面提出了几点参考建议。

关键词：企业 会计内部控制 现状 建议措施

准确性、真实性、适用性是企业会计信息的灵魂所在，对企业的经营活动的如实反映以及企业高层财务以及其他方面的战略决策都有着十分重大的意义。

一、我国企业会计内部控制的现状分析

1.严重缺乏现代管理知识。现代化管理的理念是近几年提出的新的管理理念，主要目的是满足社会不断发展的需求。当前许多企业在管理理念上或者管理模式上都停留在传统的管理观念或者模式上，因此企业管理者缺乏现代化的管理意识也成了理所当然的问题。此外，绝大多数企业在最求自身经济效益最大化目标的同时，忽视了管理体制的改进与创新问题。这样，虽然企业在业务往来方面实现了与市场的接轨，但在管理体制方面却不能与时俱进。正是由于这些方面的疏忽，使得我国企业会计内部控制制度不健全，相关工作缺乏一定的科学性与合理性。此外，财务管理方面的责任制并未得到真正落实，使得分工不明确，责任不到位，企业的决策者与财务人员的分离制约工作并未作出成效，多种职能兼容或者重叠的现象时有存在。这些迹象表明了我国企业的财务会计管理工作严重缺乏规范性，这会使得企业会计工作失去应有的意义，进而影响到企业健康、快速发展。

2.会计信息缺乏真实性。企业会计信息的失真不仅会使企业会计工作失去意义，同时也会给与企业经济利益相关的各方带来不利的影响。造成企业会计失真的主要原因有企业的内部管理制度并不完善，特别是会计内部控制制度以及相关的财务会计制度不健全。企业的内部审计制度对企业自身的发展有着极其重要的意义。但在企业实际的经营管理过程中，审计活动的合理性还有待进一步提高，设计制度流于形式或者根本没有建立与企业内部管理相适应的内部审计制度。此外，财务会计管理力度不强，这会降低企业的市场竞争力，还会对企业的经营效益产生不利的影响。很多企业虽然建立了相关的财务会计制度，但过于形式化，这样对费用支出就很难进行合理的控制，从而增大企业的经营成本，最终导致企业经营出现亏损。正是由于企业会计内部管理工作过于混乱，就很容易出现会计信息的失真，有的企业为了自身的利益甚至故意编造会计信息。一些企业的会计人员素质偏低或者没有聘请会计，这就很容易出现会计记账随意性的现象，存在很多错误，从而造成企业会计信息的失真。此外，更改会计信息、虚报收入或者对财务报表造假的现象时有发生，会计内部控制并未得到落实，导致会计信息质量大打折扣铺，严重的可能会使会计管理失控。

3.费用支出得不到有效控制，导致资产大量流失。在企业的实际经营过程中，特别是一些民营企业，为了减少企业的费用支出获得更多的经济利益，通常是企业经理掌控费用支出。但企业的管理者忽视了一点，企业的经理有的是没有财务基础的，资金的使用并未遵从相关的财务原则，最终导致企业资金浪费过于严重的情况。此外，一些企业在购买材料、财务管理方面缺乏监管的力度，次从而导致企业大量资金流失，这样一来，就会进一步增加企业的财务负担。

4.违法乱纪、跨级舞弊现象严重。当前，许多会计从业人员在工作过程中，并未严格尊崇会计职业道德的相关规定，没有将会计的基本监督职能发挥出来。这就给财务管理人员制造了舞弊的机会，开虚假发票，有的还将企业的资金占为己用。甚至有些财务人员参与到违法的活动中,收取他人贿赂,擅自挪用公款等。

二、加强企业会计内部控制的建议措施

1.建立健全的企业会计内部控制制度。企业在经营管理过程中，建立会计信息管理部门是十分有必要的，这能为企业会计内部控制的有效运行提供保障。国家的相关部门应不断完善现行的法律法规，加强对企业会计内部控制的监管力度，严抓会计工作，这样企业会计外部监督才能起到应有的作用。企业还需建立自身的岗位责任制度以及监督制度。企业要加强对会计工作人员的培训工作，企业会计人员也要通过自身的努力，不断提升专业知识技术水平。企业应重点培养高素质的会计人才，并加强对其的职业道德教育，从而使企业会计从业人员的整体道德水准得到提高。

2.加强对会计工作的监督力度。企业会计工作是企业生产经营过程中重要的财务管理活动，会计有着自身核算以及监督的职能，但如果会计工作人员没有遵循一定的会计制度或者职业道德素养不高，就会使会计自身的职能被忽视掉。因此，在企业认真落实会计内部控制制度的同时，还需要加强对会计工作的监督力度，这样才能使企业会计内部控制制度得到良好的运行。在企业会计内部会计制度运行的过程中，各个部门应发挥出自身的监督职能，协助会计信息管理部门做好企业会计的管理工作。

3.加强内部审计力度。在企业的财务会计工作的管理方面，内部审计制度发挥及其重要的作用，这有助于加强企业的管理以及提高企业的经营效益。企业内部审计工作的主要目的对会计核算、财务收支的存在的各个方面的问题进行审查，以确保企业会计资料的真实、完整以及使企业的财产安全得到保障。通过企业的内部审计，能够有效避免由于企业违规带来的经济损失。内部审计的管理人员定期向企业的决策者递交内部审计结果，有助于决策的决策。

4.加强企业会计人员队伍的建设。随着市场经济不断发展，会计信息越来越受到相关利益各方的关注。企业要做的就是提供高质量水平的会计信息以供会计信息使用者使用。这里所指的高质量水平的会计信息是指企业所提供的会计信息必须准确、真实、完整，并且符合有用性、相关性、及时性、可理解性等特征。高质量水平的会计信息有助于企业的决策者更加全面的了解市场信息的动态，从而做出有利于企业发展的经营策略。然而高质量水平的会计信息对会计工作人员的职业技能水平有着较高的要求，所以，企业应重视对企业高素质会计人员的培养，加大企业会计人才队伍的建设及培养。

5.建立完善企业内控，不断明确职责。在做好上述工作的基础上，我们还应对企业内控工作进行不断的完善，尤其是应对职责进行有效的明确，确保各项内控工作得到高效的开展。坚持责任权利相结合的原则,公私分明、奖罚得当,是加强企业会计内部控制的重要手段。企业的财会管理部门,应明确企业负责人的会计责任主体地位,保证会计信息的完整性和真实性。作为企业管理者,是保证会计他应对企业会计工作的开展和会计信息的真实性和完整性负责,不得授意、委派、致使非企业会计部门人员违法办理会计事务。要充分体现责任人的会计主体地位,从而为会计工作者行使其会计监督职能提供了保障。

三、结语

综上所述，企业会计内部控制是企业管理工作的重要组成部分，对企业的发展以及经济利益的实现有着极其重要的作用。所以，企业不断加强对会计内部控制的管理，规范并建立相关的会计制度以及监督制度，确保企业的会计内部控制工作落到实处，从而提高企业财务会计信息的质量水平。这有这样，企业会计内部出现的各个方面的问题才能得到有效的解决。

参考文献：

[1]李彩霞.加强企业会计内部控制的分析[J].时代金融,2012,30:16+20.

[2]任爱华.关于加强企业会计内部控制的思考[J].中国外资,2012,23:174-175.

[3]汪笑云.论加强企业会计内部控制的有效措施[J].东方企业文化,2014,11:279.

作者：杨芳 单位：云南世博旅游文化产业有限公司

第二篇：现代企业会计内部控制的对策

摘要:本文首先介绍了现代企业基本特征和会计内控的含义及作用，为会计内部控制工作奠定了基础。其次简要分析了现代企业会计内部控制的现状，找出了企业会计内部控制的问题所在，并针对性地提出了会计内部控制对策，以期为现代企业提供相应借鉴。

关键词：现代企业 会计内部控制 对策

1现代企业的基本特征和会计内部控制的概述及作用

1.1现代企业的基本特征

企业所有者与经营者相分离，是现代企业产生的基础条件，现代企业拥有现代化技术，是现代企业中愈来愈明显的特征，现代企业实行现代化管理，是管理上区别于传统企业的重要特征。现代企业除了以上三个主要基本特征外，规模与组织需要达到一定扩大和扩张才能称为是现代企业，这就是现代企业的另一个重要特征。

1.2现代企业会计内部控制的概述及作用

1.2.1现代企业会计内部控制的概述对于现代企业会计内部控制的目地为确保会计报表及核算数据信息的真实性、可靠性、规范性和准确性，从而确保现代企业财产物资等资产得到保护，并能够确保我国各种规章制度、法律法规的地位受到维护。

1.2.2现代企业会计内部控制的作用第一，保障资产、资本等内容的完整和安全，现代企业采取科学化、现代化的会计内部控制制度和手段来保管和保证物资、资金等资产不受损坏，杜绝任何资产被使用先进或不先进技术手段予以贪污、挪用、盗窃的不合理和不合法问题的发生。第二，提高会计数据资料的可靠和准确，为我国国家宏观控制起到协助作用。第三，能够确保现代企业现代化技术和管理得到高效率的发挥。

2现代企业会计内部控制管理现状

2.1高层经营者重视营销等盈利部门，轻视或者忽视会计内部控制管理

现代企业由于所有权和经营权相分离，这也注定了高层经营者的责任和职责的巨大重要性，高层经营者受制于企业所有者，而企业所有者过分注重经营效益、利润空间和经营成果，这就使得高层经营者也就重视能够给企业带来盈利、效益和成果等易见效果的部门。对于会计内部控制的管理工作就可能只是为了应付有关部门的相关检查，使会计内控流于形式，这也就是其经营者轻视或忽视及无暇顾及会计内部控制管理的现状。

2.2会计内部控制管理作用被弱化，过于注重把握成本的管制

现代企业普遍将会计内控部门归属于财务部门或者审计部门，在财务和审计部门的管辖下，会计内部控制的管理作用常常被忽略，其内审作用被更加注重。现代企业经营者为了实现企业利润最大化和成本最小化，对于财务部门、内控部门及内审部门的工作主要安排为尽可能的控制成本，将会计内部控制的其他管理作用置之不理，一味对成本、利润的严格控制而削弱了会计内部控制管理作用。

2.3会计、内控人员赶不上现代企业的发展速度

现代企业的技术与管理更新换代速度快过于会计及内控人员的知识、专业度的提高速度，会计人员持证上岗多年来其会计相关知识结构体系更新速度慢，甚至部分会计内控人员存在无证、无学历等背景，而最新的财经政策、技术知识和管理知识相当缺乏。现代企业的会计管理、会计控制等管理不断出现新的内部控制问题，对现代企业会计、内控人员提出很多新的、高的要求，若这些要求无法得到尽快满足，将会大大影响会计内部控制质量的同时也降低了财会工作质量，甚至有可能间接威胁现代企业的整体经营效益。

3现代企业会计内部控制存在的问题

3.1会计清查、反馈制度不完善，致使会计信息数据易失真

现代企业虽然拥有较为先进科学的技术和管理，但是在财会清查、反馈制度上缺乏相对的完善性、执行性和先进性，这样的情况大大削弱了现代企业的会计内部控制执行效果，不仅无法使企业经营效益得到提高，还会从另一方面增加企业的人力成本、资源成本等。会计清查、反馈制度不够健全，使会计内部控制独立性受到威胁，也就必然会引起高质量的会计信息数据的抵触，那么相关问题人员就可能会提供虚假数据，而致使会计内部控制系统失效。

3.2现代企业会计内部控制与奖惩、绩效机制配合度差

现代企业在人力资源管理上具有一套较为健全的、有效的、可调节的奖惩与绩效机制，但与会计内部控制上的配合程度上差，人力管理只为其部门而管理，其他部门涉及人力部门的公正、公平等问题时，人力部门就极为不合作。现代企业就算会计内控人员的素质非常高，也无法改善一些员工过于看重部门集体利益的思想态度，也就会影响到企业会计内部控制的全面控制效果，也会致使相关会计内部控制工作的执行受到严重阻碍。现代企业应该更讲究合作的价值，部分机制的成效高并不能一直为企业带来无穷力量，防范企业会计内部可能存在的不定性、不定量的管理风险，该风险绝对有可能影响到其他部门的工作，因此尽快缩小会计内部控制与其他部门的相关机制的配合空隙是非常重要且紧急的任务。

3.3现代企业人员会计内部控制理念不够创新，其他员工对会计内控不够重视

现代企业会计、内控人员由于本身知识结构、教育程度、薪资阶层等问题，对于现代化的管理思维和会计内部控制理念的把握缺乏准确性，往往在进行会计内部控制工作时找错了控制方向，而使企业陷入更大的会计风险中，威胁企业生存。现代企业所有者对会计内部控制的重视度非常差，那么企业经营者为了向所有者报告企业经营状况，过多的将人力资源和资本投入会计内部控制工作中将会引起企业所有者对经营者的意见，威胁企业经营者的经营权利。可见，现代企业的控股股东、少数关键所有者在对会计内部控制的认识和重视上具有重要地位，会直接影响会计内部的控制效果。

4现代企业会计内部控制的对策

4.1强化会计内部控制环境，加强相关激励机制与其配合力度

会计内控人员可以根据具体现代企业管理实际情况，结合国内外先进的会计内部控制规范体系，适当的将会计内部控制对外反馈，以推动强化会计内部控制效果，从而间接强化现代企业的会计内部控制环境。在建立有效的企业内部激励、奖惩和绩效机制的同时，也要制定与会计内部控制相关的控制指标、反馈指标，来加强各种机制与会计内控体系的配合力度。通过对严格执行和反馈会计内部控制制度、问题的员工给予精神或者物质上的奖励，反之若发现未执行者给予严厉处罚，从而树立会计内部控制典型敬畏心理，在一定程度上推动全体员工的主观能动性和热情。

4.2以效益最大化来建立现代企业会计内部控制目标

对于现代企业所有者与经营者在会计内部控制上的分歧，可以通过在会计内部控制的目标建立上下功夫，说服企业所有者的同时，也能够逐步实现现代企业的效益最大化的伟大目标。会计内部控制不仅具有控制职能，还能够通过对企业经营活动进行有效、有目的性的组织调解，使之实现会计内部控制的既定目标，这样的会计内部控制所耗费的时间、精力、物质和资源，就能够让企业所有者觉得会计内部控制具有其现实意义，而不是捕风捉影的瞎折腾。这样制定会计内部控制目标也能够加大会计、内控人员的责任，还能够使全体员工感受到企业对控制工作的重视度，从而防范企业会计内部和经营活动中潜在的风险。根据现代企业不同层次的经营管理来制定不同层次的会计内部控制层，从而实现最终的控制目标。

4.3以提高会计内控责任为中心，建立一支符合现代企业的会计内控队伍

现代企业在选择会计、内控、管理和生产等部门的员工时，应该确认其是否具有企业归属感和使命感，也就能确认其今后的会计内控责任感的情况。有了主动、自发性的会计内控责任，就能够促进其不断钻研和学习来完善自我，同时也能发挥其主观能动性来实现其在会计内部控制中的价值。强化会计内部控制是每个会计工作的责任，会计内部控制刚性得到增强的同时，也能够完善会计内部控制制度的不足之处。现代企业应建立目标约束机制，来约束企业内部各种经济利益主体的行为，使之逐步向企业整体利益靠近。现代企业应该加强对会计、内控和相关人员的知识培养，逐渐促进财会、内控人员的组织管理才能，为其执行会计内部控制职能奠定良好的知识基础。总之，对于现代企业的会计内部控制出现的问题无法一下子就解决，在进行改善的过程中也有可能产生其他问题。因此，现代企业应该实行会计内部控制对策的同时，也要积极的反馈执行效果，针对性的改变对策来实现最终的会计内部控制目标(利润最大化、效益最大化)。只有这样，现代企业才能在竞争激烈的市场中既稳定有快速的发展下去。

参考文献

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[2]任治雨.加强企业内部会计控制提高会计信息质量[J].中国乡镇企业会计,2012(10).

[3]黄铿.试论现代企业会计内部控制的相关问题与对应策略[J].时代金融(下旬),2012(9).

作者：熊艳芳 单位：云南云投生态环境科技股份有限公司

第三篇：企业会计内控制度的完善措施分析

摘要:随着我国经济的市场的迅速发展,市场中的竟争越来越激烈,企业经营的规模也随之壮大,从而企业内部的财产物资的控制也逐渐复杂起来。会计内控制度的管理关系到企业财产的安全,这一制度的完善可以为企业的利益提供一份保障。本文针对当前国内企业在会计内控制度实行中出现的问题进行分析,从而提出一些适合现代化企业发展的一些建议。

关键字:企业会计;内控制度;措施

管理好企业,从而增加利润,促使代企业能够适应这个现代化社会科学合理的不断创新发展。企业会计内控制度是保护企业财产的一个重要屏障,它是企业内部控制的重要组成部分,它的功效主要有,保障企业的财产安全、改善企业内部管理出现的一些漏洞,最后还能维护我国经济市场的稳定。但是这都是在完全合理的情况下才能体现其效果,目前我国企业会计内控制度普遍出现问题,致使我国企业会计信息不准确,不能够体现本单位的真是状况,这会给企业增加更多的风险,为了避免资产流失,甚至造成更恶劣的后果,那么就要采取一些措施来完善企业会计内控制度。

1企业建立会计内控制度的意义

企业内部会计控制制度的意思是指企业为了给经济活动能够有效进行提供了保障,保护资产的安全性和完整性,预防错误行为,保证会计资料的真实,从而制定相关的的一些政策和措施。企业内部会计控制是当今企业适应发展的重要组成部分它给企业工作的正常运作和经营管理有着十分重要的保障。要使企业资产能够有效的进行管理和日常工作。就必须设定和完善相应的会计核算、掌控管理等企业管理制度。为了企业的目标能够顺利实现,就要处理好工作人员的责任和利益分配关系。尤其是内部会计控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突,使双方建立起相互信任的关系,从而保证现代企业制度的顺利实施。参照现代企业理论,在公司制度下,所有者和经营者在经济上的联系表现为一种契约关系。对于所有者来说,其最关心的是其投入资本的安全性和收益性,如实现资产能够进行有效的管理、保值资产等,但是这一目标的实现就需要有效的内部会计控制制度作保证。对于经营者而言,内部会计控制制度也是其履行受托经济责任实现企业目标的重要保证。在建立健全有效的内部会计控制制度下,可以规范经营者的行为,而且能够促使所有者建立一种科学健康合理的奖励措施和约束机制,通过协调领导者.

2企业现状

目前我国企业的管理者没有认识到企业潜在的隐患,如没有明确的规章制度,尤其是企业内控制度没有得到完善,这想隐患潜伏在企业内部,如果遇到紧急问题时,企业就会出现很多的麻烦。由于我国经济迅速发展,企业的经营模式也在不断改变创新,但是还有大部分企业没有体现现代化企业的管理理念和经营方式,仍然停止在传统的经营模式上,即便一些大规模的上市公司也是存在这一现象。太注重人权的控制,公司的领导者还没有注重会计内控制度,会计制度得不到完善,从而企业就不能够实现自主经营、自负盈亏。这是对会计内控制度忽视的体现。然后现在的企业在处理会计内部业务时也随着工作人员意向来办理业务,给人们感觉的感觉是没有制度来管理,致使工作人员的随意操作。所以我国企业会计内控制度混乱的现象是非常普遍的。

2.1会计内控体系不完善

会计内控体系是否完善是影响企业能否顺利发展的重要因素之一,会计内控制度的不完善主要体现在以下几点,第一就是会计从业人员对企业的影响,由于现在大部分企业没有制定相关约束会计从业人员的管理制度,出现了工作人员工作质量严重下降,耗费大量的精力,办公效率低的现象。还有一些会计人员的个人素质和责任观念不高,没有专业的能力和职业道德,导致了企业内部控制的构建收到了阻力,简单的制度无法有效的对员工进行约束,企业会计内部的功能体现不出来。所以在选择会计从业人员时要注重员工的个人综合素质和职业道德,不能只要求职工的数量,而忽视了效率。第二企业会计内控制度的建立上有缺陷,现在的大部分企业制定出的企业会计内控制度基本上都是按照传统的制度来实行的,没有对公司经济活动进行调查,导致了企业会计内控制度形同虚设,不能够充分约束会计工作人员,没有满足企业的发展需求。如果企业不对企业会计内控制进行合理规定的话,企业内部与外部的环境就不能有效的结合,导致企业领导者不能充分的了解企业日常运作。

2.2企业内部审计机构的影响

内部审计是正确处理企业利益相关方关系、是推动企业转变经营机制、完善公司治理的重要保证,依法经营规范管理、增强市场竞争力、实现健康快速发展的重要手段。内部审计作为公司治理的一个重要组成部分,既可以发挥其作为评估人的作用,又可以发挥其作为决策顾问的作用。我国《审计法》对国有企业的内部审计机构制定了非常严谨的规定。审计机构是否正确的执行本部门工作这对会计人员的工作是有一定影响的,它主要在公司有以下几个作用,首先是保护企业的资产和企业的完整程度。其次是帮助企业员工正确的按照公司制度执行,做好与岗位职责有关的任务。还有就是要保证会计资料的完整性和准确性。最后就是防微杜渐,依法经营公司。审计机关的监督作用非常明显。审计机构如果能够顺利进行就应该履行好审计监督职责。但是有的企业审计机构在内部进行管理时没有明确本部门的职责,内审工作得不到有效的体现,还有的企业在公司根本没有建立审计机构,但是最终还是领导者的管理,领导者直接掌控这一部门的运作,缺少了本部门应尽到的义务。一,所以在企业内部要建立独立的审计机构,独立的进行审计工作,加强内部的管理,增加对企业正常运作过程的监控,从而发挥审计部门的作用。结合企业内部的基本情况,制定明确的监督任务和监督方式,制定相应的奖惩制度。还要严格的实施,按照规章制度来实行发挥审计部门职责。对所有的岗位严格检查,为公司的发展排除隐患。最后要树立以人为本的思想观念,要尊重他人,改善办公环境,因为会计内部制度是也是制定的,是靠人们去遵守的,在当今社会企业往往最注重的就是人才,人才的培养是需要耗费公司大量的人力与物力资源,所以企业要加强对人力资源的管理。在建立这些制度的同时要伴随奖惩措施,根据公司规定,会计从业人员经过严格的考核通过之后要适当的给予奖励,反之施行小小的惩罚,最终实现企业的控制目标。

3解决措施

首现就要对内部会计制度加强实施,有了严密的会计内部管理体系,才能够提高会计岗位的工作质量,对企业的财产才能有充分的保障。企业可以建立权限批准措施,对每笔资金的操作都要进行严格的掌控,避免不合理的现象出现,从而保证日常任务的正确进行。其次要依靠政府的力量进行管理,通过《公司法》、《会计法》、《审计法》、《企业会计准则》、《企业财务通则》这些法律法规对企业内部进行管理。当前社会中,企业会计内部控制观念薄弱,这一现象普遍出现。所以要完善法律法规,企业领导者要加强对会计工作人员进行培训,让员工认识到法律、懂法。避免员工触碰到法律的边缘,企业也要加强执行力度,员工如果没有按照规定完成任务的要依法追究其责任。最后要让会计内控制度真实的起到作用,而不是徒有其表。由于企业内审机构是造成内部控制制度没有充分的原因之总结:综上所述,在社会飞速进步的今天,市场竞争越演越烈,企业会计内控制度决定着企业是否能够越走越远,所以完善企业会计内控制度对于企业来说是必不可少的一项重要任务。所以,完善这一制度才能实现企业管理体系的有效运作,给企业在今后的健康发展的道路上奠定了良好的基础。

参考文献

[1]赵二女.完善企业会计内控制度的对策叶商品与质量,2015,(50):394一395.

[2]朱永军.分析企业会计内控制度的实施田.科技经济市场,2015,(2):105一105.

[3]张瑞芳.地方高校国贸专业学生职业能力提高探讨田.现代商贸工业,2014,26(18):72一73.

作者：张雪岑 单位：南京师范大学学院

第四篇：企业会计内部控制的问题及对策

在企业的经营管理过程中，企业会计内部控制在其中意义重大，是企业的自动维护以及预警系统，做好企业会计内部控制工作，对于加强会计监督、提升企业的管理效率等具有着非常关键的作用。但是，当前我国许多企业的会计内部控制还存在着较多的问题。本文主要围绕企业会计内部控制，就其所存在的问题进行简要的分析，并提出解决对策。

前言

所谓企业会计内部控制，指的是企业为了进一步的提升会计信息质量，使企业资产的安全性得到保障，企业内部针对会计管理方面制定一些控制措施或者是控制方法的总称。随着我国社会经济的不断发展，市场竞争也越发激烈，在这种环境背景下，做好企业会计内部控制就变得尤为关键。然而，当前我国大多数企业在这方面还存在着较多的问题，需要得到及时的解决。

一、实行会计内部控制的主要意义

1.能够最大程度的保护企业的资产安全

在企业经营管理过程中，实施会计内部控制一方面能过对企业的财产、物资进行有效的保管，防止出现浪费、贪污等问题的发生，另一方面也可以使企业的财务工作变得更加有章可循，是企业的财务管理变得更加科学，防止企业的资产随意流失，从源头上杜绝犯罪的事情发生。

2.使会计信息的质量有着极大的提升

在企业经营管理过程中，实施会计内部控制，使会计资料的产生变得更加透明，继而防止错误的发生，使企业在经营决策中，有了非常准确并且可靠的会计信息。

3.对企业的经营目标的实现起到了促进的作用

在企业内部中，实行会计内部控制能够使企业各部门进行相互协调、相互分工，使企业各部门的工作人员都能够履行自己的职责，能够明确自己的目标，从而使企业的生产经营活动变得更加高效、更有有序的进行。4.对国家实行宏观调控有着重要的帮助在企业经营管理过程中，其建立会计内部控制制度，能够很好的进行自我约束，使企业能够在会计准则的要求下，能够提供一个正确的会计信息，使企业能够遵守国家的法律法规，进而有助于国家实现宏观调控。

二、存在的主要问题

1.会计内部控制制度还有待进一步完善

企业在经营管理过程中，财务会经常出现舞弊的问题，而这恰恰是因为制度不够完善的原因所引起的，而在企业会计内部控制制度中，其制度不够完善主要表现在以下几点：（1）没有深刻认识到制度的重要性在企业内部，实行会计内部控制制度有着重要的作用。一方面，对企业会计信息的准确性起着监督的作用；另一方面，扮演者评估企业风险的重要角色，对企业的战略制定也有着关键的影响。但是大多数企业没有认识到这一点，没有认清会计内部控制制度的重要性。（2）制度的执行不够坚决在我国，制定了许多有关会计内部控制制度的法律，而且随着时代的发展也对其进行了相应的完善。但是，当前大多数企业在会计内部控制制度中，仍然存在着一定的漏洞。例如，在企业经济活动中，控制的内容设计不够全面；在会计内部控制制度中，没有对企业各部门或者是各部门工作人员的职责、权限等进行确定等。因为制度的不够完善，使得企业在经济活动中，会出现决策失误的现象，会出现一些管理混乱的现象发生。有一些企业虽然根据相关的法律法规，在企业内部建立了一套完善的会计内部控制制度，但是却没有进行强有力的实施，使制度形同虚设。

2.缺乏有效的监督

在我国大多数企业中，其会计核算监督的力度不足，导致一些不规范的会计核算行为频繁发生，主要表现在以下几点：（1）在企业经营过程中，存在着违法违纪的现象、（2）企业的资金流失、（3）成本费用支出失控等。有些企业的管理人员会与财会人员相互串通，利用会计内部控制中所存在的一些漏洞，虚开发票，对企业的资金进行非法占据，或者是私自挪用企业款项。还有些企业没有对开支额度进行详细的规定，也没有规定业务费用所使用的范围、项目，都是任由部门经理去自行控制，这样就很容易导致肆意挥霍企业资金的现象发生。此外，还有一些企业对经济来往的账目不进行审查监督，在商品采购、销售等环节上，没有进行强有力的监控，使企业蒙受了巨大的经济损失。

3.会计内部控制环境需要得到进一步的加强

（1）管理者的意识有待加强我国大多数企业的管理者都没有深刻认识到会计内部控制的重要性，对这方面的知识也不够了解。（2）组织结构不够合理在对企业的组织结构进行设置时，有些企业没有考虑到结构的是否合理，对纵向层级之间的权利关系更为关注，没有切实认识到横向层级之间需要进行相互协调，使企业的会计信息沟通不够顺畅。另外，在企业当中，存在着管理层次较多的现象，还存在着机构设置非常繁杂等现象。（3）内部控制工作人员需要进一步提升自己的综合素质由于会计人员缺乏专业的素质，没有及时更新自己的知识结构，导致难以与时代变化相适应，从而难以满足会计内部控制的要求。而这也会对企业的经营管理存在着重要的影响。

三、解决措施

1.对会计内部控制制度进行不断的完善

第一，对各种经济业务的处理程序进行明确的规律，对处理各种业务的职责分工进行明确规定。财务部门的日常管理业务主要为以下几种：（1）资金管理、（2）资产管理、（3）财务报销管理、（4）票据管理、（5）预算管理。在财务管理中，所存在的主要风险点主要有以下几种：（1）出现现金收入的坐支情况，这也就使的企业资金的贪污、挪用等行为产生；（2）大额资金支付没有根据审批的流程去执行，这也就使企业的经济受到了较大的损失。（3）因为财务各岗位的设置不够合理、分工也不够明确，这就很容易导致舞弊的现象发生。（4）资金的安全防范没有采取有效的措施，使企业资金的财产受到了损失。针对上述风险，企业要建立会计部门控制制度，要做到以下几点：（1）对企业的财务管理制度进行不断的完善，对各项业务的流程要进行科学合理的制定，并且在执行过程中要严格根据制度或者是流程来执行。（2）对财务各岗位进行明确的分工，要使每一个员工都明确自己的职责，并且对岗位进行定期的轮换，防止出现舞弊的现象。（3）要以企业的生产经营计划为基础，制定与企业实际相符合的财务预算，然后根据预算去严格执行，要促使企业的资金使用效率得到进一步的提升，对企业各项费用的开支进行有效的控制。（4）对库存现金或者是企业固定的资产进行定期的盘点，对资产加强管理。（5）对报销的原始单据进行仔细的审核，防止出现假发票。（6）对各种会计资料进行妥善的保管。第二，在企业经营管理过程中，要实行奖惩措施，使企业的每一位员工的工作积极性得到提升，能够尽职尽责的完成企业的工作。第三，要对内部审计机构的工作职责进行明确，以便其能够发挥监督职能，能够全方位的对企业经营管理活动进行监控。

2.对会计核算监督工作进一步加强

在会计内部控制中，会计核算监督是其中的一个关键环节，能够使企业会计核算变得更加准确、更加完整。会计核算监督主要包括以下几部分内容：（1）对原始凭证的真实性、合法性进行审核监督对那些与相关规定不符合的原始凭证要拒绝受理，并且扣留这些凭证，及时将事情报告给企业管理层，进而追究相关人员的责任。对一些有错误的凭证要予以退回处理，并让相关人员进行更正、补充再来进行办理。（2）对财务会计报告进行监督企业会计人员要对以下几种行为进行防范，第一，会计账簿的伪造、第二，财务会计报告的篡改、如果发现这类问题，会计工作人员要对这种行为予以制止，并且采取相应补救措施，如果难以自己去进行处理，就需要立即报告给上级部门。（3）对企业的款项的完整性进行监督企业在经营管理过程中，是实施财产清查制度，对于款项与企业账簿核对中出现了不一致的情况，要根据相关的法律法规进行及时的处理。（4）对企业财务收支事项进行严格的监督企业在经营管理过程中，要对财务收支审批手续进行规范，让相关人员严格按照规定去执行，对那些不按照审批手续的财务收支情况，可不予以处理。对那些违反国家法律法规的财务收支，一定要拒绝办理，并且严厉制止这种行为。情节严重的话，可以向主管部门及时汇报。

作者：秦丽 单位：为山西潞安环保能源开发股份有限公司常村煤矿财务科