影视行业避税问题研究

摘要：由阴阳合同引发了公众对影视行业税务问题的关注，本文通过研究影视行业避税的途径，探索现如今影视行业避税过程中存在的弊端，并总结影视行业避税问题给社会带来的影响以及相应的对策。

关键词：影视行业；避税；天价片酬

由阴阳合同事件引发了公众对明星天价片酬的热议，然而在天价片酬的背后，明星所要承担的税负成本数额巨大，“阴阳合同”，也就是人们所说的“大小合同”，从法律的角度讲，通常是指合同的当事人对于同一事项订立了两份以上的内容并不相同的合同。其中的一份它可以向政府部门公开，所以被称为“阳合同”；但一份只由合同的签订方之间保存，并不向外界公布，称为“阴合同”。要如何合理规避这些税负也成为公众关注的焦点。

一、影视行业避税途径

（一）精选注册地

霍尔果斯是影视公司特别集中的地方，近两年的电影几乎都与霍尔果斯有关，如《乘风破浪》《从你的全世界路过》《大闹天竺》《大鱼海棠》等，这些电影都与霍尔果斯有关，是避税天堂，很多演员、明星，如黄渤、赵本山、李湘等都在霍尔果斯直接或间接有注册公司，两个原因：避税、上市有绿色通道。霍尔果斯在新疆，是一带一路中的重要节点，被列为新的经济特区，有免税政策，税收法定，并非想免税就免税，一定要得到国家许可才能免税，如果企业到霍尔果斯来，那么到2020年止，公司从发生第一笔生产经营收入开始，在5年内免征企业所得税，而且如果未来想要上市，能够在霍尔果斯走快速通道，上市之后，最高奖励200万元，百度地图可以发现，霍尔果斯在新疆的一个比较偏远的地方，避税条件让很多影视人员、影视公司来到霍尔果斯。

（二）注册工作室

艺人的收入畸高，经常会在最高档，就需要缴纳百分之四十五的个人所得税，税负成本巨大，而工作室则按照个体户计算，最高只需缴纳百分之三十五的个人所得税，相对于“工资、薪金所得”的适用税率而言，同一笔收入，从适用“工资、薪金所得”税目转变为适用“个体工商户生产经营所得”税目，税率相差10%。对于几千万来说，10%差距是几百万，艺人多是以个人工作室名义对外签署协议及收取报酬。

（三）约定“包税”条款

“包税”条款它是指当交易合同的签订环节，缔约双方它对交易行为们应负担税费所进行的书面约定，因此出现非纳税的义务人负担的缴纳税款的情形。“包税”条款它不仅在影视行业中经常使用，股权转让交易中也较为普遍，转让方和受让方通常达成由受让方承担转让所得个人所得税的约定。

二、影视行业避税的弊端

霍尔果斯的税收政策显然是有问题、漏洞的，享受优惠政策虽然有条件，但这些条件很容易被钻空子。不能变更注册地，由于优惠政策，不会有人变更注册地。近一年在新疆纳税不低于2000万，这很简单，直接纳税即可，将利润做到一定限额，缴纳2000万，类似交保护费，之后便可以享受各种优惠、免费政策。在这里缴纳2000万税，在上海成立公司可能需要纳税2亿，当然会选择新疆的霍尔果斯，本身是有问题的，只需要缴纳2000万便可以享受各种政策，不需要实体化，不需要你聘请员工，不需要你对这个地方经济有帮助，是会员卡政策，很多公司注册在同一地址，导致同一个地址可能有几十家、上百家公司，这些公司没有人，全部是空壳公司，最终的结果是霍尔果斯的数据更好看了，如每年新增市场主体、公共财政收入节节攀升，如果没有那些优惠政策，它无法收取那些钱，数据、工作总结是好的，但对当地文化产业没有帮助，政府给出优惠政策是为了吸引企业，为了让企业发展得更好，才有这些优惠政策，但霍尔果斯的优惠政策没有让当地企业变得更好，没有让当地的文化产业异军突起，没有成为全国文化产业的中心，从经济、产业层面上讲，使国家少收了很多税，这一政策对国家有损失。从今年4月开始便发现了问题，国家要求霍尔果斯自查，如是否有公司非法地将利润转移到霍尔果斯的子公司中，查霍尔果斯开办的企业中，是否有无员工、无管理费的空壳公司，可预期的将来，政策一定会收紧，想注册企业、享受优惠，必须实体化运作，需要有办公室，要实地办公，必须聘请员工、在新疆缴纳社保，每年接受税务机关审核，实体化运作可以挡住很多空壳公司，未来霍尔果斯的政策一定会被收紧，为未来政府制定政策提供负面范本。实体化运作未见得可以解决所有问题，但一定提高门槛。而现如今热议的阴阳合同，从税法看，交易双方所签订“阴阳合同”的行为其实是严重违反税收管理规定的，如果被认证，属于一般偷税行为，就需承担相应的行政责任，其中主要包括：缴纳滞纳金、罚金和补缴税款。在《税收征收管理法》第63条的规定中纳税人在它帐簿上多列支出或者不列、少列收入，进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴的或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

三、影视行业避税的影响和改进措施

影视从业人员想尽方法避税的根源是影视行业天价片酬，这种畸形的片酬文化也使得更多人想要进入影视行业分得一杯羹，但这导致了现如今影视行业人员良莠不齐，泥沙俱下。年轻人不再想通过努力学习获得好的前程而是妄想通过选秀节目一夜成名，这会对青少年的教育带来不好的影响。而影视行业由于明星的天价片酬占据了相当大部分的成本，所以导致如今市场上出现诸多粗制滥造，流量当先的影视作品，这不利于影视行业的发展。所以想要阻止影视从业人员通过不合理的途径规避税务，首先要从源头上出发，抵制明星的天价片酬，只有整个行业规范有序进行，明星拿到合理的片酬，才不会导致现如今影视行业拍片只重流量，不重质量的现象。更不会有太多不专业的人为了挣快钱扎堆进入影视行业，破话影视行业的规则，所以整治影视行业刻不容缓。其次，霍尔果斯的政策需要被调整，因为多了空壳公司，因此在政策留口子时要强化结果导向，看有没有创造更多的就业岗位，是否实现了实体经济更好的发展［10］、产业体系更均衡、产业层次更高端，若没有，就说明存在问题。如大量的影视企业进入霍尔果斯，霍尔果斯理应成为影视文化新中心，但现实是做不到，因此必须调整。未来不仅要看到国家对明星的处罚，同时要看地方政府会给优惠政策以哪些限制条件，这些限制条件才是政府与公司之间相互博弈的最大看点。

参考文献

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［10］刘行,叶康涛.金融发展、产权与企业税负［J］.管理世界,2014（3）.

作者：阮淑媛 陈祖英 单位：福建农林大学管理学院