企业增值税筹划技巧分析

摘要：近年来，我国社会经济获得了突飞猛进的发展，按照国家经济发展形势的转变，制度层面也相应开展了一系列变革，“营改增”的出现就是国家税制领域呼应经济结构调整的必然结果。当下，在全国范围内，“营改增”试点改革正在如火如荼地进行当中，且在新的试点中逐渐纳入四大产业，即建筑业、房地产业、金融业以及生活服务业，营业税作为我国地方税第一税种正式退出。

关键词：“营改增”；企业增值税；筹划技巧

一、“营改增”概述

“营改增”即营业税改征增值税的一种简称，其试点工作在2016年在全国范围内进行，一直都是人们热议的财务焦点、企业关注的财务重点。通过实施“营改增”新政，能够简化我国税制流程，促进执行能效性的显著提高，便于更好的健全与完善我国税制，避免重复征税，能够帮助企业切实有效的减轻税负，有助于企业纳税压力的减轻，实现对新经济增长点的寻找，促进技术革新步伐的不断加快，能够采用制度手段来加快企业的发展与革新。同时，自出现“营改增”以后，可更好的调整国家经济结构，确保社会分工的发展方向更加精细化，实现国家投资对于消费结构的优化，更好的发展国家对外出口贸易，确保国内税制更好的接轨国际税制，从而能够确保我国经济能够站在更宽广的世界舞台上［2］。

二、企业增值税筹划技巧分析

（一）销项税额角度

按照“营改增”的规定，纳税主体企业在同时经营税率不同的业务时需根据不同业务税率单独核算销售额，然后根据统一高税率来核算没有单独核算的销售收入，即增殖税种的“从高适用税率”方针。为此，针对量度较大的混合业务企业，需要对不同经营业务进行准确的落实，分别定价、分别开具发票，做好税额核算工作，从而有助于企业税务风险的降低与企业外在竞争力的显著提高［3］。

（二）进项税额角度

企业在实行“营改增”之后，相应的会增加财务部门关于增值税的核算工作，且会获取到更多的增值税专用发票，如此可将企业进项税额度有效抵消掉，从而能够做好增值税税收筹划工作，取得良好的工作成效。一方面，做好前期调研工作，摸清企业潜在供应商的纳税人身份，关于合作伙伴必须选择一般纳税人企业，即能够开具增值税专用发票。另一方面，在供应商的业务往来过程中需要尽可能获取增值税专用发票，确保能够将企业自身进项税充分抵消掉，致力于企业纳税额度的不断降低。

（三）纳税主体角度

纳税主体不同的企业，会相应采用不同的增值税筹划措施。一般纳税主体企业、小规模纳税主体企业在实施“营改增”后，关于增值税的筹划，二者各有不同的优势。前者具备抵扣增值税进项税的权利，但是后者则不具备这项权利；对外出现销售货物、销售劳务等销售行为时，前者可向对外企业开具专门的增值税专用发票，但是后者却不能且需要向相关税务机关申请专门的代开发票业务，关于额度抵扣也制定了明确要求［4］。然而，因小规模纳税人企业不能独立的开具增值税专用发票，对外销售业务出现时可降低对方企业所承担的增值税销项税额负担，也会降低销售业务价格，基于此，企业在筹划税收时需结合企业实际发展情况选择纳税主体身份，确保企业享受一定的税收红利，且不会极大的改变企业销售收入，更加合理、科学的开展企业税收筹划。

（四）增值税进项抵扣时间与纳税义务发生时间

通常情况下，增值税一般纳税人的纳税期限多为一个月。假设企业7月的销项税额基本持平于进项税额，则企业几乎不用缴纳7月的增值税。反之，7月销项税额比进项税额高很多，8月低，则会极大地增加7月的应纳增值税额，8月进项税额会留下很多，但是不可能退还7月已经缴纳的增值税款，由此会给企业造成一定经济损失。基于此，对于企业而言，做好企业每月的销项、进项税额的平摊工作至关重要［5］。增值税业务发生时间一经确定以后，需尽可能地保证销售收款、发票开具时间保持同步，即为防止对增殖税款进行垫付，在货款没有收到的情况下不能开具发票。纳税人在销售款收到不及时的情况下，应该尽可能的财务分期收款或赊销的方法，关于纳税业务发生时间需严格按照合同约定时间来确认。

三、结语

综上所述，在“营改增”背景下，关于企业的增值税筹划工作需要有计划、有层次的开展，以此可保证企业充分享受国家改革红利，创造更多的经济发展空间来促进企业的发展。

参考文献

［1］周肖肖,郑宝凤.营改增背景下的企业增值税筹划技巧分析［J］.经贸实践,2017（24）.

［2］张红漫,郭传伟,闵晓杨.浅析“营改增”后时代长江航道工程单位增值税筹划及纳税技巧［J］.交通财会,2017（8）.

［3］杨梅.探析勘测设计企业“营改增”后增值税的税收筹划实用技巧［J］.企业研究,2014（12）.

作者：吴晓江 单位：泸州职业技术学院