审计相关知识全文(5篇)
第1篇：审计相关知识范文
（一）内部控制制度环境不健全
当前，我国部分企业还存在着重效益、轻管理的现象，特别是中小企业，竞争压力大，实现经济效益任务重，部分企业并不重视内部控制建设。部分中小企业本来就是逐步成长发展而来，因此在管理中还存在不完善的地方。部分企业管理者将内部控制与财务管理混为一谈，认为内部控制就是财务管理，财务管理可以替代内部控制的职能。部分中小企业管理者素质不高，特别是财会知识和内部控制相关知识不够，对内部控制不够重视和关注，内部控制制度的建设和执行更无所谈起。
（二）管理人员综合素质不高
部分中小企业管理人员还存在内部控制认识不足，知识不全面等现象，特别是管理人员内部控制意识不强，部分管理人员内部控制缺乏财会相关知识，内部控制知识不足，没有相关的内部控制实践经验还普遍存在。部分中小企业管理人员虽然具备相关的内部控制专业知识，但是出于自身利益的考虑，在工作和管理过程中，即使发现内部控制漏洞也不会主动改进，更有甚者利用相关漏洞进行牟利，对企业内部控制制度建设造成较大的影响。
（三）内部控制制度体系不完善
部分中小企业内部控制制度体系还不完善，企业除基本的管理制度如人事管理、财务核算办法等制度已建立完善外，还缺乏相应的内部控制制度体系和科学的业务流程。部分中小企业仅在企业成立之初制订了相关的零散制度，或者仅有业务操作流程，没有书面的管理制度。部分企业虽然制订了相关管理制度，但内部控制分布在相关的管理制度中，没有建成体系。部分企业虽然制订了内部控制制度，但是内部控制制度与企业实际业务和管理实际不适应，在实际生产经营中难以实施，部分中小企业没有建立相应的保障机制，内部控制执行效果难以保证。
（四）评价监督机制缺失
中小企业内部控制评价监督机制对于保证内部控制效果尤为重要，但是由于中小企业受成本、效益制约，在评价监督机制方面还不完善。部分中小企业没有对内部控制进行持续的监督，没有对内部控制制度和执行效果进行科学的预测、分析和考核，监督评价不力。部分中小企业在设置监督评价机构时，受成本限制，未设置专门的内部审计等专门机构，部分企业机构人员设置不科学合理，监督评价工作独立性不强。
二、加强我国中小企业内部控制制度建设与完善
（一）建立良好的内部控制制度环境
中小企业管理不完善的现状，使得强化内部控制制度环境迫在眉睫。企业管理者应主动完善自身财会相关知识和内部控制相关理念，重视内部控制制度建设，在企业内建立良好的内部控制环境，促进内部控制制度建设，提高财务会计部门人员的专业素质。应通过企业文化建设等方式，促进企业全体人员树立内部控制理念，使其认识到内部控制与每位员工息息相关，只有强化内部控制管理，各个岗位、各个环节均遵循内部控制制度，实现内部控制目标，才能促进企业健康发展。在设置组织机构和层级方面，中小企业应结合自身特点，按照内部控制要求，根据不同的管理范围划分各个管理层次，设立组织机构，树立良好的层级决策机制。
（二）提高管理人员综合素质
应强化中小企业管理人员的内部控制知识和职业道德水平，提高综合素质。应帮助管理人员树立内部控制意识，加强内部控制专业知识和财务会计知识的培训，强化理论知识学习。应强化管理人员的业务能力，提高内部控制知识水平。应帮助中小企业管理人员不断总结和学习内部控制实践经验，强化分析判断能力，提高中小企业管理者在建设内部控制制度体系方面的能力。加强职业道德培训，提高其职业道德水平，增加其工主动性，在工作中一旦发现内部控制漏洞，及时向上级报告，并结合工作和管理实际，不断完善内部控制制度体系，加强内部控制制度执行。
（三）完善内部控制制度体系
应不断健全中小企业内部控制制度体系，完善企业各项管理制度，包括内部控制制度相关内容，应建立与企业业务和经济活动相适应的内部控制制度体系，强化内部控制制度执行措施，确保内部控制执行效果。应建立各项岗位制度，明确岗位责任。中小企业由于人手较少，因此在岗位设置方面可以适当设置兼职。但是应遵循不相容职务相分离的原则，确保不相容职务的相互制约。应完善企业各项业务流程，对于各项业务关键点应加以重点控制，特别是容易发生风险或者一旦出现问题影响较大的内部控制关键点，应重点关注。应制订申请审批权限制度，明确规定与财务会计相关的授权范围限定，明确审批流程和责任，确保企业各层级管理人员和员工，均在授权范围内行使职权。应强化内部控制风险管理制度，建立预测和防范风险的机制体系，防范各类风险，采取有效措施将风险对中小企业的影响降到最低。
（四）建立评价监督机制
应加强中小企业对于内部审计的重要性认识，强化中小企业内部评价监督机制，特别是强化内部审计等监督机制。建立内部审计制度，科学合理设置内部审计机构人员，设置专门的内部审计机构或者专门的内部审计人员，保证内部审计机构或人员的工作独立性，以确保中小企业内部监督工作的客观性和独立性，充分发挥内部审计工作的事前和事中监督作用，使得内部审计工作成为企业日常性的工作，并贯穿企业各项经济业务始终。应强化各个部门的评价和考核机制，对于内部控制制度和执行过程中出现的问题进行及时反馈，并提出相关的解决和处理措施，确保内部控制制度随着企业发展不断更新完善，确保内部控制执行效果。
三、结论
第2篇：审计相关知识范文
关键词：知识图谱；三元组；注册会计师；图关系数据库；Neo4j
知识图谱（KnowledgeGraph）是显示知识发展进程与结构关系的一系列各种不同的图形，又被称为知识域可视化或知识领域映射地图，是用可视化技术描述知识资源及其载体，挖掘、分析、构建、绘制和显示知识及它们之间的相互联系。随着大数据技术的发展以及海量数据转化为知识时代的到来，知识图谱技术能够从海量非结构化数据（如文本和图像）和结构化数据中进行知识获取、知识共享，并在大数据时代进行知识创新。知识图谱可以高效、直观地描绘出目标对象（如企业，事件等）之间的相关网络，并在多维视角实现对象的真实情况和错综复杂的关系。在企业的实际业务中，面对海量繁多的财务会计凭证、账簿、报表及电子数据等信息，审计人员常常通过抽查来发现问题。知识图谱技术的出现，提供了更高效的审计，提高审计工作效率，可以作为经典审计方法的补充，在理想情况下甚至可以做到全面排查总体，这样不仅能避免审计抽样的风险，同时也降低了审计工作的复杂性和总体风险。本文基于百度问答的数据，对审计领域的一些常见知识进行了收集，基于多源异构审计数据，构建了结构化审计数据库，并通过可视化工具，进行初步的可视化分析产生可视化图表，对审计信息进行分析和使用，有助于审计信息使用者快速了解特定领域的审计知识，为审计需求相关方的决策提供参考价值。
一、研究回顾
知识图谱的应用大概分为通用知识领域和行业知识领域。通用知识领域的应用主要包括智能问答系统，如Google。Google知识图谱是在Freebase的基础上研发的，Freebase是由KurtBollacker,RobertCook,PatrickTufts(2007)提出的通用人类知识数据库。该数据库具有实用、可扩展、图形化、结构化的特点，其灵感来自于语义Web研究和协作数据通信，如Wikipedia。Freebase允许通过HTTP的图形查询API进行公共读写访问，用于研究、创建和维护结构化数据以及应用程序构建。近年来，国内学者还开发出一款类似Google的大规模开放知识图谱---Zhishi.me。Zhishi.me是从互动百科、百度百科和中文维基百科中提取实体信息，并协调来自各个来源的知识以获得规范的数据集，该图谱的规模虽不及Google研发的知识图谱，但是却也包含大约1000万个实体（周盛威，2018）。知识图谱行业知识领域的应用主要有医学领域、金融领域等。医学领域方面，张崇宇（2019）提出面向临床医疗知识图谱的自动问答方法，主要依托于构建的临床医疗知识图谱的实体、关系及属性，通过数据冷启动机制生成语料，然后基于一种网格Bi-LSTM-CRF算法的医疗实体识别和基于字-词编码CNN模型的关系/属性映射方法来完成问题的语义解析任务。然后通过业务分流和查询逻辑转换为Neo4j图数据库，最终实现医疗应用场景的知识图谱自动问答系统。在金融领域方面，张芸芸、方勇、黄诚（2018）提出基于Neo4j图谱检测信用卡欺诈的方法，通过图数据库直观显示数据集的特征，并通过FICO评分标准建立FICO模型，研究表明，该方法可以显著提高信用卡欺诈的识别率。信息可视化在可视化技术中占有重要地位，通过将抽象数据进行可视化展示，从而加强人们对数据的认知及数据获取效率。Bernal于1938年绘制学科图谱，但知识图谱在我国于2005年开始流行，相比于国外兴起较晚。目前，国内外关于知识图谱的可视化工具层出不穷。国外最为经典的知识图谱可视化分析软件是CiteSpace，它是一款针对科学文献的可视化分析工具，用于计量特定领域的文献，从而探寻该学科的发展方式和知识变迁。该软件适合复杂的网络关系可视化分析，但是CiteSpace被运行在java平台，适合专业基础较高的人，使用门槛高。在国内，Plantdata是一款较为成熟的知识图谱可视化平台。与传统知识图谱的可视化平台不同的是，Plantdata加入了时间属性，支持仪表盘功能，并加入交互操作。其最为出色的一点是支持快速搭建高效精准智能深度搜索系统，并以不同的形态展现给用户，通过对多个维度进行分析，帮助用户做出决策（杨卓，2019）。经过以上对国内外研究的分析和比较，可以看出知识图谱及其可视化服务正在迅猛发展，并开始逐步应用至各行各业。知识可视化的实质是将内容用图形的方式表示，更符合人们对信息的感知与理解，从而进行知识传播（刘琦，2018）。在企业审计领域中，由于审计知识领域涉及范围较广，审计知识之间的关系纷繁复杂，存储、组织和表达方式较为松散，缺乏有效的管理。另外，审计知识检索的效率不高，无法进行关联知识的深度检索。由此可见，将知识图谱与可视化技术运用至企业审计领域中，与检索者产生交互，显示地表达知识的整体性与关联性，将对知识的传播起到推动作用。同时，企业也可通过运用审计知识图谱，将传统的业务推动数据模式转化为数据推动业务模式，提高审计的效率，挖掘不易发现的审计数据，为企业决策提供参考价值（樊世昊，2018）。国内外对于实现信息化审计的研究仍处于起步阶段，由于审计领域涉及范围较广，实现全面的大数据审计仍有难度。目前，虽有一些学者将知识图谱应用在审计领域中，但尚无较为成熟的应用。
二、基于Neo4j图数据库的审计知识图谱的构建
在审计领域中，由于审计知识领域涉及范围较广，审计知识之间的关系纷繁复杂，存储、组织和表达方式较为松散，缺乏有效的管理（刘琦，2018）。另外，审计知识检索的效率不高，无法进行关联知识的深度检索。对此，Neo4j图数据库的存储结构与领域知识存储与查询功能，不仅能良好地支持知识库中实体关系的管理，还能对知识进行快速查询和清晰展示（叶帅，2019）。为了实现审计数据的信息化，知识图谱中的语义关联可以有效地整合多元异构审计数据。知识图谱的数据通常以三元组(S，P，D)的形式来表示实体、关系、属性之间的关系，因此，本文用Neo4j图数据库实现实体及实体关系的存储，构建审计知识图谱。Neo4j是一种图形数据库，是目前图形数据库中使用率最高的库，Neo4j具备本地存储和数据处理的功能，与一般的数据库有显著的区别，它能够保证数据的完整性和高读写性。审计知识图谱构建的目的是将经典的审计方法与知识图谱可视化方法相结合，从大量的企业结构化和非结构化文本中自动提取三元组，构建审计的知识图谱，方便审计信息使用者快速抓取信息，有助于审计决策的制定和实施。因此，本文从以下几个方面入手，具体探讨审计知识图谱的构建过程。
（一）审计数据的获取经过对不同行业和领域对审计需求的调研，发现存在两类数据，第一类是审计领域内的直接数据，第二类是与审计相关联的通识数据。对于直接数据，先从结构化数据源的相应本体模型出发，定义概念之间的分层关系，然后从多个数据源所定义的概念出发添加实体和属性。通过定义知识图谱的本体模式，以确保知识层次结构的正确性，然后再针对定义好的本体模式，对领域数据中的相关知识进行抽取，通过知识融合、质量评估等阶段，筛选出满足准确率要求的三元组进行企业审计知识图谱的构建，并将其存储于MySQL数据库进行关联。另外，由于非结构化数据的知识是可信度相对低，抽取的精度也是有限的，这使得它难以满足可用性标准。因此，具有高可信度的半结构化的通识知识数据将被用作构建企业审计知识图谱，作为构建审计知识图谱的另一个层次的数据源，与审计数据互补。对于通识知识数据，将抽取百科页面中的半结构化数据，作为关键性的知识，转换成三元组，然而，对于关键知识中部分冗余的信息仍然存在，例如，存在实体名称不一样，但实际对应现实世界中的同一实体，需要对这些冗余的知识进行知识融合，保证所构建知识图谱的准确性。由于企业审计知识图谱对准确性的要求较高，关系到企业的利益，因此将采用已有的算法，对这些冗余的知识进行筛选，然后再使用人工进行评估。这些冗余的知识，在百科数据中只是部分存在，而且比例很低，使用这种思路不会造成较高的人工成本，准确度和效率都是可接受的。
（二）审计数据处理经过知识清洗与数据预处理，得到了关于审计领域的知识三元组数据，储存在txt文档中，以逗号分隔，然后将数据txt文档格式转为CSV文件格式。CSV是使用文本文档形式存储的数据，文件内每一行代表一条数据，每条记录包含了由逗号分隔的一个属性值，其中A列中的数据代表Source节点类型，C列中的数据代表Target节点类型，B列中的数据代表关系（relation）。其数据格式如图1所示。将上述数据导入Neo4j，其逻辑为：(1)node相关：CSV文件首列为Source节点，第三列为Target节点，第二列为relation（关系）。消除完重复数据后，为每个节点生成唯一的id和name字段，方便查看节点的属性。（2）relation相关：每种关系单独生成一个关系类型，这样在进行后续的查询操作时可以针对某个关系或节点直接进行查询。关系两端的node用生成的id进行标示。(3)数据导入生成知识图谱：清空Neo4j现有的graph并重启Neo4j程序。若启动Neo4j程序需要在cmd中输入如指令，指令输入完成后打开Neo4j，利用Neo4j的Cypher语句进行查询。
（三）审计数据的导入本文采用Python与Neo4j图数据库连接的方式，进行数据导入工作。首先需要将已有的CSV格式的数据导入py2neo库，需在Python中输入如下代码：frompy2neoimportGraph,Node,Relationship,Subgraph。随后建立时间模块与导入操作数据需要使用的模块。下一步需要在Neo4j中运用Cypher语句建立索引、提高查询速度，输入CREATE语句：CREATEINDEXFOR(n:Entity)ON(n.name)。之后需在Python中设置自己本地的url与Neo4j库的用户名与密码，即可实现审计数据导入Neo4j，从而完成基于Neo4j图数据库的审计知识图谱的构建。
三、审计知识图谱的实现
审计知识图谱的实现主要是通过信息抽取、知识融合、图谱的构建与储存等核心技术从大量的异构数据源出发，抽取其中的实体、属性等关键知识及其相互关系，再完成实体对齐与实体消歧等数据融合工作，然后采用符合质量要求的知识构建图谱，并利用MYSQL数据库对构建好的知识图谱进行储存。在上一节中进行了数据导入工作并在Neo4j图数据库中构建了企业审计领域知识图谱。Neo4j图数据库中，共设有两种节点类型，分别是Source节点类型与Target节点类型。用户可以根据自己的需求进行查询，进而清晰明了地了解节点以及节点与节点之间的关系。比如，用户需要在Neo4j中查询某一个节点（node）并且节点类型属于Source类型时，以查询“中国投资服务网”为例，用户需输入如下查询语句：MATCH(n:Source{name:‘中国投资服务网’})returnn，点击运行后会显示出节点‘中国投资服务网’。若用户需要查询节点类型为Target的节点，只需把查询语句中的Source改为Target即可进行查询。如图2所示。再比如，当用户需要在Neo4j中查询关系（relation）时，需要使用Match语言进行查询，以查询“审计”关系为例，若想查询图数据库中所有关于“审计”关系的节点，查询语句如下:MATCH（n:Source）-[：‘审计’]-（m:Target）returnn,mlimit20。这时图数据库会加载出所有以“审计”关系连接的节点，（其中limit为控制节点显示数量的参数，可修改为任意数量），查询结果如图3所示。对审计领域的知识获得全局认识，亦可以借助知识图谱的手段。审计知识图谱的构建，有助于人们通过节点-关系-节点的方式，方便快捷、清晰明了地获取审计领域的相关知识，完成审计知识的查询和获取。比如对于初次接触审计领域知识的用户而言，可以通过知识图谱的方式查询“审计”相关领域，例如查询对于“审计（独立性的经济监督活动）”相应知识，查询结果如图4所示，即可通过图谱的方式获得相应审计知识的展示，方便用户快速、系统、较为全面地获得审计领域知识。另外，知识图谱也提供了强大的模糊查询的功能。当用户在搜索框内输入想要查询的词语，随后会出现下拉框，用户可通过点击某一词语或句子，这时会出现用户搜索的词语的网络关系图。以搜索“cpa”为例，如图5所示，页面的搜索框下会出现所有包含cpa字段的词语或语句，可通过点击自己想要查询的范围来进行查询。例如，以选择以“cpa[注册会计师]”为例，用户点击此词语，页面会展示关于此词语的知识图谱，如图6所示。除此之外，若用户需要在Neo4j中创建新的节点（node）类型、创建的节点类型与已有的节点建立新的关系（relation），以及删除图数据库中的任意节点等，都可以进行相应语句的编写与操作。这种通过图谱的形式展示出来的、区别于传统的百度搜索查找审计领域知识的方式，是大数据审计、信息化审计和智能化审计发展到一定阶段的产物，有助于用户对审计知识的查询、获取和使用，提高了用户的决策相关性。通过审计知识图谱的构建，相关人员可以快速准确地了解到当前环境下审计知识的现状，精准抓取审计行业面临的问题等等。对于审计从业人员而言，需要不断加强大数据审计和智能化审计手段，提升审计信息化手段，不断提高审计效率以及准确性。对于被审计单位而言，审计知识图谱的构建有助于企业从内部审计出发，快速精准地挖掘企业面临的审计难题，提升公司内部的管理水平，防患于未然，以降低不必要的损失；并结合注册会计师（CPA）审计的相关知识，加强合作，确保审计意见的正确出具，并不断提升自我在行业中的核心竞争力。对于监管部门而言，通过对审计领域违规问题的查询，可以系统地通过知识谱图的方式展示审计异常的企业以及事务所的情况，实现审计违规的精准查处和精准治理。
参考文献
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2.邹伟军.探讨大数据对审计的影响.经济师.2019(06)
3.韩戈白,杨绍雄,王博,陈迪.知识图谱在装备大数据上的典型应用.网络安全技术与应用.2019(08)
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5.李涛,王次臣，李华康.知识图谱的发展与构建.南京理工大学学报（自然科学版）.2017(01)
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7.张芸芸,方勇,黄诚.基于Neo4j图谱的信用卡欺诈检测.信息与电脑(理论版).2018(21)
8.杨卓.垂直知识图谱可视化服务平台的设计与实现.北京邮电大学.2019
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10.郑戟明,董云朝,肖宇,钱之琳.MySQL数据库课程的设计.电脑知识与技术.2020(03)
11.冯俐.基于Neo4j图数据库构建中学语文诗词知识图谱.陕西师范大学.2019
12.王建,罗政,张希,张梦琪,张科,马文成.Web项目前后端分离的设计与实现.软件工程.2020(04)
第3篇：审计相关知识范文
［关键词］内部控制审计；问题；建议
1引言
我国上市公司不断发生财务造假案，公司内控制度暴露出很多问题，这给股东们带来了巨大的损失。为了降低内控问题带来的自身利益的损失，股东开始采取措施应对内控问题，内控审计业务初步形成，该项业务既保障了股东的权益，又促进了企业长远发展。然而，我国内控审计存在一些问题，本文通过案例分析法对上海家化进行研究，发现内部控制审计问题，并在此基础上提出相应的建议。希望能够为注册会计师的内控审计工作提供指导性的意见，同时更好地完善上市公司自身的内控体系。
2上海家化内部控制审计的现状
2012年，安永华明会计师事务所对上海家化出具了内控审计报告，但并未披露。2013年，审计机构更换为普华永道中天会计师事务所，对公司进行整合审计，并为其出具了标准无保留意见的财务报表审计报告和否定意见的内控审计报告。
2．1审计计划阶段
在计划阶段，普华永道中天制定了总体审计策略和具体审计计划，总体审计策略包括确定审计范围、审计时间和审计方向。具体审计计划，一是风险评估程序，包括一般风险评估程序、针对特定项目的程序、了解内控、对风险评估和审计计划讨论、评估重大错报风险。二是计划的进一步审计程序，根据评估的认定层次重大错报风险，实施进一步审计程序包括控制测试及实质性程序。
2．2了解上海家化内部控制
内部环境：上海家化大股东平安信托和董事长葛文耀在公司发展方向上存在分歧。平安信托看重家化资产增值，而葛文耀主张对公司进行扩张，两者存在矛盾。此外，上海家化主营化妆品销售，这一行业的特点导致上海家化在产品销售后销售返利及运费的计提存在跨期结算的情况，收入虚增比较严重。风险评估：上海家化主要面临运营风险，如关联交易、销售返利和运费的计提、可供出售金融资产的重分类以及会计人员对会计准则的忽略等。此外，公司管理者和大股东在公司发展方向上的分歧，也增加了公司的运营风险。控制活动：上海家化建立了日常业务授权审批控制；对重大业务和事项实行联签制度；建立绩效考核制度。这些为控制活动的运行提供了基础。但是，上海家化会计系统控制方面存在严重不足，没有清楚地规定从凭证到报表的一整套账务处理流程，有些从事财务工作的人甚至没有取得从业资格证书。信息与沟通：上海家化在信息搜集方面综合利用内外部信息。但是在信息公布方面存在信息不完整的问题。此外，在上海家化吸收新的股东进入公司时，平安和原董事长在公司战略上的分歧被掩盖了。内部监督：上海家化审计委员会成员有一名董事、两名独立董事。审计委员会能够履行其职责。但是公司未能明确内审机构与其他机构在内部监督过程中的职责范围，缺少对内部监督的规范措施，相关部门对内控监督的执行不到位。
2．3测试及评价上海家化内部控制
普华永道对上海家化执行了控制测试。本文主要通过上海家化销售与收款来说明测试内控设计及运行有效性。一是测试内控设计有效性。注册会计师通过对销售交易控制测试表得出有些子公司未能建立在会计期末对当期应付但没有付的销售返利和运输费等进行统计和预提的内部控制，影响了财务报告中销售和运输费的交易完整性、准确性以及截止性认定，与其有关的内部控制存在重大缺陷。二是测试内控运行有效性。注册会计师通过控制测试，发现公司在2012年没有计算和计提销售返利，此外公司也没有对尚未结算但已发生的运输费予以预提。公司内部控制执行方面存在重大缺陷。
2．4审计完成阶段
在完成以上审计程序后，上海家化因关联交易、销售返利及运输费的计提问题被注册会计师出具了否定意见审计报告。
3上海家化内部控制审计存在的问题
3．1控制活动执行不当
上海家化从事财务工作的人不具备从业资格，在实际工作中，相关理论知识运用不合理。2013年年报显示，上海家化会计处理差错主要有：第一，2013年发现有些部门在上年未计提已经发生的销售返利，此外公司也没有预提已经发生的运输费。第二，2013年发现公司预计自2012年12月31日起一年内出售的可供出售金融资产计入了2012年12月31日资产负债表的非流动资产，但事实上，该可供出售金融资产应计入其他流动资产科目。由此可以得出，上海家化财务人员胜任能力不足，同时表明公司的内控活动执行不当。
3．2内部监督力度软弱
上海家化董事会审计委员会成员只有一名董事和两名独立董事，虽然该人数符合最低标准，但由于上海家化组织机构复杂，在实际中这个人数远远不够。报告显示审计委员会承担了其应负的责任，通过检查内审报告，并没有发现内审工作有重大缺陷。2013年公司内控自评报告披露，董事会认为公司未能按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持有效的财务报告内部控制。公司被出具否定意见审计报告，是因为其存在与内控相关的财务报表重大错报缺陷。虽然报告指出公司监督了内控，但并没有说明监督的过程和具体方式，其内控制度流于形式。可见，上海家化内部控制监督力度软弱。
3．3注册会计师缺少应有的专业胜任能力
注册会计师在对上海家化审计时缺少胜任能力。对于多年一直审计上海家化的前任会计师事务所安永华明来说，应该比较了解公司内控设计及执行情况，但关联方交易、销售返利和运费的计提问题并不是2013年度新发生的业务，2012年与其相关的内部控制缺陷也存在，安永华明却没有对这一内控缺陷进行披露。审计机构更换伊始，就暴露出公司如此大的内控问题，安永华明的独立性及专业胜任能力受到严重质疑。内控制度的建设是一项长期的工程，内控制度的缺陷也不是一下就能暴露出来的，注册会计师缺失了应有的职业谨慎与客观公正，其专业胜任能力有待商榷。
3．4注册会计师在对上海家化整合审计中的问题
普华永道中天对公司进行了整合审计，对2013年度内控制度出具了否定的审计意见。一方面，注册会计师主要从事报表审计工作，且强制执行内控审计的时间比较短，注册会计师对内控审计的理论知识尚不熟悉，缺少充足的实践经验，缺乏专门进行整合审计的人才。另一方面，注册会计师采用整合审计方式，不利于保持其自身独立性。由于两者的目标、对象、标准均不相同，因此两者需由不同的会计师事务所审计，从而互相牵制彼此。整合审计的方式虽然降低了审计成本，但却有可能导致注册会计师丧失独立性。
4改进内部控制审计问题的建议
4．1合理执行内控活动
企业需要根据内控缺陷制定与之对应的方案，采取积极的整改措施，在不断试验、不断修改的反复验证过程中，进一步完善自身内控制度。根据有关制度，公司必须依法设置会计机构，聘用有胜任能力的财务人员。财务人员需要具备从业资格。会计机构负责人需要有会计师以上专业技术职务资格。定期对职工的工作进行考评，合理制定考核标准，并在实践中严格执行，对成绩突出的职员给予相应奖励，对成绩较差的职员给予相应惩罚。
4．2加强内控监督力度
一方面，企业应界定内审部门职能，让其做好日常监督工作，保证该部门的独立性，使监督工作更好地融入公司治理，协助管理层改善经营管理，同时，当组织机构比较复杂时，企业需要聘用更多的独立董事进入审计委员会从而起到相互制约的作用，让审计委员会真正履行监督职能，而不仅仅是“摆设”。另一方面，监管部门需要根据企业的特点将企业进行划分，然后对不同类别的企业制定不同的内审组织架构，规定不同的内审人员数量。同时积极调研解内控监督的执行情况，使内部监督真正落实到位。
4．3提升注册会计师的专业胜任能力
会计师事务所应成立项目组，负责内控审计工作，应加大对注册会计师培训。第一，会计师事务所可以聘请信息技术方面的专家，专门负责培训工作。可以为每个项目组配备一名专家，解决审计工作中的技术问题。第二，由于内控的范围很广，这就需要有关部门定期对注册会计师进行培训，使其熟练掌握一些专业以外的知识，进而提高胜任能力。再次，后续教育对注册会计师必不可少，注册会计师应当及时关注相关政策和准则的变化，真正做到终身学习。最后，注册会计师应提高自身职业道德素养，主动学习相关知识，保持自身的独立性，保证出具的内部控制审计报告的真实完整。
4．4提高整合审计独立性与流程优化
在进行内控审计业务时，注册会计师既可以采取整合审计，也可以分别对财务报表和内部控制进行审计。由于相关准则并未明确规定选择两种方法中的哪一种，所以在成本因素的影响下，被审计单位往往选择同一家事务所对其进行整合审计，这不利于注册会计师保持自身独立性，所以，监管部门需要对此进行详细规定，以免出现注册会计师自身“摸着石头过河”的现象。我国内控审计实施时间较短，导致我国在实际工作中缺少专门的审计方法。注册会计师应积极学习并理解内部控制相关知识，并将其熟练运用到实际工作中，逐步优化内控审计流程。
主要参考文献
［1］王佳越．上市公司内部控制审计问题研究———以新华制药为例［D］．石家庄：河北经贸大学，2015．
［2］孙璐．我国上市公司内部控制审计相关问题研究［D］．昆明：云南大学，2015．
［3］顾春．上市公司内部控制审计问题研究———以SD公司为例［D］．南京：南京审计学院，2014．
第4篇：审计相关知识范文
1.内部会计控制与内部审计应具有独立性与权威性
首先，企业内部的会计控制与审计机构不能参与企业其他部门的管理与业务活动，监督其他职能部门执行企业经营计划的全过程，将企业的长期经营发展作为会计控制与审计工作的重点来抓。其次，会计控制与审计部门的工作人员对管理监督对象的评价应该是客观公正的。
2.内部会计控制与内部审计应掌握先进的信息处理方式
随着企业经营管理信息化趋势不断加强，企业的内部会计控制与内部审计部门应该利用先进的财务处理技术，全面掌握企业的信息。与此同时，能够更快速、准确的计算分析企业经营数据，及时发现企业经营管理中的薄弱环节。
二、加强内部会计控制与内部审计的措施
1.完善企业内部会计控制与内部审计体系的建设。
（1）明确内部会计控制与内部审计在企业中的地位
在我国经济发展不断进步下，现代企业的相关制度、结构应当符合当今的经济形势，因此必须重新对内部会计控制与内部审计在公司中进行定位，不能将内部会计控制与内部审计与公司监事会、董事会的监管机制和相关规章、制度混为一谈。企业应该根据自身经营的特点，重新制定企业内部会计控制与内部审计机制，使其在保证会计控制与内部审计法律地位的同时，更加规范化、制度化。
（2）企业内部会计控制与内部审计体系建设必须符合我国国情
首先，企业制定的内部会计控制与内部审计规章制度必须与我国现阶段所处的环境相协调，也必须与我国设定的法律法规相协调；其次，企业所制定的内部会计控制与内部审计规章制度要考虑到未来我国经济发展将向国际化的趋势，因此，在建设内部会计控制与内部审计体系时应借鉴国际先进的经验，以适应未来经济全球化的需要，提高企业的市场竞争力。
（3）定期对企业重要岗位实施轮岗制度
定期对企业内部会计控制与内部审计工作人员的岗位进行调动，首先，是为了合理配置企业岗位需求，同时防范腐败等不正之风；其次，能够为企业培养出多元化的员工，开拓企业员工的视野，拓宽员工的职业宽度。
2.提高企业内部会计控制与内部审计工作人员的素质
首先，要采取多种渠道提高会计控制与审计工作人员的业务水平，在完善企业相关规章制度的同时约束相关工作人员的工作行为；其次，良好的公司机制能够吸引更多的优秀人才，不但壮大企业的会计控制与审计部门的队伍，为企业输入新鲜的血液，也激励老员工的竞争意识，使会计控制与内部审计工作人员能够自觉的学习新知识，提升自身的价值。最后，有针对性加强会计控制与审计工作人员的业务知识培训，提高他们解决复杂问题的能力。
3.转变观念，大力推进内部会计控制与内部审计工作的创新
要实现企业内部会计控制与内部审计职能的转变，企业应该做好以下几方面：第一，重视和培育会计控制与审计人的职责精神和文化，把会计控制与审计人员的精神同会计控制与审计的职责系统有机的相结合；第二，要定期，有针对性的更新会计控制与审计相关知识，使会计控制与审计工作人员的知识结构、实践能力与现代社会经济发展形势相适应；第三，企业要根据经营发展的需要，吸收多元化人才，创新企业的内部会计控制与内部审计制度，以适应新形势下的内部会计与内部审计工作的需要。
三、结语
第5篇：审计相关知识范文
“工作岗位教学法”就是在学习信息技术的过程中，学生在教师的帮助下，通过分析假设的既定环境下的工作岗位，在相应岗位职责需求驱动下，通过对学习资源的积极主动应用，进行自主探索和互动协作的学习，并在完成既定工作岗位任务的同时，引导学生产生一种学习实践活动。“工作岗位教学法”是一种建立在建构主义教学理论基础上的教学法。它要求“岗位”的目标性和教学情境的创建。使学生身处逼真或仿真的岗位环境中，在探索中学习。在这个过程中，学生还会不断地获得成就感，可以更大地激发他们的求知欲望，逐步形成一个感知心智活动的良性循环，从而培养出独立探索、勇于开拓进取的自学能力。它将以往以传授知识为主的传统教学理念，转变为以就业为导向，以工作岗位为核心的多维互动式的教学理念；将再现式教学转变为探究式学习，使学生处于积极的学习状态，每一位学生都能根据自己对当前问题的理解，运用共有的知识和自己特有的经验提出方案、解决问题。
二、现行财务会计教学方法的弊端
在教学中要协调知与不知的矛盾，但常常会发现许多学生是“语言的巨人，行动的矮子”。回顾以往，在传统的教学中，很多老师过多强调理论部分的灌输教育而忽视了行为的引导，岗位技能的培养，学生的动手能力差。《财务会计》现行教学方法也面临同样的问题。
（一）从课程教学内容来看
现有的《财务会计》课程所用教材基本上都是围绕着资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素具体项目展开，以会计报表的编制为终结，详细阐述了企业的供、产、销及利润分配环节会计核算的基本原理和方法。由于财务会计课程的重要性，导致教材编写基本上是内容面面俱到，条条框框的规定较多，重点不突出。加之我国的会计核算与国际接轨，准则的频繁修订、出台，造成了《财务会计》的教学内容也在不断地更改和补充，影响了教学内容的稳定性、连续性、系统性，增加了教学难度。许多教师习惯于按教材的内容组织教学，偏重于核算细节。由于许多学校的财务会计课时安排为64课时，导致老师讲完核算之后已经没有时间组织学生进行进一步的分析和讨论，从而学生的专业分析能力得不到锻炼。学生每节课都忙于单调枯燥的业务核算，看不到会计学习的乐趣，从而学习的积极性不高，课堂气氛较沉闷压抑。
（二）从教学方法上看
传统的会计教学模式是以教师为中心，以教科书为依据的“填鸭式教学”。主要的教学方法还是讲述法，黑板上的一段文字或是老师口里的一段描述就是一笔业务，学生在这段文字中或教师的描述中去想象这是一笔什么样的业务，然后照葫芦画瓢地编制会计分录。在这种模式下，教师按部就班地讲授课本知识，不厌其烦将每一个问题进行解释，分析。而学生只是听或做笔记，没有很多的自我思维时间，造成思维僵化，很多学生只知固定的题型怎么解答，更换了一种方式或补充了某些条件就不知如何下笔。更不谈在实际工作中，对千变万化社会环境的适应及对会计事项的职业判断。由于教师和学生之间没有产生互动性，课堂气氛不活跃，造成老师上课吃力，学生听课乏味的现象，甚至造成恶性循环。虽然现在有许多上会计课的老师用多媒体课件上课，将一些原始凭证和业务流程以较为生动的方式播放出来给学生看，让学生观摩，活跃了课堂气氛，在一定程度上增强了教学的实战性；但“纸上得来终觉浅”，学生没有真正的进行原始凭证填制，没有真正的业务流程体验，虽然在课堂上、考试时会写分录，但一到实际工作岗位上仍然是满脸茫然，捉襟见肘。
（三）从实训教学过程中
各大院校基本上都开展了《财务会计综合实训》课程，但仅仅局限于毕业前期，时间短，且实训内容还是以课本教材流程为主，手工记账为主，不全面，且相关的实训耗材也比较匮乏，缺乏与实务的紧密结合。《财务会计》是一门实践性很强的学科，学生走上社会，马上就会接受实践的检验。理论知识再扎实，若无法在实践中操作，也不是合格的“产品”。
三、《财务会计》工作岗位教学方法
鉴于传统的《财务会计》教学方法暴露的诸多缺点，现在各大院校都在探讨新型的更适应社会要求的教学方法。专业的学习通俗的讲无非是学习一门谋生的手段，掌握一门手艺，所以检验学生学习效果的是能不能做，做的好不好，能不能适应岗位的要求，不再是口头功夫，纸上谈兵。动手能力、创新能力是新一代人考核的标准。兵法常说：知己知彼百战不殆。只有了解未来岗位的需求并为之去努力，学生的就业前景才能一片光明。
（一）工作岗位教学法的初步设想
工作岗位是指在企业、事业或政府机构里工作人员所处的职位，每一个工作岗位都有相应的职责要求。其体现出的是对任职者相应的专业知识及其他各方面素质的要求。面临竞争越来越激烈的就业压力，如何才能在众多应聘者中脱颖而出，是每一个毕业生的梦想。而对于企业，能够招聘到“上岗快，能力强；用得上，靠得住”的人才也是梦寐以求的事情。对于《财务会计》课程我们打破传统的章节顺序，以工作岗位为主，以岗位需求为前提，将相关知识进行大“串烧”，重点考虑会计知识与岗位的“相关性”。
1.确认工作岗位
让学生了解将来就业的大体方向，明确会计的相关岗位以及岗位之间的层级关系。会计岗位按其性质可分为高级会计岗位群、中级会计岗位群、初级会计岗位群和会计相关岗位群。（1）高级会计岗位群：包括大中型企业，地（市）级以上银行及非银行金融机构的总会计师、会计主管、审计主管、财务分析、资讯等岗位；地（市）以上政府机关及大中型事业单位的会计、审计主管、财务分析、资讯等岗位；其它大型经济组织的会计、审计主管等。（2）中级会计岗位群：包括大中型企事业单位、银行及其它大中型经济组织的一般会计核算及审计岗位；小型企事业单位及其它小型经济组织的会计、审计主管；银行及非银行金融机构的一般会计核算、审计岗位及信贷、计划或营销部门的相关管理岗位等。（3）初级会计岗位群：各企事业、银行单位的出纳，微机录入等岗位，小型企业及其它小型经济组织的一般会计核算岗位等。（4）会计相关岗位群：如企业总经理，分厂，分公司经理，计划、营销、投资、开发等综合管理部门主管，银行及非银行金融机构的证券、投资、资讯等部门业务岗位及其它各类经济组织需具备会计知识和能力的相关岗位。上述四类会计岗位群，除去会计相关岗位群之外，高级会计岗位群需要人数较少，且对学历层次要求标准最高，一般应为本科生或硕士、博士学位人才；中级会计岗位群、中级会计岗位群对学历要求标准不高，一般具备专科、中专或技校毕业程度即可；相对需要人数最多，应是高职高专会计技术教育培养的首选方向。
2.做好个人未来就业规划，确定岗位需求
每一个工作岗位都有各自的岗位职责与知识素求，在对自己的未来职业规划好后，根据岗位对相关专业知识的要求，选择与当前学习主题密切相关的真实性事件或任务作为学习的中心内容，让学生面临一个需要立即去解决的现实问题。
3.理论串烧，实训操作
“工作岗位教学法”中学生为主体，教师为辅导。在学生已有《基础会计》的相关知识后，教师对财务会计相关的理论知识加以简单贯穿，教师不仅仅再是知识的呈现者，而应该更重视学生自己对各种现象的理解，倾听学生的看法，洞察学生想法的由来，然后辅以岗位仿真模拟实训，创建逼真的现实环境，培养学生的动手能力，独立思考能力。
4.效果评价
对学习效果的评价主要包括两部分内容，一方面是对学生是否完成当前问题的解决方案的过程和结果的评价，即所学知识的意义建构的评价，而更重要的一方面是对学生自主学习及协作学习能力的评价。由此，在教学中，教师不再是传统灌输式教学的主体，而是学习活动的主持者、组织者和引导者，学生自主学习的积极性得到充分发挥，学生团队合作以及独立工作能力得到充分锻炼。
（二）工作岗位教学法举例
会计岗位是一个阶梯型的，没有说哪一个学生一毕业就能一蹴而就走上管理岗位，所以大部分毕业生出入社会都是从最基础的出纳、基础核算会计做起。下面以出纳岗位为例，探讨一下“工作岗位教学法”的具体应用。
1.出纳岗位的知识素求
（1）办理现金收付和银行结算业务（2）登记现金和银行存款日记账（3）保管库存现金和各种有价证券（4）保管有关印章、空白收据和空白支票
2.根据岗位职责，确定相关知识要求
（1）现金的管理规定（2）银行账户的管理规定，票据的相关知识（3）会计凭证传递的流程
3.确定实训仿真模拟课程
（1）支票的填写，各种票据的办理业务（2）银行账户的设立与注销（3）银行存取款业务（4）登记账簿（5）出纳与核算会计的关联
4.分组实训，角色扮演
以小组为基本组织形式，小组内成员模拟现行中企业的各个角色，系统利用教学动态因素之间的互动来促进学习，以团体成绩为评价标准，培养学生的团队意识。
5.教师作出最终的评价
