银行会计防范系统优化

一、深化银行会计内部控制机制建设，构建高效的会计风险监督保障系统

近年来，我国银行界对内控制度的建设非常关注，然而各银行却没有根据经营环境的变化对内控制度资源进行合理的配置，使之系统化、程序化。银行会计内部控制目前仍作为一个个被分解的单元分散在各项管理制度之中，如会计内控制度规定了不同岗位的职责，不相容业务程序的先后制约，却未形成一套由目标系统、决策系统、执行系统、监督系统组成的生产流水线式的防范风险程序，难以及时发现和处理存在的问题。因此要构建高效的会计风险监督保障系统，首先要实现内控制度资源优化配制。按商业银行业务运作方式，建立起相应的内控责任机制，如岗位经济责任控制机制，权力制衡机制，财务监测机制等。其次要纠正过去将会计职能仅限于记账、算账、报账，而忽略了会计事前预测、事中参与决策、事后分析评价的管理功能。最后，要严格执行违纪违章处理条例，对事不对人。不能心慈手软，真正做到银行的铁款、铁账、铁纪，有章必循，违章必究。

二、改善金融会计的信息揭示与披露系统，提高信息的使价值

离开了来自银行内部和外部及时、可靠、完整的会计信息，金融风险的防范与控制就根本无从谈起。首先，对来自银行外部借款单位的会计信息应就其真实性、全面性和相关性提出相应要求。考虑到目前我国企业虚假会计报表满天飞、会计信息严重失真的现实情况，因此银行在接受贷款申请时，应强制要求其报送经由注册会计师审计验证后的会计报表，并要求出具审计报告的会计师事务所承担无限连带责任。同时要求贷款企业必须提供现金流量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。其次，应当完善会计报表体系及银行会计科目体系，加强银行风险防范。在准确披露表内业务的同时，要及时充分披露表外会计信息，并在现有银行报表组成上补充现金流量表，以弥补目前报表难以反映的相关信息，从而提高金融会计信息的全面性和质量，为经营决策者提供有价值的会计信息。最后还要建立充分揭示及相关的责任制度。这是有效防范各级银行报喜不报忧，隐瞒关键问题、风险问题的有效措施之一。

三、加强银行审计防范系统建设，提高会计风险防范质量

商业银行金融风险的会计防范涉及面广，综合性强，灵敏度高，难度较大，工作量不小，离开了各方面的协同，单靠银行会计自身的力量是不行的。要借助审计力量，动员各方参与，形成一个以银行会计防范为主，审计防范参与的大防范体系。商业银行要确立稽核工作的权威性地位，尽快构建一个具有独立性、超脱性和超前性的现代化稽核监督体系。变以补救为主的事后检查为以预防为主的事前防范，把问题消灭于萌芽状态。要选派坚持原则、熟悉业务、办事公道的监管人员担任稽核工作，并注重年龄、知识结构的合理配备，这对加强风险管理是十分重要的。金融审计防范系统按其组织授权形式可分为内部审计防范子系统和外部审计防范子系统。内部审计防范是由本级金融企业授权于内部审计监督机构，针对金融风险的情况，运用专门的审计方法，进行风险防范，审查风险责任，提出风险防范建议的过程。外部审计防范系统由两个层次构成，其一为政府审计防范，即由政府授权审计部门对银行风险进行审计防范，其二是银行（含人民银行、银监会）授权（或委托）社会中介机构、注册会计师事务所对金融风险进行审计防范。

四、建立健全银行会计电算化核算系统

随着我国金融电子化的快速发展，银行会计电算化已基本普及，水平日益提高，极大地改变了银行的经营方式与手段，拓宽了服务范围与内容，提高了工作效率、服务质量以及银行的管理水平，取得了显著的社会效益和经济效益。但是，电脑的使用也给银行带来了新的风险。近年来，银行计算机犯罪案件呈上升趋势，手段越来越高明，给国家和银行造成了巨大损失。为杜绝恶性事故发生，确保银行资产完整，应采取积极措施，本着“制度严密、规范标准、专业分工、职责分明、静态制约、动态协调”的原则，提高认识，堵塞漏洞，全方位有针对性地加强银行会计电算化系统安全管理和风险防范。一方面提高职工风险防范意识，加强法制教育和计算机技术培训，尽早完善电脑安全管理与监控制度，并狠抓监督制度的落实与执行。另一方面在完善应用系统的控管功能同时，要加强系统开发和维护管理。金融会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与管理型、决策型系统并重的系统发展，通过电算化会计核算系统的开发和运用，完善现有的金融会计管理核算体系，不断促进会计核算水平和会计核算质量的提高，努力实现防范与化解金融会计风险的技术进步。