银行会计结算风险及防范研究

[摘要]会计结算工作对银行来说是一项非常重要的工作，近些年来，随着我国市场经济的不断发展和完善，会计结算工作也得到了一定的完善。但是会计结算中存在的一些问题影响了银行会计结算的质量。不断的分析与研究银行会计结算风险对于促进银行的快速发展有着至关重要的作用。银行应认识并了解银行会计结算风险的表现形式，了解诱发银行会计结算风险的主要原因，从而加强对会计结算风险的正确认识，不断完善会计结算的制度和体系，加强银行会计结算的执行力度以及提高会计结算队伍的整体素质，以此来对会计结算中出现的风险进行有效的防范，进而促进银行的快速有效发展。

[关键词]银行；会计结算；存在风险；防范措施

随着经济的不断发展与进步，银行的各项工作需要不断地提升才能与之适应，而银行会计结算作为银行的基础性工作，可有效的反映出银行的经营成果，以及能够在一定程度上对银行的发展前景进行合理的预测。随着经济体制的不断改革以及经济结构的不断转型，银行会计结算的风险就变得越来越大，进而就在一定程度上阻碍了银行的快速发展。因此，为了规避银行中会计结算的风险，我们就必需了解与认识会计结算中存在的问题，进而找出合理的应对措施，从而能够有效的规避银行会计结算中的风险，进而有效的促进银行的持续稳定发展。

一、银行会计结算风险的表现形式

(一)管理风险

管理风险是银行会计结算风险的主要表现形式之一。银行会计结算中的会计风险的产生主要是由于会计内部管理不善而导致的，其主要包括两个方面：第一，会计结算工作作为银行发展中的基础性工作，在银行的发展过程中，具有多重的管理职能，这就在一定程度上大大降低了会计的结算业务以及降低了银行的自身有效发展。随着现代银行的不断发展与转型，现代的会计结算工作已逐渐向多个领域发展，包括业务拓展以及营销方面，已不再是传统的业务管理职能，这也在一定程度上增大了银行处理市场与内部控制之间的关系难度，进而就增加了银行会计结算中的管理风险。第二，会计人员作为银行中的管理者以及执行者，其业务素质的低下以及专业素质低等原因都会给会计结算工作带来一定的风险。而会计人员素质低的主要原因是由于银行培训工作的不到位以及会计人员缺少较为先进的管理意识等。因此，会计人员自身素质的欠缺也会为会计的结算工作带来一定的管理风险。

(二)信用风险

信用是一个银行能够持续稳定发展的前提。而信用风险就是指由于借款人的私人违约行为或借款人信用等级的下降而在一定程度上造成债权人的本金与利息的下降，甚至不能及时的收回，而存在的风险。因此，信用风险也是银行会计结算工作中存在的主要风险。其中，信用风险主要有两个特征：风险的量和风险的质这两个明显的特征。风险的量主要是指违约人所违约相应的贷款金额，而风险的质主要是指相应借款人所发生违约行为的可能性，而由于违约事件属于一个不确定性事件，因此，信用风险又可分为三种，即违约风险、敞口风险和追偿风险等。

(三)操作风险

倘若会计人员在进行相应的会计操作时，若存在行为的不规范以及在操作的过程中不符合相应银行制定的要求，就会在一定程度上为会计的核算工作带来一定的操作风险。而会计人员作为银行业务的执行者，其在银行业务执行过程中行为的规范与否，就在很大程度上影响着会计核算工作的真实性以及有效性。而一旦会计人员在执行银行业务的过程中，存在着主观的恶意或者对银行的业务随意的执行，这就大大加大了会计人员违反规章制度的可能性，这样也就给会计核算工作带来了一定的操作风险。其中银行中高层管理人员以及领导为了满足客户的个别要求，而有意的要求会计人员忽略银行业务执行过程中的一些特别程序，进而就给会计核算的工作带来一定的风险。此外，银行中的会计人员在执行一定的银行业务时，往往以自己所认为的规章制度来进行操作，这也在一定程度上给会计核算带来了风险。

(四)欺诈风险

欺诈风险是银行会计核算风险中的一种特别表现形式。欺诈风险的构成主要是由第三方人员引起的。欺诈风险主要是由一些不法人员通过伪造银行中相关的会计凭证以及变更会计凭证而造成的欺诈风险。在现代存在的欺诈风险中，最为常见的就是犯罪分子对重要银行票据的篡改，进而就降低了会计信息的有效性，此外利用银行工作人员风险意识的薄弱，进而骗取银行的资金，从而就大大加大了会计核算工作中的欺诈风险。

(五)联行业务风险

资金速度的高效运转可有效的促进银行快速而稳定的发展。因此，有些银行为了加快资金的运转速度，就在资金的运转过程中，采用多样的资金运转形式，大量的投入人力以及物力，通过实现一定的电子联行，进而有效的对资金进行汇转，但这在一定程度上为银行的会计核算工作带来了联行业务风险。此外，在对银行资金的清算方面，也存在着较大的风险。倘若银行会计人员在对联行业务的处理过程中，出现失误以及对有关银行数据出现错发或者漏发的情况，这不仅在一定程度上延误了自己的运转时间，还加大了不法分子的犯罪率。

二、诱发银行会计结算风险的原因

(一)认识不充分，理解有偏差

银行中会计人员对于银行中有关事务认识的不充分，以及对银行相应业务的理解存在偏差等都会诱发银行会计结算风险。首先，会计人员在思想上就缺乏一定的偏差意识，对于银行有关事务存在着一定的认知误区，将银行中的内部控制制度偏差的认为整章制度，进而对内部控制制度认识不够全面，且缺乏较为深刻的理解，而对于内部控制制度与监督制约机制之间的关系认识不够深刻，这样也就加大了银行会计结算的风险。此外，由于会计人员对于银行内部的控制制度认识不深刻，把互相牵制作为内部控制的全部，进而就导致对会计核算风险所采取的有效措施不能正常的发挥功效，这也在一定程度上增强了银行会计结算的风险。

(二)会计结算制度体系不够成熟

虽然有关银行对于银行内部的控制制度有了较为深刻的认识，但是银行内部还没有建立一套较为完整的内部控制制度，这也在一定程度上造成银行的会计结算工作形如一盘散沙，没有形成较为完整的核算体系，这不仅大大降低了银行内部控制制度与银行的紧密度，还阻碍了资源的合理配置。就针对当前的银行而言，其内部控制制度出现的问题主要表现为以下三个方面：第一，一些商业银行的内部制度具有较高的原则性。一些商业银行对于银行内部制度往往设置较高的原则性，这样不仅没有完善银行内部的控制制度，反而使内部控制制度的操作性变低。第二，内部控制制度的建设还不够完善。由于内部控制制度还没有建成一套较为完整的控制体系，这样就会导致内部控制制度在实际的执行过程中缺乏一定的保密性和严谨性。第三，内部控制制度不能与时俱进。虽然我国的银行制度在不断完善，但是还缺乏一套较为完整的内部控制制度体系，这就在一定程度上阻碍了内部控制制度的有效创新。此外，我国内部控制制度的不完善性以及不完整性都为会计的结算工作带来了风险。

(三)银行会计结算程序的约束较薄弱

无论是传统的银行会计结算工作，还是现代的会计结算工作，商业银行在进行会计结算时，都需要遵循一定的“双线核算”原则，即在对会计工作进行核算的过程中要运用交叉复核的方式。虽然近些年来，我国的银行在不断的发展与进步，经济体制也在不断的改革与发展，但是银行内部制度建设的不完善性就会在一定成都上导致会计核算的不及时性，进而就不能对银行的结算工作进行有效的复核。此外，会计人员在执行相应的会计工作时，需要遵守一定的操作流程，但是，有些银行所制定的操作流程还不够成熟，这样就在一定程度上阻碍了内部控制制度的有效实施，此外，也大大降低了对于内部控制制度刚性的约束力，进而就给银行的结算工作带来了风险。

(四)银行会计结算人员综合素质不高

银行会计结算人员作为银行业务的控制者以及执行者，对促进银行的有效持续发展起着至关重要的作用。因此，银行会计结算人员的综合素质的高低也在一定程度上决定着银行效益的好坏。但随着近些年来银行数量的不断增加，有些商业银行为了获取更高的利益，往往与其他银行采取较为恶性的竞争，这样就在一定程度上忽略了对于会计人员的培训力度，这样就导致银行中的会计人员的专业水平以及综合素质参差不齐，从而就加大了会计结算的风险。而一个综合素质较低的会计人员，往往会减低会计业务执行效率，进而就加大了会计核算过程中的风险。此外，有些会计人员为了获取较高的利益，就会在执行相关银行业务的工作时，忽略相应的会计准则，违背银行内部制定的内部控制制度，对于有些会计人员所出现的结算风险进行掩盖，这样就在一定程度上加大了会计结算过程中出现的风险。

三、防范会计结算风险的对策

(一)加强对会计结算风险的正确认识

随着经济的不断发展与进步，经济中所出现的新理念以及新原理等也不断的出现在银行中。因此，银行应及时的将风险管理中的新理念、新原理传递给员工，进而让会计人员对所出现的新原理以及新理念有个较为正确的认识。只有当会计人员对银行业务中的新理念与新原理有较深的认识，才能够在工作中保持严谨的态度，针对业务流程与工作结果进行细致检查，进而才能有效的避免会计结算中出现的风险。此外，银行不仅应促进会计人员了解会计结算的新原理以及新理念，而且还应加强员工对于风险防范措施的学习，让员工在工作中具备应对风险并加以控制的能力。为了促进银行的长期发展，银行应定期的对员工进行一定的会计结算风险的教育活动，让员工对会计结算风险有一个深刻的认识与理解，并在工作中进行合理控制，如此会计人员的综合素质才能够得到真正提升，从而有效的避免会计结算风险的发生。

(二)完善会计结算的制度和体系

随着信息技术的不断进步与发展，建立完善的会计结算制度与体系对于有效防范会计结算风险有着至关重要的作用。我们可通过完善一定的电子支付会计结算管理制度以及相应法规的制定流程，来不断的规范会计结算制度。此外，我们还可设置一定的风险预警机制，加强对风险的防范，一旦会计结算中出现一定的风险，风险预警机制就会立即启动，进而就在一定程度上提高了会计风险预警与处理的效率，为降低风险带来的影响与损失进行有效控制。对于会计结算人员，我们应建立一套较为完整的激励与惩罚机制，对于工作中操作规范，遵守业务流程的员工，可以予以适当的奖励，同时针对在工作中出现失误甚至违规违纪的情况，也要进行严厉的处罚。并且可以将业务与薪酬挂钩，将会计人员的薪资待遇与工作业绩结合到一起，以此来增强会计人员的监督意识，进而可有效的保证会计人员能够严格的遵守相应的规章制度，从而就在一定程度上减少会计的结算风险。

(三)加强银行会计结算的执行力度

只有不断的提高结算制度的针对性和可操作性，才能在一定程度上加强银行会计结算的执行力度。因此，银行应加强对于会计人员的培训力度，不断的对会计人员宣传银行相应的制度工作，使员工的制度意识得到增强，与此同时，还要加强员工在制度上的学习，可以采用定期考核的方式，让员工对相关制度有一个透彻的理解与认识，进而在一定程度上提高会计人员的综合素质。此外，还应不断的加强控制银行中操作岗位的自控力和自律力，确保相关人员在工作过程中具备规范的操作水平，避免违规违纪现象出现。同时还要严格的对上级管理部门的有关职能进行有效的监控和把关，使其监督与管理得到规范的同时，充分发挥作用，从而有效的对会计核算工作进行监督和检查。

(四)提高会计结算队伍的整体素质

会计人员在银行会计结算工作中扮演者较为重要的角色，会计计算人员队伍的整体素质直接决定会计结算风险的控制水平。因此，为了降低会计结算工作中的风险，我们就应不断加强会计结算队伍建设，使会计结算队伍的整体素质得到显著提升。对于会计人员的培训，我们应首先加强思想教育工作，提高会计人员的思想意识，进而促使会计人员有一个较为负责的态度，以此来不断的降低会计结算工作中的风险。此外，我们还应不断的加强会计人员的法律意识，进而才能有效的确保会计人员对于相应的法律法规有较为深刻的认识，在工作中严格按照法律法规办事，从而才能避免会计人员在会计结算工作中出现风险。对于会计人员进行相关风险的培训以及相关会计工作的培训，能够在一定程度上提高会计人员对于会计核算工作中出现风险的敏感度，进而有效的减少会计结算工作中出现的风险。

结束语

随着银行的不断进步与发展，银行中会计结算所出现的风险成为当前银行所要解决的主要问题。因此，不断的分析与研究银行会计结算风险对于促进银行的快速发展有着至关重要的作用。首先，我们应认识与了解银行会计结算风险的表现形式，进而了解到诱发银行会计结算风险的主要原因有：对于银行会计制度认识不充分，理解有偏差，会计结算制度体系不够成熟，银行会计结算程序的约束较薄弱以及银行会计结算人员综合素质不高等原因，从而从加强对会计结算风险的正确认识，不断完善会计结算的制度和体系，加强银行会计结算的执行力度以及提高会计结算队伍的整体素质等方面，来有效的对会计结算中出现的风险进行有效的防范，进而促进银行的快速有效发展。

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作者：李睿烜 单位：渤海大学