会计管理计划全文(5篇)

［摘要］在我国石化企业中，管理会计的广泛应用正在不断加强，石化企业的财务管理分布在企业项目建设、资金结算、生产计划、成本控制、绩效评价等各阶段，管理会计主要关注向企业内部管理层提供信息和报告，为石化企业进行项目投资、计划预算、控制分析、战略决策提供数据支持和参考依据，对石化企业整体经济效益提升起着至关重要的作用。

［关键词］管理会计;石化企业;成本分析;战略决策

在我国石化企业财务管理中，管理会计是战略、业务、财务一体化有效的工具，管理会计关注向企业内部管理层提供信息和报告，为企业进行计划、控制、决策提供数据支持。优秀的管理会计一定要有扎实的成本核算会计的基础，并对石化企业的生产经营全流程熟练掌握，为企业的各项决策提供有力的数据支持和参考，促进石化企业的健康长远发展。管理会计主要包括成本会计和管理控制系统两大组成部分，现阶段管理会计已经由单纯的成本核算管理向战略成本管理过渡，该文主要强调管理会计的成本分析与决策能力。该文主要以成本性态分析为前提，将成本分为变动成本、固定成本和混合成本，运用盈利能力分析、边际贡献分析、对比分析等多种分析方法，对石化企业总体盈利能力进行分析，对四种生产经营状态下的实证数据进行对比分析，对月度实际加工成本与计划加工成本进行对比分析，对周度实际成本与标准成本进行对比分析，为石化企业的发展决策提供数据支持和参考建议。该文将以石化企业财务生产经营状况作为案例进行实证分析。

1石化企业财务生产经营总量分析

1.1石化企业总体盈利能力分析

总量分析主要通过收入、成本、净利润、销售毛利率、销售净利率、税负率、收率等数据结合石化企业四种经营状态，进行总体企业效益对比分析，石化企业四种经营状态包括以下四种。第一种:月度计划值(计划生产的商品量全部销售);第二种:产销平衡值(实际生产的商品量全部销售);第三种:实际经营值(实际出库商品量全部销售);第四种:实际账面值(实际开票商品量全部销售)。

1.2石化企业总量分析案例分析

摘要：随着信息技术的快速发展，人类进入了信息化和人工智能时代。企业为了顺应时代要求和自身发展需要，积极探索由财务会计向管理会计转型，已是大势所趋。对管理会计的倡导实施，有利于企业管理者重视并充分利用财务会计数据进行管理实践，实现精细化管理，促进企业成本控制落地。有利于财务会计人员向战略型财务和业务型财务进行转变。本文着重根据目前的经济形势，分析了人工智能下财务会计和管理会计的关系，并探讨了财务会计向管理会计转型的现实意义和策略。

关键词：财务会计；管理会计；转型意义及策略

一、财务会计的内涵

（一）财务会计的定义财务会计是指企业对过去交易事项，通过编制会计凭证、登记账簿、制作报表为企业外部和有经济利益的投资者、债权人及政府相关部门提供报告的一项经济活动。财务人人员工作过程要以财务会计准则为指导，收集和处理会计信息，采用会计的方法，充分体现出企业的以往的信息和经营状况，帮助财务报告使用者作出正确的决策。

（二）财务会计的作用1.为企业发展规划的制定提供数据参考财务会计为了能够准确核算企业经济活动过程中的资金运转和经济活动的成果，通过会计核算的专门方法，编制出企业一系列的财务报告。企业为谋求更好地发展，对企业已产生的经济业务成果进行科学合理的分析，结合对企业未来经济发展状况的预测，制定短期经营目标和长期发展战略规划。真实准确的经济数据信息，是企业经济决策的正确保证。2.强化会计监督，提高经济效益结合企业的实际情况，利用财务人员在实际工作中对经济事项进行核算和监督的职能，财务会计可以有效地参与企业的整个经营过程，检查企业的总体计划、经济制度、财务计划的执行过程，并对执行情况进行监督，及时发现企业运行过程中经济管理的缺陷和不足。为减少企业的经济损失，针对实际情况查找产生原因，及时进行计划调整、完善相关制度的修订工作。

（三）完善提高企业经济效益的途径财务会计通过分析财务指标之间的关系，全面系统地反映出企业的财务状况，通过综合分析企业实际的资金、成本、利润、亏损等价值指标，对比计划查找差异形成原因。对形成的财务数据信息体系进行综合考核，并借鉴同类企业的发展优势，修改财务数据信息体系相关指标，达到完善企业经济管理的目的，提高企业的经济效益。

（四）深度参与经济预测和决策，防止失误为能够保证我国经济水平的逐步提高，满足世界经济发展形势的要求，我国的经济政策需要作出科学合理的调整及优化。企业以盈利为目的，企业利润最大化为目标，其经济收益能力直接影响到国家整体经济发展水平。因此企业经济管理水平的提高，合理控制运营成本，才能确保企业实现最大化的经济效益。为能够有效防止失误，提高企业综合实力和市场竞争力，需要运用财务会计工作，对企业完整的经济数据信息进行加工以报告的方式呈现出来，帮助企业完成制定经济预测和决策工作。

一、利润表层面的融合

利润表是受会计政策和会计处理方法影响最大的一张财务会计报表。首先，由于收入确认条件的影响，利润表还受与企业的真实经营存在较大的时间性差异，这就导致了利润表反映的数据有滞后性，对经营决策容易产生较大的误导。例如根据“企业已将商品所有权上的主要风险和报酬全部转移给购买方”，房地产收入的确认往往要等到项目竣工交房后才确认，而实际上相应的房屋早已于两年前预售。其次，财务会计对于财务费用的处理较为狭隘，只反映与负债相关的财务费用，而对于与权益相关的资金占用则视而不见。对此企业在管理会计报表的利润上将对权益资金占用也应计算财务费用，即从EVA角度去综合评价某项产品运营或投资决策的经济性，并相应进行考核。此外，公允价值变动、坏账准备计提、存货减值准备计提等谨慎性原则的应用，也会导致利润表好像雾里看花，并不能真实反映企业经营的实际情况。因此，管理会计报表涉及利润的预算和业绩考核等指标，需要剔除会计政策和时间性差异的影响，使得管理性报表能够更及时地发现企业经营中存在的问题，更为准确地引导和考核企业的各个利润中心。

二、现金流量表层面的融合

现金流量表作为资产负债表和利润表的补充性报表，从会计信息含量上并没有后两张报表那么丰富多元，仅仅反映企业在一定会计期间的现金收支情况。从现金流量表科目看，反映的现金流信息也过于综合，仅仅区分经营性、筹资性和投资性三大类资金收支，很难从现金流量表看出企业经营是否出现资金问题。为了便于企业管理使用，财务会计的现金流量表可以改造为管理会计的资金计划表。具体来讲，企业可以根据各个部门的职责制定各自的资金计划，例如销售部门需制定回款计划和销售费用支出计划，人力部门需要制定人工薪酬支出计划，而财务部门需要对新增借款、归还借款、利息支出和税费支出制定资金计划。资金计划表通过提高各个部门的资金意识来提高集团资金使用效率和降低资金成本，也能发现各个部门资金收支的趋势和合理性。

三、结语

正是因为财务会计与管理会计之间存在密不可分的因果关系，二者之间融合的趋势越发明显。一方面企业经营管理者越来越重视管理会计报表的决策支持作用，使得财务业绩能稳健增长。另一方面越来越多的财务会计信息的外部使用者不断尝试从财务会计报表出发，结合企业披露的其他信息（例如管理层讨论与分析或者财务报表附注），更有分析师亲自去企业调研并设计相应的管理会计报表让企业提供相关财务和业务数据，进而预判财务会计报表的变化趋势和关键。

作者：陈小鹏 单位：建发房地产集团有限公司

迈克尔•查特菲尔德在《会计思想史》中指出：“会计的发展是反映性的，也就是说，会计主要是应一定时期商业需要而发展的，并与经济的发展密切相关。”在我国经济转型过程中，国有商业银行财务、会计经历了一个从合到分、再由分转合的过程。这种“分久而合、合久再分”的过程，不是简单的回归，而是三十多年来我国建立和完善市场经济体制的反映，是国有商业银行改革历程的缩影，是国有商业银行会计职能不断调整完善的体现，也是银行会计人上下求索历程的折射。

一、国有商业银行会计机构改革历程回顾

国有商业银行财务与会计机构大体经历了两轮大的调整。

（一）上世纪末至本世纪初财、会部门分设，强化了财务部门在资源配置和会计部门在基础管理中的作用改革开放初期，我国根据业务领域分工逐步建立了工、农、中、建四大专业银行共同组成的国有银行体系。1993年12月，国务院《关于金融体制改革的决定》明确提出将各专业银行尽快转变为国有商业银行的目标。1995年我国颁布了《商业银行法》，为商业化改革进一步提供了法律基础。《商业银行法》明确规定：“商业银行以效益性、安全性、流动性为经营原则，实行自主经营，自担风险，自负盈亏，自我约束。”这一时期，国有商业银行积极推进自身改革，强化经营责任，但同时，银行无序竞争情况较为严重，内部管理薄弱，经营风险急剧扩大。如何加强管理，成为摆在商业银行面前的一个重要课题。1998年初，建设银行率先在国有商业银行中进行了第一轮财会体制改革，将原来的财会部分设为计划财务部和会计部，即单独成立了会计部，同时将资金计划部和财会部的财务职能进行整合，成立了计划财务部。随后不久，工商银行也进行了类似的改革，对财会部进行分设，组建了计划财务部和会计部。中国银行虽然在总行层面没有进行相应的机构改革，但在分行层面将财务管理部门分设为计划财务部门和会计结算部门。交通银行将财会部分设，成立了计划财务部和会计结算部。农业银行尽管没有进行相应的机构调整，但也进行了有关讨论和酝酿。

（二）近几年的财、会部门合并，强化了运营和现金管理的职责，实现了财务会计的一体化运作2003年12月，国家通过汇金公司向中国银行和建设银行注资，掀起了新一轮的国有商业银行改革大潮。通过股份制改革、引进战略投资者和公开上市，建立真正意义上的现代商业银行制度，原来的国有独资商业银行改革成国有商业银行，并陆续成为上市公众公司。伴随着重组上市，国有商业银行的会计职能发生了新的变化。2006年，工商银行率先将计划财务部、会计部合并，成立财会部，同时成立运行管理部和结算与现金管理部。随后，建设银行推行了会计运营管理体制改革，强化了营运管理的职责，并于2008年将计划财务部与会计部合并，成立财会部，同时将原会计部中的支付结算、柜面管理等相关职责进一步整合，成立资金结算部。

2009年，中国银行在进一步强化财会管理职能的同时，将部分操作性会计核算职能划转运营部（后又将部分职责调回财务管理部）。在分行层面，对会计结算部门职责进行了相应调整，将会计制度、运营等职能分别调整到计划财务、运营部门，并成立了收付清算、国内结算与现金管理等部门。农业银行于2006年将资产负债部与财务部合并，成立计财部，并同时成立了会计结算部。2008年上半年成立运营管理部。2008年下半年，又将财务、会计合并，成立财务会计部，单设资产负债部，同时成立结算与现金管理部。交通银行2007年将计划财务部改为预算财务部，并于2011年将会计结算部改为营运管理部，其中的会计政策等职能调整到预算财务部。

二、国有商业银行会计部门职能演变

摘要：企业决策层往往容易产生误区，忽视管理会计在基建项目中的作用，导致管理会计在基建项目中缺位，或者仅仅将管理会计作为基建项目的“修补匠”，只浮于表面，不领其精髓，使得基建项目在预算管理等方面存在诸多问题。我们应该明确管理会计在基建项目中的统筹作用，让管理会计重塑基建项目全生命周期中各部门的协同效应，从而推动基建项目，乃至“新基建”项目在全流程运行中更加稳健，实现实体经济高质量发展。

关键词：管理会计；基建项目；统筹力

管理会计是服务于管理者的会计，现代管理会计开始于泰勒的科学管理理论，随着时间的演进而不断得到充实完善，逐步形成了现代管理会计理论体系。管理会计因其能为管理者作出决策提供有用信息，全方位支持管理者的战略规划与经营决策，有序推进组织控制与绩效考评机制等，而在组织管理实践中得以广泛应用。不论是大型企业集团，还是特定基建项目，管理会计都能够发挥其独有的特质，促进企业运转、项目运作更具规划性，让企业的每一步发展都掷地有声。伴随着企业生命周期的发展，从财务会计到管理会计的转型，已经成为企业发展壮大的必经之路。

一、存在误区

管理会计在大型企业集团财务管理中的作用，已经过时间洗礼，地位较为牢固，但是在基建项目中的作用，往往容易被忽视，甚至存在诸多误区。

（一）误区一：基建项目财务无关论在企业基建项目的建设过程中，很多人甚至财务人员都认为基建项目建设与财务无关，仅仅依靠项目建设团队、监理团队、建设物资采购团队即可，财务与之无关。殊不知，在基建项目的测算、建设、验收、运营各个环节，财务都如影随形。

（二）误区二：基建项目财务会计足以论企业决策者在推进基建项目的时候，往往容易认为基建项目只涉及财务会计，财务会计负责简单记账、账务报销即可，没有很高的技术含量，更不涉及管理会计。其实，针对基建项目初期的财务预算，建设中的财务控制和调整，验收期的财务决算，都与管理会计不可分割，而优秀的管理会计团队，甚至可以在基建项目建设中，起到统筹作用。