道路工程账务处理精选(九篇)

第1篇：道路工程账务处理范文

在纳税实践中，承包工程营业税金及附加的交纳有两种方式，一种是业主代扣税金；另一种是建造承包商自行申报交纳。目前，业主代扣税金较为普遍，笔者结合案例，阐明业主代扣税金情况下的分包工程税务处理及其会计核算方法。

一、业主代扣税金的分包工程税务处理

根据《营业税暂行条例》的规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。也就是说，在存在工程分包的情况下，总承包单位应以全部承包额减去付给分包方价款后的余额计算缴纳营业税，分包人应该就其完成的分包额承担相应的纳税义务。

在纳税实践中，当地税务部门为简化征管手续，保证税源及时入库，同时业主财务部门为取得代扣手续费的收入，普遍采取代扣税金的做法。在这种情况下，总包单位与业主（发包单位）进行工程价款结算时，业主按结算的全额计算代扣营业税金及附加后，向税务机关提供总包与分包协议等资料，分别按总包与分包单位开具代扣代缴完税凭证交给总包单位。总包单位应将分包单位完税凭证复印作为代扣分包单位税款的支付凭证，然后将原件提供给分包方。总承包方和分包方都是根据业主代扣代缴完税凭证进行账务处理的。

二、业主代扣税金的分包工程会计核算

分包工程是施工企业中的常见形式，分包形式也存在多样化。《企业会计制度》、《施工企业会计核算办法》以及2006年颁布的《企业会计准则第15号――建造合同》中均没有对分包工程的会计核算作出明确规定。在目前施工企业会计实践中，对分包工程的会计处理方法主要有两种方法：

（一）将分包工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，与自己承建的工程做同样的处理

这种做法不但全面反映了总承包方的收入与成本，与《建筑法》、《合同法》中对总承包人相关责任和义务的规定相吻合，而且按这种做法确定的收入与《营业税暂行条例》营业税额的差异，属于会计规定与税法规定的正常差异，并不影响对分包工程的会计核算。此外，将分包工程收入纳入本公司的收入，可以扩大税前列支招待费的比例，达到合理避税的效果。

（二）视分包工程与自己没有关系，分包工程的收入和支出均不通过本公司收支体系核算

这种做法尽管和《营业税暂行条例》中有关“总承包企业以工程的全部承包额减去付给分包人的价款后的余额为营业额”的规定匹配较好，但却没有全面反映总承包方的收入与费用。因此，总承包方在核算分包工程在各会计核算期间的营业收入与费用时，可按第一种做法进行账务处理。

三、分包工程税务处理及会计核算案例

现以中铁集团某公司中标的一项高速公路为例来说明将分包工程收入纳入本公司的收入，将所支付的分包工程款作为本公司的施工成本，在业主代扣税金的情况下，分包工程的税务处理及其会计核算方法。

【例】中铁集团某公司（以下简称总包单位）中标一项高速公路。其工程项目包括一座长度为1600延长米的隧道及2 800米的路基。总造价12 600万元，其中，隧道8 100万元、路基4 500万元。工期30个月，经业主同意，将路基分包给振华公司（以下简称分包单位）施工。结算工程款时，由业主代扣“两税一费”（营业税率3%、城建税1%、教育费附加3%），工程按期完工。其相关的税务处理及会计核算如下：

（一）税务处理

在业主代扣税金的情况下，根据《营业税暂行条例》的规定，业主按总承包金额12600万元代扣总包单位的税金及附加393.12万元（12600×3.12％）。业主代扣税金后，由地税局分别按总包单位应纳税金额81 00万元（12600-4500），开具252.72万元（8100×3.12％）代扣营业税金及附加的完税凭证、按分包单位4500万元的应纳税金额，开具140.40万元（4500×3.12％）代扣营业税金及附加的完税凭证，作为总承包方和分包方的代扣代交的完税凭证入账。

（二）会计核算

1.记录完成隧道工程发生的实际成本6480万元时：

借：工程施工――合同成本――隧道（成本项目）6 480

贷：原材料等 6 480

2.记录分包单位完成的路基验工计价款4500万元时：

借：工程施工――合同成本――路基（分包成本）4359.60

主营业务税金及附加――路基（分包税金） 140.40

贷：应付账款――应付工程款（分包单位） 4 500.00

应注意：4500万元是含税价款。

3.向业主验工计价时：

借：应收账款―应收工程款（业主）12 600

贷：工程结算 12 600

4.业主代扣“两税一费”时：

借：应交税金――应交营业税378.00

――应交城建税 3.78

其他应交款――应交教育费附加11.34

贷：应收账款――应收工程款（业主） 393.12

5.收到业主拨付工程款时：

借：银行存款12 206.88

贷：应收账款――应收工程款（业主） 12 206.88

6.代扣分包单位“两税一费”时：

借：应付账款――应付工程款（分包单位）140.40

贷：应交税金――应交营业税135.00

――应交城建税 1.35

其他应交款――应交教育费附加4.05

7.支付分包单位工程款时：

借：应付账款――应付工程款（分包单位）4 359.60

贷：银行存款4 359.60

8.按完工百分比法确认隧道收入费用时：

借：主营业务成本―隧道 6 480

工程施工――合同毛利（隧道） 1 620

贷：主营业务收入――隧道8 100

9.按完工百分比法确认路基收入费用时：

借：主营业务成本――路基4 359.60

工程施工――合同毛利（分包毛利）140.40

贷：主营业务收入――隧道4 500

10.计提税金及附加（应注意：只计算自完工程部分）时：

借：主营业务税金及附加――隧道252.72

贷：应交税金――应交营业税243.00

――应交城建税 2.43

其他应交款――应交教育费附加 7.29

11.工程完工，“工程施工”与“工程结算”账户对冲结平。

借：工程结算――隧道8 100 .00

――路基（分包） 4 500.00

贷：工程施工――合同成本――隧道（成本项目）6 480.00

――合同成本――路基（分包成本） 4 359.60

第2篇：道路工程账务处理范文

    实行会计集中核算的不足

    1、缺乏责任感。记账员的工作由核审中心负责,记账员的工作主体却是报账单位,造成工作主体和责任不相匹配的现象。从而导致记账员服务意识、主人翁意识不强,缺乏责任感。2、重复劳动。尤其是高速公路管理处下属单位有养护部门有收费部门,核审中心记账员对记账单位不熟悉分不清哪部分应入专项哪部分应入事业管理费,而由会计单位的报账员先手工做好分录再交记账员,这样造成重复劳动。3、增加了支付成本。由于报账单位分散,办理业务时必须到核审中心,因单据不合适等多种原因,每个月报账员要办理多次,往返于报账单位与核审中心多次。下属单位有30多个,大大增加了支付成本。4、互相推卸责任。报账单位认为会计工作质量应由核审中心记账员负责,记账员认为应由报账单位负责。双方责任不明,互相推卸,不利于工作水平的提高。5、报账单位理财积极性下降。集中起来的资金由核审中心调剂使用。资金短缺的单位,资金由核审中心直接调剂使用,所以缺钱单位不耽误花钱,而有钱单位却没钱花,因此导致各报账单位理财积极性下降。

    改进公路行业会计集中核算的几点建议

    在此基础上,全面推进公路行业会计管理制度的改革,逐步建立与社会主义市场经济相适应的公共财政体制。为此,提出以下几点建议:1、统一思想,提高认识,明确责任。核审中心人员应统一思想,提高认识,核审中心不仅要承担起报账单位会计人员的职责还要承担起核审中心的监督员的职责。核审中心会计人员与报账单位会计人员一样要接受外部审计部门的审计与监督。因此要提高服务意识树立主人翁的观念,推动核审中心的工作顺利进行。2、加强核审中心与报账单位的交流与沟通。让核审中心的会计人员了解报账单位的业务,便于明确列支渠道,正确反映经济业务的来龙去脉,不仅提高工作质量而且减少报账单位的重复劳动。3、简化手续,降低支付成本。报账单位的手续较以前一项不少,又新增市局相关部门的签批,由此增加了报账员往返市局的次数,增加了支付成本。因此简化手续会相应降低支付成本,提高工作效率。4、开通远程报账系统,避免重复劳动,提高工作效率,加强报账单位的财务管理水平,提高报账单位的理财积极性。核审中心要建立一个高效的运转机制,必须立足于电算化和网络化,用现代信息技术手段来处理日常工作。开通远程报账系统后,报账员利用零碎时间整理单据,录入数据,办理审批手续。通过网络传输后,由核审中心审计员接收后进行审核付款。按照核审中心统一标准进行审核,这样有效避免重复劳动,提高工作效率。做到数据共享,报账单位时刻掌握收支情况,根据管理需要统计会计数据,而不必到核审中心再去查账。数据共享不仅给双方工作都带来较大方便,而且对做好支出全过程的控制提供了依据。5、强化监督职能。近年来,国家加大了基础设施的投资,公路行业迎来新的发展机遇,加强公路行业的资金管理势在必行,因此强化会计的监督职能尤为重要。核审中心就资金的审计,不仅从程序上、手续上进行审计监督,而更应该从经济事项的内容上进行实质性审计,不仅从发票的合法合规性进行审计,更要从经济事项的真实性进行审计。要采用实地审计法,到现场进行实地查看,向有关人员询问等,采取多种形式,就经济事项的真实性进行审计,真正起到监督的作用。6、转变会计职能,从核算型向管理型转化。目前核审中心日常主要工作仅限于资金支付、会计核算,仅做为一个记账机构是远远不够的,更重要的是加强预算执行信息的反馈和控制。在事业单位改革不断深入的过程中,预算的编制与监督执行更为重要,因此加强预算管理是财务部门的一项新的工作任务。核审中心在今后的工作中要转变职能,从核算型向管理型转变,真正发挥核审中心的管理职能。总之,公路行业通过集中核算,使会计人员有了更多的时间和精力进行数据的分析,全面参与公路行业的管理工作;加强了事前审计,使公路资金的支付按照规范的程序,在统一账户体系内运作,使支出拨付的整个过程处于有效的监督管理之下,增强财务支出活动的透明度,从源头上防止腐败现象的发生,同时提高了资金的使用效率,发挥资金的最大价值,通过实践还存在着不足,如监督职能,管理型职能等方面还需要加强。为促进公路事业的又好又快发展,我们在今后的工作中还需就不足之处与同行们相互切磋,不断改进。

第3篇：道路工程账务处理范文

关键词：委托银行；在线充值；长三角电子收费联网；黑名单管理；单位用户转账；如何快速增加客户群体

中图分类号：TP311文献标识码：A文章编号：1009-3044(2011)11-2716-03

Briefly Discussing the Construction and Management of Highway Electronic Toll Customer Service System in Anhui Province

YU Qiang1, Qian Yan2

(1.Anhui Expressway Network Operation Company Limited, Heifei 230011, China; 2.Anhui Wantong Technology CO.,LTD., Heifei 230088, China)

Abstract: To introduce the constructing structures, operating modes, promotion programs, key features and management difficulties of Highway Electronic Toll Customer Service System in Anhui Province.

Key words: agency by agreement in bank; on-line recharge; Yangtze River Delta electronic toll network; blacklist management; Business subscribers transfer

安徽是我国东南沿海地区与内陆腹地的过渡带，也是沟通京、沪、宁的南北重要通道，为水陆交通之要津，交通运输的发展历史悠久。按照《安徽省高速公路网规划》，到2020年，全省高速公路网总里程将达到5500公里，形成“四纵八横”的高速公路网。目前已经实现安徽、江苏、江西、上海三省一市的电子收费联网工作。

1 安徽省高速公路电子收费客户服务系统的建设

1.1 系统简介

现在安徽省高速公路电子收费客户服务系统主要由账务系统、客服系统、银行系统、清分结算系统、车道收费系统组成。

1）电子收费账务系统：电子收费账务系统主要负责安徽高速公路电子收费交通卡用户的账户管理、省内账户的交易管理、外省卡片安徽交易的管理，是整个系统的核心。

2）电子收费客服系统：电子收费客服系统主要负责接受安徽省高速公路电子收费交通卡用户的业务受理，是系统的服务窗口，目前提供开户、充值、挂失、解挂、换补卡等业务的办理。

3）电子收费银行系统：电子收费银行系统负责处理来自工商银行和招商银行的业务，确保银行网点可以办理安徽交通卡的业务。

4）电子收费清分结算系统：电子收费清分结算系统负责把已经确认交易金额进行金额拆分，将清分账户中的金额拆分到每个经营主体。

5）车道收费系统：车道收费系统主要实现用户的电子收费交通卡的使用，实现交通卡的电子支付功能。

1.2 发行过程

安徽省高速公路电子收费交通卡的发行主要涉及到OBU的发行；IC卡的发行；道路管理及道路设施；认证机构等部分业务。

1）电子收费交通卡的发行：车辆使用者/用户到安徽省高速公路电子收费客户服务网点或网点进行申购，经过一系列的密钥认证和业务校验后，完成电子收费交通卡的发售工作。

2）电子收费OBU的发行：与交通卡的发行流程类似，车辆使用者/用户到安徽省高速公路电子收费客户服务网点或网点进行申购，经过一系列的密钥认证和业务校验后，完成电子收费OBU的发售工作。

3）交通卡的使用：目前用户可以在安徽、江苏、江西、上海三省一市的高速公路收费站，通过使用安徽省高速公路电子收费交通卡来进行高速公路通行费的支付；对于安装有OBU的车辆，还可以使用已经建成的电子收费专用车道实现不停车的通行费缴纳。所有通行费的缴纳工作，都伴随着相应的验证措施。

1.3 系统特点

1）委托银行：由于安徽省高速公路电子收费客户服务系统的建成时间较短，为了可以尽快的扩展服务网点，所以采取与安徽省工商银行和安徽省招商银行合作的方式，在银行设置徽通卡网点。为了保障银行网点发出交通卡的安全性，我们采取在线进行充值和验证的方式。银行客户端提交开户、充值申请，高速公路电子收费账务系统接收申请，并进行相应的后台验证，通过后允许其继续进行业务的办理。银行客户端并不存放任何的密钥和账户信息，密钥和账户信息均由高速公路电子中心进行统一管理，这样可以有效控制密钥的分发和业务的一致性。

2）在线进行充值业务的办理：目前主流的充值方式主要是在线充值和离线充值。

离线充值指的是指充值网点作为独立终端（不经过客服中心）进行储值卡充值的业务。充值终端只对储值卡进行卡片本身的校验，只要储值卡合法，就可以进行充值。离线充值由于未通过客服中心和账务管理系统的校验，因此可能出现卡片信息和账号信息出现不一致的情况，系统安全风险较高。

在线充值指的是充值网点必须上传充值信息到客服中心，并取得客服中心和账务管理系统的校验成功确认后才能进行储值卡充值的业务。对于异常消费信息系统自动确认，可以减少异常消费的概率；充值密钥集中，安全性风险较低。

3）实现长三角电子收费的联网：安徽省高速公路电子收费客户服务系统是长三角电子收费联网的一个重要组成部分，是高速公路电子收费的示范工程。目前已经实现了安徽、江苏、江西和上海的电子收费联网工作，后期也将与浙江进行电子收费联网。江苏、江西和上海的高速公路电子收费卡片均可以在安徽省高速公路上使用，在使用时产生的交易记录将实时传递给卡片发行省份，当发行省份确认此交易记录后，将会定期将资金划拨给我省，我省再将这部分资金拆分到各个经营主体。

4）安徽省ETC车道的建设：鉴于我省之前并没有ETC车道的建设经验，为了避免盲目扩展，我省采取先小范围试点，总结建设过程中的经验，然后再大范围进行ETC车道建设的策略。目前我省先期开通启用的10个ETC不停车收费车道分布4条高速公路的5个收费站上，分别是沪陕高速合宁段中包河大道收费站与吴庄收费站、沪渝高速公路宣广段的广德收费站、京台高速公路铜黄段的铜陵南收费站、杭瑞高速公路徽杭段的黄山收费站，这5个收费站将先期各开通一进一出2个不停车收费道口。

2 安徽省高速公路电子收费客户服务系统的管理

2.1 系统管理难点

1）黑名单管理：对于安徽省高速电子收费客户服务系统，黑名单的管理在系统中处于一个非常重要的地位。黑名单能否及时下发，对用户的资金进行封冻、降低客户和经营业主的经济损失，是此项的关键点和难点。目前我们采取多种措施：

① 黑名单智能下发：当前系统会根据系统的业务规则进行是否下黑名单的控制，如果满足下发要求，则会在几分钟内就下发新的黑名单数据包。

② 多种控制参数：如果经营业主希望某个客户暂时不会下黑名单，那可以在系统中进行相应的设置，这样黑名单将不会自动进行下发，必须在人工确认后才进行下发。

③ 人工下发控制：通过系统我们可以随时人工进行黑名单的下发和重复发送。

④ 黑名单下发监控：系统可以实时的监控现在下发黑名单的下况，可以实时了解黑名单的下发位置。

2）单位用户转账：安徽省高速公路电子收费交通卡用户目前已经积累了一定的用户量，有不少单位用户的车辆比较多，而且每次充值缴费时的金额较大，所以需要为单位用户提供除现金外的其他支付方式。资金转账就是单位用户选择比较多的一种充值缴费方式。现在系统采取，单位资金到账后由相关财务人员人工在系统中录入，再由客服人员将此资金划拨到业务账户上，供用户在高速公路上进行电子支付。目前这种方式还需要财务人员进行人工录入，还没有实现与银行的对接，后期我们将直接与银行进行，减少财务人员的录入环节，减少出错环境、提高转账效率。

3）长三角区域联网服务

为了促进长三角区域的经济建设，安徽省高速公路电子收费实现了与长三角其他省份电子收费的联网运行。在联网运行过程中我们遇到如下困难：

① 交易数据量大：在联网运行后，我省的电子收费交易量明显增加，大大超过了系统建设初期的设计需求，后及时对系统进行软硬件升级，提升系统的处理能力解决了交易数据量大困难。

② 及时准确与外省进行数据交互：在联网运行后，所有牵涉到跨省的交易都必须每天进行数据交互、每天进行数据清分、每天进行清分对账，而要实现这些，系统必须有稳定性、准确性、自动性。这样每天系统将自动完成这些工作，只有当出现异常时，才由维护人员进行干预。

2.2 如何快速增加客户群体

由于高速公路电子收费在我省还是新兴事务，广大用户对其还不甚了解，为了可以快速让用户了解此系统、使用高速动力电子收费客户服务系统，我们从以下几个方面入手：

1）加大宣传力度：针对经常出入高速公路的单位用户是我们大力争取的对像，我们指派客户经理上门进行宣传，并为其量身打造定制服务。这些客户对像主要有：客运公司、货运公司和快递公司等。同时对于其他客户，我们采取通过广播、电视、高速公路情报板等方式进行大范围的滚动宣传，让广大群众了解此项业务。

2）免费交通卡片：想要推行高速公路电子收费业务，其中一个必须的前提就是发售高速公路电子收费交通卡，为了减少客户对使用高速公路电子收费业务的顾虑，促使客户使用电子收费系统，我们采取免费发售交通卡，降低其使用成本，以鼓励其进行电子消费。

3）电子标签打折：电子标签的使用可以大大提高高速公路的通行效率、实现节能减排，应该鼓励使用。但鉴于前期省内专用的电子收费车道（ETC车道）建设还较少，所以采取有限的鼓励方式――电子标签半价销售，待全省ETC车道的建设初具规模后，也将进行大力度的促销活动，进一步实现高速公路收费的节能减排。

4）通行费打折：为了刺激用户数量的快速增长，让更多的群众享受到电子收费服务带来的实惠，我们推行在安徽省高速公路上使用安徽省高速公路电子收费交通卡可以享受通行费九五折的优惠，而其他支付方式不享受的政策。此项政策的推广，大大刺激了省内高速公路客户使用电子收费业务，从每天业务办理量不足伍拾，剧增到两百多，而且这种用户量的增加水平一直保持至今。

通过以上几项优惠措施，我们的客户群体现在每天都在大量的增加，用户量已经突破10000个（不包括外省电子收费交通卡在安徽使用的客户），初步实现了安徽省高速公路电子收费业务的推广工作。后期我们还将会加大对政府、事业单位、垄断性国企、其他性质单位和私家车用户宣传力度，并争取更多的优惠服务政策，进一步扩大高速公路电子收费业务的社会影响力和社会认可度。

3 结束语

通过以上这些措施我们实现了安徽省高速公路电子收费客户服务业务一年一个，每年都有一个质的变化的发展速度，使得安徽高速公路电子收费客户服务这块已经走到了全国的前列。同时也因为发展速度较快，我们也要看到一些建设和管理方案还需要通过更长时间的实践检验，一些服务和管理措施也需要我们不断完善和加强，所以今后如何提高服务水平和管理效率是我们必须面对的课题。希望通过我们不断的追求、不谢的努力，让安徽省高速公路电子收费客户服务系统可以全面服务于广大人民群众、为安徽省的经济建设做出重要贡献。

参考文献：

[1] 《安徽省高速公路电子支付系统暂行技术要求》

[2] 《长三角区域高速公路联网不停车收费运营管理规则》

[3] 《长三角（苏、浙、沪、皖、赣）高速公路联网电子不停车收费（ETC）系统应用技术要求》

[4] 《道路运输与交通信息技术电子收费（EFC）参与方之间信息交互接口的规范》

[5] 《高速公路区域联网不停车收费示范工程暂行技术要求》

第4篇：道路工程账务处理范文

【关键词】应收款管理 企业发展 路径

一、应收款管理的时代必要性

对于企业的发展来说，要实现整体运行框架的完整性，建立健全完整的资金管理模型是十分必要的。应收款项是企业在日常生活中各项债权结构的综合，既包括应收账款数目，也包括预付款项以及其他，是企业经济资产的重要组成基础，占据着较大的流动资产份额，对于企业战略目标的建立具有非常重要的研究价值，需要企业内部财务管理人员提高认知，确保企业资金流程的正常化[1]。另外，在日益激烈的市场竞争中，企业利用提升自身财务处理能力强化自身的市场竞争力是时展的必然趋势，也有多数企业借助扩大销售范围以及增加实际收益的手段提升经济效益，那么财务人员对于应收款项的处理能力就显得十分重要。

二、应收款管理减少企业损失的路径分析

（一）强化日常对账和清收工作

在应收款项处理过程中最基本的操作项目就是清点，保证对账以及清账工作的同步，才能确保应收款项信息的及时性，提升各项债权项目的数据收集效力。在实际工作中，企业财务部门要提升对于应收款管理项目的认知，确保各个部门的有效配合，提升财务部门以及营销部门之间的良性发展路径，强化催收债券效率的提高，企业也要进一步优化不同企业的区别化处理。针对一些信用度较差的企业和部门，企业要有效利用客户函进行项目的催缴，确保各项规格的回函得到有效的落实，真正实现财务款项的优化调整[2]。

（二）强化管理人员基本素质

任何一项项目的基本运行都需要管理人员自身素质的提升，企业要在实际项目运行过程中通过不同的路径提升财务人员的素质以及财务问题的处理能力，确保组建一支能力强、素质精的财务团队，针对具体问题建立具体解决的措施和方案，从而提高企业应对财务问题的能力，确保各项任务能得到有效的践行，真正提高货款的追讨以及资金回笼。另外，在培养基础专业素质和能力的同时，企业也要集中力量提高财务人员的职业道德操守，确保职业道德结构的完善，从实际情况出发，以企业的经济利益和社会效益为重，抵制不良的财务赖账情况，并且建立健全针对损公肥私的管控措施[3]。

（三）强化合同管理

对于企业的财务管理人员来说，只有强化管控措施和管理制度，才能保证企业和客户之间建立常规化的合作关系，并且借助合同管理机制提升项目的有效性。对于合同的处理和分析，管理人员要提高对于购销业务的调研和分析，确保对合同的规定和内容进行集中的分析，确保整体合同符合相关规定，以及付款金额、付款方式、交货方式以及日期等参数得到有效的标注。特别要注意的是，在实际合同内容中，要对违约责任以及担保人等重要的信息进行集中标明，确保双方权利和义务能得到有效的践行，真正提升合同的实用价值[4]。

（四）强化企业信用分析

在债务追讨的过程中，合同是最基本的物质保证和依据，只有确保劳务工作和赊销产品信息的健全完整，才能真正提升产权结构的健全完整，提高整体信用资料结构的框架质量，财务人员在签订合同前，要集中了解和收集客户的实际信用资料，确保对其经济状况、资本结构、还款能力以及现金流量等基本信息建立有效的处理和信息解构，从而提升信用分析以及评估效力，优化对于信用情况以及信用等级的判断，从而判断合同的可行性以及运行框架，确保从根本上减少和规避坏账风险，提升管控力度[5]。

（五）强化内部审计

对于财务人员来说，最基本的工作就是审计工作，只有保证审计项目符合规定，并且具有时效性，才能真正提升整体财务管理项目的实际质量，确保运行框架符合企业的实际需求，在管理部门运行项目框架的过程中，管理人员要提升责任人的管控机制和措施。特别是针对债务请收以及责任人控制机制。强化对于专项的审计，保证审计结果符合时展需求，建立健全财务人员实事求是的工作态度和准则，客观的评价和验证工作框架及内容。另外，在实际项目运行框架内，财务人员对于一般性的违规未清还的款项要建立及时的追踪和交接，确保对于债务方有动态化的信息了解和分析，而对于较为信赖的担保人，也要建立有效的调整手续，确保整体资金运行结构和质量能得到有效的保障。

（六）强化账龄分析

在对基础的账务进行分析的过程中，管理人员要对不同的账目建立具有针对性的运行策略，保证逐笔进行账龄的分析，从而对销售部门以及信用部门的信息机制进行集中的控制和管理，真正提高管理费用的实际能力，确保当期储备资金结构的完整。并且要保证对于无法收回的坏账以及收回可能性较小的账目建立有效的预案，确保查账记录的完整，但是切记不能完全放弃债权，要利用冲减坏账的过程中对其进行有效的项目处理，借助银行收款进行账务分析。

（七）强化债权明细处理

在工作中要对具体的明细进行集中的管控，特别是对债权记录进行仔细的归档，以保证运行框架在参数结构的完整，其一，要对到账日期进行集中的跟踪和记录，保证直观的了解逾期情况。其二，要对对账情况建立有效的登记，保证账目和实际情况一致[6]。其三，要对催收情况以及责任人进行集中的标注和管控，确保其能落实到实际个人，增强管理人员的责任意识，从而提升债务的请收情况和参数结构。

（八）积极建立奖惩机制

企业也要针对具体情况建立有效的奖惩机制，保证对于具有较好能力的财务管理人员相应的奖励，从而提升其工作积极性，并且对责任心以及业务能力过硬的营销团队建立资金管控条款，若是资金能保证迅速回笼，就对其进行有效的奖励。

三、结束语

总而言之，在实际管理过程中，管理人员要针对具体问题具体分析，确保应收款管理的强化，同时减少企业的经济损失。

参考文献

[1]朱优红，李培，刘帆等.医疗保险支付制度改革对医院医保应收款管理的影响探讨[J].中国总会计师，2015，14（11）：126-127.

[2]滕慧岭.浅析我国建筑企业应收款管理问题及应对措施[J].现代经济信息，2014，14（06）：121-121.

[3]张蕾.浅谈企业计提坏账准备及加强应收款管理重要性[J].现代经济信息，2013，14（22）：197-197，199.

[4]许叶峰.浅析中小企业应收款管理存在的问题和基本对策[J].中小企业管理与科技，2014，14（20）：79-80.

[5]李丹.企业应收款管理中存在的问题及对策[J].新财经（理论版），2013，14（02）：191-192.

第5篇：道路工程账务处理范文

P键词 办公室业务管理 台账管理 精益化管理

一、前言

办公室是一个综合性较强的服务部门，其工作的各个方面都可能影响执行力效果，其管理水平直接关系到单位各项工作的正常运转。台账是管理制度的附表，是管理过程中留下的凭证。台账可以帮助管理者理顺日常工作程序，提高工作效率。

在电力体制深入改革的背景下，公司办公室业务逐渐增多，其工作的难度也相应增强。综合性业务本身易使岗位人员压力大，影响工作质量及工作效率，而深层次服务和智慧型部门建设又对办公室业务能力提出了更高的要求。因此，办公室在本部门管理优化中，首先要创新台账管理模式，以夯实办公室综合业务基础管理，落实办公室综合业务痕迹管控，从而促进综合业务水平的提高。

二、主要做法

以国网通用制度为基础，以国网、上级要求及内部管理需求为核心，细化办公室综合业务流程过程控制，并在需求明确的基础上，设计台账种类、台账内容及台账标准，创新台账管理模式，优化资源配置，强化监督、管控，从而建立全覆盖、全流程、全员资料台账管理体系。主要做法包括：

（一）明确目标，设定台账管理创新思路

基于综合性业务、深层次服务及智慧型部门的挑战，公司创新台账管理模式，落实以台账凭证为基准的基础精细化管理，通过查阅台账凭证帮助管理者理顺日常工作程序，提高工作效率，并可随时了解目前工作是否按计划进行，是否碰到难题，从而发现问题、把握细节，以查漏补缺、集中攻坚、督促落实，实现管理的可控性。具体实施思路如下：

以国网、上级管理的要求和公司内部管理需求为导向，以办公室综合业务为基础设计合理的台账模式，以匹配业务实施与管控的要求；针对不同的台账模式，明确运行的周期与记录方式等要求，设定保存期限，并建立相应共享机制；通过对内容与节点、台账形式、通道等的整合，实现台账管理精益化；最后，落实资源保障，强化监督实施。

（二）以办公室综合业务提升为导向，梳理台账管理要求

办公室业务工作纷繁复杂，通过加强台账管理，能够落实各项业务实施痕迹，并通过台账记录的应用，一方面可以直接应用到业务实施，提升工作效率，另一方面也可以通过分析相应记录，完善各项工作机制，实现办公室各项业务规章制度、标准规程的优化改善。

办公室台账管理以提升办公室综合业务为核心，依据办公室的综合业务范围，梳理国网及上级公司台账管理要求。以办公室业务综合流程为基础，以办公室综合业务管理提升为导向，明确流程控制节点及节点台账管理要求。

（三）以管理要求为目标，创新台账管理模式

以业务负责人为主体，依据办公室内部管理需求，设计包括原始凭证、督查表、统计表、清单、备忘录、计划、总结7类台账。并根据不同台账的要求，设计台账记录的内容及标准，重点明确：

1.完善台账内容。以工作为例，结合日常工作特点，针对每次来信、来电和来访及时登记，并形成信息统计表，确保所有件信息齐备；针对时间历程较长的复杂件，建立专档，记录形成处置过程备忘录。并结合上级公司要求，及时完成交办件的处置和办结报告，并于每月完成稳定工作月报及不稳定因素排查表、季度分析报告，全方位加强对于件的预警、分析、总结和妥善处置。

2.创新台账管理方式。针对不同的台账内容，创新台账管理模式，从而精细、便捷落地台账内容。以与公务接待业务为例。

在业务建立“一案一档一表一账”的动态“流水账”，确保事事有账可循，有档可查。以“一表”对的每一案实现“全”记录；以“一档”对重要案件实现“专”记录；以“一账”对跨度较长案件实现“完整”记录。

在公务接待业务方面，建立“3+X”的模块组合式台账管理法，确保公务接待流程标准规范，提升公务接待管理水平、提高综合服务工作效率。“3+X”的模块组合式台账管理办法中的“3”便是任务单、接待方案、职责分配表，“X”就是接待资源数据库。

（四）以台账模式为基础，明确运行机制

1.确定台账记录周期与方式。对于不同的台账记录，按照需求设定记录周期。在记录方式上，以电子化为主，对于条件限制或性质本身要求，如会议批示、合同流转单及用印申请单等必须建立纸质台账。

2.设定台账记录的保存期限。根据《上海市电力公司文件材料归档范围及保管期限表》要求，严格各类台账资料的保管期限。

3.建立共享平台，实现台账资源分级共享。公司按照各类台账的共享权限分层分级，分为公司范围内共享、相关部门共享、部门内部共享、专业条线间共享和专业内部共享。

（五）以精益化为目标，实施精益整合

1.台账内容与节点整合。对于国网及上级有明确要求的，以上级要求为准；以办公室综合业务流程为基础，梳理业务节点，控制业务流程的关键节点，去除不必要的台账。

2.台账形式整合。简化台账表单形式，将多个节点的台账整合到一张表中，如制度废止会签单，一张标准覆盖业务开始到结束端到端的台账。

3.通道整合。建立资料台账与档案、协同办公的接口，实现通道整合，为快速获取数据及建立共享机制奠定基础。

（六）落地台账管理模式，优化资源配置

全员参与、定职定责，整合各业务条线台账记录，形成精益化台账管理体系。依据梳理出的台账，办公室召开专门会议，对现有台账进行整合。以业务负责人为业务台账的管理者，对于有交叉的模块进行切分，明确台账管理的负责人。

（七）强化监督，促进台账管理有效实施

1.实行动态管理，强化过程监管。办公室工作台账采取自查与监督结合的方式，做到周自查、月交流、年总结。每周，对应标准各岗位对本岗位的台账工作进行自查，记录并改善发现的问题；每月，办公室副主任对各岗位的台账工作进行检查，并在月度办公室会议进行交流、分析；年度，各岗位对自身台账管理工作进行总结。

2.与个人绩效考核直接挂钩，激发人员积极性。将办公室各专职绩效管理情况纳入全员绩效管理综合评价中，确保每个专职都有相应台账管理要求，由各业务分管副主任根据季度内各专职台账管理情况进行综合评定；由办公室主任根据各专业台账管理成效及监督检查力度对副主任进行绩效综合评价。对于在台账管理工作中有突出表现（有创新做法，并获得一致认可、推广的）的人员给予额外的绩效加分，并直接将加分纳入人员的年度绩效考评中。

三、结语

第6篇：道路工程账务处理范文

关键词：加强 公路施工企业 财务管理

随着现代社会的发展，公路工程建设市场竞争愈来愈激烈，然而全球经济进入低速增长期，要维持公路施工企业稳定和发展，就必须从管理入手，挖掘现有资源和潜能，实施企业集约化经营管理。泰安市公路局工程一处大力推进公路“标准化、规范化、集约化、人本化”四化管理，不断提升新形势下公路施工企业核心竞争力，推进由粗放型管理向集约化管理转变，提高管理效能，实现效益最大化。

财务管理是企业经营管理的中心环节，是一项重要的综合性、职能性管理工作。泰安市公路局工程一处财务管理工作承担着公路建设资金筹集和管理的任务，是公路建设的基本前提和保证。我处财务工作紧紧围绕深入开展四化管理暨管理质量效益年活动，进一步健全内部控制制度，依法管好用好资金，加强成本管理，强化成本控制，获取经济效益最大化。

一、健全内部控制制度，防范财务风险

健全内部控制制度建设，是使内部控制制度的程序、方法、要求等制度化、标准化、规范化，规范各种经济行为，靠制度管事管人，防范财务风险。我处财务修订了《四化管理暨管理质量效益年检查活动财务管理评比标准》、财务管理细则、财务管理考核等财务管理工作手册，建立健全了内部控制制度。这样才能保证财务管理工作有章可循、有据可依、规范有序。“规范即是效率，细节决定成败”，这不仅有利于会计工作更好地发挥职能作用，更有利于改善我处内部管理，提升管理效益。应注意把握以下几点：

（一）会计人员岗位责任制是我处会计人员管理的一项重要制度，是对会计人员岗位职责和标准的规定

我处财务明确规定：会计人员必须持证上岗，无证不得从事会计工作。原则上来说，一个职务应至少由一人执行，岗位最好不要重叠，并且要职责分明，避免相互推脱责任。建立岗位责任制有利于会计人员明确职责，钻研业务，提高工作效率和质量。

（二）制定内部牵制制度

主要是为了加强会计人员相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算工作的质量，防止会计事务处理中发生的失误和差错以及营私舞弊等行为。为了防范该项财务风险，我处财务对不相容岗位进行了分离。尤其对货币资金支出的审批人员与出纳人员、支票保管人员和银行存款账目、现金账目的记录人员进行了分离；保管支票簿的人员不能同时保管银行全套印鉴。这样的分工主要是起到相互制约、监督的作用，以保障货币资金的安全，提供真实完整的会计信息，防范财务风险。

有的单位认为实行内部牵制制度手续繁琐、程序复杂，对内部牵制制度规定的必要程序任意简化；有的单位因会计人员少，认为不具备实行钱账分管制度而没有建立。由于上述种种原因，造成有的单位会计机构内部牵制制度不健全，内部管理混乱，甚至给国家造成损失。

二、规范会计基础工作，提高会计信息质量

（一）加强对发票的管理

为了进一步规范发票的管理，我处财务与税务部门搞好业务关系，主动上门咨询发票的开具、使用和辨别真伪等，并下发了《关于规范发票使用的通知》，要求企业内部单位及各项目部施工单位都严格执行合同，按合同内容进行结算，并开具正规有效的发票，要求发票开具单位和发票专用章必须一致，拒收假发票及开票单位和发票专用章不一致的“替开发票”等。

（二）严格控制现金的使用

严格执行有关使用现金的管理制度，现金应日清月结，库存现金不准超限额。平时外部结算报销超过2000元的发票一概通过支票、电汇等付款方式进行办理。不允许大额现金结算，确保资金安全使用。

（三）加强对实验仪器、小型机具及办公用品的管理

实验仪器、小型机具及办公用品报销时应附有清单。我处各部门及施工项目部的办公设备及其他财产包括模板等，工程完工后及时上交，办好交接手续，由一处物资中心统一管理，科学安排，一方面防止资产流失，另一方面防止重复购置，杜绝了积压和浪费。

三、多渠道集中、合理使用资金，提高资金使用效益

资金是企业赖以生存发展的血液，始终贯穿于企业生产经营活动的全过程。现在工程施工单价越来越低，并且资金投入大，建设周期长，进场后材料、机械、人工等价格往往上涨，只有精打细算，统筹安排，开源节流，提高资金使用效率，才能扭转不利局面，为企业增加资金积累。

（一）加强对银行账户的清理整顿，归集银行账户，实现银行账户的集团管理

我处财务把五个经营单位的银行账户进行了清理，统一归集到处财务科进行管理，同时规定每个项目施工单位只允许开立一个银行账户，并报处财务科备案。

（二）疏通融资渠道，建立了良好的银企合作关系

我处财务与各开户银行保持友好的合作关系，各类报表报送及时，及时办理贷款卡的年审工作，遇到问题及时联系、商讨并加以解决。因我处是公路施工企业，要经常办理银行信贷、银行保函等业务，我们积极主动与银行联系，在授信额度内办理各种手续，并尽量使银行手续费用降到最低，为单位节约资金。我处财务编制了各类保证金的使用明细表，包括办理时间、工程内容、金额、业主、到期时间等。平时多加注意，当银行信贷、银行保函到期时，及时办理各类保证金的退回手续，确保资金及时收回，提高资金的使用效率和效益。

（三）加强资金的相对集中、统一管理，联合起来办大事

我们对全处资金进行掌控，时刻关注各项目工程款计量结算情况，及时了解各项目的资金状况，以及处财务与各内部单位的资金往来拨款情况，督促各单位追要工程计量款以及各种应收款项，在不影响各内部单位正常工作情况下，催促他们把垫支款项交齐，把多余的资金集中到处财务，显著提高资金的使用效率和效益。

（四）加强应收账款的管理，提高资金周转率

因我单位是公路施工企业，应收账款主要是业主支付的工程款与保留金，为了能及时回收款项、减少呆账、坏账，我处定期对应收帐款进行帐龄分析，及时确认各类应收账款的性质和金额，掌握动态信息，避免因时间过长而发生坏账，减少风险，防止造成资金流失或损失，并建立了客户资信档案。对于已完工项目，与业主及时结算工程款，确认债权，并能尽量按期收回工程款及保留金，尽量减少业主对资金的占用，及时收回项目剩余资金。要求项目完工两个月内完成结算，做到工完帐清。及时清理往来账款，收回各类保证金、履约金、押金、质保金。

四、加强成本管理，强化成本控制，获取经济效益最大化

成本管理是财务管理的核心，要做到事前有计划，事中有控制，事后有分析。降低成本，进行成本控制是提高经济效益的有效途径。应注意以下几点：

（一）成本管理

成本管理是一个系统工程，它涉及到各个部门、各

个环节，要全面管理、全员参与和全过程控制。

（二）工程变更与索赔管理

要重点做好工程变更与索赔的管理，是弥补成本损失的重要手段。对于工程变更和业主因素导致的停工损失及材料涨价因素产生的费用要及时进行现场签证，追加合同价款办理工程结算。

（三）材料管理

材料费占工程成本的60%-70%，管好材料意义重大。我们在开工伊始，通过内部招投标，选定信誉好，质量有保证的单位签订供货合同，将合同涨价因素尽量考虑其中，降低涨价带来的财务风险。

（四）机械设备管理

通过全面施工组织、机械调配，提高机械设备的利用率和完好率，避免设备闲置，加强租赁设备计划管理，从不同角度降低机械费。租赁机械设备要有计划有合同，在优先考虑内部单位的前提下，一律采取招标（或议标）方式，公开透明，集体研究，确保质优价廉，结算时应附有合同及天数考勤记录，确保数据真实可靠。

（五）管理费用要注意勤俭节约，杜绝铺张浪费

按照计划，核定标准，总额控制。我处深化人事制度改革，实行竞争上岗，建立双向选择的用人机制，制定合理的人员配置定额，最大限度地挖掘人的潜能，优化组合人力资源，通过定编定岗，基本实现了“基本工资+绩效工资”的“二元工资结构”模式，充分调动其积极性，降低了管理费用。

（六）定期召开财务会计分析会议，检查财务会计指标落实情况

针对内容真实、数据准确的资料，通过对比，找出问题，分析存在的原因和薄弱环节，提出相应改进措施，挖掘潜力，在以后的工作中引以为戒，加以弥补。在工作中争取主动，促进成本管理工作的完善，以实现经济效益最大化。

第7篇：道路工程账务处理范文

关键词：铁路运输行业电子支付；流程；会计处理；建议

2010年1月，原铁道部决定建设铁路运输业电子支付系统。同年9月，系统总体方案和安全技术方案通过专家评审，标志着中国铁路电子支付系统建设全面启动。2011年1月15日，客运POS/TVM银行卡支付业务在北京、郑州等八个铁路局256个车站的746个窗口和4台TVM上线运行。同年12月，互联网售票实现全覆盖。2012年8月，快运货物班列的预付款电子支付业务成功试点，2013年12月，手机WAP支付试点运行。在客票电子支付系统安全稳定运行4年多的经验和基础之上，中国铁路总公司进一步要求于2015年5月20日起，在全路各货运办理站开通试运行货运POS机刷卡支付业务，使货主免于在车站和银行之间奔波。至此，电子支付系统覆盖了铁路运输行业的客运、货运两大板块。

一、铁路电子支付的含义

铁路电子支付是指铁路客户通过电子支付设备的终端发出指令，实现向铁路运输企业支付资金的行为。铁路电子支付包括站点POS终端支付、自动售票机TVM支付、移动支付、互联网支付及其他电子支付。

二、铁路售票电子支付的业务流程

铁路客户申请支付，制票系统得到指令后提交信息给电子支付平台，电子支付平台传送信息至银行，银行与电子支付终端发出的指令进行比对确认，将操作结果提交电子支付平台，支付平台将支付结果返回给制票系统，制票系统得到确认后为铁路客户制票。

三、铁路运输企业电子支付的优势

（一）操作简单，结算快捷，降低资金风险。

克服了现金、支票作为主要支付手段存在的弊端，不用找兑清点，降低了结算人的风险，使资金的流通变得方便快捷，即时到账。

（二）功能强大，满足各种管理需求。

铁路电子支付系统一目了然的管理界面，在体系结构上采用多级权限体制，运营平台的各级管理人员可以根据自己不同的业务类型和人员进行授权。其九大功能（线上线下支付退款、线上付款现下退款、跨地域跨商户退款、错误自动冲正、偏差及时处理、日中两两对账、资金价差结算、实时在线监控、数据统计分析）集中了电子支付业务的所有大数据，并及时进行后台分析，方便铁路企业的账务管理。

（三）提升服务质量，强化行业优势。

过去，货主办理货运缴费要在车站和银行间往返多趟，有的业务会因此产生滞纳金。投诉较多、服务质量受到影响。如今，铁路电子支付是以信息化建设为依托、以客户需求为导向的金融服务，真正实现了“便利出行，温馨出行”，取得了巨大经济效益的同时也收获了巨大的社会效益。同时，电子支付采取摘要校验、分级加密、硬件加密、数据签名等多种安全措施，实现了不同地域不同渠道的异地退改签，互联网退票后在窗口退改签，运输变更到达支付等多业务接入和大并发量交易处理，提升了铁路在行业竞争中的优势。

（四）提高服务效率，节约运营成本。

通过实施铁路电子支付可为客户提供不间断的票务信息服务，提升了铁路系统的服务质量，提高了运营效率，节约了运营成本，减人增效，为铁路的再发展、再建设积聚能量。

四、铁路电子支付的会计处理

（一）一般业务的账务处理

车站每日结账后，会将“POS结算总计单”与售票系统“卡交易明细表”的金额进行核对，并将核对后的金额在“运输进款收支报告”中“已汇缴上级单位进款-本站POS机收款”项目列示，收入管理部门据以入账。借：内部往来-已缴运输收入-已结算POS机售票售票进款-已结算平台货运POS机进款贷：运输进款结算

（二）偏差业务的账务处理

电子支付偏差是指应收票款（或运杂费）与电子支付平台的实收款之间的差额。当POS结算总计单金额大于售票系统卡交易明细金额时，产生多缴款；当POS结算总计单金额小于售票系统卡交易明细金额时，产生的是少缴款。发生的电子支付少缴款在运输进款收支报告的支方列示，“发生POS机售票少缴款”项目，后由旅客或责任人以现金补缴，其账务处理如下：发生时：借：其他应收款—电子支付少缴款贷：内部往来—应缴运输收入补缴时：借：现金贷：其他应收款-电子支付少缴款对于多缴款，由于票款已经通过电子平台上缴铁路总公司收入账户，所以，它的处理还有一个核对和退回的过程。对于偏差的处理流程也不断简化：过去是总公司电子支付平台将汇集的偏差信息发到各营业车站，由车站根据POS交易凭条审核确认偏差是否可退，然后将确认的信息返回总公司电子支付平台。审核工作需总公司支付平台、路局、车站三级核对，工作量大、时间长，引发旅客大量投诉。2012年后，改由总公司电子支付平台统一将汇总的偏差信息实现了“后台比对”，把比对结果直接提交给银行办理退款，简化了业务流程，缩短了退款周期。账务处理如下：例.旅客张某购票刷POS机95元，由于操作问题，刷卡信息未传到制票系统，制票失败。张某只能再次刷卡，这种情况下，两笔进款对应一张客票，产生一笔电子支付多缴款。借：其他应付款（已缴电子支付多缴款）95贷：其他应付款（电子支付多缴款）95由此可见，电子支付多缴款在发生时就直接办理退款转销了。

（三）退款业务的账务处理

电子支付退款一般发生在客运旅客身上，客户使用互联网或POS机支付成功后，需办理退票退款，此情况原则上要求按照原支付渠道办理退款。1.正常退款的处理电子支付退款原则上以原渠道退还，即支付现金的以现金方式退款，刷卡方式支付的仍退还到原支付银行卡内。售票员在客票系统里为旅客办理退票，同时，POS机打出“退款受理凭条”，表明该退款信息同时发送支付平台。这样，客票系统里售票信息和电子支付平台卡交易信息达到同步，比对一致，账务无需处理。2.非常规退现的账务处理电子支付非正常退现即退票时没有以原渠道退还，多指以电子支付方式购票，但在退款时以现金方式退还。这种情况当日结账时，会发现电子支付交易出现多缴款而现金交易出现少缴款，电子支付平台在随后接收到售票系统传送的退票信息时，将会按照退款受理将票款返还到旅客支付卡上，此时，退票旅客会同时收到两笔退款，造成铁路运输收入的流失。遇此类情况，营业车站应将退票交易信息及时上报路局，同时，在运输进款收支报告的收方列报发生POS机售票多缴款，支方列报发生少缴款，以减少收入的流失，账务处理如下：借：运输进款结算贷：其他应付款-电子支付多缴款借：其他应收款—少缴款贷：运输进款结算

五、对客货运电子支付发展的建议

（一）建立明细台账，动态管理设备。

站段和路局收入部门要分车站、分银行的设立客货运POS机明细台账，对电子支付设备的安装、撤销、变更以及窗口号（代售点窗口）予以动态记录，保证电子支付设备与窗口一一对应，确保其身份的唯一性。

（二）总结经验做法，做好人员培训。

路局收入部门主管科室可以将几年来客货电子支付好的做法和经验加以总结，组织站段以及车站收入相关人员的定期培训，确保操作者能够熟练掌握POS、TVM机等各种电子支付设备的使用和管理方法，严格操作规范，落实岗位责任，防止运输收入进款的非正常流失。

（三）加强部门配合，不断完善系统。

目前，客运的电子支付业务基本运行平稳，对各种突况的处理经验已比较丰富。货运电子支付的运营还亟待磨合和调试，货运电子支付试运行刚一年有余，与过去路局自有的货运POS支付系统同时并行，营业车站转换工作习惯，上手新系统还需时日。货运POS系统的测试完善还有赖于营业车站、货运部门、收入部门、签约银行、信息部门多方的密切配合。关注客货运电子支付的动态运行，各负其责，加强部门单位间沟通协作，使支付系统运转的效率和安全性不断完善，这是我们坚持不懈的目标。

参考文献：

[1]中国铁路总公司铁路电子支付管理试行办法铁财[2011]6号.

[2]中国铁路总公司铁路电子支付运输收入管理试行办法[2011]7号.

[3]关于在全路试运行货运电子支付（POS方式）的通知中国铁路总公司资支电〔2015〕1号.

第8篇：道路工程账务处理范文

一、基本情况

市辖8个镇，1个街道办事处，198个行政村，农业人口33万人，耕地面积71.4万亩。自1997年以来至目前已以镇（街道）财政所、经管站为受托，成立了“村级会计服务中心”，对全市198个行政村的财务实行了会计委托服务。至年末，在9个镇（街道办事处）财政所“村级会计服务中心”中，配备了专（兼）职服务人员32人；年度代管的村级资金额9723万元；代管的村集体资产额332455万元；为加强对村级财务的管理，在2003年，经市政府第21次常务会议批准，印发了《市村集体经济组织财务管理暂行办法》，同时由市经管局统一制定了“财务预算、决算制度”、“收支管理制度”、“会计集中办公制度”、“民主理财及财务公开制度”、“农村财务审计制度”、“财务人员管理制度”、“专用票据管理制度”、“集体资产管理制度”、“筹资筹劳管理制度”、“会计档案管理制度”、“电算化管理制度”等11个会计委托服务工作制度和“农村财务服务中心工作规程”及“关于农村会计账簿表据设置及使用说明”等。年，按照省财政厅“转发《财政部关于印发〈村集体经济组织会计制度〉的通知》的通知”（鄂财会发[]47号）要求，我们对各镇（街道办事处）财政所“村级会计服务中心”人员进行了业务培训，使《村集体经济组织会计制度》在本市得到了贯彻实施，完成了新老会计制度的衔接。

二、发展现状与成效

（一）财务管理制度不断健全。村级财务管理经过不断的探索和改革，目前已形式一套较完备的加强村级财务管理的法律、规章和制度。包括：《中华人民共和国会计法》、《村集体经济组织会计制度》、《市村集体经济组织财务管理暂行办法》及其他的一些具体规定和办法。以上法规政策从村级财务管理的财务管理体制、财务预算管理、资产管理、收支管理、民主理财及财务监督、财务报告和会计档案、奖罚等方面做出了全面、具体的规定，具有较强的政策性、实用性和可操作性，是当前指导农村财务管理工作的科学依据。

（二）村级财务管理水平不断提高。一是财务处理科学规范。各服务机构严格按《村集体经济组织会计制度》，为各村设置总账、现金日记账、银行存款日记账、收支和往来明细账，全面、真实、准确、及时地分户记账；如董市镇、马家店街道办事处财政所还在全市率先推行会计电算化管理。财务处理、账簿设置、档案管理等各项工作规范到位，中心的功能不断显现。二是大力压缩了管理费用及其他非生产性开支，能使有限的村集体资金用于村级公益事业和发展经济上，确保了当年收支平衡。三是村级债务不断化解，有效减小了财务风险。四是村级集体资产总量稳步增长。年全市村级集体资产总额达37572万元，相关的财务比率不断优化，财务结构日益稳健。

（三）村级财务管理措施不断细化。一是村级财务实施预决算制度。村级财务预算由村委会每年年初在中心的指导下按规定编制并经村民代表会议审议通过；村级财务决算在每年年终根据中心会计核算资料编制，经村民代表大会审议后张榜公布。二是村级现金实行专户管理。取消原来各村自设的银行账户，由各财政所在银行统一开设“农村账目管理中心”账户，严格执行“收支两条线”管理；村级预留备用金不得超过规定的额度，超过的部分必须于每月报账前缴存；对于大额的土地补偿费、青苗费、安置费等收入必须于当天缴存专户，严禁坐收坐支。三是加强票据管理。村组织收取的各种款项必须使用省财政厅统一印制的《湖北省农村集体经济组织收款收据》，每村循环量严格控制数量，领取时办理登记手续，使用完毕再领时，先由审计员对每一份票据审核签章，确认其收入全部缴存专户后另发新票，票据严禁借给他人或挪作他用。四是规范资金支出流程。根据开支额度大小，将资金支出流程分为一般流程和特殊流程两个类别。一般流程的程序是：原始票据由经办人签字说明事由、民主理财小组审核准予报账、村主任同意列支、记账中心审计员审核准予入账后，由统管会计开具支出传票、村填写拨款申请书、财政所所长签字同意后，资金会计拨款。对于生产性开支在规定额度以上、非生产性开支控制额度以上的支出执行特殊流程，即先由村委会和民主理财小组拿出方案、村民代表会议通过、报财政所审批后按一般流程处理。

（四）民主管理意识和水平不断提高。广大村民（代表）和民主理财小组成员参与村级财务管理的意识逐步增强，能够一定程度地行使政策所赋予的知情权和监督权。各村民主理财的组织。均由各镇（街道办事处）行文配齐了5—7名民主理财小组成员。村民代表参与村级决策、充分表达个人意愿，为村级发展和监督村级财务发挥了积极作用。村委会能按财政所的统一要求，每季度及时、真实、全面公开村级财务收支及预算执行情况，全年公开的次数一般不得不少于4次。广大村民通过村（财）务公开栏，及时了解到了村级财务现状，民主监督工作已经得到有序开展。

（五）审计监督力度不断加大。建立健全了村级财务审计制度，严格执行凭证审核制度、资金对账制度和内部控制制度，有效地开展农村财务审计工作。一是坚持开展例行审计工作，中心审计员每月报账时，负责对村级发生的每笔经济业务进行账前审计，确保入账的各项支出真实、准确、合规和手续完备，真正起到了“源头防腐”的作用，同时有效防止了新增债务的发生。二是深入开展村干部离任审计、专项资金审计、工程项目审计、年度财务审计等全方位的各项审计工作，及时公布审计结论和处理意见，为监督严格执行各项财务会计制度、提高资金使用效率发挥了积极作用。

实践证明，实行村级会计委托服务，是新时期农村财务管理的一个创新模式，“四位一体制”的村级财务管理活动涵盖了“村民自我民主理财、农村集体经济审计站进行账前审计、会计服务中心记账、村级财务收支及时公开”四大环节，各环节环环相扣，互相制约，互为补充，构成一套完整的村级会计委托服务理财体系，它进一步完善了村集体财务的监管制度，使农村财务管理迅速走上了规范化、专业化的道路，改变了农村会计基础工作薄弱的局面，促进了农村经济民主理财、科学理财和廉政建设，最大限度地提高了村集体经济的效益，有效地节约了村级行政管理成本，并让群众拥有了充分的知情权、参与权和监督权，切实融洽了党群干群关系。

三、存在问题

（一）集体资产管理尚有欠缺。如《市村集体经济组织财务管理暂行办法》（以下简称《办法》）第十七条规定，村集体经济组织统一投资开发的果园、鱼池发包给个人，应收取一定的承包费，用于偿还开发成本和集体债务。但目前有部分村对这类资产管理不到位，从未采取有效措施收取这部分承包费，造成集体投资长期得不到偿还。《办法》第十八条规定，村组织应建立健全固定资产和产品物资管理制度固定资产按年综合折旧率5%提取固定资产折旧。提取固定资产折旧本来是对固定资产损耗的一种补偿，是今后重置固定资产的一种资本积累，但目前所有的村由于种种原因，并没有进行这一账务处理，固定资产净值一直高挂，造成虚增了集体资产。

（二）公益事业建设亟待规范。据对马家店街道办事处的调查，一是村级自来水管理缺乏规范，年全处村平近万元。有的村却无这方面支出。由于缺乏自来水管理的硬性约束，自来水管理支出年年递增，成为村级开支不断增加的“花包口”。二是通村（组）公路及其他建设，存在少数盲目攀比、不量力而行的现象。

（三）民主理财责任亟待增强。村级组织的各种收支单据虽然经过“三签一审”，（经办人签字说明事由，村主任签字同意列支，理财小组集中审核后由组长签字同意报账，服务中心审计员审核后加盖准予入账专用章）但仍有部分村的民主理财流于形式，民主理财小组组长责任心不强，理财纯属应付差事，村级组织的民主理财水平有待进一步提高。

（四）会计基础工作有待于进一步规范。实行村级会计委托记账以后，会计工作得到了强化，但在会计基础工作方面还存在一些问题，如存在少数支出票据不合法，会计凭证要素填写不齐全，会计科目使用不正确，会计账簿登记不规范等现象。

四、工作建议

（一）完善具体管理办法。要坚持与时俱进的理念，不断掌握实际工作中出现的新情况、新问题和新特点，完善相关管理制度。目前的重中之重是出台或完善关于“误工补贴、公益事业建设、资产管理、债务管理”等方面的实施办法。其次是要制定村会计报账员规范，加强对村级报账员的约束和管理，增强村级报账员的事业心和责任感。另外，要加强对制度执行情况的监督检查，坚持日常考核、年终汇总和与奖惩挂钩，并张榜公布。

（二）实行“三代管”。即在现在的代管账务、资金的基础上，增加代管村级各种合同。一是要强化书面合同行为，对各村发生的重要经济行为，要尽可能采取书面合同的方式进行，杜绝口头协议，避免人为增加管理难度的现象。二是建立村级合同鉴证和备案制度，对村级发生的各类经济合同，要由各财政所或经管站予以鉴证，并报各财政所或经管站备案。三是对合同的要约、履行、变更、解除等环节实行全程监督，全面掌握村级资产经营状况，杜绝白条收款、无条收款、隐瞒收入不报或坐收坐支的现象。

第9篇：道路工程账务处理范文

关键词：科研机构；理财环境；资金运作；财务制度；改革

随着科技体制改革的不断深化，科研单位转企已是势在必行。铁道部所属科研院所顺应改革的发展，逐步转制为科技型企业。转制后的铁路科研单位，一改往日享受铁道部拨款的事业法人身份，注册成为自收自支的企业法人。转制后的铁路科研机构，理财环境、资金运作、财务制度等都发生了根本变化，为此必须建立一套与之相适应的财务管理制度。

1、奠定转制企业财务管理基础

1.1　作好财务清算工作

财务清算是铁路科研机构在调整转制中保护国有资产安全、完整，防止国有资产流失的重要措施。为此应在单位领导、上级财务主管和财政、国有资产管理部门的指导下成立财务清算组织，制定财务清算方案，对单位的全部财产、债权进行全面清查，核对各项财产、债权、债务账目，核实各项固定资产和存货的实存量，编制资产负债表，财产目录和债权、债务清单，并对清算结果提出处理意见，报经财政、国有资产管理部门批准后，再按有关规定办理。

1.2　明确产权关系，核定资产总额

1.2.1　流动资产总额的核定

（1）计提坏账，真实反映企业流动资产总额。转企前，铁路科研单位对应收账款不计提坏账准备，对无法收回的应收账款逐年挂帐，虚夸了流动资产总额。转企核定时，分析产生坏账原因，对确实无法收回的应收款按其特性、金额、年限、债务人的信誉和当期的经营状况，直接全部转销或分期转销，核减流动资产总额。转企后，按现代企业会计制度规定按期计提坏账准备，正确估算现有应收账款的可变现净值，避免企业虚盈实亏。

（2）存货损失的会计处理。存货是指企业在生产经营过程中，为销售或耗用而储备的各种资产。铁路科研机构转制时，应该对存货账面价值与实际库存进行核对，并作出会计处理。盘盈或盘亏的存货按计划成本或估计成本转入“待处理流动资产损益”，待有关部门批准后，盘盈冲减当期费用，盘亏冲减存货价值，计入当期费用。存货的入账价值通常采用历史成本，即购入时的实际成本。为了客观反映企业存货的实际价值，转企后企业应按期计提存货跌价准备，确定存货的可变现净值。

1.2.2　固定资产的评估与确认

固定资产的评估与确认是个复杂而繁琐的过程。低估固定资产会造成国有资产的减值流失，对企业未来的投资、融资造成不利影响；高估固定资产会使企业计提的折旧额增加，降低企业经营业绩；同时，虚假的固定资产定价对实行股份制也有一定的负面影响。所以，准确核定固定资产总额，对转企后铁路科研机构的资本运作具有重要意义。

（1）固定资产折旧额的确定。转制前，铁路科研单位不对固定资产计提折旧，购入时一次摊入成本，账面上只反映固定资产购置时的历史成本，不反映其净值与市价。因此，转制时不能简单地把账面价值直接核定为固定资产的价值，应结合其经济用途、使用年限和当前市价进行重新评估登记，按评估后的净值入账，并按剩余年限对固定资产计提折旧。

（2）盘查固定资产。固定资产由于损坏、技术陈旧或其他经济原因，发生资产价值的减值是必然的，因此要对固定资产进行盘查。盘盈的按重置价值增加固定资产，计入营业外收入；盘亏的按固定资产原值予以核减，计入营业外支出；报废的按账面原值予以核销，计入营业外支出，做到入账准确合理。

1.2.3　明确产权关系，增强企业活力

国有科研机构拥有的财产都是国有财产，产权界定不存在纠纷；而铁路科研机构投资创办的经济实体，投资来源多样化，应对其财产所有权重新界定，理顺产权关系。如果转变为股份制企业，改制的国有资产全部或部分通过出卖和租赁等方式，由职工集体或个人买断，成立股份制企业、股份合作制企业或以股份制形式成立为科技企业的一个分支机构或子公司；也可转成以国家控股为基础的、整建制的企业；或吸收其他出资者入股，改造成为有限责任公司或股份有限公司。这样，既保证了国家利益，又增强了企业活力。

1.3　调整、核实资本金

资本金是事业单位转制后向工商管理部门申请企业注册，在未来经营资信中代表资本实力，向公众显示可能达到的规模和实力的经济保障。科学事业单位的净资产包括：事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余。其中事业基金全部转为资本金，其他4项都需要通过财务清算进行调整，确定转入实收资本的金额。对于铁道部投入或多年形成的固定资产（包括土地使用权）、每年创收由收益形成的事业基金、修购基金全部计入“实收资本”，核定为国家资本金。专用基金中职工福利基金主要用于职工福利设施的建设及职工的奖励等，应作为应付款，视同负债。改制后的铁路科技型企业评估后的全部净资产（包括土地使用权）核定为国有资本金。在经营期内，资本金不得随意改变其金额，投资除依法转让外，不得以任何方式抽走。

1.4　建立、健全内部财务管理

铁路科研机构转制为科技型企业后，原有事业单位的规章制度将不再适用，财务管理方面的资金、财产、成本费用、收入、纳税、收益分配管理等要研究制定相应的制度和办法，以适应转制需要，规范财务行为。

2、转制后财务管理的任务

2.1　固定资产计提折旧

转制后的铁路科研单位应按照国家规定，对固定资产应按其性质和使用方式重新分类，合理确定使用寿命和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的折旧方法及适当的折旧率，经管理部门批准，按月计提折旧，同时，报有关各方备案。固定资产预计使用寿命、预计净残值、折旧方法等，一经确定不得随意改变，如需改变，需报有关各方批准。

2.2　严格收入确认和成本费用管理

铁路转制科研机构应遵守国家统一的会计制度中有关收入确认的规定，不准虚列或隐瞒收入，也不准推迟或提前确认收入。成本是企业命脉，铁路科研单位转制后需加强内部成本管理，正确划分成本项目，严格成本费用开支范围，制定成本核算程序，按权责发生制原则做到收支配比，真实反映企业财务状况。为此，应当按照国家统一的会计制度的规定确认成本费用，不能随意改变成本费用的确认标准或计量方法。

2.3　加强对外投资的管理

为保证对外投资的经济效益，规避风险，铁路科研转制单位应根据自身特点，制定本单位对外投资管理办法，按规定程序进行决策、审批、立项，并定期考察投资回收期、投资收益率、上缴利润及管理费等指标。为防止国有资产流失，投资按是否控制、共同控制和施加重大影响，采用权益法或成本法核算，按期进行账务处理。对于独资和控股的子公司，应由投资单位委派财务人员，参股的子公司也应及时了解子公司状况，保护国有资产的完整。

2.4　无形资产的管理

根据权责发生制原则，无形资产应在一定的年限内摊销，摊销年限一般按照“法定有效年限与合同或申请书规定的使用年限孰短”的原则，采用平均摊销法。由于无形资产在促成转制铁路科研院所获得经济利益方面发挥着较大作用，因此，转制企业应制定相应的管理办法，加强对无形资产的控制与管理。

2.5　规范利润分配方法

主要规范铁路转制科研机构内部各层次经营收入补偿生产成本和期间费用以后的部分，如何在国家、企业、内部及投资者间进行分配，包括分配的方法、顺序和比例，内部分配部分的使用范围、标准、审批程序、权限与责任等。

2.6　建立新的财务报告与评价体系

重新规定铁路转制科研机构应编制的财务预算、报告种类、格式、内容、报送程序、报送时间以及考核的财务指标计算口径和评价方法等。实行以资产负债表、损益表、现金流量表及有关附表为特征的财务报告体系，并编制科技企业财务状况说明书。建立能够反映铁路转制科研机构的偿债能力、营运能力、获利能力等全面情况的财务指标评价体系。

3、铁路转制企业财务管理目标

3.1　科学合理筹集使用资金

转制前的铁路科研单位主要依靠铁道部拨款取得消费资金，流动资金少。转制后应加强货币资金管理，合理调度使用资金，按期编制资金收支计划，减少计划外支出，杜绝越权批款；固定资产投资及对外投资要反复论证，讲求资金回报，降低投资损失；加强对储备资金的管理，加快资金周转，提高资金利用率；同时加大清欠力度，积极催收应收账款，减少坏账风险；适度举债，增强企业活力，以较少的筹资成本，筹集足够的资金，保证科研生产的顺利进行。

3.2　推行责任成本管理

生存、发展、获利是企业管理的目标，获取财富最大化是企业财务管理的目标。因此，利润是考核企业业绩的重要指标。增加盈利除扩大收入外，首先应全面推行责任成本管理，建立严格的成本开支范围及费用审批制度，将成本开支总额层层分解到最小工作单位和个人，实行全方位成本管理，利润考核与个人收入挂钩。

3.3　加强内部审计监督

采取各种行之有效的措施和手段，加强财务审计监督，目的是确保各项规章制度的贯彻落实。对检查出的问题严格按制度处理，给国家和单位造成重大经济损失的调整工作岗位，并给予行政党纪处分，构成犯罪的要依法追究刑事责任，以防止国有资产流失，确保国有资产保值增值。

4、加强培训提高财务人员素质