国际税务管理全文(5篇)
第1篇：国际税务管理范文
关键词:国际工程;税务管理;风险控制
近年来，随着我国施工企业承包的国际工程业务越来越多，税务管理工作中存在的问题也越来越明显。国际工程具备涉及的国家多、服务项目多、征税体制及政策变化多等特点，而税务管理中出现的问题和风险将造成利益损失大、涉及金额大、社会影响大等状况。本文将首先对国际工程中税务管理常见的问题进行分析，并在这些内容的基础上研究风险控制策略。
一、国际工程税务管理现状及存在的问题
(一)投标主体的选择
不同国家对于不同投标主体的征税政策是不一样的，因此，施工企业应在对比国内所得税率与东道国所得税率的基础上对投标主体进行选择。举例来说：当施工企业以母公司的名义或采取总分包形式承包工程，且母公司没有在东道国注册或设置常设机构时，施工企业需要在东道国按照当地施工项目纳税；当施工企业在境外设立子公司并以境外子公司的名义参与投标经营的，境外子公司可能会享受当地国家外资企业等相关税收优惠政策，但也可能会有其他制约；当施工企业以联营体参与投标时，当联营体中包含东道国企业时，那么联营体在税收额度上将能获得一定优惠。结合这些内容，施工企业在对投标主体进行选择的过程中必须能够全面的对东道国以及我国的税收制度进行综合考量，并在此基础上选择最为恰当的投标主体，以此来保证企业利益最大化。
(二)国内外税收制度不一致
国与国之间在税收制度上的差异是必然存在的。根据我国企业所得税法及其实施条例和（财税[2009]125号）《关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》有关规定，国际工程施工企业应缴纳的税款可以分为以下几种情况：东道国已经与我国签订避免双重征税协定。施工企业可以按照分国抵免法计算，境外缴纳的所得税款来抵免一部分在我国境内需要缴纳的税款，避免双重征税的问题出现。东道国没有与我国签订避免双重征税协定。在这样的状况之下，施工企业就必须要在国内依法缴纳所得税，税款额度与企业是否在境外缴税无关。退税政策。对于国际工程所需要的原材料、机械设备等出口货物来说，这些货物都可以享受出口退税政策。对于一般援助项目出口货物来说，如果企业没有取得商务部批准使用的援外合资合作项目基金的批文，那么这些货物的出口就要施行不退税政策。对于东道国的税收政策来说，不同国家在税制上的差别是非常大的，而为了保证施工企业能在国际工程开展的过程中获得更高的利润，施工企业应在针对东道国的税收制度进行研究的基础上了解东道国个人所得税、增值税、合同登记税、营业税、注册税等税收内容。除此之外，施工企业应针对国际项目所在地的税收政策进行研究，确定地方政府针对服务设施费用、杂项税费等的收取情况。
(三)国际双重征税问题
从定义上来说，国际双重征税主要是指两个或两个以上的国家各自根据自己的税收管辖权就同一税种、同一征税对象、在同一期限内进行征税的过程。对于国际工程的开展来说，母公司、子公司以及多层子公司之间也会出现重叠征税的情况，在一定条件下，这一类税收也可以被视作国际双重征税。显然，施工企业在运转的过程中必须尽可能的避免这一状况的出现，国际双重税征税问题必然会对企业的盈利状况产生负面影响。
(四)高级涉外税务管理人才的缺乏
对于税务管理工作的展开来说，除了受到政策的影响之外，施工企业在承包、建设国际工程的过程中是否配备了专业的税务管理人才也将对这一工作的展开成效及企业的盈利状况产生影响。结合上文中的内容来看，无论是在招标、合同签订或实际的施工过程中，企业必须能全面的对东道国以及我国税收政策进行研究，并通过税务管理工作的展开来保证企业在国际工程开展过程中能最大程度的获取利润。想要达到这样的目标，高级涉外税务管理人才的配备是必不可少的。对于这部分人员来说，税务管理人员应在具备一定水平专业能力的基础上掌握广泛的国际经济贸易知识以及丰富的国际工程承包项目税务管理经验，除此之外，这些人员还应具备良好的外语能力和沟通能力。结合这些内容来看，国际工程的开展对税务管理人员的要求是非常高的，而我国现阶段对此类人员的培养并不能满足市场的需求，进而导致税务管理过程中极易出现风险。
二、风险控制策略
(一)税务筹划
在国际工程承包项目展开的过程中，实际的纳税背景是非常复杂的，因此，施工企业必须能够通过税务筹划工作的有效展开来保证企业利益最大化。施工企业可以针对以下几点内容展开工作来达到这样的目标：1、企业所得税尽量选用不分国（地区）别不分项的综合抵免法计算企业所得税。根据财政部税务总局财税[2017]84号《关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知》文件内容：企业可以选择按国（地区）别分别计算（简称分国抵免法），或者不按国（地区）别汇总计算（简称综合抵免法）其来源于境外的应纳税所得额，并按照财税〔2009〕125号文件第八条规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。随着国家“一带一路”战略的实施以及我国企业境外投资日益增加，分国抵免法已经难以完全适应新的发展形势需要，对于同时在多个国家（地区）投资施工的企业可能存在抵免不足问题。分国抵免法下，不同国家（地区）的抵免限额不能相互调剂使用，纳税人在低税国的抵免余额无法调剂给高税国使用，其高税国超过抵免限额的部分无法得到抵免，而来自低税国的所得还需要在中国补缴税款，因此部分企业存在抵免不够充分的问题，影响企业现金流。而综合抵免法不但有利于平衡境外不同国家（地区）间的税负，还可以以在一个国家工程项目的利润弥补另一个国家工程项目的亏损后，总体为非实际亏损的情况下汇总计算国外项目应补缴所得税额，增加企业可抵免税额，有效降低企业境外所得总体税收负担。改变“总分包”或“联合体”工程所得税抵免计算方法。前期“走出去”企业在境外采取总分包或联合体形式承包工程，由于取得境外所得主体与境外纳税主体不一致而导致其在境外缴纳的企业所得税存在无法抵免问题，根据《关于企业境外承包工程税收抵免凭证有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第41号），按照“实质重于形式”的原则，对外承包工程来源于境外所得税收抵免凭证可以使用分割单及相关证明，解决因主体不一致所引发的无法抵免的状况，降低境外所得税收负担。学习应用好抵免层级。现行抵免不超过三层的限制难以完全适应企业“走出去”的实际情况，为更好地鼓励中国企业“走出去”获取境外资源、市场、技术等关键要素，以及近年来企业核算水平的提高和税务信息化建设的推进，纳税人遵从度和税收管理水平的提高，财税[2017]84号《通知》将抵免层级由三层扩大至五层，更有效更彻底地消除重复征税。但抵免层级增多后，纳税人计算更为复杂,税务人员需要正确做好抵免层级核算工作。2、其他相关税种增值税。为了避免增值税额度过高，施工企业可以通过设备暂时出口、复出口以及设备租赁的方式来争取免征增值税。关税。对于关税的征收来说，施工企业应尽量选取生产于针对东道国关税比较低地区的原材料或其他货物，以此来降低关税额度。
(二)培养复合型国际化财会人才
针对国际化财会人才的培养需求来说，企业可以通过以下两方面来进一步提升企业财会部门整体的专业水平：引进人才。施工企业可以从国际知名会计事务所引进经验丰富的财会人员，这些人员是保证国际工程展开过程中财务工作的实施能达到预期目标的根本，从另一方面来说，施工企业可以从知名高校应届生中吸纳新的人才，这样的处理方式能够更进一步提升企业财会队伍的整体水平。在企业内部展开培训。结合上文中的内容，国际工程税务管理工作的展开是非常复杂的，具体的风险项也难以进行预估和有效管理，因此，企业必须能够定期的针对财会人员展开培训，保证这部分人员能够及时的了解到国内外最新的税收政策以及税务管理办法，以此来通过税务管理工作的有效开展保证施工企业利益最大化。
三、结束语
国际工程承包项目的展开可以通过税务筹划、国际避税以及吸纳国际化财会人员等几方面来提升税务管理工作成效以及风险控制的有效性。在日后的发展过程中，施工企业应在做到以上几点的基础上持续对国际工程税务管理工作进行研究，确保税务管理办法的完善性。
参考文献：
[1]宋德宁.境外施工工程中的税务风险和管理控制[J].中国经贸,2016.
[2]郑后生.国际工程承包项目税务管理与风险控制[J].财会学习,2016.
第2篇：国际税务管理范文
关键词：工程承包；税务管理；风险控制
随着国际工程承包业务的增长，在工程项目建设层面，遇到税务管理方面的问题也在增加，直接导致企业成本上升，利润流失，竞争力下降，这方面问题妥善解决与否，将直接影响对外承包工程项目的经济效益和市场份额。在国际税收方面，当前存在着对当地税制、涉税主体、征税对象、缴税依据，以及如何在当地缴税、缴多少税、减免税条件、国际税收原则、国际税收协定等相关问题、相关知识都不甚了解。即使一些精通我国税务知识的财务人员，到了国外，对工程项目面临的涉税问题，也会一筹莫展，更谈不上税收筹划了，致使企业的税收权益受损。国际市场经济运行具有规范化、法制化的特点，企业要从维护自身的整体利益、长远利益出发，摈弃偷逃税等短期行为，结合企业实际情况，充分利用各国各地的税收政策及相互间的税制差异进行国际税收筹划，降低成本，以达到利润最大化的目的，这是企业提高国际竞争力的重要经营策略之一。鉴于此，为保障和维护企业的经济利益，对涉及国际工程项目的税收问题作深入的探讨，为该行业企业在“走出去”战略过程中正确处理税收事宜，提高国际工程经济效益，扭转不断降低的国际市场份额，将能起到积极的作用。
一、国际工程承包项目纳税一般性分析
(一)国际工程项目涉税主体、征税对象
国际工程项目税收所涉及的纳税人包括负有跨国纳税义务的自然人和法人。自然人在税收的法律界定上，依照各个国家不同的界定标准，可分为个人居民和个人非居民，比方说：采取居住地、居住时间、注册登记地等标准，由此界定出不同的税务责任。所谓法人，包括从事跨国经营活动的所有公司和企业。绝大多数国家对法人或自然人的所得课税，国际对外承包工程市场均以母公司和项目业主签订的承建合同作为在所在国纳税的依据，由项目经理部承担纳税的义务，在个别国家也必须以母公司在该国的常设机构承担纳税义务。从法律上讲，子公司是一个独立的法人，而分公司则不是一个独立的法人。从税务的角度讲，不论是子公司，还是分公司，都应在其所在国缴纳所得税。但是，大多数国家对在该国注册登记的公司法人与外国公司设在该国的常设机构在税收上是有不同规定的。前者往往承担全面纳税义务，后者往往承担有限纳税义务。此外，在税率、优惠政策等方面，也互有差异。这在设立公司时，是必须筹划的一个问题。
(二)国际工程项目实施中遇到的主要纳税问题
1.关于法人居民身份的认定问题
法人居民身份的确定关系到东道国税收权益和纳税人义务，被确认为法人居民身份的公司要对其世界各地的总收入纳税。由于工程承包公司在世界范围的经济活动，随之产生了与跨国纳税有关的常设机构与联属企业问题。常设机构的认定关系到收入来源地国家的税收权益，而联属企业的认定则是母子公司利润调整的依据。国际公认确定法人居民身份的通行标准主要有三种：①法人实际管理控制中心所在地标准。该标准以利益重心为依据。认为实际管理控制中心就是经营活动的主要场所。经营的管理以及支配中心能够决定和指挥总公司经营活动，分支机构的行为服从“管理控制中心”全球战略的需要。②法人总机构所在地标准。该标准以法人的总机构所在地作为依据，判定纳税人身份。“总机构是具有独立法人地位的企业总公司，它是所属派出机构的首脑机关。拥有对分支机构的生产、销售、财务、人事等方面的控制权”。③法人注册成立的标准。该标准以公司注册成立国家为标准判定法人的居民身份。
2.法人居民纳税人判定标准评析
三种不同的法人身份判定标准，实际上反映了对跨国税收管辖权的不同理解，第一个标准看经济活动地，重视收入获得的来源地；第二个标准接近第一个标准，但是同时考虑一般注册公司所在地与总机构所在地的一致；第三个标准侧重法律意义上的税收管辖权，突出法制思想。由于世界各国法人确定标准不同，给一些跨国公司以逃避纳税的可乘之机。跨国纳税人可以在采用第一标准地国家注册，总机构设在选用第三个标准地国家，在采用第二标准地国家从事生产经营活动而躲避居民身份，从而达到减轻税负的目的。因此，许多国家在立法实践中往往综合运用几个标准来确定居民纳税人的身份，扬长避短，确保本国的居民税收管辖权。
3.国际重复征税的问题
由于不同国家税收管辖权的交叉重叠，导致了国际重复征税的产生，这不仅有悖于各国税收立法中的税负公平性原则，直接加重了跨国纳税人的税收负担，进而直接阻碍国际经济合作与发展，而且会影响到国家之间的税收权益关系。各国政府为此采取单边、双边或多边方式来避免国际重复征税。
二、国际工程承包项目税务管理和风险控制
(一)项目招投标阶段的税务管理
1.了解项目具体要求及其对税负的影响
国际工程承包项目存在三种模式，即EPC模式、BT模式和BOT模式。EPC(设计-采购-施工)模式，总承包商在当地取得收入，通常按“工程承包收入”缴纳所得税。BT(建造-转让)、BOT(建造-运营-转让)模式，总承包商将工程项目转让给业主，很可能按“资产转让所得”缴纳所得税，如果总承包商取得运营收入，很可能按“经营利润”缴纳所得税。
2.了解可能存在的税收筹划空间及其可能性
海外工程承包可综合考虑如下税收筹划空间，以调整投标作价，以增强其竞争力。所得税方面：首先，缩短工程持续时间，避免在当地构成常设机构，可能不在当地缴纳所得税。其次，申请当地的所得税减免优惠。第三，选择税负最低的项目组织形式，子公司或者分公司。在设立子公司的情况下，设计税负最低的投资控股架构。增值税方面：设备暂时出口(在当地短期使用后复出口)或租赁可能免征增值税。关税方面：货物原产地可能会影响关税税率。营业税方面，通过境外公司签订承包合同，避免我国营业税负担。
(二)项目商业谈判阶段的税务管理
1.合同方的确定
总包、分包合同由谁签订，会对税负产生重大影响。首先，所得税方面如果由境外子公司签订总包、分包合同，工程项目利润在取得时无需缴纳我国企业所得税；境外子公司的税后利润在未来作为股息分配回我国母公司时才产生我国企业所得税的纳税义务，并且允许抵免已缴纳的外国所得税；如签订合同的公司所在地与工程项目所在地存在优惠税收协定，可能降低承包商在工程项目所在地“常设机构”的风险。如由我国境内的总承包商签订总包合同，税负较高。总承包商要按合同总额的一定比例缴纳项目所在地的所得税，或者按实际利润缴纳项目所在地的所得税且分包成本可能需要提供严格的证明文件才允许扣除。总承包商、分包商取得利润需要缴纳我国所得税，但允许抵免已缴纳的外国税。其次，我国营业税方面如由境外子公司签订总包、分包合同，可降低我国营业税负担。如由我国境内的总承包商签订总包合同，总承包商和分包商都需要纳税，且需要将材料价款包含在营业税的计税基础之内。第三，我国印花税方面如由境外子公司签订总包、分包合同，且不将合同带入中国境内使用，可降低我国印花税负担。如由我国境内的总承包商签订总包合同，则会多重征收印花税。
2.负税方的确定
签订总分包合同的过程中，在了解境内相关税负的同时，还需要明确合同所涉及的税负由哪方承担，以避免未来合同执行过程中可能产生的争议。总包合同可以考虑要求业主或发包方承担项目所在地的税负，某些国家要求业主或发包方代扣代缴承包商应当缴纳的当地税款。分包合同尽量要求分包商自行承担境内外税负。在总包合同价款进行谈判的过程中，如果我国企业希望业主负担当地税款，并且同意在价款上做一些让步。那么在测算合同总价款上我们可以做出多大的让步时，需要考虑如下方面的因素：首先，工程项目的税前利润情况。其次，当地所得税的税率、计算方式、纳税申报的成本，如聘请当地会计师的费用。第三，我国所得税及税收抵免政策。同时，如由业主负责纳税，我们还需要注意如下问题：首先，业主是否足额纳税，如果业主没有为承包商准确缴纳，承包商仍然存在补缴税款及罚款的风险。其次，业主能否提供完税凭证，抬头和金额是否正确，中国承包商需要取得当地的完税凭证，才可以抵扣中国所得税。
(三)项目启动阶段的税务管理
1.项目组织形式和运作模式
税务效率较高的运作模式和组织形式可以降低公司海外工程承包项目所需缴纳的海外所得税及我国所得税，改善项目的现金流状况，提高净现值和回报率。项目组织形式可分为常设机构或分公司和子公司，其中以分公司为组织形式的通常要以母公司名义直接在当地进行经营活动，而以子公司为组织形式的我们需要进一步考虑直接或间接持股架构。
2.工程项目的全球供应链管理
首先，材料管理方面，设立区域性的材料采购中心。例如选择低税负的迪拜、毛里求斯等地作为中东、东南部非洲地区的材料采购中心，由于当地市场材料价格波动剧烈，可适时大量采购材料储存，承担市场和价格波动的风险。在区域内的工程项目有需求时，以合理价格提供材料，将工程项目的一部分利润保留在材料采购中心。设立采购中心的条件：交通便利，处于区域中心；税负低；无外汇管制；无进出口限制和关税；仓库成本低。其次，设备管理方面，设立区域性的设备租赁中心。由于境外工程项目持续时间较短，很多机器设备通常都会在多个项目上连续使用，因此，可以考虑选择低税负的迪拜、毛里求斯等地作为中东、东南部非洲地区的设备租赁中心，向各地工程项目提供设备租赁，将工程项目的一部分利润保留在设备租赁中心。设备租赁需要注意的问题：设备租金的税负及免税情况；工程项目所在地的所得税及扣除规定；工程项目所在地的设备租金预提所得税；优惠税收协定；交通条件。
(四)项目运营阶段的税务管理
1.海外工程承包的出口退税
根据现行税法规定，海外工程承包所涉及的材料和设备出口可申请退税。应当注意由海外工程承包公司自行申报出口退税，不能以自己的名义代替关联企业、分包商出口退税。可以考虑将设备出口到境外子公司，长期在境外使用，并申请出口退税。如在境外短暂使用又运回国内，则很难享受出口退税政策。自用旧设备出口可以退税，但外购旧设备出口只可免税，不允许退税。
2.分包商扣缴税款
某些国家税法规定，由于总承包商通常在当地会设立项目公司、进行税务登记，而海外分包商往往不在当地设立机构，因此规定由总承包商为分包商扣缴税款。在签订分包合同时，需要明确可能涉及什么税款，以及该税款是否包含在合同价款之类；如果合同价款为税后的“净额”，很多国家规定该合同价款必须先折算成含税价格，然后计算税款；如果总承包商没有履行税款的扣缴义务，会带来很大的税务风险。
3.个人所得税的申报和筹划
由于我国居民需要就全球收入纳税，我国企业派驻境外的管理和施工人员在境外工作期间取得的收入除了需要在境外项目所在地纳税之外，还需要按照我国税法缴纳个人所得税，因此需要充分考虑境外和我国的所得税规定，在避免双重征税的同时，降低整体税负。
三、结论
国际工程承包项目的税务管理与风险控制是一种微观和宏观的经济风险，是海外工程项目所面临全部风险的货币化表现形态，是海外施工项目所有风险的集中体现。随着国内建筑市场的萎缩和企业间同质竞争的日益加剧，企业实行走出去战略，开拓国际工程市场，寻找新的发展空间，建立新的经济增长点，是建筑企业求生存谋发展的必由之路。因此，海外施工项目要生存和发展，必须加强税务管理和风险控制，建立风险评估机制，保证税务管理工作的正常运行，发挥自身优势，谋求海外施工企业利益的最大化。
参考文献：
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第3篇：国际税务管理范文
指出，当今世界正经历百年未有之大变局。在这样一个错综复杂的环境中，企业要想谋求生存和发展，就必须具有自己独特的竞争优势，借鉴世界各大跨国公司被美国制裁、重罚的事件，加强合规合法经营是国际公司经营管理中的重中之重。国际石油工程在发展过程中面对诸多挑战，特别是各国对石油资源国家的财税政策不同，税务问题对项目的影响较大。鉴于此，必须要进一步了解与掌握石油资源国家的财税政策，从税务管理以及风险管控两个层面入手，制定适合国际石油工程的财税风险防控方案，将石油工程的财税风险控制到最低水平，以促进企业的可持续健康发展[1]。
一、国际石油工程企业发展现状
近几年来随着全球经济一体化发展的加快，国际上为加强对国际石油企业财税的控制，正在逐步调整资源国财务以及财税相关政策，以便于根据石油资源国的法规体系，加强对石油工程税务风险的管控。不少国际石油工程企业都面临罚款以及关闭的风险，为了促进国际石油工程的快速发展，必须要借助当地税务政策以及就业政策、国际形势，进行财务风险管控，做好财务管理工作，以促进国际石油工程的稳步发展。例如，有些地区对当地居民就业比较看重，鼓励居民就业，但这些人员素质较低，工作技能不强，阻碍了企业的发展。了解石油资源国的财税政策，是做好税务风险规划的第一步[3]。现阶段，各国的石油财税政策差异较大，像我国的国际石油工程显著受到资源国政策的影响，不少国家禁止油气行业成立全资子公司，且要求企业必须是当地公民控股或是国家公司进行控制，对项目的独立经营权影响较大[2]。不仅如此，石油资源国家，对工人工资以及个人所得税的要求较多，要求企业必须要依据当地劳动法的要求，制定工资发放制度进行薪酬管理，不利于国际石油工程的可持续发展。尤其是我国对石油的需求量显著加快，对资源国财务以及财税政策越是了解，就越能降低石油工程的财税风险，以保证石油资源有效开采以及高效利用。
二、对国际石油工程财税风险的多元化分析
(一)受税制、税法、政策的制约受税制与税法的制约。不少资源国对于石油业还没有完善的行业标准，在一些业务的处理过程比较随意，以致于影响了国际石油工程的发展。企业业务处理受税制与税法的制约，导致工程项目在财务风险管控上处于被动状态，一旦当地经济出现较大变更或是汇率出现波动，就会导致国际石油工程中断或是利益受损。若是无法从经济政策角度控制好财务以及税务风险，就会导致加剧国际石油工程项目的财务风险。受资源国政策的制约。我国国际石油工程的开展，绝大多数都受到石油资源国家的政策制约，必须要从当地的经济发展形势去应对各方面的因素影响，否则就难以应对经济问题、解决经济风险。例如，由于经济政策制约，我国国际石油工程项目的财务风险频频爆发，特别是管理体制上的影响，导致项目的运作难度较大。
(二)归属权益纠纷多，货物关税税额差异大归属权益纠纷多。不少海外公司，都是选择将石油进口到自己注册的公司名下，这样的选择也出现了新的问题，那就是其所有权的归属权益。海外公司会受到当地股份的占比因素影响，多数情况下，所有权归属权益都是私下签订的，很容易出现所有权灭失风险，若是得不到法律的支持，就会影响公司的后续发展。国际石油工程企业，基本上都是通过投入技术、设备以及相关材料以达到经营目的，为了取得优良的经营效益，就需要对相关技术设备进行不断地更新，在这个过程中就需向资源国交纳关税，从而增加财务风险。有些公司为了减少关税，就会利用国家公司的名义选择临时进口，不会直接通过公司的名义进口或是出口，这样一来虽然降低了关税支出，但也改变了材料与设备的所有权属性，很容易出现材料与设备的归属权风险纠纷问题。货物关税税额差异大。石油企业对设备与材料的需求量非常大，因而其引进数量非常大，所牵涉的金额绝不是小数。所以，在进口入关的过程中，多数企业都是选择临时方式以降低关税，并为设备再次出口打下基础。然而，不少国家的行业标准以及关税制度并不健全，有些国家在货物关税税额上并没有明确的规定，有些材料或是设备不属于分类项目中，就会影响进口，有些则是关税差异较大，像是有些资产与货物的关税5%，除却家具或是服装等货物，其关税都在20%以下[4]。将材料进出口到所注册的公司名下，一定程度上能减少材料与设备的所有权争议，还能在国家关税制度的框架下降低关税支出，确保材料与设备不会被石油资源国家索取，但问题在于这些设备与材料的进一步流转上。若是直接将设备与材料流转到国际石油公司或是当地企业，一旦企业合作意向发生了变动，则无法保证材料与设备的安全性，亦或者与这些企业发生经济纠纷或是破产，其他企业出现资产抵押时，也就包括了这些材料与设备。因而，想要降低关税支出，就会引起所有权归属的纠纷，导致财务风险进一步扩大[5]。
(三)盈利和外汇管理陷入困境有些石油资源国在管理汇出资金上没有严格的规定，无论是资金用于工资支付或是材料设备进出口、贷款归还，都没有限制。但若是企业营业利润直接汇出到母公司，就会受到严格的管控，不仅要收据银行手续费，还要进行20%代扣税缴纳，就算是利用美元进行汇出，也有收取0.15%美元交易税缴纳。对于国际工程项目来讲，为了保证收益，必须要规避高额的代扣税，可在规避的时候，很容易违法资源国所提出的相关规定。若是出现了不合理操作，就会直接对工程造成影响，不利于工程的持续发展，还会影响我国石油采购。银行本身也会在外汇中收取相关的手续费用，直接进行外汇操作不利于税务管理，而规避20%的代扣税很容易出现违反规定的情况。(四)亟待加强经济合同的管理经济合同的地位、作用对于国际石油工程而言，尤为重要。经济合同不仅是企业展开经济活动的依据，更是企业进行征税纳税的依据，我国税收主要是以票据为准，但这样的管理形式不利于解决纳税问题。企业想要做好税收管理，就必须要加强对经济合同的管理，在合同拟定以及签署的过程中，以实际税收为主确认企业的纳税义务，判断经济合同是否符合资源国的税务相关法规，能否为企业征税纳税提供依据[6]。
三、国际石油工程如何规避和控制财税风险
(一)合理规避高额的代扣税无论是管理费的汇给，还是营业利润汇出，若是操作不当，不仅要扣除代扣税(某些资源国高达20%)，还会造成非法偷税漏税的情况。因而，为了降低企业的资金消耗，最大化地减少税务支出，必须要选取合适的渠道进行管理费的汇给以及营业利润的汇出，以采取有效的措施实现税务的合理规避。一方面，国内企业要与资源国企业，签订设备的购买协议，在资源国进购这些材料设备进行应付款时，需要以日为单位进行利息的计算，实现资金能够尽快回笼。另一方面，由于正常情况下，很难取得资源国的工作签证，此时就需要寻找第三方公司进行税务筹划，基于资源国当地的劳动法进行名义工资的计提后，打造出合适的回款渠道，再由第三方公司进行利润的相关转移。一旦通过第三方公司实现利润的转移，就会减少税务支出，并能避免出现违规避税的行为，所以，需要加大对第三方公司的审查，确保税务筹划工作适合国际石油项目，合理、合规、合法地规避代扣税。
(二)加强对税务筹划的管控对于国际石油工程项目而言，税务筹划工作的开展，重点集中在材料设备的报价以及利弊分析上。增加或是减少材料设备，都会对税务造成影响，需要进行利弊分析，以加强对风险的控制。一方面，材料、设备的价值提升，就会增加折旧成本，会削减利润并增加关税成本。另一方面，石油资源国的关税政策有所差异，在设备租赁过程中，尤为要注重设备租金的税负以及免税情况、工程项目所在地的所得税与征税规定、设备租金预提所得税等。因此，在成立区域性租赁公司时，要多方考量租赁公司与母公司之间的股权关系，根据当地的税务法律，适当地减少股权关系，从而在设备租赁过程中降低相关费用的所得税。对于设备管理，由于多数国际石油工程项目不能长时间的持续，特别是境外工程项目，所以在设备租赁以及管理中，应该选择合适的区域作为设备租赁中心，从而有序的回收一些项目的设备并实现设备在不同项目上的持续应用。比对各个国家的税务政策，发现迪拜、毛里求斯等地作为中东、东南部非洲地区的税负相对低下，可以在这些地区成立设备租赁中心，负责向各个工程进行设备供给与管理，并将工程项目的一部分利润转移到设备租赁中心，从而减少总体税务的支出[7]。
(三)完善风险防控体系1.构建完善的风险防控体系。在国际石油工程项目成立之初，就需对资源国的投资经营情况、会计准则以及税收体系等进行全面的调研，注册公司后更要进行投资架构、投资路径的提前规划，企业还要在涉税活动之前，就对项目投资、资产处置以及企业合并、破产清算、债务重组等进行问题分析，围绕企业的经营活动做好纳税筹划工作，提前做好规划，就能降低风险影响，应对好各方面的风险问题。与之对应的，国际石油工程项目，在进行税收规划的同时，还要合理运用各种风险应对计划与信息化工具等，打造完善的经营管理信息系统，并从风险预测、控制与责任管控等方面入手，设置应急、监测等机制，进而达到管理风险和防范风险的效果。2.提升税务遵从意识。国际石油工程项目税务筹划与风险管控，都需要加强对税务风险的识别、评价与管控，企业也需要加强员工的税务遵从意识，在项目成立前期的调研与筹划框架中，就要做好调查工作，以确保境外石油工程项目的涉税行为，符合中国与资源国的税法规范，避免出现法律或是经济上的纠纷。因而，国际石油工程需进一步加强风险识别意识，将风险管控与税务筹划作为长期任务，确定影响工程的风险以及税务筹划所存在的问题，并对参与税务筹划与风险识别的人员，进行职责规划、设置完善的风险识别流程，以提升国际石油工程对风险的识别能力与管控意识。
(四)借助信息与经验加强税收筹划1.实现信息资源、经验共享。实现信息资源与经验共享，是加强国际石油企业之间的互动，相互分享税收筹划经验以及信息资源，进而使得国际石油企业能携手共进，集思广益，规避税务风险。国际石油工程在税收筹划中，应发挥企业一体化的优势，从甲乙方、业务环节等入手，进行整体的纳税筹划工作，以保护企业利润以及实现整体利益最大化为目标，遵从依法纳税的总体要求，根据资源国的税务法律法规设置账簿，顺应所在地的税务监管以及审计要求，构建完善的税务管理路程，保证企业财税工作契合资源国的相关法律法规。为进一步规避税务风险，在国际石油工程项目的纳税筹划中，要以企业整体战略以及业务持续发展为导向，从经营收入、成本费用以及经营成果等角度入手，调整财务核算以及纳税申报等流程，确保税费缴纳及时。2.加强基础管理与税收筹划。风险规避过程中，人才处于关键地位。为使得企业税务筹划符合资源国的相关法律规定和更好地进行税务处理，国际石油企业，应当聘用当地会计师或是第三方公司进行会计核算，监督与指导企业的日常业务，做好第三方审计工作，使得企业纳税筹划合理、纳税筹划方案可行性较强、财务核算及安全，能降低企业涉税风险。例如，在设备物资进出口中，当地会计师或是第三方公司就应从报关价值、设备租赁费以及管理费分配以及名义工资入手，为关税缴纳提供合法的有效凭据，即使在设备物资转移定价中，也要做好文档、资金以及物流的跟踪监督工作，确保转移定价经得起海关核查与税务审计[8]。鉴于此，国际石油企业需要与资源国本地企业联手，做好甲乙方、上下游以及业务环节的纳税筹划，通过信息、资源与经验共享，实现整体纳税筹划，扩展筹划空间。若是能实现甲乙方企业共同筹划，就能使得转让定价更为灵活，减少企业的境外税务纠纷。与当地企业携手，有利于应对纠纷，并加强企业的税务筹划工作，进一步解决税务纠纷。因而，国际石油工程需要在税务筹划中，加强与兄弟单位、所在地企业的横向交流，积极与中资企业商会、行业协会等反馈与商讨问题，处理好有共性的问题。
(五)提高税务人员的纠纷处理能力1.构建税务人员培训机制。国际石油工程，不仅要实现对风险的科学合理识别评估，提升企业的税务筹划水平，还要针对税务风险构建起完善的预警与管理框架。人才，作为企业税收筹划与税务管理的关键，为进一步提升企业税务筹划能力，要加强对相关人才的业务指导与培训工作，使得税务人员的专业执行能力得到显著提升。一方面，为了让税务人才能科学地收集财税信息与构建完善的税务方案，应完善现场税务管理流程。另一方面，则要从人才专业成长角度，基于国际是有的复杂形势，围绕企业税务工作发生的变化，制定合适的人才培训与提升方案，构建完善的培训价值，使得税务人才的专业能力全面提升，进而促进国际石油工程健康持续发展。2.提高涉税纠纷处理能力。在涉税纠纷处理中，需要审计人员与税务人员携手，围绕国际石油工程项目存在的重大税务争议事项，及时向母公司汇报以及进行统筹协调，根据所在地税务法规以及税务局的审计流程，围绕争议点等调用一切能调动的资源，应对好税收争议。审计人员要及时向母公司汇报与税款补缴、滞纳金、罚款等相关的税收征管事项，与税务人员共同探讨如何解决问题。税务人员则要在解决完税务纠纷后，及时针对企业所存在的税务问题，及时修补税务管理漏洞，避免相同的纠纷再次发生[9]。
四、结语
综上所述，由于资源国政策的影响，国际石油工程在石油工程施工中，需要依据资源国的税务法规进行管理与管控，尤其是在薪酬与社会保障方面，资源国对企业的内控以及税务管理要求非常高，很容易影响节税目标，对企业利益也会产生冲击。因此，对于国际石油工程项目而言，税收管理会随着国际形势以及行业市场的发展而不断变化，要求国际石油工程能做好税务筹划与管理工作，减少石油工程项目利润的流失，加强避税计税的同时，还要构建完善的税务风险管控体系、完善税务人才培训机制，进而提升企业的风险识别、规避能力，加强对税务风险的管控。
参考文献：
[1]周相林,黄安武.中资企业海外税务纠纷处理探索与实践[J].中国石油企业,2019(05):68-71.
[2]夏华飞.国际工程财务风险防控初探[J].中国国际财经(中英文),2018(07):86-88.
[3]周相林.石油工程技术服务企业海外税务风险防控探析[J].现代商贸工业,2016,37(33):68-69.
[4]詹清荣.“一带一路”跨国投资经营战略的税务风险防控要点[J].国际税收,2015(06):20-22.
[5]翁国民,马俊彦.论民营企业对外直接投资之风险评估与防控[J].法治研究,2015(02):133-141.
[6]李亮.石油工程企业提升国际市场开拓能力分析[J].胜利油田党校学报,2011,24(03):112-114.
[7]王红亮.国际石油工程项目税务管理与风险管控分析[J].纳税,2020,14(07):12+14.
[8]张春玉,张庆,张传平.金融危机下国际石油工程项目的风险管理研究[J].改革与战略,2010,26(03):43-44+52.
第4篇：国际税务管理范文
关键词:石油工程项目；税务管理；风险管控
指出，当今世界正经历百年未有之大变局。在这样一个错综复杂的环境中，企业要想谋求生存和发展，就必须具有自己独特的竞争优势，借鉴世界各大跨国公司被美国制裁、重罚的事件，加强合规合法经营是国际公司经营管理中的重中之重。国际石油工程在发展过程中面对诸多挑战，特别是各国对石油资源国家的财税政策不同，税务问题对项目的影响较大。鉴于此，必须要进一步了解与掌握石油资源国家的财税政策，从税务管理以及风险管控两个层面入手，制定适合国际石油工程的财税风险防控方案，将石油工程的财税风险控制到最低水平，以促进企业的可持续健康发展[1]。
一、国际石油工程企业发展现状
近几年来随着全球经济一体化发展的加快，国际上为加强对国际石油企业财税的控制，正在逐步调整资源国财务以及财税相关政策，以便于根据石油资源国的法规体系，加强对石油工程税务风险的管控。不少国际石油工程企业都面临罚款以及关闭的风险，为了促进国际石油工程的快速发展，必须要借助当地税务政策以及就业政策、国际形势，进行财务风险管控，做好财务管理工作，以促进国际石油工程的稳步发展。例如，有些地区对当地居民就业比较看重，鼓励居民就业，但这些人员素质较低，工作技能不强，阻碍了企业的发展。了解石油资源国的财税政策，是做好税务风险规划的第一步[3]。现阶段，各国的石油财税政策差异较大，像我国的国际石油工程显著受到资源国政策的影响，不少国家禁止油气行业成立全资子公司，且要求企业必须是当地公民控股或是国家公司进行控制，对项目的独立经营权影响较大[2]。不仅如此，石油资源国家，对工人工资以及个人所得税的要求较多，要求企业必须要依据当地劳动法的要求，制定工资发放制度进行薪酬管理，不利于国际石油工程的可持续发展。尤其是我国对石油的需求量显著加快，对资源国财务以及财税政策越是了解，就越能降低石油工程的财税风险，以保证石油资源有效开采以及高效利用。
二、对国际石油工程财税风险的多元化分析
(一)受税制、税法、政策的制约受税制与税法的制约。不少资源国对于石油业还没有完善的行业标准，在一些业务的处理过程比较随意，以致于影响了国际石油工程的发展。企业业务处理受税制与税法的制约，导致工程项目在财务风险管控上处于被动状态，一旦当地经济出现较大变更或是汇率出现波动，就会导致国际石油工程中断或是利益受损。若是无法从经济政策角度控制好财务以及税务风险，就会导致加剧国际石油工程项目的财务风险。受资源国政策的制约。我国国际石油工程的开展，绝大多数都受到石油资源国家的政策制约，必须要从当地的经济发展形势去应对各方面的因素影响，否则就难以应对经济问题、解决经济风险。例如，由于经济政策制约，我国国际石油工程项目的财务风险频频爆发，特别是管理体制上的影响，导致项目的运作难度较大。
(二)归属权益纠纷多，货物关税税额差异大归属权益纠纷多。不少海外公司，都是选择将石油进口到自己注册的公司名下，这样的选择也出现了新的问题，那就是其所有权的归属权益。海外公司会受到当地股份的占比因素影响，多数情况下，所有权归属权益都是私下签订的，很容易出现所有权灭失风险，若是得不到法律的支持，就会影响公司的后续发展。国际石油工程企业，基本上都是通过投入技术、设备以及相关材料以达到经营目的，为了取得优良的经营效益，就需要对相关技术设备进行不断地更新，在这个过程中就需向资源国交纳关税，从而增加财务风险。有些公司为了减少关税，就会利用国家公司的名义选择临时进口，不会直接通过公司的名义进口或是出口，这样一来虽然降低了关税支出，但也改变了材料与设备的所有权属性，很容易出现材料与设备的归属权风险纠纷问题。货物关税税额差异大。石油企业对设备与材料的需求量非常大，因而其引进数量非常大，所牵涉的金额绝不是小数。所以，在进口入关的过程中，多数企业都是选择临时方式以降低关税，并为设备再次出口打下基础。然而，不少国家的行业标准以及关税制度并不健全，有些国家在货物关税税额上并没有明确的规定，有些材料或是设备不属于分类项目中，就会影响进口，有些则是关税差异较大，像是有些资产与货物的关税5%，除却家具或是服装等货物，其关税都在20%以下[4]。将材料进出口到所注册的公司名下，一定程度上能减少材料与设备的所有权争议，还能在国家关税制度的框架下降低关税支出，确保材料与设备不会被石油资源国家索取，但问题在于这些设备与材料的进一步流转上。若是直接将设备与材料流转到国际石油公司或是当地企业，一旦企业合作意向发生了变动，则无法保证材料与设备的安全性，亦或者与这些企业发生经济纠纷或是破产，其他企业出现资产抵押时，也就包括了这些材料与设备。因而，想要降低关税支出，就会引起所有权归属的纠纷，导致财务风险进一步扩大[5]。
(三)盈利和外汇管理陷入困境有些石油资源国在管理汇出资金上没有严格的规定，无论是资金用于工资支付或是材料设备进出口、贷款归还，都没有限制。但若是企业营业利润直接汇出到母公司，就会受到严格的管控，不仅要收据银行手续费，还要进行20%代扣税缴纳，就算是利用美元进行汇出，也有收取0.15%美元交易税缴纳。对于国际工程项目来讲，为了保证收益，必须要规避高额的代扣税，可在规避的时候，很容易违法资源国所提出的相关规定。若是出现了不合理操作，就会直接对工程造成影响，不利于工程的持续发展，还会影响我国石油采购。银行本身也会在外汇中收取相关的手续费用，直接进行外汇操作不利于税务管理，而规避20%的代扣税很容易出现违反规定的情况。(四)亟待加强经济合同的管理经济合同的地位、作用对于国际石油工程而言，尤为重要。经济合同不仅是企业展开经济活动的依据，更是企业进行征税纳税的依据，我国税收主要是以票据为准，但这样的管理形式不利于解决纳税问题。企业想要做好税收管理，就必须要加强对经济合同的管理，在合同拟定以及签署的过程中，以实际税收为主确认企业的纳税义务，判断经济合同是否符合资源国的税务相关法规，能否为企业征税纳税提供依据[6]。
三、国际石油工程如何规避和控制财税风险
(一)合理规避高额的代扣税无论是管理费的汇给，还是营业利润汇出，若是操作不当，不仅要扣除代扣税(某些资源国高达20%)，还会造成非法偷税漏税的情况。因而，为了降低企业的资金消耗，最大化地减少税务支出，必须要选取合适的渠道进行管理费的汇给以及营业利润的汇出，以采取有效的措施实现税务的合理规避。一方面，国内企业要与资源国企业，签订设备的购买协议，在资源国进购这些材料设备进行应付款时，需要以日为单位进行利息的计算，实现资金能够尽快回笼。另一方面，由于正常情况下，很难取得资源国的工作签证，此时就需要寻找第三方公司进行税务筹划，基于资源国当地的劳动法进行名义工资的计提后，打造出合适的回款渠道，再由第三方公司进行利润的相关转移。一旦通过第三方公司实现利润的转移，就会减少税务支出，并能避免出现违规避税的行为，所以，需要加大对第三方公司的审查，确保税务筹划工作适合国际石油项目，合理、合规、合法地规避代扣税。
(二)加强对税务筹划的管控对于国际石油工程项目而言，税务筹划工作的开展，重点集中在材料设备的报价以及利弊分析上。增加或是减少材料设备，都会对税务造成影响，需要进行利弊分析，以加强对风险的控制。一方面，材料、设备的价值提升，就会增加折旧成本，会削减利润并增加关税成本。另一方面，石油资源国的关税政策有所差异，在设备租赁过程中，尤为要注重设备租金的税负以及免税情况、工程项目所在地的所得税与征税规定、设备租金预提所得税等。因此，在成立区域性租赁公司时，要多方考量租赁公司与母公司之间的股权关系，根据当地的税务法律，适当地减少股权关系，从而在设备租赁过程中降低相关费用的所得税。对于设备管理，由于多数国际石油工程项目不能长时间的持续，特别是境外工程项目，所以在设备租赁以及管理中，应该选择合适的区域作为设备租赁中心，从而有序的回收一些项目的设备并实现设备在不同项目上的持续应用。比对各个国家的税务政策，发现迪拜、毛里求斯等地作为中东、东南部非洲地区的税负相对低下，可以在这些地区成立设备租赁中心，负责向各个工程进行设备供给与管理，并将工程项目的一部分利润转移到设备租赁中心，从而减少总体税务的支出[7]。
(三)完善风险防控体系1.构建完善的风险防控体系。在国际石油工程项目成立之初，就需对资源国的投资经营情况、会计准则以及税收体系等进行全面的调研，注册公司后更要进行投资架构、投资路径的提前规划，企业还要在涉税活动之前，就对项目投资、资产处置以及企业合并、破产清算、债务重组等进行问题分析，围绕企业的经营活动做好纳税筹划工作，提前做好规划，就能降低风险影响，应对好各方面的风险问题。与之对应的，国际石油工程项目，在进行税收规划的同时，还要合理运用各种风险应对计划与信息化工具等，打造完善的经营管理信息系统，并从风险预测、控制与责任管控等方面入手，设置应急、监测等机制，进而达到管理风险和防范风险的效果。2.提升税务遵从意识。国际石油工程项目税务筹划与风险管控，都需要加强对税务风险的识别、评价与管控，企业也需要加强员工的税务遵从意识，在项目成立前期的调研与筹划框架中，就要做好调查工作，以确保境外石油工程项目的涉税行为，符合中国与资源国的税法规范，避免出现法律或是经济上的纠纷。因而，国际石油工程需进一步加强风险识别意识，将风险管控与税务筹划作为长期任务，确定影响工程的风险以及税务筹划所存在的问题，并对参与税务筹划与风险识别的人员，进行职责规划、设置完善的风险识别流程，以提升国际石油工程对风险的识别能力与管控意识。
(四)借助信息与经验加强税收筹划1.实现信息资源、经验共享。实现信息资源与经验共享，是加强国际石油企业之间的互动，相互分享税收筹划经验以及信息资源，进而使得国际石油企业能携手共进，集思广益，规避税务风险。国际石油工程在税收筹划中，应发挥企业一体化的优势，从甲乙方、业务环节等入手，进行整体的纳税筹划工作，以保护企业利润以及实现整体利益最大化为目标，遵从依法纳税的总体要求，根据资源国的税务法律法规设置账簿，顺应所在地的税务监管以及审计要求，构建完善的税务管理路程，保证企业财税工作契合资源国的相关法律法规。为进一步规避税务风险，在国际石油工程项目的纳税筹划中，要以企业整体战略以及业务持续发展为导向，从经营收入、成本费用以及经营成果等角度入手，调整财务核算以及纳税申报等流程，确保税费缴纳及时。2.加强基础管理与税收筹划。风险规避过程中，人才处于关键地位。为使得企业税务筹划符合资源国的相关法律规定和更好地进行税务处理，国际石油企业，应当聘用当地会计师或是第三方公司进行会计核算，监督与指导企业的日常业务，做好第三方审计工作，使得企业纳税筹划合理、纳税筹划方案可行性较强、财务核算及安全，能降低企业涉税风险。例如，在设备物资进出口中，当地会计师或是第三方公司就应从报关价值、设备租赁费以及管理费分配以及名义工资入手，为关税缴纳提供合法的有效凭据，即使在设备物资转移定价中，也要做好文档、资金以及物流的跟踪监督工作，确保转移定价经得起海关核查与税务审计[8]。鉴于此，国际石油企业需要与资源国本地企业联手，做好甲乙方、上下游以及业务环节的纳税筹划，通过信息、资源与经验共享，实现整体纳税筹划，扩展筹划空间。若是能实现甲乙方企业共同筹划，就能使得转让定价更为灵活，减少企业的境外税务纠纷。与当地企业携手，有利于应对纠纷，并加强企业的税务筹划工作，进一步解决税务纠纷。因而，国际石油工程需要在税务筹划中，加强与兄弟单位、所在地企业的横向交流，积极与中资企业商会、行业协会等反馈与商讨问题，处理好有共性的问题。
(五)提高税务人员的纠纷处理能力1.构建税务人员培训机制。国际石油工程，不仅要实现对风险的科学合理识别评估，提升企业的税务筹划水平，还要针对税务风险构建起完善的预警与管理框架。人才，作为企业税收筹划与税务管理的关键，为进一步提升企业税务筹划能力，要加强对相关人才的业务指导与培训工作，使得税务人员的专业执行能力得到显著提升。一方面，为了让税务人才能科学地收集财税信息与构建完善的税务方案，应完善现场税务管理流程。另一方面，则要从人才专业成长角度，基于国际是有的复杂形势，围绕企业税务工作发生的变化，制定合适的人才培训与提升方案，构建完善的培训价值，使得税务人才的专业能力全面提升，进而促进国际石油工程健康持续发展。2.提高涉税纠纷处理能力。在涉税纠纷处理中，需要审计人员与税务人员携手，围绕国际石油工程项目存在的重大税务争议事项，及时向母公司汇报以及进行统筹协调，根据所在地税务法规以及税务局的审计流程，围绕争议点等调用一切能调动的资源，应对好税收争议。审计人员要及时向母公司汇报与税款补缴、滞纳金、罚款等相关的税收征管事项，与税务人员共同探讨如何解决问题。税务人员则要在解决完税务纠纷后，及时针对企业所存在的税务问题，及时修补税务管理漏洞，避免相同的纠纷再次发生[9]。
四、结语
综上所述，由于资源国政策的影响，国际石油工程在石油工程施工中，需要依据资源国的税务法规进行管理与管控，尤其是在薪酬与社会保障方面，资源国对企业的内控以及税务管理要求非常高，很容易影响节税目标，对企业利益也会产生冲击。因此，对于国际石油工程项目而言，税收管理会随着国际形势以及行业市场的发展而不断变化，要求国际石油工程能做好税务筹划与管理工作，减少石油工程项目利润的流失，加强避税计税的同时，还要构建完善的税务风险管控体系、完善税务人才培训机制，进而提升企业的风险识别、规避能力，加强对税务风险的管控。
参考文献：
[1]周相林,黄安武.中资企业海外税务纠纷处理探索与实践[J].中国石油企业,2019(05):68-71.
[2]夏华飞.国际工程财务风险防控初探[J].中国国际财经(中英文),2018(07):86-88.
[3]周相林.石油工程技术服务企业海外税务风险防控探析[J].现代商贸工业,2016,37(33):68-69.
[4]詹清荣.“一带一路”跨国投资经营战略的税务风险防控要点[J].国际税收,2015(06):20-22.
[5]翁国民,马俊彦.论民营企业对外直接投资之风险评估与防控[J].法治研究,2015(02):133-141.
[6]李亮.石油工程企业提升国际市场开拓能力分析[J].胜利油田党校学报,2011,24(03):112-114.
[7]王红亮.国际石油工程项目税务管理与风险管控分析[J].纳税,2020,14(07):12+14.
[8]张春玉,张庆,张传平.金融危机下国际石油工程项目的风险管理研究[J].改革与战略,2010,26(03):43-44+52.
第5篇：国际税务管理范文
（一）管理理念较为落后。
我国企业税务管理的工作较为复杂，特别是税务表格的填写非常麻烦。另外，企业的经营者和财务管理者由于接触税务管理时间过少，并且对现代企业税务管理理念的认识不够，使得企业税务管理人员难以更新税务管理的理念。因此，企业的税务管理只是简单的报税和纳税，难以认识到税务管理工作在企业财务管理中的地位和作用，从而阻碍了企业对各项投资活动以及经营活动的预先筹划和安排，这对企业的发展带来了负面影响。
（二）筹划成本观念欠缺。
很多企业对税收筹划成本欠缺足够的考虑，尤其对机会成本概念难以正确理解。合理、有效的税收筹划能够为企业减轻税收负担，并且带来更多的经济效益，但是企业也需要为此支付一定的筹划成本和费用。比如，如何选择正确的税收筹划方案，需要企业承担学习税收法律政策的费用；对税收筹划人员还应支出培训费用，给税务中介机构还应支付税收筹划的费用，以上这些都是企业税收的筹划成本。当筹划成本低于其产生的收益时，那么这是成功的税收筹划；如果筹划成本高于其产生的收益，则表明该税收筹划是失败的。
二、加强企业税务管理的必要性
（一）加强企业税务管理有利于降低税收成本。
税务开支是企业当中一项重要的成本支出，并且具有较高的风险，对其加以控制和管理显得尤为重要。税收费用支出的多少对企业利润的高低有重要影响，因此，企业需要根据自己的实际情况找到最适合的税务管理方法，从而将税务管理的成本降到最低，进而不断提高利润，增加企业的经济收益，促进企业的发展。
（二）加强企业税务管理有利于提高企业的财务管理水平。
税务管理对企业的财务管理影响甚大，为了做好税务管理，企业需要定期给税务管理人员开展业务培训和道德教育，从而提高税务管理人员的技能和素质，增强其工作责任心，更好地实现税务管理的目标。税务管理水平提高能够促进财务管理水平的提高。
（三）加强企业税务管理有利于提高企业的竞争力。
企业进行税务管理能够更加及时地了解国家的税收政策，并根据政策相应地调整企业的投资方向，对现有技术进行改造，从而实现资源的优化配置，增强企业的竞争实力。
（四）加强企业税务管理有利于避免企业涉税风险。
企业涉税风险主要包括四个部分：税收违法的风险、负担税款的风险、企业信誉的风险、企业生存发展的风险。假如企业遇到这几类风险，就会大大增加企业的税收成本，一旦企业信誉受到影响，将会给企业的发展带来严重的阻碍。对企业税务加强管理，能够有效地降低税收成本，同时降低或者避免企业涉税的风险，这是促进企业长远发展的必要措施。
三、优化企业税务管理的措施
（一）建立及完善税务管理部门。
近些年，我国税法不断得到完善，税法的体系也变得越来越复杂，监管力度也在不断加强。在这样的背景下，企业如果还是单纯依靠会计以及财务管理人员进行税务管理，对企业税务工作的开展难以起到推动作用。因此，为了保证企业能在竞争激烈的市场中得以发展，需要建立专门负责管理税务的部门，并且对管理体系加以完善，还需要聘请对税收管理非常熟悉的高技能人才，及时地关注国家对税收政策的调整，再根据企业的实际情况制订出符合企业发展特点的纳税方案，尽可能地减少税务方面的潜在风险。此外，企业应当定期地对企业税务状况进行总结和研究，建立税负标杆率，以行业的平均税负为标杆，正确认识企业自身的税负状况，保证企业的税务管理能变得更加规范和合法。
（二）提升税务管理工作人员的素质。
随着我国市场经济体制以及税收体系的不断完善，企业在生产经营活动中涉及到税务种类逐渐增多，并且税务情况复杂。因此，为了满足社会生产经营活动的需要，企业的税务管理人员素质也应不断提高，不仅要有扎实的税务专业知识和技能，还需要有较强的计算机水平，并且对法律知识也要精通，要有较高的职业道德，组织能力和协调能力也要相应跟上。企业应当重视对税务管理人员素质的提高，加强业务和技能培训力度，加强对国家相关政策和法律的认识和掌握。在培训方面，可以采取定期、短期培训，还可以采取多渠道岗位培训以及继续教育等多种方法。当然，对普通员工的培训也不能忽视，加强税法知识的宣传和教育，帮助全体员工树立正确的纳税观念，从而更好地推动企业税务管理工作的顺利开展。
（三）加强企业税务风险防范。
企业如果没有按照规定的数额或者没在规定的时间内纳税，那么就会遭到税务机关的处罚，严重的话会追究刑事责任。随着我国经济体制的变革以及税务环境的变化，企业会面临更多更复杂的税务风险。由于一些企业自身的制度、流程不规范、核算出现错误或者是经营方式存在缺陷，这些都会给企业造成税务风险。而且只要企业正常生产经营，税务风险随时都会出现。因此，企业应当制定完整的措施进行全流程的风险控制，保证事前预测分析，事中做好风险识别和监督，从而保证风险防范是真实有效的。此外，企业还应做好相关的内控工作，及时解决存在的问题。
（四）加强税务管理信息化建设。
