财务核算不规范的风险精选(九篇)

第1篇：财务核算不规范的风险范文

【关键词】财务会计核算 风险 措施

目前，我国的企业发展正进入转型的关键时期。在企业发展过程中存在着一些弊端如一些企业的监管工作不完善，严重影响了企业的发展步伐。积极地防范财务会计核算风险不仅会提高企业的经济效益，还能改善企业的管理水平，因此应对防范财务会计核算风险的相关策略给予重视。

一、财务会计核算风险相关概念分析

（一）财务会计核算风险的定义

自企业诞生起，其生产经营活动就存在风险。风险指的是企业在进行生产经营活动时对各种结果进行计算从而得出某种结果存在的风险概率，企业根据计算结果来选择企业发展战略。与此同时，企业在开展活动时不仅要预测到好的结果，还要对负面影响进行预估，从而采取相关措施避免负面影响的产生和扩大。企业的财务会计核算风险指的是企业的财务人员在进行财务核算时所产生的各种风险。目前，我国企业的财务会计核算风险发展现状为：财务核算风险正在呈上升发展趋势，核算过程出错率也在不断增加。

（二）企业风险的内容概述

在企业发展过程中，企业面临的风险主要包括两个部分，分别是经营风险和财务风险。这两个部分相互联系，相互影响。企业在经营过程中，当企业财务的实际收益小于企业预期收益，且差额较大时，企业的经营一定存在着一种或多种状况，这些状况如果不及时解决势必会造成企业财务风险加大，所以说企业的经营风险直接关系到财务风险。

企业财务核算风险的内容主要包括两方面：一是如果企业的会计工作人员对企业发展的实际状况一知半解，在进行财务风险核算时必定会不准确；二是在实际工作中，如果企业财务工作人员缺乏科学合理的计算方法，那么核算误差在所难免。

二、财务会计核算中的风险分析

（一）企业财务会计核算

企业的财务核算包括成本核算以及固定资产的核算，这两项核算对于企业发展来说具有重要意义。目前，我国的企业的财务核算在这两方面容易出现风险，原因主要包括三方面：一方面是财务核算工作不仅工作强度大，而且工作过程繁琐；二是企业财务工作人员对企业的实际发展状况存在着了解不透彻的现象，如不了解企业的资产折旧、对企业相关的预算工作不精确等都会导致企业的实际资产出现误差，企业财务核算的准确性也就变得差强人意了；三是企业财务部门在工作中对于企业财务状况不能及r进行更新就会导致核算出现问题，时间越久财务核算风险越大，对企业的发展越不利。因此可以说企业财务核算对企业发展来说影响深远，错误的财务会计核算不仅无法准确地反映企业的运行状况，而且对企业管理人员来说在做企业发展规划时其参考价值相同虚设。

（二）企业投资

目前，我国的一些企业在投资方面存在一些不足，在投资前未对投资项目进行全方面地评估就盲目跟风，从而使企业财务会计核算出现风险，导致企业利益受损，严重阻碍了企业健康、持续发展。

（三）企业内部监管

随着信息技术的快速发展，其应用范围越来越广泛。企业应用信息技术来进行信息系统的监管适应企业的发展需要，具有非常重要的作用，主要体现在两个方面：一是从企业财务会计核算方面来说，有效降低了企业核算的风险，对企业管理水平的提高也具有重要意义；二是在企业发展过程中，运用信息技术不仅有效提高了财务工作人员的工作效率，也极大地降低了他们的工作压力。在企业发展过程中，运用信息技术应注意做好财务的安全保密工作，以防止企业数据丢失，降低企业核算存在的风险。

三、应对财务核算风险的相关策略

（一）提高财务工作人员的专业素养

企业在发展过程中，人是最重要的因素，因此应重视对财务工作人员的专业素养的培养，主要内容可分为两个方面：一方面是企业在招聘财务员工时，应注重考察其思想政治是否过硬，对于面试合格的工作人员，进入企业后便对其进行专业和思想方面工作的培训，使其尽快适应财务核算的工作流程和工作职责；另一方面是企业对老员工的专业培训和思想工作培训也应定期举行。只有当企业做好这两方面的员工培训，才能保证财务工作质量，对企业规避财务核算风险来说也具有重要意义。

（二）培养财务工作人员的风险防范意识

财务工作人员是否具有良好的风险意识是有效降低企业财务核算风险的重要途径之一。因此，在实际工作中企业领导应加强对员工风险意识的培训，只有认识到财务核算风险的重要性，财务工作人员才能具备严谨的工作态度。除此之外，企业领导还可以采取其他措施降低财务核算风险，如组织多种活动充分调动财务工作人员的积极性，积极听取财务工作人员的建议和意见等。

（三）培养良好的财务核算习惯

企业的财务核算包括企业的内部审核以及相关的账目审核。财务工作人员在实际工作中应该养成良好的财务核算习惯如：使用规范的财务审核格式，仔细检查审核的内容是否符合相关标准、仔细检查审核手续是否完善等，只有这样，才能有效降低的企业的财务核算风险。

四、结束语

综上所述，企业财务核算风险对企业发展具有重要意义，因此要不断加强防范风险的措施，在实际工作中，应不断加强财务工作人员的专业素养，风险意识，同时培养其良好的财务核算习惯，只有这样才能促进企业健康发展。

参考文献

[1]汤莉.财务会计核算风险与防范策略[J].经营管理者，2015，（20）：126.

[2]王建明.财务会计核算风险与防范措施探析[J].行政事业资产与财务，2014，（36）：48-49.

第2篇：财务核算不规范的风险范文

关键词：财务管理 风险分析 措施

随着社会经济的不断发展，在为企业发展带来巨大的机遇的同时也存在着一定弊端，例如：一些企业的监管工作不够完善等，严重影响了企业的发展。在企业发展过程中，财务会计核算的风险是影响企业发展的重要因素，不仅对于企业的经济效益具有重要的影响还影响着企业的管理水平。因此，积极进行企业会计核算的风险的规避势在必行。

一、财务核算会计风险的简单介绍

（一）财务会计核算风险的概念

所谓的风险指的是相关企业在从事某种活动的时候，能够产生多种不同的结果，并且通过相关的计算得出这些结果存在风险的概率，同时企业开展相关活动的同时存在一些负面影响。在企业发展过程中，所谓的财务会计风险指的是企业的财务人员在进行财务核算时所面临的各种风险。在不断的发展的社会经济中，企业的财务核算风险也逐渐的提高，主要表现在核算过程出现的错误的几率增加。

（二）财务会计核算风险的了内容

在企业发展过程中，一般来说，企业的所面临的风险具有两种，企业经营中的风险；企业的财务风险。在企业的的发展中，两者之间具有一定的联系，通常来说，企业的财务风险都由于企业的经营不当所造成的，在企业经营过程中企业财务的实际收益和企业预期的收益存在一定的差距时，就会导致企业的经营出现问题，这些问题都会逐渐的转变成为企业损失；企业财务核算的风险主要包括企业的相关会计工作人员对于企业发展的一些事实不能进行准确的了解，另外，相关的工作了人员在实际的工作中，所采用的方式不合理，一定程度上造成了严重的核算误差。

二、财务会计核算形成的原因

（一）相关企业在进行成本核算以及固定资产核算中容易会出现风险

在企业发展过程中，积极的进行企业成本核算以及企业固定资产的核算具有重要意义，但是，在实际的核算过程中由于相关的工作量较大并且工作过程繁琐，因此，十分容易出现误差；同时，还要保证相关的工作人员对于企业的资产折旧以及相关的预算工作具有良好的掌握情况，这样才能保证且的实际资产的准确性，才能保证核算的准确性。如果不能保证企业资产的准确性就会导致企业核算出现错误，同时，还不能准确的反映出企业的运行状况，导致了相关的管理人员不能够及时对企业进行相应发展规划；另一方面，企业财务部门在实际的核算工作中，如果不能及时的进行减值或者不能及时的对于相关的账目进行调整，就会出现核算问题，一定程度上就会造成严重财务核算风险，影响了企业的发展。

（二）企业在投资过程中容易发生风险

就目前来看，我国市场经济的不断发展，导致的我国一些企业存在盲目的跟风投资现象，不仅扰乱了市场秩序，还不利于企业的发展。例如：一些企业的在进行投资的过程中不能及时对投资项目就行了解、评估，严重导致了企业的对于整个项目的投入以及效益不能够进行准确的估算，导致企业在发展不能获得良好的效益，有时会出现一些亏本现象，导致了企业在核算中出现风险。

（三）相关企业的内部监管容易出现风险

在企业发展过程中，积极的加强企业的信息系统的监管具有重要意义，不仅能够有效的避免了企业核算的风险，还要能够有效的促进企业管理水平的提高。在企业不断发展的过程中，随着信息技术的不断应用，有效的提高了工作效率，还有效的缓解相关工作人员的工作压力，但是在实际的工作中，要做好相应合理安全工作，只有这样才能保证数据不会丢失，能够有效避免企业的核算存在的风险。

三、财务核算风险的应对措施

（一）提高相关工作人员的专业素养

企业在相关发展过程中，要不断的提高工作人员的素质，定期的的对于相关的会计人员进行培训，才能保证工作的顺利性，同时，还要不断加强相关工作人员的思想工作；[2]另一方面，企业在进行新员工的招募的同时要保证新员工的思想政治过关，并且，还要积极的进行相关的工作的培训，只有这样才能更好的保证工作质量，不能有效的规避风险，还促进了企业的发展。

（二）加强相关工作人员的风险意识的防范

在企业的进行财务核算过程中，相关工作人员具有良好的风险防范意识是十分重要的，因此，相关的领导应该积极的对员工进行风险意识的培训，保证财务工作人员具有严谨的工作态度；另外，还要通过相关的活动积极的调动工作了人员的工作积极性，同时，还要广泛的吸取员工的意见，有效的控制了风险的发生。

（三）积极的完善财务会计核算制度

相关的企业财务工作人员都应该具有良好的财务核算习惯。主要包括了企业的内部审核以及相关的账目的准确性；在实际的工作中，相关的工作人员应该积极的进行审核格式的规范，例如：对于的审核的内容是否符合相关的标准，相关的审核手续是否完善等，只有这样才能保证企业财务核算的风险最小，促进企业的发展。

四、结束语

综上所述，财务会计核算的风险控制在企业发展中占据了重要的地位，因此，企业只有不断加强企业的对于核算风险的规避，才能更好的促进企业发展，在实际的分析规避中，最重要的是要不断加强相关工作人员工作积极性，同时还要采取合理的工作管理方式，只有这样才能保证核算风险最小化，促进企业发展。

参考文献：

[1]汤莉.财务会计核算风险与防范策略[J].经营管理者，2015，（20）：126

第3篇：财务核算不规范的风险范文

[关键词] 事业单位；财务核算；风险控制

[中图分类号] F235.1 [文献标识码] B

事业单位是我国政治、经济及文化的主体之一，对推动我国经济发展有着重要特殊的作用。从改革开放到现在，事业单位规模不断扩大，深入政治、经济、教育、文化及体育等社会服务组织，每年为大学生提高了很多就业机会，对促进经济发展，推动社会进步有着重大意义。但是目前事业单位财务核算存在很多问题，使事业单位不能充分发挥其职能，影响事业单位财务的稳定性，降低了事业单位的职能绩效。

一、事业单位财务核算与风险控制的意义

1.减少财政资金的浪费

事业单位很多经济事项都是政府财政资金拨款。强化事业单位的财务核算和会计内部监督，建立严格的资金核查制度，各部门严格执行资金预算制度，每一笔资金都通过严格审核，对不符合支出规定一概不报销，超出预算的资金要严格审批和集体决策，加强资金的调控力度。这有助于提高资金的使用效率，减少财政资金的浪费，规范资金支出，保证资金安全，开源节流，让财政资金落实到实处，真正做到用之于民，全心全意为人民服务，提高人民对事业单位的公信力。

2.减少行为

事业单位通过建立严格的资金核查和财务审批制度，配备高素质的财务人员，强化高度的财务核算意识，对风险控制意识很强的事业单位，不留任何内控漏洞，让贪污舞弊腐败行为毫无机会可成，有效防范了违法乱纪行为，对改善事业单位的作风和反腐倡廉有着重大意义，为全社会各行各业反腐倡廉提供了有力的借鉴经验。

3.提高事业单位的职能

事业单位改善了财务核算制度，加强了风险控制，加强事业单位各部门的监督，充分发挥各部门的职能。引入第三方监督机构，更有利于监督事业单位的财务核算，提高财务信息的透明度，事业单位更能意识到节约经费开支、控制各部门的经费开支，降低管理成本，重视各部门之间的监督工作。财务管理水平的提高有助于提高事业单位整体的管理水平，间接地帮助事业单位各部门机构提高其行政职能。

二、事业单位财务核算存在的主要问题

1.财务人员素质偏低

大多数事业单位都不重视财务核算，因此也忽视了财务人员的素质，配备的会计人员整体素质偏低，很多财务人员都是从其他岗位部门调过去的，财经专业出身的会计人员甚少，加上没有相关的岗前培训，很多财务人员对会计知识一知半解，缺乏相关的业务经验和财务知识。有些事业单位的财务核算领导说了算，造成财务数据不真实，不能可靠反映事业单位的经济活动事项。事业单位不重视建立完善的财务核算体系和财务核算制度，更谈不上事业单位的风险控制，财务人员素质偏低，同时缺乏有效的内部监督，对事业单位财务核算造成极大的财务风险隐患。

2.缺乏有效的会计内部控制制度

很多事业单位对会计内部控制都不够重视，甚至没有这方面的意识，某些事业单位出于成本考虑，没有设置相关的内部控制部门，即使有内部控制制度也形同虚设，实际工作中也没有严格按照制度执行。同时，事业单位大多数经济活动都是政府财政拨款，没有风险控制的意识，没有重视岗位分离和授权审批制度，大额资金的使用没有通过集体审批而是领导一人说了算，造成资金浪费，也让贪污舞弊等违法乱纪行为有机可乘，财务风险仍然不能杜绝。

3.原始凭证审核不严格

由于事业单位大多数财务人员素质偏低，没有严格的会计内部控制制度，财务人员对原始凭证的审核力度不够。同时，财务核算部门的独立性不高，容易受到领导的干预，造成会计信息质量降低，不利于财务信息使用者进行财务决策。如果涉及资金收支的相关业务活动的原始凭证审核不严格，造成资金使用不合理，资金支出不规范，极容易滋生贪污舞弊行为，常见的如利于资金审批不严和内控的漏洞套取资金，给资金安全问题和财务风险带来极大的隐患。

4.缺乏规范的会计处理方法

我国事业单位会计处理没有统一规范的处理方法，会计科目使用混乱，虽然我国明确规定了事业单位财务制度，但是还应结合各事业自身的特点使用相应的财务制度，加上财务人员素质偏低，在实际的会计凭证处理中，记账凭证处理不规范，没有严格的记账审批，经济业务事项记录不全或记录模糊，造成账务不清，记账凭证后面附很多原始凭证，根本分不清对应的会计分录和业务事项。

三、改进事业单位财务核算的建议

1.提高财务人员的素质

事业单位必须对从业人员有严格的考核，提高从业人员门槛，选拔工作能力强，专业水平高，有职业道德的会计人员上岗。事业单位还应重视财务人员的岗前培训和继续教育，鼓励财务人员参加职称和注册会计师考试，提高财务核算人员的专业技能和素质，强化财务人员风险控制的意识，这有助于提高会计信息的质量和改善事业单位的财务核算制度。同时，我国事业单位应加快会计电算化的使用，大力开展财务人员进行会计电算化培训工作，重视财务管理信息化，提高财务核算的准确性，不断提高财务核算的质量，防范财务风险。

2.强化会计内部控制

事业单位和一般企业一样都应该重视和强化会计内部控制，为防范财务会计风险必须要有完善的内部控制制度。事业单位在设计会计内部控制的时候要注意考虑其可操作性和可行性。在具体的实际财务核算工作中，尤其应该重视权责分离，岗位分工，不相容职务相分离，大额资金和重大经济事项应进行集体审批，切忌一人说了算，还应该让各部门严格遵循会计制度和内控制度。同时，事业单位还应该建立经费预算制度，保证经费开支的合理，减少资金浪费，保证资金资产安全。通过强化会计内部控制，有助于规范事业单位的财务核算，推动财务工作科学合理发展。加强对资金和费用的核查制度，提高资金的使用效率，减少违法违纪行为。

3.重视外部监督的作用

事业单位应接受社会的监督，规范其财务核算。加强事业单位财务核算的监督，加大引入外部监督机构。外部监督包括政府审计机构、新闻媒体以及社会舆论等。外部监督机构有较高的独立性和可信力，通过定期审计事业单位的财务状况和经费开支，重点开展对经费资金的审计，审核并揭发事业单位存在的贪污舞弊行为，发现事业单位存在的财务核算问题和风险情况，有助于提高事业单位财务核算的质量和会计信息的真实可靠，同时帮助事业单位风险控制提供有效的建议，可以减少违法乱纪的行为。

4.加强对会计凭证的核查工作

事业单位为规范会计凭证的处理，可以根据事业单位规模和业务多少，设立专门负责凭证核查人员，或者由会计主管负责。核查人员应与记账人员、出纳等职务相分离，不能由同一个人担任，同时必须加强对核查工作的监管。在实际业务工作中，核查人员应认真审核原始凭证的真实性，相关业务活动的原始凭证是否齐全，费用报销单据等付款单据是否有相关的审批签字，发票是否真实，会计分录的处理是否正确，核算的会计科目是否合理，账务核算是否清楚等，通过核查不断完善和改进财务核算工作，降低事业单位财务风险。

5.加快事业单位的会计信息披露

提高事业单位的财务核算和加强风险控制，还可以通过披露会计信息，提高财务信息的透明度，接受全社会的监督。会计信息披露不仅可以让全社会了解事业单位一定时期的经营状况，还可以反向监督事业单位，给事业单位一定的压力。事业单位的领导班子和财务人员可以更加重视财务核算和会计风险的控制，不断改进财务核算水平，减低管理成本和经费开支，深入贯彻为人民服务的宗旨。

总之，我国事业单位财务核算存在很多问题，但是随着市场经济和知识经济的发展，国家对事业单位的财务制度改革，财务核算意识在事业单位中开始得到重视，风险意识开始加强。通过提高财务人员素质、强化内部控制、引入外部监督、加强会计凭证的核查以及会计信息的披露等措施，相信我国事业单位能够在财务核算改善和风险控制的管理中有所提高，第三方的监督和严格的内部监督体制的完善，都将推动我国事业单位财务核算制度的完善，防范事业单位财务风险的出现，促进事业单位财务核算符合现代财务管理的要求。

[参考文献]

[1]应益华，赖丹.政府收支分类改革对事业单位财务管理的影响[J].财会通讯，2007（3）：83-84

[2]祁爱芝.事业单位财务管理的思路[J].财会通讯，2007（7）：40-41

第4篇：财务核算不规范的风险范文

高校会计核算风险，是指高校会计人员在从事会计核算工作时所面临的风险。随着高校财务活动的日益复杂，高校会计人员面临的会计核算风险也与日俱增，它主要表现在会计核算出错的可能性越来越大，这些会计差错主要包括：由于会计人员对事实的疏忽和误解而使不合法、手续不完备的票据进入核算过程；会计人员对数据的计算、抄写错误；会计科目与项目的入账错误等等，这样就容易导致高校会计信息失真。因此，高校必须对会计核算风险高

度重视，防患于未然，把会计核算风险控制到最低点。笔者认为可通过以下途径防范和控制高校会计核算风险。

一、高校要高度重视会计核算工作，合理设岗，合理配备高素质会计核算人员

会计核算是高校财务管理的基础性工作，它直接关系到高校会计信息是否真实。同时，会计核算又是专业性、技术性很强的繁重而复杂的工作，会计核算风险具有一定的客观性、不确定性和隐蔽性，因此高校一定要增强风险意识，提高对会计核算工作重要性的认识，并通过以下措施把对会计核算工作的支持落到实处。

（一）合理设置会计核算岗位

目前，高校会计核算人员普遍感觉工作强度大，任务重，在这样高强度的工作条件下容易出现会计核算差错，引发会计核算风险。按需设置会计核算岗位，切实减轻会计核算人员的工作压力，是防范高校会计核算风险的必由之路。因此，会计核算人员的配备应在按岗定人的基础上，结合业务量合理配置人员，使各项业务都能做到双向复核，并加强岗位间的相互制约，杜绝兼岗、混岗现象，将会计核算业务的各个环节都置于有效监督之下。

（二）配齐配足高素质会计核算人员

会计核算风险可以通过会计人员避免，也可通过会计人员产生。因此，选派业务素质高、思想品质好的会计人员到会计核算岗位工作，是防范高校会计核算风险的重要措施。所以，会计核算岗应配备具有良好的思想品德、坚持原则、忠于职守、认真负责、熟悉会计业务、具备较高业务水平、较丰富的实际工作经验和较强的计算机操作技能的会计人员。

二、高校要建立健全各项财务管理规章制度，加大执法力度，利用法律法规抵御会计核算风险

为确保会计核算工作的合法性、规范性，防范高校会计核算风险，必须狠抓内部会计控制制度、财务会计制度和会计岗位责任制等制度的建立，规范会计核算程序和会计核算行为。

（一）建立健全内部会计控制制度，强化会计监督是防范与化解会计风险的重要措施

要防范会计核算风险，高校应当制定内部会计控制制度，并且要做到人员岗位分离和操作权限分离，使岗位和权限彼此牵制，相互制约。

（二）制定并落实会计核算岗位责任制，明确每个会计核算岗位的责任与权利，层层落实、责任到人，并且严格日常操作，加强会计核算业务监控的实时性

具体地说：审核人员要严把凭证的受理审核关，杜绝假冒、变造，手续不完备的凭证进入；核算人员要仔细计算每张原始凭证的金额，减少核算差错，严格按《高校会计制度》进行会计入账处理；复核人员要严格履行复核岗位职责，把好复核关。高校还应建立会计人员责任追究制度，以制度形式督促会计核算人员必须加强工作责任心，严格执行各项财经制度。

（三）建立健全并大力宣传本校财务规章制度

高校要依据《会计法》及相关法规并结合本校实际建立健全并大力宣传本校财务有关报销、借款等的制度，这样会计核算人员就有可能在工作中真正做到有章可循、有法可依、执法必严、违法必究，从源头上防范票据不合法、手续不完备的风险。

三、加强会计核算人员的培训工作，提高会计核算人员的业务素质

会计核算人员的责任心、道德水平、业务技能如何，直接影响到会计核算工作的质量。会计核算人员业务素质高，核算能力强，则可降低错账引发的会计核算风险。所以提高会计核算人员的素质，是有效防范会计核算风险的基础。

高校要提高会计核算人员的业务素质，开展培训学习是有效途径。高校应针对不同对象，通过多种形式激发会计核算人员的学习热情，提高培训效果，使其能及时了解会计政策，掌握会计事项处理方法，不断提高其职业判断能力，具体地说：

（一）强化会计核算人员学习意识

高校可通过多种形式印发各项规章制度以及相关业务知识、法律法规及微机操作技术等学习材料，提高会计人员的认知能力，增强会计核算人员的抗风险能力。

（二）加强业务技能培训

高校要根据业务发展的需要，开展有针对性、适用性强的岗位培训，开展业务知识竞赛和业务理论研讨会。通过集中学习、辅导和自学相结合的办法，提高会计人员业务技能。

四、以人为本，强化会计职业道德教育，是防范高校会计核算风险的重要途径

（一）要以人为本，尊重会计核算人员，激发会计核算人员的积极性和创造性

“人是生产力的第一要素”，高校各项规章制度的落实，都要靠会计人员去执行。因此，高校应为会计核算人员创造一个良好的工作环境、生活环境、舆论环境和制度环境，使人尽其才，才尽其用。

（二）加强会计核算人员职业道德教育

通过一定的方式和手段系统传播、阐释会计人员职业道德规范，营造浓烈的舆论氛围，使职业道德观念渗透到会计人员的思想深处，从而净化其内心世界，改善其认知标准，建立符合道德规范的价值观，提高每个会计核算人员的自律意识，使之具备“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、提高技能”等良好职业道德，自觉提高责任意识，坚持原则，认真做好本职工作，规范日常业务处理，严防会计核算风险。

（三）培养会计人员敏锐的风险防范意识

第5篇：财务核算不规范的风险范文

一、充分认识财务管理在防范农村信用社风险中的作用

（一）财务管理工作为防范农信社风险提供全面、及时、准确的会计信息。

农村信用社所有的经营活动都要通过财务核算来加以计量、分类和报告，都必须在会计凭证、账薄、报表中加以记载和反映。财务管理实质就是农信社一切经营活动的信息源和数据库。农信社财务管理提供的财务信息是否全面、及时、准确，直接关系到农信社决策者们进行经营决策的时效性和准确性。财务信息滞后、失真和不全面，就会使决策失误，而形成风险。只要农信社决策者们重视财务信息的收集，并加以认真的整理分析，就能够及时地发现风险，采取措施加以防范和化解风险。所以财务管理工作向决策者们提供的全面、及时、真实、准确的财务信息是防范化解农信社风险的重要决策依据。

（二）强化财务管理有利于防范农信社风险的产生。

农信社财务管理如何，不仅直接影响其职能的发挥，而且也直接影响农信社整体效益，甚至产生风险。诸如信贷、资金、现金、利率、财务的真实、及时、合规、效率等都会与财务管理息息相关。

财务管理部门在经办各项业务活动中，其执行主体――财会人员必须具有良好的政治思想素质、道德素质和业务素质，并且他们在工作中，排除一切干扰，严格按照国家的政策、法律法规、农信社的各项规章制度以及具体业务的操作规程，高质量、高效率地处理各项业务的核算手续，及时组织凭证传递，正确记载账务，及时编制和汇总会计报表，就可能及时发现隐患，消除隐患，把农信社风险消灭在萌芽状态。

（三）强化财务管理有利于化解农信社风险。

作为以货币为经营对象的特殊企业农信社来说，面对复杂的经济环境和社会环境，形成风险是不可避免的。但我们不要被风险所吓倒。我们发现了风险，及时通过会计检查和会计分析等方法，查找产生风险的原因，并根据有关金融政策、法律法规的规定以及会计章程和各种规章制度来加强财务管理，纠正其违法、违纪、违规行为，及时整改，以化解风险。如：建立完善健全的财务内控制度，对资金流出业务，进行事前审查、事中监督，把差错、事故消除在日常业务处理之中。

二、农信社财务管理的薄弱环节诱发了农信社风险的产生

（一）财务核算风险。财务核算是农信社赖以生存和发展的基础工作。如果财务核算质量不高，运作程序不规范，都会形成风险。从办理日常传统的存、放、汇业务核算，进行受理与审查凭证、账务处理、进行现金收付或办理转账，到每日完成综合核算；从有价单证和重要空白凭证的出入库、领用、签发和销毁，到印、押、证的分管和使用；从会计科目的正确使用到账务的处理和报表的编制；从会计业务的手工操作到采用电子计算机进行账务处理等各项具体业务，及至各个工作环节无一不存在着风险。近年来，农信社发生的众多经济案件，往往是与我们财务核算某个环节失去控制有关，而一些农信社发生的严重违规经营，其方法也必须首先从财务核算上打开缺口，诸如滥用会计科目，账外经营存款和贷款业务，隐藏存款，篡改账表，造假账，虚报会计信息等。

（二）农信社结算风险。主要指农信社在办理结算业务中出现的风险。当前主要是指票据风险，特别是在办理商业汇票和农信社汇票过程中，一些不法分子伪造、变造票据进行诈骗活动；新兴结算工具信用卡产生的恶意透支，以及农信社“双人经办、双线控制、相互制约”的原则没有得到很好的坚持，致使农信社资金和资产险象环生，风险实为不小。当前票据方面的诈骗活动之所以猖獗，除了社会环境和不法分子利用高科技作案，手段比较高明等客观原因外，基主要原因还在于我们农信社内部防范风险的机制不严密。由于印、押、证三分管的制度坚持不严格，致使一是少数利欲熏心的工作人员利用业务之便，置法规、制度于不顾，盗用联行资金；二是农信社汇票兑付行，领现手续不严，农信社汇票可以转入储蓄存款账，而任其取现；三是因财务工作人员责任心不强，工作有了失误，就会发生错发、误发、漏发、迟发，不仅延长了资金在途时间，还会给不法分子套用联行资金以可乘之机；四是电子汇划业务存在的风险。近年来，为了加快资金汇划速度，农信社投入了大量人力、物力、财务，实现了电子联行。但通过电子联行汇划的资金，仍然存在着大量风险。在实际操作中，也会发生“天上几秒”、“地下几天”的现象。

（三）财务管理风险。一是各项规章制度不健全、不完善，而引发的风险。二是制度不落实而产生的风险，有的财会部门违反会计账务处理规范化原则，不严格执行财会操作程序，有的违反会计账务处理授权分责原则，越权处理会计账务，有的违反账务处理监督制约原则，对联行印、押、证“三分管”制度坚持不严，有的违反账务核对原则，重账务核算，轻账务核对，有的违反保密原则，对财会工具和数据管理不严，密押、印章，重要空白凭证随意搁置，有的电脑操作人员向他人泄露操作口令或程序保密指令等等，这些都是形成农信社风险的重要原因。

三、进一步加强和完善农村信用社财务管理工作

（一）强化认识，加强领导。

我们要在认识上，摆正财务管理的位置，在实际工作中要强化财务管理是农信社内当家的意识，强化能否坚持贯彻执行财务制度作为衡量一个单位基础工作好坏的基本标志，牢固树立农信社“三铁”观念。各级领导要充分认识到农信社财务管理工作的重要性，把农信社财务管理工作摆上议事日程，加强对财务工作的领导。在强化管理中，必须把农信社财务制度建设、提高财会人员素质、把财会人员行为管理作为重要措施来抓。对财会人员不断进行业务教育、纪律教育、法制教育和思想教育，要大力树立先进典型，弘扬正气。另外领导要关心职工的切身利益，帮助他们解决工作、生活中的实际困难。处在一线的负责同志要经常关注重要岗位人员的言行，及时交心谈心，预防发生问题。同时还必须经常性地对农信社财务管理工作进行检查、督导，缺什么补什么，坚决把不安全因素消灭在萌芽状态，有效防范风险的产生。

（二）强化内控手段，真正做到有章可循、违章必纠。

一是坚持印、押、证三分管制度；二是建立健全对重要岗位人员的约束机制，重要岗位人员适当进行轮换，选拔德才兼备的人员担任重要岗位的工作；三是经常进行查库，检查有价单证重要空白凭证的领用、保管和使用情况，全面实行事后监督；四是针对各社在计算机管理中的薄弱环节，要加强电脑操作制度的建立健全，做到操作定型、处理规范、人员固定、密码注册、责任分明；五是对内部职工违规操作的决不姑息迁就，一经发现必须严厉惩处。

（三）强化制度约束，落实管理责任制。一是要建立和落实农信社财务内控管理的领导责任制，将各项规章制度的制定、执行的情况作为一把手、分管财务工作的副手和财务主管人员年度政绩考核的重要内容。二是建立和落实农信社财务内控管理检查考核责任制，成立农信社财务内控管理检查考评小组，对农信社财务的各个部门、财务运作的各个环节以及财务管理制度的贯彻落实情况进行定期或不定期的检查，并实行按月结账，按季考核，年终评比，对执行规章制度好的单位和个人优先给予专业技术职务晋级或适度的物质奖金和精神鼓励，对有章不循的单位和个人要给予批评教育和下岗培训后上岗，对违反制度规定，且态度恶劣，造成内部失控，造成资金损失和发生经济案件的要追究经办人和领导人员的经济、行政乃至法律责任。

（四）强化财务检查和分析，及时堵塞管理漏洞。

一是组织财务检查专班，定期或不定期对财务工作开展检查，重点检查其贯彻《会计法》、《农信社会计制度》和财务管理制度的落实情况，促进财务基础工作的管理和完善；检查账务记载是否正确，发现差错及时纠正；检查财会人员依法履行职责情况，发现问题及时处理，促进财会人员提高政治、道德和业务素质；二是按季开展财务分析，重点是以财务核算资料为依据，结合统计调查的有关资料，分析资金使用及质量是否正常，分析成本的高低及其影响原因，分析农信社制度是否健全和完善，分析是否存在各类风险，并及时研究应对之策。

（五）强化依法运作，依法管理。

在农信社财务管理工作中除了有制度约束外，还必须加强对财务的依法管理。特别是《商业银行法》、《票据法》、《会计法》等法律法规都对财务管理工作提供了很好的法律依据，同时也给我们依法加强财务管理工作提出了一个崭新的课题。因此，我们一是要组织财会人员学习、宣传、执行这些法律法规，使依法进行财务运作的管理成为他们自觉行动；二是推行金融执法责任制，主任要与财会部门的负责人、负责人与财会人员层层签订执法目标责任书，把财会部门要执行的法律法规落实到具体单位和具体责任人；三是为保证执法责任制的推行，还必须制定《量化执法标准制度》、《执法过错追究制度》、《接受社会监督制度》等制度规定来进行约束，坚决防止和纠正有法不依、执法不严、违法不究、以言代法、以权代法等现象。

（六）强化审计部门的稽核监督作用。

第6篇：财务核算不规范的风险范文

一、县(市)支行会计核算业务上收成效初显

(一)业务风险得到了进一步控制。县(市)支行的会计核算业务上收,是将县(市)支行会计核算业务集中到中支营业室,由多个网点操作变为一个网点操作,这样风险面变窄了,有利于中支对会计核算风险面的控制。会计核算业务上收前,各县(市)支行开设大量的内部账户,中支对县(市)支行内部账户的核算内容难以进行实时监控,潜在风险较大。会计核算业务上收后,县(市)支行所有内外部账户全部撤销,会计核算业务不能自行办理,从而彻底铲除了县(市)支行发生会计核算风险的土壤。

(二)业务处理得到了进一步规范。在会计核算业务上收之前,县(市)支行作为一个营业网点,其账务处理各不相同,凭证要素也不够统一、规范。会计业务上收后,县(市)支行所有会计核算业务由中支营业室统一办理,凭证要素填写统一规范,对商业银行缴存款统一管理,极大提高了业务处理的规范性和准确性。

(三)支行的运行成本得到了降低。会计核算业务上收前,县(市)支行每年需要投入数万元资金用于会计核算系统设备的购置、维修,凭证的印制以及专项邮递费等。WwW.133229.CoM每个县(市)支行需要为会计核算系统设置录入岗、复核岗、综合岗、会计主管岗等7个岗位,且有4个岗位不能交叉,尽管业务量不大,无库支行平均每天1～2笔业务,但是人员必须在岗,设备全天待机。会计业务上收后,县(市)支行会计核算系统设备已停止使用,可节省设备维护更新和凭证、纸张、电脑耗材等费用,其会计核算岗位人员可充实到国库、反洗钱、人民币反假等其他管理岗位上,使人力资源得到有效利用。

(四)人员不足的矛盾得到了缓解。由于大多数县(市)支行十多年来没有进入新的员工,员工老龄化的加剧,员工数量逐年减少,一定程度上妨碍了支行业务工作的开展。从九江市中支辖内各县(市)支行综合业务股人员配置来看,人员最多的10个人,最少的只有6个人。由于综合业务股对口中支会计财务科、国库科、货币金银科、营业室、事后监督中心等五个科室,其涉及到会计、国库、财务、固定资产、账户管理等10多个独立运行的应用系统,会计岗位分工越来越细与会计人员相对不足的矛盾日益突出,会计人员不合理兼岗现象时有发生。县(市)支行会计业务上收,可减少7个会计核算岗位,明显减轻了支行业务岗位人手不足的压力,并可集中人力强化国库监督、反洗钱、人民币管理等监管职能,有利于提高县级支行履行职责的效果。

二、县(市)支行会计核算业务上收后的风险隐患分析

(一)中心支行操作风险和管理风险增加。县(市)支行会计核算业务上收后,其风险也随同上收到中心支行营业室和会计财务科。一是中支营业室会计核算操作风险增加。据调查统计,县(市)支行业务上收后,九江中支营业室新开立账户108户,账户总数较上收前增长80%;上收后会计核算业务量月均827笔,较上收前增长40%。由于每笔会计核算业务办理不是简单的录入会计凭证,它包含着数据汇总、凭证填制、要素审核、勾稽关系核对、凭证传递、事后监督等多个环节,无论哪个环节把关不严,就会产生业务差错甚至业务风险。业务量的增加无疑增加了会计核算差错的机率,因此相应增加了中支营业室会计核算操作风险。二是中支会计财务科对支行财务预算执行情况的管理风险增加。会计核算业务上收前,中支会计集中核算系统除了能产生全辖的财务收支汇总表,各县(市)支行网点损益表在中支综合柜也都能自动产生,中支会计财务科能随时掌握辖内各支行的财务预算执行情况。会计核算业务上收后,集中核算系统撤销了各县(市)支行的损益科目账户,各县(市)支行财务收支情况不能在中支营业部反映,系统只能产生中支全辖的财务收支汇总表,不便于会计财务部门及时监督各支行预算执行情况,因此增加了中支会计财务科对各县(市)支行财务管理风险。

(二)县(市)支行的会计管理风险增加。一是对法人金融机构缴存存款准备金的管理风险增加。会计核算业务上收后,县(市)支行会计部门每旬必须对法人金融机构提供的缴存存款准备金报表进行审核,无误后报中支营业室办理存款准备金缴存业务。由于县(市)支行不直接办理具体核算业务,对农村信用社报表反映的数据的真实性、准确性难以查证。二是账务查询查复操作风险增加。按照支付结算制度规定,对于接收到的支付系统查询,最迟不得超过次日上午就要查复,而中支与各县金融机构距离较远,无法在规定的时间内按正常途径传递纸质查询查复书,只能采取先影像后纸质的方式由支行协查。另一方面,支行业务上收后,支行已无事后监督系统,影像只能依靠notes邮箱这一非常途径传递,县(市)支行在查询查复工作中是“二传手”角色,因此也相应存在一定管理风险。

(三)县级法人金融机构操作风险增加。从我们调查辖内各商业银行情况来看,县(市)支行会计核算业务上收对辖内国有商业银行、政策性银行、地方性商业银行、邮政储蓄银行的分支机构均影响不大,因为大多数商业银行在支付系统上线运行后,陆续撤销了在县人民银行开立的账户(保留发行库县支行除外)。目前受影响较大的是农村信用社(农村合作银行),主要表现在:一是资金调拨不方便。由于农村信用社没有市级营业机构,其上缴存款准备金和调拨头寸需要在人民银行与省联社之间频繁调拨资金,县(市)支行会计核算业务没上收之前,可直接通过县(市)支行随时办理,业务上收后必须到市中支营业室办理,由于各县(市)距离中支路程远近不一,来回跑一趟时间最短的要1～2个小时,时间长的要半天,因此办理资金调拨极不方便。二是对账不及时。由于农村信用社在中支营业室开户,其往来款项回单、利息回单等不能及时拿到,因而会经常产生未达款项,由于对账不及时,给资金安全带来一定风险。三是查询查复环节增加。县(市)支行会计核算业务上收后,农村信用社办理查询查复业务必须通过县(市)支行向中支营业室办理,增加了查询查复中间环节。

三、防范新风险的对策与建议

(一)加强内控监督,防范道德风险和操作风险。

1.加强风险防范教育。县(市)支行会计核算会计业务上收后,中支财务科要加强对全辖会计工作的管理和指导,重点关注财务制度的执行情况;中支营业室核算业务量大幅增加,业务差错机率也相应增加,难免会给员工心理造成一定压力,因此要做好员工心理疏导工作,密切注意员工思想动态,经常开展案件防范和警示教育,引导员工树立正确的工作观、业绩观和价值观,切实防范道德风险和操作风险;县(市)支行也不能因为会计核算业务上收而放松风险防范意识,会计核算操作风险虽然不明显了,但员工的道德风险防范教育却要加强。

2.健全风险防范机制。要组织开展不同形式的业务培训,着力提高业务人员的操作能力和管理能力;要建立健全岗位责任制,明确各岗位的职责,并实行严格的责任追究;要加大奖惩力度,做到奖罚并重。

3.强化监督检查。虽然县(市)支行的会计核算业务上收,但其财务核算系统和固定资产核算系统均是独立的系统,需定期向中支abs系统报账。支行内审部门要督促会计财务人员,严格按照财务核算系统和固定资产管理系统操作规程办理业务,定期开展业务检查,切实防范新的业务风险发生。

第7篇：财务核算不规范的风险范文

一、医院财务风险控制的客观必然性

所谓财务风险,是指医院财务活动中由于各种不确定因素的影响,使医院财务收益与预期收益发生偏离,从而产生蒙受损失的机会和可能。医院财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某一个环节出现问题,都可能出现财务风险,导致偿债能力降低。

在以市场经济为导向的转换企业经营机制的改革中,出现了传统计划经济体制下不可能出现的新情况、新问题。医院内部之间经济关系的复杂化、筹资渠道的市场化、利益分配的多元化等等,必然对医院的财会工作提出了新的要求和任务,其中最根本的是社会主义市场经济体制的建立以及医院建立自主经营、自负盈亏、自我约束、自我发展目标对财会工作的客观要求。医院如何防范财务风险,已日益成为提高医院服务效益和经济效益的重要内容。

二、从会计核算角度分析财务风险产生的原因

随着经济的进步和环境的不断改变,医院会计核算信息的真实可靠性、有用性、会计核算的谨慎性、会计信息披露的全面性与重要性要求不断加强。但事实上,现行医院会计核算制度还存在问题。 笔者认为,从会计核算角度分析当前医院的财务风险,可以发现财务风险主要来自以下几个方面:

(一)固定资产核算方面

1、固定资产核算未设置“累计折旧”科目,无法对资产的新旧程度进行准确把握,不能真实反映医院的实际净资产。2、没有及时对入账的固定资产计提折旧。如,部分医疗器械公司为进行促销,往往让医院先使用其设备,再签订合同,约定在设备使用期内分期付款或使用一段时间后再付款。因此,从开始使用设备到最终付款期间,由于合同不能及时报财务转作固定资产而计提折旧,因而增加了受益科室的收入,却未增加相应的成本,造成受益科室盈利虚高,不能反映真实情况。3、医院会计制度未规定对固定资产提取减值准备,也不能按重置价值调整账面价值,这使固定资产账面价值与市场重置价值发生严重背离。特别是医疗电子设备,由于其技术含量高、更新快,客观上存在着因市价大幅度下跌而产生无形损耗或因未来经济效益创造能力降低而发生固定资产减值的可能。如果对已发生的固定资产减值损失不加确认,必将导致固定资产账面价值与实际价值相背离,这不符合会计核算的谨慎性原则。

(二)接受投资核算方面

1、内部投资。目前,不少医院在进行固定资产购置和更新时,缺乏投资项目的效益分析评价,可行性分析流于形式,缺乏科学的依据和方法,导致盲目购置、更新固定资产或投资项目工期长、资金回收慢、投资效果差,造成资金浪费。2、外部筹资。目前医疗机构的筹资渠道已趋向多元化,但由于医院会计制度下未设置接受投资的会计核算科目,也未对该类业务的会计处理作出相应规定,以致医院在收到投资时所作的会计处理不一致;在按协议分派投资所得时,不是作收入冲减,就是作支出增加。这样的会计处理混淆了投资与债权的不同性质,混淆了医院资本金与投资人权益的数量界限,人为调节了营业收支,违反了分派红利不得税前列支的规定,不但可能使医院的会计信息丧失可比性,还将直接导致医院会计信息失真。

(三)成本核算不准确

管理费用分摊不合理,管理费用所包括的范围较广,除医院管理部门费用外,还包括为医疗、药剂、管理等部门服务的辅助部门费用及借款利息费用等。管理费用的大小直接影响医疗服务成本、药品销售成本和制剂产品成本,最终将影响到收支节余和净资产。而现行医院会计制度简单地将管理费用按人员比例在医疗成本与药品成本中进行分摊,并不能准确地反映医疗成本和药品成本。

(四)信息系统内控不到位

会计电算化的普及极大地提高了会计的工作效率和质量,并杜绝了业务流程中人为因素的干扰。医院实行会计电算化以后,对原始数据收集、整理、审核等项工作,均由计算机自动完成,会计人员只需做些辅操作。而许多医院不适应这种新环境的变化,对计算机会计信息系统的岗位分工、系统操作、会计档案管理和数据保密等方面缺乏有针对性的安全制度和措施,这为犯罪分子盗窃经济情报,通过修改程序,篡改、破坏磁盘数据而使会计数据失实,从而达到侵吞医院钱财的目的提供了可乘之机。

三、通过建立和完善与之相适应的会计核算管理机制,加强对医院财务风险的控制

具体来讲,可以从以下几个方面着手:

1、开展成本控制分析,实行预算控制。实行成本控制是改善医院经营管理,提高医院竞争能力的关键环节。应树立成本效益观念,重视财务分析工作;要正确评价医院成本控制目标的执行效果,提高医院和职工讲求经济效益的积极性;要揭示医疗成本升降的原因,及时查明影响成本高低的各种因素及其原因,寻求进一步降低医疗成本的途径和方法,进一步提高医院的成本管理水平;既要重视事中、事后分析,也要重视事前预测分析。同时,分析应注意有效性,而且要及时、有效地落实分析结果。

应当加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理,明确预算项目,建立预算标准,规定预算的编制、审定、下达和执行程序,及时分析和控制预算差异,采取改进措施,确保预算的执行,严格控制无预算的资金支出,以此保障资金支出有预算可依,避免盲目投资。但也要避免过繁、过细。如果医院预算对极琐碎的支出也做细微的规定,就会使各职能部门缺乏应有的自由,不可避免地会影响医院经营管理的效率。因此,一方面要使预算更好地体现医院的整体目标规划;另一方面应适当掌握预算控制的度,使预算具有一定的灵活性。

2、对固定资产及时入账并计提折旧。医院会计核算是否准确将影响到医院的固定资产、负债及收支节余。因此,在购入设备时,医院采购部门应及时将合同及相关手续通报会计部门,由会计部门及时入账并对相关设备计提折旧,以反映医院真实的财务状况。同时,对已发生的固定资产减值损失也应及时加以确认。

3、加强成本控制,审计医院的成本。成本核算的目的是控制支出,节能降耗,降低服务运营成本。成本控制可通过制定定额成本或标准成本以及成本权重,对材料消耗、水电消耗、公务费消耗等实现事前控制,对服务质量、单位成本费用等进行量化考核,从而实现成本的全过程控制。医院的管理费用要按制度规定合理摊入医疗成本和药品成本。要依据有关规定严格控制费用支出,严禁乱摊费用、扩大成本。实行成本控制是改善医院经营管理、提高医院竞争能力的关键环节。同时,应加强对医院成本的审计核查,主要审查医院成本核算是否坚持了历史成本原则、可比性原则、一致性原则、权责发生制原则、分别核算原则。历史成本原则要求审查医院成本是否为医院实际发生的经济资源消耗,只有建立在实际发生基础上的费用,才能保证会计核算与会计信息真实可靠;可比性原则要求医院会计核算必须符合国家的统一规定,提供相互可比的会计核算资料;一致性原则要求医院进行成本核算采用的会计程序和会计处理方法前后各期必须一致,不能随意更改会计核算方法;权责发生制原则要求收入、费用的确认应以收入和费用的实际发生作为确认计量标准;分别核算原则要求审查医疗成本和药品成本是否分别设置了相关账户,是否进行了分别核算。只有严格区分医疗成本和药品成本支出的界限,才能正确计算医院当期损益,正确反映医院医疗服务和药品销售过程中的实际耗费水平。

(四)健全会计核算管理机制,建立量化的财务风险评估指标

冰冻三尺,非一日之寒。财务危机由产生到恶化,并非瞬间所致,通常都经历了一个渐进积累转化的过程。因此通过观察这些财务指标的变化,可以对医院的财务危机发挥监测、预警作用。目前主要采用总资产收益率、所有者权益收益率、资产负债率、流动比率、资金安全边际率、速动比率、应收款周转率等7项指标来进行检测。其中前三项指标属于财产效益状况,而后四项属于资金运营指标。

其他指标如业务自给率、债务基金比率、存货周转率等,都是建立医院财务预警制度可以选用的指标。不仅要对医院总体的财务状况建立指标分析,各个科室也可以建立相应的指标系数,由此配套而形成财务指标体系。这样,无论哪个指标出了问题而报警,就可以立刻判断财务风险出现的源泉,及时进行财务治理。应逐步将这些财务指标纳入绩效管理计划,作为考核标准,使工作人员意识到此类财务管理并不仅仅是财务人员的工作,医院每个工作人员都可能对这些财务指标的变化负有责任,从而把财务管理变成综合考量、防范风险于未然的手段。

第8篇：财务核算不规范的风险范文

随着高校办学规模的扩大以及经营渠道的多元化。高校在复杂环境面前面临的风险也是前所未有的。在经济化社会过程中财务人员舞弊的事情时有发生。因此在财务实际管理过程中要养成财务管理的意识，把预算作为财务的核心，会计核算作为管理的重心。在实际管理中必须要将资金流的控制作为重心，通过缜密的制度来确保资金的安全。

关键词：

高校 财务 内部控制 体系 研究

新时期高校面临的机遇和挑战是前所未有的。财务风险和财务的内部控制作为高校财务的两个方面，一直是学校管理工作的重心。同时，高校由于教学规模的扩大，高校资金短缺一直困扰着高校的发展，但另一方面相当多的高校仍然存在着管理意识淡薄，风险防控意识不强，管理不透明等缺点，从而引起舞弊等违法犯罪事件的发生。因此需要通过一系列的制度加以规范，使得高校财务管理得到规范化的发展。

1、财务风险

财务风险是指单位由于管理不善，内部结构不合理等原因，使之承担一定的风险。财务风险有广义和狭义之分。狭义上的财务风险是指由于一系列的决策所决定的可能产生的损失。而这种损失具有不确定的特性。正是具有不确定性，风险与机遇同在，要求高校管理人员提高管理意识，防范于未然。

2、内部控制

内部控制是指由美国会计师协会（美国注协AIPCA前身）于1916年在《注册会计师对财务报表的审查》中提出的。在其中，内部控制是指保护公司与财产等做记录，而且要求记录的时间要有准确性和完整性。在1936年《注册会计师报表的审查》一书中，指的是内部控制是以保护公司财产，确保实验统治数据的正确性。在1985年，美国会计学（AAA），美国注册会计师协会（AICPA），国际内部会计师协会（IIA），美国财务经理协会，管理会计协会，（EMA）建立了反虚假财务，而在1992年，《内部控制管理框架》将内部控制管理制度规范化。这一系列的法律法规推进了财务管理的规范化发展。我国也采取了一系列的法律法规来规范财务报表的建设，使之得到更大的发展。

3、内部控制与财务风险的分析

3.1内部控制关系到风险防控。

财务防控关系到整个系统的安全，因此，在实际工作中，应该充分考虑到风险的存在。风险主要存在于资金的准备，系统的决策，分配和核算环节中，在这些环节中，每个细节都应该仔细准备，不能够有丝毫的懈怠。财务风险既有系统风险也有非系统风险，所以在实际使用过程中，防范风险应该遍布内部控制的每一个方面。管理风险的时候应该从全局出发，抓住大局，把握细节，将每一个控制的细节列入考虑的范围之内。

3.2建立完善的制度，降低管理风险。

内部控制的制度化就是运用规范化的操作方法，使人员流动，物资配送，人员管理等环节都采用规范化的操作方法，通过系统完善的制度，来提高工作效率，提高管理人员的工作职责，降低工作成本，同时，也通过完善的制度来达到提高管理效率的作用。

3.3内部制度不断完善。

财务制度由于其具有特殊性，因此要想获得较强的管理效果，就必须在管理方法等获得创新，并且使内部管理制度不断完善，取得应有的效果。通过在物流管理，人员控制等方面的完善，从内部出发使内部制度更加完善。

4、管理思想和科学结合完善控制体系

4.1系统管理的思想。

一体化整理管理系统又叫系统管理，他是以企业的核心价值作为切入口，来提升单位整体的运行效率，使系统构造和管理模式趋于完善。系统管理不是简单的模块叠加，追求的整体的完善和综合运行效率的提高，强调的整体性的协调和运行效率的提升。在规范化的管理过程中，各个系统都能保证收益，每个部分都能够井井有条的作用和完善。系统管理即是对控制的管理，也是对大中型事件发生过程，作用等多方面的管理，是一种全方面，立体式的管理。在管理过程中，应当注意到各个系统的配合和实际操作过程的系统的完善。特别是，对系统的管理不仅仅局限于对目前发生的状况的管理，更涉及未来发展状况和趋势的管理，是一种中长期的规划。因此，从这个意义上讲，对系统控制是设计未来发展的一项核心业务。应该受到尊重和理解。

4.2高校管理系统的构成和存在的问题。

高校内部管理制度的完善，必须要和高校发展的规模和理念紧密的结合。有的高校规模较小，其发展模式可以采取相对集权的方式来进行，使财政能够得到有效利用，而对规模较大的高校，再采取这种方式就显得心有余而力不足了。可以采用分级管理的方式来进行。通过各级组织的合同配合和积极参与，使每一级都能得到有效的利用，从而使高校的教学得到充分的发展。因此作为会计计算的核心业务，高校必然要将预算，会计财务审核以及复核等作为管理的核心。资金预算是整个业务管理的基础和核心，通过一定量的财产及财务安排，高校实现了资金的划拨等任务，从而使整个学校的业务得到充足的发展和扩充。而复核等又是财产审计的核心。通过一系列的核算，可以规避风险，防范员工营私舞弊的风险。因此，会计也许必须始终牢牢以科学的管理体制为切入点，来提高单位管理的运行效率。但目前我国高校主要面临的问题是对预算重视不够的问题。

5、提高内部管理制度的措施

5.1对内控制度进行完善。

新时期，内控制度的完善要求既要做到岗位分离，各个岗位的专业化得到提高，又要求能够熟练的运用计算机进行办公。在21世纪，同时也要求单位能够防范安全风险，在互联网不太安全的情况下作用防火墙等网络来达到网络防控的目的。而这，在任何时候都是非常重要的。

5.2科学规划提高资金使用效率。

学校各项收入必须做到专款专用，不能用到其他方面。学校应该更多的将钱放到学校的中长期规划中，而不能挪作他用。要避免拆东墙补西墙现象，改变在资金的使用上的随机性。因此，学校必须要根据自己的实际需要量入为出，尽量提高资金使用效率。

5.3建立完善的规范体系，来确保规范化的资金安排。

在工作实际作用中。要建立完善的市场规范化体系，在规范化的体系操作中明确学校的发展目标和方向。在信息的审批以及复核中，必须做到严肃，确保每一个环节都能够有效的处理，同时要及时财务信息，从而使师生都能够清楚的了解到学校财务状况。高校建立一套完善的规范体系刻不容缓，在高校规避财产风险的过程中必须通过科学掌控，利用一系列的法律法规来使学校发展在一个可供原则的范围之内，为学校的良性发展奠定基础。

作者：陈祥 苏运法 单位：华南理工大学

参考文献

第9篇：财务核算不规范的风险范文

度重视，防患于未然，把会计核算风险控制到最低点。笔者认为可通过以下途径防范和控制高校会计核算风险。 

 

一、高校要高度重视会计核算工作，合理设岗，合理配备高素质会计核算人员 

 

会计核算是高校财务管理的基础性工作，它直接关系到高校会计信息是否真实。同时，会计核算又是专业性、技术性很强的繁重而复杂的工作，会计核算风险具有一定的客观性、不确定性和隐蔽性，因此高校一定要增强风险意识，提高对会计核算工作重要性的认识，并通过以下措施把对会计核算工作的支持落到实处。 

 

（一）合理设置会计核算岗位 

目前，高校会计核算人员普遍感觉工作强度大，任务重，在这样高强度的工作条件下容易出现会计核算差错，引发会计核算风险。按需设置会计核算岗位，切实减轻会计核算人员的工作压力，是防范高校会计核算风险的必由之路。因此，会计核算人员的配备应在按岗定人的基础上，结合业务量合理配置人员，使各项业务都能做到双向复核，并加强岗位间的相互制约，杜绝兼岗、混岗现象，将会计核算业务的各个环节都置于有效监督之下。 

 

（二）配齐配足高素质会计核算人员 

会计核算风险可以通过会计人员避免，也可通过会计人员产生。因此，选派业务素质高、思想品质好的会计人员到会计核算岗位工作，是防范高校会计核算风险的重要措施。所以，会计核算岗应配备具有良好的思想品德、坚持原则、忠于职守、认真负责、熟悉会计业务、具备较高业务水平、较丰富的实际工作经验和较强的计算机操作技能的会计人员。 

 

二、高校要建立健全各项财务管理规章制度，加大执法力度，利用法律法规抵御会计核算风险 

 

为确保会计核算工作的合法性、规范性，防范高校会计核算风险，必须狠抓内部会计控制制度、财务会计制度和会计岗位责任制等制度的建立，规范会计核算程序和会计核算行为。 

 

（一）建立健全内部会计控制制度，强化会计监督是防范与化解会计风险的重要措施

要防范会计核算风险，高校应当制定内部会计控制制度，并且要做到人员岗位分离和操作权限分离，使岗位和权限彼此牵制，相互制约。

（二）制定并落实会计核算岗位责任制，明确每个会计核算岗位的责任与权利，层层落实、责任到人，并且严格日常操作，加强会计核算业务监控的实时性

具体地说：审核人员要严把凭证的受理审核关，杜绝假冒、变造，手续不完备的凭证进入；核算人员要仔细计算每张原始凭证的金额，减少核算差错，严格按《高校会计制度》进行会计入账处理；复核人员要严格履行复核岗位职责，把好复核关。高校还应建立会计人员责任追究制度，以制度形式督促会计核算人员必须加强工作责任心，严格执行各项财经制度。

（三）建立健全并大力宣传本校财务规章制度

高校要依据《会计法》及相关法规并结合本校实际建立健全并大力宣传本校财务有关报销、借款等的制度，这样会计核算人员就有可能在工作中真正做到有章可循、有法可依、执法必严、违法必究，从源头上防范票据不合法、手续不完备的风险。

三、加强会计核算人员的培训工作，提高会计核算人员的业务素质

会计核算人员的责任心、道德水平、业务技能如何，直接影响到会计核算工作的质量。会计核算人员业务素质高，核算能力强，则可降低错账引发的会计核算风险。所以提高会计核算人员的素质，是有效防范会计核算风险的基础。　高校要提高会计核算人员的业务素质，开展培训学习是有效途径。高校应针对不同对象，通过多种形式激发会计核算人员的学习热情，提高培训效果，使其能及时了解会计政策，掌握会计事项处理方法，不断提高其职业判断能力，具体地说：

（一）强化会计核算人员学习意识

高校可通过多种形式印发各项规章制度以及相关业务知识、法律法规及微机操作技术等学习材料，提高会计人员的认知能力，增强会计核算人员的抗风险能力。

（二）加强业务技能培训

高校要根据业务发展的需要，开展有针对性、适用性强的岗位培训，开展业务知识竞赛和业务理论研讨会。通过集中学习、辅导和自学相结合的办法，提高会计人员业务技能。

四、以人为本，强化会计职业道德教育，是防范高校会计核算风险的重要途径

（一）要以人为本，尊重会计核算人员，激发会计核算人员的积极性和创造性

“人是生产力的第一要素”，高校各项规章制度的落实，都要靠会计人员去执行。因此，高校应为会计核算人员创造一个良好的工作环境、生活环境、舆论环境和制度环境，使人尽其才，才尽其用。

（二）加强会计核算人员职业道德教育

通过一定的方式和手段系统传播、阐释会计人员职业道德规范，营造浓烈的舆论氛围，使职业道德观念渗透到会计人员的思想深处，从而净化其内心世界，改善其认知标准，建立符合道德规范的价值观，提高每个会计核算人员的自律意识，使之具备“爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、提高技能”等良好职业道德，自觉提高责任意识，坚持原则，认真做好本职工作，规范日常业务处理，严防会计核算风险。