风险导向内部审计在责任审计中运用

【摘要】在当前企业经营管理工作推进过程中，为了有效加快内部综合管理，就需要全面深化内部审计管理工作，而内部审计在现代企业的经营管理中也发挥着重要作用。经济责任审计管理工作是现代化企业经营管理工作中的重要组成部分，为此就需要在现有管理的基础上，以先进的审计管理工作模式，提升经济责任审计管理工作的质量以及工作的成效。为此本文在现有的管理基础上，对于风险导向结构下的内部审计的核心内涵进行判断分析，贯彻风险导向内部审计的核心特点，落实经济责任审计管理工作，以求进一步加强风险导向管理工作，推动企业内部审计工作的全面深化。

【关键词】风险导向内部审计；风险管理；经济责任审计

经济责任审计管理工作是现阶段内部审计的核心内容，是当前内部审计部门在企业内部工作以及任职过程中对单位资产管理、负债落实以及权益损益的合规性、真实性、效益性等重大经营管理工作行为，以及其他多样化的经济活动内容进行分析管理，对经营管理者的法规责任内涵以及企业的运营管理制度等相关责任落实推进的实际状态进行分析判断，以此进一步优化当前企业经营管理行为，从而促进企业的高质量发展。通过全面分析风险导向下内部审计管理工作的重点，判断经济责任审计落实的过程中各项管理工作存在的问题，从而推动内部审计管理工作。

一、风险导向内部审计的核心内涵

在当前风险导向内部审计的过程中，所有审计工作的核心内容都是以审计风险为基础、以风险评估管理为导向内容，通过对内部审计风险的评价判断，以及审计风险的定量或定性进行系统的评估管理，最终确定审计的核心范围以及重点的审计事项。在现阶段审计风险构建过程中，审计风险管控的基础模型结构为：审计风险包括固有风险、控制风险以及检查风险三个方面，因为固有风险管理以及控制风险行为并不是孤立存在的，有时也不能单独对当前企业所面临的风险行为进行评估判断，这个过程中就需要将两个方面进行合并，构建出重大错报风险内容，这个过程中的审计风险模型构建，主要是将重大错报风险和检查风险相关内容结合起来构建出审计风险问题，这个过程中所构建的审计风险，也可以将其称之为经营风险审计模型。作为当前企业内部的审计管理部门，可以有效捕捉现阶段企业所面临的多样化风险信息内容，同时实现较为精准的风险评估模式，从而在适宜的环境下实施风险导向的内部审计管理。同时风险导向下的内部审计本身就可以直接推动内部审计部门的管理工作，从而充分考虑和观察审计的风险内容，将所有审计管理的内容规划到高风险领域环境之中，加快审计综合管理模式优化，确保风险管理工作的全面推进，让审计管理工作可以达到经济有效的特点，在一定程度上，优化降低审计工作风险，保证各项风险综合管理能力满足实际的经营管理要求。

二、风险导向内部审计的特点分析

经济责任审计和当前市场环境下的其他审计管理工作有着较为明显的区分，各自也有着不同的特点。首先在经济责任审计的工作基础条件下所形成的审计主体结论，是整个企业内部人力资源管理部门调整干部职责划分的主要依据，本身有着彰显审计工作重要性的特点。其次审计工作的实际范围相对较为广泛，所涵盖的是整个企业内部经营管理的各种环境。为此内部审计管理单位本身会比现阶段其他审计活动的任务承担着更大的审计风险。为了能够有效做好审计风险的控制管理，将控制效果归纳到可承受的范围之内，有效提升经济责任审计管理的工作效率以及现有的审计工作质量，内部审计的核心模式也有了较为明显的变化，经过了从财务导向模式向内部审计管理方向的转化，从业务管控导向向内部审计管理方面转化，从管理综合导向向内部审计管理方面转化，从发展管理向内部的账簿转化。脱离原有的内部控制管理工作的限制，保证内部审计工作的有效落实。通过分析现阶段被审计单位内部的实际经营管理工作的环境特点、内部控制管理的综合制度行为、会计报表等相关内容进行综合审计前期的风险评估判断，同时结合当前的风险评估管理工作内容，从而有效制订出明确的审计管理工作方式和工作方案内容，对于较容易出现高危风险环境的重点领域内容以及工作任务环节设定为审计管理的重点事项，这种方式可以有效分配现阶段的审计资源，从而全面提升审计管理综合质量。

三、运用风险导向审计模式开展经济责任审计

（一）实现审计前的风险评估

在现行的国际内部审计管理工作要求中明确提出，首席审计管理过程中，执行管理人员应当以现阶段的风险管理为核心基础，制定相关的计划内容和规范内容，以更好确定以及组织目标进行统一规划，这也是现阶段内部审计活动工作的核心重点任务。由此观之，当前的审计工作计划内容必须建立在有规范记录的前提下，加快风险评估管理工作落实。在当前的经济责任审计管理工作落实之前，就需要通过进一步规划实施风险评估管理的基础程序内容，详细明确现阶段被审计管理单位的核心经营管理工作范围内容、经营管理的主体模式、组织管理工作机构环境、业务实施的综合管理工作流程、星级分配的管理工作机制以及当前内部控制管理的实际经营情况，从而明确、规划、评审被审计单位经营活动管理中相关风险问题。

（二）按照风险评估情况分配审计相关资源内容

按照当前的风险导向管理工作特点以及审计的管理思路，以审计前风险评估管理工作结果为核心依据，制定出审计的相关方案内容，进一步认识到审计的规范化内容、审计的核心范围以及重点工作内容等，从而合理化分配审计管理工作资源。必要情况下应当全面扩大现有的审计管理工作范围、派遣多样的审计管理人员或是与相关管理单位之间进行联合审计分析，这种方式可以有效提升审计管理工作质量，从而进一步降低可能存在的审计风险隐患问题。

（三）结合经营风险寻找审计问题

在风险导向的审计管理工作模式下，要求审计管理人员从现有查询经营风险的核心根源出发，对会计报表中是否存在重大错报、漏报问题等进行系统的判断分析和综合研究。这样才能加快审计管理工作的推进落实，从而提升审计人员的审计工作质量，以保证各级审计管理工作有序推进。

（四）按照风险导向审计模式降低风险

第一，在现有风险导向分析的基础上，建立健全规范性的审计管理综合制度，明确现行的审计管理工作程序。审计管理单位内部应当严格按照相关的内部审计管理工作要求，制定出明确完善的内部审计管理制度，对于经济责任的审计管理工作范围以及程序作出较为清晰明确的规定，让审计管理工作各项程序都能按照相关的规范进行推进落实。第二，统一现行的审计管理综合文本格式内容。构建出明确的审计记录内容、审计工作底稿内容、审计报告的统一规范化模板内容，这种模式有利于审计管理各项工作在具体实施推进的基础上更加规范化和完整化。第三，要充分实现审计工作底稿构建，形成三级复核工作制度等。审计底稿构建形成之后，要经过审计管理人员、审计工作组长、审计负责管理人员进行复核分析判断，确保底稿质量规范，确保各项工作任务的精准性和有效性。第四，定期开展后续的审计管理工作推进落实，对于审计工作报告中所提出的整改情况进行审查和管理分析，促使相关被审计单位将审计建议以及意见充分落实，加快审计闭环管理工作的全面推进。第五，在风险导向管理模式的构建基础上，全面深化经济责任审计管理工作，对于审计管理人员的综合素质的核心要求更加严格，内部审计管理部门在工作推进的基础上，应当通过接下来的教育培训管理工作，不断提升企业现阶段内部审计管理人员的综合专业工作能力，强化职业管理工作风险意识管控，从而提升个人分析风险的能力。

四、运用风险导向审计模式开展经济责任审计的若干思考

一是应当在现有管理基础上，组织架构管理的核心。风险导向审计关键在于，领导干部在任期管理中，经济责任审计本身的政治性、专业性水平相对较强，所面临的敏感性问题较多。因此应成立企业内部专项审计工作领导小组，制定出科学性合理化的审计管理工作方案，在实际工作的基础上，抽调业务能力相对较强且工作综合能力较强的专业人员形成专项的审计管理工作专员，从而全面落实推进经济责任审计规划，使得经济责任审计工作本身可以有效实施，取得较为优质的成效。二是明确分工，有序推进管理工作。结合当前分工协作的基础要求，在内部审计管理的基础上，逐渐构建出一套较为完整明确的分工责任制度，相互联系、通力合作，集中协商、民主探究，从而全方位地做好审计工作，推动审计计划以及审计工作实施方案的有效落实，为后期审计管理工作的合理推进奠定基础。三是推动责任目标的构建。内部审计管理工作的推进，应当以落实领导干部职责为基础，推动单位核心业务发展，保证管理目标的实现。发展是推动企业经营管理的基础，为此应在实际审计工作的基础上精准掌握企业发展的优势资源，在政策管理基础上积极鼓励企业综合发展。四是深化依法审计。在整个审计工作的基础上，所有的审计不仅要对组织结构主体负责，同时也要对审计工作负责，充分彰显对于企业经营效益的关注，始终坚持工作主体原则，依法进行工作审计，精准掌控现有的底线。对审计报告中所呈现的多种问题的表述以及责任的规划确定都应当保持一种谨慎的工作态度，重点问题以及多种结论性的评价管理内容和审计意见，都应当通过审计小组的内部讨论，才能保证所有的审计管理工作依法合规开展。

五、结论

结合相关的研究论述可知，风险导向内部审计管理模式基础核心是将风险管理的核心观念全面落实推进到整个审计管理中，通过对于现阶段风险管理的核心内容进行分析判断，实现经济责任审计管理工作的目标构建，以及全面审计以外的重点部位的工作审计分析，同时加强管理审计过程中的风险控制。对于内部审计管理的各级部门以及审计管理人员来说，风险导向的内部审计模式本身就是一种新的审计管理工作理念，因此在具体审计管理操作的过程中全面深化审计风险管控工作意识，树立正确的企业经营性综合服务管理理念，从而推动内部审计管理工作的有效落实，促进企业的经营风险全面降低，实现企业的健康有序发展。

作者:张艳玲 单位:德州学院