高校专项审计精选(九篇)

第1篇：高校专项审计范文

关键词：高校；人才引进；专项经费；审计

一、引言

根据《国家中长期教育改革与发展规划纲要（2010—2020）》的指导思想，到2020年“基本实现教育现代化”，我国要建设一批高水平、有特色、国际知名的高等院校。在高水平大学建设和“双一流”大学建设的背景下，高校加大人才引进力度，拓展人才引进渠道，完善高层次人才薪酬结构，凝练学科优势和特色，全力推进学校一流学科建设。本文以广东省某高校人才引进经费的使用情况为基础，结合科研启动经费审计案例，探索高层次人才引进专项经费的绩效评价体系。

二、广东某高校人才引进情况分析

广东省某高校每年设立人才引进及师资队伍建设专项经费，其中，人才引进经费包括高层次人才安家费、科研启动经费等以及长江学者、珠江学者等配套经费。科研启动经费根据引进人才工作需要分年度拨付。由表1可见，人才引进专项经费的预算执行率大于或等于100%，高层次人才引进的力度和高层次人才培养的力度较大。高层次人才的层次分为领军人才、高端人才、拔尖人才、突出人才、青年才俊、优秀博士。根据个人情况及科研需要，一人一议，一人一策，提供有竞争力的待遇及相关配套。

三、人才引进专项经费审计案例

（一）审计方案

广东省某高校引进的高层次人才为院士，引进方式是学科兼职教授，首聘期为三年。学校委托内部审计部门对该兼职教授的科研启动经费进行全面审计，开展审计的目的是对科研启动经费开支的真实、合法和效益情况进行审计。高校人才引进专项经费审计案例分析目前，高校的科研启动经费审计和科研绩效审计仍处于起步阶段，没有相应的制度或评价指南进行指导，也没有相关的案例或经验进行参考。本次审计的对象是科研启动经费，结合聘任合同、《第2202号内部审计准则——绩效审计》和科研经费审计发现问题的重点领域，确定本次审计的重点关注内容为到岗时间及薪酬情况、教学任务及科研任务完成情况、学科专业人才培养及学科建设任务完成情况、科研启动经费财务维度审核、科研启动经费投入产出绩效情况等。到岗时间及薪酬情况主要是院士在首聘期间的到岗时间及薪酬领取的情况。教学任务完成情况主要是院士科研团队成员开设课程的情况。科研任务完成情况主要是数据统计，统计各年度院士科研团队成员到位科研经费、论文数量、重大科研课题数量等。学科专业人才培养任务完成情况主要是院士在首聘期间对博士及硕士研究生的培养，指导青年教师队伍的情况。学科建设任务主要是院士对学科组建高水平教学科研团队、提高学科排名的情况。科研启动经费财务维度审核主要是科研启动经费管理和使用情况，包括科研启动经费的资金类别、到位时间、金额、实际支出金额、执行率以及经费开支的真实、合法和效益情况，是否专款专用等。

（二）审计程序及审计方法

审计的重点和难点在科研启动经费投入产出绩效情况，审计组通过讨论研究确定本次审计项目投入产出绩效评价指标分为投入指标和产出指标两类，投入指标为学校下拨给院士的科研启动经费，产出指标为院士及科研团队以学校为依托立项的科研项目数量及金额以及发表高水平论文的数量、为学院本科生和研究生开设的课程数量、院士科研团队招收研究生的数量以及培养青年教师获得高端人才项目的情况、学科的实力提升情况等。1.科研启动经费的预算执行及支出情况根据学校与院士的高层次人才聘任合同，学校为其提供1000万元科研启动费，500万元由学校直接提供，500万元由学院从学校高水平大学建设项目经费中提供。科研启动经费总执行率为85.26%，执行进度良好。学校关于人才引进配套科研启动经费的要求是科研条件建设及业务费原则上不低于科研启动经费的75%，其中科研条件建设及业务费包括设备费、材料费、测试加工费、实验室维修改造费、信息资料费。根据项目支出明细账，依照经济科目分类，其中实验室维修改造费、实验材料费、设备费等属于科研条件建设及业务费的，占科研启动费总支出的89.90%，其余各项合计10.10%，符合学校关于科研启动经费的使用要求。2.科研启动经费的内部控制风险点审计过程中，审计组通过采取抽样、分析性复核等审计程序发现科研启动经费内部控制存在的风险点。本次审计发现的内部控制风险点主要为固定资产管理、低值易耗品及实验材料管理、财务管理及实验数据管理等业务层面的内部控制风险。固定资产管理方面，实验室家具、计算机等根据学校相关规定通过招投标程序按照采购合同完成付款，已办理固定资产登记。但审计盘点中发现，上述固定资产未及时贴上条形码标签。条形码标签是固定资产的唯一身份，需做到标签、账、实物三者相符。低值易耗品及实验材料管理方面，实验材料费用支出占总支出的11.19%。实验材料和低值易耗品的入库和领用未按规定办理出入库手续。实验耗材的“进、用、存”环节没有登记记录。缺乏采购入库、领用出库、定期盘点清查的管理程序，无法统计库存情况，不利于日常管理，容易造成浪费现象。财务管理方面，科研团队对学校财务、会计制度和财务报账的相关规定理解不够透彻。审计发现，存在部分借款在冲销账款时从另一科研项目报销，与原借款科研项目不一致的情况，以及部分借款未一次结清、分次冲账的情况。根据预算控制原则和专款专用原则，暂付款实际支出应与借款用途相符，不得随意改变用途，不得挪作他用或公款私用，必须一事一借，不能一借多用，同一类别业务不得拆分借款。实验数据管理方面，目前各类仪器的实验数据主要依靠人工手动备份。实验室曾突发性地停电造成实验数据来不及保存而丢失。实验数据是科学研究的重要组成部分，如果发生数据丢失，影响科研活动的继续。3.投入产出的绩效情况人才引进科研经费1000万元投入使用后，获得省部级以上重点及重大项目经费总额6877万元，获得的科研项目经费与投入的科研启动经费相比，投入产出率为687.7%，获得了较好的经济效益和社会效益，详见表2。院士作为领军人才在学科建设、人才培养、科研成果等方面具有一定的引领作用，对学校建设高水平大学、一流学科建设和科研实力方面有较大的促进作用。

四、思考与启示

（一）建立健全绩效评价体系

随着高校人才引进力度的不断加大，引进人才存在中期考核、合同聘期期满是否续聘等问题，除了制定人才引进规划，完善人才激励机制、薪酬结构等，还需构建人才引进专项经费绩效评价指标体系。目前，高校对人才引进专项经费没有建立一套科学、统一的评价标准，对人才引进经费的绩效评价缺乏相应的了解和认识，例如，对“评价什么、如何评价、评价结果如何应用”等没有明确的指引。缺乏人才专项经费统一的绩效评价指标，不利于人才引进工作的推进，无法评判经费下拨以后使用的绩效情况，对后续高层次人才续聘、解聘等无法提供依据。高校应该积极推动构建高层次人才引进专项经费的绩效评价体系，促进学校人才引进工作的持续健康发展。

（二）审计全覆盖背景下整合审计资源和力量

审计全覆盖背景下，日益增多的审计项目与内部审计力量不足的矛盾逐渐体现。学校2019年至2020年，内部审计机构共完成审计项目27个，其中经济责任审计22个、省教育厅部署的专项审计2个、预算执行审计2个、所属单位财政财务收支1个，未涉及学校及所属单位贯彻国家和地区重大政策措施情况、发展规划、重大决策、内部控制及风险管理、绩效审计等类型，实施的审计项目类型不够全面。内部审计人员对绩效审计的项目接触较少，对绩效审计项目的审计目标、如何构建审计绩效指标、如何评价等业务知识有待加强。高校引进人才聘任合同中对教学任务、科研任务、人才培养等任务考核不够细化，不利于绩效的考核。

（三）加强审计通报力度，实现审计结果共享共用

通过对高校审计报告的梳理，发现高校科研经费管理主要风险集中在预算管理、内部控制管理、资产管理、科研实验材料管理、合同管理等方面，但对审计通报的力度不足，科研经费管理存在很多共性问题，不利于高层次人才对其科研启动费和科研经费的管理。通过加强审计通报力度，可以实现审计结果共享共用。通过审计报告及审计整改结果的公开，加强审计通报力度，将高校内部相关的职能部门联合起来，形成相互协作的工作机制，构建审计整改监督合力体系，推进审计结果共享共用。

参考文献：

[1]夏雪芹.高校高层次人才引进和培养激励机制建设[J].智库时代,2019(32):63+71.

第2篇：高校专项审计范文

高校专项经费是指由财政部门拨付的除基本支出以外，用于学校完成特定工作和事业发展目标而下达的专项资金。专项经费指定用于特定项目，不得随意改变款项用途，专款专用。在我国，大多数高校办学经费不足，为了争取更多的专项经费，各高校往往只重视专项的立项申报，却忽视了专项经费的控制与管理。

一、高校经费管理存在的问题

（一）专项申报不规范

许多高校普遍存在在申报项目时把关不严，对专项立项的必要性、合理性、可行性等方面论证不够充分，不能结合学校的发展规划和实际需求申报，没有长远考虑，存在申报项目在不同年度有重复、专项购置的仪器设备有重置、闲置等现象。有些高校只重视争取专项资金，对其如何管理、如何使用则考虑不足，对于申报的项目也缺少资金配置方案论证，盲目夸大申报项目的业务内容、所需经费，导致专项经费配置的可操作性不强，使用效率不高，造成专项资金的浪费。

（二）预算编制不科学

在编制专项经费预算时，大多是专家、学者或高层管理人员通过主观判断决定，往往没有专业的财务人员参与，也就缺少了专业的财务标准，同时也没有明确的支出范围。高校的专项经费预算多数是采取总额控制，划块管理，在各专项之间也只是简单地平均分配经费，容易形成执行过程中有的专项经费有剩余，有的专项经费却不足。这样就会造成各专项之间经费预算相互挤占，内部预算随意调整，预算不准确的现象，同时专项预算编制不科学也导致了许多校内部门之间的矛盾。

（三）专项经费管理缺乏约束性

由于专项经费预算编制不够细化，在专项执行过程中也经常不按预算列支、随意调整。加上专项经费管理也不规范，没有明确的支出范围，经常出现随意改变专项经费用途、任意扩大经费支出范围的现象，这样就破坏了预算的严肃性，也严重损害高校专项专款专用的性质。由于专项执行缺少监督，极易造成专项资金闲置或年终突击花钱。另外，由于专项资金年终余额注销手续繁琐，又无人督促，因此常有完结项目不及时注销、结余资金不及时清理的现象，长期滞留于学校账户中，导致学校账户中专项户头繁多，让查询、管理难度增大，也使得专项资金实际使用效率低下。

（四）监督机制不健全

在专项经费的使用方面，许多高校的整体管理意识不强，缺少有效的监督。财务人员在专项经费核算过程中只是充当了简单的记账员，没有起到辅助监督及控制的作用。而高校内部审计大多停留在是否超预算支出、报销的票据是否合理的层面上，并且多是事后检查，对事前、事中的审计监督较少，同时因为审计范围狭窄、使用的信息不对称、审计结果运用不足等因素，导致高校内部审计很难真正地发挥监督的职能。

（五）缺少完善的绩效评价体系

目前，许多高校对专项经费的使用效果没有评价，也不追责问效。即使有绩效评价，也仅是靠一份专项决算书来说明，对专项经费的评价大多也只是定量分析，缺少科学的、可操作的定性分析，且停留在简单地说明资金使用进度、预算执行情况及是否有挤占、挪用现象上，对资金投入的规模是否合理、分配是否科学、资金的使用效益、专项的执行效果等方面无法有效评价，对专项经费使用过程中出现的问题也无法有效遏制，对评价结果也不能充分利用，不能起到监督、激励的作用。

二、高校经费管理的对策

（一）成立专项管理部门

高校应成立专门的专项管理部门，从专项的立项申报、执行过程、结转结项、审计监督、绩效评价等各个环节实行全面管理。专项管理部门可以组织使用单位、主管部门、财务部门、相关专家等对使用单位申报的专项项目进行必要性、可行性论证，合理安排预算。专项管理部门还应建立专项信息管理库，将所有项目信息及时录入专项信息库，并按轻重缓急排列专项执行顺序。通过专项信息管理库向各单位通报专项项目的立项、审批、执行过程，这样也有利于各单位监督执行进度，自觉改进工作方法，缩短执行时间，提高工作效率。

（二）加强专项资金预算管理

高校应切实提高对预算编制的科学性、严谨性及重要性的认识。专项管理部门应在项目申报时组织使用单位、专家学者及财务部门一同编制专项预算，对每一个专项都应单独编制。合理确定各专项经费的使用用途、支出范围、预算额度等，同时结合学校工作重点和财力状况，按照需求的紧迫性安排专项预算。专项管理部门再将各个专项的总体预算和分项预算也录入信息库管理。专项经费一经确定，不得擅自变更。如遇特殊情况确需调整时，要严格按照学校的财务管理规定，按照程序审批调整。强化高校专项经费预算管理的严肃性，确保专项资金得到安全、合理、有效的使用。

（三）实行项目管理

高校财务部门对专项经费应实行项目管理，实行项目负责制，强化各项目负责人经济责任意识，按照“谁签字、谁负责”的原则落实项目管理负责人制度。同时财务部门也要加强专项经费的核算管理，严格按照专项预算在开支范围内列支，超范围、超预算一律不予报销，强化专项经费预算管理的严肃性。财务部门还应定期向专项管理部门提供专项资金的使用情况，专项管理部门也要将各专项经费的执行情况录入信息库，各项目负责人可以通过信息库及时了解专项的执行进程和资金的使用进度，便于他们合理安排资金，避免突击花钱，也便于他们及时分析资金使用方向和发现问题。待项目完结时，专项管理部门可以督促项目负责人按照程序履行完结手续，及时清理结余资金，注销项目账户，同时把握好整个项目的统筹规划和资金管理，保证专项经费使用的规范性和有效性。

（四）进行全程审计监督

高校审计部门应开展专项经费的全程审计，包括立项时的预算审计、执行时的事中审计和事后的纠偏审计。专项业务发生前的预算和过程控制是高校内部审计监督的重要内容，可以弥补事后审计的暂时性和滞后性。把监督环节提前，对审计时查找出的问题及时沟通，并进行合规性调整，才能有效实现专项资金的合理使用。审计部门可以通过专项信息库中财务部门提供的数据及信息，分析专项经费执行进度、资金使用方向来发现问题，同时审计部门也可以把审计结果及时传递给专项管理部门和项目负责人，便于他们纠正偏失，也可作为后期绩效评价的有力依据。

（五）实行绩效评价管理

第3篇：高校专项审计范文

关键词：重大科研项目 高校 全过程 审计

一、引言

科学技术是第一生产力，大多数国家都非常重视对科研的经费

投入，科研经费占国家或者地区GDP的比重可以反映一个国家或者地区对科研的重视程度。

“大科学” （big science）是美国科学家温伯格（A.Weinberg）在195O年提出的，就科学研究的特点来看，重大科研项目具有研究意义重大、目标宏大、投资规模巨大、 学科交叉多、内容涉及广、研究周期长等特点，其组织与管理更具难度。

改革开放以来，随着我国综合实力的增强，我国对科学技术研究前所未有的重视，经费投入不断加大。高校是我国开展科学研究的一支重要力量，尤其是985、211高校已经成为重大科研项目的主力军，承担了国家重点基础研究、 高技术科学研究、 经济建设科学研究等科研项目，如国家重大基础研究计划“973”，国家高技术研究发展计划“ 863”， 国家重点科技攻关计划等。高校承担的科研项目和筹措的科研经费呈现大幅增长趋势，科研经费已成为学校重要的资金来源之一。

在科研经费的管理和使用过程中，绝大部分高校根据财政部、教育部等部门的要求，加强管理，合理使用，保证了科研项目的顺利实施。但从近年来审计、检查的情况看，也有少数高校对科研经费管理重视不够，或管理制度不够健全，或已有的管理制度执行不严格，致使学校在科研经费管理方面出现一些问题，影响了正常的科研工作。

针对当前高校在科研经费管理方面存在的问题，为进一步加强高校科研经费管理，明确经济责任，提高资金使用效益，确保科研工作健康发展， 教育部、财政部和科技部相继下发了《关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策、加强高校科研经费管理的通知》（教财〔2011〕12号）和《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号），要求各高校必须高度重视科研经费管理，建立健全科研经费管理责任制，加强对项目管理费、人员经费、业务费等支出的管理，建立研究生助研津贴制度，加强科研经费转拨管理和科研项目结余经费管理，加强科研合同管理，逐步建立科研经费绩效考核制度，加强科研经费的监督检查工作。因此，作为高校履行监督职能的内部审计部门，责无旁贷要担负起加强科研经费监督的重任，尤其是要重点加强对重大科研项目的全过程审计。

二、高校重大科研项目全过程审计的必要性

高校重大科研项目全过程审计是指国家审计、内部审计机构或受托的社会中介审计机构对高校重大科研项目的立项及程序的合法性，预算编制的真实性和可行性，决算的完整性和准确性，资金到位、专款专用、内部控制执行、使用合规合法、项目绩效等情况进行的审计监督、审核和评价。

高校重大科研项目通常是国家急需解决的科学研究领域里重大问题，在国家科学研究和国计民生中意义重大，管理和组织好高校重大科研项目十分重要，对高校重大科研项目全过程审计显得更为必要。

（一）有利于确保高校重大科研项目监管机制落实到位

以前，高校重大科研项目的监管主要是高校外部和高校内部二个方面的事后监管。在高校外部一般有国家主管机构监管，国家审计机构或委托社会中介机构实施的事后监管。在高校内部的监管，一般有高校科研管理部门、财务、纪检监察、审计等进行的监管。这些监管往往注重的是事后监管，对事中尤其是事前监管缺失或不到位。而实施全过程审计，能有效改变这一现状，将审计关口前移，健全内控制度，及时避免科研项目进行过程中可能出现的不合理、违纪违法现象，确保高校重大科研项目监管机制落实到位。

（二）有利于积极促进科研资金充分发挥效益。

我国高校的科研项目大都采用课题负责人负责制式的 “课题制”科研项目管理模式，这种模式能充分发挥科研人员的主动性和创新性，但也存在一定的缺陷。高校科研项目负责人大多是学术型人才，缺乏对科研项目规范管理和合理使用科研资金的相关知识，对高校重大科研项目全过程审计就能让高校重大科研项目执行整个过程中都有各个领域专业人员的参与，科研管理部门实施项目管理，财务部门负责项目经费动态核算管理，审计监察部门对项目的全过程实行监督，最大可能地发挥科研资金的效益，减少浪费。

（三）有利于有效解决预算执行偏离问题

对科研经费进行审计的审计人员会普遍发现一个特别头疼又难于解决的顽疾，那就是科研项目经费的实际支出与预算偏差大，严重地影响了预算的严肃性。导致这一现象的发生有预算编制阶段缺少充分调研、项目执行过程不按预算执行偏移预算、缺乏全局观念挤占挪用经费、部门间协调差等多种因素影响所致，高校重大科研项目全过程审计对有效解决科研经费执行偏离预算不失为一剂良药。

三、高校重大科研项目全过程审计的主要内容

高校重大科研项目全过程审计的主要内容是对高校重大科研项目的科研立项、 预算编制、 经费使用及核算和项目决算及评估，其审计内容涵盖高校重大科研项目从始至终的全过程。

（一）项目立项审计

审计人员参加有关立项的论证及申报会议，对立项申请报告进行审签。项目立项审计的重点是检查项目立项程序是否合规、合法，立项资料是否完整。

（二）项目预算编制审计

项目组编制的项目预算，经所在二级单位、高校科研主管部门、计划财务部门审查后，交审计部门审核，审核的重点是审查预算编制是否真实、准确、合法、合规。

（三）项目执行审计

跟踪审计人员不定期对项目进行经常性检查。检查的重点是：

（1）项目经费开支范围和标准是否符合项目预算书和资金管理的有关规定。

（2）项目经费是否按计划使用，是否专款专用，有无挤占、截留、挪用资金。

（3）招待费、外协费、仪器设备费、劳务费、助研费、咨询费支出是否真实、合规。

（4）资产购置是否按照政府采购有关规定组织采购，是否按批复购置设备的预算执行；购置设备是否纳入学校固定资产管理，需办理权属登记的资产是否登记等。

（四）项目决算审计

项目组编制的项目决算，报经所在二级单位、高校科研主管部门、计划财务部门审查后，交审计部门审计。决算审计的重点是：

（1）财政资金是否按计划及时足额拨付，配套资金是否足额筹集。

（2）科研经费（含配套经费）是否按项目进行单独核算、专款专用。

（3）各项支出是否按批复的预算执行；实际支出与预算比较是否超出规定范围、比例或金额；购置设备是否与预算清单一致。

（4）项目经费预算变更、研制时间延长等是否按规定履行报批手续。

（5）经费支出中涉及的各项合同、协议等是否真实、合法。

（6）支出凭证是否真实、完整、有效，是否履行了相应的审批手续。

（7）各项支出是否真实发生，是否与项目相关，支出范围和标准是否符合相关规定；有无截留、挤占、挪用等情况。

（8）往来款项是否真实。

（9）结余资金的处置是否符合相关规定。

（10）报表相关数据是否真实、准确和完整。

（五）项目绩效审计

项目组提交项目绩效报告，经所在二级单位、高校科研主管部门、人事部门审查后，交审计部门审计。审计的重点是项目绩效的真实性，投入的经济性，管理的效率性，产出的效果性等。

四、 高校重大科研项目全过程审计的程序及方法

（一）高校重大科研项目全过程审计的程序

高校重大科研项目全过程审计的程序，是高校重大科研项目审计的工作程序，是高校重大科研项目审计质量的重要保证，一般要经历准备阶段、实施阶段和终结阶段三个必要程序。

1、准备阶段

准备阶段是高校重大科研项目全过程审计的起点，此阶段审计人员要做的工作主要有了解该重大科研项目的基本情况，包括科研项目组人员构成、现有科研基础条件和相关法规等，初步评价该重大科研项目的内部控制系统，分析该重大科研项目的审计风险以及编制进行该重大科研项目的审计工作计划，若是委托社会中介机构进行审计则要按程序或招标委托签订审计业务约定书等。

2、 实施阶段

实施阶段是高校重大科研项目全过程审计的重点，此阶段审

计人员要花费大量的时间和精力实施现场审计。审计人员收集该重大科研项目相关审计资料和证据，包括技术资料，对该重大科研项目实施内控测评，审查该重大科研项目的会计决算资料，对其反映的经济活动的真实性、合法性和合规性进行审查等。

3、 终结阶段

终结阶段是高校重大科研项目全过程审计的终点，此阶段审计人

员主要是对该重大科研项目的审计证据进行整理和评价，编写审计工作底稿，撰写审计报告，有必要的还可以对该重大科研项目提出审计建议书，以便加强对高校重大科研项目的管理等。

（二）高校重大科研项目全过程审计的方法

高校重大科研项目全过程审计的方法主要有以下技术方法：

1、审阅法

是审计方法中最基本、最重要的审计技术方法，高校重大科研项目全过程审计离不开审阅法，不仅包括对重大科研项目的凭证、账簿和报表的审阅，还包括对该重大科研项目的预算、计划、合同以及相关专业技术资料、专用材料、专用设备等资料的审阅。尤其值得一提的是审阅是有技巧的，审计人员要从科研项目数据增减变动、账户对应和时间上发现问题。如对某一高校重大科研项目进行审计，发现其在项目结束时大量购买专用材料，这就很值得审计人员关注。

2、核对法

也是高校重大科研项目全过程审计常用的方法之一，它是将重大科研项目会计记录及其与该项目相关资料中两处以上的同一数值或相关数据相互对照，用以验明其内容是否一致，计算是否正确的审计方法。

3、观察法

是审计人员在对高校重大科研项目全过程审计时，通过察看项目组有关人员正在执行的活动和工作流程程序，取得审计人员所需要的审计证据。

4、盘点法

是审计人员用来检查高校重大科研项目实物资产和账户余额是否相符，以证实账户余额是否真实和准确的方法。不少高校重大科研项目均要采购大量的专用设备、专用材料等，盘点法的应用是检查这些有形资产存在、真实的重要手段，是审计人员对高校重大科研项目全过程审计必不可少的方法。

5、分析法

是审计人员在高校重大科研项目全过程审计中对项目开支中重要的比例或趋势与预算数额、或相关资料进行分析比对，查清重大科研项目异常变动的因素，分析执行与预算偏离的原因，以便采取适当对策获取审计证据。

五、重大科研项目全过程审计要注意的几个问题

做好重大科研项目全过程审计，必须切实加强科研管理部门、财务部门、项目组、纪检监察等多部门的沟通协调。学校科研管理部门对的重大科研项目实施项目管理，建立健全科研经费管理责任制，配合财务部门做好经费管理工作；财务部门把好经费审批财务报销手续，严格执行经费开支范围和内容，指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算；项目组在负责项目经费预决算的编制，并按规定使用经费的同时，应自觉接受有关部门的监督检查，按规定及时办理项目结题及结账手续；纪检监察部门监督、指导相关责任部门按规定完成项目立项任务、执行合同约定，遵守法规、政策等。各部门既应分工负责，还要密切沟通，协调配合，只有这样，重大科研项目全过程审计才能得以顺利进行。

做好重大科研项目全过程审计，必须坚持有利于调动科研工

作者积极性的原则。高校科技工作者是推动高校科技工作发展的主动力，特别是重大科研项目往往与重大基础研究、重点科技攻关或者是经济建设科学研究等科研项目息息相关，因此，在重大科研项目全过程的审计中，审计人员必须本着充分激励科研工作者的积极性，充分发挥科研工作者主观能动性，坚持实事求是，既严格坚持执行国家有关科研法规政策，又坚持为科研项目排忧解难，促进高校科研工作尤其是重大科研项目上新的台阶。

做好重大科研项目全过程审计，必须从本单位部门工作实际

出发，灵活采取多种审计方法，确保审计效果。重大科研项目全过程审计有自己的特点，由于资源、条件等因素的影响，要做好重大科研项目全过程审计更要采取多种审计方法，调查分析，摸清情况，提高审计实施方案的针对性，利用现代审计手段，注重审计实效，通过边审边改、集中整改等方式，达到审计促管理的效果。

参考文献：

[1]欧阳红军. 重大科研项目协同创新管理[J].国防科技2012（4）40～45，87

第4篇：高校专项审计范文

关键词:内部审计；现代民办高校管理；作用

一、内部审计在现代民办高校管理的现状分析

现阶段，我国民办高校已经认识到内部管理的重要性，并通过建立鼓励的审计机构，引进专职的审计人员等一系列措施，以完善内部审计工作，提高学校管理质量，并在一定程度上促进了民办高校的管理。然而，仍然存在着很多问题及不足，主要有：民办高校内部审计机制不健全，独立性不强。尽管国家教育部对各高校提出了依法治校，从严管理，建立内部审计制度的要求，但多数民办高校并未真正认识到内部审计机制的内涵，缺乏现代企业管理理念，多从市场经济角度出发，缺乏必要的现代审计理念，组织机构设置不合理，同时，内部审计机构和部门多依附于其他管理机构或职能，参与各项经济工作收到学校领导的管理较多，独立性很差;民办高校内部审计重点不突出，职能落后。受传统管理思想和模式的影响，现阶段，多数民办高校内部审计主要负责会计事物的审查，不能发挥其对高校经济管理活动的监督、防范风险、优化管理能职能，且不能更加全面的参与到各项管理活动的各个阶段仍以事后审计为主，进而妨碍了内部审计真正职能和效果的发挥;民办高校内部审计人才缺乏，审计方法和技术的落后。鉴于民办高校的性质，其发展中普遍存在着任人唯亲等现象，不能通过市场竞争机制引进专业的审计人才，且因管理理念的落后，不能完善对审计人才的培训等措施，以不断的促进其提高专业技能，更新现有知识。另一方面，随着民办高校财务事物的增多，传统的审计方法和技术已经不能满足新形势发展的需求，但多数民办高校仍以较为原始的方法进行着内部审计工作，而先进的会计电算化、审计电算化、风险导向审计、抽样审计等技术并未得到推行和应用，不利于民办高校内部审计在高校管理中作用的发挥。

二、内部审计在现代民办高校管理中的作用分析

在遵守相关法律法规和政策的规定及其指导下，民办高校在高校管理人员的管理下，建立内部独立机构，配置专职审计人员，运用专门的审计方法进行民办高校内部控制和管理的各项工作，以规范其各项内部管理活动，增强教学效果，促进民办高校可持续发展的经济管理行为，就称之为民办高校的内湖审计。鉴于民办高校不同于公办高校的组织管理方式以及现代内部审计的发展，民办高校内部审计主要承担着监督民办高校各项经济管理活动、控制民办高校内部各管理活动，尤其是对违法乱纪行为的控制、根据相关标准进行民办高校内部管理活动的评价以促进其各部门经济活动的改善、通过对各项管理活动的参与以更好的服务于民办高校管理活动等职能，并通过各项职能的履行和发挥，促进民办高校的管理活动，具体体现在：

(一)健全民办高校内部控制体系，促进内部管理水平的提升

近年来，我国民办高校得到了充分的发展，其涉及金额巨大，融资渠道广泛，且在自主办学的原则下呈现出更加多元化的发展趋势，这就增加了民办高校管理的难度。而民办高校内部审计作为现代经济管理的一项有效措施能直接参与到民办高校进行包括资金及专项资金的筹集及使用、合同的签订、高校财务预算及执行等各项经济活动的运行，进而不仅能保障民办高校各项经济活动的按照既定目标运转，提高管理效率，并及时监督各种违法乱纪、浪费粗放等经济管理行为，科学的评价各项经济活动效果，发现民办高校管理中存在的问题及不足，适时的给出合理的建议和对策，减少因不规范管理行为带来的损失，进而保障民办高校管理质量和水平的增强，改进管理现状，而且还能更好的服务于民办高校的管理活动，主动发现和规避风险，提高风险防范和抵御能力，促进完整有序的管理机制的建立，保障各项管理活动与民办高校的办学目标相一致，促进高校健康发展。

(二)保障民办高校资金安全，优化资源配置

内部审计通过监督、评价等职能的发挥参与到民办高校的各项经济管理活动中，一方面能保障民办高校各项资金管理活动信息的可靠性，减低民办高校经济管理风险，发现内部管理活动存在的问题，及时的制止和处理不规范行为，完善管理机制，提高经济管理效益，保障民办高校各项资金及财产的安全。另一方面，民办高校通过一系列内部审计工作的开展，在促进其管理水平的提高和效果的增进的同时，还能优化民办高校各资源的配置，节约成本，发挥各项资金及资源的最大效益，进而保障民办高校管理的稳定性和效益的优化。

(三)积极发挥监督与服务作用，增强民办高效管理效率

内部民办高校开展的各项内部审计工作，将涉及到经济活动的高校管理工作纳入内部审计的监管下，完成对经济活动事前、事中、事后等全过程的审计，并考核和评价学校管理活动的可行性及进度，能帮助高校发现学校管理的问题，提出建议，为防范措施的实施、学校管理活动的改进等奠定基础，进而通过监督和服务职能的发挥，帮助推动高校管理及运营的效果。同时，兼顾民办高校微观和长期宏观发展，通过对其微观和宏观两个层面的发展进度、规划等进行综合、系统的审核，帮助民办高校改善包括管理活动在内的战略规划，进而增强学校管理效率，推动民办高校办学目标的实现。

三、增强内部审计在民办高校管理中效果的措施分析

(一)转变观念理念，更加重视内部审计

内部审计能很好的促进民办高校的管理工作，意义重大。因此，一方面，民办高校应当打破传统观念的影响，主动学习内部审计的内涵，树立内部控制和风险管理的理念，建立健全内部审计监督管理制度，加强内部审计质量控制与评价，明确规定内部审计的功能、职权及操作流程等，优化内部审计程序及方法，提高审计报告质量，加强审计的后续管理工作，完善对内部审计工作人员的评估和管理，促进其作用的发挥。具体来说，应当设立专门的审计机构并由不兼任高校其他管理职位的专职审计人员担任，参与各项审计工作和高校经济事物的全过程。同时，专门的审计机构不参与高校的其他业务管理，直接对民办高校的董事会负责，进而保障审计部门和机制的独立性、权威性。另一方面，民办高校开展内部审计时应当坚持全程参与，避免部分项目的重点审计而忽视其他环节，坚持与各部门的协调合作，同时，学校内部审计应当加强同政府及行业审计等外部审计的合作，坚持内外合作，并积极承担和履行学校内部审计的社会责任，促进内部审计的规范化。

(二)重视审计人才的培养，提升审计工作质量

一方面，民办高校应当积极引进市场竞争机制，引进专业的审计人才，定期和不定期的通过聘请专家开展讲座等多种形式开展对审计人员的培训，吸收和引进先进的审计理念和技术，在学校内部积极组织和开展内部审计人员的交流与学习、业务能力及知识大赛等活动，帮助审计工作人员不断的更新知识和技能，同时，建立健全内部激励约束机制，通过对内部审计工作优秀、业务水平高等的工作人员给予丰富的物质和精神奖励等多种措施，鼓励审计人员不断的积极学习，创新审计工作模式，提高其主观能动性，并通过对不良审计行为及经济管理行为的惩罚等促进民办高校内部优良工作风气的养成。另一方面，民办高校应当优化内部审计人员的配置，除了专业财务人员外，适当的增加电子数据处理等领域的人才，以满足内部审计工作对各类人才的需求，使得民办高校内部审计队伍的知识构成及水平更完善，以促进审计工作质量的提高。

(三)拓展和丰富民办高校内部审计范围和内容，推进内部审计的开展

民办高校的内部审计工作范围应当进一步拓展，彰显审计工作重点。在坚持全面协调发展的理念下，民办高校可以通过以高校资金使用效益的审计、资金等的使用和经济活动的控制与管理活动、改建民办高校管理活动，在坚持以民办高校财务以及财务预算等工作为基础的同时，积极开展高校预算执行和决算审计工作，通过加强对学校管理人员的收入分配状况、组织机构的财务来源及使用情况等深入调查的基础上建立各个专项资产信息系统并及时的更新，同时，积极的对民办高校基础设施投资等重大项目的可行性等进行科学合理的决策审计，防范管理风险。民办高校应当将学校的专项资产、现有资产以及新购置资产、总资产等的质量及管理进行审计，以完善管理，规避风险。另一方面，内部审计范围的扩大和内容的增加，就需要建立和健全高校的沟通机制，只有有效的沟通才能减少内部审计工作阻力，争取更多的支持力量，并促进各项审计措施的执行及落实，否则无法保证各项内部审计活动的开展，为此，民办高校应当更加重视内部沟通机制的建设，使得内部审计各项活动在各部门的支持和理解中顺利的开展。

(四)更新和完善内部审计技术及方法，提升民办高校内部审计质量

按照内部控制审计专项准则的表述:内部控制审计应对控制环境、风险管理、内控制度、信息处理等的适当性、合法性与有效性进行审查和评价，这就需要借助专业的技术和方法才能实现。尽管传统的内部审计技术及方法在很大程度上促进了内部审计工作的开展。然而，大数据时代背景下，以计算机等信息技术的发展深刻的改变了人们的工作方式，尤其是近年来会计电算化等的突飞猛进，极大的提高了内部审计的效率和质量，因此，民办高校应当主动打破传统审计技术和方法的桎梏，引进和使用先进的审计软件和技术，不断的优化本校的内部审计技术，并鼓励内部审计人员主动学习先进的技术，进而从根本上促进内部审计方法和技术的优化，增强内部审计工作质量。

(五)促进内部审计职能的全面发挥，完善民办高校内部审计工作

民办高校的内部审计工作尽管逐渐扩大了范围，丰富了内容，但对高校财务资料的真实和合法的监督和审查仍然是其工作的重点及核心。然而，随着民办高校规模的扩大、管理活动的丰富等变化，内部审计的职能也发生了改变，出现了为高校资金管理活动及重要资金项目决策提出建议和数据依据，加强资产审计以规避资金风险等新的服务职能，而工作的重点也逐渐转移到高校内部控制、经济活动效益的提高和风险的规避等方面，为此，民办高校应当紧跟形势变化，适当调整内部审计工作人员的职权范围，促进其各项职能的发挥，使得内部审计各项职能都能发挥作用，服务于高校的各项管理活动。

四、结束语

随着教育体制改革的推进以及国民经济的发挥，我国民办高校的发挥规模逐渐扩大，而内部审计的作用越来越彰显。因此，民办高校只有不断的转变管理理念，建立和完善内部审计工作机制，更新内部审计方法及技术，增强整体内部审计整体素质，才能保障高校各项管理活动的有效运转，进而促进民办高校办学目标的实现。

作者:赵红星 单位:郑州科技学院

参考文献：

[1]王玮.关于民办高校内部审计监督的原则及工作重点的研究[N].西南农业大学学报(社会科学版),2013,10:130-133

[2]金蕾.内部审计对现代高校管理的意义与职能作用[N].河南科技学院学报,2011,11:41-43

[3]王玮.民办高校内部审计监督存在的问题及对策[N].西南农业大学学报(社会科学版),2012,09:225-227

第5篇：高校专项审计范文

关键词 审计 教学方法 实践 实习

中图分类号：G642 文献标识码：A DOI：10.16400/ki.kjdks.2016.05.017

Abstract In this paper， from the perspective of the combination of production， research and training， the paper studies the problem of the training of audit talents in Colleges and universities. Proposed by the analysis of the current audit professionals in cultivate the pros and cons of adopt various teaching methods， pointed out that the establishment of stable practice base is the most important auditing practice teaching， proposed in the internal audit department established practice base is to improve the practice teaching quality of audit professional and effective way， so as to find a new way to solve the problem of audit professional personnel training.

Key words audit； teaching methods； practice

21世纪以来，人类社会进入知识及信息时代，社会经济的不断发展对审计工作提出了更高的要求，随着经济活动的日益复杂化，审计工作难度越来越大，审计风险越来越不易控制，这无疑对审计人员的专业胜任能力又提出了新的挑战，如何培养高素质的审计人才成为当今高等院校审计专业发展面临的重要课题。本文作者结合实务工作，分析在高校内部审计部门建立实习基地的意义及可行性，为高校审计专业人才培养途径开辟新的思路。

1 现行审计专业人才培养方式现状及存在的问题

审计学是一门理论与实践相结合的学科，一名合格的审计人员必须具备将审计理论与具体审计工作密切结合的能力。当今我国高校的审计专业人才培养中都普遍存在偏重审计理论与方法教学，轻实践教学的问题，导致毕业生的分析问题和解决问题的能力远不能适应审计工作的要求。

目前我国高校审计学专业人才主要是按照计划中规定的审计课程进行人才培养，具体的教学方法主要有课堂教学法、案例教学法、模拟实验教学法等。其中课堂教学法属于传统的审计教学方法，在审计人才培养中起到基础性作用，随着新企业会计准则和注册会计实质性准则的，高校审计学专业人才培养面临一系列的挑战，审计学教学方法也逐渐在单一的课堂教学为基础的同时，增加了案例教学、模拟实验教学、实践教学等多方位教学方法，虽然取得了一定成绩，但从实际效果来看，并没有达到改革的初衷。

1.1 课堂教学法

目前高校培养审计人才的主要模式主要以课堂教学为主，这种教学方法的理论性较强，通过课堂教学，可以使学生系统、扎实地掌握基本的审计原理。但是由于审计专业课程技术性、实践性较强，而审计工作要求审计人员具备综合运用专业知识的能力。目前各高校审计专业的课堂教学基本以教师为中心，重理论，轻实践，以致学生面对实际问题时无从下手，许多毕业生参加工作以后不能满足所属企业、事务所日常工作的要求。

1.2 案例教学法

采用案例教学，在短时间内可以有效调动学生的积极性，但随着考试的结束，所学的东西大部分都忘记了，再者，由于案例中涉及的知识点较分散，很难从总体上领会审计工作的精髓所在。因此，案例教学经常达不到应有的效果。目前高校里不少教师没有在事务所从事过实际工作，缺乏相关的经验，直接影响了案例教学的质量和效果。

1.3 模拟实验教学法

模拟实验教学法是高校审计专业人才培养的一个新途径。通过审计模拟实验能在短期内使学生通过一系列操作，可以增强学生的学习兴趣。但是由于实施审计模拟实验教学需要建立多功能的、适合于现代化教学需要的实验室，同时，审计模拟实验室的建立，要求开发人员和使用人员既要有丰富的会计、审计理论知识和实践经验，又要掌握电算化会计与计算机审计的技能，现实情况是，由于经费和技术条件的限制，目前我国大部分高校的审计专业没有条件建立符合条件的实验室，或者实验条件达不到模拟实验教学的要求，审计模拟实验教学难以实施。

1.4 实践教学法

实践教学是高等学校本科教学质量与教学改革工程建设的重要内容，教育部于2007年1月《教育部财政部关于实施高等学校本科教学质量与教学改革工程的意见》中明确强调实践教学是高校本科教学的重要内容。

目前，虽然部分院校的审计专业培养方案中突出了组织学生参加社会调查、毕业实习等实践环节，但大部分高校审计实践教学方式仍然比较单一。在具体实施时，由于开展某些教学活动常常依赖相应的设施与场所，这给实践教学法造成了很多局限。另外，经常存在某些实习教学流于形式的情况，不仅教学效果不好，也会造成时间上的浪费。

总之，从目前审计学的教学、审计人才培养现状来看，更多的是侧重于审计理论、审计程序和方法的讲授，最多的是引入审计案例教学，学生很难有审计实践的机会，即使采取了实践教学培养方式，但由于实践基地不稳定，实践时间也得不到保障，教学效果很不理想。

因此，建立稳定的实习基地应当是审计实践教学中不可缺少的的重要组成部分，也是培养高素质审计人才的重要条件。

2 建立稳定的实习基地是审计实践教学的重中之重，是提高审计人才培养质量的重要举措

2.1 审计教学实习基地建设的重点

审计课程实习基地是大学生进行审计实践的重要场所，是学生将理论知识与实践工作进行恰当融合的重要桥梁。近几年我国高校普遍加强了实践教学，在审计实习基地建设方面也取得了一定的成绩，但总体来说，各高校审计专业实习基地建设普遍存在实习基地数量严重不足、校外实习基地不稳定等问题。有的高校虽然在事务所建立了实习基地，但由于交通不方便或实习单位安排不妥，事实上学生很少有机会去真正进行实习锻炼。

在审计专业人才培养中，不能为学生提供足够的、稳定的实习基地是目前存在的主要问题：一方面，无实习基地的学生实践能力不能有效地增强，致使其毕业后没有强有力的竞争力；另一方面，学生由于缺乏实际操作能力，实习单位就不愿意提供实习基地。另外，高校这方面的资金投入不足，造成实习基地远远不能满足学生实习需要的情况。

2.2 加强审计教学实习基地建设，实现产、学、研紧密结合

实践教学是培养学生实践创新能力的重要环节，要想大力提高审计专业人才培养质量，高校必须转变观念，协调理顺校内外各种关系，加大实习基地的建设力度，按照学校审计人才培养目标的要求，逐步完善教学实习基地建设。我校非常重视实习基地对财会专业人才培养的重要作用，先后在泰安市泰山区地税局、泰安市审计局、泰安岱宗会计师事务所建立了“教学科研实习基地”，在山东泰工集团、山东矿机集团和泰安协同科贸有限公司建有“校企共建产学研实习基地”。通过走出去、请进来，不仅提高了学生专业素质、职业道德素质以及就业竞争力，而且在弥补教学资源不足，降低培养成本等方面也取得了良好的效果。

3 建立校内实习基地是提高审计专业实践教学质量的有效途径

3.1 校内实习基地建设的必要性和有效性

高校在进行审计工作底稿与审计证据教学时，可以从内部审计机构获得某一审计项目的实际工作底稿；教师在讲授到有关内部控制理论与方法时，可以让学生实际调查本校某一内部单位的内部控制情况，搜集有关内部控制方面的文件，并分析其存在的问题，结合实际情况提出改进建议；教师在进行审计报告教学时，可以从内部审计部门取来具有代表性的审计报告，让学生对审计报告的编制有更加直观的认识。

在进入实习阶段的教学时，可以让学生参加内部审计部门的具体审计业务，如通过参加校办企业财务审计（针对校办企业的性质和业务特征），熟悉和掌握企业会计报表审计，资产、负债所有者权益审计的有关理论和方法；通过参与高校内部审计机构对本校资金结算中心的专项审计调查，了解内部银行审计流程和方法，货币资金审计涉及的相关知识（如现金、银行存款、其它货币资金审计的方法与流程、注意事项等），了解高校资金中心内部控制的程序与方法；通过参与基本建设审计项目，熟悉掌握建设项目审计的理论与实务，了解与基建工程相关的财政、税收、计划等管理方面的专业知识；通过参与基建项目招投标工作，了解和熟悉招投标审计的范围、注意事项等。

通过参加具体审计项目可以有效增强学生收集、鉴定综合审计证据的能力，提高学生选用审计方法以及选用审计程序的能力，掌握编制审计工作底稿的方法和原则，提高其编写审计工作底稿和撰写审计报告的能力，增强其对审计风险规避的意识与策略。

3.2 在高校内部审计部门建立实习基地的优势

在审计专业人才培养中，相比校外实习基地而言，校内实习基地具有稳定性、经济性、易管理等特点。建立校内实习基地，可以为学生提供相对稳定且经济的实习环境和条件，便利的交通条件可以使学生所学的理论知识得到及时巩固。

在高校内部审计部门建立审计专业实习基地具有得天独厚的优势。首先，高校内部审计部门大都设在高校校园内部，学生可以随时到实习基地进行实习调研，不仅节约了时间和交通成本，更重要的是能够及时将理论知识与实践结合起来，在实践中发现问题，提高解决实际问题的能力；其次，高校内部审计部门的业务非常广泛，包括内部控制及财务收支审计、领导干部经济责任审计、专项资金审计、专项审计调查、财务决算审计以及基建工程审计等业务，基本能够满足学生各种审计业务的实习需要；再次，大部分高校内部审计部门都安装了审计软件，学生通过利用计算机审计软件进行实习，不仅可以了解会计信息化环境下的审计工作，也可以让学生切实掌握计算机审计的操作方法；最后，由于高校的内部审计部门在处理具体业务时，要和不同部门的人员进行沟通，学生在参与的过程中，可以有效提高其人际交往和解决实际问题的能力。

因此我们认为有必要也可以建立内部单位，尤其是在内部审计职能部门建立针对审计专业学生的实习基地，比如可以通过亲自参与单位内部审计项目、经济责任审计项目、产业公司财务审计项目、内部银行资金审计等项目熟悉相应审计流程、方法，加深审计理论的理解和应用。

4 加强校内实习基地建设与管理应注意的问题

4.1 加强实习基地建设与维护

积极争取学校领导的支持，建立审计实习基地。实习基地建立之后，为了保证经费的投入，负责人要经常与实习基地的领导进行沟通，定期或不定期邀请所联系的实习基地的相关人员到学校开办专业讲座，促进实习基地吸纳毕业生就业等。

4.2 教研结合，注重创新

首先，充分利用审计专业教师的科研能力，在进行实践教学的基础上，择优吸纳科研能力强的教师到校内实习基地开展学术研究，与实习基地业务人员联合申报科研项目，提高专业教师的科研能力和水平。此外，由于高校内部审计部门在业务上接受省市各级国家审计机关以及各级审计学会的指导，往往能接触到最有前瞻性的审计科研方向和学术动态，审计专业教师和学生在参与内部审计机构的科研和业务工作时，能更好地把握学术前沿，不断充实审计理论和方法，同时，将最新科研成果引入实践教学，可以不断提升实践教学水平和质量。

4.3 建立和完善审计校内实习基地的管理制度

没有规矩，不成方圆。要想使审计校内实习基地发挥出预期的作用，并实行良性循环，必须加强和规范校内实习基地的建设和管理，制定相关管理办法，并要求各方严格执行。具体管理制度应包括以下方面：（1）明确审计专业校内实习基地建设的相关责任方的权利和义务；（2）明确校内实习基地的建设的方式和程序（如是否以科研或教学项目立项方式批准成立）；（3）要建立一套审计实习基地的评价体系，如是否有计划地实习；是否有组织地实习；是否有称职的指导；实习效果是否得以考核等；（4）校内实习基地运转的经费来源与开支范围等。

参考文献

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[2] 王玉翠，王春颖.审计教学改革研究[J].中国管理信息化，2011（3）：62-63.

[3] 何瑞雄.审计实践教学建设刍议[J].财会通讯（综合），2011.7（3）：149.

[4] 孟令杰.审计实践教学研究[J].现代远距离教育，2003（4）：52-54.

[5] 黎霞.审计案例教学存在的问题与改进[J].四川职业技术学院学报，2010（5）：107-108.

[6] 侯新.完善审计实践教学之我见[J].时代教育，2008（8）：8-9.

第6篇：高校专项审计范文

一、现阶段高校内部审计全覆盖存在的困难

（一）内部审计独立性不强。高校内部审计部门本身就是学校的一个行政部门，近几年高校的内部审计发展较慢，但随着十八大的召开，国家反腐力度的增加，审计工作越来越受到领导的重视，制度建设也慢慢开始建立健全，但在总体上高校的内部审计在人事和机构上都缺少必要的独立性和规划。在人事上，审计部门负责人的任免要在于学校内部，工作开展在学校领导下进行，如若审计发现的问题跟学校的利益发生冲突时，往往对审计发现的问题进行内部消化；在机构上就目前高校的现实情况是，审计部门很多还是跟纪委合署办公，人员力量不足，这样使审计工作的发展停滞不前。

（二）日益增加的资金量和业务与审计人力资源不足产生的矛盾。目前高校的财务收支资金量都在上亿以上，大多数高校一年的经费收入相当于一个中等县的财政水平，并且高校涉及的内容比较广，有基本建设、基本支出、专项支出、学生经费开支、科研经费及校办企业等方方面面的内容涉及。而大多数高校的内部审计工作比较落后，受当前审计部门人力资源不足的限制，工作量跟审计力量的投入不成正比。有些审计形式到了，而实质未到，比如科研结题审计，受人力不足限制，结题审签只是走了个形式，做不到有成效、有深度的审计。

（三）审计方法比较滞后。高校复杂的业务对审计人员提出了比较高的要求，通过了解，各高校现在审计人员运用的审计方法一般还停留在简单的数据处理阶段，这种审计方式对于数据采集、处理、筛选方面存在一定的难度，也不够全面，信息化审计程度不高。传统的审计手段和方法已经不能满足全覆盖审计的要求，使用信息化手段的应用于审计工作日

益迫切。

（四）审计整改难落实，发挥不了审计作用的全覆盖。目前审计整改存在的困难一是审计的监督因为都是在事后监督，对于已经发生的违法违规行为，追回比较困难，因此对于既定事实的情况追缴资金就无法整改到位了；二是审计部门在履行审计职责发现被审计单位问题时，对于审计已经发现的问题，被审计单位的反应是各不相同的，有避实就虚，有敷衍应付，有推卸责任，而制度上的空缺也使审计整改成为审计监督工作中的难点问题。

二、推进审计全覆盖的思考

实施意见提出，有必要通过强化审计队伍建设、推进审计职业化、向社会购买审计服务、加强内部审计等措施来实现审计监督的全覆盖。在这个基础上，我认为高校应从下面几个方面工作来实现审计的全覆盖。

（一）了解了高校审计的内容，审计工作就会更加全面，有利于建立多种类型的审计监督体系。

1.以预算执行审计为主线，实现财务收支轮审覆盖。在高校财务收支审计是非常重要的工作，资金的使用效益关系到高校教育的健康发展。在实际操作中由于高校经济业务资金规模大，财务收支审计可以按照行政部部门、各二级学院、独立学院及下属校办企业等为单位进行轮审覆盖。各高校的财政经费的使用情况离不开有效的财务收支审计，在高校的财务收支管理中，实施财务收支审计可以有效的保证资金的真实性、合法性和效益性。坚持财务收支审计为审计的重中之重，注重从组织方式上进行协调，构建以财务收支为主体，预算执行为主线，各专项审计共同参加，分工明确，又互相配合的审计组织体系。财务收支审计还可以延伸至效益审计的内容。

2.实行离任审计与任中审计相结合，做好高校领导干部的经济责任审计。高校的领导干部经济责任审计一般是受校组织部的委托，对校内的中层领导干部经济责任履行情况进行审计，坚持离任必审、任中轮审的原则。学校应该制定本校的《中层领导干部经济责任审计实施办法》，建立审计对象分类管理制度。对重要岗位领导干部任期内轮审制度，对权力相对集中、资金规模较大的重要岗位领导干部，在其一届任期内至少安排一次任中经济责任审计，以促进权力运行公开化。同时财政资金、国有资源、国有资产的审计全覆盖贯穿于经济责任审计中，与财务收支、预算执行审计、专项审计等相结合，推进高校审计工作的效率，全面实施轮

审制度。

3.以高校的专项审计或审计调查为重点，铺开高校审计工作的宽度。专项审计调查是近年来审计机关常用的工作方法，常规的财务收支审计有时会存在审计深度不够的问题，专项审计调查能够围绕领导关注的重点和难点问题，查出一些带有普遍性、针对性的问题，并且可以提出一些切实可行的建议，引起各级领导的高度关注。专项审计调查的对象领域广，要选择对象的时候既要有典型性和代表性，又要有一定的数量和覆盖面。将财务收支、专项审计调查和领导干部的经济责任审计紧密结合起来，有利于实现审计内容的

全覆盖。

（二）重视和加强改进审计计划管理，应用风险为导向制定科学合理的审计计划，是实现审计覆盖的必要条件。在高校内部审计工作中发现，部分高校未建立健全重大项目的论证决策及监管等内部控制制度，高校财务的内部风险体系不够健全，缺少对风险的把控，签字授权比较随意，对票据内容真实性疏忽管理，使风险事件时有发生，因此对风险点进行分析是十分有必要的。审计部门应进行一个全单位的风险评估调查，通个向各个部门的主管了解，确定风险点。

（三）针对审计资源不足的情况，可以寻求外援。受单位人员编制的限制，高校审计人员配比很?y提高，面对现实的压力，想要实现审计的覆盖要另辟道路。单位审计除了常规的经责审计、财务收支审计、专项审计调查等，还有基建项目的跟踪审计和结算审计。基建项目专业性强，时间长，精力投入大，这部分的审计可以聘请具有资质的专业人员或社会中介机构的参与。经责审计、财务收支审计、专项审计调查等审计工作，日常工作量大，可以对审计内容进行分块，把问题查实、

查透。

（四）提高审计队伍的素质，以便更快的实现审计覆盖。审计全覆盖下审计事业的发展必定不同于原来的财务审计，需要更宽的视野，更深的层次，多专业性的发展，对人才的要求更高，单一的传统财务人员、计算机专业人才不能满足审计覆盖工作的要求。高校内部审计人员基本都是财会专业的，但也存在原纪委工作中分出的人员，专业的审计人员较少，一下子要改变这样的局面有些困难。一方面可以发挥高校资源优势，从专业对口的学生中选择一部优秀学生，给审计机构内部注入新鲜血液，既解决了人员不足问题，又让学生有实践锻炼机会，充分发挥内部审计资源的有效补充和延伸作用。另一方面改变内部审计人员的审计观念，定期参加外部省、市内省协会主办的审计工作内容培训，开阔眼界，提升审计专业能力和专业水平，增设内部相关考核标准，以提高审计人员整体素质。当然，审计人员的能力也是有限的，面对专业性较强的审计内容时，通过购买审计服务，解决不同审计领域的问题，不仅可以防范审计风险，又可以提高审计质量。

（五）重视审计发现问题的整改落实，发挥审计作用，做到审计作用发?]的全覆盖。

1.加强审计整改结果的宣传力度，建立完善审计公开的制度。将审计结果向公众公开不仅仅是法律、法规的明确要求，使审计效果能够更好的共享，也是满足公众知情权、监督权的需要。把审计结果、审计整改结果进行公告，不断强化审计的效果，使学校内部对问题的共性进行监督，有利于提高被审计部门的整改积极性，保护自身的荣誉不受损。

2.建立审计整改机制，加大审计整改力度，深化审计工作效果。建立审计整改机制，审计部门提出的整改意见和建议会得到有关单位和部门的重视，同时各有关方面也会给予有力的监督，杜绝屡审屡犯的情况，使审计全覆盖的效果得到全面的推行。审计整改可以依靠审计联席会议制度，对审计查出的重大问题予以通报，研究解决审计整改中的难点问题，明确审计整改的责任。建立审计整改机制首先要建立单位内部审计整改制度，从制度上明晰各部门在审计整改的职责，落实各部门在审计整改意见上应承担的责任，明确被审计单位的负责人的主体责任。制度的健全完善了审计整改的问责制，对于不按规定要求和期限进行整改的部门或个人，可以由审计联席会议追究其责任。

第7篇：高校专项审计范文

【关键词】 成人高校 内部审计 监督

《国家中长期教育改革和发展纲要（2010―2020）》对教育系统内部审计工作提出了要求，成人高校在办学条件方面虽然不及普通高校，但随着教育体制改革和发展，成人高校逐步发展成为一所具有办学形式多样化、教学管理多元化、办学资金多渠道等特点的高校。成人高校接受区管理部门的审计监督，但是区管理部门审计监督缺乏主动性、经常性、审计内容缺乏全面性，不能较好提高成人高校内部管理能力，改善办学环境，促进成人高校管理体制优化升级。因此，在追求发展的同时，成人高校需要建立内部审计机制，发挥成人高校内部审计的主动性、提高内部审计信息覆盖的全面性、实现内部审计监督的经常性，才能起到最好效果，为发展创造良好的内部环境。本文打算从成人高校内部审计特点及其审计风险方面，对目前成人高校内部审计的现状及存在的问题进行探讨，目的是为了建立成人高校的内部审计机制，加强自我监督管理，促进教育教学管理体制的不断优化升级，提高教育教学管理水平的竞争力。

一、成人高校内部审计特点及其审计风险

成人高校内部审计要发挥对内部经济管理活动的监督、评价职能，并就有关监督、评价结果及时向校领导和区管理部门汇报。对成人高校校长负责制环境中各部门履行管理职权情况进行监督并评价，包括绩效审计、项目审计、资产审计等，根据审计结论的严重程度采取相应处理方法；对成人高校内部控制制度设计及执行情况进行评价，根据成人高校实际情况确定审计方法、范围和频率，通常不能少于一年一次；接受区管理部门业务指导和工作布署，不断提高内部审计工作质量和区管理部门对审计结论的可利用性。因此，成人高校应该建立内部审计机制：设置独立的、不低于本单位财务机构相同级别的内部审计机构或配备专职审计人员，并且接受成人高校校内最高管理者直接领导；合理配备内部审计人员，内部审计人员应该是具备一定财会或审计专业能力的人员，并具有教育、信息系统、工程、管理、法律等方面知识储备和岗位职业道德；建立成人高校内部审计规章制度，明确审计人员、被审计人员应该遵循的行为规范等制度规定。影响成人高校内部审计工作的审计风险主要有以下几个方面。

1、内部审计权威性和独立性

内部审计工作应由成人高校最高管理者直接管理即一把手校长负责，并且保证内部审计机构设置、人员配备以及审计工作的独立性。内部审计缺乏权威性和独立性，导致校内审计工作打不开局面，无法客观、公正、独立地进行审计检查、判断、分析和决定。内部审计工作能否顺利进行，主要取决于一把手校长的态度和对内部审计工作的重视程度。

2、内部审计人员素质

成人高校内部审计工作要对单位经济管理情况进行监督、要对内部控制的设立及运行情况进行评价等，审计人员应具有财务、审计、税务、基建项目、信息系统、法律等方面综合知识能力。通过审计人员对单位内部管理情况的监督、评价以提高成人高校内部管理水平。审计人员综合知识能力低，就会存在审计风险，不能充分发挥内部审计的监督、评价职能。

二、成人高校内部审计的现状及其存在的问题

目前，大多数成人高校没有建立内部审计机制，既没有建立成人高校内部审计规章制度，也没有建立内部审计机构或配备专职审计人员。造成成人高校所属各部门履行职能效果、经济管理情况缺乏有效内部监督，内部控制制度设立及运行情况缺乏内部自我评价等。因此，在当前成人高校内部审计缺失的情况下，内部管理情况不能得到有效监督、存在问题不能及时纠正，就不能提高内部管理水平。内部审计缺失存在的主要问题有几个方面。

1、关键岗位缺乏内部专项审计控制措施

人力资源政策规定，关键岗位员工应实行定期岗位轮换。如财务人员岗位设置在相互制约形成有效制衡机制的同时，关键岗位还要实行定期轮岗。关键岗位未实行定期轮岗就可能引起岗位责任风险。

2、合同签订及履行没有实行内部专项审计

随着成人高校内职能部门自主性经济活动的增加，需涉及经济合同，而经济合同内部审计不到位就会隐含着风险，使成人高校的合法权益受到侵害、诉讼失败及损害信誉和形象等。如：没建立订立合同和管理合同的内控制度；没对合同实行归口管理，擅自订合同；合同文本不规范；印章使用权限不明确；合同没有按条约履行等。

3、固定资产管理缺乏内部专项审计

成人高校固定资产管理控制比较薄弱，对资产的使用管理缺乏相关的内控制度，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立定期财产盘点制度；对购置、学校合并固定资产未能及时登记入帐；资产保管责任不明确等，缺乏专项内部审计极易导致资产账实不符及国有资产流失、账外资产发生的风险。

4、基建项目缺乏内部专项审计

随着教育事业不断改革和发展，伴随而来的大量生源、学校改制，导致基建项目的不断动工。基建项目缺乏内部专项审计，容易出现项目变更审核不严格、项目价款结算管理不严格、竣工验收不规范等管理控制问题，可能导致预算超支、投资失控、价款结算不及时、项目资金不落实、未经竣工财务决算审计等风险。

5、预算绩效自评没有发挥内部审计评价职能

预算绩效自评是成人高校对预算执行情况的监督和认定，目前一般是财务部门在进行成人高校的预算绩效自评工作，不符合内部控制制衡性原则。根据财政部规定的预算绩效管理组织实施分级管理基本原则，成人高校作为预算单位应配合财政部门和主管部门开展预算绩效评价工作，依靠内部审计机构或专职审计人员发挥内部审计评价职能，实施本单位预算绩效自评工作。

三、影响成人高校内部审计效果的因素

1、审计制度

没有内部审计法律规范是影响成人高校建立内部审计机制的重要因素。审计署、教育部及内部审计协会制定了对教育系统内部审计的一些规定，如《关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》等，规定中没有明确成人高校必须建立内部审计机制。因此，成人高校内部审计机制建立处于没有监管的状态，没有严格、具体的国家对教育系统内部审计建设方面的法律规范，就无法保证成人高校建立内部审计机制。

2、审计人才

没有储备内部审计方面人才是影响成人高校实施内部审计的重要因素。成人高校的区管理部门没有要求成人高校建立内部审计机制。成人高校接受区管理部门审计监督，也没有建立自我监督机制的意识，所以成人高校没有内部审计机构或者配备专职审计人员，同时也没有储备内部审计方面人才。没有内部审计人员就不能依法监督成人高校内部管理的合法性、合规性、效益性。

3、审计监督

审计监督缺乏主动性、经常性、审计内容缺乏全面性是影响成人高校内部审计质量的重要因素。成人高校接受区管理部门审计监督，区管理部门下属需要接受审计监督的单位很多，区管理部门审计监督多为事后财务收支审计、校长离任审计等，对被审计单位内部管理情况了解不全面、审计内容覆盖面窄及审计频率低不及时，因此区管理部门审计监督不能较好提高成人高校内部管理能力，改善成人高校办学环境。

四、改善成人高校内部审计的对策

1、强化内部审计法规建设

目前，国家对教育系统内部审计建设方面没有法律规范，是造成内部审计没能发挥应有水平的主要原因。希望今后能够把加强内部审计建设上升到法律规定层面，严格的内部审计法律规定是提高内部审计工作质量的重要保障。

2、加强内部审计作用的广泛宣传

成人高校内部审计工作开展离不开成人高校领导、广大教职员工的理解、支持以及配合，因此，成人高校应加强内部审计作用的广泛宣传，加深广大教职员工对内部审计作用的认识，确保成人高校内部审计工作的顺利开展，才能发挥好审计监督作用，以提高成人高校经济管理水平，加快教育产业转型升级。级。

3、提高内部审计人员专业素质

内部审计人员要监督成人高校内部管理的合法性、合规性、效益性，就必须掌握成人高校内部管理涉及的各方面业务的正确处理方法，评价业务处理结果，监督改正业务处理缺陷。因此，成人高校要大力培养或聘用内部审计人员，不断提高内部审计人员专业素质，以适应教育体制改革和发展需要，为成人高校的内部管理发挥好监督作用。

4、建立健全内部控制体系

2014年1月由财政部颁布《行政事业单位内部控制规范（试行）》中要求建立单位经济活动的决策、执行和监督相分离的机制，充分发挥单位审计、纪检监察部门在内部控制中的作用。因此完善成人高校内部控制体系，改善内部控制环境，就必须加强内部监督，建立内部审计机制。

五、结论

本文阐述了成人高校在教育体制改革和发展道路上，建立内部审计的特点及存在的审计风险，分析了成人高校内部审计的现状及其存在的问题。并对其影响因素进行分析，提出了改善对策。我们认为加强内部审计机制，对改善成人高校内部管理水平，防止腐败现象发生，加快教育产业转型升级，具有重大的现实意义。未来需要进一步考虑发挥内部审计的信息公开化及内部审计的管理职能，实现审计结论全面公开以加大社会监督力度并实行审计结果跟踪管理，切实做到有错必纠。我们知道任何事物都会随着时代变迁将不断完善，成人高校内部审计事业也将如此。

【参考文献】

[1] 何建国：技术变迁与理论创新的互动――中国审计30年变迁审视[J].财务与会计，2014（4）.

[2] 庄飞鹏：风险导向内部审计应用初探[J].财务与会计，2014（10）.

第8篇：高校专项审计范文

【摘要】 随着高等教育改革的不断深入，高校财务管理呈现出一些突出的问题，制约着高校的健康快速发展。新形势下，高校应通过重新定位内部审计的职能和作用，强化高校内部审计，提高财务管理水平，为高校的持续发展提供保障。

【关键词】 高校 内部审计 财务管理

一、高校财务管理存在的突出问题

1、资金使用效益不高。随着高等教育改革的不断深入，国家投入不断增加，但仍然显得不足，截止2006年底，教育部下拨到其所管理的72所高校的财政拨款经费中有300多亿的结余资金，仅2006年一年教育部结余资金就达100多亿元，占2006年全国财政结余资金的20%多。一方面是教育经费投入不足，另一方面是投入经费没使用完，高校财务状况不佳，项目投资用途和资金使用效益能力低下，导致国家对高校支持力度的降低，从而使高校经费的投入与使用形成恶性循环。因此，高校必须改善财务状况，提高资金使用效益，让国家这个投资者切实看到高校利用国家的投入加强自身建设，提高了教学科研质量，树立了良好的社会形象，投资的经济效益与社会效益显著，从而继续大力支持高等教育的发展。wWw.lw881.com

2、财务风险控制不力。随着教育体制改革的不断深入，高校经济自主权不断扩大，高校的各种筹资、投资活动越来越多，风险已成为高校无法回避的一个现实问题。一方面，为了满足扩大招生规模和自身发展的需要，相当一部分高校已向银行贷款举债办学。据不完全统计，至2004年末，全国高校贷款总量约为1800亿左右，有些高校累计贷款数额甚至超过了10亿元。巨额贷款造成的财务风险成了部分高校发展的一个沉重枷锁。另一方面，随着高等学校改革步伐的加快，各高校对外投资的规模不断扩大，对校内基础设施、科技产业、校内企业及其他方面的投资活动也日渐增多，各种投资活动是否具备合法性、可行性、效益性等，也使高校面临着投资风险。另外，大量无法预期的不确定因素，也使高校面临着许多潜在的风险。

3、财务分析工作薄弱。财务分析是运用事业计划、会计报表及其他有关资料对高校一定时期内的财务收支状况进行系统剖析、比较和评价，以求得对高校经济活动和事业发展状况的规律性认识。科学的财务分析既是一个认识的过程，又是一种检查的手段。而目前大部分高校只重视预算管理和会计核算，忽视经济活动分析的重要性，财务分析工作基本处于未开展状况，致使目前学校教育资金管理松散，使用效率不高。在市场经济体制下，各类经济决策行为将更加依赖于财务分析得出的结果，财务部门作为学校经济信息中心的地位也将更加突出。因此，需要进一步改进财务分析方法，建立完善财务分析系统，将客观的会计数据转化为决策支持信息，提高会计数据的使用价值。

二、新形势下高校内部审计的定位和作用

内部审计师协会对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采取系统化、规范的方法来对风险管理、控制和治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现机构的目标。”

高校内部审计的职能长期以来一直定位于评价和监督，监督依然是基本职能，但重点应放在促进部门和加强单位管理、加强内部控制和提高效益上；应把定位点确定在为学校领导的决策当好参谋助手，加强内部管理，提高办学效益上，由监督型的审计向管理型的审计转变。内部审计的存在就是要为单位和部门自我完善，接受单位领导人的委托，为单位的主要领导人服务。内部审计应充分利用自身熟悉学校的规章制度，熟悉内部控制的薄弱环节，熟悉财务状况等优势，及时反馈领导决策的落实情况和制度的执行情况，紧紧围绕着学校的发展目标，把审计服务融于审计监督之中，促进学校的管理水平和办学效益的提高。在审计工作中需与被审单位进行广泛沟通协调，争取取得他们的理解和信任，审出成果、审出效益，真正做到有所作为，内部审计的地位才能得到巩固和提高。

内部审计在高校内部管理的地位高，内部审计的职能就能得以充分发挥，作用就愈明显。其作用主要有。

1、有利于保证信息的真实可靠。通过内审部门的审查评价，查证账簿资料及其他信息反映的内容是否准确、真实、及时，检查信息渠道是否健全通畅，为高校的管理打下基础。

2、有利于保护高校财产的安全完整。通过内审部门对高校经济活动的检查分析，制止铺张浪费，及时堵塞漏洞，有效防范资产的流失。

3、有利于合理配置资源，提高经济效益。通过内审部门的检查分析，消除管理中的盲点，充分挖掘内部潜力，调动各方面的积极因素，促进高校管理效益。

4、有利于健全内部控制制度，提高高校管理水平。通过内部审计部门对高校内部控制系统的检查评价，改进控制系统的薄弱环节，促进内部控制制度的健全与完善。

三、强化高校内部审计，提升财务管理水平

高校财务部门和审计部门应互相协作，通过强化高校内部审计提高财务管理水平。

1、加强重点审计和专项审计工作。内部审计部门在发挥内部各项职能的同时，应结合高校的特定情况开展一定数量的重点审计和专项审计。

（1）加强校内预算编制与执行的审计。随着高校预算管理的不断完善与加强，预算管理已成为财务管理的一项主要内容。但很多高校的内部审计部门并没有参与到预算管理的过程中，也没有对预算的合理性、科学性做出评价，这不仅不利于增加财务工作的透明度，也不利于预算管理的有效进行。为保证预算编制与执行的科学有效，审计部门应对预算的编制及执行情况予以审计。

高校预算编制审计应包括以下三点：一是预算编制程序的合规性，是否逐层逐级编制，数据是否准确可靠，测算充分；二是审查预算下达学院和归口管理部门编制的范围是否准确，归口管理有无遗漏；三是预算编制内容是否全面合理，预算项目是否有重复和遗漏。对于预算的执行，审计部门可以通过对财务系统中各项预算指标的控制情况进行检查，重点对超出控制数的支出项目进行检查，审查超预算支出的审批手续是否完备，超支的真实原因是什么。对支出项目远低于预算数的，要再次检查其预算的编制的科学性与合理性。

（2）加强科研项目的审计。近几年来，随着国家对高校教育事业的重视，高校的科研经费逐年增加，内部审计部门应对科研项目资金的使用情况进行全面的监督和评价，特别是对“863”、“973”、自然科学基金等国家投入较大专项资金的施行监督与使用情况的审计。选择重点，保证每年对1—2项进行审计，充分揭示科研项目在资金管理和使用中存在的问题，确保学校科研经费合理有效使用，实现预期的效益。

（3）加强基建、修缮项目的审计。近年来，随着招生规模的扩大，更新旧的基础设施、扩建新校园等不断增加，学校处在基本建设的高峰期，为了更好地开展工程建设审计，保证各项工程费用的有效控制，切实加强建设工程全过程审计以提高资金使用效益，因此，必须把加强工程全过程审计作为审计工作的重点，积极推进从单纯工程造价结算审计向全过程审计的转变，实现从项目立项、计划安排、设计、招投标、工程结算到工程财务决算的全过程审计，对各个环节严格审核把关，最大限度地为学校节约更多的建设投资资金，实现建设资金效益最大化。

内部审计部门除了加强对上述重点项目的审计，还应该开展部分专项审计，如教材专项审计、保险专项审计，还可以对高校学生的学费收缴情况和学费风险准备金的提取情况进行专项审计，可以对高校图书馆图书购置和实际保管、库存情况进行专项审计，可以对全校固定资产的购买、配置、使用、账面数量、价值和实际数量、价值进行专项审计等。通过这些审计，可以随时发现学校在经营、管理中存在的各种问题及时采取对策和措施，以避免和减少不必要的风险和损失。

2、加强风险管理审计工作。高校的理财环境不断变化，面临的风险不断增多，风险管理已成为高校管理层和相关管理人员的一项重要职责。高校应当建立良好的风险管理体系，明确各种风险因素，确保高校拥有良好的风险管理过程并使其发挥作用。在这种情况下，内部审计人员应该明确自己的作用和职责，即确定风险领域、评价高校风险控制程序的有效性、检查风险管理过程的效果等。例如，内部审计部门可以在全校范围内开展风险问卷调查，通过调查、取证、分析及评价学校内外的主要风险因素，测定风险点和风险度，排定审计项目优先次序，确定审计范围与重点，并采取适当的审计程序帮助学校管理层提高风险管理水平。又如，审计部门通过对学校贷款的偿还能力、贷款经费使用的合理化、学校整体负债承受程度进行审计，可以提出审计建议，规避风险，保障学校经济长期、正常的运行。再如，审计部门通过评估各种投资活动的投资风险，并提出审计建议，确保学校国有资产安全、有效的使用。

3、加强分析和决策评价工作。随着我国高校投资主体的多元化，办学主体的多元化，高校后勤的社会化等发展和变化，必须要求高校进行成本核算，加强内部管理。而内部审计作为高校内部管理的重要手段，其职能单一，只重监督是目前内部审计存在的一大缺陷，学校必须充分发挥内部审计的职能，进一步拓展内部审计的工作领域，将内部审计的范围从单纯的财务稽核扩大到决策、教学、科研、经营、管理、人力资本等各个领域。内部审计人员应该定位于对学校的经营、管理作出分析、评价和增加价值上，对固定资产的购买和投资的项目审计中，不能只注重固定资产的价格是否合理，社会采购的手续是否完备，投资协议的签定是否完整，而应该深入的分析和评价是否应该投资，是否确实需要购买，投资回收期多长，投资回报率是否合理，是否通过租赁或合作来选择更好的方案等。同时，内部审计也要以内部评价为重点，突出分析、防护和建议职能，正确处理监督与服务的关系。内部审计部门可以与财务部门一起，针对高校的财务状况，提出财务分析指标体系，以加强对高校的基本状况、发展潜力、管理能力等方面进行考核评价；与国资部门一起，针对高校资产使用状况，创造出一套适合的评价体系。如对大型的科研仪器设备的对外服务情况，院系交叉利用情况等，进行科学合理的衡量，对资源使用情况进行效益评价。通过评价内部控制状况，衡量内部控制体系的建立程度和有效性，寻找内部控制的薄弱环节，向学校管理层提出合理化管理建议，以防范和化解各种风险因素，从而提高高校的财务管理水平。

（注：本文系华中农业大学校级资助项目“新形势下高校内部审计定位与作用”的阶段性成果。）

【参考文献】

[1] 蒋俊鹏：如何开展增值型高校内部审计[j]．审计月刊，2007（12）.

[2] 周善芳、范家玲：浅谈知识经济下高校的内部审计[j]．中国现代教育装备，2007（9）.

第9篇：高校专项审计范文

[关键词] 高校；内部审计；外包；探析

[中图分类号] F239.45 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2013）07- 0005- 02

近年来，在高校审计工作实践中，越来越多的高校通过内部审计外包委托完成审计项目。高校的内部审计外包通常是指高校将本单位的内部审计职能或任务全部或部分委托给第三方实施。通常第三方一般选择社会中介机构，如会计师事务所、造价咨询公司等。

1 高校内部审计外包的依据

IIA对内部审计的最新定义是：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这一定义中没有强调实施审计的审计主体，即只要能为组织实现改善管理、增加价值的目标，内部审计服务也可以由第三方提供。《教育系统内部审计工作规定》第十九条也明确指出：“内部审计机构根据工作需要，经所在部门、单位负责人批准，可委托社会中介机构对有关事项进行审计。”上述理论和政策为高校内部审计外包提供了依据。

2 高校开展内部审计外包的现实需求

（1）有限的审计资源不能满足不断增长的审计需求。学校资金运用到哪里，审计就需要跟进到哪里，需要监督的范围增加，但内部审计机构和人员却没有实现同步的增长。统计资料表明：教育部直属高校财政补助收入从2005年的320.51亿元增加至2009年的715.59亿元；江西省高等教育经费的总额由2005年的51亿元增加到2009年的108亿元，5年内已经增长了一倍多；王青逯（2007）指出，2005年末统计数据显示，吉林省属46所普通高校，设有独立内部审计机构的有24所，有内部审计职能的有22所；李学岚 等（2011）调查的辽宁省20所高校中，有8所高校是独立内部审计机构处级建制；有12所高校内部审计机构与监察、纪委等机构合署办公。可见审计部门在高校中属于较为精简的部门，审计人员较少。仅仅依靠有限的内部审计人员很难完成日益增长的审计任务，即使完成也不能保证审计的质量和效率。

（2）审计人员的单一专业结构不能满足内部审计增值服务的需求。高校审计原来主要是预算执行审计、财务收支审计、经济责任审计、工程审计，随着高校资金规模的不断增长、管理水平的不断提升，上述传统审计已不能满足高校发展的需要，高校需要内部审计提供更多的管理审计、绩效审计等方面的内容以提升高校管理水平，防范发展中的风险。高校的内部审计人员初期基本都是财会专业出身，专业单一，后期因高校建设的需要，增加了工程审计人员，但基本都属于单一专业的人才，而缺乏适应上述新的审计要求的复合型人员，短时间内高校难以培养出上述人员，由于编制等因素的限制也不可能通过全面引进上述人员来满足需求。

3 高校内部审计外包的形式选择

一是主要考虑高校自身规模、审计机构的情况：在单位规模较小、未设立审计机构、审计人员很少或是兼职人员的情况下，宜采用全部外包的方式，以最大限度地实现内审职能；在设立审计机构、审计人员配备较为齐全的情况下，可以采用部分外包的方式，以提高实现内部审计职能的质量。二是考虑审计项目的性质和复杂程度。对于常规性的、开展较为成熟的项目，如财务收支审计、预算执行审计等可以采用全部外包的方式；对于涉及单位管理、内部控制等方面的项目，比如绩效审计、管理审计等可以采用部分外包的方式，发挥内审与外包的协同效应。

4 高校内部审计外包质量控制

一要把好社会中介机构的“入门关”。社会中介机构称职与否直接关系到内部审计外包的质量。在选择社会中介机构时，尽量采用招标的方式，邀请更多的机构前来投标，扩大选择面。在考察中介机构时，要根据实际情况进行，特别要避免在选择时一味注重事务所的规模，认为规模越大越好。要重点关注相关的行业审计经验、专业知识与技能，相对于中介机构对企业审计已形成较为成熟的理论和实际操作体系，目前对于高校等事业单位的审计理论和操作体系还不完善，未做过此类业务的中介机构往往套用、借鉴企业审计经验，不能切合高校的实际情况。还要特别关注审计项目经理及团队的专业知识与技能，审计项目经理和团队完成审计项目现场实施，是审计质量的第一保障。在实践中建议高校根据所要实施的审计项目规模分类招标不同的中介机构，形成中介机构库。

二要把好项目实施中的“过程关”。确定实施审计项目的社会中介机构后，要及时签订委托合同，明确审计目的、范围、质量要求等关键指标，对于合作内审的项目，要明确内审、外审各自的任务、职责。在审计准备阶段要搞好审前调查，共同制订具有针对性的审计方案；合同签订后实施项目过程中，即使是全部委托内部审计也不能当“甩手掌柜”，要在项目实施过程中随时关注项目的进展，保证审计证据的可靠性、客观性；及时进行社会中介机构与被审计对象、管理层的沟通、协调，把握审计目标的实现过程。

三要把好项目的结果――“报告关”。审计报告是审计实施的最终成果，是审计质量的最终体现。在审计外包中出具的审计报告，内审人员更应注重复核是否抓住主要问题，发现的问题是否事实清楚、证据可靠；审计评价是否客观公正；审计建议是否具有针对性、可行性。另外，对于审计报告撰写的格式、语言也要严把质量关，中介机构往往按照标准格式出具报告，但内部审计报告往往需要向学校的决策层、管理层报告，要使审计报告既让领导、专家看懂，又便于负责具体工作的部门和人员按照报告进行下一步的工作。

主要参考文献

[1]王光远，瞿曲.内部审计外包：述评与展望[J].审计研究，2005（2）.

[2]吴海华.高校内部审计外包的探讨[J].中国证券期货，2011（8）.