税务内部管理制度精选(九篇)

第1篇：税务内部管理制度范文

一、商业银行税务风险管理系统建设的必要性

随着市场经济的发展，商业银行的规模不断扩大，运营过程中税务风险管理越来越重要。要实现高效控制税务风险的目的，必须要建立合理有效的税务风险管理系统。商业银行税务风险管理系统对企业的稳定持续发展有着积极的意义。第一，税务风险管理可以降低商业银行的税务成本，保障银行的经济利益；第二，税务风险管理可以降低商业银行违规税收管理的风险，避免银行因为违反了税收制度的规定带来的声誉风险和资金损失；第三，商业银行业对税务运作进行严格的管控，可以营造良好、安全的经营发展环境，保障银行依法经营，以此促进银行长久有序的发展，经济稳定持续的增长。

二、商业银行税务风险管理系统建设的内容

（一）商业银行税务风险的内涵及成因

商业银行税务风险是指银行在日常运营管理过程中，涉及税务事项的处理方式与税收法规存在差异给银行带来的风险，会给银行造成一定程度上的损失。

商业银行税务风险产生的原因主要有：一是商业银行的管理层缺乏税务风险管控意识，对税务风险管理的重视程度不够；二是税务政策不够清晰，税收制度有待优化，税务机关执法的规范性不强，执行尺度也有差异，商业银行无法准确把控税务风险；三是商业银行内部从事税务管理的员工素质有待提高，税务人员缺乏风险敏感度，对税务风险感知能力差；四是商业银行业务繁杂，风险点多，管理难度大，系统在处理税务事项方面自动化程度较低。

（二）商业银行税务风险管理的概念及内容

明确商业银行税务风险管理的概念及内容，是构建税务风险管理系统的基础。商业银行的税务风险管理是指，银行在经营业务管理范围内，从税务控制、决策以及银行业绩评价等各个方面对税务风险管理进行评估，最大限度地避开税务风险，节约税款，降低税务成本，保障经济利益。商业银行税务风险管理的主要内容有银行信息、常规、投资、筹资、战略目标以及运营管理等，在各项管理中，识别评估银行可能会发生的税务风险，通过研究分析制定有效的风险应对方案和合理的风险控制措施，降低税务成本，提升经济收益。

（三）商业银行税务风险管理系统的设计

1.商业银行税务风险管理总系统的设计

商业银行为了将所面临的税务风险发生的概率降到最低，可基于税务管理流程设计科学的税务风险管理系统。商业银行税务风险管理总系统在设计过程中，需要考虑风险目标设定、风险内部环境研究、风险识别、风险评估、风险控制活动、风险对应解决、风险监督反馈机制以及风险信息共享与交流等多个环节的设计。商业银行税务风险管理子系统在设立过程中，需要考虑战略、运营控制、日常管理以及信息管理子系统等几个环节的设计。通过综合分析和运用总系统与子系统，设计出完善的税务风险管理系统，能及时采取应对风险的措施，降低商业银行的税务风险。

2.商业银行税务风险管理子系统的设计

商业银行既要设计税务风险管理总系统，同时也要研究设计子系统。目前，商业银行税务风险管理子系统的设计包括两个方面，分别为风险战略子系统和税务风险日常管理子系统。

一是风险战略子系统的设计。风险战略子系统的设计，主要是明确商业银行长期发展的战略目标决策，围绕税务风险总系统的设计方案，来设计风险战略子系统的管理方式，达到精准的目的。风险战略管理子系统需要对投资环节、筹资环节以及收益分配环节等环节进行设计。此外，商业银行还需要对税务风险识别、管理监督、评价应对等体系进行设计，通过这些体系对税务风险子系统进行全面研究评价，科学构建系统的整体性，实现经济效益最大化。

二是税务风险日常管理子系统的设计。税务风险日常管理子系统主要是在总系统的设计结构的基础上进行展开设计，达到实现日常精准控制商业银行税务风险的目的。税务风险日常管理子系统需要对银行与税务关系环节、纳税申报环节、会计核算环节等多个环节进行设计，通过对日常管理的多个环节的风险控制以达到有效控制企业日常税务风险的目的。

三、商业银行税务风险管理系统建设存在的问题

（一）税务风险管理内部控制制度不完善

商业银行在成立之初，往往都会建立基本的内部控制管理制度，但可能会忽略了税务风险管理内部控制制度的建设。由于商业银行在经营阶段，缺少一定的经验积累和专业的管理人员，在税务风险内部控制制度体系缺乏标准化、流程化。因此，商业银行在没有得到成熟、完善的税务风险管理控制的基础上，很难实现完全的风险预防和管控，这将导致税务风险管控无法在内部持续有效地开展，直接影响商业银行的稳定经营发展，可能给银行带来巨大的税务风险隐患。

（二）税务风险管理内部控制环境不成熟

对商业银行来说，税务风险内部控制管理非常重要，银行想要达到预先设定好的经营目标，必须实现良好的动态化自我控制和自我管理。而税务风险内部控制想要实现这一管理目标，必须要有成熟且稳定的内部与外部控制环境作为保障。很多商业银行在成立之时，都制定了相关的内部控制管理制度，但在经营管理过程中，由于缺乏成熟稳定的内、外部控制环境，中高层管理人员没有提高对税务风险管控的重视，对税务风险管理的认识与方针政策宣传力度不足，管控责任未得到真正落实，导致银行员工对税务风险控制观念及意识不强，税务风险管控文化没有得到积极发扬，税务风险内部控制管理难以建成和持续。

（三）税务风险评价及预警指标机制不健全

商业银行税务风险评价方法、评价标准和预警指标没有统一标准，相关机制不健全。有的商业银行没有税务风险评价相关方面的经验，尚在探索阶段；有的商业银行虽然有了一些经验基础，但在风险识别、计量、监测和分析中，依然缺乏系统的方法和专业的税务人员；有的商业银行没有结合实际经营和行业发展现状，调整评价标准和指标，仅凭借历史经验和非专业的兼职财务人员来完成税务风险的各项管控。目前，各商业银行开展税务风险评价与预警工作具有随意性，同时存在很大的差别性，这不仅影响税务风险的长期管控效果，还会导致银行行业的不稳定发展。

（四）税务风险数据内部沟通机制不流畅

商业银行内部缺乏全面有效的协调与沟通机制，在实际经营管理过程中，部门与部门之间很少相互交流沟通，部门工作职责相互独立，部门人员各司其职。这种模式下，税务风险数据在银行内部无法有效的传送和交流，给税务风险全面内控管理带来了较大的限制。目前，商业银行业务品种繁多，上中下层级复杂，分支机构设立广泛，税务风险数据涉及的广度和深度，以及量都是巨大的，如果缺乏及时的传送的交流，出现风险的概率也是成倍增加的，因此，想要把控税务风险，必须要高度重视银行中税务风险数据在内部能够交流通畅。

（五）未建立税务风险应对方案和控制体系

商业银行管理者缺乏税务风险管理经验和意识，银行内部未建立税务风险应对方案来处理临时和非临时发生的税务风险，未建立完善的风险控制体系来控制银行经营管理不同环节中发生的税务风险，包括运营过程中、会计核算、税务计算、纳税申报、战略重大决策等各个环节，导致商业银行在经营管理活动中应对解决税务风险，以及管理控制税务风险困难重重。

四、完善商业银行税务风险管理系统建设的对策

（一）健全税务风险管理内部控制机制

商业银行要想有效的防范税务风险，避免商业信誉和资金利益发生损失，必须要结合行业的发展特性以及自身的特点和需求，建立符合自身发展的税务风险管理系统，首先，需建立健全内部控制机制。

一是商业银行应建立信息管理平台，加强业务部门及工作人员与银行内部运营过程中税务风险管理的联系，加强银行与税务管理机关之间联系的密切性，能够及时地获取最新信息。

二是商业银行应建立税务风险管理监督体系，设立独立的监督部门，对税务风险管理的控制与系统运作的情况进行监督和评价。

三是商业银行经营管理过程中，具体能够实施的税务风险控制手段：其一，重视商业银行日常运营、管理的各个环节的税务风险控制；其二，加强商业银行各项涉税业务、各项税款的核算缴纳的风险控制；其三，强化商业银行管理与控制常规纳税申报，加强审查与管理保存备查材料，加强评估和分析纳税申报与税金核缴过程中隐含的风险；其四，重视商业银行税务筹划，减少税务成本，最大化减少税务风险发生的概率。

（二）完善税务风险管理内部控制环境

商业银行想要构建稳定的税务风险管理系统，在建立健全内部控制机制的基础上，需要有良好的内部控制环境作为保障，所以必须要建立和完善银行的内控环境。

一是商业银行建立税务风险管理系统，严格执行规章制度。开展涉税风险知识宣传，大力倡导税务管理的文化理念，加强员工的税务风险教育，以此提高工作人员的税务风险预防理念和能力，保障银行税务管理工作的顺利开展。

二是商业银行应建立专门的税务风险管理部门，结合自身业务特征、发展需求、实际情况以及税务风险管理要求，设置管理岗位，培养专业的工作人员从事税务风险管理工作，并明确税务管理部门职责，制定每个岗位人员的职责和权利。

三是商业银行在设置税务管理岗位，安排税务管理人员后，应加强对税务管理人员的培训，着重培养多能化的复合型人才，能够提高判定银行税务风险的精准度和及时性，制定高效的风险评价方法和标准，建立完善的风险预警指标和机制。

四是商业银行应设定科学规范、切实可行的税务风险管理绩效考核制度，对员工在税务风险管理方面，制定具体的绩效考核标准与奖惩激励规定，以此来规范和激励员工的税务风险管理行为。

（三）加强税务风险识别评估与预警

商业银行需要建立健全统一的税务风险评价方法、评价标准和预警指标，能够保障税务风险的长期管控效果，促进商业银行长期稳定发展。

一是商业银行应定期或不定期地开展税务风险自评估工作，先是识别税务风险，再是通过各种评估方法对税务风险进行评估，评估风险的大小以及发生的可能性，及时发现税务事项处理偏差，并做出相应调整，降低因偏差导致的税务风险带来的经营成本和税务成本。

二是商业银行应依据主管税务机关的纳税评估标准，结合自身的经营发展及税务风险管理需求，制定符合自身税务风险管理的风险评价指标、风险评估标准和风险计量公式，制定税务风险预警指标和预警机制。

（四）畅通税务风险信息的内部沟通机制

商业银行分支机构设立广泛、上中下层级复杂、经营业务品种繁多，税务风险数据涉及的广度和深度，以及量都是巨大的，因此，想要把控税务风险，必须要高度重视银行中税务风险数据的流畅沟通。

一是商业银行应加强自身和主管税务机关之间密切联系和积极交流，及时掌握最新税收政策，及时在内部做出应对措施。

二是商业银行应加强与同业之间的互动与交流，相互学习对方的优秀税务风险管理经验和方法，弥补自身在税务风险管理方面的不足，完善自身税务风险管理系统的建设。

三是商业银行应加强内部各个部门、工作人员之间的多项沟通，税务主管部门应及时共享税务方面有关信息，明确部门税务管理人员的税务风险职责和权利义务，防止发生税务风险产生后无法追查风险源头，以及工作人员互相推诿责任的情况。

四是商业银行应加强内部信息管理平台建设，提升税务风险控制多功能化，利用其他措施提升税务风险控制水平及效率，监督部门应加强税务风险内控管理监督和检查力度。

（五）建立税务风险应对方案和控制体系

一是商业银行处理临时发生的税务风险，应提前制定税务风险应对方案。应对方案主要有以下几种：其一，风险接受。商业银行如果认为风险影响不大，在其承受范围内，可以不采取任何措施；其二，风险降低。商业银行可以减少可能造成风险发生的因素，达到风险把控；其三，风险转移。商业银行可以把自己承担的税务风险部分或全部转移到其他的主体上；其四，风险规避。商业银行可以，通过重组合并、终止业务等方式，减轻后期的损失，将风险转变为发展机遇。二是商业银行在对面临的税务风险进行风险评估后，应建立完善的风险控制体系。其一，将风险控制与银行的发展战略相结合；其二，银行需建立内部运营全流程的风险控制体系，全面控制运营过程中面临的税务风险；其三，银行需建立税务方面的日常管理系统，包括会计核算、税务计算、税款申报缴纳以及与税务机关关系等体系，以降低风险。

第2篇：税务内部管理制度范文

一、内部控制与税务风险

（一）内部控制

内部控制主要是在固定的条件下，企业利用已有的各种资源，提高经济效益，为达到既定的管理目标，而进行内部控制，对部门与组织之间进行调节，制订相关的规则、计划、程序等。根据我国的相关法律规定，内部控制指的是为完成组织目标，企业的管理层、董事会、全体员工都需要进行实施。其目标是在确保企业经营模式合法的条件下，保证企业的资产安全、财务安全、信息完整等，从而提高企业的经济效益，促进企业的未来发展。内部控制的要素，主要包括以下几方面：1、控制环境，主要是针对治理、管理职能，以及管理层对内部控制的重视程度。2、风险评估，主要是针对企业的财务报告，以及经营风险进行分析，并采取对应的补救措施。3、信息系统，利用计算机建立记录、处理、存储、报告等功能的系统。4、控制活动，能够加强内部管理，保证各项制度与政策的实施。例如，授权、绩效、信息处理、税务风险等。5、监督，加强对内部人员与制度的监督，从而去提高工作效率。

（二）税务风险

税务风险主要是指企业的税务没有按照国家法律规定进行操作，使得企业的未来发展具有风险性，影响企业的正常纳税。税务风险主要是由内部原因与外部原因组成，总体上可以概括为以下几方面：1、企业未建立完善的管理制度与内部控制制度。内部控制与内部管理，是决定税务风险程度的主要因素。若是企业内部缺乏完善的管理体系，会使得企业对于税务风险的防御能力降低，无法从根源入手解决问题，其属于税务风险的内部原因。2、企业工作人员思想观念落后。企业管理人员重视经济收益，对于纳税管理很少关注，未培养专业的税务人才，强调少交税收，并且赞同通过各种渠道逃避交税的行为，使得企业存在严重的税务风险。我国的税务体系不断完善，需要企业拥有专业的税务人员进行操作，从而去降低税务风险。企业对于税务风险，未树立正确的防范意识，管理人员对于税务的管理比较疏松，使得企业未能利用国家政策，去获得税务收益。3、未建立完整的组织机构。我国诸多企业的税务机构设置不科学，甚至许多企业未设置税务组织，直接交给会计或者是财务人员进行兼职，使得税务管理失去有效性。企业未设立风险管理机构，对于税务风险不能有效的设防，增加了税务风险发生的可能性。

二、我国企业税务风险内部控制的现状

（一）税务风险内部控制的现状

我国企业税务风险内部控制的现状，普遍存在内部控制制度不完善的情况，并且对于税务风险的认识不足。诸多企业对于税务风险的管理不合理，没有形成科学的管理机制，使得企业的税务存在较多漏洞。随着国家关于税务相关法律政策的颁布，企业对于税务风险的认识有所提高，能够认识到内部控制，有助于防范税务风险。建立完善的税务风险内部控制制度，能够帮助企业利用税收政策获得税务收益，在一定程度上避免风险，保护企业的财产安全，有助于企业的未来决策，能够促进企业长期稳定的发展。而我国企业普遍存在内部控制力度不足的现象，未能够科学的制订内部控制制度，并且缺乏内部控制专业性人才。

（二）税务风险内部控制的问题

未能正确的认识税务风险，是税务风险内部控制的主要问题。我国企业对于税务风险的认识，存在一定的局限性，普遍认为税务风险预防属于财务部门的职责，与其他部门毫无关系，导致对于税务风险的防范没有涉及到日常运行的各个环节。企业对于税务风险不重视，主要是将经济收益作为主要目标，对于财务管理比较重视，很少进行税务风险管理的投入。企业的税务风险，关系到企业的各个环节，税务缴纳是长期进行的工程，需要全部人员的配合。我国企业主要是注重生产与研发环节的管理，对于企业风险的管控，也主要是在生产与运营方面，对于税务风险的关注程度较低，对于相关的税务法律不了解，认为税务缴纳仅是财务核算的工作，只要不虚假申报，则不会出现问题。我国企业的税务风险管理，缺乏专业的税务管理人才，未建立专门的税务管理组织。一般情况下，都是由会计兼职税务人员，会计本身不具备专业的税务管理技能，对于税务办理、申报等流程只能凭借经验进行操作，容易出现错误，为税务风险留下隐患。企业对于最新的税务法规很少关注，并且没有进行深入的研究，使得税务办理不符合新政策的要求，促使了税务风险的形成。

三、内部控制视角下的企业税务风险管理策略

（一）企业税务风险管理的目标

企业税务风险管理，需要企业在组织架构、治理控制、业务流程、权责分配等进行内部控制管理，加强对各个环节的监督，从而去对税务风险进行预防。企业税务风险管理的目标是，建立完善的税务风险管理制度，培养专业的税务风险管理人员，有效的进行税务风险防范，并且加强对税务相关法律的研究，从而去更好的进行税务办理工作。唯有建立完善的税务风险管控制度，才能确保企业税务缴纳不会出现错误，降低税务风险的发生概率。

（二）企?I税务风险内部控制管理的原则

企业税务风险内部控制管理的原则，主要包括以下几方面：1、合法性原则。企业的税务风险管理，需要符合法律的规定，否则会使得税务缴纳出现问题，影响企业的未来发展，内部控制也无法发挥效用。合法原则是防止税务风险发生的基础，需要企业加强对税务法律政策的学习，确保企业的相关税务缴纳符合法律的标准，合理合法的完成缴税工作。2、牵制原则。企业税务风险管理制度的设计，需要部门之间的相互配合，各个环节相互制约，从而去合理的进行制订。对于税务风险管理制度的制订，需要确保部门之间的监督，得到全体员工的支持，其内容需要具有规范性与科学性。3、授权原则。企业需要制订相关的管理条例，合理的进行资源分配，明确员工责任制，不同的岗位具有相关的负责人员。加强对企业的管理力度，使得全体员工按照规章制度严格要求自己，实现企业税务风险管理的权责统一，从而避免税务风险。4、成本效益原则。企业的税务风险管理，需要在控制成本的基础上进行，从容去获得更大的收益。成本效益原则，能够体现税务风险管理的价值，充分发挥其对企业的保护作用。

（三）根据内部控制要素进行税务风险管理

企业的内部控制要素，主要包括以下几方面：1、控制环境，建立完善的内部控制体系，从而去使得企业的建设、组织结构、人员分工具有规范性，有秩序的进行税务风险管理工作。2、加强风险评估，对税务风险进行评估，预测税务风险的发生几率，以及影响程度。采取有效的措施，对各个环节的风险进行分析，并且根据风险的特点，制订相关的补救措施。3、加强信息的交流与沟通，提高员工对税务风险的认识。定期的组织培训，将税务风险管理落实到实处。

第3篇：税务内部管理制度范文

关键词：税务系统;内控机制;反腐倡廉

国家税务总局局长肖捷同志在2010年全国税系统党风廉政建设工作会议上提出,2010年的党风廉政建设工作:“要突出重点,完善内控机制”。要“把完善内控机制作为惩防体系建设和反腐倡廉制度建设的重要载体,全面推进。”如何建立和完善税务系统内控机制是摆在我们各级税务机关面前的一项全新的重要工作。为了做好这项工作,我们应当对其理论渊源、制度结构内容和构建方式等问题在理论上进行深入分析,并在此基础上,结合税务系统的工作实际,提出具有操作性的政策建议。

一、税务系统内控机制理论渊源

税务系统内控机制是国家税务总局在建立健全税务系统惩治和预防****体系的过程中,认真总结多年来税务系统党风廉政建设工作成功经验的基础上,结合税务系统的工作特点,“将内部控制理论引入税务系统反腐倡廉建设”而创造的一个全新的专有名词,是税务系统各级工作人员对税务行政执法权和行政管理权运行中的执法风险和廉政风险自我发现、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的总称,是税务系统反腐倡廉工作理论创新的一个标志:也是税务系统在新形势下开展反腐倡廉工作的具体方向和思路。

1　税务系统内控机制理论是对党中央关于预防行政****理论的继承、创新和具体应用。改革开放以来,我们党的几代领导人都对如何在新形势下开展反腐倡廉工作进行了深入的研究和探讨,提出了一系列理论观点,以指导我们的工作实践。我们党对反腐倡廉战略方针的调整和一系列重大决策的部署和实施,表明党中央对预防****的理论认识越来越深刻,对反****的实际工作越来越重视,对反腐倡廉建设的工作思路越来越清晰,对惩治和预防****体系建设规律的认识和把握越来越明确。当前,国家税务总局在认真总结系统内多年来反腐倡廉工作经验的基础上,结合部门的工作特点,将在企业界行之有效的内部控制理论,作为一种理论方法和技术手段,引入到税务系统的反****倡廉工作之中,形成系统的具有部门特色的反腐倡廉工作思路和方法。应当说,这是我们党关于反腐倡廉理论与税务部门的实际工作相结合的产物,是对反腐倡廉理论的继承应用和发展创新。

2　税务系统内控机制理论,是对税务系统多年来反腐倡廉工作实践经验的总结和升华。多年来,全国各级税务机关在反腐倡廉工作中注意与税收业务相结合,积极探索,创造了一系列与税收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比较好的效果。为了加强对税务干部行使行政权力时的监督制约,有效预防****行为的发生,从上世纪80年代末期开始,全国各级税务机关就改“一人进厂,各税统管”,为“征、管”两分离或“征、管、查”三分离的税收征管新模式,随着形势的发展又经历了以“纳税申报、税务、税务稽查”三位一体的征管模式和“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”为标志的税收征管模式。在注重对税务行政执法权监督制约的同时,国家税务总局在90年代中期又提出要加强对于部人事管理、大宗物品采购等税务行政管理权进行监督制约,形成了有税务部门特色的“两权监督”理论,在实践中发挥了重要的作用。与此同时,全国各级税务机关按照国务院“建立法制国家、推进依法行政”的总体战略,结合税务工作的特点,建立并实施了以细化税收执法岗责体系,统一规范税收执法行为,明确执法责任为特点的税务行政执法责任制和税务行政执法过错追究制度体系,强化了对税务干部在行使权力过程中的责任意识和对违法、违纪、执法过错行为责任追究的力度。在此过程中,一些税务机关还积极学习、借鉴现代行政管理理论,将流程再造理论、iso9000质量管理体系等理论和方法引入到税收管理之中,通过对税收征管流程的再造,强化各环节的监督制约,使目标管理落实到每一个具体岗位和环节,进而达到规范化、精细化管理的目的。税务机关的这些探索和实践,为建立行为规范、权责明确、运转流畅的内部控制积累了实践经验,奠定了坚实的基础。

3　税务系统内控机制理论是企业内部控制理论在税收管理中的具体应用和进一步拓展。内部控制理论近年来发展迅速,在实践中的应用越来越广泛,对强化企业内部管理、及时发现和防范风险、制止营私舞弊和违法乱纪行为的发生、保证管理权力的顺

畅运行等方面都发挥了重要的作用。内部控制理论的目标、理论方法、技术措施等方面与税务机关加强内部管理的工作机理是一致的,与税务机关依法治税和反廉倡廉的目标要求是一致的。因此,税务系统内控机制的建立和完善,应当认真研究、学习和借鉴内控理论的观点和方法,将内控理论中的风险防范和控制的一系列具体方法应用到税务行政管理工作中,并结合税务部门的工作特点,不断加以丰富和完善。

二、构建税务系统内控机制框架结构的具体思路

国家税务总局肖捷局长指出:“要把内控机制建设作为税收体制机制建设的重要内容,结合税制、征管、内部行政管理等改革,积极完善内部岗责体系,优化流程,健全制度,强化监督,形成权力层层分解、工作环环相扣、相互联系制约的科学严密的管理链条,从源头和机制上防范****风险。”这无疑为各级税务机关建立和完善税务系统内控机制指明了方向。

结合当前税务系统的工作实际和对内控理论的研究、学习和借鉴,当前税务系统内控机制建立和完善的基本思路应当是:坚持依法治税和反腐倡廉的基本原则,以建立健全税务系统惩治和预防****体系为目标;在各级税务机关党组的统一领导下,充分发挥纪检监察、督察内审、巡视、法制等监督部门的组织作用,各有关业务部门积极参与,充分发挥整体合力;根据现有的机构设置和税收征管模式,以建立健全税务机关岗责体系为基础,明确各个工作岗位权力和责任;以优化税务工作流程、科学配置权力为主线,以完善税收工作程序和规范税务工作行为为重点,以风险识别、风险评估和风险控制为主要内容,以信息技术为依托,强化信息传递、沟通;加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境;建立和完善规章制度,公开办事程序,对税务系统行政权力的行使和运用过程进行全程监督制约。进而构建起工作岗位标准化、权力责任明晰化、办事程序化、监督实时化、追究及时化的体制机制,体现出分权制衡、流程制约、事前预警、事中提醒、事后追究的风险管理功能,实现对税务系统“两权”运行全过程进行监督和制约的内控机制,保证各级税务机关“两权”运行的规范、透明、高效。

1　明确内控目标,把握内控机制的建设方向。依法治税,用法律的手段指导和规范我们的各项工作,是多年来税收工作取得成功的经验总结,是党和国家对税收工作提出的要求,也是各级税务机关的奋斗目标和工作中必须坚持的基本原则。反腐倡廉,加强党风廉政建设,是提高干部队伍素质,保证干部正确履行职责,执法为民的政治保障。因此,将依法治税和反腐倡廉设定为税务系统内控机制的总体目标,将建立健全税务系统惩治预防****体系为内控机制的具体目标,为内控机制的建设指明了方向,为内控机制框架的构建和功能设定提供了理论依据。

2　完善内控机制的领导体制和工作方式。税务系统内控机制的建立和运行,是税务机关的一项全局性的工作,涉及到各个部门和方方面面的工作,必须在党组的统一领导下,由党组书记负总责,纪检组长(或者责成一名分管执法监督工作的副局长)具体抓,纪检监察部门(或者是责成督察内审、巡视、法制等负责执法监督的部门中的一个部门)作为具体牵头部门负责组织协调,各相关部门积极参与配合,共同实施内控。才能有效动员各方面的力量,共同发挥内控机制的作用。牵头部门负责制定内控实施方案,协助党组具体分解和落实内控任务,并对内控机制运行过程进行监督、考核和评价。各相关部门按职责分工,负责制定相关工作制度,梳理工作规范,落实具体内控工作任务。

3　全面梳理权力事项,明确岗责体系。对照有关法律、法规和相关文件精神,结合机构改革,对本级机关各部门的权力事项,特别是税收业务管理权、人财物管理权、税收执法权等进行全面梳理,列出“权力清单”。按照机构设置和征管模式,严格划分不同岗位的权力的使用范围,针对不同类别权力的特征和作用,建立职权清楚、责任明确的岗责体系,同时,将党风廉政建设的要求融入到每一个岗位,实现权力、岗位、责任、义务的有机结合,做到各司其职、各负其责。

4　优化工作流程,科学配置权力。在坚持依法治税和为纳税人提供优质高效服务原则的基础上,针对不同部门的权力事项和用权方式,简化权力运行程序,下放行政权力,提高工作效率,优化权力运行流程,明确具体权力事项的业务操作程序,做到下一道程序对上一道程序进行控制,每道程序之间互相制衡。在“简、放、提、优”的基础上,科学配置权力,编制权力运行流程图,对权力事项的运行程序、行使依据、承办岗位、职责要求、监督制约环节、相对人的权利、投诉举报途径和方式等内容,以图示的方式表达出来,通过流程图将权力行使过程进行固化,使每项权力的行使过程都做到可视可控。

三、构建税务系统内控机制的路径选择

税务系统内控机制的建立和完善,是一个系统工程,涉及税

务机关内部各个部门和方方面面的工作。当前,为了建立和完善税务系统内控机制,应当理清思路,明确工作方向,重点做好如下几项工作:

1　完善制度,规范税务人员行政行为。根据税收法律、法规和税收规范性文件,对税务人员每一项行政行为都要进行梳理、分析和研究,制定出统一的标准规范,使所有的工作行为都有法可依、有据可循。紧紧围绕“两权”运行轨迹,全面清理整合工作规程和内部管理制度,总结实践中的一些行之有效的经验和办法进行规范和固化,并上升为制度。建立起一系列既有实体性内容,又有程序性要求的工作制度,既明确规定应当怎么办,又要规定违反规定后如何处理,形成一整套环环相扣的制度链条,相互监督、相互制约、相互协调和相互促进,保证行政权力的和谐有序运行。”

2　实施科学的风险管理,实现对风险事前预警、事中提醒、事后追究的防范和控制。从分析权力运行风险人手,对税收管理、税收执法和行政管理中可能引发风险的各种信息进行识别,并根据不同风险度和风险成因,采取相应的风险应对策略和措施,实现风险的有效防范、控制和化解。行政执法权力风险查找的重点是一般纳税人认定、优惠政策审批、税款核定、纳税评估、税务稽查、税务行政处罚等环节;行政管理权力风险查找的重点是干部任用、资金分配、项目决定、资产处置,以及许可权、审批权、征收权、处罚权、强制执行权等权力比较集中的重点部位和关键环节。风险点的查找,应当按照“对照岗位职责——梳理岗位职权——找准权力风险点——公示接受建议”的统一流程,由部门和个人结合工作实际主动查找,并将查找出来的结果集中公示。对查找出的风险,要按照权力运行频率高低、人为因素大小、自由裁量幅度的高低、制度机制漏洞的多少、危害损失的严重程度等对风险点进行分级评估,明确各部门在风险管理中的责任,健全防控措施。要把风险排查、风险分析、风险应对等工作落实到具体岗位、具体人员和具体工作环节,使风险管理真正科学、实用。

3　充分利用税收信息管理系统,强化权力运行过程中的信息沟通。将权力行使过程变为信息处理过程,强化程序的严密性,弱化人为因素,遏制随意性,形成机器控权的制约机制。要依托综合税收征管信息系统、税收执法管理信息系统、纪检监察管理信息系统和人事管理信息系统等信息技术手段,逐步将以审批事项为重点的各类权力运行纳入信息化管理,使各类信息互融互通,便于沟通和监控,实现实时监督、控制和综合分析,做到全程留痕,可查可控。要进一步运用好现有的监控决策、执法考核、执法监察等信息系统,切实掌握各类事项的受理、承办、审核、批准、办结等信息,做到实时监控,全程制约。

4　加强税务文化建设,培育、塑造以法治文化、廉政文化为核心的内控环境。税收内部控制机制的顺畅运行,需要有一个与之相适应的包括管理理念、组织机构、岗责体系业务流程等要素构成的内控环境。在内控环境中,人是起决定性作用的,因为所有的制度都需要有与制度要求相适应的人来执行,这其中起重要作用的是人的思想理念和能力素质。因此,必须加强税收文化建设,将依法治税、廉洁行政的观念和实施科学化、专业化、精细化管理的思想内化为税务干部的思想观念,成为全体税务工作人员的共识,并将这种治税思想和管理理念贯穿于税收工作的始终,引导全体税务人员加强对依法治税思想和科学内控管理理念的认知,牢固树立依法行政、防范执法风险和廉政风险的观念,在工作实践中不断调整自己的行为模式,为税务系统内控机制的顺利运行创造良好的实施环境。

5　不断深化政务公开,实行阳光执法。阳光是最好的防腐剂,公开是最好的监督。要认真落实国家有关部门关于政务公开的部署和要求,按照“公开是原则,不公开是例外”的要求,严格执行公开办税制度,对各部门的权力进行汇总统计,审核认定,编制目录,明确公开的要求、时限、范围,实现权力、责任、流程、制度、风险“五个公开”,使权力在阳光下透明、规范地运行,不断提高权力运行的透明度和公信力,拓展监督渠道,促进内部管理制度在运行过程中不断调整完善。

6　加强与外部控制的联系和有效衔接,促进内控机制的不断完善。内部控制与外部控制是各自独立存在的,分别运用不同的方式,从不同的侧面对税务机关“两权”运行进行监督,这两种不同的监督控制机制又可以相互联系,相互补充,共同发挥作用。在税务系统内控机制建设过程中,要注意做好与外部控制的沟通、联系和衔接,更好地发挥两种控制机制的合力作用。税收内控机制是一个系统工程,各级税务机关主要负责人作为内控机制建设的第一责任人,在内控机制建设和运行过程中要注意与公、检、法、纪检监察机关等外部控制部门的沟通、联系,及时发现内控工作中存在的问题,督促各部门把明确权责、规范流程、风险排查、完善制度等要求落实到位,发挥内控的作用。积极学习、借鉴外部控制的一些好的经验和做法为我

第4篇：税务内部管理制度范文

一、进行税务风险防范的意义

税收的征收是单向的，税收主体间权利义务存在不对等性，企业一旦面临涉税风险，将会带来很大的不确定性，而且结果一般都很不乐观，主要表现为：第一，因为税务机关对企业不当的税务行为，例如：偷税、骗税、抗税等行为，具有永久追缴权，所以，税务风险在时间上具有不可撤销性，这也被看做是企业税务风险不同于其他风险最显著的地方；第二，如果企业的经济业务致使纳税行为模糊，就有可能导致企业多缴税或者少缴税，这也会给企业带来税务风险。

对于现代企业来说，风险有着很大的不确定性，进行风险评估，对不确定因素进行分析与防范是企业的一项重要工作，任何企业都有涉税行为，也就存在税务风险，企业的税务风险是涉税行为带来的不确定性因素的统称。随着税收制度的不断完善，企业纳税意识也不断增强，税务风险也越来越受到企业与税务部门的关注，企业进行税务风险防范与管理、加强内部控制，可以进一步地规范企业运营流程，确保企业纳税工作的进行；企业按照税法规定进行纳税，对涉税事项正确的进行判断，可以更加有效地防范与减少税务风险，同时也能保证税务部门税收工作的顺利进行。

二、税务风险对企业内部控制的影响

（一）税务风险不利于内部控制的实现

企业内部控制是为保证财务报告的可靠性、经营的效率以及对现行法规的遵循等目的而提供保证的过程，内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、资讯与传递以及自我检测等各个方面。税务风险涉及到生产经营的各个环节，在每个风险控制点上都要建立相应的风险管理控制系统，不能保证内部控制更好的实现，所以企业要有针对性地提出相应的控制措施，这样才可以有效地进行企业内部控制的管理，避免因为税务风险而造成的经济损失。

（二）税务风险不利于内部控制目?说氖迪?

企业内部控制目标的实现与税务风险有很大的关系，企业所有的会计信息与数据是缴纳企业税费的依据，一旦会计信息有错误，直接影响企业税费的准确度，企业因此要承担一定的法律责任与处罚，不利于会计控制目标的实现。另外，对企业来说，没有严格依照我国相关的法律法规办事也是造成企业税务风险的因素，而企业内部控制目标可以不断地提醒企业严格遵循国家法律法规进行经营，从而最大程度地降低企业的税务风险。

三、基于内部控制的税务风险防范思路

内部控制作为企业针对各项经营管理活动展开内部监督与管理的重要单元之一，在财务控制中发挥着重要的意义与价值，是防范企业税务风险的重要工具之一。从内部控制角度入手，在企业税务风险防范过程中可采取的措施包括以下几个方面：

第一，针对企业内部控制环境进行改善，通过健全内控工作体系的方式指导内控活动的有序开展。企业内部环境是界定企业内控空间的具体标准，内部控制相关的环境单元包括人力组织与安排、制度建设、企业治理这几个方面。从防范企业税务风险的视角出发，内部控制体系建设中必须通过董事会在企业战略计划以及经营管理计划中详细列举税务风险的管理目标，在税务顾问与税务部门的密切配合下，以现行《大企业税务风险管理指引试行版》中有关规定为依据，共同确认企业日常经营管理行为活动中的涉税事项以及税务风险的管理方案等内容。并且，企业日常经管活动中的涉税事项还必须依托于健全的内控框架为依据执行。其中，一方面是在事业部、管理层等重要机构部门下增设专门的税务管理工作岗位（条件允许时应增设税务工作部门），或也可通过外包纳税事项的方式对涉税业务进行规范；另一方面，企业应对内部税务风险管理制度进行完善，将税务风险防范措施纳入企业内部控制体系中，参考《大企业税务风险管理指引试行版》标准，与企业自身业务以及管理架构相结合，对税务管理具体流程以及控制方法进行设计，以实现对税务风险的有效控制。

第二，加强信息沟通，巩固企业税务风险防范力度。企业各项经营管理活动的实施不单单涉及到价值流转的问题，信息流转同样非常重要。从税务风险防范的层面上来看，风险管理必须综合考虑税务信息受经营管理活动影响而产生的流动以及流动方式，具体工作岗位也必须引起足够的重视，以便采取措施对税务风险进行科学防范。在此过程中，加强信息沟通的途径有以下几个方面：（1）完善企业基础税务信息系统，应有专人负责对税收相关法规政策信息进行动态收集并及时更新，使企业内控机制的运行、财务管理体系的运行与现行税法中的有关要求相符合；（2）应在税务机关部门与企业之间构成良好的交流沟通机制，围绕企业经营管理业务开展中的税务风险问题进行畅通无阻的沟通

第三，重视对涉税风险的评估，以强化企业风险控制水平。在我国现行企业内部控制基本规范以及《大企业税务风险管理指引试行版》中明确规定了企业风险管理与控制的具体要求与标准。从防范税务风险的视角上来看，风险防范的重点在于过程控制、企业信息沟通、信息监督、风险评估这几个方面。首先，企业必须完善税务风险的风险评估机制，将税务风险纳入风险评估范畴中，以准确识别企业经营管理活动中涉税业务内外部相关风险，并确定企业可承受的最大风险底线（包括可接受风险水平以及整体税务风险承受能力这两个部分），在此基础之上以定量与定性相结合的方式系统风险特定税务风险发生可能性以及发生风险后的损失范围，为风险防范措施的制定提供科学依据。

第四，将纳税风险防范工作机制引入内部监督体系中。在将纳税风险防范机制引入内部监督体系的过程中，关键是通过涉税自查以及内部审计这两项手段对企业涉税风险进行科学预警。具体来说，（1）企业内部审计中必须将有关纳税事项的审计作为重点对象，遵循重要性原则对纳税事项进行科学判断；（2）加强对涉税业务活动的专项检查，及时纠正并应对已发现的问题。在检查评价涉税业务时，除内部审计应发挥自身价值以外，还可由企业按照有关规定聘请专业税务中介机构进行独立审计，以实现对税务风险的合理控制。

第5篇：税务内部管理制度范文

关键词：税务风险；商业银行；纳税筹划

当前，国家相关部门出台了众多的税收法律法规，以作为征税的基本依据。纳税筹划主要是指一个经营主体，利用国家税收政策中的一些优惠措施等，合理合法地调整自身的经营和后期发展目标，通过这一方法减少税务支出，谋取更多发展资金[1]。商业银行的经营业务主要有存款、贷款、金融衍生等具有风险的产品，受经营类别、规模的影响，其纳税筹划工作将牵涉到一定的税务风险。

1商业银行存在的税务风险类型分析

1.1税务争议风险

税务争议实质上就是指纳税人、扣缴义务人和纳税担保人对税务机关确定的有关税收的一些行为具有意见的不统一，其主要包括税务主体、征税范围、减免税等。税务争议是诸多经营主体在缴纳税金时会遇到的问题，就商业银行来说，其税务争议发生的次数较多，难以在短时间内形成统一的意见，解决存在的争议。缴纳税款的时间是有限的，如若争议不断无法妥善解决，未在规定时间内完成税款缴纳，会产生延误缴纳税金的风险。

1.2税务申报风险

在商业银行经营中，存在的税务风险类型多，其影响最为深远且最常见的税务风险无异于税务申报，税务申报多表现在少缴纳税款之中。商业银行产生税务申报风险主要原因在于办税人员身上自身，产生这类风险的原因有两个：其一是办税人员专业能力有限，未熟悉掌握征税范围和减免税范围，使得在实际申报过程中存在遗漏和少申报问题，少缴和漏缴等潜在风险会出现在商业银行日常管理之中。其二是办税人员受权限制约，不能及时收集税务申报相关的资料，增加了未申报税务的风险。

1.3经营中的风险问题

受后期发展战略的影响和内部经营中侧重点的影响，税务管理工作容易被其他管理所取代，这在无形之中会增加商业银行的经营风险。例如，部分商业银行非常重视业绩考核，其经营重点不断偏向贷款业务，在办理相应的贷款业务时并未按照贷款信息正确进行五级分类，无法预计每笔贷款业务产生的损失，由于缺乏原始数据的支持，使得税务申报工作无法开展，增加了延迟缴纳税款的风险[2]。部分银行只重视营业收入，没有对税收工作引起足够重视，相关的税收优惠政策并未发挥作用，无形之中增加了多缴纳税款的风险。

1.4政策与执行风险

一般情况下，税收标准是固定的，而税收范围却是灵活多变的，国家制定的税法并未明确税收范围。这使得实际执行过程中，部分存在于制度范围边界的各税收类别，均需要税务机关工作人员判定其是否在税收范围内。受专业能力和职业素养的影响，商业银行可能会存在政策执行偏差的风险，其中较为典型的例子就是税收筹划和避税。虽说两者都是采取一些合理的方法和手段，达到税收支出最小化，但是两者的性质存在明显差异，税收筹划是合法的，避税则是违法行为。在实际工作中，判定税收筹划、避税很大程度取决于税务机关工作人员对于税法的理解或者是当地的规定。如若商业银行展开税收筹划工作，却在实际税务处理中被误认为避税，不仅不会带来任何税收收益，还会因为这类不合理做法受到相应的处罚。

2商业银行纳税筹划存在的问题分析

2.1银行内部税务管理信息系统落后

目前，在诸多领域中都能看见信息技术得到具体使用的身影。商业银行在经营中逐渐引入了信息技术，经过多年的发展和建设，商业银行信息化建设已经趋于完善，完整的信息化服务系统通过不断地更新，日趋成熟。然而，国内税务管理方面的信息系统还存在一定的滞后性，虽然商业银行内部有着税收管理信息系统，但是其信息化程度明显落后于日常信息化服务的需求。再加上传统税收模式的影响以及内部从业人员的水平不齐等，使得税收信息系统未能发挥其实质的作用。

2.2税务筹划专业性不足

会计制度和税法的更新速度非常快，就目前来说，现行的两个制度在部分内容上存在明显差异，在处理两者间存在的差异问题时，需要秉承两制度分离的原则。目前，最新所得税法与原有税法存在明显差异，不仅降低了商业银行的所得税率，提高了费用税前的扣除标准，还进一步强化了反避税的措施。随着制度的变更，需要进行纳税调整的地方越来越多。这在无形之中增加了商业银行税务筹划工作的难度，使得其工作内容愈发复杂，受商业银行内部税务筹划人员能力的影响，很难保障税务筹划的专业性，不仅会增加商业银行税务风险，还可能会导致税务筹划工作失败。

2.3内控体系未健全

各个经营主体在实际经营时，想要实现经营目标和发展目标，就需要发挥商业银行内部控制的约束和管理。在商业银行经营中，部分管理人员未从传统的经营理念和模式中走出来，没有意识到内部控制工作的重要性，受管理层不重视以及商业银行实际的经营类型影响，部分商业银行内部没有完善的内部控制制度，与税务管理相关的内部控制制度处于不足的状态。由于内部控制制度不完善，无法将其落实到实际工作之中，使得在开展纳税筹划工作时出现漏洞。同时，就部分商业银行的税务管理机构而言，与之相应的分配、考核和奖惩制度都存在一定的问题。部分商业银行想要提高财务管理水平，为了方便资金的分配和管理，一些分支机构的税收工作均由总行负责，使得部分分支机构不重视自身的税务支出。

2.4部分商业银行纳税筹划的意识较弱

就目前商业银行纳税筹划工作的开展情况来看，较为突出的一个问题是部分商业银行纳税筹划意识不足。目前，商业银行面临来自国内各大银行和国外诸多银行的双重压力，部分商业银行通过开发新产品、提高服务质量等增加收入，但并未意识到成本控制的重要性。甚至有很多商业银行在实际经营中不重视纳税筹划工作。

3税务风险防范下的商业银行纳税筹划策略分析

3.1积极推进税务信息化建设

目前，商业银行内部的信息化系统已经趋于完善，其规模非常可观且发挥了较好的效用；在完善的信息化系统之中，让商业银行感受到信息技术对工作开展带来的便利与优势[3]。内部税务系统信息化建设存在较为明显的滞后性，商业银行管理层需要根据税务相关的新要求，结合信息化系统发展的趋势，不断更新和完善税务信息化系统，并将税务信息化系统有效应用到具体的纳税筹划工作之中，进一步提高税务管理的质量和效率；通过在诸多税务信息中筛选出高质量的税务内容，帮助管理层进行决策。为保障纳税筹划的合法性和合理性，具体的纳税筹划工作离不开当地税务部门的支持，为方便沟通，可以建立银行和税务部门的沟通平台。除此之外，各商业银行之间要加强沟通，相互分享税务风险防范策略和税收筹划措施。

3.2加强税务筹划人才队伍建设

纳税筹划的有效性和合法性很大程度上取决于内部筹划工作人员的能力。想要在防范税务风险的基础上开展纳税筹划工作，需要专业税务团队的支持。首先，需要从前期的人才引进入手，通过考核引进人才的财税专业知识，聘请专业能力较强的税务筹划工作人员，为专业团队的打造奠定基础。其次，由于税法的更新速度较快，商业银行还要加大对税务团队的培训工作，要求其掌握最新的税法规定和要求，并掌握银行的业务流程和风险管控要求，进一步提高税务筹划人员的专业能力。最后，为了避免高质量专业人才出现流失情况，需要制定晋升机制，保障人才能够留得住。

3.3建立健全内控体系

内部控制工作的主要作用是约束和管理内部员工，让整个商业银行的经营更加规范合理。商业银行在实际经营发展中，要不断提高管理层和内部职工对内部控制体系的认识，这能保障税务管理的合理性与有效性。需要注意的是，内部控制工作的开展离不开内部控制制度的支持，在构建内部控制制度时需要秉承以人为本的理念，切实考虑到内部各员工的情况，制定员工均认可的控制制度，才能保障内部控制工作开展的效果，通过科学合理的税收内部控制制度可以更好促进纳税筹划工作的开展。

3.4推进商业银行全体人员提升风险防范意识

想要保障纳税筹划工作开展的有效性和合法性，需要进一步提升商业银行税务风险管理的意识，强化税务风险防范管理工作，让风险防范能直接落实到具体的纳税筹划之中，发挥防范手段的作用[4]。在实际的经营管理中，商业银行各个部门之间要加强沟通和交流，提升对于税收风险的认识，提高全员的风险防范意识。在实际工作中，为了保障风险防范的有效性，需要明确商业银行内部员工的风险责任，避免风险发生时出现推诿责任的情况。此外，为了提高商业银行的风险抵御能力，建议商业银行以国家税务总局出台的《纳税评估管理办法》相关规定，对税务风险进行细分，建立完善的税务风险评估和预警机制。例如：商业银行可以结合性质和用途，将税务风险划分为收入类风险、费用类风险、成本类风险、利润类风险、资产类风险等，结合差异化的风险类型对商业银行的经营业务制定对应的评估指标，设置纳税金额风险临界点。在信息技术的支持下，一旦出现纳税金额高于临界点，则可以自动引发系统报警，并从风险数据库中调取相应的应对模型，为银行制定税务风险防范策略和财务战略调整等提供充分的信息支持，也能够切实提高银行的税务风险抵御能力。

3.5加强对税收政策的学习并提高执行力

税收筹划工作包含的内容非常多，如计税依据、纳税人以及税率等。纳税筹划工作主要是内部工作人员按照税收政策和制度开展相关的税收筹划。例如，在针对个人所得税展开筹划工作时，需要明确国家有关个人所得税的最新税法，掌握税收内容、依据、优惠等诸多内容，进而规划出多个税收筹划方案，通过比较选择最优方案，做出对银行最有利的税收决策。如若未熟悉掌握税收相关政策，无法制定科学合理的纳税方案，纳税筹划活动将难以开展。

3.6夯实税务管理基础

首先，简化业务流程。国内商业银行的金融产品和销售方式相对复杂，而税务管理贯穿银行各项业务活动中，需要高效率的操作流程作为基础保障。因此，为了降低操作风险，建议商业银行简化业务流程，有利于税务会计人员可以准确地计算出应纳税额，确定作业环节当中的税务风险节点，不仅可以防范税务风险，还能够避免偷税漏税等问题。其次，完善税务管理制度。商业银行的经营与管理和市场上其他现代化企业不同，在制定税务管理制度的过程中，不能直接借鉴其他企业的管理模式，需要结合自身的管理需求，在税法范畴之内制定行之有效的税务管理制度。例如：鉴于商业银行金融产品趋于种类多元化发展，会计核算内容也相对繁琐，一旦出现数据归集错误或计算失误，会直接影响银行后续的税务筹划工作。商业银行可以建立并执行税额核算制度，基于计税单位和计税价格开展应纳税额核算工作，保证税务处理与会计处理的一致性，提高税务管理水平[5]。最后，将责任追究制度落实到税务会计岗位层面。设置独立的税务管理部门或岗位，是商业银行控制税务风险的有效手段。建议商业银行将税务管理工作从财务部门当中分离出来，建立税务管理小组或部门，配置更专业的税务会计人员，分别开展税票管理、纳税申报、税务筹划、税务咨询服务等工作。通过细化岗位职能和工作内容的方式，可以解决“一人多岗”的问题，也能够将责任追究制度落实到差异化的岗位层面，充分调动税务会计工作人员的积极性，依据既定的税务管理制度和业务操作流程开展各项税务筹划工作，降低人为因素对税务风险防控的影响。

4结语

综上所述，商业银行在经营管理中势必会面临缴纳税金的情况，受银行实际经营活动的影响，纳税筹划工作还将伴随税务风险。纳税筹划工作中存在的税务风险较多，如税务争议、税务申报、经营风险等。商业银行需要采取有针对性的措施解决存在的各项问题，并加大对税收政策的学习和落实，才能在税务风险防范下积极开展税务筹划工作。

参考文献

[1]陈影.商业银行纳税风险防范[J].纳税，2021,15(01):49-50.

[2]刘苏.基于税务风险防范的商业银行纳税筹划研究[J].中国乡镇企业会计，2020(10):31-32.

[3]方小钦.商业银行涉税行为及纳税筹划探析[J].财经界，2020(23):230-231.

[4]张先富.农村商业银行纳税筹划的探讨[J].财会学习，2019(03):120+122.

第6篇：税务内部管理制度范文

关键词：高校 内部控制 税务管理

一、高校税务管理涉税的内容

高校税务管理是指高校对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。

高校内部控制是指高校为有效履行公共受托责任，实现发展目标，实施学校业务运行的效果和效率、财务报告的可信性和对法律法规的遵从而应对风险的过程。

现阶段，高校主要涉及到的税种有个人所得税、企业所得税、增值税、房产税、契税、印花税等。个人所得税方面，国家税务总局曾经的《关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》和《个人所得税管理办法》中，明确将高校、电力等高收入行业以及列入个人高收入的大学教师作为个税征管的重要对象，并且对于比较特殊的年终一次性奖金的扣税标准、计税方法也作了明确规定，这就要求作为代扣代缴个人所得税纳税义务人的高校要切实履行好纳税人的义务，如实、准确、及时地进行个税的申缴。

企业所得税方面，《企业所得税暂行条例》规定，企业所得税纳税义务人除了各类企业之外，还包括“有生产经营所得和其他所得的其他组织”，这里的其他组织是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织，其中高校就包括在内。对于高校而言，企业所得税的征缴还没有明确的、针对性的管理办法，大多数都是根据主管税务机关的通知而定，并且也只是套用企业的模式来申缴，与高校实际情况还存在一定偏差。

增值税方面，近年来，随着横向科研项目和科研经费的不断增加，尤其是在“营改增”政策全面实行之后，增值税的纳税管理越来越成为关注的重点，如何合理利用现有优惠政策将成为高校管控好增值税的一个重要措施。

另外，房产税、契税、印花税在高校的经济业务中也略有涉及，但还不是很突出，随着高校经济业务的不断拓展，在未来可能会成为高校税务管理的一个组成部分。

总之，随着高校综合改革不断深入、高校事业迅猛发展、规模不断扩大、经济活动越来越频繁，高校税务管理迎来了许多新情况、新问题，这就对高校税务管理提出了更多、更高、更新的要求，对高校税务管理加快建立和完善相应的内部控制制度显得尤为突出。

二、高校税务管理中存在的问题和风险

（一）高校税务管理意识淡薄

在新形势下，高校没有正确意识到税务管理的重要性，还滞留在以前的管理意识当中，认为高校除了个税便不用交税，也不涉税，更不会主动思索现行的税收政策。税务管理意识的淡薄使得对于相关涉税信息的关注度大大降低，从而导致了税法、税务知识的欠缺，继而使得纳税的敏感度大大降低，最后出现偷税漏税的情况。一旦查获证实，将面临巨额的补缴税款及罚款风险。

（二）高校财务人员的综合能力有待提高

随着国家财税体制改革的推进与深入，对于高校财务人员的业务处理能力、综合能力等各方面要求将不断提高。目前，大多数高校财务人员日常会计业务的处理能力都比较全面，但是在涉税业务方面有所欠缺。随着高校经济业务复杂化、多样化的发展，现行财务人员的综合能力将难以适应。如果高校财务人员的业务处理能力不合格，那将直接导致业务处理的不规范、不合理、甚至不合法，有可能给高校带来巨大的、甚至是不可挽回的损失。

（三）高校专门的税务管理岗位缺失

税务风险已经成为高校税务管理中无法避免的一个问题，随着依法治国政策的不断深入与完善，税务管理岗位的缺失会使得高校面临非常大的税务风险。税务管理岗位的缺失或不明确将直接导致税款管理制度的松散、管理职能的分散、管理效率的低下，将严重影响高校的基础职能的实行，严重阻碍高校制度化、法制化、规范化建设的进行。另外，现在大多数高校都是由财务部门代为管理税务工作。而事实上，财务部门的相关人员并不一定具备专业的税务管理知识，一旦税务机关下达相关的税务自查事项，可能会使得高校陷入比较被动的状态，甚至因此而承担税务处罚的风险。

（四）税务信息化交流平台的缺失

我国高校税务信息化建设受到许多主客观因素的影响，目前还处于一个非常低的水平。首先，高校对于税务信息化的认识不够到位。近年来，国家税务信息化建设虽然卓有成效，但高校领导对内部税务信息化建设一直不重视，忽视了或意识不到税务信息化在高校日常运作中的重要作用，对于税务信息化的内涵认识不够到位。其次，高校对于自身税务信息的管理不够到位。高校自身必然涉及到许多税务方面的工作事项，但是没有一个集成的储存或交流平台供需要的人来获取，这就造成了资源的闲置与浪费，变相地增加了获取相关资源信息的时间成本和人力成本。最后，税务信息化建设需要专门的信息化人才来建设和维护。信息化人才的缺失必然阻碍高校信息化建设的进程。

随着高校改革的深入与推进，高校涉税业务日益增加，税务管理内容日益复杂。税务信息化交流平台的缺失，将造成各部门之间信息的不对称，严重影响各职能部门之间工作的连续性和衔接性，将耗费大量的人力、物力在机械性、重复性的事务当中，可能导致整个学校工作效率的低下。

（五）高校税务管理制度不够健全

从高校目前的运行状况来看，大多数高校还没有建立起税务管理的相关制度，甚至都没有意识到建立税务管理制度的重要性，仅仅停留在被动接受的阶段。制度是执行的先决条件，没有制度作为引导，执行将会走上歧路。税务管理同样需要制度来加以保驾护航，制度的建立和完善有助于税务管理的实施，有助于工作的开展和执行。缺乏制度的约束，将严重影响高校各方面的发展，甚至可能会涉及相关税务事项的纠纷。脱离了制度的管控，一切的执行行为都将面临巨大的风险，给管理带来巨大的阻力和难度。就高校领用的增值税税票来说，还只是停留在领用、使用、核销的阶段，并没有比较详细、明确的管理制度来加以控制，没有形成一个良好的税务管理内部控制体系。

三、高校税务管理中存在风险的防控关键点

（一）加强税法政策宣传力度

高校应当充分利用各种场合宣传税法政策，也可以聘请税务部门的相关工作人员进学校开展面对面的税法政策宣讲活动，从税务主管部门的角度剖析各项税法政策。高校也可以通过门户网站、微博、微信等多种方式进行税法政策宣传，使教职工及时、全面地了解国家的各项税法政策。与此同时也让税务部门更加清晰地了解到高校的实际情况，从而在日常工作中得到税务部门的支持。

（二）加强财会人员队伍建设

随着高校经济业务的复杂化、多样化发展，高效财务工作的内容也日益多样化，高校财务人员在处理新情况、新问题时有可能会束手无策。面对这种情况，首先，财务部门可以要求相关的业务员和业务骨干去高水平的院校学习、深造，加快其相关业务处理能力的提高;其次，可以聘请有关的专家进行专业技能的培训，全面提升财务部门人员的知识储备和业务技能;最后，可以通过引进高素质人才的方式，为财会队伍添加新鲜血液，注入新的活力。

（三）设置专门的税务管理岗位

随着国家税法的日趋完善、日益健全，高校的税务管理工作也将日益繁重，高校有必要设置专门的税务管理岗位来满足新经济形势下的各种需求。高校的主要涉税事项有按月缴纳代扣代缴的个人所得税、填报增值税申报表及其附加税申报表、申报相关的营业税、按季度填报企业所得税申报表、年度企业所得税汇算清缴以及其他的一些临时性税务相关事项。面对越来越多的涉税事项，需要建立相对应的税务管理岗位来进行单独管理。只有设立了专门的税务管理岗位，才能对各种涉税事项做到完全统一的管理，才能保证各种涉税业务顺利、高效地完成。

（四）建立税务信息化交流平台和税务管理系统

在高校内部建立一个税务信息化交流平台，不仅可以实时共享各种税务信息，还可以集思广益，共同提升对国家税收政策的解读能力。高校的各个部门可以通过这个平台，及时交流相关信息，采集所需数据，高效、便捷地完成各种税务事项。另外，可以聘请对高校财务有研发经验的软件开发公司，研发相关税务处理系统，例如个税计税系统，这样可以使得本来繁琐、复杂的个税计算程序简单化、效率化，还可以有效地保证每一个人个税计算的准确性。

（五）加强税务管理、内部控制制度建设

制度是各项事业发展的保证，只有建立完善的税务管理、内部控制制度，才能让高校的管理更加规范化、高效化。不断加强和完善内部控制，从制度上规避或减小涉税业务的风险，不断地对内部的流程、制度进行合理的控制、调整，才能为税务事项的完成奠定基础，更好地做好税务管理工作，更好地服务好高校事业的发展。

根据财政部的《内部会计控制规范》中提到的不相容岗位相互分离的原则，在税务管理的过程中应当得到充分的运用和实施，通过制度的建立以及对各个环节的把控，形成一个有效的管理模式，如图1所示。例如，在税务发票的管理上，可以从两个方面加以控制和管理。一个是发票的进出库流程，如图2;一个是发票的使用流程，如图3。通过建立相应的管理制度、流程规范，明确各个环节的岗位分工，做到一事一管，一管一结，使得票据管理更加规范化、制度化、效率化。

例如，在个税的管理上，可以借助信息化的计税软件，合理分工，权责明确，通过对各个环节的监管，做到事前、事中、事后的全方位控制，如图4。并且还可以制定相应的检查制度，来完善和监督个税环节的合理性、合规性和准确性，最后通过汇总报告的形式，分析和总结个税管理中的各种情况，为决策者提供可供参考的准确数据。

四、结语

本文简要分析了高校税务管理中存在的一些问题和风险：高校税务管理意识淡薄;高校财务人员的综合能力有待提高;高校专门的税务管理岗位缺失;税务信息化交流平台的缺失;高校税务管理制度不够健全，并指出了相应的风险防控措施：加强税法政策宣传力度;加强财会人员队伍建设;设置专门的税务管理岗位;建立税务信息化交流平台和税务管理系统;加强税务管理、内部控制制度建设。因此，高校在完善税务管理的全过程当中，要坚持以税法为基石，积极沟通税务主管部门，加强税务管理人才的培养，通过现代化的信息网络系统来强化税务管理，不断完善管理制度、加强内部控制，全面提高高校的税务管理水平，为高校的健康、可持续发展打下基础。Z

参考文献：

[1]肖娜辉.高校内部税务管理存在的问题和对策[J].行政事业资产与财务，2014，（21）.

[2]武迎春，王杰敏.高校内部税务管理工作探析[J].价值工程，2011，（33）.

[3]赵国艳.税收筹划视野下的高校税务管理完善途径[J].行政事业资产与财务（下），2012，（2）.

[4]杨玉芳.高校企业所得税问题探讨[J].财务与金融，2011，（3）.

[5]陈力勃.新形势下对高校增值税和企业所得税问题的浅析[J].市场周刊・理论研究，2013，（11）.

第7篇：税务内部管理制度范文

1.加强税收法制的宣传教育，提高依法履行纳税义务的自觉性。要通过税务管理机制的建立，经常地有重点地宣传教育，帮助有关人员确立依法纳税理念，认识到税收是国家财政收入的主要来源，是国家发展经济、改善民生的主要资金保障，依法纳税是公民和法人应尽的义务和社会责任，必须严肃对待、自觉履行。在依法纳税过程中要自觉做到“三性”，即应纳税款的真实性，税额计征的完整性，申报入库的主动性，远离并坚决抵制弄虚作假、偷税、漏税、欠税等违法行为，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财产损失或声誉损害。

2.加快税务管理制度建设，落实税务岗位责任制。加强税务管理制度建设，不断完善税务管理制度，是企业内部税务管理机制能否正常持久发挥功能作用的关键。税务管理制度的核心内容是明确企业内部税务岗位的职能分工，落实岗位责任制，增强当事人的责任感。在建立税务管理制度的过程中，要把握四点：一是税务岗位的职责和权限要明确、具体，力求细化、量化，便于执行和考核；二是税务管理不相容岗位必须相互分离、相互制约和相互监督，避免混岗混责现象；三是税务管理制度必须与企业内部的其它管理制度相街接，有机配套，相辅相成，避免彼此脱节、相互矛盾，影响功能发挥；四是要坚持与时俱进，适时调整、修改、补充、完善其内容，使制度具有长效性。

3.规范纳税操作实务，提高税务处理质量和工作效率。根据税收法规的现行规定，企业需要依法缴纳的有增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、印花税等，各税种的应缴税额的计算方法和会计核算方法并不一致，有的差异很大。在纳税申报、缴纳期限、加征减免、代扣代缴、退税返还等操作程序、手续方面也各有特点，并不相同，很容易相互混淆，造成差错而导致违反税法，形成税务风险。为了提高税务处理质量，避免由于操作失误而发生的税务风险，应当发挥税务管理机制的规范功能，根据现行税收法规，企业会计核算和财务管理准则要求，将各税种的缴纳操作规程实施规范化处理，形成从税款的会计处理到如数入库全过程的纳税操作规范，也可以编成适合本企业特点的纳税规范手册，人手一册，供内部税务人员和相关人员参照执行。必须强调的是，规范纳税操作实务，提高税务处理质量和工作效率，是一项需要长期坚持的工作要求，要根据税收法规的发展变化，不断地调整充实，保持其长效、规范功能。

4.开展税收筹划活动，努力实现税后利润的最大化。实现税后利润最大化，是企业追求的本能性预期目标。实践证明，进行事前税收筹划有助于减轻税负，减少风险，增加税后收益。因而在企业作出新的投资、经营项目决策之前，税务管理部门应当积极主动地开展该项目的税收筹划活动，在国家税收法律、行政法规许可的范围内，面对客观存在的税负差异，对该项目面临的纳税事项进行前瞻性的测算、比较、论证，选出最优纳税方案，力求减轻税负，实现企业税后收益最大化，供领导层决策参考。从事税收筹划，必须深刻理解国家财经政策的引导和税收经济杠杆作用，确知城市之间、地域之间、行业之间、乃至国与国之间税收负担上的差异和相关条件，分析该投资项目的发展空间和可能遇到的困难，权衡利弊得失之后选出最优纳税方案。必须注意的是，从事税收筹划，决不能单一地把注意力集中在减轻税负上，要强化风险意识，综合考虑影响税负和税后利益的多种因素，具有可操作性和安全性。由于税收筹划涉及面广，难度较大，对重大的投资、经营项目，特别是对外经济合作、贸易往来项目，如感自身力量不足，可以委托具有资质的专业的中介机构承办。企业的税务管理人员可以提供资料、参与活动，起辅助作用，并对中介机构提供的税收筹划成果进行可行性论证，供领导层参考。

5.用好用足税收优惠政策，努力化风险为发展机遇。对中央和地方政府出台的税收优惠政策，要认真研究分析，深刻理解该项税收优惠政策出台的背景、目的，享受优惠待遇的对象、条件，结合企业的实际状况，科学论证享受该项税收优惠待遇的可能性和受惠程度，就调整企业投资方向，加快技术创新进程。扩大经营范围，改进营销方式等方面向企业领导层提出合法利用税收优惠政策的建议，供决策参考。要注意把握先机，主动创造条件，用好用足税收优惠政策，化风险为发展机遇。与此同时，要以高度的敏感性考量该项税收优惠政策可能给本企业带来的负面影响和隐性威胁，采取事前防范措施，避免被动。

6.构建税务信息交流平台，提供税务咨询服务。要在企业内部建立信息交流平台，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，提高税务信息的科学解读能力，积极主动地通过税务信息平台，向企业的领导层、管理层、其他部门和分支机构负责人提供需要引起关注的信息，并就税务方面的信息释疑解难，发挥咨询作用。

7.强化税务活动实效考核，提升税务管理机制监督功能。要定期组织力量对企业的税务活动逐项进行实效考核。考核的要点：(1)依法纳税的理念是否真正确立；(2)税务管理制度是否得到自觉执行；(3)税收筹划是否积极开展，税务活动是否符合法规要求和操作规范；（4）税收优惠政策是否得到充分运用；(5)在实务处理中是否存在主观故意或无意出错导致应纳税款多报、少报、漏报等现象；（6）在税务信息运用方面有无不重视、不分析、不作为状况。对税务活动考核应有计划有重点的进行。考核可以采取查阅资料、现场观察、个别访谈、小型座谈等形式结合运用。考核过程，实际上是自我评价过程，重点在于搞清楚确实存在的不足之处及其成因，探讨自我完善的途经和方法，鼓励改革创新，充分发挥税务管理机制的多种功能，为企业的发展服务，因此不能走过场，搞形式。

二、结合企业实际情况，求真务实，稳步推进，努力做到“四”个到位

1.企业内部管理理念更新到位。坚持与时俱进，适时更新企业内部管理理念，建立新的符合时代潮流的内部管理理念，才能不断开创内部管理新局面，取得新的成果。在企业内部建立并强化税务管理机制，就是传统的企业内部管理理念的更新和发展。近年来随着经济形势的发展变化，税收经济杠杆作用日益凸现，税负的调整变化对企业的稳定、持续发展产生的影响越来越大，加强企业内部税务管理也就成为一个必须面对解决好的新课题。建立专门的内部税务管理机制，就是这种理念的产物。对于覆盖面较广、组织机构复杂的大型企业或企业集团来说，应当尽快更新管理理念，积极主动地建立税务管理机制。其他有条件的企业也应当在充分认识到更新管理理念，加强税务管理的重要性和必要性的基础上，自觉地在强化税务管理机制上采取行动。

2.企业领导层重视支持力度到位。企业领导层对内部税务管理机制的重视和支持，是内部税务管理机制能否顺利建立、健康运行、保持力度、不断强化、自我完善的关键。企业领导层要从履行企业社会责任、应对市场风险、把握发展机遇的高度来对待建立并强化内部税务管理机制，并列入重要的议事日程，及时研究解决税务管理中存在的问题，给予有力的推进。应当明确主管税务管理的领导成员。主管税务管理的领导成员有必要经常到第一线去实地了解税务管理机制功能发挥的实际情况，听取相关人员对加强税务管理的意见和建议，鼓励与时俱进，开拓创新。特别需要强调的是，领导层自觉遵守并严格执行税务管理制度和操作规范，远离并抵制任何违反税收法规的不法行为，身体力行，起表率作用，将是对强化税务管理机制最有力的支持。

第8篇：税务内部管理制度范文

关键词：大企业 税务风险管理 研究

根据税务机关的调查研究，我们认识到当前企业税务风险的严重性，对此企业必须加强税务风险管理。尽管大企业也在不同程度的、以不同方式地落实“指引”，但从执行税收政策的实际情况看，由于大企业税务风险管理尚不成熟，企业管理人员对其重视程度不够，导致管理工作的存在问题，大企业税务风险内控机制建设的紧迫性已经凸显，对此，国家税务总局决定对中石油、建设银行、农业银行、华能集团、中国冶金科工集团、华为、五矿集团和三星中国投资有限公司等8户企业集团，由大企业税收管理部门和稽查部门合作开展全流程税收风险管理工作。

一、概述大企业税务风险

（一）大企业税务风险的基本概念

税务风险指的是，企业在经济活动相关涉税活动具有一定的不确定性，同时税务机构以及企业单位对这一不确定的认识和判断。因为大企业自身的涉税行为受到多方面的影响，比如自身行为不当，税务制度的改变等，导致相关部门无法及时、准确的根据国家税务制度要求最终自身财产遭受损失、企业名誉受损、受到相应的法律制裁等的风险。大企业是我国税收重要来源，在国民经济发展发挥着重要作用。为了方便进行税务管理，我国税务部门通过列名的方式对大企业进行确定。现阶段，国内的定点联系大企业已经确定了45家，每年国家税收的两成来自这些企业。

（二）大企业税务风险的主要特征

国内对于大企业的划分标准为：同时满足销售额3亿元及以上，资产总额4亿元及以上，从业人员2000人及以上。而国际上通常使用下面五项标准进行衡量：创业核心技术；规模经济；供应链管理能力；品牌价值；资源垄断。大企业自身的组织结构庞杂，经营内容复杂，多元化企业甚至会存在跨行业、跨区域的情况，涉税事务繁重，税务管理工作非常困难。同时也因为大企业业务重大，所以一旦被查出违法税务行，相应的税务金额处罚也是非常沉重的。更为严重的会挫伤企业的信誉，同时极易给企业引起各种经济危机。对企业的发展形成严重的影响，对于其宏观经济的运行造成重大的影响。

大企业税务风险内控机制为内控制度中一项关键性内容，是大企业进行税务防范工作而制定的一套税务风险管理规范制度。在企业管理过程中实施高效的税务管理工作，也是企业税务防范当中采取一项非常有效的手段。具体体现在，大企业董事会等机构及其成员一同参与实施，主要是为了合理的保障企业在有效的防范自身税务风险的前提下，创造更高的税务价值，进而制定完善的流程和规范。

二、我国大企业税务风险管理存在的问题

（一）大企业税务风险管理的制度不够完善

在国内，税务管理进步相对较晚，相关理论尚不健全，实践经验较为缺乏，直至今天，依然没有制定一套相对完善的税务法律对大企业税务内控工作进行合理的指导。现阶段，我国的征管法等相关税务法律制度在大企业税务风险控制等方面设立相应的要求和规定，同时也缺乏较为详细的税务控制鼓励措施。我国税务总局颁发的税务风险管理规范性文件，主要起到一定的指导和引导作用，不具有相应的强制性。

（二）缺乏系统的大企业税务风险管理组织结构

大企业自身的部门机构设置相对混乱，岗位职责不明确。比如部分单位在税务风险内控方面设置了专门机构，部分企业设立了风险控制机构，一些企业则同时设立了两个部门。此外，有关税务风险防控责任，部分企业落实在自身的风险内控部门，而一些企业则分配到自身的财务部门中，有的企业税务风险是内审部门在负责，和其他单位的联系不足，全局统筹不到位，使得大企业的税务风险防范效能下降。

（三）大企业税务风险评估工作不到位

企业没有建立较为高效的风险评估机制，税务风险评估工作较为形式化。同时税务单位通过风险评估信息反馈可以对企业的税务防范工作进行一定的指导。税务机关的工作能力受到税务人员、税务信息化程度、涉税信息等多项因素的影响，如果税务人员素质较差，税务管理信息化程度较低等情况下，税务机关难以对大企业自身的涉税风险进行系统、有效的识别，所制定的风险评估报告的指导性不高，此外风险评估反馈不及时，对于大企业的风险防范进行合理的指导。

（四）税务风险管理的执行力不足

税务风险管理制度建立不到位，具体的管理工作较为混乱，加之部分人员素质不高，导致工作执行力度严重欠缺。同时大企业组织结构复杂，相关的经营项目繁多，信息化程度较高，技术组织管理能力均较强，基层税务人员更多的时间和精力消耗在整理资料、税额催缴、日常巡检等工作上，无法抽出充足的时间组织纳税评估、税务风险分析等风险排查工作，使得精细化管理无法得到落实。

（五）缺乏有效的监督及风险管控效果评价工作机制

很多大企业对于自身的税务风险没有正确的认识，税务风险管理不到位，更没有进行有效的监督，导致风险管理工作较为混乱，风险管理效果并不理想。此外，对于风险管理和控制效果没有进行较为科学、合理的评价，缺乏相应的评价工作机制，风险管控不到位企业难以认识到管理工作中存在的各项问题，无法及时的优化和完善自身的税务风险管理工作。

三、大企业税务风险管理的应对措施

（一）完善大企业税务风险管理的基本制度

大企业要想建立健全自身的税务风险内控机制以及制度，需要根据我国的法律法规。虽然在大企业税务风险机制方面，国家法律依然处于空白状态，国家税务总局目前已经的《大企业税务风险管理指引（试行）》和《国家税务总局大企业税收服务和管理规程（试行）》，各个方面应当努力学习相关指导合规程，可以结合相关指导和规程制定符合本企业具体的情况的税务管理基本制度。同时税务部门也必须加快大企业税务风险法律建设工作，需要尽快针对税务风险内控制定完善的法律制度，将其划入我国法律法规中。由此大企业在组织自身的税务风险可以严格按照法律进行，税务部门在进行大企业税务风险管理也有明确的执法依据。

（二）构建大企业税务风险管理体系 确定管理职责权限

应当率先从人员方面着手做起，提升领导层的税务风险观念，同时将这一风险意识融入企业的运营当中，企业各个分支结构设置相应的部门，聘请素质过硬的人才负责税务工作，参与税务决策分析、外部信息税务影响分析、税务核算等工作，切实遵循岗位分离原则，防止出现税务人员兼任的情况。此外应当确定完善的税务风险管控机制，和企业其他内控制度有机融合，确保在税务政策落实、外部经济环境变动充分分析税务风险问题，确定完备的工作流程，及时发现问题，并及时向税务机关报告，同时通过研究制定科学的建议，一旦发生税务风险可以快速进行应对，减少为企业造成的负面影响。

（三）制定科学的风险预估办法

大企业进行税务风险管理当中，采取科学的合理风险预估方法。对企业涉税活动中面临的税务风险进行有效的评估，同时将评估结果及时的反馈给企业的管理层、决策部门以及相关工作人员，企业相关部门以及人员可以结合相关可以根据反馈信息制定科学的风险防范措施以及制定合理的税收筹划方案，有效的控制风险，降低企业税负压力。

（四）强化大企业税务风险管理执行的监督与效果评价机制

对于企业自身的税务风险管理进行有效的监督，保障风险管理的全面落实。建立相应的监督机制，安排专门的人员对风险管理工作进行监督，对管理工作中，工作态度不佳，执行力度不足等问题及时予以提醒或警告，促使其及时修改和整顿。同时建立较为合理的效果评价机制，对自身的风险管理效果进行合理的评价，根据评价结果对管理当中存在的问题及时的进行改正和优化。

（五）构建大企业税务风险管理激励机制

为了促进税务风险管理加强，应当建立相应的激励机制。针对税务风险控制效果良好的部门，予以一定的奖励，对于风险管理工作混乱，态度不端正等进行相应的惩罚。由此对企业相关人员进行鼓励，由此实现企业税务风险管理水平和质量的提升。

四、结束语

综上，在国民经济中，大企业占据非常重要的地位，同时由于大企业经营范围庞大，经营业务复杂，涉税事务繁重，税务风险管理工作负担较大，企业必须重视对自身风险管理工作的重视。深入的研究税务风险管理中存在的问题，同时探究相应的解决措施，提高税务风险管理效率提高。

参考文献：

[1]陈天灯.构建企业税务风险管理体系研究[J].管理世界，2013

[2]牟信勇，寇伟斌，王谦英，王雪绒.大企业税务风险管理探索[J].税务研究，2014

第9篇：税务内部管理制度范文

【关键词】 企业;税务风险;防范;控制;措施

税务风险是指企业在执行国家税收政策、计缴各项税金及纳税筹划过程中,由于政策执行不规范、税款计缴不准确等原因给企业带来的经济利益损失,轻者追缴滞纳金、罚款,重者甚至追究刑事责任。

企业税务风险主要来源于企业外部风险和企业内部风险。

所谓外部风险主要是指由于税收环境变化给企业带来的经济损失,包括税务执法风险和税收政策变化风险。税务执法风险首先源于税收制度的可伸缩性,因为许多税收制度客观上存在一定的弹性空间,有可能在对同一项税收政策的理解中,企业财务人员和税务执法人员持有不同的观点,往往在这种情况下税务执法人员掌握绝对的主动权,因为执法人员依据职业判断在税法弹性空间内拥有自由裁量权;其次,税务执法人员的业务素质不一,有可能面对同一项经济业务,不同的税务执法人员会给出不同的执法结果,从而造成企业经济利益的流失。税收政策变化风险主要是源于部分税收政策的限时性,税务立法部门为适应国家产业结构调整和宏观经济调控,在某一特定时期会对某些行业、产品等给予特殊的税收优惠政策,随着经济结构的调整,税收优惠政策会随之作出调整,包括优惠税率的调整、计税方法的改变甚至政策被取消,因此部分税收政策在长期内不具有可持续性。企业利用税收优惠政策进行纳税筹划在作出投资决策时必须综合平衡风险与收益,否则很可能带来损失。

所谓内部风险主要是指企业纳税管理运行机制不健全给企业造成的经济损失。例如,企业是否设立了专业的纳税管理部门,是否配备了高素质的纳税管理人员,是否制定了必要的纳税风险防范措施等,这些都是影响企业税务风险控制的重要因素。

对企业而言,外部风险是不可控风险,是企业无法操控的,只能通过某些手段加强防范;内部风险主要来源于企业内部,完全可以通过必要的管理措施予以有效控制。因此,企业应从以下几方面加强外部税务风险防范及内部税务风险控制。

一、建立诚信互动的税企沟通机制

通俗地说就是“搞好税企关系”。“搞好税企关系”不能歪曲地认为是采用不正当手段为企业谋取利益,而是要在遵守税法、依法纳税的前提下加强税企沟通与交流,建立和谐融洽的税企互动机制。一方面从政策咨询的角度,企业可以从税务管理部门了解到最新的税收政策及最佳的处理方式,并加以分析应用,在降低风险的同时,增加企业经济效益;另一方面,及时掌握税务检查发现的问题,在某些模糊或新生问题的处理上,结合企业实际情况,提出企业的观点和意见,以事实和充足的依据来取得税务部门的认可和支持,使企业损失降到最低。因此,建立“和谐税企”关系是企业防范外部风险的基本保障。

二、建立健全企业内部纳税管理运行机制

(一)建立专业的纳税管理部门

专业的纳税管理部门是企业加强纳税管理、防范和控制税务风险的基础。现代企业越来越呈现出多元化和集团化发展趋势,涉及到的经济业务日趋复杂,纳税管理难度也在日渐增加。就税务核算而言,每一项经济业务都涉及一项甚至多项税务处理,签订经济合同时涉及到印花税,销售实现时涉及到增值税、营业税、消费税,如果是进出口业务还涉及到关税甚至双边税收协定等内容;就沟通协调而言,对内,每一项经济业务又涉及到企业内部生产、营销等部门;对外,不同的税种又涉及国税和地税等不同的税务监管部门。因此,专业的纳税管理部门是企业财务管理组织机构中一个重要的支点,纷繁复杂税种的统一核算管理,内外部业务部门及税务监管机构的统一沟通协调,能够促进企业纳税管理高效、稳步运行。

(二)建立职责清晰、分工明确的纳税管理体系

职责清晰、分工明确的纳税管理体系是企业顺利开展纳税管理工作的前提和保障。所谓职责清晰、分工明确就是要保证岗位设置合理、职责划分清晰、工作目标明确。企业可以依据自身的实际情况,设置税政研究、国地税管理等岗位,尽可能使税务管理工作和企业生产经营有机融合,确保纳税管理体系高效运行。

(三)组建高素质的纳税管理团队

高素质的纳税管理团队是企业加强纳税管理,防范和控制税务风险的核心。税务管理工作的特点是税收政策层次多、数量大、变化频繁,企业税务管理人员必须始终走在税务管理领域的最前沿,在精通企业会计准则的基础上必须时时更新自己的税收法规知识库,落后一步就可能给企业带来经济损失。例如企业税务管理工作未能及时有效衔接最新的税收法规,就有可能给企业造成偷税、漏税的经济行为,也可能使企业能够享受的税收优惠未能及时享受,给企业带来间接的经济损失。同时,税务管理人员必须深入研究每一项税收政策,准确掌握税收政策规范的经济业务内容和范围,面对复杂的经济业务,准确运用相应的税收政策进行税务处理,避免由于政策选择不准确给企业带来纳税风险。因此,建立一支综合素质高、业务能力强的纳税管理团队可以有效避免税收政策变化风险和税收政策选择风险。

(四)制定必要的纳税管理制度

定期的纳税健康检查制度。定期的纳税健康检查可以及时发现和消除隐藏在过去经济事项中的纳税风险。企业应该致力于建立一种健全的纳税健康检查制度,定期组织开展全面纳税自查,序时查找企业涉税业务中存在的问题,及时制定整改措施,消除隐藏在过去经济活动中的税务风险,从源头上加强税务风险防范。有条件的企业可以聘请有资质的税务中介机构一起开展纳税检查,建立规避纳税风险的长效机制。

定期的纳税分析、报告制度。定期的纳税分析、报告制度可以序时掌握企业纳税变化动态,及时发现纳税异常,促进企业纳税管理工作质量的提升。通过纵向分析,动态掌握企业历史纳税变化情况,找出影响税负变化的异常因素,促使企业持续改善纳税管理工作;通过横向对比分析,准确为自身在同行业中的纳税管理水平进行定位,找出差距,拓展自身的纳税筹划面和节税点,促使自身纳税管理水平得以持续提升,同时实现利用税务管理手段增创企业效益的目标。

税务政策宣传的责任与义务制度。企业纳税风险防范与控制不仅仅是企业财务人员的职责,同时也是企业每名员工的职责。例如:虽然企业负有代扣代缴员工个人所得税的义务,但个人所得税的纳税人不是企业,而是企业每名员工。因此,加强个人所得税管理必须增强全员纳税意识。再者,企业纳税管理人员不可能参与到企业经济活动的各个环节,部分经济活动的涉税环节就需要其它业务主管人员严格把关,例如:企业在签订经济合同时,合同中的经济行为应该缴纳增值税还是营业税,签订合同的人员必须有一个明确的概念,如果税种在合同条款中签订错误,很可能给企业带来经济损失。因此,企业纳税管理部门必须是多元化税收政策宣传载体,必须加大相关税收法规的宣传力度,使相关人员对税收政策保持高度的敏感性和警觉性,从根源上加强税务风险控制。

三、合理、合法开展纳税筹划

纳税筹划是企业减少纳税支出,增加经济效益的一种重要手段。所谓纳税筹划是指企业在遵守税法的前提下,利用税收制度存在的弹性空间,通过企业组织形式的存在方式或者通过会计核算方法的选择等手段,合理、合法地进行节税和避税。

首先,国家制定税收制度要面对各种行业和纳税人,税收制度相对固定的同时在客观上都留有一定的弹性空间。合理利用税收制度存在的弹性空间进行纳税筹划是企业节税增效的一种有效手段。例如:企业所得税税收优惠中规定,企业可以加速折旧的固定资产包括:1.由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;2.常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。虽然税法中规定了可以加速折旧的固定资产范围,但是并没有硬性的技术指标来衡量什么是技术进步、产品更新换代较快的固定资产,哪些状态的固定资产才算是强震动和高腐蚀。因此,判断是否属于上述状态的固定资产,只要在不违背税收制度基本原则的情况下,很大程度上取决于企业技术部门的职业判断;只要能够有效证明固定资产符合税收制度固定资产的运行状态,这些固定资产便可以享受加速折旧的税收优惠。

其次,企业通过选择自身组织形式的存在方式也是合理避税的有效手段。新企业所得税法以法人为独立的纳税主体,根据跨省市总分机构企业所得税的缴税办法规定,企业跨省设立的不具有法人资格的企业需要与总机构汇总缴纳企业所得税。根据上述税收制度规定,企业跨省组建分支企业的时候可以合理选择自身组织形式来达到避税的目的。例如:A企业(总机构)当年实现利润总额1 000万元,A企业跨省组建的B企业当年亏损400万元,如果B企业以独立的法人组织形式存在,在不考虑其它纳税调整事项的情况下,A企业当年需要缴纳企业所得税250万元,B企业当年利润亏损400万元在以后5个纳税年度进行弥补;如果B企业以A企业的一个分支机构的组织形式存在,那么B企业可以和A企业汇总缴纳企业所得税,A企业当年只需缴纳企业所得税150万元。由于B企业的组织形式不同,当年所得税纳税支出相差100万元,因此,企业在跨省组建分支企业的时候通过合理安排可以有效达到节税、避税的目的。

另外,会计核算方法存在的多样性选择,也为纳税筹划提供了重要技术手段。会计准则与税收法规之间,尤其与所得税法之间存在着密切的关系。会计核算资料是许多税种确定应纳税额的基础,在计算纳税人的应纳税所得额时,税法没有明确规定的,一般适用会计准则的规则和方法。但是,在会计核算中,存在着大量的职业判断行为,不同的职业判断会选择不同的会计方法,形成不同的计税依据,从而影响到纳税人的税收负担。例如:企业所得税法中对固定资产规定了最低折旧年限,因此,企业在确定固定资产的会计折旧年限时可以尽可能采用税法规定的最低折旧年限,从而达到节税的目的。

总之,依法纳税、诚信纳税是企业纳税管理必须遵循的基本准则,建立健全的税务风险防范与控制体系是企业依法纳税、诚信纳税的基本保障。每个企业都应该建立满足自身管理需求的内部纳税管理运行机制,促进企业在良好的经营环境中持续发展。

【参考文献】

[1] 马黎.纳税筹划在财务管理中的集成化应用研究[J].北京化工大学,2007.