企业内部监管制度精选(九篇)

第1篇：企业内部监管制度范文

关键词：化工；会计监管；内部控制；审计

一、会计监管体系的相关概念

会计监管是指各企事业单位内部的会计机构和会计人员、依法享有经济监督检查职权的政府有关部门、依法批准成立的社会审计中介组织，对国家机关、社会团体、企事业单位经济活动的合法性、合理性和会计资料的真实性与完善性以及本单位内部预算执行情况所进行的监管。从其定义所包含的含义来讲，通常分为三种观点：（1）政府或会计职业组织对会计工作的干预，以保证会计工作的合法性、合理性和有效性为目的。（2）除了对会计工作的干预之外，更多的是对会计工作质量的一种监督，以确保会计工作的真实性，监管本身通常是频繁的、连续的和全面的。（3）会计监管被看做为同企业讨价还价的博弈过程，其目的是为了弥补因个人利益膨胀而导致的社会利益失衡。

二、化工企业构建会计监管体系的必要性

（一）强化企业管理，提高经济效益

会计监管是现代会计管理，甚至是企业管理的重要组成，是确保企业各项工作顺利开展，提高经营水平的基础。化工企业资产信息庞大，要明确企业产权关系，厘清权责，就必须以完善的会计管理制度来做基础，做好财产核算、资金控制、财产保管等管理制度，明确企业资产增值的目标以及责任，才能够很好的处理经济责任与利益分配的关系。企业所有者关注的是如何提高其投资的安全和收益，增值资本，而企业经营者更多的是为了实现企业发展目标，企业内部监管制度的建立，通过有效的监管制度来联系两者，在两者之间建立互惠互利的信任关系，有利于协调企业所有者和经营者之间的矛盾，缓和其利益冲突，为企业管理提供有力保障，确保企业管理的稳步推进，实现企业的平稳发展，提高企业经济效益。

（二）强化会计核算，提高信息质量

高质量的会计信息反映的是企业的经营实力和业内信誉，更是关系到社会经济秩序健康发展的指标。加强和完善会计监管体系建设，能够更好的规范化工企业会计核算行为，防止会计信息造假，提高会计信息的质量。我国现阶段已经出台了大量关于会计行政法规、企业会计制度、准则等，要求各单位加强会计工作内部监管，完善监管制度，这是落实我国相关政策的必然结果。

（三）接轨国际惯例，提高竞争能力

自从我国加入WTO以来，国际经济交往频繁，化工企业之间的竞争也越来越激烈，特别是与跨国公司之间的竞争，提高自身在国际化的经济环境中的竞争优势，是当前化工企业面临的主要问题。加强企业会计监管是加强企业自身的竞争实力提升的迫切要求，接轨国际惯例，才能在确保在竞争中不被市场淘汰。

（四）完善监督职能，提高企业内控

化工企业多为国有企业，其管理形式存在着行政特色，企业内部机构臃肿，管理者独揽大权，财会信息完全由领导者把控，这为会计信息造假提供了便利，不利于企业的发展。完善会计监管体系的目的就是更正这一错误，完善监督职能，确保财会信息的独立性和准确性，确保化工企业的资金链安全，进而强加企业内部控制，使企业管理制度得以更好地实施。

三、化工企业会计监管体系存在的问题

（一）法律法规不够健全

我国与会计监管体系相配套的法律还不健全，特别是有关惩处制度没有及时出台，限制了会计监管体系的推进和发展，也在一定程度上纵容了企业会计信息造假。纵观目前被披露的企业会计信息造假案件的处理，主要是以行政处罚为主，追究主要责任人的刑事责任，并没收违法所得，惩罚力度不够，对财务会计违法犯罪不能构成足够的威慑，且缺乏对投资者的民事赔偿。

另外，会计监管相关制度的出台存在着盲目性，没有根据我国企业的实际情况进行合理制定，且政策的实施存在着实施在先考虑在后的问题，无法与我国资本市场相容，忽略了政策有效实施的可能性，这在一定程度上增加了会计政策的制定和推行实施成本。

（二）会计监管意识淡薄

大多数化工企业的经营管理者对于企业内控的理论知识储备不够，对企业会计监管的理解不够透彻，在认识上无法与会计监管体系接轨。从而只是在国家有关规定下，盲目地建设会计监管体系，对体系的重视程度不够，导致制定的相关制度仅仅只是会计部门的工作制度，而与企业的业务脱节，违背了会计监管的原则。及时建立了会计监管制度，其内容上也存在大量问题：不科学、不系统、片面、零散。

（三）监管实施存在漏洞

会计监管的实施是靠企业内部来进行的，主要以企业内部审计部门为主。在会计信息存在失真的时候，审计部门有着不可推卸的责任。我国化工企业内部审计存在着很多突出问题：审计部门机构设置不健全，或者形同虚设，人员不足或者审计人员的素质不够，缺乏权威性，审计过程中缺乏工作严谨性，敷衍了事，甚至于有些企业的审查部门发现问题而不敢处理，为保住自己的工作而牺牲企业利益，这样的例子不在少数。审计部门对企业其他部门来说不具备任何独立性，审计部门的岗位多由各部门的领导担任，无法与各部门之间完全脱离干系。

（四）缺乏会计监管人才

缺乏专业的监管人才，由于对于企业内部控制的研究起步晚，我国现阶段缺乏相应的人才储备，化工企业的会计监管人员都是由会计师来担任，对于内部控制的认识低下。这就导致会计监管人员素养整体不高。企业内部的会计人员如果对于相关的法律认识不足，缺乏法制观念，必然会在多方面影响到会计监管的执行。在权大于法的思想影响下，授权于企业管理者的意志，从而缺乏职业道德，在会计监管的过程中主观性、随意性较大，没有职业风险意识，缺乏职业判断能力，从而会计监管也就形同虚设。如果会计管理人员是专业人才，其职业素养高，这些问题也就能够迎刃而解。

（五）激励机制不够健全

化工企业的内部激励承袭国有企业的模式，偏重非经济激励且激励机制不健全。通常对于财会岗位工作人员的激励多以传统的官位激励方式，通过提升业绩优秀的人员成为高级管理人员来进行。而经济利益上面的激励大多与企业利润挂钩，这就促使了经营管理者只是注重企业短期的利润，而不注重企业的长期发展。在激励方式上比较单一，相比较国外的成熟的激励机制，则多采用直接或间接的经济利益来进行激励，例如年薪制、奖励、股权等等，我们化工企业在这方面还存在很多不足。

四、完善化工企业会计监管体系的建议

（一）加强企业会计监管制度建设

在国家出台制度滞后，与企业本身发展不能很好契合的情况下，企业应该加强建设适合本身发展的会计监管制度，以促进会计监管体系的搭建。借鉴国际先进经验，参考化工龙头企业的会计监管制度建设，结合本企业的实际情况，建立强而有力的会计管理制度。企业管理层应与企业内部会计监管机构联合建立和维护内部控制机构和财务报告程序，并对财务报告程序的有效性做出评价。企业内部应该将会计监管提升到一定的管理高度，并且强制执行会计监管。

积极与政府合作，配合和督促政府相关部门和机构制定和出台会计监管相关政策，并坚决贯彻落实相关政策。

（二）强化企业会计监管理念宣传

推进会计监管体系的建设，对于其理念宣传是必要的。首先要加强企业管理人员的会计监管理论教育，加强企业内部控制理论的教育，为涉及到会计监管体系的所有人员进行培训，打好建立和完善会计监管体系的基础。同时，为企业会计监管制度的建立提供一个良好的氛围，无论是舆论上，人才培养上，还是组织机构的建设上。另外，要加强相关人员的培养和教育，为保证会计监管提供足够的从业人员，并保证从业人员的能力足够胜任监管工作。对于会计管理的理念要深化到管理人员的日常工作中去，只有这样，才能确保财会监管体系的完美搭建。

（三）强化内部审查机制和加大审查力度

会计监管工作的主要核心是内部审查，强化内部审查机制和加大审查力度是完善会计监管体系的必经之路，笔者认为，企业必须强制建立内部审查机构或设置专职内部审查人员，审查机构内的人员必须是专业的会计监管人才，且在业内有一定的威信，具备过硬的专业素养和职业道德。审查机构必须由审查委员会来直接领导，不隶属于任何部门，不直属于某一个领导管理，必须由多人进行决策。内部审查机构应该对企业的内部控制做实时评估，并针对内部控制存在的漏洞及时提出修正建议及方案。

内部审查的过程必须是严肃而且认真的，不能搞形式主义，以实事求是为原则，切实做好会计监管任务，在这个过程中企业的任何个人和部门不能够给内部审查制造阻力，不能隐藏虚假会计信息，以正确的会计工作理念来支撑日常工作。

（四）提高会计监管人员的职业素养

当前，我国会计监管专业人才匮乏，而在这个过程中大量的会计人员加入到了会计监管的队伍中来，其中素质不一，良莠不齐，这就需要企业着力提高会计监管人员的职业素养，在这个过程中要以唯才是用为原则。因为伴随着经济社会的不断前进，新的观念，新的思想不断涌现，会计管理的理论也在不断更新，所以企业有必要进行培训，提高从业人员的理论知识水平。同时也要使会计监管人员克服陈旧的思想观念，树立高尚的职业道德，遵守法纪，以企业的长远发展为起点，在会计监管的过程中不断提高自己的能力。

五、完善内部激励机制

只有科学的企业内部激励机制，才能确保人才的稳定，保证会计监管体系的稳步发展。这就要求企业建立一整套科学的企业人事管理体制，在人才的选拔、培训、任用的过程中群招出路。企业内部会计监管制度的有效执行要以合理的人才选用为基础，企业的择人、选人、用人政策直接关系着企业内部各个结构的人员配备，最为直接影响是能否有较高专业素养的人员来执行会计监管制度。即使有完善的内部控制制度，若没有优秀的会计监管专业人才来进行实际运作，制度的作用就得不到充分发挥。要充分发挥会计监管制度的职能作用就必须重视对会计监管制度执行人员的培训与再教育，定期对其进行工作考评，对工作优秀的员工进行奖励，对工作懈怠的员工进行处罚。提升会计监管在企业的地位，提高会计监管人员在企业的地位和知名度，使其能够安心工作，正确的行使其所拥有的权利，执行其应尽的义务，为保障内部会计监督制度的顺利进行夯实基础。

结语

总之，在现阶段我国经济不断发展的环境下，构建完善的财会监管体系，强化化工企业管理，提高企业经济效益，提高会计信息质量，提升企业竞争能力，完善企业内部控制机制，对于化工企业的稳定发展有着重要意义。

参考文献：

[1]张迪龙.企业会计监管体系创新问题探讨[J].商业经济，2013.4：34-36

[2]乔芸.浅议现代企业制度下的会计监管[J].江南论坛，2011.12：19-20

[3]高晨曦.我国企业内部会计监管的现状及对策[J].现代商业，2006.6：54-55

第2篇：企业内部监管制度范文

关键词：会计控制；分析；措施

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2014年7月29日

内部会计控制制度是指企业为加强内部会计管理，规范资金用途，确保资产安全，严控各项收支情况的内部管理制度。内部会计管理制度是企业资金安全的防火墙，也是规避财务风险的有效保障。本文试图探讨企业内部会计控制制度问题，为指导会计实践活动提供有借鉴性建议。

一、企业内部会计控制制度现状

（一）内部会计控制制度缺失。会计业务发展需要建立完善的内部控制体系，以确保资金安全。当前，我国企业内部会计控制制度建设较为滞后，各项规章制度不健全。这造成企业内部管理缺失，影响业务监督效果。具体表现为：部分企业尚未建立内部会计控制制度，无法防范资金风险；有些企业只是简单的建立会计账务处理岗位流程制度，其他管理制度几乎没有；有些企业没有建立内部监督会计制度，业务监督效果不明显。所有这些现象说明，我国企业内部会计控制制度尚处于初级阶段，仍有许多层面需要提高。

（二）内部会计控制制度制约力不强。内部会计控制制度的核心在于实现业务内部稽核关系，确保业务处理过程相互制约。制约性是衡量内部会计控制制度的核心指标。现阶段，我国企业内部会计控制制度，基本上是岗位稽核会计控制制度，只涉及岗位制约，业务制约的内容较少。此外，实物资产和账务资产之间的核对内容不多，且涉及人、财、物之间的内部稽核管理规章制度较少，容易造成管理业务的缺失。

（三）资产管理不规范。资产管理是企业内部会计控制制度的核心，也是规避资源风险的有效手段。目前，我国会计制度对资产管理提出要求，明确资产必须实现账实相符。在资产管理过程中，部分企业存在着资产入库不规范、资产价值核算不准确、资产处置流程不规范、资产适时核对不及时等现象，这是企业资产账实不符的主要表现。此外，在资产管理过程中，还出现虚增资产价值、资产报废价值计价不正确等现象。这些现象的核心原因，在于企业资产管理不规范，内部控制制度没有发挥作用。

（四）债权、债务清理不及时。债权、债务核对与债务清理是内部会计控制的重要组成部分。正确处理债权、债务业务，能正确反映企业权益情况。目前，企业间普遍存在债权、债务长期挂账现象。对于到期应收的债权，没有及时追缴，容易造成企业存在隐性损失。对于到期的债务，没有采取方法及时处理，导致挂账现象长期存在。此外，部分企业账面上的债权、债务期限较长，有些期限在5年以上，这容易出现账务处理不及时、不准确的现象。

二、造成企业内部会计控制制度不完善的原因

造成企业内部会计控制制度不完善的原因，主要有外部监督环境和内部管理环境欠缺两个方面，具体情况如下：

（一）内部管理方面的原因

1、会计人员素质低引致的控制缺失。会计人员是会计信息处理的主体，也是发挥内部监督作用的核心。会计人员的整体素质及业务处理能力等，都将直接影响会计信息质量。当前，会计人员普遍存在惰性思维，认为非自己主管的业务，即使存在较大的内部控制缺陷，也不会越权报告。此外，对于自己分管的业务，担心出现问题后会承担相应责任，则故意隐瞒不报。此外，一些会计人员由于专业知识老化及业务处理能力低下，不能正确理解会计业务，无法发现会计业务中存在的风险。有些会计人员虽然能发现会计漏洞，但是由于专业处理能力不强，找不出有效的解决措施，造成内部会计业务监督的缺位。

2、业务流程设置不规范引致的内部控制制度缺失。在规范的会计业务管理过程中，完善的业务流程，是有效防范业务风险的重要环节。完善的业务流程必须实现业务制约、岗位制约和权利制约，进而达到内控目的。在我国企业业务流程管理中，岗位制约相对较为完善，而业务制约和权利制约仍存在较大问题。目前，会计业务责任主体不明确，出现损失后找不到责任主体，无法追究责任等，是普遍存在的问题。此外，权利制约缺失，也是一个不可忽视的问题。企业内部监督机构名义上有监督权，然而，由于普遍存在不愿意得罪人的想法，致使监督权没有贯彻落实，监督效果并不明显。此外，部分敢于实施监督职权的人员，常遭到事后报复，导致监督效果并不明显。即使在一些监督体系较为完善的企业中，由于监督后果涉及的责任人较多，致使部分监督行为无法深入，导致监督行为停滞。以上原因说明，企业监督效果不明显，核心在于监督流程不完善。

3、风险防范意识较差引致的内部控制缺失。企业决策行为的核心，在于实施风险防范。查找风险点，对风险点进行控制，是规避企业风险的有效手段。目前，在企业经营管理过程中，关注产品质量风险，已成为一种常态管理，也取得很好的效果。然而，在资金风险和核算风险管理方面，由于涉及的业务内容较多，风险防范能力并不强。如有些企业的应收账款期限较长，导致风险系数不断增加。而有些企业资产管理不规范，虚增资产价值，存在一些比较明显的风险点。此外，企业管理层风险意识较差，也是影响内部控制制度的重要因素。一些企业管理层普遍存在重视业务管理，而轻视风险管理，这种现象较为明显。这种管理意识，容易导致会计风险加大，制约内部控制制度实施，并直接影响监督效果。

（二）外部监督管理原因

1、外部监督体系不完善导致的内部会计控制制度缺失。企业内部会计控制制度建设，受外部监督管理环境制约。在一个外部监督管理压力较大的地区，通常企业内部会计控制制度趋于完善；而在外部监督管理压力较小的地区，普遍存在企业内部会计控制制度不完善现象。目前，在我国外部监督体系中，强化核算监督，弱化管理流程监督等现象非常明显。由于国家会计监督的重点，主要是会计核算信息。因而，所有涉及会计信息披露等制度内容，均得到国家重点关注，并逐步得到完善。但是，涉及业务流程监督、权利监督等内容，由于国家没有强制性监督规定，致使企业重视不够，导致内部控制制度并不完善。此外，涉及资金管理、资产管理、债务管理和会计流程控制等内容，由于国家没有出台相应的监督条例，也直接影响企业内部会计控制制度的完善。

2、外部信息需求者监督缺位致使内部会计控制制度不完善。外部信息需求者是制约企业内部会计控制制度的重要力量。通常，外部信息需求者需要通过获取会计信息，来决定自己的投资行为。然而，由于信息不对称，外部信息需求者即使想监督企业的经济行为，因没有畅通的监督渠道，常出现监督职能的缺失。正因为外部信息需求者监督职能的缺位，导致企业进行内部会计控制制度改革的动力不足，影响其制度完善进程。

3、造假成本较低导致的内部会计控制制度缺失。造假成本高低，将直接影响企业经营管理水平。当造假成本较高时，企业通常会完善会计控制制度，确保会计信息准确无误；当造假成本较低时，企业通常会忽视内部控制制度建设。目前，在我国法律体系中，制裁成本较低成为制约内部控制制度调整的重要影响因素。企业出于自身利益需要，会随意调整会计信息，进而达到自身利益最大化目的。这种宏观管理环境，严重影响企业内部会计控制制度修订工作，影响企业的经营行为。除非国家出台相应的政策，加大造假成本打击力度，纯洁治理环境。否则，短期内将无法改变制度缺失的局面。

三、完善企业内部会计控制制度的措施

（一）加强会计人员素质教育，提高内部控制制度水平。会计人员是会计业务核算的主体，也是控制会计业务风险的重要影响因素。加强会计人员素质教育，需要对专业人员进行专业知识培训，以使会计人员掌握正确的处理方法，了解正确的会计核算流程，这对发现会计流程错误有很大帮助。对于哪些发现会计核算流程漏洞的人员，应给予适当的物质奖励，激励专业人员的纠错行为，并依此制定合理的规章制度，堵塞业务漏洞。此外，加强会计人员专业纠错能力培训，提高专业人员业务处理能力等，是有效手段。专业纠错能力培养是一个长期过程，需要有特定的专业判断。企业通过组织会计人员进行纠错业务培训，能有效提高专业人员的知识技能，有效控制内部业务，进而规范业务流程，达到提高内部会计控制制度水平的目的。

（二）完善业务流程，确保不留制度死角。企业可以通过完善业务流程方式，明确责任，向制度要效率。业务流程的核心作用，在于细化工作分工，明确责任。企业管理人员可通过审核业务流程，挖掘业务流程中存在的缺陷。通过制定内部会计管理制度来修补漏洞，确保业务不留死角。特别是对资产管理业务，应通过不断完善管理流程设计，明确业务管理者的责任，有效提高管理效果。此外，业务流程设计有利于明确责任主体，便于责任追究，能充分发挥工作人员的积极性。

（三）加强风险制度管理，提高企业抗风险能力。风险管理就是要通过挖掘风险点，来查找业务漏洞，并据此制定相应的会计管理措施，提高企业抗风险能力。企业可通过查找不同岗位的风险控制点，依重要性原则进行排序，明确各个岗位风险控制数量。对于风险较大的业务，通过修改岗位设置，明确责任人员，进而提高业务监督力度。此外，风险制度管理能让管理者全面了解企业风险信息。管理者可针对管理业务发展需要，及时调整制度设计，达到有效提升管理效能的目的。

（四）加强内部审计管理，预防制度缺陷。内部审计就是要通过审计方法，对企业内部业务进行监督，进而达到规范业务发展的目的。在实际工作中，内部审计人员可采取独立审计等方式，对内部会计控制制度进行审核，查找制度缺陷，并据此提出修改性意见，规范业务管理。由于审计部门是一个独立部门，独立行使审计权利，更有利于发现制度问题，有利于解决制度缺陷，进而达到完善内部会计控制制度的目的。

（五）完善外部监督体系，纯洁治理环境。外部监督环境是制约企业行为的重要影响因素。政府部门可通过修改规章制度，来明确违法主体，明确经济责任。对于不法行为，需追究企业和个人责任。政府的这种行为，对企业是一种威慑，将直接作用于企业制度修订过程，达到纯洁治理环境的目的。企业可以通过执行国家各项管理规定，不断完善内部会计控制制度建设内容，提高管理效能。

主要参考文献：

[1]房青.关于完善我国企业会计内部控制制度若干探讨[J].经济研究导刊，2008.12.

第3篇：企业内部监管制度范文

关键词：企业 会计 监管 现状

企业的会计信息是反映企业财务状况的财务资料，监管企业会计的重点是保证会计信息的真实性。如果企业的会计信息失真，轻则会影响投资者的利益，不利于企业的可持续发展，重则会阻碍经济的发展，影响政府宏观调控质量和市场经济秩序。市场经济体制的建立和新企业会计标准的颁布，都对企业会计提出了更高的要求。我们要清醒的认识到企业会计监管的重要性，只有加强会计的监管力度，才能促进企业长远健康的发展，才能有利于国家政府做出正确的宏观经济决策。

一、当前我国企业会计的监管现状

当前，在国内对企业会计的监管主要有政府监管、社会监管及企业内部监管三方面，但监管现状并不乐观。首先是缺乏健全完善的法律法规，虽然也相继出台了一系列的会计法律法规，但与会计监管相配套的法律建设还不完善，对相关责任人只有行政处罚，无民事责任赔偿制度标准，在一定程度上纵容了会计信息造假行为。

其次是政府监管分散，虽然可以对企业会计进行监管的部门很多，有国资、审计、银行、税务和财政等主管单位等部门，但各个部门都有自己的监管范围，如银行部门只负责信贷情况，审计部门只审查会计报表和验资等一些特殊业务，财务部门只负责涉及税收的事项。财政部门作为会计监管的主要部门，但当前企业太多，财政部门也不可能对每一个企业的会计监管做到面面俱到。所以目前我们缺乏一个能统一对企业的整体会计业务进行监管的部门。

再次就是社会监管乏力，注册会计师是社会监管的核心力量，弥补了政府监管的缺陷，但其非政府的会计监管机构，无行政处罚权利，只能起到间接监管的作用。还有注册会计师从业人员水平和素质也在一定的程度上影响社会监管的力度[1]。

最后是企业内部监管薄弱，内部会计监管机构独立性较差，根本不能发挥监督的职能，有的企业甚至有意忽略对内部控制制度的建设，最后成为虚假会计信息制造者的帮凶。

二、完善我国企业会计监管的对策

1. 建立完善相关的法律法规，加大执法力度

在总结过去我国企业会计监管实践经验的基础上，并借鉴发达国家企业会计监管的成功条例，对其进行修改、补充，建立完善的法律法规，保证各企业都有法可依，并从经济上建立相应的责任保险。加大执法力度，建立奖惩制度，由会计监管不力而造成的违法现象要一查到底，情节严重的应依法追究责任。建立健全民事赔偿诉讼机制，调动受害人发讼的积极性，监管部门可以利用受害人掌握的信息进行有效监管，既能节约监管成本，又能提高监管效率。

2.设立专职企业会计监管机构

通过以上分析，我们可知当前的政府对企业会计的监管主要存在监管部门多、职责界定不清的问题。政府可以通过设立专职的企业会计监管机构来管理、协调各个监管部门。一方面可以通过该机构的监督形成对各个监管部门监管行为进行规范和管理，另一方面也可以通过该机构的协调形成各个监管主体之间职能上的有效分工和信息的共享[2]。政府可以成立会计监管委员会，该机构直接隶属全国人大，主要负责对政府企业会计监管部门的管理与监督，根据相关法律的规定，进一步细化各监管部门的职责范围，合理划分防止出现监管真空地带，而给犯罪分子可乘之机。各监管部门各司其责，如有“越位”的情况发生，委员会要立刻予以禁止，并对“越位”进行合理处罚。

3.加强注册会计师队伍建设

加强注册会计师队伍建设，加速发展社会监督体系。首先要建立健全注册会计师执业的管理制度，制度应从注册会计师的入门管理、执业过程管理及执业监督三方面下手，建立严格的进入执业管理制度，明确规定注册会计师的各项要求，不符合要求者一律不予注册；建立健全完善的执业行为管理制度，提出明确的执业行为目标，为注册会计师的执业提供指导，保证注册会计师执业做到有规可循；建立与完善监督检查制度，充实业务监管力量，采取定期检查与非定期检查相结合的方法对注册会计师执业情况进行评价考核，对不按准则执业的注册会计师，加大处罚力度的同时，也要加强其职业道德建设，强化其自律机制[3]。其次要加强对注册会计师队伍综合素质的培养，建立健全注册会计师后续教育制度，组织多种形式的专业培训，全方位对其执业经验、业务水平、道德教育及知识结构的更新进行培训，提高其综合素质。

4加强对企业内部控制制度的建设

企业内部只有建立完善的内部控制制度，才能强化企业内部的会计监督。近些年来，企业内部会计信息失真现象频频发生，其中大多数案件都不乏高层管理人员的参与，说明我国企业内部审计和监督部门还缺乏一定的独立性，不能充分发挥其监督作用。企业领导应高度重视企业内部审计，加强对企业内部控制制度的建设，用完善的制度来强化高层管理人员责任，约束高管人员行为，整顿和规范会计工作秩序，保证会计信息质量。

总之，当前我国企业会计的监管不力是由多方面原因造成的，主要是由政府监管分散、社会监管乏力及企业内部监管薄弱所造成的，我们要勇于直面产生问题的根源，多方面加以改进，加强企业会计内外部监管，完善企业会计监管长远发展。

参考文献：

[1]王岩.对当前现代企业会计监管工作的思考[J].财会通讯,2011(08).

第4篇：企业内部监管制度范文

关键词：企业会计管理风险；控制策略；探讨分析

引言

企业会计管理风险是指企业在进行财务活动过程中，由于内部环境或外部环境等因素，导致财务系统偏离预期的目标，而对企业经济造成损失的可能性。企业会计管理风险能够全面综合的反映出企业的现金流量、财务状况以及经营成果。因此，企业的相关领导人员和财务管理人员应该针对现阶段企业会计管理过程中存在的各种风险隐患进行分析，寻找到有效的风险控制对策。

1. 企业会计管理存在的风险隐患

（1）缺乏健全的财务预算体系。从目前的实际情况来看，我国大多数企业还没有具备健全的财务预算体系，再加之企业的相关管理人员不重视企业会计的管理工作，使得企业会计管理工作严重缺乏主观能动性。同时，大多数企业的会计管理工作缺乏较为完整的财务预算编制程序，即便有部分企业具备了财务预算编制程序，但在实际执行过程中并没有严格遵循，导致企业资金的运营效率一直无法得到有效提高。并且，缺乏科学性的预算编制方法，在加之内容的不完善，使得企业的预算管理长期停留在表面层次。

（2）缺乏有力的企业内部监督。目前，我国绝大多数企业缺乏健全的内部审计监督管理体系，使得相关管理部门无法发挥无法充分发挥自身的监督职能，而且在设计调查工作的时间方面没有一定的规律性[1]。同时，由于相关审计部门往往没有严格按照先关标准对企业的会计工作进行核查，使得会计工作中出现的各种问题一直得不到有效解决而被长期搁置下来。另外，企业在建立财务管理体系的过程中，由于没有进行及时有效地协调与控制，导致企业内部的监督管理缺乏长效机制。除此之外，大多数企业的经营管理部门缺乏明确化的职责区分，导致企业内部控制存在一定的缺陷。

企业会计管理风险是指企业在进行财务活动过程中，由于内部环境或外部环境等因素，导致财务系统偏离预期的目标，而对企业经济造成损失的可能性。

2.企业会计管理风险的控制策略

2.1建立并不断完善企业内部的财务控制体系

企业会计管理已经成为企业管理人员急需解决的问题，如果这些风险无法得到及时有效地解决，必然会对企业的发展带来严重的影响。要想使企业会计管理中存在的各种风险隐患得到有效地控制，确保企业会计管理工作的正常运行，从而推动企业的发展，首先必须建立并不断完善企业内部的财务控制体系。对于一个完整的财务制度而言，不仅包含了财务制度、投资管理、资金管理以及财务预算，同时还包括了财务人员、财务信息以及财务风险等各个方面的内容，由此可见，完善的财务制度具有重要作用。因此，企业要想保证各项财务目标和战略目标得到有效实现，在会计管理过程中，就必须建立并不断完善企业内部的财务管理控制体系[2]。从具体方面进行分析，可以将其分为以下几个方面：第一，企业可以专门设计审计委员会，企业会计部门的相关内部监督控制工作主要由他们来负责；第二，企业在财务管理过程中应该建立一个以预防为主的监督体系，而且应该严格禁止由一个人来处理整个过程的业务；第三，企业应该建立并不断完善事后监督机制，对企业会计管理工作进行全面的监督，并且企业的会计部门应该在进行日常基本会计核算工作的基础之上，应该加强实施周期检查工作。

2.2不断加强企业内部的审计制度

要想使企业会计管理中存在的各种风险隐患得到有效地控制，确保企业会计管理工作的正常运行，从而推动企业的发展，还必须不断加强企业内部的审计制度。有效控制企业的会计管理风险则必须不断完善企业内部的审计监督管理制度，充分发挥各个管理部门的监督职能。具体需要做好以下三个方面：一是不断加强各个责任部门的检查工作，以此来推动相关责任部门加强对企业管理的监督工作，以便对相关制度的建立和不断完善进行及时有效地协调；二是企业应该建立起对会计管理监督的长效机制[3]。相关管理人员应该充分结合企业的实际情况，努力建立起专门的监督管理部门，以便及时有效地全面了解与控制企业内部的相关会计信息，同时可以通过监督管理部门来切实提高企业会计管理工作的效率，达到高效管理的目的；三是相关审计部门的工作人员应该做好表率，积极带头进行企业内部会计控制审计调查工作。

2.3建立并不断完善企业会计管理风险的监督制度

企业在进行会计管理工作过程中，建立并不断完善企业会计管理风险的监督制度，能够有效控制企业在会计管理过程中存在的各种风险，为企业会计管理工作的顺利运行提供可靠地保障。从企业管理学角度来分析，建立并不断完善企业会计管理的监督制度应该主要从两个方面着手。一方面是内部监督制度。不断强化企业的内部审计是建立并不断完善企业会计管理风险内部监督制度的有效途径，需要注意的是，在建立内部监督制度的过程中，必须安排相关的专业人员来监督企业会计管理过程中存在的风险，并以科学理论为主要依据，采取合理有效地方式，对企业的会计管理工作进行客观、公正的评价[4]。另一方面是外部监督制度。不断加强企业外部监督制度的建设工作，其有效途径是企业必须充分利用各级政府和各个职能部门的重要作用，这样才能够合理有效地协调企业的内部利益和社会利益之间的矛盾，逐渐建立起有效地外部监督制度，从而实现对企业会计管理风险的有效控制。要实现这一目标，需要充分调动多个部门和单位的力量，并且还需要各级政府的大力支持，不断加大相关人员的投入力度。

3.结语

综上所述，从实际情况来看，目前，我国绝大多数企业在进行会计管理过程中存在着缺乏健全的财务预算体系和缺乏有力的企业内部监督等一系列风险隐患。基于这些风险，我们认为，要想使企业会计管理中存在的各种风险隐患得到有效地控制，确保企业会计管理工作的正常运行，从而推动企业的发展，建立并不断完善企业内部的财务控制体系、不断加强企业内部的审计制度以及建立并不断完善企业会计管理风险的监督制度。（作者单位：吉林电子信息职业技术学院）

参考文献：

[1] 姜彬.浅谈企业会计管理风险与控制策略[J].低碳世界，2014，（13）：185-186.

[2] 吕波.企业会计管理风险隐患及控制策略分析[J].财经界，2013，（21）：148-149.

第5篇：企业内部监管制度范文

关键词：企业财会 监管机制 有效对策

我国大部分企业根据国家对市场经济发展体制的改革，对企业内部的发展运营机制进行了一定程度的改革，随着企业发展机制的不断健全，大部分企业已经摆脱了单一的发展模式，开始追求多元化的发展，多元化的发展能够在一定程度上提高企业整体的经济效益，使企业涉及经济市场的多个领域，有利于企业的品牌建设，但是多元化的发展模式使企业原本简单地财务会计工作变得比较复杂，很多企业因为对内部的财务系统缺乏一定的监管，导致企业内部整体的会计工作比较混乱，这在一定程度上阻碍了企业的顺利运营发展。如果混乱的财务状况得不到改善，企业不及时建立有效的财务会计工作监督管理机制，在长期情况下将不利于企业的进一步发展[1]。针对这种情况本文将结合现代社会企业的实际运营发展模式，对企业内部财会内控监督机制进行详细的研究。

一、企业财会内控监督机制存在的问题

（一）企业财会内控监督意识淡薄

目前市场上大部分企业的经营理念比较陈旧，对企业财务会计工作系统的监督意识比较淡薄，大多数企业管理者对财会内控监督机制的重要性缺乏足够的重视，甚至有的企业简单地认为财会监督机制就是企业众多管理制度中的一项，对于其实效性从来不予管理，有的企业虽然在内部建立了财会监督机制，并且在企业的实际发展运营过程中也对其进行了应用，但是由于对其缺乏系统化的规划，导致财会监督机制的执行效果并不是很理想。

（二）财会监督体制不适应企业的发展

很多企业虽然在经营模式上实现了多元化发展，但却对企业内部的财会监督机制没有进行改革，因此很多企业内部虽然建立了财会内控监督机制，但是由于制度内容与企业的实际发展状况不相符，导致财会监督机制对企业财会工作的开展起不到积极的监督作用。

（三）企业财会审计工作不到位

企业经营模式多元化的发展，使企业相关的财务部门组织结构不断发展壮大，在企业经济活动增多和财会人员增加的情况下，由于企业内部缺少相关的审计部门对财务会计工作人员的工作进行监督，因此导致企业财会工做出现混乱的现象[2]。另外，有些企业虽然设有审计部门，却因为其工作不具独立性，使审计工作实际效果的发挥受到限制。

（四）财会监督机制执行力度不够

大部分多元化企业由于实际需要在企业内部建立了相应的财会内控监督机制，但是由于缺乏财会制度执行的保障措施，导致财会监督机制在企业的实际财务活动中缺少实质的指导作用，使财会监督机制始终只是作为一项条例在企业中存在。

二、完善企业财会内控监督机制的措施

（一）完善企业内部的审计制度

大部分多元化发展的企业虽然在内部建立了相应的企业财务会计工作的监督和管理部门，但是由于企业本身发展制度的限制，企业内部有关财务会计工作的各个部门在平时的工作中缺乏有效的沟通，导致企业整体的财务会计工作效率较慢，甚至不同的会计工作部门在内部还会出现了的现象。因此在企业内部建立相关的财务会计工作审计制度是非常有必要的。企业在内部建立审计制度的时候要注意以下几点：一，确保审计部门的日常工作不受其他财务会计部门的干预，保证审计部门工作的独立性。只有审计部门独立于各个财务会计部门建立，才能保证审计部门能够对财务会计部门的工作进行有效的监督，进而保证企业经济活动的规范性和资金的安全性[3]；二，企业要对审计部门的日常工作进行监督和管理，确保审计部门工作的有效性，审计部门必须要在财务会计工作进行之前就对其进行严格地监督，不能在财务会计工做出现问题之后才对其进行管控，审计部门要在企业经济活动进行之前对具体的活动内容进行详细规划，并在经济活动进行的过程当中对其进行严格监控，经济活动结束之后审计部门要对整体的经济活动进行记录和管理，确保其工作职责在每个环节都能得到充分发挥。企业要不断完善审计部门工作系统的结构，从内部监管机制上提高企业的抗风险能力。

（二）构建完善的内控监督机制系统结构

企业要不断完善企业内部的财会内控监督机制系统结构，努力构建适合企业发展的内控系统结构体系。大部分多元化发展的企业，其在经营管理模式上大多实行股份制经营。股份制经营在一定程度上能够帮助企业对内部的经济活动进行有效的监督和管理。经过长时间的实践证明，股份制经营是一种合理有效的系统结构形式，因此企业在日常的发展过程中要积极推进股份制改造，在企业内部建立相互制衡、权责分明的管理结构[4]。企业要不断完善企业整体的执行机构组织系统和监督管理机构组织系统，使企业内部所有的经济活动能够相互制衡，使企业各个部门在独立工作的基础上实现制约合作，从而有效促进企业整体的发展。另外，企业要对内部的管理组织结构进行精简，防止因为管理人员数量太多，造成日常工作中多头领导的现象发生，给企业财务会计工作带来困难。

（三）加强企业财会内控监督机制的执行力度

多元化企业要在综合企业战略目标和实际发展状况的基础上，建立执行力度较高的财务会计内部监管机制，使企业对财务会计工作的监督能落到实处。企业要将内部关于财务会计工作部门的工作进行系统合理地划分，使各个部门的工作既具有独立性又能有效配合整体财务会计工作的开展，在各部门正常运作的基础上，企业可以根据内部的财务会计内部监管机制对财会工作人员的工作进行有效监督。例如，对于财务会计工作行为不符合制度规范的，企业要明确做出惩罚措施，通过对会计人员的工作行为进行制约，实现对财会工作的有效管理和监督，并且企业要积极促进各部门之间的相互监督，通过给予财务会计工作人员监督的权利，让工作人员规范本身的工作行为。企业的财务会计内部监管机制如果缺乏实效性，会使企业对整体工作的监管工作受到影响，并且会使相关制度的建立失去原本的意义[5]。因此，企业高层管理者必须重视财务会计内部监管机制在企业发展中的重要性，从系统上保证监管机制实质作用的发挥，让企业对财务会计工作能够实现有效监管。例如，企业的经营内容涉及农业、工业、外贸，企业就必须针对这三者在实际发展中的运营状况，制定具有个性化的财务会计内部监管机制，使不同领域的财务活动受到专属监督机制的管控，通过在日常的工作中积极实施这些监督机制，提高个性化监督机制的执行力度。

（四）提高财会人员的综合素质

财务会计人员的专业知识掌握能力和综合处理账务的水平直接决定了多元化企业的内部的经济发展水平，影响着企业财会监控机制的执行效果。因此，企业在日常的发展中要加强对财务会计工作人员的培训力度，通过培训提高他们的业务能力，培训内容不能限制在专业知识水平的培训上，还要对其进行职业道德和综合素质的培训，通过对其进行全面培训，提高财务会计工作人员的思想觉悟和综合技能[6]。另外，企业还要帮助财务会计工作人员学习相关的法律知识，通过在企业内部宣传法律知识，提高相关工作人员的法制意识，以便防止财务会计工作人员私自篡改会计报表，进行一些违法的财务活动。企业通过提高财物会计工作人员的综合素质，保证企业财务会计内部监管机制能够在企业内部发挥实质的作用。

三、结束语

综上所述，良好的财务会计工作是企业健康稳定发展的保障，随着市场竞争力的不断加剧，企业在内部建立完善的财务会计工作监管机制已经成为一种不可逆转的趋势，尽管多元化的发展在一定程度上给企业的稳定发展提供了保障，但是企业还是应该重视内部的财务会计工作的有效性，积极建立和完善企业财会内控监督机制，从系统上提高企业财务会计工作的工作效率，使企业多元化的经济活动都在企业的监管之下进行，从而提高企业整体的工作效率，使企业的经济效益得到最大化的发挥。

参考文献：

[1] 方拥军，薛玉莲.传承史前会计文明，开创中国会计改革未来――中国会计学会第八届会计史国际学术研讨会综述[J].会计研究，2014（1）：87-90.

[2] 刘明辉，刘雅芳.会计越发展 政治越文明――论会计审计的政治环境及其在政治文明建设中的作用[J].会计研究，2014（7）：3-11.

[3] 杨政，殷俊明，宋雅琴等.会计人才能力需求与本科会计教育改革：利益相关者的调查分析[J].会计研究，2012（1）：25-35.

[4] 周齐武，杜荣瑞，王菁菁等.拓宽研究视角，打破会计研究孤岛格局，探索现代会计研究新模式[J].会计研究，2013（9）：3-13.

第6篇：企业内部监管制度范文

一、财务总监制度属于财务监督范畴

目前一些国有企业建立财务总监制度，其最直接的现实动因是不少国有企业存在着会计信息失真、财务滥收乱支、国有资产流失这三个与财务工作密切相关的问题，这些问题始终困扰着我国经济生活和国有企业改革。这三个问题存在着内在联系：财务滥收乱支是因，国有资产流失是果；这一因果关系是这三个问题的实质内容，而会计信息失真则是因之而生产的表象。在这三个问题中，财务收支管理上的失控是最根本性的一个问题，表明我国现实企业管理中财务监督十分薄弱。所以，国家在一些国有企业中通过建立财务总监制度，利用货币收支对经营过程的基础保证作用（支付职能），从时间、数量上对实际经营活动进行监督；同时，利用各种财务收支及管理标准，对实际和将要发生的财务收支进行监督，监督的领域主要涉及投资、筹资、收入分配和日常经营收支，基本覆盖企业的经营活动的各个主要方面。可见，财务总监制度是针对加强财务监督而来，其工作内容涉及财务监督的主要方面。

财务总监制度实际是对国有大中型企业总会计师制度和企业内部审计制度关于财务工作组织运行和财务监督上的更高层次的发展与完善，它吸收和集中了总会计师和内部审计中的部分财务管理与监督职能，也弥补了总会计师在企业组织地位和职责权限上的不足，同时还在很大程度上避免了内部审计监督的滞后性缺陷。另外，根据《国有企业财产监督管理条例》设立的监事会是政府监督机构根据需要派出的对企业财产保值增值实施监督的组织，以其职能来看，基本上也属于事后监督，同样，在设立监事会之后，再辅以财务总监制度，可弥补监事会的不足。从国有企业财务总监选派程序和职责上看，国有企业财务总监是政府派出并授权对国有资产授权经营机构及所属大中型国有企业整体财务（包括事前、事中、事后）进行专业、专职财务监督的人员。

二、财务总监制度实质上代表着所有者利益

尽管“两权分离”已成为我国企业改革的目标和建立现代企业制度基本要求，但现实中，两权完全分离是不可能。两权分离的确切含义，应该是形成两权互相制约、促进、保证的关系。在现代产权制度及企业制度条件下，所有者有必要对经营者实施适当的监管，这种监管主要体现在两大环节上：一是对经营者的选择；二是对经营者重大经营决策、财务决策（包括对国有资产调配与处置）的审定和制约。对此，国家在建立现代企业制度，按《公司法》对国有企业进行规范，以及部分赋予经营者管理权力的同时，制定了《国有企业财产监督管理条例》、《财务通则》、《财务制度》和相应的财务监督制度。但从现实情况看，在两权关系上存在的突出问题是所有者主体缺位和经营者行为失控并存。特别是后者问题更为严重，经营者失控，即经营者行为得不到应有的制约，必然会产生经营者滥用职权、谋取私利、独断专行等问题，使“两权分离”下的企业约束机制流于形式。这样前面出现的会计信息失真、财务滥收乱支、国有资产流失等问题就难以避免。《中国资产新闻》报1997年5 月刊登的中国企业家调查系统关于中国企业经营者成长与发展问卷调查结果显示：在当前深化企业改革过程中，许多地方和部门国有资产严重流失，对此57.6％的人认为企业经营者要负大部分责任。因此，规范和约束企业经营者的行为，不仅是深化国有企业改革的有力保证，也是企业经营者健康成长的重要条件。

改变所有者主体缺位和经营权失控状况，绝非一蹴而就，但在所有者与经营者的关系上首先建立起比较确定的互相制约的机制，无疑会有助于克服上述问题。财务总监制度的建立，一方面使财务总监代表所有者利益把好财务监督关，另一方面也可为经营者充分施展经营才华，最大限度地实现资产保值增值提供强有力的保证，硬化所有权对经营权的财务约束，使经营者在企业重大经营决策和财务收支活动方面最大限度地体现出所有者利益，这也是是国际上处理“两权关系”的通行作法。上述调查结果同样显示：除股份制企业的经营者把代表所有者利益作为首要选择之外，各类所有制企业的经营者认为首先代表的是企业利益；在国有企业中，首先选择国家出资者利益方面的经营者只占34.1％。可见，随着企业改革的深入和现代企业制度的建立，企业产权需要更加明晰，企业经营者的责任以及在保障所有者利益上的要求应更加明确，并且需要通过法律和契约形式，把维护所有权和接受来自所有者方面的产权监督明确下来。毫无疑问，财务总监制度是代表所有者利益，规范和约束经营者行为的有力措施之一。

1994年深圳市政府为维护国有企业所有者利益，防止国有资产流失，率先在部分国有企业中实行了财务总监制度或财务部长逐级委派制度。国有资产经营公司（代表国家经营和管理授权范围内国有资产的法人机构）向管辖的124家企业委派财务总监或财务部长，124家企业中有18家一类企业，资产经营公司向这些企业派出财务总监。财务总监作为委派的董事进入董事会，对企业财务计划的制订有参与权，对财务计划的执行有监督权，对企业重大资金的调拨有签字权，限额以上数额的外拨资金只有经过财务总监签字才能对外拨付。可见，财务总监是从产权角度去行使权力，体现的是一种来自于产权约束的监督关系，财务总监制度的必要性和意义也是源于此。

应该明确的是所有者对经营者行为及企业财务活动的监督，并不是干预经营者的经营权。所有者的监督，也不可仅仅停留在事后监督上，即仅仅通过审阅公司财务报告，考核公司经营业绩等途径来实现监督。所有者监督必须贯穿于企业经营活动和财务收支的事前、事中和事后全过程。那种认为实施财务总监制度将会侵犯经营者合理权益的观点是不妥的。因为企业经营活动和财务收支必须体现所有者的意志和利益，这是任何社会经济制度下企业都应遵循的基本原则。经营者与财务总监在组织财务收支上的基本原则是完全一致的，赋予财务总监代表所有者行使监督使命是完全合理可行的，这与强化企业自我约束，与企业转换经营机制，与保障经营者合法权益，与政企分开和两权分离的基本要求是完全一致的，而且只有所有者利益得到了维护，与之有关的经营者利益、职工利益等各方面利益最终才能得到维护。很难想象，一个连对所有者利益也不尽维护义务的企业，就难以指望它能对社会各方面承担责任。

三、财务总监制度是现代企业内部约束机制和管理机制的有机组成部分

代表所有者利益的财务总监制度与来自企业外部的社会监督（如来自国家作为社会管理者和宏观调控者身份对企业实施的必要监督）有着本质区别。一方面，建立现代企业制度的基本内涵之一，是通过明晰产权关系，强化产权约束，依靠产权制度的自身运转的内在机制，构建企业内部决策、执行和约束职能相统一的有机体制，从生产经营活动，特别是财务收支方面自动地防范和避免背离所有者利益的行为不受约束，从而实现对资产运营过程中的产权控制，硬化产权监督。尽管财务总监往往是由企业所有者委派到企业中，但其职责的履行是与企业内部经营活动以及经营决策行为紧紧联系在一起，财务总监制度是构成现代企业内部约束机制的有机部分，在内部约束机制运行中发挥财务监督职能，这种监督具有及时性、有效性、经常性、自觉性特点。显然，作用于企业内部约束机制的监督是企业外部任何监督所无法取代的。

另一方面，财务总监制度还具备一定的管理职能。表现在财务总监要在企业资本的投入、资金的筹集、资产调配、费用成本、利润分配以及财务计划、财务考核、会计组织运行等许多财务会计工作和财务活动中与经营者一起共同行使组织、协调、控制等管理职能。加强企业管理，优化管理者行为，实现企业利润最大化，毫无疑问应是企业所有者的根本要求，也是国有资产保值增值的源泉，同样也是财务总监制度的目标之一。在优化和完善企业内部管理机制中，应充分考虑财务总监制度在加强企业管理、提高经济效益中的积极意义和作用，使之成为企业内部管理机制的一个重要组成部分。

财务总制度应是财务监督职能与管理职能的有机统一，其中监督职能是本质，管理职能是实现监督职能的途径，即财务监督是寓于财务管理之中，在财务管理过程中，体现出财务监督意义；离开大量的具体的财务管理活动，财务监督便失去立足之地，毫无意义，同样没有财务监督，财务管理便失去目标，走向失控。

四、财务总监督制度是两权分离下企业组织规模和经营规模扩大化和复杂化结果

在一人企业或小型私营企业，所有者往往就是经营者，财务收支完全是由自己决定，显然财务监督是不存在的。而在一个有很多且分布很广甚至有海外投资单位或项目的企业，或者一个有多层次管理层和多元化经营的较大规模企业，或者一个按现代企业制度规范下的企业集团中，所有者无力也根本无法事必躬者亲地实施经营与管理，这就须聘用一些专业人员或懂行的专家负责企业全面或某一方面经营管理。在这种情况下，为了保证这些经营者在经营管理中切实地对所有者负责，并保证企业资产的保值增值和企业正常高效运转，所有者除了规定事后考核业绩指标外，还要在组织上和机制上采取对经营者及其经营活动和财务收支进行有效制约的措施，顺应这种要求，财务总监制度无疑代表所有者并分担起本应属于所有者所拥有的部分管理与监督权力和职责，是所有者职能的传递或延伸。

其实，目前我国相当一部分企业建立财务总监制度的直接动机并非来自国家或上级部门的指令，而是来自在企业组织规模和经营规模日益扩大和复杂的局面下财务监管滞后所带来的压力和问题。许多企业家从对财务失控所产生的种种问题和困惑中，从企业管理的亲身实践经历中，从与同行管理经验的交流和西方企业管理制度的认识中，主动或被动地考虑更新和完善财务监管措施。在这种情况下应运而生的财务总监制度顺应了企业家对整个企业有序、有效的财务监管需要，具有很强的实践性和可操作性。建立和完善财务总监制度应该说也是一个来自实践的客观现实问题。

第7篇：企业内部监管制度范文

［关键词］企业；内部会计；监督制度

［中图分类号］F275 ［文献标识码］A ［文章编号］1005-6432（2011）35-0059-01

1 建立健全内部会计监督制度的目标及原则

1.1 建立健全内部会计监督制度的目标

通常情况下,内部会计监督制度,是保证企业经营管理目标顺利实现的重要手段,确保企业各项资产的清楚、安全,及时准确客观地提供会计信息,在会计行为符合法律规定的范围内,将企业各项经济活动的效益最大化。

1.2 建立健全内部会计监督制度的原则

①合法性原则,即内部会计监督制度,严格按照法律、法规和国家统一的财务会计制度的要求来执行。②有效性原则,即根据本企业的生产经营、业务管理的特点来设计完善内部会计监督制度,只有从企业的实际情况出发,具体分析具体问题,才能使内部会计监督制度适应企业内部管理要求,并有效发挥作用。③规范性原则,即内部会计监督制度,应当全面系统地对本企业的各项会计工作进行规范,确保会计工作有序进行。④科学性原则。内部会计监督制度必须科学合理,操作和执行上保证效率,便于控制和检查。

2 建立健全内部会计监督制度的途径

2.1 有形财产的保护制度

（1）规范有形财产的管理。企业要严格加强对有形财产的仓库管理、规范发放领用手续,以及使用中的保管,只有经过授权批准的人员经过规章制度的程序审核才可接触、处置相关财产。

（2）定期盘点。企业应加强对有形财产进行定期盘点,进行账物核对,对发现出入的问题,及时查明原因,及时处理。同时规定担任保管职务或担任记录职务的人员不得单独从事定期盘点和账物核对工作。

（3）账簿保护。有形财产的相关会计记录要加强保管。明确授权可以接触这些会计记录的人员,以保证保管、审批和记录的人员分离；会计记录应妥善保管,以防止记录被盗或被毁；有关账簿记录应留有备份,在遭受意外毁损时保证重新恢复。

2.2 企业重大经济业务的管理制度

（1）建立财务总监制度。为降低企业财务风险,对投资、担保、借贷、资金调拨,大型固定资产购置、大额合同签订、产权转让、资产重组等重大财务事项,通过财务总监与经理联签和报告制度进行监控,保证企业经营自和财务总监职责与监督工作的有效实现。同时,由于财务总监参与企业经营全过程,以企业资产管理为轴心,将监控职能贯穿于企业日常财务经营收支之中,保证了财务监督工作的经常性、及时性、全面性和有效性。

（2）固定资产的管理。固定资产管理一直是企业管理中极其重要的一个环节,这不仅是因为固定资产是企业资源的重要组成部分,占用企业资产相当大的比重,更是因为随着企业的发展,如何处理好固定资产问题关系到企业财务管理水平的提高,影响着企业发展的决策。合理界定低值易耗品、固定资产核算管理范围,从会计基础工作、设备管理规程抓起,加强会计监督,建立健全资产管理的内部会计控制制度,加大财务控制力度。对固定资产计划、采购、验收、保管、使用、维护、修理、处置、报废直至退出企业全过程,建立合理的核算、管理流程,从制度上保证固定资产业务操作上的规范化、秩序化与高效率,堵住财务管理上的漏洞,维护资产实物的安全完整及账务的及时准确,规范管理流程。企业要进行合理有效的固定资产报废、折旧计提,要在固定资产使用部门、实物管理部门和财务管理部门之间建立明确的职责,规范固定资产管理的流程和制度,对固定资产的各个环节进行监督检查,并以此建立起“权、责、利”对等的考核体系,从而做好固定资产管理工作。

（3）应收账款的管理。随着市场经济的发展,企业经营者为使企业的经济行为效率加大,赋予了营销人员更多的权利,产品的销售和货款的回收直接由营销人员负责,若财务监管制度不到位,很容易造成不应有的损失。作为企业资金管理的一项重要内容,应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。数据显示,目前我国企业应收账款总量大约有5.5万亿元人民币,占企业总资产的30%左右,而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。因此,针对企业应收账款管理上可能存在的种种风险,结合企业自身的实际情况,建立应收账款的风险防范机制,从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。

应收账款的管理是一个系统的工程,在公司内部需要各部门之间相互协调、相互配合、相互监督,形成一个应收账款管理的组织体系。建议将财务部作为应收账款的主管部门,负责各分公司应收账款的计划、控制和考核,对不能收回的应收账款提出审核处理意见。各分公司是应收账款的责任单位,负责本单位应收账款的直接管理。其中分公司副总负责对应收账款直接责任部门和责任人的考核,分公司财务部负责本分公司应收账款的日常监督管理并向总部财务部报送应收账款的详细资料。发生应收账款时,对此负责的销售人员根据销售合同的要求在发票的记账联上（此类情况为开出发票的金额为签单金额）或应收账款管理簿上（此类情况为开出发票金额为到现金额）签字,并负责该账款的催收。

这种应收账款管理体系,将赊销的决定权、应收账款的监控权、考核权和核销权彻底地分开,使每个环节都处于其他相关部门的监控之下,最大限度地减少了个别人员或部门及减少坏账的可能性。企业应加强对应收账款的管理,进行定期对账,并对应收账款的风险程度定期进行评估分类等。

2.3 财会人员管理制度建设

（1）提高财会人员的整体素质。新《会计法》进一步明确对财会人员的管理,财会人员的素质和工作状况直接影响着会计工作和会计资料的质量。所以企业应根据会计基础工作规范化的要求,坚持财会人员持“会计证”上岗的制度,加强财会人员执行会计法规及各项规章制度,并设立会计岗位责任制。

第8篇：企业内部监管制度范文

【关键词】 全面预算 监控 内部控制

近年来，随着经济的发展，很多企业开始实施全面预算管理，全面预算管理也越来越重要。全面预算管理是一种科学的管理方法，不仅能够促进企业管理水平的大幅提升，而且能够降低成本，对企业是大有裨益的。学术界对于全面预算管理的研究较多，学者们几乎都承认了全面预算管理的科学性以及对企业发展是极为有利的。然而我们细心研究实行全面预算的企业会发现，大部分企业的全面预算管理实行并不顺利或者是未达到想要达到的效果，这时候有人开始怀疑全面预算管理是否有用，对于企业是否真的有利，甚至有人开始怀疑全面预算管理是一种错误的管理方法。但其实这些看法都是错误的，全面预算管理的优势毋庸置疑，但为什么很多企业实行后会出现反效果呢？这说明企业的全面预算管理仍存在诸多问题。全面预算管理包含预算编制、预算执行、预算控制与调整、预算分析与考评，每一个环节都很重要。其中，预算监控涉及到预算执行的监督及考评，以及之后的预算调整，而且预算监控反过来会影响企业的预算执行，是很重要的一个环节。企业全面预算监控仍存在一些漏洞和误区，所以我们要分析如何改善企业的预算管理监控，尤其是在内部控制的条件下。

一、全面预算管理与内部控制的关系

全面预算管理是一项科学的控制行为，它是指企业根据战略目标，在预测和决策的基础上以量化的形式，通过预算编制、执行、调整、监控等活动对企业未来一定期限内的财务和经营情况做出详细规划，是企业的一种内部管理活动或过程。之所以叫全面预算，是因为它把企业所有人员、所有环节都纳入了预算管理体系，实现全方位、全过程的管理模式。由于全面预算需要全员参与，而且是根据企业整个战略目标制定，因此全面预算对企业的影响重大，全面预算不仅在编制上重要，是否正常执行仍然重要，这就需要有力的全程监控，在偏离预算时，要及时调整企业活动。

《企业内部控制基本规范》提出，内部控制是受企业董事会、管理者和其他员工的影响，为取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵守法规等目标而提供合理保证，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控过程。从内部控制五要素可以看出，内部控制涉及到企业的各方面，保证公司治理的有效运行，首先保证内部控制的有效性，才能再进一步保障全面预算的有效性。

从以上二者的概念可以看出，内部控制和全面预算有较大关联。全面预算是建立在内部控制有效的基础上的，内部控制保证了控制环境良好，具有良好的信息沟通水平，并进行有效监督，因此才能良好进行全面预算管理。同时，全面预算也能提高企业的内部控制水平，全面预算需要编制企业的经营活动、筹资活动、投资活动的预算，在此预算下，企业提高管理水平，降低企业成本，进而提高内部控制的有效性。内部控制和全面预算都涉及到企业的各活动、各方面，强调全员参与，全面预算的编制、执行和考核与内部控制的组织规划、授权批准控制、预算控制、业绩报告控制等多方面均有交叉重叠，可以节约企业的人、财、物，提高企业的效率。

二、目前全面预算监控存在的问题

1、全面预算组织体系不完善

一般来说，全面预算管理通常是由企业专门的预算管理委员会统筹管理，但目前多数企业是没有专门的预算管理委员会的，全面预算组织体系也是不健全的，并未严格划分制定、执行、监督究竟由何人执行、如何考核、如何奖惩等等。在大多数企业，全面预算的编制往往是财务部门一并承担，财务部门根据自己的了解作出企业的预算，然后将指标下达到各个部门，由各部门执行。但是，财务部门主要负责日常的财务活动，已经是企业一大重要的活动，如果同时负责全面预算的编制，财务部门人员的工作会加重，会出现分身乏术的问题，即使他们有心做好全面预算，也很难保证全面预算编制的有效性。同时，由财务部门编制预算会使预算失去独立性，他们负责入账，又负责编制预算，这二者的职位应该分离以保证预算的有效性。再者，财务人员虽然对财务知识了解，但对企业经营活动了解很少，比如说营销部门每月应该成本多少、采购部门如何控制成本、生产部门的成本达到多少合适，他们都不能深入了解，这导致编制预算有一定局限性，从而降低预算管理的有效性。企业全面预算组织体系的不完善会造成诸多问题。

2、企业重编制轻执行

由于大多数企业高层管理对于全面预算管理重视程度不够，认为全面预算管理可有可无，往往认为预算只是做表面功夫，做到大概就可以了。他们往往只重视预算的编制，在预算出来后便吩咐各部门执行，年终再看与最初的预算有无差异。对于各部门如何执行预算，是否与预算目标相符合，如果不符又是什么原因造成的，是预算编制不对还是执行不到位，这些他们都很少关注。管理者这种态度会使各单位执行缺乏积极性，各部门认为高层不重视，那么全面预算应该不是特别重要，他们在执行时也只会草草了事，这样会使全面预算很难到位。其次，全面预算管理要求全员参与、全过程参与，但大多数企业并未达到该要求，这也是轻执行的一大表现。

3、预算执行监控力度不够

由于企业只关注总预算，而对各分环节的预算重视不够，且对分环节的预算缺乏统一规划，并未细分到具体某一环节由谁监控、怎么监控，因此不能实现预算全过程的监控。其次，企业全面预算管理的过程监控缺乏科学的手段，制度也并不完善，监控力度难以保证。目前监控并未对预算流程的执行过程做到实时跟踪监测，往往以事后控制为主，难以保证责任划分到个人，从而更有效地执行。

三、从内部控制改善全面预算的监控

企业全面预算与内部控制在很多环节有交叉，而且有共同利用的资源，从内部控制方面加强全面预算的监控，更能加强企业的监控水平，有效发挥这两者的协同效用。

1、健全公司治理结构，创造良好治理环境

要达到良好的全面预算监控，首先要保证企业有较好的治理环境，才能谈得上有效实施内部控制，谈得上实施全面预算。控制环境是内部控制的一个重要因素及前提，将会影响内部控制能否有效实施。而全面预算管理也是涉及企业的各个环节、各个部门，若企业的治理环境不好，就很难开展全面预算，更别提全面预算的监控。因此，企业应通过加强董事会的权限、保证监事会独立性、确定管理层的权限职责等方式，完善公司的治理结构，进而更好地开展公司的内部控制、全面预算监管。

2、完善内部控制体系，构建多层次的预算监控主体

为了使监控更全面，企业要构建完善的预算监控体系。首先是要有监事会的监控，第二是财务总监的监控，前两层次是内部控制的重要主体，他们负责整体层面的监控。第三层次是预算监控中心的监控，企业要建立预算监控中心，同时要明确中心的责任，预算监控中心也是把握宏观层面的监控。第四层次是责任中心的监控，包括各部门，如市场部、采购部、生产部等等，每个部门有自己的预算，同样也要有自己的预算监控。前三个层次的监控更多偏向整体，但对各责任中心预算如何执行却很难了解，因此需要各责任中心建立自己的监控体系，负责最基层的作业任务及其发生的成本监控，并将它向上报告到预算监控中心。通过这四个层次的监控，可以对企业各活动进行全面的监控，把握企业预算执行情况。

3、实现“四个结合”的预算监控方式

全面预算的监控模式不能过于单一，要实行多种监控方式相结合，以达到全面监控。首先，实行预算执行责任中心日常监督和责任人监督相结合，在预算执行机构即责任中心，只有日常监督还不够，责任人也要监督。特别是一些不寻常的预算事项发生时，需要责任人察觉并上报上级。其次，实行专业监管和群众监管相结合，企业要引进专业监管，遵守特定的流程，利用科学的监管方法进行监管，同时，专业监管不可能涉及所有方面，群众监管也很重要，若人人都有监管意识，预算监管会更加全面。要使公司人员都有监管意识，可以实行一些奖励措施，鼓励那些积极监控的员工，从而使企业能够形成人人监管的企业文化，对企业实行全面预算管理有良好的促进作用。第三，实行定期检查和不定期检查相结合。定期检查是必要的，但是不定期检查可以监控到一些不容易发现的漏洞。第四，实行财务监督和审计监督相结合，监督不仅要查看财务报表，还得实行审计，内部审计部门可以在审计企业财务的同时，审计企业的预算结果。

4、突出三种监控制度的预算监控保证

很多企业在监控制度上存在漏洞，所以企业要加强监控制度建设。其中，在预算监控时，要突出三种预算监控制度，包括责任监控制度、预警监控制度、质量监控制度。首先，企业要落实各责任中心的监控责任，每个部门要明确自己的任务，在监控未完成时要追究应追究的责任中心，落实到个人，从而促进监控的执行。其次，对于监控要有预警，不能等事情发生了再事后控制，这样已经来不及了，一定要事前有预警机制，在企业有偏离预算的迹象时，企业就要有预警，及早发现就可以尽早作出应对措施，可以及时纠正问题，不至于等问题扩大后一发不可收拾。最后，质量方面也要有监控，因为质量是企业最核心的东西，它关乎企业的品牌，是客户最看重的东西，也关乎企业未来是否可以可持续发展，所以企业一定要保证质量良好，建立良好的质量监控制度。

四、结语

目前，大多数企业的全面预算监控仍存在一定的问题，但全面预算涉及到企业的各环节及各方面，并不能只局限于改善企业的全面预算监控。有效的内部控制是企业实行各项管理活动的前提，所以企业全面预算管理应与内部控制结合，二者相结合，一起改进，相互促进。只要企业重视全面预算管理的监控，企业的全面预算管理才会实行得越来越好。

【参考文献】

[1] 张长胜：全面预算管理[M].北京大学出版社，2012.

第9篇：企业内部监管制度范文

【关键词】国有企业 财务监管 监管模式

一、前言

我国国有企业不断改革、创新，并且已取得了很大的成绩，正与市场经济不断适应并日渐成熟，因此，国有企业需要不断探索财务监管理论、创新财务监管方法，在国有企业内部转变现有财务管理理念，整体树立财务监管战略目标，不断提升企业对于财务监管的理解与认识，强化企业财务监管制度建设，使企业形成完整的监管体系，确保国有企业的财务监管制度可以发挥出应有的作用。

二、新形势下国有企业财务监管现状

新形势下，国有企业财务监管是国企监管部门根据相关法律、法规，对监督目标，按定的程序进行的监督与管理，它是国有企业财务活动进行的限制性及规范性的管理。当前，我国国有企业不断深化改革。在新的历史背景下，国有企业需要对其财务管理的思路进行转变，将原有简单的国有资产监管，向战略方向发展，使国有资产监督与管理在战略层面发挥作用。对于国有企业的财务监管应将重心转向战略参与、财务信息质量及流程控制方向，而监管的目标应该与战略目标相一致，以实现国有企业价值最大化为目标。当前，国有企业改革过程中，最大的难点就是防止国有资产流失和企业内部控制出现问题，因此，将公司财务监管理念提升到战略高度，将监管思想从传统被动控制转变成为主动参与，利用企业市场竞争力来实现改革发展目标，才能实现国有企业财务监管的价值与作用。

三、国企财务监管存在的问题

（一）监管目标不明确

尽管国资委成立后，对于国有企业的监管取得了很大的成绩，但也表现出监管仍处于探索中，存在不足缺乏有效性。国资委的建立是国有资产管理的新开始，从形式上解决了国有资产缺位问题，只有强化财务监管才能履行出资人职责，保证国有资产保值增值。国有企业作为企业经济效益与社会效益的组合体，不能仅追求利润最大化，同时需要提供高效公共服务。尽管新形势下国有企业财务监管已经明确了监管主体，但从国有企业属性与社会属性来看，其财务监管并没有明确、合理的目标，也不能保证财务监管工作的有效性与合理性，不能改变现有财务活动缺乏约束的局面，依然缺少有效的制度安排，最终阻碍企业发展。

（二）公司治理问题突出

新形势下，国有企业董事会及监事会的设立，对于公司的治理取得了一定的进步，但仍然存在某些的问题需要解决，如：部分董事会内部没有设置相应的部门，对经理层没有有效的监督;部分董事会对经理的经营过分干预，另外还存在董事会与管理成员重叠现象;

此外，国有企业监事会缺少对董事会的制衡作用，其监督重点在经理层，缺少对董事会的评价，而弱化了监事会的职能。在当今经营权与所有权分离的经营形式下，国有企业必须拥有健全的公司治理结构，才可以有效保证出资人的权利，然而目前许多国有企业改革后，内部治理结构仍不完善，内部监管部门没有发挥其应有的作用，即使出台相应的政策，也很难在国有企业内产生出应有的效果。

（三）没有建立权衡体系

我国国有企业数量众多并且规模较大，作为其财务监管的主要部门――国资委，其承担着重大的责任，但是，现阶段缺少对其有效的绩效考评政策、制度，使其对国有企业财务监管缺乏源动力，监督没有激励措施，监督不好也不会追究相应的责任，其监管的积极性被严重影响，当国有企业出现经营问题时，监管者只承担很少的责任，或者没有任何责任，其承担的责任也只限于职务调动，根本没有有效的追责机制。

四、国有企业财务监管配套措施

（一）完善专门立法及相关法律

有效的财务监管制度是对国有企业有效监督的保障，对于国有企业来说，财务监管对于企业进行战略决策具有十分重要的意义。但随着新形势的发展，企业财务监管已不能实现企业内部监控目标，它只是对已经出现的财务信息作出反映，不利于企业监管目标实现，给企业带来不同程度的浪费。只有确立以公司价值最大化为目标并构建战略参与型的财务监管理念，财务监管工作才能在提高国企市场竞争力和实现国企改革发展宏远目标中体现出自己的价值与作用。此时，财务监管制度可以保证国有企业财务监管的执行更加稳定，国家通过法律规定，明确国有企业监管机制及相关利益主体权利与责任，建立资产监管及资金监管制度，针对不同职能的国有企业专门立法、职能定位，通过完善的国有企业财务监管制度建设，使监管制度更加程序化、科学化，避免财务监管工作随意性，为国有企业实现社会目标提供保障。

（二）改革现有任用制度

新形势下，对国有资产管理实现政企分开，使国有企业不附属于政府，将国有企业作为市场经济组成部分，以实现更多经济利润为目标，实现国有企业没有行政级别区分，成为统一平等经济主体;改革原有领导作用制，将其培育成职业经理人，使国有企业管理者不以国家干部，而是以企业的职业经理人身份对企业进行管理，通过市场公开招聘选拔国有企业董事会成员，并对成员经营业绩进行考评，为国有企业建立专业化的管理团队。

（三）建立监管监督与评价

对国有企业进行必要的激励与约束，建立有效的会计信息监控，需要一套有效的考评机制，对监管者进行任期内有效考核，使监管考评在经营者与监管者之间，实行不同的评价与考核制度。对企业财务信息进行收集与整理，在财务信息监控过程，既要看企业业绩运行如何，也要看信息失真状况及未来发展趋势，以便做出正确的评价与判断，运用相应的措施以防范风险及信息失真问题。实际经营过程中应建立严格的追究制度，在出现经营风险时从重处罚。通过科学的财务分析方法，对企业存在的财务问题及时监管、有效控制，使监管者了解企业实际状况，也避免了财务监管者不作为现象的发生，及时解决企业发展过程中存在的问题。

五、结束语

当前，我国国有企业财务监管的执行效果并不理想，而其中最主要的原因就是缺乏一个合理、明确的财务监管目标，为避免国有企业社会目标及企业目标存在两种属性，防止目标矛盾成为推卸责任的借口，明确国有企业监管机制及相关利益主体权利与责任，建立资产监管及资金监管制度成为今后发展的趋势。同时，对国有企业有必要进行的激励与约束，强化财务监管制度立法立制，而对于监管机构，也有必要建立追责机制，实行评价和考核。

参考文献

[1]杨江峰，刘栋梁.现代企业集团财务监管研究[J].煤炭经济研究.2011（05） .