企业税务管控全文(5篇)
第1篇：企业税务管控范文
［关键词］税务会计师;企业税务;风险管控体系
中国平煤神马能源化工集团有限责任公司(以下简称中国平煤神马集团)公司经营范围涵盖资源采选、加工制造、建筑安装、供水供电、医疗、学校事业单位等多行业经营，年实现收入1000亿元以上，企业涉及税种多样，业务形势复杂，企业内部关联交易量大，在税务核算及管理上有很大的难度。2010年集团按照国家税务总局的规定，开始建立全面企业税务风险控制体系，在这个体系中如何充分发挥税务会计师的作用需要在制度之外更多的研究。
1税务会计核算工作
集团公司每个单位根据业务的复杂性，有单设税务会计的也有其他会计兼税务会计的，大的单位设置有税价科。税务会计的日常工作主要是发票管理、申报纳税等具体同税务机关打交道的工作。税务核算同财务会计核算紧密相连，不可能将税收的核算分录每笔都单摘出来，因此每个会计的核算工作中均包含有税务会计工作，主管会计对每项核算进行审核。集团层面设置了税价管理单元，负责集团本部税务核算及汇总纳税工作。每月对分公司增值税、营业税等税金统一通过内部银行将税金先收缴到母公司，由母公司汇总统算后再向税务机关缴纳，通过汇总缴纳实现盈余补缺。集团公司税务管理上日常工作包括税收政策的整理传达，对集团内部涉税问题进行答疑，对疑难问题咨询税务机关。内部管理上要求涉税的共同事项的同税务机关统一协调，统一管理。对集团成员单位涉税中介业务实行统一管理，掌握内部单位税收稽查事项，对共性问题同税务机关进行政策沟通。从中国平煤神马集团税务会计核算上可以看出，税务会计师主要的工作是围绕纳税申报开展核算工作，没有充分发挥税务会计师的作用。税务会计师的核算工作其实贯穿于企业的经营活动之中，要将税务会计师在核算中的指导作用发挥出来需在业务流程上作出规定，在经营活动的过程中发挥作用。会计核算和税务会计核算通过内部工作程序的规定使之有机结合，在业务核算过程中，税务会计人员对涉税会计凭证、报表进行审核，同时对企业会计人员组织培训，建立财务部门全员税务风险控制体系。在会计核算过程中税务会计师应加强对业务的审核，从以下几个方面准确运用税法避免企业额外税收负担:一是避免与会计核算相关的非正常税收负担，如兼营业务单独核算、会计资料的完整性等;二是依法履行扣缴义务人的责任;三是做好纳税申报工作，在扣除项目、调整项目、抵免项目等方面取得应享有的权益。
2企业税务筹划
税务筹划和避税在出发点上有本质的区别，企业税务筹划出发点是在合法前提下，通过合理安排企业的活动降低纳税的成本，包括有形成本和无形成本。企业税务筹划首先依法原则，全员参与，全面整体规划，充分考虑成本效益，不以降低税负为目的。企业税务筹划应服务与战略规划，要充分考虑社会效益和企业整体利益，建立良好的纳税记录，创建良好的税收环境。企业通过税务筹划达到最低税收风险目标，实现纳税综合成本最优状态，从而实现企业管理目标，维护企业的信誉。避税的出发点是为了降低有形的纳税支出，以减少纳税为目的，有可能造成企业综合成本的增加。中国平煤神马集团的税务筹划主要从以下几个方面着手进行。在筹划的组织保障上，集团大的决策上要经过财务部门专业的税收咨询，充分论证是否符合税法规定，计算纳税成本，选择合理的纳税方案，积极合理运用税收优惠。作为大型企业集团应设立独立的税务会计师人员，而不是将税务核算人员等同于税收筹划人员，应由专职人员进行税收筹划工作，分析企业税负产生的根源，从源头做好税务管控工作。在税收筹划工作中不但要节税、利用优惠政策，可以将工作更前移，研究税法的基本精神去争取专项的本企业的税收优惠。
3企业税务管理
税务管理包含于企业管理之中，首先遵循合法的原则，从企业开始到结束进行全过程的管理，全员参与，事前规划，通过税务管理履行纳税义务，规避纳税风险，控制纳税成本。按照管理的概念税务管理其实就是对企业涉税过程中涉及的人、财、物、信息等资源进行计划、组织、协调、控制等活动。中国平煤神马集团作为国有大型企业，在税务管理上应更加将其系统化，建立税收管理的组织结构，将税收管理从税务管理制度、涉税业务流程、税务风险评估、考核与激励几个方面从事前、事中、事后三个阶段进行。事前主要反映在税收筹划上，同时建立税收管理制度，规范业务流程。事中的管理师税务管理的主要体现在日常性工作具体的纳税程序的工作上，建立岗位职责制约机制，加强业务的审核。统一税务管理，对共同税收事项统一税务，统一沟通，在过程中全面掌握所属单位情况;对涉税事项的建立信息沟通机制。集团公司将财务信息统一了平台，通过信息系统及时发现核算的异常，定期对成员单位进行风险自评和测评工作。所有的税务管理工作最终都要落实到考核政策上，没有监督考核任何好的管理最终都会流于形式，在集团层面通过监督考核进行反馈管理。在国有企业中最缺乏的就是激励政策，在技术开发费的归集、专项设备税收优惠上都需要投入大量的精力，而这些工作应将其纳入对税务会计师的激励考核上，才能为企业创造纳税效益。在税务管理中，除加强税务会计师的作用外，还应加强信息化的建设。随着企业集团的发展，信息化的管理手段将越来越重要，通过外部程序的开发同企业财务核算软件实现对接，直接生成纳税申报已经成为众多企业的诉求。信息化手段的运用也更有利于发现问题及改正错误。
4税务稽查的应对
税务稽查对企业来说是一把双刃剑，大部分的稽查工作会使企业补缴税款，同时税务稽查也不断促使企业改进核算，堵塞管理的漏洞。对企业集团来说成员单位多，关联交易大量存在，税务稽查会牵一发而动全身，在税务稽查选案、立项、进驻、沟通、结案的全过程各环节都应重视信息的沟通工作。在日常工作中为避免作为异常户被选，要定期进行自查，了解同行业税收负担率，同本企业进行比较，出现差异要找出原因，并及时同主管税务管理机关沟通。在自查过程中发现的问题主动纠正，即时申报，及时清缴入库。在涉税资料的管理上企业要加强财务基础工作，对会计凭证、会计账簿、会计报表、申报纳税资料认真整理、装订、标识、保管。在接受检查过程中，自觉接受税务机关的检查，积极配合。与税务机关在纳税上发生争议时及时沟通，基层单位应及时向上级单位反映，争取更高层次的对接，对企业使用政策依据充分沟通达不到效果的，依法采取行政复议及法律诉讼手段。
5税务会计师对企业的作用及意义
(1)税务会计师从宏观上能够降低国家的征税成本，保证税收的应收尽收，从微观上在企业中可以对税务会计核算起着指导和具体核算的作用，通过税务管理工作，优化企业资源的配置，提升财务管理水平，降低企业税收负担，增强企业纳税意愿，提高企业的可持续发展能力。
(2)企业税务会计师的定位。企业税务会计师可以作为技术职务，最低应作为企业中层管理人员，在企业决策程序中应设计经过税务会计师审核意见的流程，其所发表的可能没有权限对管理部门不直接指挥，但是通过其意见可以影响决策的科学性，对违法的行为应具有否决权。
(3)坚持社会资格认证体系。目前经过国家专业权威部门组织培训、考试、认证的税务会计师填补了企业此类人才的空白，税务会计师应在推行的基础上继续开展后续教育及更高等级人才的认证，通过公开、公正、严格的程序认证的专业税务人员弥补国内此项企业专业人才的紧缺。通过税务会计师的专业人员加强企业税务管理对企业来说有着非常重要的意义，由税务会计师进行税务规划及税务风险控制，有助于实现企业的财务目标，有助于企业优化资源，提高获利能力。企业有序的税务管理能够降低国家的征税成本和企业的纳税成本，建立企业良好的外部形象，取得外部的信任，促进企业的合作与发展。因此企业的税务会计师不管是内部管理，提高企业税收遵从度，规避税务风险，降低税负成本，还是对国家实现经济调控目标、完善税制、保证政府财政收入都有着重要的意义。
参考文献:
［1］汤贡亮，王君彩.企业税务管理［M］．北京:经济科学出版社，2010.
第2篇：企业税务管控范文
［关键词］税务风险管控;业务流程;运行机制
1企业税务风险管控的必要性
税务风险的含义主要包括两方面:一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。所以企业有必要在日常运行中进行税务风险管控，主要有以下四个方面的必要性。
1.1企业经济业务、结构复杂，必须管控税务风险
随着企业的业务区域从传统型向跨区域、跨行业的转变，企业的多元化以及其复杂而庞大的组织结构发展，就会使企业内部出现越来越多的难以发现的税收风险点。特别是近几年以来，企业不断地进行改制、并购，其形式也越来越多元化，也在企业自身多个业务方面都采用不同的税收处理方式。企业的税务风险和税收相关的福利差别很大，因此有必要准确掌握相关的税务文件，进行必要的税务风险管控。
1.2国家的税务部门监管及审查力度越来越强
目前，在如此复杂及多元化的税收环境中，国家对税收的监管力度越来越强。作为企业，特别是当地行业的龙头企业，必定会成为地方乃至国家所日常关注的重点税源企业或公共企业。国家的税务相关部门必将列为重点监管、重点审查的对象。如上述企业一旦发生税务风险，就避免不了税务部门的审查。因此做好本企业的税务风险管控也是重中之重。
1.3企业违反税收规定的费用十分昂贵
目前，我国对违反税收规定的费用是十分昂贵的。特别是大的企业，其日常的经济业务交易量多、数据大，动不动就以亿万计算，税收涉及金额通常都达到天文数字，就得需要谨慎控制其税务风险。一旦发生税务问题，其还款的金额、罚款、滞纳金都是巨大的。如行为严重的，企业还要承担刑事责任，将会带来重大的声誉损失。
1.4专业人员的水平参差不齐
税务专业人员的水平也是企业税务风险的一个必需管控点。企业在规模扩大时，就会产生数量庞大的企业人员，同时财税人员也会随之增加，导致税务人员专业水平参差不齐。特别是企业的核心部门，如母公司税务或主要业务的部门的专业水平比较高。其他子公司或非主要业务的财税人员的专业水平相对较高，专业技能往往较差，就更加容易出现税务风险。
2企业自身的税务风险点
在企业税务风险管控中，要抓住日常业务的税务风险点，才能取得理想的效果。(1)企业管理层是否重视税务风险管控意识。企业管理层是企业运作的核心。企业管理层必须重视税务风险意识，有不少企业高管认为，纳税筹划不如日常业务重要。这就会使企业承担不必要的税收负担，造成企业的浪费。所以企业税务风险管控的其中一个关键风险点在于管理层的税务风险管控意识，要控制和降低税收成本，必须重视税务风险管控意识。(2)企业是否有科学的管控机构。一个没有合理、科学的税务风险管控机构的企业，就会在日常运行中出现多种税务风险点。一个科学的管控机构，是企业税务风险管控的保证。因此，企业从建立到成熟的过程中，必须要建立起一个适合自身的税务管控机构。(3)企业是否有税务风险的内控制度及业务流程。基于企业税务风险的管控，若没有相对完善和适用的内控制度及业务流程，则会使相应的日常税务风险管控工作开展缺乏有效性，无法满足应对税务风险方面的要求，这些就会制约企业税务风险管控水平的提高，也会随之出现越来越多的税务风险点。(4)企业是否有科学的税务风险内控运行机制。有不少企业虽然有了合理适用的机构、制度和业务流程，但其在日常运行中不能有效的运行，同样会出现税务风险点。因此，企业要在日常的运行中，形成科学的税务风险内控运行机制。从税务风险的识别、纳税筹划、会计核算、业务部门配合等多个方面来进行。
3企业税务风险管控的措施
3.1管理层树立正确税务意识
首先，依法纳税是每个公民、企业的义务。作为我国的企业，特别是大的集团公司，作为明星企业和行业龙头，就应该依法纳税。要重视税务风险，同时，企业在已经完成了自身的资本原始积累后，更加应该重视税务风险。对于企业来讲，税务丑闻带来的负面影响远大于少缴的税款。因此，只有企业的高管层有依法纳税的意识和重视税务风险，才有可能建立企业税务风险管控团队，建立企业税务风险管控制度，从根本上管好企业的税务风险。
3.2建立科学的管控机构
建立科学合理的管控组织机构，是对做好企业税务风险管控的有力保障。主要以集团到下属公司为例作组织机构设想。
3.2.1组织机构层次一定要分明可设集团决策层、母公司层、子公司层和控股公司层。主要为集团决策层的税务总监领导和考核母公司的税务部经理，母公司的税务部经理领导和考核子公司的税务经理，子公司的税务经理领导和考核控股公司的税务专员。进行层层管理、层层考核。
3.2.2组织机构的职责要清晰各层次人员的职责要用制度来确定。如税务总监主要为审核批准集团公司税务规划或税务计划;对集团重大决策提出税务建议;参与集团日常经营模式的税务管理，协助集团董事会建立整体节税模式，提出改进建议，以不断降低管理成本;组建领导和集团税务团队成员共同发展;参与集团并购等重大经营业务，提出税务意见与建议。审核集团所有项目的纳税筹划方案，代办集团与国家税务机关和外部事物保持良好沟通;负责集团纳税筹划，规避集团税务风险;进行商业模式税务调研并落实执行。母公司的税务部经理主要是站在全集团的角度来跟踪研究行业税收政策，尽可能对国家的行业税收政策变化做出预计，为决策层提出合理化建议。对内要与集团下属子公司的总经理和税务经理沟通，了解公司业务品类对税收的影响。对外要与税务机关主管领导沟通，争取集团行业税收优惠政策等。子公司税务经理主要为在母公司税务部门指导下，开展本公司的各项税收管理工作。并结合本公司的业务情况，协调本公司与主管税务机关的关系。控股公司税务专员就是税务工作的执行者，在日常工作中要办理好各业务的纳税工作。
3.2.3完善税务风险内控制度及业务流程企业建立和完善税务风险内控制度、做好税务合规，是企业发展的重点工作事项。目前，越来越多的企业高度重视税务管理，他们在企业初创期顶层设计方案中便把税务风险内控制度纳入考量，认为完善税务风险内控制度是企业的立足之本。同时，在企业日常的业务流程中，必须充分考虑国家税收因素的影响，与税务风险内控相结合。合理测算企业近期的税收因素并建立模型，保证纳税遵从。企业内各业务往来部门之间的各项交易要符合独立交易原则，目的是避免因业务流动时带来的各项税务风险。还要保证日常纳税申报、税务登记、税款缴纳、税务资料报备、发票管理等各工作必须要符合国家税收法规的规定。还要针对日常的业务流程成立专门的税务复核与风险管控小组，进行有效的税务风险复核流程，平稳地应对后续年度税审或当地税务机关的各项税务核查，避免出现“差之毫厘，谬以千里”的税务风险情况。
3.2.4设计科学的税务风险内控运行机制科学税务风险内控运行机制的设计，有助于做好企业税务风险管控。通常来讲，税务风险内控的日常运行就是在业务开展时做到以下四个部分:税务风险的识别、纳税筹划设计方案、规范会计核算、业务部门配合。企业税务风险的识别，主要是搞清楚企业各事项的税务风险源在哪里。可以通过提高公司高管层的纳税意识，时刻保持良好的税收法规获取通道。在企业每项业务开展或主要业务开展时进行税务风险的识别。纳税筹划设计方案就是要合法地减轻企业税收的负担。纳税筹划必须是超前性的，最重要的是纳税筹划必须是合法性的。同时，筹划人员必须懂得各税种的筹划技巧，对纳税筹划时机有很好的把握性。并在日常工作中能实时与当地税务部门进行沟通。在各业务开展前设计并落实筹划方案。规范会计核算，也就是在进行业务的纳税筹划前、中、后的纳税资料要经得起检查。就要做到会计政策事前备案，日常业务的账务处理要做到合法合规。与日常的会计报表数据要相吻合，评估指标数要合理，原始单据要齐全规范等。同时企业还要定期审核会计资料。业务部门相互配合。一个有成熟税务风险内控运行机制的企业，其纳税不只取决财务部，而是取决所有的业务部门。良好的内控运行机制必须要得到决策层领导的支持，还要有采购部门、生产部门、销售部门以及后勤部门的相互配合。
4结论
企业税务风险管控，作为企业风险管控的一部分，不只是财务部或几个单一部门的事情，而是整个企业各个业务流程和各个部门的企业整体风险管控，是一个不断提升、循序渐进的长期过程。因此，企业应当顺应政策变化，结合自身实际，不断完善税务风险管控制度的建设，在日常工作中进行事前的统筹安排、事中各部门的调配资源和提供支持和通力合作，共同应对，以确保实现企业的稳步发展。
参考文献:
［1］段鸿宇.大型企业集团税务风险管控模式探讨［J］．成功营销，2018(12)．
［2］陈伟光，吴远芳.基于内部控制的企业税务风险防范研究［J］．企业改革与管理，2019，347(6):128－129.
［3］张文佳.论企业集团税务风险管控模式的构建与完善［J］．经贸实践，2018，235(17):168.
第3篇：企业税务管控范文
（一）法律逐步完善与征管实务法制化
1.2009年出台的刑法修正案（七），偷税罪改为了逃税罪。修正案对原偷税罪的定罪量刑方面作了很多重大的调整。修正案将偷税的手段从正列举改为概括式，即：“采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报”。只要是在本质上是采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报的方式，都可以认定为逃税的方式。逃税罪是由特殊主体所构成的犯罪，即纳税人和扣缴义务人才构成此罪，一旦确认为逃税罪成立，即为单位犯罪，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照刑法第二百零一条所规定的自然人刑事责任的规定处罚。
2.立法机构学习国外立法理念和方法，税务法规陆续修订出台，强化反避税，税收法律体系正逐步完善。如企业所得税特别纳税调整、关联交易申报、外国受控企业认定等新法规填补了立法空白；税法中原有很多易被用于避税操作的规定陆续被修订和完善，如过去特定人员安置达到一定比例即可以享受税收优惠的政策，改为按人头扣税的政策。
3.税务征管实务操作正在改善。
（1）税务机关强化征收管理的流程化和规范化。近年来，审计署、财政部专员办等外部监管部门对税务部门税收征管情况的审计力度逐年加大，客观上对税务机关的执法水平和优化纳税服务提出了更高的要求。国家税务总局督查内审司也将进一步加大对税务机关自由裁量权比较集中的税收政策执行、税前扣除、减免税、欠缓税等重大涉税审批事项的审计监督及税收执法行为的监督检查。
（2）国家正加紧投资金税工程及纳税评估体系。建成后，海关、银行、电力、外汇、媒体、税务的信息将被共享和互通。税务机关可以通过不同年度进行纵向比对，或者全行业、同地区的横向对比等方式，通过纳税评估指标体系，发现企业申报数据可能存在的疑点。
（二）国家税务总局加强对大企业的服务和管理2008年，国家税务总局新设大企业管理司，其主要工作是：对大型企业提供纳税服务工作、实施税源监控和管理、开展纳税评估、组织实施大企业的反避税调查与审计；并出台《大企业税务风险管理指引》对大企业建立税务风险管理体系提出了指导性的意见。
（三）其他企业税务行为的制约和监控环境
1.证券监管机构、新闻媒体、银行等外部机构都对企业的税务行为进行监管。税务信用信息已纳入企业信用信息基础数据库，受到越来越多部门的关注。如银行贷款、上市、海关对企业进行分类管理等等，都会查询企业是否有税务不良记录，一些平常没有引起企业足够重视的税务违法违章行为，很可能最终使企业的经济活动受限。
2.企业社会责任建设的要求。大型企业编制并《社会责任报告》，报告企业对股东、员工、消费者、供应商、社区、政府、环境资源等七个利益相关者所承担的责任。其中，企业对政府的责任主要体现在：企业必须按照法律、法规的规定，照章纳税和承担政府规定的其他责任义务，接受政府的监督，不得偷税、漏税、逃税。（四）宏观经济环境影响1.中央经济工作会议指出，2010年要继续实施积极的财政政策。由此看来，2010年的财政收支压力依然巨大，各级税务机关必将进一步加大税收征管力度，堵塞征管漏洞。2.在国际政治和国内资源供给的双重压力下，相关部门已开始研究温室气体排放税费或者碳税(费)政策在我国的实施。
二、影响企业税务管理的内部环境因素分析
1.集团管控模式导向影响。实施“集中决策、分层管理”的战略管控型企业集团的税务管理有其特殊性，需处理好集权与分权、管理与服务的关系。战略管控型集团企业的总部，负责集团的财务、资产运营和集团整体的战略规划，各子企业(或事业部)同时也要制定自己的业务战略规划，并提出达成规划目标所需投入的资源预算，总部负责审批下属企业的计划并给予有附加价值的建议，批准其预算，再交由子企业执行。为避免出现战略失控、风险失控、集团内部无序竞争、总部效率下降等管理失控问题，保证子企业目标的实现以及集团整体利益的最大化，需强化集团的控制力。集团总部主要集中在综合平衡和提高集团综合效益上做工作，如平衡各企业间的资源需求、协调各子企业之间的矛盾、推行“无边界企业文化”，高级主管的培育、品牌管理、最佳实践经验的分享等等。
2.税务管理工作现状。（1）主要子企业都在积极开展公司本部的税务管理工作，管理层重视税务工作，制定税务管理制度，充分利用信息技术，在企业ERP系统中开发税务管理系统，控制本企业的税务风险，税务管理人员积极为各公司重大业务提供税务建议，取得了显著的收益。（2）多年的运作，集团积累起一批有税务管理经验的人才，分散在总部和各企业中，通过管控体系安排的一系列互动和交流，进行充分的利用、整合，可以充分发挥他们的作用。（3）日常税务管理中也经常产生新情况，比如企业发给员工的车贴、通讯补贴如何缴纳个人所得税等，各地执行情况不一，作为企业集团，该如何应对？以及如何将集团内税务管理最佳实践经验共享等。
3.集团税务管理工作的目标。（1）规避税务风险。一方面要避免公司因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害；另一方面，要避免公司承担过多税务责任，多缴税金。（2）创造税务价值。为集团相关部门和子公司提供增值服务，充分享受税收优惠，合理降低公司税负；遵纪守法，获得良好评价（如取得A类纳税人资格），提升公司社会形象。
三、战略管控型集团企业税务管理原则
1.依法纳税原则。（1）公司遵守各项税收法律法规，对于相关税收法规文件已明确规范的税务事项应严格执行；（2）对于具体税收法规文件尚未出台的、或政策规定不明确的，本着诚信原则，与主管税务机关充分沟通，做好沟通记录，填写内部审批报告，并做好应对预案；（3）依据《税收征收管理法》及其实施细则和相关税收法律、行政法规的规定，公司需履行税务登记等义务并享有权利。
2.合理节税原则。公司认同开展税务规划的合法性、合理性和必要性。相关者利益协调。合理运用税务政策，打造和谐的内外税务环境，实现与政府、投资者、商业伙伴、企业内部各业务环节之间的和谐。充分享受税收优惠。跟踪研究国家出台的税收优惠政策，顺应税收政策导向，推动国家鼓励业务的开展，收集资料并办理相关的审批手续，申请税收优惠。在法律法规允许的范围内，公司战略规划指导下，通过对融资、投资、经营活动等事先筹划和安排，进行优化选择，提出具有合理商业目的的税务规划方案，经批准后实施，合理降低公司税金支出或推迟税金缴纳。
3.法人纳税原则。法人纳税原则主要明确了集团税务管理体系中，总部和子企业分别应承担的法律责任和义务，以及战略管控型集团企业的税务管理模式为分层管理。企业法人是纳税主体，独立承担纳税义务和责任。涉税人员根据涉税业务和纳税事务的授权与审批制度，承担相关责任。战略管控型集团企业总部在集团管控层面主要通过提供体系建设服务、税务信息服务、提供协调服务等活动来实现管理目标；在公司法人层面通过规范和优化经济业务与交易的税务处理流程，开展重要业务税务规划等活动来实现管理目标。
4.整体效益原则。战略管控型企业集团的子企业相关度较大，往往处于产业链的上下游，相互间有比较多的经济往来。整体效益原则明确了集团内子企业间税务争议发生时和子企业内部多个税务规划方案选择时的判断标准是集团整体效益最优。在集团经营战略指导下，对企业所在产业价值链的税负进行分析研究，降低产业链的整体税负和税务风险，提升产业链的总体价值。税务规划中应遵循成本效益原则，除直接的税收成本外，还应充分考虑到税务规划中可能发生的各项隐性成本，如成本、交易成本、组织协调成本、隐性税收、财务报告成本等。
5.全生命周期税务管理。全生命周期税务管理原则为集团税务管理明确了管理的宽度和深度。全生命周期税务管理是指：税务管理贯穿于业务（可以是投资项目，还可以是企业等等）的全生命周期，为业务从决策、建设、运营到清理或退出的各个生命阶段涉税事项提供税务管理和服务。包括以下两层：
（1）强化业务决策期的税务服务，通过增加有限的初期成本，优化项目整体税负，降低业务全生命周期总成本。从业务设立之初就引进税务管理的概念，决策制定前进行税务影响分析和规划、税务尽职调查和相关税务合规性复核，帮助项目或企业根据经营发展战略和生产特点选择适合的经营地点和组织形式。
第4篇：企业税务管控范文
一、税务风险管控内涵阐释
税收风险管控是指在遵循税收政策的相关规定上对缴纳税款可能造成的风险进行评估和规避，以及对于一些国家在税收方面的针对性优惠政策的信息掌握和遵循国家税收优惠政策进行缴纳税款的活动，合理地进行税收风险，管控能够帮助企业在完成缴纳税款的义务的同时，最大限度地保障企业的利润和效益平衡，好税收缴纳和经营利润的平衡，从而帮助企业在激烈的市场竞争下，取得最大的税收优惠政策，得到最大化的利益［1］。
二、房地产企业税务风险管控的重要性
目前，房地产企业税务风险管控，主要是依据相关的税务风险管控人才来进行特殊管理，一般的房地产企业都需要有相关的专业性税务风险管控人才来专门性的针对企业制定缴纳税款的制度。由于税务风险管控是具有一定的门槛性的企业经济活动，因此必须具备相关知识背景的人才，才能够更好地服务于企业的税务缴纳等经济活动［2］。对于一个房地产企业而言，他的经济活动量是巨大的日常所需接触的资金周转体量较大，因此，房地产企业所需承担的税款缴纳金额一般而言也数量较大。对于大型的房地产企业而言，进行合理的税务风险管控就相当于对于某一个具体的项目进行经营，因此在税务风险管控的方面进行合理的税务风险管控是十分重要且必要的。然而，目前的房地产企业税务风险管控的情况并不尽如人意。很大，一部分房地产企业对于税务缴纳，以及税务风险管控是比较疏忽的。他们缺乏具有专业素质的人才，在了解国家的税收政策方面没有尽心尽力，也就错过了一些国家对于房地产企业的税收优惠政策，同时用因为缺乏税务风险管控的意思，导致其在税款缴纳方面承担了许多不必要的风险和支出对企业的运营带来了不利影响。
三、房地产企业税务风险管控现状及问题
在现状下，房地产企业的税务风险管控存在着诸多问题。总体来说，主要包括制度层面部门层面意识层面，以及人员层面的相关问题。诸多因素的作用下，导致房地产企业在税务风险管控方面亟待提高的地方还有许多，因此以下将对房地产企业税务风险管控的现状及其问题进行详细分析。
（一）房地产企业风险控制体系不健全首先是房地产企业风险控制体系的不健全，这也可以理解为是制度层面上的问题，也是房地产企业税务风险管理方面的根本性问题。从根本上来说，许多房地产企业在税务风险管控方面，没有建立起一个专门性的具体的风险管控体系与制度大多的风险管控项目和活动被纳入在财务管理部门之下，没有成立起一个专业性的部门来管理房地产企业的税务风险，这就导致了税务风险管控在房地产企业中，被当作一个次要的不被重视的部门和项目来加以看待，从而也就导致了难以建立起一个完整的系统性的风险控制体系的问题。另一个方面，房地产企业部门较多人员庞杂也是导致房地产企业难以建立起专门的独立的税务风险管控部门的原因。由于房地产企业内部的部门体谅已经较多，因此如果再建立起一个税务风险管控部门，尤其在还没有强大的人员支撑和技术资金等支撑的时候，就会导致该部门面临着难以管理和可持续发展的问题，因此大部分的房地产企业都没有成立专门性的企业税务风险管控的部门。
（二）房地产企业管理部门税务风险意识淡薄房地产企业管理部门税务风险意识淡薄也是导致房地产企业税务风险管控不尽如人意的原因之一。一家房地产企业中管理层的领导人员的意见和指导，往往会作为底层部门进行企业活动和日常活动的建设性意见，因此，如果管理部门的领导人对于企业的税务风险管控不加以重视的话，就会导致底层员工更加无法对于税务风险管控进行详细的切实实施。房地产企业领导层面对于税务风险意识的淡薄，是大部分房地产企业所面临的问题，究其原因是因为很多房地产企业领导层的人员出身于行政管理等管理岗位，其自身缺乏经济类的税务风险专业知识，不了解税收财务等方面的情况，从而导致在这方面不太重视。这类情况在房地产企业中有许多的表现，因此从领导管理层面上来改变房地产企业，对于税务风险管控的意思是十分必要的。
（三）房地产企业业财融合不够第三是房地产企业业财融合程度不够，业财融合指的是业务部与财务部的融合。在房地产企业的发展进程当中，业务部主要负责房地产项目的开发与运营，而财务部主要负责项目进展过程中的资金流向和筹集等等。业务部与财务部的隔阂，使得房地产企业在项目运营的时候，难以做到业务与财务的沟通交流，在税务风险管控方面，业务部往往不能够及时知晓税收相关政策，而财务部业难以像业务部传达相关的信息。因此，打通财务部与业务部之间的沟通，桥梁和管道，对于房地产企业税务风险管控来说，是十分重要的。
（四）房地产企业财务人员综合素质欠缺第四是房地产企业财务人员综合素质有所欠缺，税务风险管控，毕竟是一项需要专业知识背景的工作，因此需要具有专业素养的税务风险管控人才来进行管理。房地产企业中很大，一部分人员都是出生于行政管理，或是金融行业等等，对于税务风险管控的专业性知识了解，并不多也缺乏这方面的人才筛选制度，因此在人才选拔上缺乏相关的标准就导致房地产企业在进行税务风险管控的时候，没有专业性的人才给予专业性的意见来作为根据，从而也从某种程度上在税务风险管控方面导致了一种疏忽的局面。房地产企业财务人员综合素质的欠缺也是导致如今房地产企业税务风险管控较为疏忽的重要原因之一，因此，加大引进专业性的税务风险管控的人才，对于房地产企业提高税务风险管控标准和水平而言是至关重要的［3］。
四、房地产企业税务风险管控措施
对于目前在房地产企业领域内所面临的种种关于税务风险管控的问题，我们需要针对性地对每一个问题进行分析来给出相对应的管控措施，以提升房地产企业税务风险管控的标准和水平，加强房地产企业税务风险管控的良性循环，使得行业类税务风险管控得到更加良好平稳运行。
（一）建立健全房地产企业风险管控体系从根本上说，就是要建立健全房地产企业的税务风险管控制度制度的建立需要，依靠专业性的部门和人才提供建议和意见来组建一个从基层到领导层的从上到下的制度体系。这个体系需要具备了解，税务风险，懂得税收缴纳，能够知道国家税收优惠政策等等方面的内容。一个健全的房地产企业风险管控体系，应当能够帮助房地产企业在缴纳税收的方面上做得更加有条理有秩序，能够让房地产企业在缴纳国家税款的方面的义务完成得更好，从而能够更彻底的保障，房地产企业在经济运行当中得到更强大的保障，同时，房地产企业税务风险管控的体系，建立也是房地产企业税务风险管控的基层措施。只有从根本上建立了一种制度化，常态化的体系才能够将房地产企业税务风险管控变得日常化，系统化，常态化。
（二）提高房地产企业税务风险管控意识要从领导层面的关于房地产企业税务风险管控意识的提高层面上来入手。首先要从领导层面上加强房地产企业的领导曾对于税务风险管控的重视程度要任用具有专业性税务风险管控的人才，作为房地产企业财务税务部的管理人员从管理层上提高，对于房地产企业税务风险管控的意识，这样才能从上而下的进行改革，建立一种房地产企业专门性的税务风险管控制度将责任落实到人让管理层有能力管，有信心管。同时也可以向员工传达一种房地产企业部门内部也在抓紧改革，跟进，税务风险管控的时代步伐，让国家的税收政策普及到基层员工，让房地产企业内的每一位员工都能够了解税款与税务风险管控的关系，从而在房地产企业上下建立一种要将税务风险管控重视起来的氛围，提高，从员工到领导关于税务风险管控的意思，重视税款缴纳，切实落实房地产企业对于税款缴纳的责任和义务，以及合理规避税务风险的意识。
（三）加强房产地产企业业财融合这是从管理部门层面上而言，打通业务部与财务部的隔阂建立起两个部门之间沟通的桥梁，将业务部关于房地产项目的最新情况，跟进情况以及进度及时地向财务部进行汇报，从而跟上最新的税款缴纳情况，而财务部也需要将税款缴纳的最新政策做解读传达给其他部门，尤其是业务部门，让税务风险管控的意识，深入到企业上下从打通业务部与财务部的隔阂到打通企业内所有部门的隔阂，让企业上下的部门能够通力合作，在税务风险管控方面做到更好。在加强企业凝聚力的同时，也能够帮助企业在项目运行和管理上做得更加完美。
（四）提高房地产企业财务人员综合素质加大引进具备专业性教育素养的财务风险管控的人员提高，对于税务风险管控人员的福利政策，加大吸引这部分的人才力度，引进税务风险管控人才能够显著地帮助房地产企业在税务风险管控上快速建立起一套可行的成熟机制，因为税务风险管控是一个具备专业性门槛的知识领域，需要专业性的人才才能够做到更好。房地产企业是十分需要具备专业性的人才来，建立一个专门性的部门领域来进行税务风险管控的［4］。
参考文献
［1］娄婷.减税降负背景下房地产开发企业税务风险管控研究［D］.山东建筑大学，2020.
［2］康科锋.基于内部控制的房地产企业税务风险管控探究——以西安X房地产公司为例［J］.西部财会，2019（12）.
［3］李金蔓.“营改增”后房地产企业税务风险点分析与管控措施［J］.经贸实践，2018（18）.
第5篇：企业税务管控范文
关键词:房地产;企业;税务风险
1引言
国家对于房地产企业的发展出台了相关的调控政策。为了保证房地产企业按时缴税，避免不必要的税务隐患，国家强化了对于风险的管控措施。文章重点分析对房地产企业发展所涉及的税务风险类型，进而提出房地产企业涉税风险管控措施。通过对风险类型的描绘，提出具有针对性的税务风险防控措施，加强税务风险管理。我国房地产企业在发展的过程中，也衍生出房地产经理人，对税务风险涉险进行了分析，从而可以保证企业的可持续发展。在未来的房地产企业发展中，会不断完善税务风险管控，调和房地产企业发展，房地产市场也会得到更好的发展。因此，文章主要对房地产企业税务风险管控进行分析。
2房地产企业涉税风险类型
2.1收入确认方面的涉税风险分析
大部分的房地产市场在发展的过程中，一般都会在项目进行开盘预售的时候，收取购房定金等的资产，这些资金主要就是多项预收款。但是，这些资金基本不会将这一部分资金纳入账目中，又或者是直接不入账。不过，这项操作本身是违法的，在我国的法律规定中并不允许这样的行为，这是没有按照国家法律规定依法缴纳预增值税或者是土地增值税等。还有一部分房地产企业也会耍“小聪明”，在自建房产抵顶债务或者是工程款项目的时候，没有按照国家法律规定和相关政策的规定，对销售收入进行最终确认。另外，因为房地产企业的资金以及受到销售因素的影响时，在整个项目结束之后，不能及时将项目尾款结清，施工单位的工程款以及材料款无法及时到账，这些企业则是利用自建房产来抵账。房地产企业的财务部门在入账的时候，并没有对这部分进行申报，甚至很多的企业都会出现隐瞒或者是少报的情况。对于实际的收入确认方面涉税风险分析:在进行到此环节的时候，最重要的就是涉及的税务风险，这会严重影响企业增值税，同时，对于企业的所得税以及各种土地增值税都会产生巨大的影响。也因为很多的企业少缴税或者不缴税，给国家的税务管理产生巨大的影响。房地产市场基本会存在这样一种现象，也就是对于项目的预收款基本上都会将其纳入其他应付税款中，而没有按照相应的要求进行增值税以及土地增值税的申报，他们一般会选择延期纳税，这也会导致企业最终将面临被查的风险。不管一些房地产企业如何逃避税款，一旦如此，便会在很大程度上对国家的税务造成巨大的影响。
2.2成本确认方面的涉税风险
2.2.1虚增开发成本。在过去的一些房地产企业发展中，涉及成本确认方面的税务风险主要就是虚增开发成本，其中包括安装成本、材料成本以及拆迁补偿款等的资金等。对于企业的做法，在法律法规中已经明确规定这是违法的行为，也是以往稽查案例中非常典型的事件。房地产企业进行这部分的操作，主要是为了减少企业总体利润，以此便可以减少相应的纳税资金。2.2.2对不能确定的运行成本进行转结。对于一部分房地产公司来讲，他们对于资金的转结比较混乱。这些房地产公司在开发的时候，对归集的项目成本并没有按照规定或者是建筑面积进行有效财税审计中国市场2022年第24期(总第1123期)分配，资金归集的时候出现不透明、不合理的现象，严重导致房地产企业资金运行不稳定，资金出现混乱的情况。还有一部分房地产企业，对于项目成本的转结出现重复的情况，这些现象都是不合乎法律规定的。成本确认涉税风险分析:实际的房地产公司在最终的确认阶段，对于企业发展中的土地增值税以及企业所得税审核是比较严的，而且，对于这两个项目来说，也是具有重大影响的。税务机关在监察的时候，可以根据同一片区域同为房地产公司行业建安成本费用进行计算，以此为根据，来核算该企业数据的真实准确性。这样一来，能够有效核验出该企业是否存在虚开增值税或者是逃税漏税的情况。另外，在此基础上，再查验该企业的资金账目往来、银行往来等的情况，对于出现问题的企业要加大惩罚力度，不仅需要补缴税款，还会面临逃税漏税的惩罚。对于一些房地产公司来说，逃税漏税是经常发生的事情，但是，这对于我国经济发展而言，有很大的影响，因此，为了避免出现税务风险，房地产企业在缴纳税款方面务必及时准确。
3房地产企业税务风险管控措施
3.1在房地产项目开发前期对风险的管控
对于很多房地产企业，在实际的项目开发之前，一般都会先进行科学合理的税务风险管控，最主要的就是对土地款的风险管控。对于土地款而言，这项资金支出金额较大，因此，在实际的资金往来和计算的时候，需要严格按照合同规定以及法律法规进行。通常情况下，土地款项目资金占据开发成本总金额的一半左右。所以，在有关部门查验的时候，都会选择对土地款进行审核，这也是税务检查的重点项目。对于房地产企业来说，一定要规避风险，强化税务风险管理。在房地产企业项目开发前期对此需要格外注意。一般分为以下三个环节:其一，在签订合同时，合同中对于相关项目条款都有合理且明确的规定，这些必须要符合法律规定;开发地必须合乎规定，获得国家的批准，具有真实依据的土地使用权。其二，在购买阶段，会涉及契税以及印花税等的纳税情况，对此，必须要按照法律规定进行税款的缴纳，并留下缴纳费用的电子凭证或者是账单凭证。其三，在项目完结的核算阶段，需要保留土地增值税的缴纳凭证，并且根据上面的资金项目进行扣款。另外，需要房地产企业注意的是，在这些复杂的并且涉及大额资金的项目环节中，一定要尽量减少使用现金结算，只有把握好这些细节问题，才能更好地对房地产企业的前期税务风险进行管控。
3.2在项目开发建设期间对税务风险的管控
在房地产企业项目建设阶段，需要严格保证建设资金的合理支出，项目建设中的建筑费用支出占据整个房地产项目款的一大部分，更是一项非常重要的资金支出。此项资金去向对于企业的税务风险有很严重的影响。该项目所涉及的税种非常多，一般来说，会涉及土地增值税、企业所得税以及印花税等一系列的项目税款。房地产企业在实际的项目建设阶段，对于这项资金的税款缴纳需要严格按照合同以及法律条款中的规定进行扣税，在相关部门登记缴税，按照规定缴纳税款。其实，在房地产企业的项目建设中，所涉及的项目税款的缴纳比较多，因此，资金支出也比较多。此阶段中的项目税款的缴纳和施工单位有非常紧密的联系，对于房地产企业而言，他们需要更好地管控施工项目的结算资金，主要目的就是合理规避大额现金结款。在实际的审核中，需要加大对于工程的审核力度，对于上缴材料进行合理的核验，避免因为不合理的税务带来税务风险。另外，房地产企业对于项目建设过程中的建筑安装成本核算需要更加准确，以此来提升房地产项目建设期间的税务风险管控。
3.3在项目后期对税务风险的管控
在房地产项目开发期间，税种是非常多的，不管是在前期还是在后期的项目税务风险管控中，还是在最后的项目竣工阶段中，企业必须要提高相关管理人员对于税款风险的管控。由于房地产企业项目在开发到后期的时候，涉及的税务款项目比较多，房地产企业在处理账目的时候，必须要结合实际加强对预收款项目的管理，对于前期未转结的项目税款，在后期得到确认时，必须要及时确认，并且需要根据建筑行业的建筑面积进行成本结算，对于土地增值税的结算，这些都能够有效降低房地产企业所要承担的税务风险。还有一部分的企业，他们有自建房的房产，因此，企业就可以将这部分的开发项目作为固定资产处理，又或者是将这部分资金移交到公共配套设施中，这样也能够有效降低后期所涉及的税务风险。通过对于这家公司的经营状况，2014—2017年的销售收入、销售成本、期间费用、销售利润四项财务指标进行分析可以发现，这几年中的销售收入变动率以及销售利润变动率的匹配值。如表1所示。
4加强房地产税务风险管控的重要性
对于房地产企业来说，税务风险管控具有深远的意义。一般情况下，在税务风险防控中，需要专业人才来计算，对于企业房地产税务的缴纳需要按照相关规定进行缴纳。对于税务风险的防控，最重要的就是合理地规避，按照条款进行缴纳，降低房地产企业税务风险。对于很多的房地产企业来说，在日常生活中需要进行大量的资金转结，为此，房地产企业所要承担的税款缴纳资金是非常多的。很多房地产企业在税务风险管控的过程中，需要承担的风险比较多，而且税务风险的管控对于整个企业的发展具有深远的意义。不过，我国目前的房地产税务风险防控力度还有待提高，必须要引进更多专业性人才，在全面了解国家税务缴纳条例的前提下，保证专业性知识的学习，加强企业的税务风险防控。为了避免不必要的风险，加强管控措施，保证房地产企业的长远发展。房地产企业本身就是一个存在较大风险的行业，对于税务风险的管理尤为重要。为了更好地促进房地产企业可持续发展，必须要把控好企业的税务风险防控和监督。随着社会主义社会的发展，在房地产市场经济发展的过程中，对于税务风险的管理具有重要的意义。不管是在过去，还是在未来，加强风险防控措施不仅能够促进房地产行业良好运转，而且对于推动国家经济的发展也具有重要的意义。房地产企业作为整个经济市场中的重要部分，必须要把握好风险防控，不能偷漏税，保证及时缴税，促进企业良好形象的形成，建立良好的信誉，保证企业的长远发展。
5结论
