增值税税务筹划方法精选(九篇)

第1篇：增值税税务筹划方法范文

【关键词】企业增值税，纳税筹划

一、增值税的概念

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

二、纳税筹划的概念

纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程，他和“征税筹划”共同构成我们今天熟知的“税务筹划”。

三、增值税纳税筹划的原则

（一）合法性。在进行纳税筹划的时候，一定要注意遵守相关法律、法规。法律法规是纳税筹划的前提条件，正是这些约束条件，为我们进行纳税筹划提供了机会。

（二）成本效益分析。企业进行增值税税收筹划要先进行“成本-效益”分析，任何一项筹划方案都有其两面性，企业在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。

（三）适时调整原则。企业进行增值税的税收筹划总是在一定法律环境下，企业必须注意税收政策法规的更新，灵活反应，适应税收政策导向，不断补充修订税收筹划方案，以确保企业长久获得税收筹划带来的收益。

（四）系统性。企业的增值税并不是与其他的税收没有关系，我们在进行纳税筹划的时候要考虑其他的税收。系统性还要求企业在进行纳税筹划的时候考虑企业纳税的时间因素。

四、增值税纳税筹划的现状

企业作为企业增值税筹划的主体，目前企业在增值税筹划方面存在以下几个方面的问题：

（一）对增值税税收筹划认识不足。不少企业对增值税认识有误区，认为增值税是价外税，企业只是代收代缴客户的增值税。企业对增值税税收筹划理论、规律和筹划方法也缺乏重视，没有一个科学的理论指导，往往是企业知道其目的但用错了手段，滑向了“偷税”与“漏税”的深渊。

（二）对增值税税收筹划方法的选择不够重视。对增值税筹划认识的偏差必然会导致方法选择的失误。增值税筹划不仅是为了获得“节税收益”，但是企业目前对增值税的筹划方法很多还是停留在如何少交增值税，而没有从整个企业的生产经营活动去综合考虑。

（三）增值税收筹划可操作性差。我国增值税税收法规政策变化快，地方性政策多，税务人员自由裁量权也较大。在这种政策环境下开展税收筹划，纳税人筹划的风险也难以避免出现。

（四）欠缺全面筹划观念。很多时候企业进行增值税筹划时，只是看到某一筹划方案能够为企业节约多少税，忽视了实施该方案会对企业生产经管带来其他方面的影响。因此企业进行增值税税收筹划时要全面考虑，综合考虑，全面权衡。

（五）企业一般没有专门人员负责税收的分析与筹划。企业缺少税收筹划的专业人才，虽然企业有专职会计人员，但是这些会计人员往往专注财务方面的事情，不太关注税收方面的问题，也不善于利用税收政策对企业的经营各个环节进行增值税筹划。

五、完善企业增值税纳税筹划的对策建议

（一）利用不同的销售方式进行纳税筹划

1、折扣销售。会计上称商业折扣，是指销售方在销售货物或提供应税劳务时，因购货方购货数量较大时，而给与购货方的价格优惠，他是在销售的同时发生的。税法规定的如果销售和折扣额在同天一张发票上注明，按折扣后的销售额即征增值税。

2、销售折扣。销售折扣，会计上称现金折扣，指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还贷款，而协议给予购买方获得一种折扣优惠。由于销售折扣发生在销货之后，是一种融资性质的理财费用，所以销售折扣不得从销售额中减除，而需全额计征增值税。但是，我们可以修改合同规定，变“销售折扣”为“折扣销售”，可产生节税效果。

3、销售折让。销售折让，是指货物销售后，由于其质量、性能或规格等原因购货方未予退货，但销货方给予购货方得一种价格优惠。根据税法规定，销售折让也可以从货物或应税劳务的销售额中扣除，以其余额计缴增值税，但需由购货方向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，销货方据此开具红字发票。所以在双方签订购销售合同时，应注明：允许销售折让或退回的条件是“有购货方向税务机关填报《开具红字增值税装用发票申请单》。

（二）延迟交纳增值税的时间

是指在允许企业在规定的期限内，分期或延迟交纳税款。税款抵扣的途径有很多。但增值税纳税期限最长只有一月，并且必须在次月十日内缴清税款。因此在纳税筹划上余地很小，只有在推迟纳税义务发生时间上进行筹划，才能达到延期纳税的目的，要推迟纳税义务的发生，关键是采取何种结算方式。纳税人普遍采取赊销和分期收款的方法和委托代销方式销售货物的筹划。

1、赊销和分期收款方式的筹划。赊销和分期收款结算方式，都以合同约定日期为纳税义务发生时间。因此，企业在产品销售过程中，在应收款一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择赊销或分期收款结算方式。

2、委托代销方式销售货物的筹划。委托代销商品是指委托方将商品交付给受托方，受托方根据合同要求，将商品出售后，开具销货清单，交给委托方，这时委托方才确认销售收入的事实。如果企业的产品销售对象是商业企业，具有一定的赊欠期限的情况下，可采用委托代销结算方式处理销售业务，根据实际收到的货款分期计算销项税额，从而延缓纳税。

六、结论

总的来说，企业增值税的纳税筹划是以符合税收政策导向为前提的，通过不同的消费方式、延迟纳税时间、兼营销售等方式进行纳税筹划，有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会计的管理水平；有助于优化企业产业结构和投资方向。因此，对于在市场经济中追求效益最大化的我国企业而言，在财务管理中开展增值税的纳税筹划工作，尤其具有深远的现实意义。

第2篇：增值税税务筹划方法范文

【关键词】中小企业 增值税筹划 问题及对策

随着我国税收制度的不断完善，中小企业被推向了在全面税收约束下的市场竞争环境中，企业作为独立法人所追求的目标主要是如何最大限度地、合理合法地满足自身的经济利益。于是，越来越多的中小企业寻求通过合法的途径增加自身利益。而税收筹划是实现企业主要经营目标的重要途径之一，是企业纳税人的基本权利，也是企业纳税人适应目前经济社会逐步依法治理的环境要求。

税收筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前，通过投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。税收筹划是一门年轻、开放、尚处于成长期的新学科。税收具有强制性，企业必须依法纳税，税收构成了企业的必要成本。同时，税收又不同于一般的营运成本，它是企业必须无偿支出的、不能为企业带来任何直接收益的一种净支出，对企业经营成本有直接的影响，因而在市场经济条件下，税收决策已逐渐成为企业经营决策中的重要部分，依法纳税并能动地利用税收杠杆，已成为企业经营理财的行为规范和出发点。

一 税收筹划的概念

由于人们对税收筹划在内容界定上的不同，税收筹划有广义与狭义之分。广义的税收筹划是节税、避税、税负转嫁的综合体；狭义的税收筹划仅指节税。本文中所述的税收筹划是广义的税收筹划。对“税收筹划”概念的定义，目前尚难以从词典和教科书中找出权威或很全面的解释，但我们可以从专家学者们的论述中加以概括。税收筹划是指纳税人在保障国家利益的前提下，在税法允许的范围内，在纳税义务发生之前，通过投资、经营、理财等进行周密筹划，实现纳税最小化、企业价值最大化的一种经济行为。

二 增值税筹划存在的问题

税收筹划在我国经历了一个曲折的发展过程。改革开放后，特别是近几年从理论上和实践中都有了很大的发展。但是中小企业普遍对增值税筹划没有足够的重视和理性的认识。目前在增值税筹划方面普遍存在四个方面的问题。

1.财务人员综合素质较低

税收筹划是一种高层次的财务管理活动，是事先的规划，必须具备会计、财务等专业知识，全面了解、熟悉企业整个投资、经营、筹资活动，从而制定出不同的纳税方案，进行优化、比较、选择，做出最后最有利的决策。中小企业财务人员大多专业素质较低，对税收政策法规理解不透彻，不能熟练应用税收政策法规；沟通力欠缺，缺少与其他业务部门的沟通，对税收筹划理论生搬硬套，不能结合企业自身的特点实际分析；缺乏对适时税收政策的应用，导致公司税收筹划收效甚微。

2.管理层对增值税税收筹划认识不足

企业管理层对增值税认识有误区，认为增值税是价外税，企业只是代收代缴客户的增值税。对增值税税收筹划理论、规律和筹划方法也缺乏重视，没有一个科学的理论指导，导致增值税筹划经常走向歧路，知道其目的但用错了手段，滑向了“偷税”与“漏税”的深渊。税收筹划应是“阳光”下的筹划，增值税的筹划也是这样。

3.对增值税税收筹划的风险认识不足

增值税税收筹划是综合性、事先筹划的管理活动，只能在法律许可的范围内进行，但是增值税税收法律制度总是变化，而且增值税法律制度中许多是部门的规范性政策文件。许多时候企业内部做出的税收筹划是否合法还比较难以界定。而且，由于企业自身的生产经营状况发生变化，或者由于企业增值税筹划的方案选择不当，或者实施不到位而使事先做出增值税筹划方案的失败。如果企业没有对增值税的风险高度防范意识，不及时对筹划方案进行检查，那么所做出的筹划很难做到涉税“零风险”。

4.缺乏全面筹划体系

企业通常在进行增值税筹划时，只看到某一筹划方案能够为企业节约多少税，而忽视了实施该方案会对企业生产经管带来其他方面的影响。增值税税收筹划作为企业经营管理的一部分，其目的当然不能仅满足于企业增值税纳税总成本的最小化，更重要的还要看其是否有助于实现企业价值最大化。因此，进行增值税税收筹划时要全面考虑，综合考虑，全面权衡，有时能降低增值税的纳税成本，却不一定能增加经济效益。

三 对增值税筹划的建议

税收是调控经济的重要杠杆，对经济的发展和稳定有着不可替代的作用，对于企业的生存与发展更是起到决定性的作用。新税法的颁布，经济条件的变化，促使税收筹划的策略不断调整。税收筹划曾一度与偷税、漏税混为一谈，直到近期才得到了系统的论述。

中小企业由于内部治理结构普遍不规范，财务水平较低，在现有的税收环境下，对于如何在依法纳税的前提下争取和维护自身合法利益掌握并不充分，分不清违偷税和合法避税的界限，不熟悉税收筹划的途径与方法，经常在不知不觉中放弃减少税收支出的机会，或是盲目行动导致无谓的利益损失。因此，企业的税收筹划并不容易。具体的措施应该有以方面。

1.通过定期培训提高财务人员的素质

伴随着我国市场经济不断快速发展的脚步，国家税收法制化建设一刻没有停息过，为了更好地理解现行税收政策，把握新修订出台的各种税收法律、法规，企业应当根据实际情况对会计人员进行定期培训，从而提高财务人员的综合素质。同时，这也是让会计人员了解并熟悉新出台的税收政策的最有效途径，并且树立起会计人员节税的意识。税收筹划不仅是企业的事，而且也与员工的自身利益有关，每个会计人员都有义务和责任为企业更好地进行税收筹划出一份力量。

2.建立税收筹划的科学认识

企业管理层必须建立起税收筹划的科学认识。税收筹划首先必须遵守税收法律、法规和政策。只有在这个前提下，才能保证所设计的经济活动、纳税方案为税收主管部门所认可，否则有可能受到相应的惩罚并承担法律责任，给企业带来更大的损失。税收筹划的合法性还要求企业依法取得并保存会计凭证或记录，使其完整、正确，并正确进行纳税申报，及时足额地缴纳税款。这样就不会出现任何关于税收方面的处罚，而且这也是税收筹划的一种形式。

3.研究税收政策，降低筹划风险

企业税收筹划是必须利用国家的税收政策进行合理避税和节税的，所以及时知道国家新出台的税收政策并正确解读十分重要。若对税收政策不了解、不熟悉，甚至错误地理解，不仅不能帮助企业进行合理避税和节税，反而还有可能导致企业偏离本来的目标，加重税负。

首先，研究掌握法律规定和充分领会立法精神，准确把握纳税政策内涵。纳税筹划必须坚持合法性原则，全面、准确地把握政策的规定是规避纳税筹划风险的关键。其次，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使纳税筹划行为能得到当地税务机关的认可。最后，聘请纳税筹划专家，提高纳税筹划的权威性和可靠性。纳税筹划是一门综合性学科，涉及纳税、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面，专业性较强，需要专业技能较高的专家来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的纳税筹划业务，最好还是聘请纳税筹划专业人士（如注册税务师）来进行，从而进一步降低纳税筹划的风险。所以，只有准确理解和把握税收政策的内涵实质，才能更好地发挥税收的杠杆作用，提高企业的竞争力。

4.构建全面税收筹划体系

企业在经营过程中存在着许多跨业经营。兼营行为是指企业除主营业务外，还从事其他业务。可分为两种情况：一种是同一种税但税率不同，此时应按各自适用的税率分别计算应纳税额；另一种是不同税种税率不同，此时应分别计算，如果未分别核算则采用税率从高的原则，一并征收增值税。而在兼营中通过不同的计算方法所需要纳税的额度是不同的，企业应当全面衡量各种计算方法对比下的各种税收的纳税额度，而不应该只是计算增值税的多少，这样才能整体上起到节税的效果。在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，然后选择低税负的税种。一般情况下，企业认为增值税税负肯定高于营业税税负，但实际上未必如此。不同的计算方法会有不同的税负。企业应根据自身情况合理选择纳税方法。若企业对兼营业务要分开核算，则应及时向税务机关申请，否则就会被要求按高税率的增值税一并增收，从而没有达到节税的效果。

四 结束语

关于企业税收筹划的研究任重而道远，特别是增值税的税收筹划领域。因为增值税的政策会随着经济和社会环境的变化在不断地动态更新和调整，所以对它的研究也将没有终点，而且还可以延伸到对其他税种的税收筹划研究。本文还有许多不足，缺乏实证分析，有些论点的提出还需要进一步丰富和充实，这些都有待以后不断完善。

参考文献

[1]李莹.我国企业增值税税收筹划方法探析[J].冶金财会，2009（7）

[2]尚红敏.企业增值税税收筹划探析[J].商业会计，2010（12）

第3篇：增值税税务筹划方法范文

关键词:一般纳税人增值税税收筹划

一、现行增值税政策概述

2009年1月1日，我国开始施行《增值税转型改革方案》，即在维持现行增值税税率前提下，允许增值税的一般纳税人抵扣新购进设备的进项税额，未抵扣的部分结转下期抵扣。同时，将矿产品增值税税率恢复到17%，将小规模纳税人税率率统一调至3%。此次增值税转型改革方案包含的主要内容为：企业新购进设备所含进项税额采取抵扣办法，企业购进设备与原材料直接抵扣进项税额。

二、企业增值税税收筹划的动因

(一)内在动因

1、会计信息的不对称

在税收征管过程中，税务机关必须承认会计确认与计量方法、原则，允许选择会计政策并将会计资料作为计税依据。在会计信息问题上，企业掌握的会计信息远远高于税务机关，这就有助于企业进行相应的税务规划与调整，为税收筹划创造空间。

2、资金瓶颈

目前，我国中小企业数量占企业总数的80%以上，而中小企业风险较大，使得金融部门一般都不愿给中小企业贷款。

3、增值税税负

一般而言，中小企业产品竞争力较差，且主要表现为价格竞争。2009年1月1日施行的增值税改革方案进一步拓展征收范围外，适度降低增值税宏观税负成为是税制改革的主要目的。

(二)外在动因

1、税收法律制度

合理、规范、健全的税收法律制度将缩小纳税人违法行为的空间，促使其通过税务筹划寻求税收利益，这也是企业行为理性化的象征。

2、税收执法环境

税收执法环境对纳税人而言主要包括两方面，即外部环境与内部环境。如果高管层素质高，法制观念强，企业内部就很容易营造良好的税收执法环境，办税人员就会试图通过正确的税务筹划谋求企业的税收利益，提高税务管理与会计管理水平。

3、增强企业竞争能力的需要

2009年，我国成为世界第三大贸易大国。数据表明：税务咨询收入占到美国四大会计师事务所全部业务收入的35%，这足够说明外企对税收筹划的重视程度。因此，我国企业为了在市场竞争中获胜，必须进行有效的税收筹划。

三、增值税税收筹划的目标与原则

(一)增值税税收筹划的目标

在企业发展不同阶段，企业税收筹划的具体目标也是存在差异的。一般而言，增值税税收筹划目标主要包括：

1、履行纳税义务，实现涉税零风险

这是增值税税收筹划的基础目标，旨在规避企业纳税风险、避免不必要损失，进而做到诚信纳税。

2、纳税成本最低

这也是增值税税收筹划的最基本目标。纳税成本包括直接纳与间接纳税成本。

3、实现现金流入最大化

增值税是流转税，能直接体现现金流入；(4)增加企业竞争能力。增值税是价外税，相对购买者的直接表现是价格降低，进而增加了企业竞争力。

(二)增值税筹划应遵循的基本原则

增值税筹划的基本原则是增值税税收筹划活动必须遵循的行为准则，主要包括：

1、法律原则

增值税税收筹划须遵守税收法律法规，须在法律允许范围内进行。

2、有效原则

企业增值税筹划活动须与企业战略目标相符合。

3、成本效益原则

在筹划税收方案时，企业须考虑税收成本与实施该方案的其他费用，综合考虑该方案给企业带来的收益。

4、全面筹划原则

增值税税收筹划与企业其他财务管理活动相互影响、相互制约。

5、适时调整的原则

企业增值税税收筹划在法律环境下，以经营活动为背景，有明显的针对性与时效性。

四、新制度下增值税税收筹划的特征

新制度下增值税税收筹划的特征主要表现在：不能体现企业的最终税负；易受使用增值税专用发票限制；能够通过税负转嫁进行筹划；运用转移定价的方法不能降低税负。

五、新制度下一般纳税人增值税筹划的方法

(一)税种选择的税收筹划

由于“增值率=增值额/经营收入”，所以：应纳增值税税额=经营收入总额×增值率×增值税税率；而营业税计税原理：应纳营业税额=经营收入总额×营业税税率。设经营收入总额为Y，增值率为D，增值税税率为t1，营业税税率为t2，则应纳增值税税额=Y×D×tl；应纳营业税税额=Y×t2，二者税负相等时：Y×D×tl=Y×t2，则D=t2/tl。因此，当实际增值率大于D时，纳税人筹划缴纳营业税比较合算；当实际增值率等于D时，缴纳增值税与营业税相等；当实际增值率小于D时，缴纳增值税比较合算。

(二)增值税纳税期限递延的税收筹划

企业推迟纳税义务发生，关键在于结算方式。增值税纳税期限递延的筹划普遍采取两种方式，即赊销与分期收款方式的筹划、委托代销方式销售货物的筹划。

(三)折扣销售和销售折让的税收筹划

税法规定，折扣销售可按余额作为应税销售额。对于折扣销售，纳税人必须满足三个条件才能将折扣余额作为销售额，即销售额与折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的余额作为销售额计算增值税；折扣销售不同于销售折扣，销售折扣不得从销售额中减除，应按全部销售额计算缴纳增值税；折扣销售仅限于货物价格折扣，实物折扣按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计算征收增值税。

参考文献：

第4篇：增值税税务筹划方法范文

关键词：房地产开发企业；土地增值税；税收筹划；研究

一、房地产开发企业实行土地增值税税收筹划的必要性分析

目前，我国房地产行业受到市场发展规模及趋势的影响，已经逐步迈入分化与调整的阶段当中。在这样的发展趋势下，房地产行业面临的库存问题以及泡沫问题严重加剧。针对于此，我国相关政府部门针对这一问题，实施多次税制改革，以期彻底消除上述问题带来的不良影响。然而，仅凭借税收改革政策的支持是远远不够的，各级各类的房地产企业需要不断优化内部建设体系，最好以增值税税筹划为重点实施对象，以期进一步推进行业的发展进程，实现预期的发展目标。首先，房地产开发企业通过实施土地增值税税收筹划基本上可以提高企业自身的税收效益，并且可以将其视为提高企业核心竞争力的基本途径。从严格意义上来讲，土地增值税税收筹划绝不是传统意义上理解的偷税行为、漏税行为。而是根据房地产实际发展情况，依法依规地行使自身的权利，并争取合理的权益，为企业各项经营活动的顺利开展提供合理保障。其次，房地产开发企业通过强化增值税税筹划，基本上可以达到强化并提高企业核心竞争力的目的。与此同时，还可以达到提升企业纳税意识与强化财务筹划能力的目的。根据实际情况来看，房地产企业面临的资产规模、税收成本均要比一般企业高得多，因此通过强化土地增值税税收筹划，能够加强财务风险的防范能力，并且可以进一步解决以往财务管理效率不高的问题。最后，房地产开发企业通过强化土地增值税税收筹划，利于企业内部经济效益的有效提高。与此同时，房地产开发企业根据市场经济情况，及时调整与优化企业自身的战略规划，并且进一步完善内部管理内容。最好可以在商业模式方面，集中体现长足发展目标。如此一来，土地增值税税收筹划内容基本上可以得到充分贯彻与落实，并且在某些程度上可以进一步加强企业的发展水平。

二、房地产开发企业土地增值税税收筹划问题的建设思路

面对内外复杂的形势条件，各级各类房地产企业应该及时采取相关策略，达到强化土地增值税税收筹划的目的。结合实际情况来说，房地产开发企业实现土地增值税税收筹划要求，并不是一朝一夕就可以完成的，往往需要全体人员不断推进与努力，才能够达成预期的筹划目标。总体来看，基于新形势下我国各级各类房地产企业最好应该通过贯彻与落实土地增值税税收筹划内容、掌握国家宏观调控政策，确保土地增值税税收筹划得以顺利实施。以下是本人结合相关经验，总结与归纳的关于房地产开发企业土地增值税税收筹划问题的总体建设思路，仅供参考。一方面，我国各级各类房地产企业最好立足于国家最新颁布的财经法规，尤其是与房地产行业发展紧密相关的政策内容。结合具体财经法规内容，致力于做好解读与分析工作，目的在于为后续税收筹划工作提供合理的经济保障。近些年来，我国“营改增”政策基本上得到全面贯彻与落实。管理局为进一步促进相关政策内容的顺利落实，针对税收政策问题形成了较多财经法规措施，如今年颁布的《关于调增增值税税率的通知》等。与此同时，国家税务总局结合行业整体发展趋势，颁布《国家税务总局公告2018年第18号》等法规。面对众多的条款内容，建议房地产企业应该紧密结合最新动态，优化内部资源内容，确保土地增值税税收筹划得以有效贯彻与落实。另一方面，我国各级各类房地产企业应该放眼市场环境的整体发展趋势，重点做好关于土地增值税税收筹划的业务管理工作。从某种程度上来说，房地产企业的土地增值税税收筹划工作，往往需要融合财务、法务、成本等多方面知识。若想切实达成预期的筹划目标，需要内部人员具备专业的知识能力。针对于此，建议企业管理人员最好加强对内部人员的培训与管理工作。与此同时，积极强化各部门沟通与交流能力，紧抓实干、合力推进，共同为土地增值税税收筹划问题奉献自己的一份力量，以期尽早完成任务。需要注意的是，管理人员必须遵循市场经济发展规律，及时获取相关资料，规避企业内部的财务风险问题，从根本上提升筹划质量。

三、关于房地产开发企业土地增值税税收筹划的相关建议

（一）贯彻与落实土地增值税税收筹划，迎合“营改增”策略内容

新形势下，国内各级各类房地产开发企业在税收筹划方面，主要将重点放在增值税业务筹划方面。自“营改增”政策的全面实施以来，增值税与土地增值税问题逐渐成为我国房地产企业实现土地增值税税收筹划的重要部分。针对于此，各级各类房地产企业在实行土地增值税税收筹划的过程中，应该根据国家现行的税收政策法规，从选择计税方法、提高精装房开发比例与运用销售策略等方面入手，切实贯彻与落实土地增值税税收筹划内容。一方面，国内各级各类房地产开发企业在实行土地增值税税收筹划过程中，最好立足于本企业实际经营情况以及未来某段时期的发展规划，选择合理的计税法方法。另一方面，根据房地产行业发展规模，适当提高精装房的开发比重值。根据相关调查显示，国内房地产市场精装房比例基本上很难超过35%，这与发达国家相比，存在较大差距。根据现行的税收法规来看，房地产企业若想实现精装房的大规模开发，就必须获取更多的固定资产、以及物料增值税发票等资源，目的在于通过叠加使用进行抵扣，并实现合理避税目的。

（二）树立良好企业形象，合理使用土地增值税税收优惠政策

一般来说，房地产企业经营的最大特征在于不动产性。所谓的不动产性主要是指集中体现国有土地房屋或者集体土地房屋的不可移动特点。可以说，税收筹划土地增值税基本上能够视为房地产企业土地增值税税收筹划的核心内容。根据我国现行的法规内容，各级各类房地产企业需要从合理利用土地增值税收优惠政策、以及合理增加或者扣除项目两个方面入手，才能够达到土地增值税收筹划顺利落实的目的。除此之外，房地产开发企业还可以通过适当加强基础设施方面的筹划力度进行加强，目的在于进一步树立良好的企业形象、提升企业在市场中的核心竞争位置，确保土地增值税税收筹划内容得以落实。

第5篇：增值税税务筹划方法范文

关键词：土地增值税；房地产企业；税务；筹划工作

1房地产企业在土地增值税税务规划工作中的实际问题

根据对当前房地产企业在税务管理方面的实际工作，总结出土地增值税在税务筹划工作中所遇到的问题主要有以下几个方面：首先，许多房地产企业在开展土地增值税税务筹划工作之前缺乏对自身实际情况的了解和调查，导致土地增值税税务筹划工作没有真正的落实，房地产企业在设计税务方案的过程中忽略了税收业务本身的真实特征，并没有按照具体问题具体分析的实践原则，与房地产企业的特有属性相悖。其次，部分房地产企业在做增值税规划安排时，不仅忽略了税务本身的实际特性，甚至还忽略了个体规划税务工作的重要性，土地增值税的税务筹划并不科学合理，进而不能为房地产企业的增值税税务筹划总体方案提供有价值的参考和帮助。最后，房地产企业的税务规划工作应用的是超额累计税率的计算方式，税率是依据增值额占比进行累计的。在国家规定的《土地增值税暂行条例》相关条文中，在企业之外的财务费用中，持有相关、有效金融机构证明且房地产企业的相关项目是按照份额计提利息，允许企业按实扣除，但扣除费用要低于银行同期贷款的利率额。因此，房地产企业应该结合国家相关的优惠政策对税务工作进行合理筹划，减轻房地产企业的土地增值税的税务负担，保障房地产企业持续、健康、稳定的发展。

2房地产企业的相关税务筹划工作

2.1对税务筹划空间的分析和明确

土地增值税的计算依据来自于房地产企业增值额，增值税主要包括可扣除项目和收入这两方面因素。房地产企业的收入额和可扣除项目额对增值税率的高低有直接关联，换句话说，就是房地产企业的纳税金额多少由企业的收入额和可扣除项目额直接决定。房地产企业所涉猎的项目业务相对较多，合作单位范围广，且项目开发过程很复杂，房地产工程建设需要较大资金来维持运行，项目实施工期长而且项目规模大，因此，房地产企业在进行税收规划工作时必须首先了解好项目涉及的业务类型和业务规模，掌控好税务筹划的空间边界，对项目的各个阶段做好财务预算，进而为增值税税收工作的顺利进行打好铺垫。

2.2应用合适的土地增值税税务筹划方法

合理界定好税务筹划空间、科学选择税务筹划方法能够有效地提高税务规划的工作质量，因此，房地产企业就必须结合自身项目特性对增值税税务开展相关筹划工作，再加以应用科学合理的税务筹划方法，才能够保障房地产企业的利润收入和发展水平。但是要考虑到土地增值税进行税务筹划的目的是为了控制或者减少有关纳税金额，因此，房地产企业应将所有影响纳税金额的因素综合起来进行分析和研究，在不违反相关法律规定的前提下，通过应用增加收入和税额扣除分散法，并结合房地产企业实际的纳税份额增值税所占比重，对土地增值税进行合理有效的筹划工作，切实减少房地产企业的纳税额度，保证房地产企业的经济效益和社会效益。（1）分散收入法。为了减轻企业的税收负担，纳税人在两人及两人以上的需要依照法律规定分担纳税责任。房地产企业可以运用与气压企业的合作关系来分散纳税负担，除此之外，房地产企业可以将地产项目模块化来获得国家更多的税务优惠，以分散投资的经营模式来获取更多的企业效益，房地产企业土地增值税的税收压力可以得到有效的缓解。房地产企业签订的不同销售合同规定了不同的经济收入，需要上缴土地增值税的房屋是商品房、毛坯房，但是房屋的装修金额不需要纳税，所以，降低毛坯房售价相对的提高房屋装修费是提高房地产企业利润收入的有效手段。（2）增加扣除项目法。增加扣除项目法就是指房地产企业为了调整税收扣除额来适当增加部分扣除项目。在保证土地增值税率恒定的基础上，合理规划、调整扣除项目，进而能科学规划房地产企业的土地增值税额，在实际调整扣除项目金额的工作规划中，为了降低税收金额，要不断对房地产企业项目开发成本进行科学评估和合理规划。我国税法所规定的土地增值税的扣除项目包括：房地产开发成本、取得土地使用权所支付的费用金额、与转让房地产有关的税金和其他扣除项目。在其他扣除项目进行资金扣减时，房地产企业的纳税人能够依据房地产开发成本与土地使用权所支付的费用之和比重的20%进行资金的扣减。房地产在进行税收筹划工作时，纳税人可以直接取一部分资金转移到成本，再将一部分资金进行合理的税务规划，需要注意的是，税收筹划完成之后再进行资金转移的行为均被视为偷税行为，违反了国家相关法律规定，可见，房地产企业进行的税务筹划准备工作是相当必要的。（3）税率临界。国家颁布的相关税法明确规定了土地增值税的纳税比例，针对超出实际纳税金额的份额实行累加计算的税收方式，因此，房地产企业必须高度重视国家规定的税率临界点，将企业土地增值税税额有效控制在预期额度之内，为房地产企业土地增值税的税务筹划工作保驾护航。

3结语

综上所述，房地产企业在我国国民经济发展中占有相当大的比重，为了维护房地产企业的发展市场和发展环境，企业相关法人需要依法定期向国家缴纳税收。本文主要从收入、扣除项目额以及税率三大方面对土地增值税的税务规划工作进行研究、分析和比较，并针对房地产企业在税务筹划方面的实际问题提出相应的解决办法，提高房地产企业的利润收入，为企业的发展提供理论和经验支持。

参考文献

[1]赵朝敏，刘拥军.营改增对土地增值税纳税方案优选的影响[J].财政监督，2016（17）.

第6篇：增值税税务筹划方法范文

关键词:房地产开发企业;土地增值税;税务筹划

中图分类号:F812.42 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)02-0087-02

土地增值税是对房地产开发企业收益影响较大的税种之一。2006年12月28日国家税务总局的《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》中明确规定:从2007年2月1日起,房地产企业土地增值税的交纳将由先前的“预征制”转为“清算制”。当前,对房地产企业来说,如何进行有效的土地增值税税收筹划,减轻纳税负担,相应增加企业的盈利,势必成为当前及今后企业发展中的重要课题。笔者认为,可以从以下几个方面着手进行税收筹划。

一、 纳税筹划的原则

1.事先筹划原则。即税务筹划必须在纳税义务发生之前,通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。

2.守法性原则。它规定了纳税人向国家纳税的义务和立法精神的宗旨,企业须以合法节税方式对企业生产经营活动进行安排。

3.经济原则。即企业在进行税务筹划时要进行“成本效益分析”,看是否经济可行,税务筹划不能只注重于纳税环节中个别税种的节税而忽略该筹划方案的实施所引发的其他费用支出,需综合考虑采取该税务筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。

二、纳税筹划的方法

(一)收入分散筹划法

按相关税法规定,土地增值额是纳税人转让房地产所取得的收入减去规定扣除项目金额后的余额。在扣除项目金额一定的情况下,转让收入越少,土地增值额就越小,当然税率和税额就越低。因此,如何通过分散转让房地产的收入,就是一个着眼点。一般常见的方法是将可以分开单独处理的部分从整个房地产中分离,分次单独签定合同。

例如:某房地产开发企业准备开发一栋精装修的楼房,预计精装修房屋的市场售价是1 800万元(含装修费600万元),该企业可以分两次签定合同,在毛坯房建成后先签l 200万元的房屋买卖合同,等装修时再签600万元的装修合同,则纳税人只就第一份合同上注明金额缴纳土地增值税,而第二份合同上注明的金额属于营业税征税范围,不用缴纳土地增值税,这样就使得应纳税额有所减少,达到节税的目的。

(二)临界点筹划法

房地产开发公司开发一个项目,总要获得一定的利润,但利润率越高,缴纳的土地增值税就越多,税后利润可能反而越小。因此,如何做到使房价在同行中最低,应缴土地增值税最少,所获利润最多是房地产公司应认真考虑的问题。按照税法有关优惠规定:纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额的20%的,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额20%的,应就其全部增值额按规定计税。这里的“20%的增值额”就是“临界点”。根据临界点的税负效应,可以对此进行纳税筹划。

实际工作中,首先要测算增值率(增值额与允许扣除项目金额的比率),然后设法调整增值率。改变增值率的方法有两种:一是合理定价,如在销售过程中增值率略高于两极税率档次交界的增值率,通过适当降低价格可以减少增值额,降低土地增值税的适用税率,从而减轻税负。二是增加扣除额,主要是通过加大投入来提高市场竞争力。按《土地增值税暂行实施细则》规定,房地产开发成本中包括可以扣除的项目有:土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。纳税人可以通过改善住房环境,提高房产的质量来适当增加扣除项目,以高质低价来占领市场。

假如定价1 000万元,增值率为25%,应纳土地增值税为90万元。假如不考虑其他因素,获利为1000-800-90=110(万元)。但如果定价960万元(X一800/800=20%),增值率为20%。由于纳税人建造的是普通标准住宅出售,且增值额未超过扣除项目金额的20%的,所以就可以免征土地增值税,则获利为960-800=160(万元),二者相比税后利润增加50万元。通过这个例子可以看出,企业在出售普通标准住宅时,通过合理定价进行纳税筹划,完全可以使自己保持较低价格并获得较高的利润。当然,企业并不是把价定得越低越好,当所提高的售价带来的收益大于提高售价而增加的税费支出就是值得的。

(三)费用迁移筹划法

房地产开发费用即期间费用(管理费用、财务费用、经营费用)不以实际发生数扣除,而是根据利息是否按转让房地产项目计算分摊作为一定条件,按房地产项目直接成本的一定比例扣除。纳税人可以通过事前筹划,把实际发生的期间费用转移到房地产开发项目直接成本中去,例如属于公司总部人员的工资、福利费、办公费、差旅费、业务招待费等都属于期间费用的开支范围,由于它的实际发生数不能增加土地增值税的扣除金额,因此,人事部门可以在不影响总部工作的同时把总部的一些人员安排或兼职于每一个具体房地产项目中。那么这些人的有关费用就可以分摊一部分到房地产开发成本中。期间费用少了又不影响房地产开发费用的扣除,而房地产的开发成本却增大了。也就是说房地产开发公司在不增加任何开支的情况下,通过费用迁移法,就可以增大土地增值税允许扣除项目的金额,从而达到节税的目的。

(四)利息支出筹划法

房地产开发企业属于高负债的行业,一般都会发生大量的借款,因此利息支出是不可避免的。利息支出的不同扣除方法也会对企业的应纳税额产生很大的影响。财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额,其房地产开发的其他费用还可按该项目地价款和开发成本之和的5%再扣除;凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,房地产开发费用按该项目地价款和开发成本之和的l0%直接扣除成本,其实际利息支出就不能扣除了。这给纳税人提供了可供选择的余地:如果房地产开发企业在开发过程中主要依靠借款筹资,利息费用较高,则应尽可能提供金融机构贷款证明,并按房地产项目计算分摊利息支出,实现利息据实扣除,降低税额;反之,开发过程中借款不多,利息费用较低,则可不计算应分摊的利息支出或不提供金融机构的贷款证明,这样就可多扣除房地产开发费用,以实现企业利润最大化。

(五)建房方式筹划法

根据税法有关规定:某些方式的建房行为不属于土地增值税征税范围,不用缴纳土地增值税。纳税人如果能注意运用这些特殊政策进行纳税筹划,其节税效果也是很明显的。

第一种是代建房方式。税法规定,代建房行为不属于土地增值税的征税范围,而属于建筑业,是营业税的征税范围。由于建筑行业适用的是3%的比例税率,税负较低,而土地增值税适用的是30%―60%的四级超率累进税率,前者节税明显。因此,如果房地产开发公司在开发之初便能确定最终客户,就完全可以采用代建房方式进行开发,而不采用先开发后销售方式。这种筹划可以是由房地产开发公司以客户名义取得土地使用权和购买各种材料设备,也可以协商由客户自己购买和取得,其关键是房地产权没有发生转移就可以了。为了使该项筹划更加顺利,房地产开发公司可以根据市场情况,适当降低代建房劳务收入的数额,以取得客户的配合。

第二种是合作建房方式。税法规定,对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税。比如某房地产开发公司购得一块土地的使用权准备修建住宅,则该企业可以通过预收购房者的购房款作为合作建房的资金。这样,从形式上就符合了一方出土地一方出资金的条件。这样,在该房地产开发企业售出剩余部分住房前,各方都不用缴纳土地增值税,只有在建成后转让属于房地产公司的那部分住房时,才就这一部分缴纳土地增值税。

三、企业进行税务筹划应注意的问题

(一)国家应尽早完善税务筹划的立法工作

完善、规范的税法是企业进行税务筹划的前提,只有在税法的引导和约束下企业才能更好地进行税务筹划。从我国现阶段完善税收立法工作来看,笔者认为应解决以下问题:1.健全税收一般性规范,减少税法漏洞,杜绝企业避税行为;2.改革征管体制,走现代化征管之路;3.税收立法要贯彻透明、简明、操作性原则。

(二)增强企业纳税人的纳税意识,树立正确的税收筹划观念

企业纳税人自身的税务筹划意识和筹划能力是成功开展税务筹划,节约税金支出的关键。这需要企业领导和财务人员要树立税务筹划意识,规范税务筹划基础工作,包括设立完善、客观、规范的会计账目和编制真实的财务报表,发挥税务会计的作用,尽可能使纳税人税收负担降到最低。另外,企业税收筹划的目的是减轻税收负担,提高经济效益,那么通过减轻税收负担可以实现税后利润最大化,但纳税人在取得税收收益的同时,还必须考虑税收筹划方案中的成本问题,只有当收益大于成本时这种方案才是可行的,所以企业在税收筹划时要注意只有总体收益最大的方案才是最优的。企业要根据自身的情况,选择合理的筹划方法。

(三)企业着力培养专业税务筹划人员

税务筹划是一种高层次的理财活动,要求筹划人员不仅具备法律、税收、财务会计、统计、金融、数学、管理等各方面的专业知识,还要具有严密的逻辑思维、统筹谋划的能力。因此企业要培养精通多门学科,具备相当专业素质的税务筹划专业人员。

参考文献:

[1] 庄粉荣.纳税筹划实战精选百例[M].北京:机械工业出版社,2007.

第7篇：增值税税务筹划方法范文

关键词纳税筹划企业财务会计控制

随着全球经济一体化的形成，竞争日趋激烈，特别是在我国加入世贸后，表现得更加明显，企业要在这样的环境中生存，必须拥有自己的竞争优势，按照波特竞争优势理论，获得竞争优势的途径之一就是降低成本，各种税赋作为企业成本费用的一项主要组成部分，对企业的财务目标和企业经营目标的实现，有着重要的影响，因此，纳税筹划作为一项重要的课题，逐渐摆上企业议事日程。

1纳税筹划的含义

制度的稳定和连续性在保证制度作用的同时，也不可避免地带来副产品———制度的真空。没有一个制度随着时间的推移能永远保持绝对的严谨，税收制度也不例外。纳税人在懂法、用法的过程中逐渐明白了守律和不违法的极限内还有很大的活动空间，是以节税为目的的活动———纳税筹划就出现了。纳税筹划是指纳税人充分按照国家税收法律法规的立法导向，运用各种合法的手段,通过对日常经营、筹资、投资等活动进行合理的事前筹划和安排，以降低自己的纳税成本，最终实现企业价值最大化和股东价值最大化的一种经济活动。纳税筹划是在遵守税法的前提下进行的，而且是顺应国家政策，是国家所提倡和鼓励的行为。

纳税筹划在国外已是个非常普遍的现象，在跨国公司中也得到广泛地应用，而在我国，纳税筹划却方兴未艾，尽管国内关于纳税筹划的学术著作已屡见不鲜，但主要是涉及具体的筹划手段，如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠条件的利用等方面，从企业内部看，企业开展纳税筹划的目的就是要降低税负成本，而从理财的角度，纳税筹划相当于企业向税务的融资行为，因此，纳税筹划可以划归企业理财行为。但它又相对独立，一个企业要比较成功地进行纳税筹划离不开健全的财务制度和有效的财务工作，更离不开攸关全局的财务决策，因为，在企业纳税筹划中无论是缩小税基、采用低税率还是延期纳税都将影响企业财务决策乃至经营决策，然而并非所有降低税负的筹划方案都是占优决策方案，如果背离了全局的财务决策也有可能成为劣方案，此外财务制度和有效的财务工作可以使纳税筹划实施起来事半功倍，达到满意的效果。

2规范企业财务工作，加强企业纳税筹划

2.1加强企业内部会计控制，为纳税筹划奠定坚实的基础

财政部于2001年2月14日了《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》，该规范是要企业内部制定和实施一系列具有控制职能的程序、措施和方法，以保证企业各项业务活动的有效进行，实现企业经营管理目标，而要对日常经营、筹资、投资等活动进行合理的事前筹划和安排，显然离不开有效的内部会计控制。比如，实行该规范可以达到的基本目标之一，规范企业会计行为，保证会计资料真实、完整，这对于纳税筹划的最终实施相当重要：会计资料包括了诸如在购进货物或接受应税劳务而取得的增值税扣税凭证，如果内部会计控制失效，那么可能导致增值税扣税凭证的取得不完整或者保管的不当，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，“纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣”，内部控制的失效可能使企业承担不应有的税赋，这尽管不是纳税筹划的具体内容，但却是纳税筹划的基础。

2.2建立企业税务会计信息系统，为纳税筹划的进行提供信息支持

企业税务会计是企业会计信息系统的一个组成部分，它是以企业为核算主体，以税收法律为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对企业经济活动中的税款形成、计算、缴纳和退还进行反映和监督的一种信息系统。由于我国现行的税制处于一个不断发展、完善的阶段，各种规范性文件屡屡下发，这势必造成我国现行税制的复杂性和操作上的难度性。而税务会计的出现，客观上满足了国家作为所有者或宏观经济管理部门获取企业会计信息的重要途径，也是实现税收法规与会计制度共同发展的产物。企业对日常经营、筹资、投资等活动进行纳税筹划可以通过企业税务会计信息系统产生的相关数据进行决策。最典型的例子就是企业增值税会计，根据增值税会计处理的规定，企业应交的增值税，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目的借方发生额，反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额、实际已经交纳的增值税以及转出当期尚未交纳的增值税，所设专栏有“进项税额”、“已交税额”、“转出未交增值税”等；贷方发生额，反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、因所购进货物或接受的应税劳务用于非应税项目致使进项税不能抵扣的增值税额、转出多交纳的增值税等，所设专栏有“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。由于税务为了确保企业及时上交增值税，避免出现企业用以后月份未抵扣的增值税抵扣以前月份欠交增值税，都要求将当月未纳税额转出至“应交税金———未交增值税”科目。从“应交税金———应交增值税”明细科目中，企业可以连续、系统、全面地反映经济活动中增值税款的形成、计算、缴纳、退还以及应付而未付等情况，企业可以根据增值税会计所提供的信息，进行纳税筹划，合理安排到货（工业企业）或付款（商业企业），调节纳税义务发生时间，使税金流量的配合趋于合理。此外，企业还可以根据所得税会计提供的信息，合理安排职工奖金、福利派发方式以达到最佳派发效果之目的，这种例子不胜枚举。总而言之，企业税务会计信息系统越健全，为纳税筹划的进行所提供信息支持就越有效。2.3围绕企业财务战略，开展纳税筹划

企业财务战略是指导或决定全局的财务计划和决策，具有长远性、全局性等特点，纳税筹划作为企业财务决策的一个组成部分，自然应服从战略全局。纳税筹划方案的选择可能导致企业会计政策和会计估计变更，影响企业财务状况、经营成果，也有可能影响理财效果。有时看似合理的可降低企业税赋的筹划却会对企业造成不利影响。比如，企业试图通过对存货计价方法进行选择以进行纳税筹划，一般来说，当材料价格上涨时，采用后进先出法来计价，可以使期末存货成本降低，本期销货成本提高，从而使企业计算应纳所得税额的基数相对的减少，从而达到减轻企业所得税负担，增加税后利润；反之，当材料价格下降，采用先进先出法来计价，同样会导致期末存货价值较低，销货成本增加，从而减少应纳税所得，达到节税目的，但是这样的筹划的前提是预期材料的价格呈现持续攀升或走跌，不会出现物价上下波动，而当物价上下波动时，就会出现销货成本波动的情况，而影响各期利润的均衡性，进而造成企业各期应纳所得税额上下波动，增加企业安排资金的难度，特别的，当应纳所得税额较大，企业未有足够的现金时，可能会影响企业的其他经济活动，有的甚至会影响企业的长远发展。即使企业及时改变计价方法，也会影响会计信息的一致性，造成信息使用者对企业业绩的疑虑。所以，企业该采取何种筹划方案，是选择先进先出法，是后进先出法，还是选择加权平均法或移动加权平均法对存货进行计价，应建立在企业事先确定的财务战略的基础上。

如果企业作为上市公司，需要良好或者稳定的业绩表现获得各利益相关者的肯定，那么当材料价格不断上涨时，采用后进先出法来计价，尽管可使企业应纳所得税额的基数相对的减少，从而减轻企业所得税负担，但加大了产品销售成本，对当期业绩产生不利影响，而选择加权平均法或移动加权平均法对企业发出和领用存货进行计价，企业各期计入产品成本的材料等存货的价格比较均衡，不会时高时低，使企业产品成本不致发生较大变化，使各期利润比较均衡，使企业业绩保持相对稳定的状态。如果企业正处于筹办期、试营业或创办初期，资金占有量大，企业对现金的需求比较强烈，那么以节税为导向的纳税筹划更显重要，除非处于所得税减免期，否则企业一般在该期间内将尽量压低会计收益额，这样，企业就可以在税法允许的情况下通过选择会计政策和方法增加费用的当期摊入，延迟收入的确认。

总的说来，企业财务战略是企业进行纳税筹划的基调和指挥棒，它最终决定了企业将采取何种筹划方案，因而纳税筹划应考虑到企业全局、考虑到长远的发展。

第8篇：增值税税务筹划方法范文

关键词：“营改增”；企业增值税；纳税筹划

“营改增”是指将以前缴纳营业税的应税项目改为缴纳增值税，其主要特点是减少重复征税，以此促使社会形成更好的良性循环，降低企业的税负压力以促使企业经营效益的提升。但对于社会企业而言，营改增背景下的纳税筹划将面临新的挑战，只有在政策背景下合理控制企业的纳税，才能真正让且有的税收减少，从而为企业的发展奠定良好的基础。但根据目前的情况，企业在“营改增”背景下的增值税纳税筹划还存在很大问题，不利于其税收总额的减少，很容易对企业的发展造成不利影响。因此，加强对“营改增”背景下企业增值税纳税筹划的研究显得十分重要。

1.“营改增”背景下增值税概述

1.1增值税的概念及特点

增值税是一种流转税，其在“营改增”以前是针对货物销售或提供加工、修理修配劳务和进口货物的单位和个人，在生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税目。营改增后，增值税则变为以货物、应税服务、无形资产和不动产销售过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种税目。对于社会企业而言，增值税能够有效平衡税负，为社会的公平竞争提供良好的条件。同时，增值税能够对本国经济起到保护作用，并对本国经济在国际上的发展起到推动作用。再者，增值税的实施能够有效实现相互制约，防止偷税漏税行为的出现。

1.2“营改增”相关政策内容

根据“营改增”的相关政策文件，其主要是将原来属于营业税范围的征税项目改为征收增值税，以此让重复纳税的情况得到消除，避免且有因税负过重而导致其发展受到影响。“营改增”的理论以税收中性理论为主，其包含两个方面的含义，其中一方面为国家在避免为纳税人或社会带来额外损失和负担的基础上，征收相关的税目。另一方面为在进行征税的过程中应明确市场经济资源配置的决定性因素为市场机制，降低税收项目对市场经济正常运行的影响。还有一种理论为最优税制理论，其主要是指在政府部门对纳税人的纳税习惯和能力均缺乏必要了解时，如何采取有效的方式让税目的征收和企业的税负公平维持在平衡状态。

1.3纳税筹划相关内容

纳税筹划是指在保障企业价值最大化的基础上，纳税人通过税务人员的帮助或企业财务人员对企业进行的涉税事项的筹划和设计，以此实际税负降低，即在合法合理的前提下有效减少纳税人的纳税项目和纳税负担。纳税筹划的特点较多，其最大的特点是合法性，即所有纳税筹划工作均是在国家相关法律法规的约束下完成，纳税人所使用的降低税收的方法并不违法国家的相关法律法规；同时纳税筹划还具有政策导向性的特点，其主要是因为纳税筹划需要根据国家的相关政策进行，不同的政策背景下纳税筹划的方法将存在差异；再者，纳税筹划还具有目的性，其最终的目的是让纳税人的税收成本得到控制，以此促使利益的最大化；最后，纳税筹划还具有时效性，其在税收政策不断变化的过程中应不断适应政策的导向，以此满足纳税人的正常发展并适应社会发展的趋势。

2.“营改增”背景下的纳税筹划策略

2.1合理利用政策优惠

企业在开展纳税筹划的过程中，要善于利用相关优惠政策。其中首先要合理利用税率差异，这种筹划方式相对复杂，但其适用的范围很广且具有较高的稳定性。利用税率差异时，关键在于寻求稳定性和长期性并存且最低化的税率，同时需要在保证纳税筹划行为合法合理的基础上完成，一般情况下在有效掌握税率差异运用基础和关键后，均能让企业的税负得到长时间稳定缩减。同时，还要善于利用免税政策，其主要是针对某些特殊的征税对象和特殊的纳税情况，通过这些征税对象和特殊情况来有效避税以减轻企业的税负。但是免税政策适用范围较小，且实际应用存在较高的风险。

2.2合理选择销售方式

企业在适应营改增政策的过程中，还需要考虑到在增值税计税依据越小时，其应当缴纳的税额将越少。因此，企业在开展销售活动时应充分考虑计税依据对税目的影响，并根据自身的实际情况选择相应的销售方式，以此减少纳税额度。其中企业首先应考虑商业折扣销售，其主要是指在销售商品或应税劳务时，买卖双方因各种原因而达成以折扣优惠方式完成交易，这种折扣是在交易实现的同时发生的一种实际存在的情况。同时，企业应当注意销售产品与提供劳务相结合的销售方式。其中企业在开展销售活动的过程中，有时会因为商品的特殊性而在销售商品后为买家提供相应的劳务，这种情况下企业应对不同情况进行区分并合理完成会计处理，其中在销售商品部位和劳务部分能得到明确区分且可以采用单独的计量方式时，应当将商品与劳务部分分开计算，避免两者同时计算而出现差错；而在商品与劳务不能区分时或不能以单独方式计量时，企业则需要将劳务部分纳入商品部分进行计算，并且要全部按照商品部分的计算方式完成。

2.3购买渠道的选择

根据“营改增”相关政策的实施情况，企业的增值税在很大程度上会受到供应商的影响。其中选择一般纳税人进行商品采购时，通常能够获得增值税专用发票，这样就能从销项税目中扣除进项税目，以此让企业的税额降低。但在购买中小规模纳税人的产品时，其价格相对较低，但购买商品后只能得到普通的发票，这样就不能进行进项税额的抵扣，导致税额的控制无法正常完成。因此，在进行商品购买时应根据实际情况合理选择供应商，从而尽量降低税负。

2.4纳税期递延法

纳税期递延法是指在不违反法律法规的基础上，以延期缴纳税目的方式让资金获得的利益最大化。根据企业的实际情况，其在使用纳税期递延法时，在一定时间内且当纳税总额相同时，进行延期纳税的项目越多将会让实际缴纳的税款越少，企业节省的税款将会越多，纳税筹划的收益将得到最大化。

3.“营改增”背景下企业增值税纳税筹划存在的问题及策略

3.1存在的问题

根据“营改增”实施过程中社会企业的实际运行情况，其纳税筹划存在的问题较多。首先，企业增值税专用发票获取困难，其中通常是因为进行商品采购时企业规模较小而无法提供增值税专用发票，导致其难以通过专用发票进行税目抵扣。同时，一些企业在购买商品时需要为供应商支付代收的税款，但供应商提供的增值税发票税率却很低，这样将会导致企业的增值税抵扣额下降；其次，企业缺少专业的财务人员。其中主要是一些中小型企业为了节约企业成本而没有引进专业的财务人员，其已有的会计人员工作能力相对有限，这样就很容易导致其纳税筹划工作的开展受到不良影响，不利于企业增值税的缩减；再者，纳税机构较少。根据我国企业的实际运行情况，其在进行增值税纳税筹划的过程中通常需要引进专业的工作人员，但这样会导致企业的经营成本明显上升，因此很多企业会选择机构为其进行纳税筹划，以此节约企业运行成本并降低税额。但我国税务行业的发展较慢，其在市场经济不断推进的过程中难以适应社会的需要，目前行业中通常以小规模机构为主，其难以满足社会企业适应营改增政策的需求。

3.2“营改增”背景下企业纳税筹划问题的优化

针对“营改增”背景下企业增值税纳税筹划存在的问题，企业在日常运行中应采取有效的措施对其进行优化。首先，加强对发票的管理，尤其是一些企业在“营改增”后并未对增值税发票进行严格管理，导致企业的纳税筹划受到严重影响。因此企业应在财务部门安装更新升级后的最新增值税发票系统，对财务部门工作人员进行全面的培训，确保其能够正常完成日常财务工作。企业要完善对增值税发票的监管，组建专门的监管队伍并设置相应的岗位，确保增值税发票的领购、开具和核销顺利完成。另外，根据实际情况定期对增值税发票的管理情况进行核对和检查，确保其与公司的实际情况相符；其次，企业要合理选择供应商，其中主要是选择能够开具增值税专用发票的供应商，从而确保相关税款的抵扣能顺利完成。其中实际工作中应根据实际情况尽量选择规模较大且具有较高信誉的供应商，并且要在交易时充分考虑税率，尽量选择增值税税率较高的供应商；再者，企业要对纳税筹划人员进行专业的培训和管理，促使其专业水平不断提升，以此满足企业日常工作的要求。定期开展相关的培训工作，让财会人员的专业技能不断提升。不断引进专业人才，让企业的纳税筹划工作能顺利完成，并不断提升纳税筹划队伍的整体水平。重视对相关法律法规的学习和宣传教育，确保工作人员能严格按照相关法律法规完成日常工作；最后，企业应完善税务管理体系。其中企业首先应根据自身税务情况设置税务岗位或成立税务部门，引进专业的税务人员进行税务筹划。同时，企业在不具备组建纳税筹划部门的情况下可采用税务的方式，让专业的机构完成日常纳税筹划工作。

第9篇：增值税税务筹划方法范文

一、营改增企业纳税筹划的要点

1.把握纳税筹划的结构和方向

首先，营改增是近年来我国税收领域的一次重大变革，涉及面广、影响范围大，所有的试点企业均需要从根据营改增新政从会计核算、纳税申报和纳税筹划方面做出适应性转变。其次，增值税和营业税这两种基本税种在税制结构上存在巨大差异。营改增企业需要在资本运行结构、经营规模和模式方面适应增值税替代营业税后产生的变化，以最大限度保护企业的合法权益。

2.控制纳税筹划成本

纳税筹划是需要成本的，任何纳税筹划方法都不能忽视成本这一重要因素的影响。一般来说，纳税筹划成本主要包括会计账簿费用、人员培训费用、会计岗位薪酬以及相关的办公公费等。在营业税调价下，基本不存在纳税抵扣，而改为增值税后，则形成了比较完整的纳税抵扣政策体系，但是，试点企业试图通过扩大进项税额节税的努力是徒劳的。因为，这种情况下税收的筹划成本与购进成本的增加值几乎是相等的。

3.要善于运用多种技术方法

增值税的计税方式远比营业税复杂，这也使得企业的纳税筹划获得了更为广阔的思路和空间。当然，由此造成的纳税筹划技术方法也会变得更加复杂。例如，营改增之后，税率由原来的两类变为六类，同时增加了进项税额抵扣环节，而税收优惠政策更是让企业管理人员目不暇接。因此，营改增企业的会计人员要加强这方面的学习，尽快掌握适应营改增新政的各种纳税筹划技术方法，以合法手段通过行之有效的纳税筹划为企业谋取利益。

4.严守纳税筹划保底线

纳税筹划的保底线，是开展节税筹划的基本保证，而确定保底线则需要营改增企业的税金核算十分精准，不能因为会计人员的疏忽而造成任何差错。在营改增之后，企业的会计人员将面临复杂的增值税税制考验，极容易出现技术性纰漏。这就要求营改增企业的会计人员要认真学习营改增各项新政，坚决避免错计错纳，坚决扼守保底线这一纳税筹划的基本要求。

二、营改增企业纳税筹划技术方法

1.纳税人身份选择的技术方法

首先是基于不同纳税人身份的税负比较的纳税筹划技术。根据营改增政策，年销售额超过500万元的为一般纳税人，根据不同情况采用17%、11%和6%三级税率，由于税率提高，营改增新政规定一般纳税人可以对进项税额进行抵扣；如果年销售额不超过500万元，则为小规模纳税人。对此类纳税人，营改增之后适用3%和5%较低税率，但是此类纳税人不得抵扣进项税额。既然营改增政策设计了两种身份不同的纳税人，并实行差别化待遇，那么在纳税人身份选择上就为企业的纳税筹划提供了条件。例如，经营项目增值率偏高的试点企业，可以考虑在不违反国家政策的前提下，设立小规模纳税人。

其次，虽然纳税人的不同身份对纳税筹划的影响较大，但是纳税人身份转换成本也必须要考虑。如果筹划成本远远超过节税额，就没有必要进行身份转换。例如，对于申请为一般纳税人的营改增企业，需要使上月的纳税金额达到一般纳税人的标准，如果不足的话则需要补齐，而这笔费用显然要计入纳税筹划成本。只有补齐情况下仍然可以达到节税目的，则可以选择身份转换。

2.销项税额的筹划

销项税额是营改增后增值税中被抵减的项目，这一税额越少，对企业越有利。因此，销项税额的节税和递延是营改增后企业纳税筹划中的常用方法。

第一、企业的销售行为可以分为混合与兼营。在营业税税制下，企业的混合销售需要按照混合前的品类进行计税，属于不同税种的混合，兼营则属于不同税率的兼顾。在营改增之后，则不存在混合销售。因此，在企业营改增之后，混合经营的非主营业务均不属于营业执照上的经营范围，而兼营的项目均会在营业执照上显示出来，这显然会对企业的纳税筹划提供了空间。

第二、视同销售业务筹划。视同销售属于额外的销项税额，营改增企业要重视视同销售并提前进行筹划。因此，广大营改增企业可以利用销售方式转变避免此类业务发生。此外，营改增企业可适当提高额定耗损率等手段对视同销售进行核销，也可以实现节税。

第三、销售方式筹划。销售方式筹划的本质是对企业产品的销售方式进行选择，避免在营改增的情况下产生垫付税款。例如，营改增企业可委托收款以外的结算方式；在销售过程中时尽量利用支票、银行本票以及会对结算等结算方式进行销售。总之，营改增企业可以通过选择有利的销售方式，减少企业销售额，达到节税目的。

第四、巧妙利用纳税义务发生时间实现递延纳税。显然，在营改增的条件下，企业递延纳税时间对资金周转极为有利，最起码可以节省部分利息支出，获取利益。当然，营改增企业在税收筹划的实际操作中，应该科学确认销售收入并计税，以免发生提前纳税的情况。因此，财务人员需要提前研究，筹划出正确的记账核算流程。

3.进项税额及其转出业务的筹划

首先，进项税额对试点企业的纳税筹划影响巨大，但是大多数企业在营改增之前的营业税税制下，进项税所占比例极小。因此，在税制改革后，进项税的大量增加会导致企业税负的增加。所以，广大试点企?I必须要对营改增前后进项税的变化予以充分重视，特别要注意以下三点：一是企业要加强内部管控，健全财务管理；二是不要被上游供应商的降价迷惑，必须要索要增值税发票；三是要妥善保管发票并及时认证。

进项税额转出是试点企业必须要注意的又一重要问题，从构成来看，进项税额转出主要包括两部分：一是出口应税服务业“免抵退”的增值税进项转出，二是抵扣后转出。所以，试点企业的会计人员必须要熟悉进项税额转出的新政，这是进行该领域纳税筹划的重要条件。例如，《全面推开营改增通知》中对进项税额不得从销项税额中抵扣项目的情形进行了详细界定，营改增企业的财务人员需要格外注意上述项目，以减少进项税额转出。此外，营改增企业会计人员在工作中要准确计算进项税转出额，避免因计算失误增加企业税负。

4.优惠政策应用的筹划

首先是用足减免税政策。在国家营改增新政中，对免税等税收优惠政策均有明确、详尽的说明。企业财务人员要及时熟悉和掌握这些新政，特别是对其中的免税项目要特别熟悉，通过在免税政策中有纳税筹划空间的项目进行筹划安排。

根据我国的增值税法，纳税人如果遇到突发因素，造成纳税困难，可提请主管税务机关批准，以获得不超过三个月的纳税延期申报。因此，营改增企业陷入资金困境时，会计人员不可无动于衷，应用按照上述政策规定，积极申请，通过延期纳税减缓企业的资金压力，帮助企业渡过资金紧张的困难期。