财务管理与内部审计3篇

（一）

一、企业集团内部审计的现状

我国企业集团在以往经验的基础上形成了三个工作部门协作办公的模式，这种模式整合了审计、监察和纪检等部门的监督作用，在集团内部实行审计并积极发挥纪检、监察、审计的作用，形成有效监督力量。内部审计主要有：

(1)常规审计，主要有财务会计是否健全、财务收支情况、经营目标是否完成、年度资产质量以及领导者考核指标完成情况。

(2)专项调查，主要包括财务报销调查、存货专项调查、租赁情况专项调查、企业盈利情况专项调查、企业购销等经济合同签订情况专项调查、文件审批是否符合规定情况的专项调查。

(3)专项审计，主要是指经济责任专项审计、内部控制执行情况审计、经营者在任期间绩效审计、企业改制审计以及停业修整、某个项目或某个部门的审计。

二、财务管理与内部审计的关系

财务管理与内部审计的关系既相互联系又有一定的差异，首先，他们具有相同的管理目标，都是为了母公司或子公司的利益达到最大并且可以分享信息资源使得财务部和审计室之间形成良性循环，提高工作效率共同促进公司的成长。另外，财务管理和审计的差异主要是内容和侧重点不同，财务管理主要是对财务队伍和工作规范进行检查促使子公司完成预算目标，真实反映实际经营和财务收支情况。审计主要是为了审查子公司的财务收支情况，评价和分析经济活动过程，监督子公司合法、规范有效地进行经济活动。

三、提高企业集团管理水平的措施

针对我国企业集团财务管理存在的问题，结合我国的具体国情，可以采用以下改革措施提高我国的企业集团财务管理水平。

3.1实施财务集中控制

企业集团应该制定资金管理的制度，对下属子公司实施财务集中控制。资金管理是企业集团财务管理的最重要部分。一方面，企业集团应该对下属子公司实行财务总监委任制，财务总监由企业集团总部任命和管理，由财务总监监督和管理子公司的经营活动，不仅可以杜绝子公司的乱担保、乱抵押等情况的发生，也可以使子公司在追求局部利益的同时，保障企业集团整体的利益最大化。另一方面，企业集团应设立一个统一的结算中心——内部银行，内部银行是企业集团借用商业银行的信贷、利率和结算等手段而设立的企业集团内部资金管理的机构。在内部银行的制度下，企业集团的内部银行接管各个全资子公司和控股子公司原有的全部银行账户，对资金实施统一管理和集中运作，发挥资金的最大作用。

3.2做好审计工作

扩大审计范围，加强专项审计尤其是对领导关注的热点加大审计力度，为了发展企业，还应该加强经济效益审计控制风险能力和劳动力成本方面的审计。另外，还应该处理好被审计和审计工作的关系，将工作看成一门艺术，让二者在和谐的环境中有序地进行。

3.3强化集团内部控制

企业集团应该建立一个适合本集团的内部控制体系，授予财务和审计部门足够大的权力，发挥财务和审计的监督职能。内部审计是企业进行自我评价的一种管理活动，它在现代企业集团的财务管理活动中发挥着重大的作用。企业集团应在董事会的基础上设立相对独立的审计机构，对下属公司开展不定期的财务审计，并对下属公司在财务管理上出现的问题加以改正。企业集团把审计的结果作为对各子公司进行考核评价的指标。企业集团整体战略目标和各企业目标的实现，都要依赖于企业经营者、各管理层、具体员工的一致努力，但由于客观存在的人的固有特性，使得仅仅采取各项监督措施是不够的，企业集团同时应采取激励措施，即进行激励控制。

作者：路霞 单位：西安唐城集团股份有限公司

（二）

一、企业内部的财务管理信息化与财务内部控制的基本联系

对于企业内部的财务管理信息化，如果能够得到有效的利用实施，则可以对企业的财务工作过程、工作环节以及企业工作的方式做到有效的整合以改变，也能够不断的完善健全企业内部的财务组织结构、财务运行机制，甚至可以促进财务人员的管理机制不断趋于完善。对于财务管理信息化与财务内部控制的基本联系来说，我们应当从财务内部控制的监控环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监控五大因素下手，与财务管理信息化进行充分的联系。

1.1财务管理信息化与财务控制环境的联系

所谓企业内部的财务控制环境，就是指与企业内部财务控制系统的建立与实施有着紧密联系的各种因素的总称，可以说财务的控制环境是实行财务内部控制的基本要素。在财务管理信息化的影响下，企业的财务内部控制环境将会随之发生财务管理结构的扁平化，这样就可以加强企业执行者与决策者之间的联系，使企业内部财务的控制层次更加合理化，使财务管理的责任更加明确化，可以总体上提高财务内部控制的效率。同时，扁平式的财务组织结构也能够促进企业财务的内部控制方式更加完善化，管理理念更加先进化。

1.2财务管理信息化与财务风险评估的联系

如果企业能够合理的开发利用财务管理的信息化，企业财务管理的外部环境与内部因素都会随之发生相应的改变，将会不断的趋于完善，同时也必会使企业的业务流程更加合理化、明确化，可以使企业财务的控制系统不断的趋于开放性、信息分散性以及数据共享性的积极发展目标，改变了以往封闭集中的顽固管理体系，这样也就能够对传统风险评估的方法、内容、准确度做出改变，极大的提高企业财务的风险控制。

1.3财务管理信息化与财务控制活动的联系

所谓企业内部的财务控制活动，就是针对于企业内部各种策略、指令的实施所编制的控制政策与程序，可以有效的保证企业内部的上传下达，避免消极怠工的产生。同时，企业内部的财务控制活动，也有着对实现企业内部发展策略过程中所面对风险活动的防护、保护措施，是企业能够持续发展的基本保障。而在财务管理信息化的影响下，财务控制活动会随之不断的向着控制手段多样化、灵活化、高效化方向发展，可以有效的提高财务内部控制的预防、检查以及修改作用，可以整体的提高财务内部控制的有效性。在信息化的影响下，控制活动的工作重心就会随之转移，会逐渐加大对人机的共同控制，加大计算机的应用处理能力，使之逐渐趋于规范化与模式化。

1.4财务管理信息化与信息、沟通的联系

如果企业实行财务管理信息化，就能够对企业内部、外部的各种财务信息做到精准、及时的获取与整理，在这个过程中也需要财务内部的及时沟通与紧密联系，使得企业内的财务人员能够及时准确的获取自己所需的财务信息，能够有效的履行其的责任。信息化的财务管理，能够使得企业的财务信息达到开放性、实时性以及共享性，能够加强企业内部财务人员的联系与沟通，使得企业展现出一种欣欣向荣的新气象。

1.5财务管理信息化与财务监控的联系

企业财务管理达到信息化，可以使得财务的管理具有程序化、规划化的特点，避免了以往财务错误重复发生的尴尬局面，可以有效的规划企业整体的财务管理。同时，信息技术的应用也可以使企业财务内部的控制工作重心由以往的人性控制转移到规范的程序化控制，可以更加规范企业财务内部管理的监控机制，避免企业内部出现徇私舞弊的可能。

二、信息化财务管理、财务内部控制系统建立的初探

根据当今时期信息化技术的相关特点，如果在企业内建立合理的信息化财务管理、财务内部控制系统，根据财务管理与财务内部控制的特征，需要从系统控制、管理控制两方面综合的进行建立。

2.1系统控制初探

所谓系统控制，就是利用计算机技术中的程序设计、运行维护、数据处理、网络维护与管理等工作特性，利用程序化、规范化的系统管理体系对企业内部的财务进行管理。在此需要将企业的财务管理信息化与内部控制有机的结合起来，从系统安全与系统运行等方面对其进行运行管理。

2.2管理控制初探

实行先进的管理控制，需要从管理学的组织规划、资源利用权限等原理出发，从企业内部的业务流程、工作程序、企业设定、职责划分等方面制定相关的管理制度，然后利用财务管理的信息化不断的进行优化、调整，使其不断的趋于合理、完善。当然，企业财务的内部控制也要进行相应的调整与规划，主要是从财务内部控制的五大构成因素出发，不断的对其调整加以完善等。

三、结束语

综上所述，企业财务管理的信息化道路是其在竞争日益激烈的市场环境中生存必须走的道路，是时展现代化的必须要求。所以在此希望，各个企业要积极的跟上时展的脚步，积极的引进计算机技术、网络技术，实现财务管理、财务控制的现代化、信息化，提高本单位的市场生存能力。

作者：陈应华 吴强 单位：江苏弘盛建设工程集团有限公司

（三）

一、事业单位财务管理内部控制的现状

(一)财务管理制度体系有待进一步完善

近年来虽然事业单位财务管理的基础工作质量有所提升，但随着会计环境的不断改变，各类业务需求的不断增加。事业单位在会计活动中的基础工作仍然需要进一步改善。目前部分事业单位内部财务管理随意性较大，内控机制有的内容陈旧、有的存在很多漏洞，导致财务管理内控制度无法得到全面发挥。另外还存在内控体系与会计实务处理内容相脱节、与管理的执行机制不配套的问题，这些问题的存在对财务管理的主体职行能力无疑会产生严重影响。

(二)实物资产管理力度不足

事业单位的国有资产是一种非经营性国有资产，与国有企业的经营性国有资产有所不同。长期以来，人们偏重于对经营性国有资产的管理，而对事业单位的巨额国有资产却疏于监管，导致事业单位国有资产管理漏洞百出、流失严重。由于事业单位购置固定资产的资金来源大多是财政拨款，在经费支出中列支，固定资产不计提折旧，因此，一些部门单位在固定资产购买、管理、核算中不按制度规范要求处理，存在账外资产、私设“小金库”等问题，损失浪费现象时有发生。

(三)账务人员素质有待提高

账务人员的素质问题主要体现在职业道德与业务能力方面。目前事业单位受编制的影响，一些财务人员专业素质较低，甚至没有从业资格证。加上事业单位对财务工作的重视度不够，很少开展针对财务人员的培训活动，导致财务管理过程中问题频出。

(四)财务管理内控意识薄弱

事业单位账务管理的内部控制能力如何，与管理层的管理意识有直接关系。在实际工作中，很多事业单位的管理人员，缺乏内部控制意识，尤其对财务管理的内控认识不足。这就导致财务管理内部控制的执行能力和执行效果体现不出来，监管作用无法全面发挥。

二、事业单位账务管理内部控制的强化对策

(一)健全内部会计控制机制

事业单位内部会计控制机制是否健全，对财务管理活动有着直接的影响。尤其表现在财务管理的执行能力、业务处理能力、规章制度的落实程度以及财务管理的监督能力上。因此，事业单位应该积极促进会计内容体系与机制的进一步完善，结合本单位的内部需要，建立起符合自身财务管理实际的内部控制机制，并保证各项机制能够协调、有效的实施。以此来保障单位财务管理职能的全面提高，促进单位财务活动的健康运行。

(二)注重坚持内部控制的各项原则

事业单位财务管理内部控制制度的建立与健全，应该在以下几个原则下展开:首先要遵循内控制度的合法性原则，也就是说内控机制必须遵循我国的各项法律法规，严格根据法律及各项规章要求来制定与实施；其次要遵循实用的原则，由于每个单位的实际情况不同，所以不同单位应该结合自身的实际情况，对内部控制制度进行相应的设定与完善；另外，还需要遵循，制约性的原则，事业单位财务管理内控体系的建立必须能够保障会计行为的分工合理、权责明确，并实行不相容的职务分离制度。只有遵循了这些原则，才能保证财务管理内控制度执行环境的健康。

(三)提高财务管理的内部审计效率

事业单位的账务管理内部审计主要是指内部审计机关，依据相关法律法规以及本单位的规章制度，对单位财务管理的内控机制进行审计。其目的是在保证事业单位账务管理内控机制健全的同时，提高内控机制的执行、控制、监督能力，避免体系中存在漏洞或薄弱环节。内部审计的任务还包括及时发现内控机制中存在的问题，并找出问题的解决对策，以保证单位财务管理体系的不断完善，保证各项财务活动的顺利、高效进行。

(四)提升财务人员的综合素质

财务人员的业务水平与职业道德，对事业单位的财务管理来说非常重要。事业单位的会计人员不仅需要具有扎实的会计基础工作能力，还需要具有一定相关法律常识，同时还要具备极高的工作责任心。所以对事业单位账务人员的素质培养必须重视。在财务人员的从业资格方面，应该做到严格审核，并通过定期培训、交流等活动，来不断提升财务人员的工作能力。另外，还需要对财务人员的道德修养进行有意识的教育与培养，并进一步强化财务管理责任人的内控意识，以确保事业单位各类账务信息的真实性与准确性。

三、事业单位账务管理内部控制的重点控制环节及控制目标

(一)货币资金控制

事业单位的货币资金具有流动性强，控制风险高的的特点，同时又贯穿于单位运营的全过程，因此加强货币资金管理，建立健全货币资金内部控制，对保证事业单位资产的安全完整和保障单位各项工作正常运转起着非常关键的作用。货币资金的控制目的是：确保货币资金和相关印章、票据保管和使用符合国家有关法律的规定，银行账户的开立和管理符合国家有关法律法规的规定；确保货币资金安全完整，避免货币资金被盗窃、贪污和挪用等情况发生；帐实相符，不存在白条抵库等情况，确保银行、出纳和会计三方账务调节平衡，会计记录清楚，能够如实反映货币资金各项收支活动；货币资金运转管理有效，不存在流动风险，提高货币资金的使用效率。货币资金的控制措施是建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一个人办理货币资金业务的全过程，确保不相容职务相互分离。

(二)实物资产控制

实物资产控制是事业单位是国有资产中最重要的部分，是日常工作的物质保障，与每个人息息相关。因此，做好实物资产控制对于事业单位意义重大。实物资产的控制目标是保证资产的安全完整，避免资产浪费，提高资产使用效率。实物资产的控制措施是建立健全实物资产的内部控制制度，明确资产管理部门，建立资产管理关键岗位责任制，实施资产管理不相容岗位分离。不相容岗位包括：固定资产投资预算的编制与审批；固定资产投资预算的审批与执行；固定资产及存货的采购、验收与款项支付；存货的发出审批、保管和会计核算等。

(三)政府采购业务控制

政府采购是事业单位日常开展的重要业务，加大政府采购内部控制力度意义重大。政府采购业务内部控制的目标：建立完善的政府采购内部管理制度，明确采购业务主管机构，明确各参与部门和人员在政府采购业务中的责任；根据财政部门有关规定编制采购预算，合理安排采购计划，保证政府采购计划科学合理，具有财力保障；严格执行《政府采购法》等法规，保证应当纳入集中采购的项目都采用集中采购程序；规范招投标行为，确保招标公开、公平、公正；采购结果符合预期，价格不高于市场同类产品水平；采购验收程序规范，资产验收和验收岗位有效分离，根据完备手续付款，确保采购和资产保管责任明确，采购过程规范。政府采购业务控制的控制措施是建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等内部管理制度，明确相关岗位的职责权限，确保政府采购需求制定与内部审批、招标文件与复核、合同签订于验收、验收与保管等不相容岗位相互分离。

四、结束语

事业单位的财务管理是一项非常重要的工作，是事业单位内部管理的重要组成部分。目前事业单位在账务管理的控制与监督方面还存在许多的不足，不同程度影响了财务工作的有序进行。因此，我们必须正视目前财务管理内控方面的缺陷，积极采取措施加以改进与完善，从而为财管管理体系提供良好的运行环境。

作者：丘晓文 单位：新疆广播电影局节目传输中心