企业所得税后续管理办法精选(九篇)
第1篇：企业所得税后续管理办法范文
Abstract: On April 14th, 2008, Science and Technology Ministry, Finance Ministry and State Administration of Taxation jointly issued a new "High-tech Enterprise Certification Management Measures," while the Internet has also released "High-tech Enterprise and Management Questions and Answers. " about the nationwide high-tech enterprise certification management leadership team. After enterprises was identified as high-tech enterprises through the application, what preferential tax policies they may enjoy and what matters they need to pay attention? About that the author conducted a summary and analysis of the relevant problems for reference in all practical work.
关键词:企业;高新技术;政策;影响
Key words: enterprise;high-tech;policy;impact
中图分类号:F276文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)25-0064-01
0引言
企业经申请认定为高新技术企业后,可享受哪些税收优惠政策以及需要注意哪些事项,笔者对相关问题进行了汇总解析,供大家在实际工作中参考。
1高新技术企业资格证书的有效期及复审要求
企业经申请被认定为高新技术企业后,根据《高新技术企业认定管理办法》的规定:高新技术企业资格证书的有效期为三年,企业应在期满前三个月内提出复审申请,不提出复审申请或复审不合格的,其高新技术企业资格到期自动失效。通过复审的高新技术企业资格有效期仍为三年。期满后,企业再次提出认定申请的,再按《高新技术企业认定管理办法》第十一条的规定办理。
2企业发生重要变化,对高新技术企业资格的影响
高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化(如并购、重组、转业等)的,根据《高新技术企业认定管理办法》第十四条的规定:应在十五日内向认定管理机构报告;变化后不符合本办法规定条件的,应自当年起终止其高新技术企业资格。高新技术企业更名的,由认定机构确认并经公示、备案后重新核发认定证书,编号与有效期不变。
3企业被取消高新技术企业的几种情况
四种被取消高新技术资格的情况如下:①在申请认定过程中提供虚假信息的;②有偷、骗税等行为的;③发生重大安全、质量事故的;④有环境等违法、违规行为,受到有关部门处罚的。被取消高新技术企业资格的企业,认定机构在5年内不再受理该企业的认定申请。
4高新技术企业可以享受的税收优惠政策及相应的规定
4.1 高新技术企业可以享受的税收优惠政策企业被认定为高新技术企业后,根据《企业所得税法》第二十八条规定,减按15%的税率征收企业所得税。
第2篇：企业所得税后续管理办法范文
1.股权转让个人所得税立法的模糊性。
该方面主要表现在：
1.1针对计税依据合理性规定的模糊性(计税依据，也称计税标准，或者简称税基，是指根据税法规定所确定的用以计算应纳税额的依据，亦即据以计算应纳税额的基数。计税依据是征税对象在量的方面的具体化。参见张守文：税法原理，[M]，北京：北京大学出版社，2009：48)。在转让股权的情形认定中，有一种是“明显偏低”的情形，法律并没有对何谓“明显”做出确切的规定。
1.2对法条中“正当理由”的模糊性。国税函〔2009〕285号第四条第二款提出了“正当理由”这一概念，但哪些情况属于“正当理由”相关机关并没有做出更加细致的解释，这就造成各地税务机关对该涵义的理解不一样，各地在实际的处理当中也不一样。
2.难以核实计税依据。
在股权转让的程序中，股权变更登记为最后一道环节，自然人股权转让往往事前不主动告知税务部门，税务部门在收到工商部门的股权变更资料办理税务登记时才知晓，因此，个人股权转让具有隐蔽性和价格随意性的特点，如果转让双方签订虚假合同来避税的话，税务部门往往无从查证，执行起来也比较困难。
3.代扣代缴制度存在执行困难。
相关制度虽然规定了股权转让受让方有代扣代缴的义务，当转让方、受让方所在地、被投资公司所在地不一致时，三方税务机关管辖权有待进一步明确，如何具体操作也没有做出明确的规定(《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人)，另一方面，扣缴义务人也很难了解到纳税人股权转让部分的计税成本和合理税费。
4.股权转让税收前置条件立法缺位。
根据国家税务总局《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2009〕285号）规定，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。尽管如此，实务中工商行政管理部门在办理股权变更登记手续时并不以办理股权转让个人所得税完税、免税或不征税手续为前置条件，不办理一闪各手续同样可以变更股权登记。
二、完善我国个人股权转让所得税征收的建议
1.加强与工商行政管理部门的配合。
企业因股权结构变化向工商行政管理部门申请办理股东股权变更手续，涉及个人所得税征收范围的，应当先到企业主管地税机关办理涉税事项企业主管地税机关按规定办理征税（或不征税）手续，涉及征税的开具税收完税凭证，出具意见并加盖公章，企业持该证明到工商登记机关办理变更登记，把取得税务部门签署意见并加盖公章的证明作为办理股东股权变更的前置条件。税务机关密切关注企业的变动情况，及时与工商部门联系，督促企业向主管税务机关报送自然人股权变更情况表，依法纳税，办理变更税务登记。通过这个途径，税务机关就可以在第一时间掌握自然人股权转让信息。
2.提升立法层次，完善立法信息。
目前我国股权转让个人所得税法规停留在规范性文件层面，在总结各地征管实践的基础上，国家税务总局应着手制定具体的征管方法并将其上升为部门规章。在现行公司登记管理条例中可以增加要求提供股权转让协议的规定，以方便基层部门的征收执行。
3.制定合理的计税依据。
主管税务机关可以比照相同或类似条件下同类刚也的企业股权转让价格核定股权转让收入；或者可以参考相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入；可以参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。如果纳税人不认可主管税务机关采取的上述核定方法，应当将相关证据提交给主管税务机关，带认定属实后，再采取另外的合理核定方法。
三、结语
第3篇：企业所得税后续管理办法范文
第一条为加强税收的征收管理，堵塞税收漏洞，切实提高税收征管质量和效率，提高税收收入占国内生产总值的比重和税收收入占地方财政收入比重，建立起社会力量协税护税的良好综合治税环境，促进兴国经济与税收的协调发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定，制定本办法。
第二条本办法所指社会综合治税联合控管单位，是指县内所有有关行政、企事业单位。（包括本办法列明的和未列明的单位）
各有关部门和单位应当认真积极支持社会综合治税联合控管工作。
第二章联合控管内容
第三条税务登记监控联合控管。
工商、国税、地税、技术监督、民政部门于每月25日前将本部门新增、变更、注销户信息提供给综合治税办。工商管理部门向综合治税办传递工商企业和个体工商户开业、变更、注销、吊销登记情况；质监部门向综合治税办传递办理组织机构代码证信息；民政部门向综合治税办传递社会团体登记信息；国税、地税部门定期互换新办、变更、注销企业的税务信息，及时核对工商企业和个体工商户开业、变更、注销、吊销登记情况。银行和其他金融机构要严格按照“税、贷、货、利”的扣款顺序，支持税务机关依法扣缴税款，按税法规定做好税务登记与银行账号的双向登录工作。
第四条工业园税收联合控管
1、国税、地税、工业园区管委会、工商、国土、招商局、外经贸局等部门及引资单位应加强部门配合，于每月25日前交换相关信息。工业园管委会将企业进园登记及企业租用厂房、购买土地等事项向税务部门通报；工商局将企业、个体的注册登记情况向税务部门通报；国土将核发土地使用证件情况向税务部门通报；招商及引资单位将引进企业名单向税务部门通报；外经贸局将企业投入资金的验资情况向税务部门通报；税务部门向各相关部门通报企业的纳税情况。
2、实行先税后证的，对未按规定缴清税款的国土、房管部门不予办理房产过户手续。
3、纳税人有偷漏税等涉税违法行为，不得享受财税相关优惠奖励政策，相关部门不得办理相关手续。
4、对财务人员违反会计法有关规定采取弄虚作假财务手段导致税款流失且数额较大的，由财政部门对财务会计人员依法进行处罚,并吊销其会计从业资格证书。
5、园内企业依法纳税情况列为年终对引资单位目标考核内容。
6、工业园区管委会和相关部门要积极支持税务机关依法入园和企业进行日常税务管理和税务检查。税务机关依法检查不受入园检查规定的限制，对不依法进行纳税申报或拒不提供资料接受税务检查的企业，税务机关将依法进行严厉打击，并予以曝光。
第五条竹木业税收联合控管。
（一）林业部门实行查验放行制度。
1、林业部门见国税机关出具的税收报验放行单后办理竹木及竹木制品放行手续。
2、建立木竹制品放行信息交换制度，每月25日前，林业部门分竹木加工户、商户将本季放行产品名称及数量提供给税联办，实现双向比对监控。
3、对农业生产者自产自销竹木不予征税。农业生产者自产自销要符合下列条件：
（1）提供相应林产权证明；
（2）提供当地村委会证明或林管部门的自产自销证明。凭以上证明方可到国税局办理税收报验放行单。
（二）供电部门每月25日前将税务机关指定的竹木加工户的耗电信息分户提供给综合治税办，综合治税办再发送给地税、林业等相关部门。
第六条矿产品税收联合控管
（一）矿管部门每月25日前将矿产资源探矿和采矿权的取得、转让、取缔情况及矿产品的开采、销售数量提供给综合治税办，综合治税办再发送给环保、水保、地税、工商等相关部门。
（二）公安、矿管、安监部门在审批供给矿山企业火工产品时，应查看税务部门审查意见。对税务部门出具“未缴清上期应纳税款”意见或不能出具税务部门审查同意意见的矿山企业，应不予审批供给火工产品。
第七条砂石税收联合控管
水利部门每月25日前将河道采砂户的新增、变更、注销情况提供给综合治税办，由综合治税办转发给地税、工商、安监等部门。
发生采砂权拍卖情况的，水利部门应及时将竞拍价格情况提供给综合治税办，由综合治税办将信息传递各相关部门。
交通部门每月25日前将乡村公路、桥梁、高速公路投资计划及建设项目的实际资金投入、工程款支付等情况提供综合治税办，并查验纳税人提供的完税证明后予以拨付工程款项。
第八条车辆税收的联合控管
车辆地方税收实行政府管税、部门协税、群众护税、专项治税的社会化管理方式，由县地税局负责车辆税收管理，并委托有关部门或单位代收代缴。
（一）机动车辆按下列规定办理登记：物流企业、个体营运车辆，自立项、领取营运证之日起三十日内，持营运证（物流公司营业执照）、行驶证、购车发票等有关资料向主管地税机关办理税务登记事项。其中属个体经营、个人承包经营或承租经营的办理个体税务登记证，物流企业办理企业法人税务登记，按期向税务机关或税务机关委托的单位申报纳税。对物流企业、个体营运车辆发生转移、变卖、毁损的，应在三十日内，持有关资料、证明材料向主管地税机关结清营业税等税款，并凭地税部门出具的证明到公安、交通、稽征、工商等部门办理变更、注销手续。
（二）单位和个人拥有的应税车辆，应当按下列规定缴纳地方税收：
1、单位和个人拥有的自用非营运机动车辆，在各保险机构办理“交强险”时，由各保险机构代收车船税。并由保险机构或保险（办）单位在完税凭证原件上注明“交强险”保单号码，同时在保单上注明完税信息，并录入“交强险”业务系统。
2、物流企业、企事业单位拥有从事运输业务或兼营运输业务的机动车辆，缴纳车船税、营业税、城市维护建设税、印花税、企业所得税和教育费附加。由企业向税务机关或税务机关委托的单位按期办理申报纳税手续。
3、个体经营、个人承包经营和承租经营的营运机动车辆，缴纳营业税、城市维护建设税、印花税、个人所得税、车船税和教育费附加，由车主向地税部门委托的单位缴纳地方各税，凭纳税凭证再办理养路费收缴手续。
（三）车辆地方税收的减免及认定。拖拉机、军队和武警专用车辆、警用车辆等符合税收法律法规规定的免税车辆可以免交车船税等地方各税。拖拉机以在农业（农业机械）部门登记、并拥有拖拉机登记证书或拖拉机行驶证书作为车辆地方税收的减免认定依据；军队、武警专用车辆以军队、武警车船管理部门核发的军车号牌和武警号牌作为车辆地方税收的减免认定依据；警用车辆以公安机关核发的警车号牌（最后一位登记编号为红色的“警”字）作为车辆地方税收减免认定依据，其它车辆一律应按规定交纳车船税等地方各税。
（四）车辆地方税收由地税部门委托下列单位代收代缴：
1、稽查征费所负责营运车辆营业税、城市维护建设税、个人所得税、印花税和教育费附加的代收代缴。
2、在全县范围内从事机动车交通事故责任强制保险（以下简称“交强险”）业务的保险机构负责机动车车船税的代收代缴工作。
3、交警部门负责全县摩托车车船税的代收代缴工作。
（五）车辆运输行业纳税人需用的发票原则上由主管地税机关统一管理，必须使用江西省地方税务局监制的运输发票，不得使用异地发票或不符合规定的发票。各企事业单位在支付交通运输费用时，必须取得符合上述要求的运输发票。对不符合规定的交通运输费用支出凭证一律不得入帐、付款。
（六）所有车辆进行过户、季(年)审、年（季）检时，应持车辆税收完税证明向交警、农机部门办理车辆相关手续。对未依法缴税的车辆，交警、农机部门应督促其补缴税款，未缴清税款的，不予办理车辆过户、季(年)审、年（季）检相关手续。
（七）国税、地税、交警、交通、稽征及工商部门应加强信息比对。交警、交通、稽征及工商部门必须如实向地税机关提供车辆税收比对信息，原则上每月25日前开展一次信息比对。
第九条房地产税收联合控管
建设部门每月25日前将工程招标项目资料、建筑工程施工许可证发放情况提供给综合治税办。房管部门应将商品房预售许可证的发放情况提供给综合治税办，由综合治税办转发给国税、地税等相关单位。
1、国土部门在办理建设用地许可证或土地使用证时，应如实反映原始购地者或原始中标人。对转让土地的，应凭税务机关征税后开具的税务发票办理土地过户手续。国土部门应对税务机关查询有关情况和税务案件的执行予以协助和配合。
2、房产部门在办理房屋产权登记时，按照先税后证的原则一律凭完税证和税务发票或县地税局开具的免税证明方可办理。对房地产开发企业办理土地使用转让权属登记时，凡不能提供与转让协议一致的地方税务发票或完税凭证的，土管部门不予办理转让登记手续。
3、建设部门在办理建筑工程《施工许可证》时，应当积极协助税务机关征缴建筑业有关税款。
4、凡未出示地税部门出具的房产或土地使用权转让完税证明单的，相关单位不予办理房产证、土地使用权证登记、转让手续。
5、房地产管理部门和土管部门每月25日前向税务部门提供房屋和土地的位置、面积、权属登记等资料信息；税务部门要按月与房地产管理部门进行信息比对，及时查补税款。
第十条发票联合控管
任何单位和从事生产经营活动的个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动时，应按照规定开具、取得、保管发票。要严格执行财务会计制度，依据财政部国家税务总局规定：“行政事业单位所有应税收费项目必须使用税务发票收取”，凡不符合规定的发票(收据)不得作为报销凭证。县内所有单位应按规定开具、取得合法有效发票，发现有发票制假、售假情况的，及时向国税、地税发票管理部门进行举报（举报电话*
税务部门对不按规定开具和取得发票等行为要依法严肃查处。公安等部门要严厉打击发票制假、贩卖等违法行为，对车站、停车场等发票买卖猖獗的地区，要进行重点整治。财政、审计和监察等部门在检查或者查办案过程中发现单位或个人使用假发票或不依法取得发票的，要依法处理并将有关情况通报税务机关。
第十一条对特定企业能耗物耗成本核算的联动管理。税务部门在对纳税人税收管理中，需要供电、供水、物资等部门提供其用电、用水、物资消耗情况的，相关部门要积极配合。
供电部门每月25日前，依据税务机关的要求将动力用电的耗用情况提供给综合治税办。
第十二条其他未列明的税收联动监控，各职能部门均应积极支持、密切配合社会综合治税工作。对不按规定向综合治税办提供涉税信息的、提供的涉税信息内容严重失真，时间滞后的、末按规定税款、落实上述联合控管办法等情况的部门和单位，将予以通报批评并视情况追究相关责任人的责任。
第十三条审计部门在审计过程中发现的税收违法、违规情况应在审计结论下达前通知税务机关进行查处，或由审计部门对税收问题依法做出处理处罚后及时移送税务机关执行，税务机关应将执行情况及时回复审计机关。所有应纳入审计的建设项目，在缴清税款前，不得下达审计结论。
第三章附则
第十四条对干部职工特别是各级领导干部违反税法的行为要进行严肃查处，对有关当事人除由税务机关依法追缴税款和处以罚款外，在由税务机关及时报告县人民政府的同时向县监察机关报送“干部职工税务违法情况”详细材料。监察机关在收到税务机关材料后，应及时组织力量查处。对违反税法的行为应给予政纪处分的，监察机关要按照有关规定从严处理。违反税法情节严重、触犯刑律的，应及时移送司法机关追究刑事责任。
第4篇：企业所得税后续管理办法范文
根据工作要点的介绍，全国税务系统今年将认真落实各项税收调控措施，充分发挥税收调节作用，加快推进税制改革，实施好结构性减税政策。改革对象主要有：认真贯彻新修订的增值税、营业税、消费税暂行条例，全面实施增值税转型改革。根据国务院关于实施成品油价格和税费改革的通知精神，认真落实好成品油税费改革措施。继续细化企业所得税税前扣除政策，规范非营利组织减免所得税制度，研究制定固定资产加速折旧、技术转让所得减免、创业投资企业优惠等政策实施办法。研究个人所得税制改革方案。根据国务院的部署，适时出台资源税改革方案。研究整合房地产交易环节税收制度的方案。深化房地产模拟评税试点。统一内外资企业城建税和教育费附加制度。积极创造条件，推进城建税与印花税联动改革。研究制定环境税改革方案。推动研究社会保险税方案。
此外，还将制定实施支持“三农”发展的税收政策。研究提出支持农村金融发展的税收优惠政策。尽快完善农副产品加工和海关监管特殊区域增值税政策。做好促进节能减排的消费税政策研究工作。完善企业所得税纳税人界定和收入确认的相关制度，完善特殊事项和行业的所得税政策。研究明确股权奖励及转让等个人所得税政策。研究统一出口货物免抵退税办法，完善出口退税政策。抓紧研究实施扶持中小企业发展、扩大消费需求等税收政策，进一步完善促进就业再就业、支持自主创新、促进区域协调发展、发展服务业、推进文化、医疗体制改革等税收政策。围绕20*年主体税种的税收新政，工作要点明确，将逐步完善配套政策，加强日常涉税管理。
在货物劳务税方面，工作要点明确以下内容：一是实施新的增值税一般纳税人认定管理办法，完善一般纳税人和小规模纳税人申报管理办法。保持增值税征管系统、货运发票税控系统的稳定运行，加强对增值税专用发票、机动车统一发票和货运发票的抵扣管理。对海关进口增值税专用缴款书实行先比对后抵扣的管理办法，加强稽核工作，对即征即退企业适时实行先核后抵办法。强化对稽核异常的增值税抵扣凭证的审核检查；二是对酒类等征收消费税产品实行核定计税价格办法，防止利用关联交易转移产品价格逃避消费税。制定成品油消费税征管办法。完善卷烟消费税计税价格管理办法；三是积极推行建筑、房地产行业营业税项目管理办法，继续推行总局开发的项目管理软件。完善车价信息汇总工作，推进车购税申报信息采集和业务档案电子化进程；四是优化出口退税流程，加强出口货物征退税衔接。建立出口退税企业信用等级制度。加强出口退税管理信息系统建设，推行出口退税网上申报和认定，与海关开展加工贸易进口报关单、保税区备案清单、进出口统计等数据共享工作，整合出口退税软件和综合征管软件的相关功能，进一步提高出口退税管理水平，加大对出口骗税案件的查处力度，防范出口骗税。对于20*年变化最大的企业所得税管理，工作要点中透露，将做好新增企业的所得税征管范围调整工作，建立企业所得税管理规范，出台部分行业企业所得税管理操作指南。完善企业所得税预缴办法。加强汇总纳税企业所得税征管，完善总分机构企业所得税管理办法，建立跨区经营汇总纳税企业信息交换平台。个人所得税管理方面，将扩大个人所得税信息管理系统应用范围，促进全员全额明细申报工作，对高收入重点纳税人实行建档管理。
配合企业所得税法的实施，2099年，将继续加大反避税工作力度。主要是完善反避税工作制度及操作规程，加强关联申报管理，研究探索针对资本弱化、受控外国公司、避税港避税等反避税措施。做好单边和双边预约定价安排的谈签。加大国际税收情报交换工作力度，逐步开展与相关离岸金融中心情况交换协议的谈签工作。完善国际税收管理制度，健全非居民税源监控机制，加强非居民企业所得税申报及汇算清缴。加强税收协定谈签、执行工作，防范对协定条款规定的滥用。
第5篇：企业所得税后续管理办法范文
强化部门间信息共享是近年来税务部门对纳税人实施有效监控的一项重要举措，新《征管法》对此也提出了明确要求。今年省局工商税务登记信息对比软件正式在地税系统推广使用，工商地税业户登记信息对比制度逐步得到建立和完善，其遏制漏征漏管、减少税款流失的作用日渐显现，对征纳双方都加了一把锁。通过调查发现，各地普遍存在工商税务业户登记信息不符的现象，主要表现在业户登记量存在差距或登记内容不符。对造成这一现象的原因我们进行了调查分析。
一、工商税务业户登记信息误差原因分析
（一）、存在一户多证(营业执照)现象
一是业户为在银行开设多个账户而办理多个营业执照。国家为强化对经济的控制和管理，对企业银行帐号实行一户一账号制度，即一个企业只能在银行开设一个经营账号，禁止多头开户。一方面在市场经济体制下，企业经营方式日益多样化，如企业内部实行部分承包或部分私营、部分合资等，户中户现象较多，一些大型企业其内部分工日益精细化，在会计核算上采取分类或分部门核算，统一纳税的方式，企业为方便经营和便于资金管理，需要在银行设立多个户头，但在现行制度下只能通过办理多个营业执照，来实现在银行部门开设多个账户的目的。二是一些企业为获取优惠政策而办理多个工商执照，如假外资、假福利企业等，或为达到偷逃税目的而实施账外经营或多套账、明暗账，或为假公济私而办理多个营业执照，其实质还是一个企业。三是企业为贷款需要办理多个营业执照。企业要发展必须要有充足的资金做保证，在金融业日益企业化、市场化的今天，没有担保很难贷出款来，贷款难是市场经济体制下众多企业面临的一个共同难题，尤其是一些非国有企业。一些企业便独辟蹊径，通过虚构企业，以互相担保的方式来骗取贷款或在企业在未还清旧贷而得不到新贷的情况下改换门面重新要求贷款，这种现象主要存在于一些大型企业，是造成企业一户多证的一个重要因素。这些企业在办理多个工商证后，一般不会再到税务部门办理税务证，而是以初始税务登记作为税务管理的凭据。
（二）、工商部门注销登记不及时
表现在工商部门对破产倒闭或由于其他原因早已不复存在的业户注销登记不及时，长期挂账，即只增不减，长期累积形成工商注册存档业户多于实际存在户。其原因包括：一是业户停业或倒闭后，未按要求到工商部门办理注销工商登记手续；二是企业在重组、买卖后，办新不销旧；三是企业在其法人或经营内容发生变化后，不按规定变更工商登记，而是重新办理工商登记，旧证随意丢弃，造成长期挂帐。
（三）、工商登记税务登记衔接不到位
按《征管法》要求税务登记的注册、变更是以工商登记的注册变更为前置条件的，而在实际工作中二者却存在很大程度上的两张皮现象。一方面工商税务在信息共享方面虽然迈出了很大步伐，但仍缺乏受制度约束的信息反馈或传递机制，双方在业户登记流程上并无有效的衔接机制，以当前纳税人的纳税意识水平，在没有税务机关的有效督促下，纳税人办理工商证后一般不会主动到税务机关办理税务登记证；二是由于二者执法性质和内容不同，在登记范围、管理要求上都有所不同，“两证”在办理流程和手续上缺乏相互制约机制，在实际工作中存在各办各证的现象，这直接造成双方在登记户数和内容上的不同；三是工商税务工作特点和执法重心不同，造成了工商部门与税务部门难以在对工商业户管理方面形成合力。
（四）、纳税人办理税务登记不到位
纳税人怠于办理税务登记是造成工商税务业户登记量差距较大的根本原因。一是长期以来，税务机关只注重对税收执法或有关征税问题的宣传，对税务登记方面的有关规定宣传的少，业户对税务登记的重要作用认识不到位，在办理工商登记后不知道还需要办理税务登记；二是业户缺乏规范经营意识，而且其经营受多部门管理，各种证件手续、规费、手续费较多，业户对办理各种证件本能存在抵触情绪，往往是推推动动，不推不动，执法部门抓的紧就办，抓的不紧就不办；三是纳税人为达到不缴税或少缴税的目的，以不办证的方式来逃避税务机关的正常管理；四是就当前来讲，业户的纳税意识还较低，能够自觉办理税务登记的业户很少，其办证动力往往来源于税务机关的执法压力，查到就办，查不到就不办，给税务人员执法带来很大困难。对这些业户税务机关一旦监控不到位，就会形成税务登记漏办现象。
（五）、税务机关管理不到位
一是受任务因素影响，重税轻管思想在一些税务人员身上还存在，对税务登记的重要作用认识不足，认为只要把税收上来就行了，纳税人办不办证无关大碍，以至在日常管理中对纳税人不办证行为睁一只眼闭一只眼。二是在征管考核中存在重书面资料，轻实际管理的现象，而且分片管理还是当前基层征管的一种主要方式，管理人员所辖业户办证越多，意味着纳入规范化管理的业户越多，工作量越大。为提高考核质量，管理人员有针对性地加大管理力度，尽可能选择一些纳税信誉好的业户办证，以减轻征管难度，获得较好的征管“效果”；三是受关系税、人情税影响，个别税务人员存在好人主义，工作中执法不到位，致使一些业户漏办税务登记；四是受任务因素影响，对纳税人不办理税务登记的现象不是采取积极的执法态度，而是纳入零散税或作为机动户进行管理，任务紧时管理则紧，任务松时管理则松，甚至把这些业户当成了调剂税收收入的“机动户”。五是不廉洁现象的存在也导致一些纳税人税务登记的漏登。税务部门执法不到位、管理不到位是造成业户漏办税务登记的一个重要因素。
（六）、农村业户特点影响
一是在农村地区，业户量大，规模小，税额小，零星分散，经营时间、内容和地点不稳定，变更频繁，加之基层管理人员缺乏，很难做到对其实施全面、有效监控和规范化管理，致使一些业户漏登或被纳入零散税范畴。二是当前农村纳税人的纳税意识和规范经营意识普遍较低，被动办证可以说是当前基层税务登记管理的一个基本特点，尤其在农村地区，能够自觉办理税务登记的纳税人较少，大多数纳税人办理税务登记手续是在税务机关的压力下完成的。农村业户难征难管的特点直接影响着登记率的提高。
二、强化工商税务登记信息共享的举措
（一）完善工商地税业户登记信息适时通报制度
在原有制度的基础上，进一步拓宽信息沟通的渠道。一是在业户新办工商登记或变更登记内容后，工商部门及时向税务部门通报，以便税务部门及时掌握业户登记动态，同时税务部门要将有关情况向工商部门反馈，加强监控；二是双方在发现业户应办未办“两证”或涉证事项应变更未变更情况后及时向对方通报，以责令其改正。
（二）建立联合办公制度
第6篇：企业所得税后续管理办法范文
一、加强货物劳务税征管
（一）增值税
1．加强农产品抵扣增值税管理
各地要结合本地区实际，积极采取有效措施，加强农产品抵扣增值税管理，严厉打击利用农产品收购发票和销售发票偷骗税违法犯罪活动。及时了解农产品收购加工企业的生产经营规律，摸清生产环节农产品消耗率、业务成本构成、投入产出比等情况。对于以农产品为主要原料的加工企业要定期进行纳税评估，结合企业申报资料深入检查农产品进项税额是否属实，凡以现金支付农产品收购款且数额较大的，应重点评估，认真审核。对于管理中发现的涉嫌偷骗税问题，要及时移交稽查部门，依法严肃查处。
2．加强海关进口增值税专用缴款书抵扣管理
与海关部门共同推行海关专用缴款书“先比对、后抵扣”管理办法。由海关向税务机关传递专用缴款书电子信息，将“先抵扣、后比对”调整为“先比对、后抵扣”。增值税一般纳税人进口货物取得属于增值税扣税范围的海关专用缴款书，必须经稽核比对相符后方可申报抵扣税款，从根本上解决利用伪造海关专用缴款书骗抵税款问题。自2009年4月起，海关专用缴款书“先比对、后抵扣”的管理办法已在部分地区试行，待条件成熟时在全国范围内实行。
税务总局于2009年4月至7月，统一部署各地对20*年下半年稽核异常的海关专用缴款书进行清查，以打击偷骗税犯罪，减少税收流失。各级国税机关货物劳务税部门负责牵头组织，基层税源管理部门负责具体清查，信息中心负责技术支持，稽查部门负责对税源管理部门移交案件的查处。
（二）消费税
加强白酒消费税税基管理。税务总局制定《白酒消费税计税价格核定管理办法》，核定大酒厂白酒消费税最低计税价格，保全税基，增收消费税。各地要加强小酒厂白酒消费税的征管，对账证不全的，采取核定征收方式。要开展免税石脑油的消费税专项纳税评估，堵漏增收。
（三）营业税
继续做好公路、内河货运发票“票表比对”工作。各级国地税机关要充分利用公路、内河货物运费发票数据，认真进行“票表比对”，加强营业税、企业所得税等税种管理。
积极落实建筑和房地产业项目管理办法。各地在落实办法时，应尽可能获取第三方信息，与企业申报信息进行比对，切实抓好建筑和房地产业营业税等各税种管理。
（四）出口退税
采取有效措施加强出口应征税货物的管理，及时将出口应征税货物税款入库。税务总局对20*年出口应征税货物进行统计并清分各地，各地应对20*年、2009年一季度出口应征税货物进行清查，及时追缴未纳税货物税款。
二、加强所得税征管
（一）企业所得税
1．全面加强企业所得税预缴管理
要认真落实《国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知》（国税函[2009]34号），进一步加强企业所得税预缴管理。依法调整预缴方法。对纳入当地重点税源管理的企业，原则上按实际利润额预缴方法进行预缴；对未按要求调整的，要坚决纠正。着力提高预缴税款比例。确保年度预缴税款占当年企业所得税入库税款不少于70%，防止税款入库滞后。开展分地区预缴工作检查。各地应按照有关要求开展预缴管理自查，税务总局组织督查，确保预缴管理工作落实到位。
2．进一步加强汇算清缴工作
各地要切实做好企业所得税汇算清缴申报审核工作，提高年度申报质量，及时结清税款。汇算清缴结束后，要认真开展纳税评估。对连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，要作为评估的重点。要针对汇算清缴发现的问题和税源变化，加强日常监控和检查，堵塞征管漏洞。
3．加强汇总纳税企业征管
各地要按照《国家税务总局关于推广应用汇总纳税信息管理系统有关问题的通知》（国税函[2009]141号）的要求，认真做好各项准备工作，确保2009年7月1日在全国推行。要积极应用该系统提供的信息，加强汇总纳税企业的监管。要研究明确二级分支机构的判定标准，加强对挂靠性质非法人分支机构的管理。研究完善分支机构所在地主管税务机关对分支机构的监管措施，充分发挥主管税务机关的监管作用。要按照规定做好汇总纳税企业税款分配、财产损失列支等监督管理工作，税务总局下半年将组织开展汇总纳税企业的交叉检查，防止汇总纳税企业税款应分未分、少分以及漏征漏管等问题发生。要研究完善企业所得税收入全部归中央的汇总纳税企业的管理办法，重新审核确认上述企业的二级分支机构。
4．加强企业所得税行业管理
各地要认真按照银行、房地产、餐饮、钢铁、烟草、电力、建筑业等企业所得税管理操作指南的要求，做好分行业信息采集、预缴分析、纳税评估和日常核查等工作。要着力研究制定建筑业企业所得税管理办法，推进专业化管理。
5．加强企业所得税优惠审核
税务总局将进一步研究明确企业所得税优惠审核审批备案管理问题。各地要加强对享受税收优惠企业的审核认定，做好动态管理；对不再符合条件的，一律停止其享受税收优惠。
（二）个人所得税
1．推进全员全额扣缴明细申报
各地要加快推广个人所得税管理系统，进一步落实《国家税务总局关于进一步推进个人所得税全员全额扣缴申报管理工作的通知》（国税发[2007]97号），力争在2009年底前将所有扣缴单位纳入全员全额扣缴明细申报管理。凡是20*年度扣缴税款在10万元以上的扣缴单位，从2009年6月份开始必须实行全员全额扣缴明细申报。扣缴单位在办理扣缴申报时，必须按全员全额扣缴明细申报的要求报送《扣缴个人所得税报告表》；进行汇总申报的，税务机关不予受理。税务总局将在2009年第四季度组织全员全额扣缴明细申报执法检查，发现应实行未实行的，将通报批评。
2．规范高等院校代扣代缴个人所得税
各地要大力推进高校全员全额扣缴明细申报，加强高校教师除工资以外的其他收入和兼职、来访讲学人员的个人所得税征管。要选择部分扣缴税款可能不实、人均纳税额较低的高校进行分析、评估和检查，发现应扣未扣税款行为，要依法处理。
3．加强股权转让所得个人所得税征管和自行纳税申报的后续管理工作
各地要主动加强与工商部门的协作，获取个人股权转让信息；进一步规范股权转让所得个人所得税征管流程，健全内部管理机制；对形式上采取平价、低价转让且没有正当理由的，可对其计税依据进行核定。各地要做好20*年度年所得12万元以上纳税人自行纳税申报应补税款的入库和后续管理工作。
4．加强企业工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额的比对
国税局、地税局要加强协作，对企业所得税申报表中的工资薪金支出总额和已代扣代缴个人所得税工资薪金所得总额进行比对。对二者差异较大的，地税局要进行实地核查或检查，对应扣未扣税款的，应依法处理。2009年度比对范围不得低于企业所得税汇算清缴总户数的10％。
5．加强对外籍个人的个人所得税管理
各地要加强与外部门的配合、协作。要与公安出入境管理部门配合，着重掌握外籍人员出入境时间及各种资料，为实施税收管理和离境清税等提供依据；与银行及外汇管理部门配合，加强售付汇管理，把住资金转移关口。要加强国税、地税以及内、外税管理部门之间的配合，以企业为单位，建立外籍个人管理档案。各地应根据外籍个人对中国税法的遵从程度，有针对性的进行宣传辅导、政策讲解或约谈，促使其据实申报。各地对外籍个人取得的工资薪金所得及其他所得需要核查的，应按税务总局规定提出国际情报交换请求；得到对方国家情报后，应认真核查、确认个人所得；并摸索规律，逐步掌握不同国家外派人员的薪酬标准，重点加强来源于中国境内、由境外机构支付所得的管理。
三、加强财产行为税征管
各地要加大推广应用财产行为税税源监控管理平台力度，2009年6月底前全国基本安装到位。要建立各地监控平台与税务总局监控平台的连接，2009年底前建立起统一的城镇土地使用税和车船税税源数据库，并逐步建立其他税种税源数据库。要运用监控平台功能，采集征管和第三方信息，开展信息比对，促进纳税评估和税源监控，加强税收收入预测、政策执行评估，提升财产行为税管理水平。
（一）城镇土地使用税、房产税
各地要做好城镇土地使用税税源清查的后续管理工作。建立和完善分级税源数据库，并做好数据库的更新和维护工作，实现税源数据的动态管理。要分析本地区城镇土地使用税税源的规模、结构和分布等情况，及时发现征管中的漏洞，有针对性地采取措施。要继续推广利用GPS（全球卫星定位系统）等技术核实纳税人占地面积，抓好城乡结合部、工业园区应税土地的清查，对大型厂矿、仓储和房地产开发等占地面积大的企业，外资企业以及使用集体土地进行生产经营的纳税人也要加强税源监控工作。各地要加强对土地等级调整工作的管理，以经济繁荣程度、城市发展和地价水平等因素为依据，参考国土部门的基准地价确定办法，科学合理划分土地等级，使城镇土地使用税税负更加合理并调节土地级差收入。
各地要做好房产税征管工作。摸清房产税税源，重点加强出租房屋和房产税零申报户的征管。要通过多种方式核实税基，重点检查具备房屋功能的地下建筑以及房屋附属设备设施等纳税情况。
（二）城市维护建设税、教育费附加
各地要着力抓好增值税、消费税两税信息比对软件的安装和信息比对。正在安装、调试的地区，有关部门应提供必要的技术支持；对个别安装调试有困难的地区，税务总局信息中心将赴现场指导；部分先试点后推广的地区，要及时总结试点经验，争取2009年6月底前全面推行；因设备购置和省级征管数据大集中而影响软件安装的地区，要积极协调有关部门抓紧做好软件安装前的准备工作。各地要将比对核查2006、2007、20*年度两税信息的详细情况及征收入库结果，按照《关于报送两税信息比对工作成果的通知》（财行便函[2009]23号）要求，分别于2009年5月底和9月底前报税务总局（财产行为税司）。目前软件安装和应用有困难的省市，要开展手工比对工作。各地要认真总结两税信息比对经验，促进城市维护建设税和教育费附加堵漏增收。
（三）土地增值税
各地要认真贯彻《土地增值税清算管理规程》，加强和规范土地增值税清算工作。为落实《国家税务总局关于进一步开展土地增值税清算工作的通知》（国税函〔20*〕318号）要求，税务总局将于近期开展督导检查，各地也要层层开展自查，切实提高土地增值税管理水平。
（四）车船税
各地要积极加强与车船税扣缴义务人的信息沟通工作，全面取得车船税代收代缴信息和车辆信息，建立车船税税源数据库，并利用税源信息比对强化对代收代缴工作的监管力度。各地要积极与财政、公安和保监部门沟通，按道路交通安全法的有关规定，严格执行将购买“交强险”作为机动车登记、检验的前提条件，同时，严格按照《国家税务总局中国保险监督管理委员会关于进一步做好车船税代收代缴工作的通知》（国税发[20*]74号）的规定，完善“以检控（保）费，以（保）费控税”的征管模式，强化内控机制，促进车船税征管。
（五）耕地占用税、契税
各地要严格执行税务总局关于契税直接征收等征管规定。进行耕地占用税、契税职能划转的地区，要统筹职能、人员、工作安排，防止征管质量因职能划转而下滑；要整合耕地占用税、契税的税源、征管信息及房地产业其他税种的信息，进一步推动房地产税收一体化工作；要将耕地占用税、契税纳入统一的税收征管考核指标体系，完善征管质量监督和评价机制。
四、加强国际税收征管
（一）反避税
深入开展反避税调查。要加强对关联申报信息的审核、分析，强化全国、区域和行业联查工作，继续做好制衣制鞋、电子和通讯设备制造、电脑代工等行业的调查结案工作；力求在快餐、大型零售、饮料生产、电梯、汽车等行业的调查中取得突破；重点做好对高速公路等基础设施建设融资、轮胎制造、制药、饭店连锁等受金融危机影响较小行业的转让定价调查工作，加大调整补税力度，以提高行业整体利润水平。
加强对“走出去”企业的管理，重点关注在国外设立子公司的中国企业，是否足额收取特许权使用费或劳务费，或将利润留滞避税港，以延迟或逃避我国税收的情况。
加强对反避税调查调整企业的跟踪管理，巩固和扩大反避税工作成果。注重对以前年度调整企业的投资、经营、关联交易、纳税申报等指标进行跟踪监控，采取与企业约谈、立案调查等方式，防止避税行为反弹。
稳步开展双边磋商工作。要针对跨国公司提出的预约定价和转让定价对应调整的双边磋商申请，稳步开展双边磋商工作，着重研究成本节约、无形资产定价、成本构成等难点问题，全面反映我国企业对跨国公司集团的利润贡献，维护我国的税收权益。
（二）非居民税收
1．做好20*年度非居民企业所得税申报及汇算清缴工作
要按照《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国非居民企业所得税申报表〉等报表的通知》（国税函〔20*〕801号）、《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴管理办法〉的通知》（国税发〔2009〕6号）和《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》（国税发〔2009〕11号）要求，做好日常纳税申报和汇算清缴，进一步提高税款预缴率，严格审核税前扣除项目，防范欠税，确保收入及时足额入库。
2．加强非居民承包工程和提供劳务税收管理
要按照《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（税务总局令第19号），结合本地实际，突出重点建设项目，抓好非居民税务登记、申报征收以及相关境内机构和个人资料报告工作。
3．加强非居民企业所得税源泉扣缴工作
按照《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）规定，落实扣缴登记和合同备案制度，辅导扣缴义务人及时准确扣缴应纳税款，建立管理台账和档案；特别是对股权转让交易双方均为非居民企业且在境外交易的行为，应着力监控被转让股权的境内企业，以税务变更登记环节为重点做好税收风险防范和控制。
第7篇：企业所得税后续管理办法范文
1.与其有关的税收条例内容
（1）扣缴义务与扣缴义务人。在《营业税暂行条例》中明确指出了，在采取分包或者转包的方式进行建筑安装过程中，作为总包单位其主要工作是代扣代缴分包业务营业税，同时向有关部门缴纳规定的费用，而总承包人就是扣缴义务人。从国家政府部门之前颁发的《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》内容中看出，对于采取总承包、分包方式经营的建筑业企业，扣缴义务人应为总承包人。若企业是属于跨地区经营的建筑工程需要交纳税务的；纳税人处于劳务过程中没有到工商部门办理相关的登记手续或申办临时证件的；税务机关不必顾及到企业工程是否进行分包，应把建设单位、个人判定为营业税的扣缴义务人。
（2）划定准确的劳务纳税地点。参阅《关于建筑业营业税若干政策问题的通知》的规定内容，当纳税人需要履行建筑业应税劳务时，应该将建筑企业的经营地区划定为营业税纳税地点；总承包企业在工程所在地开具建安发票，将工程建筑业应税劳务发生地作为扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的纳税地点。
（3）其它业务的税务规定。首先，部分税法的规定，总承包人不单单是需要扣缴营业税，还应该将城市维护建设税和教育费用一同缴纳。当扣缴税款结束后，总承包方可以将分包协议等资料提供给税务机关，并向税务机关申请办理代扣代缴完税的证明，其中一部分内容属关系到分包人的，分包人按照此开具发票作为凭证交给给总承包方，分包方、总承包能够把纳税发票作为经营过称中资金收入、支付的证据。其次，总包单位仅仅属于扣缴义务人，在扣缴税务过程中前往税局机关办理发票时，需要出示《总包单位开具建安发票申请表》，并在申请表里填写属实、有效、详细的信息，主要包括了：转（分）包单位明细，包括转（分）包单位名称，转（分）包工程额。工程项目的办事部门应该对以上资料进行收集，以作为办理税务证件的有效依据，然后再对总承包人开具《已代扣代收税款证明》。总承包人再将《已代扣代收税款证明》出示给向转（分）包人，转（分）包人根据该项目办开具发票，工程项目办事处则可免去相应的税额，并且把《已代扣代收税款证明》收回处理。
2.企业进行跨地区经营时缴纳所得税的地点划定
随着社会经济的不断进步，给地区的经济来往给企业业务的扩大创造了有利条件。很多企业不再仅限于本地区的发展，而是逐渐将建筑业务范围延伸到了其他地区，在外地进行建筑安装工程施工。对于这种跨地区的安装业务，税务部门应该参照《税收征收管理法》与《细则》文件中涉及到的内容作出处理，跨地区经营的企业需要到机构所在地税务机关办理允许外出经营的相关证件，并且要到经营地税务机关进行详细地资料登记。若外出经营时间持续6个月，企业就必须道经营所在地的税务机关办理临时税务证明。而在《国家税务总局关于建筑安装企业所得税纳税地点问题的通知》中明确提出了：
（1）对于离开工商登记注册地或经营管理所在地的建筑安装企业，由于其经营范围已经超出相应的注册界限内，此时企业必须要对其所在地的主管税务机关提出办证要求，给企业颁发允许外出经营活动的有效证件，其经营过程中获得的经济利润，需要交由所在地的主管税务机关根据规定征收所得税。如果未能缴纳税务，企业经营所得由企业项目施工地的主管税务机关在当地收纳所得税。按照这一条例的内容看，企业一旦已经完成了外出经营证的申办工作，其在外地经营时的企业所得税的征收者应当是当地的主管税务机关，若企业没有及时办理外出经营证的企业应该向施工地主管税务机缴纳税务。
（2）当建筑安装企业办理好外出经营证件后，到达实际的工地进行施工地后，必须要将税务登记证件（副本）以及外出经营证向施工地主管税务机关出示。企业在施工过程中应该随时提供所在地主管税务机关根据工程进度以及施工量大小计算出的应缴纳所得税的纳税手续证件。根据详细地登记资料交给主管税务机关收录后需要仔细核对，确保准确无误后再做登记，无需重新发放税务登记证，企业领到了所在地税务机关核发的《税务登记证》后才能展开经营活动。当企业完成经营活后需要向施工地税务机关申请办理注销手续，将外出经营证上交给原填发税务机关处理。
二、分包工程税务管理
1.有关建筑业分包、转包营业税差额的纳税
根据有关的税法规定，对于采取总承包、分包的建筑业工程，其扣缴义务人是总承包人。参照《营业税暂行条例》的相关内容，建筑业的总承包人对工程进行分包或者转包给别人，这种情况的营业额计算方法主要是将工程所有的承包额除去付给分包人、转包人的金额，剩下来的资金余额就是营业额。根据营业额的算法可知，对于出实现工程分包的企业，总承包单位需要用全部承包数额减去付给分包方价款后的余额来进行营业税的计算，分包人的纳税金额主要是由其完成的分包额承大小决定。在具体的工程结算操作过程中，总承包单位开具发票给发包单位时应该工程的全部承包额情况而定，发包单位按照发票金额向总承包单位支付全部的工程价款。而分包单位与发包单位两者不存在联系，分包单位只与总承包单位有关。总承包单位与分包单位在核算、结算工程价款时，总承包单位是扣缴义务人，需要对自行完成工程收入和分包单位完成工程收入的金额进行准确的划分，将分包工程营业税金作为代扣代缴税金单独申报缴纳，并将真实有效的总包与分包协议有关资料提供给税务机关。
2.分包工程税务管理
考虑到总承包单位对分包工程收入的营业税金主要是履行税务代扣代缴的义务，而分包单位才是分包工程的纳税人，在分包工程完税证明中需要将代扣代缴分包单位的具体税金准确注明出来。总承包单位在税务缴纳结束后需要把相关的税务证明交给分包单位，总承包单位把完税凭证的复印当成代扣代缴分包单位税款的支付证明，并交由会计做相应的处理。分包单位根据实际的分包工程收入对总承包单位开具发票，由于总承包单位已经为分包工程代扣代缴税额，分包单位无需办理缴纳营业税金及附加，只要将相关的完税证明与资料出示给税务部门即可。
第8篇：企业所得税后续管理办法范文
2006年1月9日，财政部、国家税务总局联合下发了《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税[2006]1号，以下简称《通知》），该通知涉及到的以前年度文件有《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（国税发[1994]229号）以及《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税字[1994]1号）。
要解读《通知》，我们应从以下五个方面进行分析：
一、《通知》出台背景
新办企业认定标准的调整是针对新办企业享受税收优惠中存在的问题进行的。
我们目前对新办企业的认定标准和所得税优惠的规定，大部分形成于上世纪90年代中后期，当时我国还处于社会主义市场经济的初创时期，各方面的法规和政策都不太完备。
1994年的《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（国税发[1994]229号）第六条规定，新办企业是指从无到有组建起来的企业。原有企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并后继续经营，或者吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称的，都不能视为新办企业。
在此标准下，一方面，一些老企业根据生产经营的需要进行改组、改制后成立的企业，无法享受到税收优惠，限制了企业的改组、改制的愿望；另一方面，由于认定标准比较模糊，难以遏制企业通过“翻新”手段避税。即企业在享受所得税减免优惠期满后，将原企业注销，再利用原企业的资产成立新企业，以继续享受企业所得税减免优惠，但这些企业从本质上来说是原企业的延续，如果按新办企业减免所得税对其他企业来说是不公平的。
按照新的认定标准，上述弊端可望得到解决。
二、修订了新办企业的概念，这是新标准的第一个条件
（一）《通知》规定，享受企业所得税定期减税或免税的新办企业标准，是按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业。也就是说，新标准的第一个条件与企业设立工商登记的要求相衔接，企业只要在工商部门履行登记注册程序，就具备了新办企业的第一个条件。
（二）《通知》同时指出，《国家税务总局关于企业所得税几个具体问题的通知》（国税发[1994]229号）中，有关“六、新办企业的概念”及其认定条件同时废止。
三、第二个条件，硬性划定了出资资产比例界限，新办企业中“固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％
（一）按照新文件，并不是说只要是新办的企业就一定能够享受新办企业的企业所得税税收优惠政策
新办企业（尤其是由一些老企业改组改制后成立的企业）还需要同时符合第二个条件，方可认定为新办企业，享受到税收优惠。第二个条件对企业注册资金中固定资产、无形资产等非货币性资产所占的比例进行了限制，要求比例一般不得超过25％。此条标准可有效限制通过“翻新”手段避税。因为有了25％的比例限制，原企业注销后，投资者就无法直接再用原企业的固定资产、无形资产等非货币性资产投资组建新企业享受税收优惠，而需要先出售原企业的固定资产、无形资产，从而加大了以“翻新”手段避税的难度和成本。
（二）采取了防范措施，控制非货币性资产的移转
有些投资者为了避开25％的比例限制，可能前期先用货币资产出资，待企业被认定为新办企业享受所得税优惠后，再用货币资产从权益性投资人及其关联方购进非货币性资产，使货币资产再流回企业，从而使25％的比例限制失去意义，变相地以非货币性资产出资。为了堵住这种漏洞，《通知》规定，新办企业在享受企业所得税定期减税或免税优惠政策期间，从权益性投资人及其关联方累计购置的非货币性资产超过注册资金25％的，将不再享受相关企业所得税减免税的政策优惠。
这样，既限制了新办企业在设立过程中进行资产移转的空间，也限制了公司设立后，用蚂蚁搬家式的手法，逐步移转资产的情形。
（三）《通知》还强调，新办企业的注册资金为企业在工商行政主管部门登记的实收资本或股本
非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产。新办企业的权益性投资人以非货币性资产进行出资的，经有资质的会计（审计、税务）事务所进行评估的，以评估后的价值作为出资金额；未经评估的，由纳税人提供同类资产或类似资产当日或最近月份的市场价格，由主管税务机关核定。
通过这些规定的限制，提高了准入门槛，符合新标准的企业肯定变少了。
四、《通知》不要求追溯调整
《通知》规定，本通知自文发之日起执行。国家税务局、地方税务局关于新办企业的具体征管范围按本通知规定的新办企业标准认定。对文发之前，国家税务局或地方税务局实际征管的企业，其征管范围不作调整，已批准享受新办企业所得税优惠政策的新办企业，可按规定执行到期。
也就是说，不再进行追溯调整。
五、《通知》存在的问题
（一）《通知》频繁出现了法规性文件所不宜使用的词语，界限的标准在文件中很不明确，文件中使用了“一般”、“等”、“包括”这样语义模糊的词语，这是这个文件最大的缺陷。
1.财税[2006]1号通知规定，新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例一般不得超过25％；非货币性资产包括建筑物、机器、设备等固定资产，以及专利权、商标权、非专利技术等无形资产”。
这个解释不能令人满意，“包括”和“等”的含义是含有列举的资产，但也含有列举范围以外的资产，因此我们并不能明确地将存货排除在外。而实际出资中存货比例对各行业的影响是不同的，并且存货出资就不用“评估”和“核定”吗？财税字[1994]1号文件中享受新办企业所得税优惠的范围是涉及多个行业的，不单单是第三产业，非货币资产中不考虑存货是有问题的。
2.《通知》中使用“一般”一词，就是“原则上”的意思。那么谁来掌握提高到“一般”比例以上的标准呢？又如何来防止“不一般”导致的工商管理部门和税务机关的随意性呢？
3.《通知》中使用“一般”一词，让对影视剧续集和文件补充规定见怪不怪的我们意识到，这是个大的“伏笔”，以后肯定还会有后续文件。
第9篇：企业所得税后续管理办法范文
一、园区内新办的民科工业企业（含己办新扩建）用地地价款，属国家、省产业政策鼓励发展的高新技术项目，按出让成本价减交市政配套费；属已统征的土地用地地价款，按现行工业用地地价的50％收取。
二、园区内新办的企业，区域暂未铺通道路的，道路配套建设由政府铺建至各企业。
三、资金暂有困难的企业可先租赁土地使用权进行投资建设，租金按地价计同期银行利息逐年收取。租期最长不能超过5年，期满后应及时办理土地使用权征用手续，地价款仍按原出让价计收。
四、新建厂房（合厂区内办公及生活设施）的市政建设配套费按基建投资额的2.5％收取，其它各项规费按物价局核定的收费标准减半收取。
五、对符合国家、省产业政策，且年销售额在500万元以上，纳税额在50万元的工业企业给予用电优惠补贴。每年向国税、地税部门缴纳税款总额50万元以上的，每千瓦时补贴0.09元；缴纳税额在100万元以上的，每千瓦时补贴0.10元。补贴资金总额以该企业当年缴纳税收的地方所得增量部分（以上一年度为基数）为限。
六、新办工业项目，免收供水增容费。
七、凡经认定的高新技术企业，减按15％税率征收所得税，新办的高新技术企业，从获利年度起，免征所得税2年。
八、对列入部级或省级重点新产品计划项目的产品，部级产品可享受三年，省级新产品享受二年先征后返新增部分所得税和全额返还新增增值税地方分成部分。
九、民营科技企业从认定之日起，二年内营业税、所得税，列收列支返还企业。
十、对符合国家产业政策的技术改造项目，经省经贸委确认，其项目所需国产设备投资的40％，可从企业设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。当年新增的所得税税额不足以抵免的，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。
十一、从2003年至2009年，根据实际，区财政每年安排一定数量资金，对园区内企业符合国家产业政策的技术改造、技术创新项目进行贷款贴息扶持。同时也可享受省市重点项目贷款贴息补贴。
十二、建立科技发展基金。三年内，从区财政及其它渠道筹集500万元以上作为科技发展基金，扶持园区内企业加速科技的发展。基金实行有偿使用。
十三、实行“一站式”管理服务。园区管委会协调科技、经贸、计划、建设、国土、工商、税务等有关职能部门，为园区内企业提供优质、简便、快捷的服务。对企业的入园、项目的立项、征地、报建、工商登记、税务登记等有关事项，符合申报条件且材料齐备的，在企业申报立项之日起五天内办妥一切手续。超越区政府审批权限的由办公室帮助企业组织向上申报。
十四、实行“一个窗口”服务。园区实行“一个窗口”收费制度，由园区管委会办公室统一公布收费项目和收费标准，一个窗口代收各种规费。严禁其他部门到园区内向企业搞赞助、摊派等各种乱收费。
十五、园区内企业从创办之日起。三年内免收外来工职业介绍费和流动人口计划生育管理费，临工调配费和对暂住人口只实行登记管理免收管理费。
