保险企业财务制度精选(九篇)

第1篇：保险企业财务制度范文

关键词：保险公司；财务风险管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01

一、问题引入

党的十报告指出：保险业要在完善社会管理体系中建功立业，通过引入保险机制参与社会管理，推进各种与公众利益密切相关的责任保险发展，减轻政府的社会管理压力。保险公司作为朝阳行业，迎来了快速发展期。随着行业竞争的不断加剧，企业面临着越来越复杂的内外经营环境，对企业的财务管理工作也提出了更高的要求。财务管理作为一种重要的保险企业管理工具，在现代保险企业生产决策、目标考核、绩效评价方面发挥着重要的作用，是保险企业实现顺利健康发展，不断发展壮大的重要保障。

但是，与此同时保险企业的财务风险也已经成为保险企业发展中所必须面临的潜在风险因素。所谓财务风险，即作为会计主体的保险企业为完成各项生产经营活动而实施相关财务活动，在实施过程中由于不确定因素或者难以控制的因素造成保险企业的财务工作未能完全按照预定的财务目标进行，进而导致可能发生损失，致使保险企业经济利益受损的可能性。强化财务管理，规避财务风险对于保险企业顺利有序发展具有重要意义，但是在日常的财务管理工作中往往因内部控制制度制定时考虑不全面，或者制度制定本身没有问题但在执行时因人为因素影响而出现执行走样，都可能导致企业陷入巨大财务风险，这些都不利于保险企业的顺利健康有序发展，并严重制约着保险企业的财务管理水平和管理效率。

二、完善保险企业财务风险管理的几点建议

1.强化财务风险管控意识和管控水平，调动全体员工的积极性，全员参与财务风险管理

在日常的生产管理中，首先应强化保险企业管理层财务风险管控意识和水平，并不断加大对财务人员的财务风险理念教育和业务培训。进一步明确责任，细化职责分工，将财务风险管控工作逐级逐项落实，最大程度上减少财务风险发生的可能性。保险企业发生财务风险很大程度上是由于保险企业管理层缺乏风险管控意识，没有有效的风险管控手段，有必要提高财务人员的风险防控水平，增强财务人员及时发现运营过程中财务风险的能力。

企业财务管理不光是财务部门的职责，也不是仅依靠公司高管就能实现，需要依靠全体员工的集体智慧和强有效的执行力才能实现财务管理目标。保险企业一般采取集团化模式运作，企业管理层级多，战线长，基层人员往往更清楚企业经营过程中存在的风险点，在政策制定及实施过程中应积极听取基层员工的意见和建议，鼓励员工建言献策，及时识别财务风险，未雨绸缪，有效应对。形成人人参与管理，事事有人负责的有序发展状态。

2.强化内部控制，增强内部牵制，建立不相容岗位相互分离机制

保险公司作为非银行金融机构，现金流入流出量巨大，保险业务包括客户开拓——出单——缴费——承保——理赔查勘——保险给付等众多环节，任何一个环节出现问题都可能造成严重的财务后果，必须强化内部控制制度的设立和有效实施，增强内部牵制。

在日常管理中不相容岗位的设立能有效防范财务风险，如：出纳人员不得兼任应收应付台账的登记与保管工作，不得兼任财务档案的保管工作，营运与财务岗位分离，单证管理与资金管理相互分离都是较好的管理手段。同时还需加大经济事项的复核力度，加强内部牵制，定期轮岗和对重要岗位设立AB岗也能及时发现潜在的风险点。

3.设立专业的内部审计机构，并保障其应有的权限与独立性

确保内部审计机构在开展审计活动工作时，不会受到各部门的掣肘，保障内部审计工作客观、公正、有效地开展，准确直观的反映单位的财务管理状况。针对管理控制中的较为薄弱环节，进一步创新控制制度和控制方法，完善制衡机制。

4.推行全面预算管理

企业应当强化预算的事前、事中以及事后的控制，及时审核控制和反馈分析。应当坚持以进度控制为主线，对预算的执行情况实时监控，重点控制关键的业绩指标和盈利水平指标预算。并避免重结果、轻过程的弊病，结合实际运行过程实施指标控制，保证各项预算费用支出的可控性，增强企业把控能力。并及时召开预算分析会，对预算的实施情况及时分析，寻找差距，纠正偏差，针对性提出具体的解决方案，并切实落实责任，保证预算管理的效率。在此基础上强化预算考核，对于推进预算管理的落实，发挥预算的约束作用具有积极意义。要分解落实责任，实现分层考核，确保考核意见的真实可靠，将考核部门与执行部门相分离，保障考核部门的独立型和客观性。并设置科学的考核标准，既要重点突出又要详细可操作，根据不同的指标性质和重要程度，实施月度、季度或年度考核。

总之，保险企业应当积极结合企业自身及行业特点，完善财务管理制度，有效规避财务风险，提升财务管理水平，促进保险企业健康有序发展。积极发挥财务管理在现代保险企业管理中的积极作用，只有强化财务管理工作，才能有效应对不断变化的市场环境，规避各种财务风险对保险企业的冲击和影响。

参考文献：

[1]陈静.我国保险企业集团财务管理问题浅析[J].中小企业科技，2010（7）.

[2]张春生.现代保险企业财务管理目标辨析[J].现代商业，2009（35）.

[3]刘欣.我国民营保险企业财务管理问题探析[J].中小企业科技，2011（10）.

第2篇：保险企业财务制度范文

关键词：能源企业；财务风险；风险防范；措施

一、财务风险成因分析

分析能源企业的财务风险，首先需要了解能源企业的发展背景和经营特点，进而把握财务风险的形成原因。近年来，在国际经济迅猛发展及全球能源危机的背景下，能源企业快速发展，由于石油能源的不可再生性，许多能源企业开始注重产业多元化发展，不断寻找着企业持久发展的着眼点、突破点。能源企业有许多区别于其他产业的特点，其受政策、文化、宏观经济等环境制约作用较强，如何能够有效防范或降低财务风险成为能源企业关注的重点。

（一）投资风险

投资风险是企业在进行投资活动中难以预计或无法完全控制的经营风险，是使投资收益率不能达到预期目标而产生的财务风险。能源企业在我国国民经济当中起着中流砥柱的作用，是与国计民生密切相关、推动经济发展的基础产业。宏观经济环境中汇率、原材料价格以及政策支持导向等因素的变动和调整都会给能源企业带来不可小觑的影响和不确定性。目前，延伸产业链、多元化经营、发展服务业都是能源企业投资开发的主要模式，例如，延伸供应链投资煤矿、拓宽市场投资房地产等。

（二）筹资风险

筹资风险是企业在筹资集资过程中，由于受到资金供需市场、银行利率甚至宏观经济环境的变化等因素影响给企业财务资金带来的不确定性。例如，一定时期内利率水平不断波动而导致经济损失的可能；世界原油价格上涨导致成品油价格上涨，致使能源企业营运成本上升、利润减少，无法实现预期资金的经济收益。

（三）政策风险

近年来，我国政府大力倡导低碳节能、绿色环保，国家和各级政府对于能源领域的宏观调控将成为影响能源市场的最大因素。国家对能源的供需及价格的管控，可能短时间内会出现局部地区供需失衡的现象。同时，对能源企业的环境保护政策也可能是限制能源企业发展的重要因素，能源的开采和加工对气候、环境的影响也会限制能源企业自身的经营发展。综合上述原因，政策和宏观调控对能源企业的约束较大。

二、能源企业财务风险防范体系的构建

面对复杂多变的财务风险，能源企业必须采取积极主动的防范措施来应对，以最小的成本有效控制，从多个方面制定管理制度，初步建立起风险防范管理体系。

（一）能源企业财务风险防范措施制定的基本原则

能源企业在制定和实施财务风险防范措施体系的过程中，要遵循能源企业管理的特点、财务风险类型及来源，从而采取有针对性的措施加以规避。能源企业财务风险防范的基本原则应包括以下几个方面。一是利用风险原则，特别是针对一些多元化经营、延伸产业发展的能源企业，企业的投资风险往往较高，因而在追求利益最大化的前提下，要采取积极应对策略，识别风险、判断风险程度，建立风险预警机制，要善于利用风险，以经济效益的实现来规避风险。二是转移分摊原则，采取多种投资策略，分析财务风险类型、来源、程度和原因，如企业选择购买保险、与其他企业建立合作关系，以实现财务风险转移和分摊，有效规避不同时期的风险。三是遵循和跟随国际发展战略目标原则，坚持企业长期发展目标与国家政策支持、政治导向及宏观调控政策相一致，确保能源企业经营管理活动的正确性，准确把握国家相关政策导向。

（二）能源企业财务风险防范的基本思路

1.识别风险，确定风险程度

在识别和预警财务风险前，首先要分析企业的偿债能力，其中主要的考核指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、现金流动负债比例等财务数据结果；其次要判别企业的盈利能力，考核指标有主营业务利润率、净资产收益率、资产变现率、利润增长率等。在综合分析企业的财务实力后，评估企业的资本结构是否合理，通常资产负债为50%左右为宜，70%左右仍可，但75%则存在轻度风险，而超过85%则达到风险预警的标准。企业的负债率越高，其财务风险也越大，财务管理人员可根据各项财务指标数据结果来合理配置企业的资本结构，以控制企业财务风险程度，为领导者提供最优的经营决策依据。

2.降低流动性资金风险

企业的流动性资产主要包括现金、存货、应收账款等项目，企业要维持日常经营活动，不可避免地要发生流动性资产，企业持有的现金过高可能会失去潜在的获利机会，而较少的现金持有，则可能会面临资金无法满足企业的正常运转，出现经营困难的局面。因此，防范流动性风险主要是在保证企业生产经营正常运转的前提下，实现利益最大化。财务人员有必要分析企业的资产周转率、存货周转率、流动资产周转率、营业周期、应收账款的回收率等数据，确定企业最优的现金持有量、库存水平及应收账款的回收期限等。

（三）减少投资风险

从规避风险的角度分析，控制投资风险应主要通过控制投资期限、投资类型来降低风险。通常来说，企业的投资期限越久，其承担的投资风险越高，因而企业在进行投资时应优先考虑投资期短的投资机会。但是，在采取证券投资的形式时，应购买若干种类的证券组合，以此来相互抵消和分摊风险。

（四）规避汇率风险

企业规避汇率风险主要从三个方面着手。首先，在签订合同时选择合适的合同货币，特别是在对外贸易和借贷等业务中，货币选择直接影响到交易主体汇率风险的程度，为避免汇率风险，企业应尽量采用本国货币作为合同货币并在合同中列明保值条款。其次，企业可以在金融证券市场中进行保值，如期货、期权交易、现汇交易、外币票据贴现等。最后，企业可在多个金融市场中以多种货币进行筹资，实现筹资渠道和投资多样化，实现企业外汇汇率风险相互抵消，从而规避汇率风险。

三、能源企业有效防范财务风险的具体措施

（一）建立健全财务风险内部控制，实现风险控制规范化

在日益激烈的能源市场竞争中，财务风险是能源企业必须积极面对并解决的问题。内部控制制度是能源企业管理的重要策略之一，财务风险控制与企业的内部控制密切相关。要加强企业财务管理内部控制，制定财务管理制度，提高各附属机构的财务风险防范意识，减少人为失误带来的财务风险。要制定严格的监督、评估程序，理顺企业内部财务关系，做到明确权责，建立一套行之有效的激励机制，对各部门的风险控制实施效果给予评价，按照职责大小、控制范围的不同，设定责任单位，充分调动各责任单位防范财务风险的积极性，以提高企业经营运作效率，促进企业抗风险能力的提升。

（二）建立现代企业管理制度，提高企业风险防范意识

权责明确、产权明晰、政企分开、管理科学的现代企业管理制度是企业实施内部控制、建立财务风险防范体系的重要载体和基础，它能够切实维护能源企业的风险控制环境、资金结构合理，提高财务投资决策的合理化水平。财务决策的合理化有助于企业投资效益的实现，因此要采取科学的决策方法，综合评价影响投资决策的各项因素，客观科学地进行方案选择。现代企业管理制度能够使财务风险控制规范化，降低企业资金面临的风险，提高能源企业财务风险应对能力。

（三）设定合理的资金结构，有效防范财务风险

企业出现财务风险的本质是负债比例过高，因此企业应设定合理的资金结构，营造良好的筹资环境，保持适当的负债比例，控制企业负债规模，避免资金盲目扩张。提高资金周转率，减少资金占用，加快存货和应收账款的周转速度，最大限度地保持资产的流动性。另外，企业可设定风险准备金来应对各种可能的风险，降低财务风险造成的经济损失。风险准备金是综合考虑各项风险因素程度、范围后而设定的一项风险防范制度，当风险发生时，可以采取购买期货、期权等金融工具来实现风险准备金的效力。

（四）分析市场宏观环境，提高财务管理的环境适应性

通过分析企业经营业务所在市场的宏观经济环境及其变化情况，把握宏观环境对财务管理的影响，从而提高企业财务管理的环境适应能力和应变能力。特别是针对负债经营的能源企业更需要关注国家产业政策、投资政策、税收政策等变化及趋势，力求在企业进行投资、筹集资金、经营项目等方面不受政策的负面影响。同时，关注能源市场格局、市场供需关系的变化，控制企业原材料采购成本和经营成本，避免财政资金投入上升而带来财务危机。

（五）谨慎提供资产担保，减少不必要的经济损失和财务风险

企业的领导者应加强对资产担保、信誉担保等方面法律法规的学习和掌握，在向相关业务关联单位、隶属机构等提供资产或信誉担保时，要谨慎分析被担保企业经营活动的合法合规性，以及企业整体经营实力，对被担保企业的市场经营环境有全面清晰的了解。在被担保企业符合国家相关政策规定的条件下，结合企业实际情况为其提供适度期限的担保，避免因被担保企业经营不善而导致担保人承担连带责任，给企业带来不必要的经济损失和财务风险。

四、结束语

综上所述，财务风险涉及能源企业日常业务资金运转的各个环节及企业管理的各个方面，企业的经营风险、市场风险、政策风险等都会最终反映到企业的财务信息上。在激烈的市场竞争中，财务风险是企业延伸产业链、开拓新市场、稳定市场竞争力不可避免的因素。对于能源企业来说，财务风险是一把双刃剑，使用得当，可以为企业创造更多的利润；相反，则会给企业财产带来巨大的损失。因此，能源企业在财务管理工作中应进一步加强财务风险防范工作，有效控制和规避财务风险。

参考文献：

[1]刘柯.浅谈我国新能源行业的发展环境与前景[J].企业导报，2009（09）.

[2]郝素利，丁日佳.基于社会责任的煤矿企业内部控制环境体系框架设计[J].中国矿业，2011（02）.

[3]谢旭.当前我国能源企业急需管控经营性风险[N].中国企业报，2010-07-16.

[4]卢成能.浅议财务分析在企业发展战略中的作用[J].财会通讯，2010（07）.

第3篇：保险企业财务制度范文

关键词：中小企业 财务风险 风险意识

一、财务风险

企业经营的财务成果与其财务目标相偏离的状况是企业的财务风险，财务风险有广义和狭义之分。广义的财务风险是指中小企业在进行财务活动过程中获得预期财务成果的不确定性；根据中小企业财务活动的过程，财务风险主要包括融资风险、投资风险、资金收回风险和收益分配风险等。狭义的财务风险，中小企业由于融资方式不同所形成的风险，特别是指中小企业举债融资时所产生的风险，称为融资风险，即中小企业负债经营时面临的到期无法还本付息的财务危机，及资不抵债的破产危机等。财务风险的存在，会对企业生产经营产生重大影响。

二、中小企业财务风险的原因

（1）外部原因。企业财务管理的外部环境的复杂性，外部环境的变化对企业来说，是难以准确预见和无法改变的，中小企业如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然面临财务风险。一是自然成因。自然环境的各种变化作用于企业资金运动，是引发财务风险的直接原因之一。二是国家政策的影响。国家持续的通货膨胀，使企业资金供给持续发生短缺，货币性资金持续贬值，实物性资金相对升值，资金成本持续升高。利率变动会产生利息的投资发生亏损的风险和不能履行偿债义务的风险。三是法律环境的影响。企业应该在合法的范围内运行，一旦超出其规定的范围就有可能受到法律的干预和制裁，甚至给企业造成灭顶之灾。四是市场环境的影响。国内经济环境和国际经济环境给企业带来的风险。世界原油价格上涨导致成品油价格上涨，使运输企业增加了运营成本，减少利润，无法实现预期的财务收益。

（2）内部原因。一是风险意识淡薄。我国许多中小企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要保证资金链的顺畅流通就不会产生财务风险，缺乏财务管理的能力及责任心、不能为管理高层决策提供及时有效的财务信息。二是资本结构不合理。资本结构主要是指企业全部资金来源中权益资金和负债资金的比例关系。资本结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，其直接表现就是资金的变现能力降低，资金的流动性降低。三是企业财务活动的复杂性。企业财务活动的复杂性是我国中小企业产生财务风险的重要内因。企业进行财务预测、决策和控制所依据的会计报表、财务分析、经营分析、市场分析等信息都只能尽量接近真实情况而不可能完全反映事实，管理依据的不可靠决定了财务风险的存在。四是企业财务管理内部控制制度不健全。财政部在 2008年6月颁布的《企业内部会计控制――基本规范》中，将内部控制的目标归为五个方面，包含的确保经营目标的实现、防止发现纠正错误于舞弊、保证财产安全、保证会计资料的真实完整、确保各项法规及内部控制制度的执行外，强调了建立风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行。我国中小企业的内部控制制度形同虚设，不能起到防范财务风险的作用。

三、中小企业财务风险的防范对策

（1）分析宏观环境规避风险。认真分析财务管理的宏观环境及其变化，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。认真分析财务管理的制度环境及其变化情况对超过企业风险承受能力、难以掌控的财务活动予以回避；为了防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策，改变管理方法，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，降低因环境变化给企业带来的财务风险。

（2）提高风险意识预防风险。财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员应当将风险防范和控制意识贯穿于财务管理工作的始终。企业管理人员，财务管理人员必须经常主动进行预测分析，预先制定一套自保风险计划，将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。当财务风险客观存在、无法规避时，企业可以事先从制度、决策、组织和控制等方面提高自身抵御风险的能力。

（3）提高财务人员的素质及应对外部环境变化的能力。社会环境不断变化，对财务人员的素质要求也越来越高。提高财务人员素质可以从提高职业道德水平、提高实践经验等方面采取的措施，培养和提升财务人员的分析和决策能力，使其发现问题、解决问题时能站在一个新的高度。

（4）提高企业整体素质，增强防风险能力。中小企业财务风险，究其原因，除受外部环境影响外，还因为自身素质不高。例如，我国许多中小企业存在管理不规范，财务制度不健全，财务信息不真实等问题。这些问题主要是由企业治理结构不健全造成的。企业应当通过完善治理结构，健全各项规章制度，强化财务管理，保证会计信息的真实性和合理性等措施，从而增强防风险能力。

（5）确定最佳资本结构。资本结构是指企业长期资本的构成及其比例关系，是企业财务状况的一项重要指标。建立合理的资本结构，既是企业积极使用负债、实现负债的杠杆利益的重要手段，也是企业防范财务风险、保证企业运营的前提。建立最有利的资本结构。利用财务杠杆作用筹集资金进行负债经营是企业发展途径，主要从选择正确的筹资方式、保持盈利能力、保持资产的高度流动性、合理安排资金方面考虑建立有利的资本结构，根据当时自身情况，不断调整自身的资金结构，把企业的风险降至最底。

四、结语

综上所述，中小企业作为一个财务主体，在企业的财务管理中存在许多不确定性，这些不确定性导致了企业财务风险的产生。本文针对中小企业财务风险的现状，结合财务管理分析了中小企业财务风险产生的内部和外部原因，提出了中小企业财务风险防范的原则和对策。

参考文献：

[1]周红英.企业财务风险的成因及对策[J].经济视角（上）.2009（05）

第4篇：保险企业财务制度范文

关键词：电力企业；财务风险；内部控制

新形势下的市场经济存在着强烈的竞争，电力企业之间的角逐也越发激烈，若要在市场中站稳脚跟，首要任务就是保证企业的平稳、持续运营，而企业的顺利运营需要靠多方面条件来保证，其中财务管理就是重点内容，为了防范财务风险，企业的内部控制工作就显得极为重要，结合实际来看，很多电力企业在财务风险内部控制上还存在着较多突出性问题，主要表现为财务管理人员风险意识薄弱，对内部控制工作缺乏重视，对资金管理不够细致，领导者也忽略了监管；内部控制管理制度不够完善，员工职责没有明确的划分，工作成果也没有明确的考核，员工工作责任意识较弱；监督管理体系不够健全，没有特定的监管部门，领导者对内部控制制度的实施情况缺乏检查，同时财务部门对资金的管理和企业预算的制定都不够细致。这些原因导致企业财务风险得不到很好的把控，限制了企业的良好发展，甚至会影响企业的经济效益。若想要解决这些问题，就要对症下药，一对一的针对性处理，这是个循序渐进的漫长过程，还需要各电力企业结合自身实际情况作出合理安排。

一、电力企业财务风险的内涵

电力企业作为我国公有制组织的重要组成，对国家的经济命脉起着至关重要的作用，因此，电力企业财务风险的内部控制必不可少。企业财务风险指的是企业在发展过程中进行的资金流动、财务数据、财务人员管理等多项财务活动中可能出现的风险。企业财务风险通常是从财务的角度出发来探究，因为企业财务风险是企业所有可能出现的风险中概率最大的，是企业风险的货币化集中体现，它与企业的资金管理、资金使用以及金融活动有着密不可分的联系，并贯穿于企业的整体经营过程，对企业的生存发展有着重要影响。财务风险属于企业潜在的危机，需要采取高度的重视并且有效管理。而电力企业财务风险指的是电力企业由于内部结构设置不合理、决策有误、生产经营过程中出现疏漏或是与其他部门衔接不当而导致财务管理偏离正常运作方向的现象。对电力企业的财务风险管控时，需要倚靠相关辅助程序来进行，首先要对企业财务风险进行科学的预测，因为财务风险处于潜在状态，只有通过提前对其分析，才能为财务风险的管理提供有效数据。其次还应该提前对企业财务风险进行评估，目的在于更好的分析风险类型以及可能带来的结果，从而为财务风险的防范提供基础保障。最后要对财务风险进行化解及控制，处理财务风险的最好办法是将其化解，但若是无法对风险进行全面的解决，就需要采取必要的控制措施将风险降到最低或让其处在合理范围之内[1]。

二、电力企业财务风险内部控制的重要意义

(一)电力企业的重要地位

电力企业是我国国有经济的主要构成之一，国有经济又对国民经济起着主导性的作用，并且还关乎着社会的发展全局，国有经济的主导作用重点体现在其强大的控制力，也引领和支撑着整个社会经济的发展，而电力企业作为国有经济的一份子，就需要保证自身的持续、平稳发展，才能为国有经济贡献更多的力量。电力企业的高效运转就需要财务工作的顺利进行加以保证，而财务风险是企业运营过程中不可避免的现象，因此电力企业财务风险的控制至关重要且必不可少，良好的内部控制不仅是企业运营的夯实基础，也是促进企业更好发展的有效方法[2]。

(二)电力企业与生活紧密相连

随着高科技时代的高速发展，生活中的多种设备都离不开电的支持，不管是人类的衣食住行还是企业的生产经营，可以说没有了电，人们生活就会瘫痪，电力企业就需要采取多项措施来保障电力的持续供应，所以电的重要作用就决定了电力企业的重要地位，电力企业的平稳、持续发展直接关乎着国民的基本生活，因此企业内部需要重视对财务风险的防范和控制，从而保障自身的运作来更好的为人们提供服务。

三、电力企业财务风险内部控制中存在的问题

(一)财务风险防范意识薄弱

电力企业的国有性质造成了很多电力部门认为自身的首要任务就是为社会提供源源不断的生产用电和生活用电，只要保证电力输出的安全和持续就可以，企业的财务收支都是由国家进行宏观调控，不需要财务部门进行内部管理，这种错误的观念就导致了电力企业相关部门对财务风险的防范意识薄弱，没有意识到财务风险内部控制的重要性，从而缺少对财务风险控制的策略和规避手段，在真正发生风险的时候使企业处于较被动的位置。结合电力企业的实际情况来看，很多企业都存在着这种问题，员工自身的财务风险防范意识不强，企业内部又缺少对此方面工作的重视，没有对员工进行相关培训，也没有将防范财务风险作为重点落实到工作中，员工对于自身工作中需要关注的内容也很模糊，从而导致财务风险的防范工作不能很好的实现[3]。

(二)内部控制制度不够完善

企业财务风险内部控制指的是：企业通过内部行为把财务风险控制在合理范围内，并达到企业正常运营和发展的目的。企业财务风险的内部控制则需要一套完善的制度来管理和制约，相关部门要对企业的财务状况进行合理的分析，对可能存在的财务风险进行预测和评估，根据评估的结果制定最优和次优的解决措施，对于可防范的风险采取最强化的规避手段。而多数电力企业在实际运营中缺乏一套完善的内部控制制度，对内部控制的工作内容也没有明确的划分，员工分工不清晰、责任界定模糊，发生问题的时候找不到直接负责人，甚至出现相互推诿的现象[4]。另外企业对员工的工作效率和成果没有标准化要求，某些自制力较弱的员工对于自身工作易形成惰性，就会影响工作的效率，最终影响的则是企业的整体进程。所以一套完善的内部控制制度是防范企业财务风险的重要前提，也是保障企业内部工作有序进行的基础，对企业整体的平稳发展也有着不可替代的作用。

(三)监督管理体系不健全

电力企业财务风险的内部控制不仅需要完善的制度作为基础，更需要健全的监督管理体系来保证制度的顺利实施。电力企业的中心工作即是经济的发展，而经济发展需要财务工作的平稳进行作为保证，财务工作又需要监督管理体系来制约，所以要想从根本上对企业财务风险进行把控，就需要对财务工作进行严格的监督和管理，不给财务风险留有可乘之机[5]。很多电力企业只关注内部控制制度的制定和完善，而忽略了对其的监管，进而影响了企业财务风险的防范效果，工作效率也就大打折扣。电力企业在全国范围内分布极为广泛，属于资金密集型的企业，对企业内部的资金管理工作也是重中之重，合理的资金管理对于企业财务风险起着高效的防范作用，从而保证企业的持续、平稳运营。然而目前我国很多电力企业对资金的管理都存在着不规范的现象，首先，对资金的流动缺乏精准的控制，企业财务管理人员对资金的安全意识也较为淡薄，对每笔资金流出的记录也不够仔细，员工之间职责划分不明确，存在着互相推诿的现象，管理者对于资金没有定期检查或是抽查，员工责任意识也不够强，就导致某些员工，形成不良风气，影响工作氛围和效率，让企业经济效益受到损失。其次，很多企业对财务预算不够重视，财务预算往往含糊不清，没有细致规划，没有结合企业实际运营情况进行科学分析，导致预算过高或是预算不足，预算过高可能就让某些员工钻了空子，而预算不足就会产生新一轮预算，对企业的资金管理造成了不必要的麻烦，若是管理稍有不当，就会影响了整个企业的运作，这些现象都会导致企业产生财务风险，在人力、物力上都会受到损失[6]。

四、电力企业财务风险的应对措施

(一)提高风险意识，加强防范

企业财务风险的防范应该是在管理人员的基础风险意识上加以实施的，要树立全员风险管理的理念，要加强对员工财务风险意识的教育，细化到岗位风险管理。还应该提高财务管理人员的专业素质水平，能够拥有应对环境变化的能力，用更专业的角度减少财务风险的发生。电力企业若想要从根本上提高财务风险的管理水平，最基础的就是要在风险意识上加强重视，企业的管理者应该增强对财务风险控制工作的细化和落实，让每个员工都认识到财务风险控制的必要性以及与自身的关系，能够尽职尽责的完成每一项工作，这样才能保证财务风险的有效规避。企业应该组织员工进行财务风险意识的培训，可以运用多媒体展示一些实际案例和新闻报道，对电力企业的财务风险及其内部控制的重要性进行简单介绍，员工对财务风险有了相应的了解就会自觉的重视起来，对自己的工作也能更加严谨，财务风险内部控制是一项多环节的工作，需要企业上下所有人的积极配合，当每个人都意识到自身工作对整个企业的影响，并努力做好自己的本职工作时，就能让企业更有凝聚力，从而带动整体的快速发展。另外需要重点强调的是，企业应该打破员工对国有企业财务结构的传统意识，不要推卸职责，要不断强化自身的管理能力，为企业带来更多的效益从而促进国家经济的发展[7]。

(二)完善内部控制管理制度

完善的内部控制管理制度是电力企业财务风险管理工作的重中之重，它是各项工作有效进行的基础，需要企业结合自身引入更有力的措施，对于内部控制出现问题的方面采取针对性的解决。还要将内部控制制度内容充分的渗透到各个层次，贯穿在单位的每一项工作中，合理的设定部门和岗位，并将职责和权力明确划分，保证各项工作都在限定的范围内高效的执行。它使各项工作都有了标准化的参考，避免了出现问题时找不处理方法或负责人的现象，确保了企业整体工作有秩序的进行。首先，电力企业应该设立特定的风险评估机制，引入专业的财务风险管理人员，针对企业目前的财务情况和财务发展方向进行细致分析，总结出潜在的财务风险类型及其风险级别。其次要建立电力企业财务风险组织机制，电力企业的财务风险需要靠人为来管理和控制，因此需要将相关人员进行合理的组织，并准确的划分职责，让每个人都将自己的价值最大化的体现，保证财务风险的内部控制有序、规范的进行[8]。另外，企业财务人员应对财务风险的能力还要进一步提升，企业应该重视对其专业技能的培养，帮助财务人员更全面的掌握风险控制的相关知识从而更好的应用到实际工作中，同时还应该对其工作成果进行标准化的考核，对于能力过硬的员工给予奖励或提拔，对于能力稍差的员工要加大培养力度，还可以设立绩效考核机制，让员工了解个人工资与工作考核结果息息相关，激励员工更积极主动的面对工作，也防止了员工工作中出现懈怠，这样能够改善员工的责任意识和风险意识，确保财务风险控制工作高效的运行[9]。再一方面，企业可以积极聘用在财务风险控制和评估方面的权威人才，为自身企业做一个系统化的评定，找出财务现状存在的问题，提出针对性的方案，并对企业未来的财务发展指出正确的方向，从根本上避免财务风险或是尽最大可能降低财务风险。

(三)建立健全的监督管理体系

在保证了员工拥有财务风险意识的前提之下，建立一套完善的内部控制制度，并健全对内部控制制度的监督和管理体系，才是电力企业财务风险控制的强有力保障。企业管理者可以在企业内部设立专门的监督管理机制，并指定负责人，用以确保企业各项工作的高效运行。首先，该机制应该对企业的整体生产和运营作出精准的统计和预算，当预知到某项工作可能会导致财务风险的时候及时上报给企业管理人员，最快的找到处理方法，杜绝财务风险的发生，其次，该机制还应该认真总结企业过去的发展经验，并结合当前的经济趋势，对企业的未来发展提出建设性的目标和战略，以免走错方向而为企业带来不必要的经济损失甚至财务风险。另外，电力企业的财务风险控制主要是靠财务部门来完成，企业要对财务部门的各项工作进行严格把关。第一点，对于电力企业内部资金流动的控制。首先需要财务人员有极强的资金安全意识，对资金的流出要有明确的要求和记录，而且资金管理人员的权力也要合理分配，避免权力分配不均造成工作不和谐，员工之间也要互相监督，强化内部控制，争取单位内部形成“以身作则，相互制约”的良好风气。同时管理者应该对资金管理情况进行抽查，让资金管理人员保持高度警惕，避免某些不该有的行为，也能帮助财务部门及时发现问题并改正，保证企业资金的精准，规避风险发生。当代企业的资金早已实现计算机化的管理，电力企业可以根据自身的优势开发一套独有的资金管理系统，让资金流动情况实时展现，更方便管理者掌握资金情况，也让财务人员的工作效率大大提升，同时这种方式错误率较低，对财务风险的控制也有着积极作用[10]。第二点，对于企业财务预算的控制。企业合理的财务预算能够为企业的运营提供更明确的目标，避免盲目经营为企业带来不必要的经济损失。财务预算通常是根据企业上一期的经营情况来制定下一期的预算，在这个过程中能反映出企业运营所存在的不足，并通过对盈利和亏损情况进行总结来调整企业的发展策略，避免同样的问题再次发生。一个企业的成本预算非常杂乱，所以需要财务人员用科学的方法对成本费用进行管理，还要对整体预算目标进行细分，细分到各个阶层，各段时间，通过完成阶段目标来完成整体目标，还要紧跟企业的发展及时调整预算，保证企业运营过程中每一个环节都有资金支持。并且做到公开透明化，避免产生过高预算导致资金浪费，进而让企业蒙受损失，也避免某些员工谋取不义之财。管理人员则要加强财务预算工作的推进，并要对财务预算的贯彻落实情况进行考察，保证财务预算起到了实质性的作用，对企业的发展有正向作用，而不是只停留于表面，管理者自身也要起到指引的作用，对预算及时作出决策，免去员工对预算方案的犹豫，保障企业财务工作的有序、高效、高质量的开展，进而规避财务风险的产生。

五、结论

总结来说，企业是否产生财务风险是不受人为控制的，但是通过企业客观的看待，制定有效措施，还是能够很大程度的对财务风险进行防范和控制。很多电力企业对于财务风险的内部控制还存在着一定的不足，企业管理者还要具体问题具体处理。对于员工财务风险意识淡薄的现象，就要对其进行引导和培训，让员工从心底认识到财务风险的意义以及自身工作的职责。而内部控制制度的完善和监管体系的建立还需要领导者和员工共同努力实现，员工自身要尽职尽责，管理者也要加强监督，才能保证企业内部环境的和谐，为企业生产运营提供坚实的基础，从而提升企业经济效益，避免财务风险。电力企业作为国民经济的关键影响因素，其良好发展也关乎着每个人的利益，所以电力企业应该意识到自身的责任，在财务风险的内部控制上多多加以关注，确保企业可持续性发展，更好的满足人们生活中的用电需求。

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第5篇：保险企业财务制度范文

（一）企业财务风险新特点进入二十一世纪以来，企业面临的宏观经济环境和企业营运机制、管理模式、会计核算等都发生了重大变化，企业财务风险呈现出新的特点。主要是：

（1）企业财务风险关联更加密切。进入二十一世纪以来，随着经济全球化和市场经济日益发展，单个企业的财务风险必然连带相关企业，影响宏观经济的发展；而宏观经济状态和系统风险，影响甚至决定企业财务状况和兴衰存亡。

（2）企业财务风险显现更加突然。由于企业之间盘根错节，一个企业的财务风险会迅速传递到相关企业，迅雷不及掩耳；加之宏观经济的复杂多变，不稳定、不确定因素增多，企业财务风险具有突发性的特点。

（3）企业财务风险危害更加严重。企业财务风险的上述两个特点决定了它的危害更加严重，它不仅危害企业自身和相关企业，而且危害相关行业和整个国民经济；它不仅危害国民经济，而且直接影响日常生活；它不仅影响经济领域，而且影响政局稳定和政策走向；它不仅影响一个国家和地区，而且影响世界各国和政治格局。

充分认识企业财务风险现状的这些新特点，对于分析和认识企业财务风险的成因，对于制定防范企业财务风险的对策和措施，无疑是十分重要的。

（二）企业财务管理现状我国改革开放三十多年来，企业财务管理取得了长足的进步，促进了企业和国民经济的又好又快发展。但总体来说，同国民经济和企业的迅速发展相比，企业财务管理的基础理论和操作实务还是显得滞后，企业财务管理不严，监管不紧，反应迟钝，措施无力。具体表现在：

（1）管理理论落后。当代财务管理的理论基础，是建立在工业经济、以有形资产管理为主的基础之上，而目前全球已经跨进知识经济时代，企业的无形资产比重逐步上升，有的高科技企业无形资产的价值已大大超过有形资产的价值，现有的财务管理理论基础己经受到严重挑战。

（2）管理手段落后。随着通讯技术和信息技术的发展，网络财务势在必行。

（3）管理范围狭窄。当代财务风险管理范围往往侧重于一般财务风险管理，而对于风险投资、汇率变动、资金营运等的风险管理显得薄弱。

（4）激励机制欠缺。现行财务管理制度中责权利相结合的激励与约束机制不健全、不对等、不落实，往往是“领导说了算，职工只管干”。

（5）考核指标不全。现行财务评价体系仅限于可用货币计量的财务指标，而对企业的人力资源、知识资产等缺乏适当的指标加以科学考评。

（6）缺乏科学决策。现行的企业财务决策机制不健全，缺乏科学决策依据，没有形成有效的事前可行性调查，事中跟踪检查，事后总结复查的决策系统，仍然拘泥于经验决策。

二、企业财务风险成因

（一）企业财务管理的宏观环境复杂多变企业财务管理的宏观环境复杂多变是产生财务风险的外部原因。众所周知，持续的通货膨胀，将使企业资金供给发生短缺，货币性资金不断贬值，实物性资金相对升值，资金成本持续升高，使企业增加了运营成本，减少利润或形成亏损；反之，宏观经济下滑，严重通货滞胀，失业人口增加，居民收入减少，消费水平下降，也会造成企业产品积压，资金链断裂，最终导致企业亏损、倒闭。宏观经济的复杂多变，不稳定、不确定因素增多，造成企业财务风险增大，而企业财务管理往往跟不上宏观环境急剧变化，决策失误，应变迟钝，措施不力，致使企业蒙受损失。特别是关于利率变动产生的利率风险，包括支付利息过多的风险、产生利息的投资发生亏损的风险和不能履行偿债义务的风险；金融市场风险，包括金融投资、融资的风险以及金融衍生品的风险；还有汇率风险、保险管理、税金管理的风险，这些更是当前企业财务风险管理的薄弱环节。我国现行的企业财务管理系统缺乏对这些外部环境变化的适应能力和应变能力，很难对外部环境的变化进行科学的预测，信息不灵，反应迟钝，手段落后，措施不力，这些都是企业产生财务风险的重要外部原因。

（二）企业财务缺乏科学决策企业财务决策失误是产生企业财务风险的重要内因，它造成的损失往往数额巨大，影响深远，很难弥补。目前，我国企业的财务决策普遍存在着经验决策和主观决策现象，缺乏科学决策的机制与制度。不少企业缺乏事先可行性的调查，不能做到充分了解情况，分析诸多因素，权衡利弊得失，作出科学预测，得出正确结论，拟定对策预案；事中缺乏跟踪检查，不能及时发现问题，迅速对应，正确处置，减少损失；事后缺乏总结复查，不能做到正确评估，吸取教训，举一反三，防患未然。

（三）企业财务管理制度不严企业财务管理制度不严是我国企业产生财务风险的又一重要原因，也是属于企业财务部门自身的原因。它一方面表现为企业财务管理制度本身的欠缺，另一方面表现为执行不力，有章不循，查处不严，形若虚设。企业财务管理制度问题的产生原因是多方面的，这里有体制、机制问题，有权属清晰、政策规定问题，有核算制度、操作规范问题，这些外部条件的改善，将极大地促进企业财务管理制度的健全与完善。但是企业内在的问题是造成企业财务管理制度不严的主要原因。

（1）现行的企业财务管理制度涵盖面狭窄，留有死角、盲区，无法适应现在经济发展的需要。例如，对无形资产的科学评估与核算、对金融市场融资或投资风险的评估与监控等等都缺乏科学的、系统的指标体系，无法为企业科学决策提供准确的、全面的、完整的财务依据。

（2）现行的企业财务管理制度涉及面不广。往往局限于财务部门自身作出一些规定，而对企业内部各部门之间以及企业与上级之间，在资金管理及使用、利益分配等方面存在着规定不全、权责不明、管理混乱的现象，在企业部门之间、上下级之间不能实现“无缝对接”，存在空隙，这就造成资金使用效率低下，资金流失严重，资金的安全性、完整性无法得到保障，从而产生财务风险。

（3）现行的企业财务管理制度时效性不强。往往是年度、季度、月度、至多是按日出具财务报告或报表，缺乏一个及时准确的、高度敏感的、预警风险提示的系统和机制，造成了情况不明，数据不全，落后形势，应对无力，不能适应市场瞬息万变的剧烈竞争，大大削弱了企业财务风险的防范能力。

（4）现行的企业财务管理制度监管不严。很多企业财务部门既管钱也用钱，既是管理者也是经营者，没有设置“防火墙”，缺乏日常及时的监督。特别是很多企业财务部门只认企业领导“一只笔”，企业财权高度集中于一人。权力失去监管是造成个人贪污腐化、企业严重亏损、资产大量流失、企业产生财务风险的最重要、最根本的原因。

（四）企业财务人员风险意识淡薄任何制度都是人制定的，更是人执行的，企业财务制度也是如此。我国企业财务人员普遍存在着风险意识淡薄，管理风险能力太弱，应变和防范风险的对策和方法匮缺，这是企业产生财务风险最直接的重要原因。

首先，企业财务人员风险意识淡薄，表现在对于本职工作的认识上，不少企业领导和财务人员把财务与会计混为一谈，误以为钱对账平就是保证了资金安全，就是完成了本职工作。没有把企业财务风险的防范，纳入财务人员招聘、考绩、晋升的标准，造成财务人员风险意识淡薄。

其次，企业财务人员风险意识淡薄，表现在财务人员的风险防范的业务水平低下，他们不知道也读不懂，每个财务指标、科目归属、账表设置，以及资产负债平衡表中防范风险的深刻内涵，因而对它们显现的风险征兆视而不见，毫无反应。

最后，在企业财务制度中，缺乏防范风险的责权利相结合的奖惩制度，决策失误的问责制度，这助长了财务人员风险意识淡薄。

三、企业财务风险防范对策

（一）企业财务风险防范思路企业财务风险的防范思路主要是：

（1）增强企业财务风险防范意识。首先，在企业文化建设中，一定要加强对职工的风险防范教育，树立正确的风险观，把企业财务风险防范与职工的岗位工作联系起来，落实到企业生产经营的每一个环节，让企业财务风险的防范看得见、摸得着、干得了、见实效，成为企业职工群众的自觉行动。其次，企业财务部门更要加强对财务人员的风险教育，明确分工，各司其职，让他们充分了解每个财务指标、每项财务工作，对防范企业财务风险的意义，自觉主动地关注风险的征兆，及时准确地发出预警，迅速积极地采取措施，把企业财务风险化解在萌芽状态，尽可能地减少损失。最后，强化企业领导人的风险意识是防范风险的关键。身体力行，身先士卒，要职工做的，领导先做到；责任清楚，奖惩分明，在制度面前人人平等，领导要敢于承担责任，勇于创新，带领广大职工化解风险，战胜困难，争取更大效益。

（2）提高企业财务决策能力。企业财务决策正确与否，决定企业财务风险的大小，损失多少，甚至决定企业前途和命运。提高企业财务决策能力，首先要坚持集体领导制度，防止权力过度集中，凡是重大决策一定要集体研究决定，不能一个人说了算，尽量避免片面性、情绪化，提高企业整体的财务决策能力；同时企业各级负责人要加强风险业务知识学习，掌握识别、规避、化解风险的方法，并且要及时收集、了解国内外信息，密切关注宏观经济动态和政策走向，这样才能有效提高企业财务决策能力。

（3）健全企业财务风险防范体系。科学的决策来自健全的决策体系。健全的企业财务决策体系主要包括有：一个由风险评估、预警报告、跟踪监控、信息反馈、应急预案等组成的完整工作体系；一个分工明确、责权清晰、相互配合、集中领导的行政体系；一个责权利结合，奖惩分明的激励机制和领导问责制度。只有把上述工作体系、行政体系和激励机制有机地结合起来，才能形成完整的风险防范体系。加上运用先进设备和科学技术来装备财务部门，促进企业财务风险防范的决策水平不断提高。

（二）企业财务风险防范与化解措施企业财务风险存在于企业经营各个环节，成因不尽相同，防范和化解的措施也有区别。措施具体如下：

（1）防范和化解筹资风险的主要措施。当企业的经营业务发生资金不足的困难时，可以采取发行股票、债券的直接融资方式或向银行借款的间接融资方式来筹集所需资金。一般来说，发行股票是风险最低的筹资方式，所筹措的资金成为企业可长期使用的权益资本，不需要到期偿还，因而不会发生到期无力偿还债务的风险。但发行股票是有严格规定和条件的，企业必须创造条件达到要求，才能上市筹集资金；如果企业采取发行债券筹资，除了要考虑偿还能力外，还应考虑利率风险，为了降低利率风险，企业可利用金融市场上的各类金融衍生工具来锁定利率，如订立利率互换协议、套期保值、期货交易等，但这要充分考虑金融衍生品的风险；企业的银行借款也应该考虑利率变动的因素，合理安排档期，减少财务费用。

（2）防范和化解投资风险的主要措施。从风险防范的角度来看，投资风险主要通过控制投资期限、投资品种来降低。

（3）防范和化解汇率风险的主要措施。一是选择恰当合同货币。为了避免汇率风险，企业应该争取使用本国货币作为合同货币。在出品、资本输出时使用硬通货，在进口、资本输入时使用软通货。同时采取在合同中加列保值条款等措施。二是通过在金融市场进行保值操作。主要方法有现汇交易、期货交易、期汇交易、期权交易、借款与投资、利率―货币互换、外币票据贴现等。三是对于经济主体在资产负债表会计处理过程中产生的折算风险，一般是实行资产负债表保值来化解，即在资产负债表上以各种功能货币表示的受险资产与受险负债的数额相等，从而使其折算风险头寸为零，避免折算上的损失。四是经营多样化。要分散销售、生产及原材料采购地区，当汇率出现变化时，趋利避害，增加或减少不同地区的销售、生产和采购，减少汇率变化带来的不利影响。五是财务多样化。要在多个金融市场、以多种货币寻求筹资多样化和投资多样化，这样就可以使绝大部分的外汇风险相互抵消，从而达到防范风险的目的。

（4）防范和化解流动性风险的主要措施。企业流动性较强的资产，主要包括现金、存货、应收账款等项目。防范流动性风险的目的是在保持资产流动性的前提下，实现利益的最大化。因此要按照企业合理现金流量，确定最优的现金持有量、最佳的库存量以及加快应收账款的回收等，努力降低时间成本，加快资金周转，在防范流动性风险的前提下实现利益的最大化。

（5）防范和化解经营风险的主要措施。在市场经济条件下，市场对企业产品的需求，决定了企业的产供销，决定了企业的发展前景。因此，防范和化解企业经营风险的正确途径，就是作好市场调查，适应市场变化，产品不断更新换代，增强企业可持续发展能力，生产出质优价廉、市场需要的对路产品，使企业在激烈的市场竞争中取胜，从根本上防范和化解企业经营风险。

（三）防范企业财务风险的主要技术方法具体如下：

（1）分散法。即通过企业之间联营、多种经营及对外投资多元化等方式分散财务风险。对于风险较大的投资项目，企业可以与其他企业共同投资，收益共享，风险共担，从而分散投资风险；由于市场需求具有不确定性、易变性，企业可采用多种经营方式、经营多种产品，从而抵消风险，增大收益。

（2）回避法。即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，回避较大的财务风险。例如，债权性投资风险大大低于股权性投资的风险，尽管股权投资可能带来更多的投资收益，但从回避风险的角度来考虑，企业还是应当谨慎从事股权性投资。当然，企业为了达到影响甚至控制被投资企业的目的，可以采用股权投资的方式，在这种情况下，承担适当的投资风险是必要的。因此，要全面权衡利弊，选择最佳投资方式。

（3）转移法。即企业通过某些手段将部分或全部财务风险转移给他人承担。它包括保险转移和非保险转移。保险转移，如企业可以通过购买财产保险的方式，将财产损失的风险转移给保险公司承担；非保险转移是指企业将某种特定的风险转移给专门机构或部门，如将产品卖给商业部门，将一些定点的业务交给拥有专门人员和设备的专业公司去完成等，这样就可以大大降低企业的财务风险。

（4）降低法。即企业努力采取措施降低财务风险，减少损失。这主要有：合理地适当降低负债资金占全部资金的比重，以降低债务风险；企业通过提高企业生产经营水平，增强竞争能力，扩大市场占有率，从而降低因产品滞销、资金积压而产生的财务风险；企业也可以建立风险基金，降低财务风险对企业正常生产经营活动的影响；企业在筹措资金时，要充分考虑企业经营规模、盈利水平、偿还能力，以及企业现有资金以及未来的财务收支状况，选择综合资金成本最低的融资组合，实现企业价值的最大化，努力降低财务风险。

第6篇：保险企业财务制度范文

关键词：保险会计制度；改革；会计准则

2001年11月27日，财政部颁布了《金融企业会计制度》，规定于2002年1月1日起在股份制上市企业施行。2003年，中国人民保险公司和中国人寿保险公司顺利地拉开了在海外股份上市的序幕，新《金融企业会计制度》正式开始实行。本文通过不同时期的不同会计制度的比较与分析，以求对我国的保险会计制度研究有所启示，进而为建立保险会计准则提供参考。

一、《中国人民保险公司会计制度》时期（1982～1993）

1978年以前，我国的金融体系基本上是中国人民银行一统天下的格局，1982年中国人民保险公司独立出来，相继在1984年2月颁布了《中国人民保险公司会计制度》，由于当时我国的经济体制还是计划体制，而且保险公司发展还处于“拓荒”阶段，许多保险企业独有的特性尚未发挥出来，财会制度上缺乏相应细化的规定。因此，1989年12月中国人民保险总公司对此制度进行了修订，重新颁布了《中国人民保险公司会计制度》，并于1990年1月1日起施行。修订后的会计制度，其实用性和规范性均增强了。从总的来看，这个时期的会计制度有以下几个特点：

1 财务管理实行计划管理原则。由于计划经济的影响，保险公司在财务会计制度上实行统一计划、分户经营、以收抵支、按盈提奖的财务管理体制。突出财务计划的作用，利用定额进行财务计划的编制，用以评价企业财务活动；公司收人大部分上交国家财政，成本开支范围由国家规定，盈利全部上交国家，亏损由国家弥补；资金管理实行专款专用制度，将资金划分为固定资金、流动资金和专项资金。资金主要由国家有计划地划拨，仅以专用基金形式给予企业一点财务权力。

2 会计制度实行“统一领导，分级管理”的原则。为了保证会计制度的统一性，中国人民保险公司的会计制度由总公司统一制定，各级保险公司都必须严格遵照执行，各级公司不得自行变更或修订制度，但可将执行中发现的问题，及时反映给总公司，由总公司负责修订。

3 在核算体制上按照不同性质的保险业务，分别确定会计核算体制，如按国内财产险、涉外财产险、出口信用险和人寿保险业务分别单独核算。其中国内财产险业务、人寿保险业务一般由各级公司独立建帐、独立核算、分级管理、自计盈亏或自负盈亏；涉外财产险与出口信用险一般由总、分公司以下单独建帐、分级管理，总公司统一核算盈亏，分公司自计盈亏。

4 会计恒等式采用“资金平衡理论”，即“资金占用总额=资金来源总额”。保险企业的资金，从占用的角度看可分为固定资金、流动资金。固定资金是指占用在企业固定资产上的资金，它包括办公用房、职工宿舍、机具设备、交通工具等，流动资金是指占用在流动资产上的资金，它包括货币资金、结算资金（如应收及暂付款、预付赔款等）、各项支出（如赔款支出、手续费支出、业务费等）。保险企业的资金来源，按不同渠道分为自有及内部形成的资金（比如国家拨给的资本金、固定基金、内部形成且有专门用途的准备金、专用基金）、借入资金、结算资金（如应付及暂收款、应付手续费等）、业务经营收入（如保费收入、利息收入、迫偿款收入及投资收入等）。

5 会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类和损益类。另外，鉴于当时的核算体制是按四大险种分别核算，因此，设置国内、涉外、信用、寿险四套会计科目，分别核算不同险种的业务。由于四类业务的财务活动有很多共同之处，也有不同之处，因此四套科目中大部分科目是四类业务通用的，少部分是专用的。

6 记帐方法允许从资金收付记帐法、借贷记帐法中任选一种。

7 在货币计价上国内业务（包括财产险与寿险业务）以人民币为记帐符号；涉外财产险、信用险业务则采用外币分帐制，直接以原币入帐，年终时将外币业务损益按决算日牌价折算为人民币核算。

二、《保险企业会计制度》时期（1993～1998）

随着党的“十四大”召开，以上这种计划体制下会计制度已不能适应党的“十四大”报告中提出的“我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济”的改革新要求。因此，1993年，财政部根据社会主义市场经济的总体要求，对我国所有的会计制度进行了全面而彻底的改革，财务会计改革进行了模式性的转换。1993年2月24日，财政部结合保险行业经营特点及管理要求，在《企业会计准则》的基础上颁布了《保险企业会计制度》，于1993年7月1日起施行。这次改革是一项重大的举措，其重点主要体现在以下几个方面：

1 首次确立了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素体系，并对会计要素的记录和报告作出了基本规定，规范了会计核算的基本前提和基本原则，实行了权责发生制的核算原则，提高了企业财务核算的真实性和准确性。

2 在核算体制上将非人身险业务与人身险业务分别进行会计核算，即分别建帐、分别核算损益。非人身险业务可分为财产保险、货物运输保险、农村种植业和养殖业保险、责任保险、信用保险、人身意外伤害保险等；人身险业务分为人寿保险、养老保险、健康保险等。

企业经营的再保险业务，可区别为分入业务与分出业务进行核算，也可将分出业务并入直接业务核算。信用险业务可实行三年结算损益的核算办法。

3 建立了资本金制度，实行资本保全原则。企业筹集的资本金，在企业经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走；按照资本保全原则，企业固定资产盘盈、盘亏、转让、报废、毁损发生的净损益以及计提折旧不再增减资本金，而是直接计人当期损益。这与以前企业收入中大部分上交国家财政、资金随意增减相比有利于企业的自我积累和发展壮大。另外，改革了资金管理办法，取消了专款专用制度。实行企业资金统一管理和统筹运用，以促进企业提高资金运用效益。

4 建立了资本金核算体系。制度抛弃了与计划经济体制相适应的“资金来源总额=资金占用总额”的平衡公式，采用了与市场经济体制相适应的“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式，明确了产权关系，并在此基础上建立了一套资本金核算体系。

5 会计科目分为资产类、负债类、所有者权益和损益类，并分别对保险企业会计科目及使用说明作出了明确规定，规范了各类科目的设计，并从保险企业“安全性”、“流动性”和“盈利性”角度出发，细化了资产流动程度、风险程度和财务损益的科目。

6 采用了国际通用的借贷记帐法和国际通行的会计报表体系。制度根据《企业会计准则》的要求，规定保险企业对外报表为资产负债表、损益表、财务状况变动表和利润分配表，并对这些报表的作用、报表项目的内容和填列方法作了具体说明，使财务信息成为国际通用商业语言。

7 扩大了保险企业使用会计科目和会计报表的自主权。制度规定“在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总、以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况增减、合并某些会计科目”。“企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定，企业内部管理需要的会计报表由企业自行决定”。

8 规范了保险企业基本业务的会计核算标准和损益的计算。制度对资金的筹集与积累、非人身险业务、人身险业务、再保险业务、拆借、贷款和投资业务、固定资产、货币资金及结算款项、费用、营业外收支、利润及利润分配等业务的会计核算作出了明确的规定。

9 体现了一定程度的会计稳健原则。制度规定保险企业应根据国家有关规定计提坏帐准备、贷款呆账准备、投资风险准备，允许企业采用加速折旧法。

10 对有外汇业务的企业规定即可采用外汇分帐制，也可采用外汇统帐制。采用外汇分帐制的企业，应设置“外币兑换”科目。各种货币之间的兑换及帐务间的联系均通过“外币兑换”科目。

三、《保险公司会计制度》时期（1998～2001）

1993年制定的《保险企业会计制度》执行了6年，它对于促进保险企业的发展，促进企业间有序竞争，起到了积极的作用。但是，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，国内保险市场不断发展和壮大，保险行业发生了许多新变化，特别是1995年10月，我国颁布实施了《保险法》，国家加大了对保险行业的监管力度，并于1998年成立了保险监督管理委员会，此后，保险监管部门出台了《保险管理暂行规定》等配套的政策法规，保险公司管理体制发生了重大变化，保险公司的保险业务由多业经营转向分业经营；另外，保险公司保险资金运用发生了重大转变，改变了过去放开经营的做法。这些新变化和新情况客观上要求会计制度与之相适应，作出新的规范。因此，1998年12月8日，财政部对原制度进行了修改，颁布了《保险公司会计制度》，于1999年1月1日起施行，这次改革的主要内容有：

1 改变了会计制度名称。制度考虑到当时保险企业都已是公司制企业，因此将《保险企业会计制度》改名为《保险公司会计制度》，这样更加符合我国保险公司实际情况。

2 重新确定了保险业务的分类，并实行按险种分类核算。制度根据保险分业经营的原则，对保险业务的分类进行了调整，将保险业务分为财产保险公司的业务、人寿保险公司的业务和再保险公司的业务三大类。财产保险公司的业务分为财产损失保险、责任保险等；人寿保险公司的业务分为普通人寿保险、年金保险、意外伤害保险和健康保险等；再保险公司的业务分为分入保险业务和分出保险业务。在具体业务分类上，修改了原制度在具体业务划分上存在的交叉情况，明确规定财产保险公司不得再经营人身意外伤害保险业务，将人身意外伤害保险业务划入人寿保险公司的业务。另外，公司可根据具体情况和有关部门的要求，对保险业务进一步分类核算。

3 完善了保险业务损益结算办法。制度规定除长期工程险、再保险业务按业务年度结算损益外，其他各类保险应按会计年度结算损益。与原制度比较，本制度作了如下调整：（1）原制度只明确了信用险按业务年度结算损益，本制度明确了长期工程险等长期性财产保险业务以及再保险业务按业务年度结算损益；（2）前者规定业务年度为三年，后者没有规定业务年度的具体年限，其具体年限由保险公司根据保险业务性质确定。

4 增加了确认保费收入的原则。关于保费收入的确认，我国原制度规定，非人身保险业务、人身保险业务和分保业务规定保费的收入入帐时点，确认原则不统一，也不尽合理。本制度对保险业务规定了统一的保费收入确认原则，明确规定应同时满足三个条件：第一，保险合同成立并承担相应保险责任；第二，与保险合同相关的经济利益能够流入公司；第三，与保险合同相关的收入能够可靠地计量。

5 增加了存出资本保证金和提取保险保障基金的会计处理。按《保险法》规定，保险公司成立后，应按其注册资本总额的20%提取保证金，存入保险监督管理部门指定的银行，除保险公司清算时用于清偿债务外，不得动用。根据该规定，本制度相应增加了存出资本保证金的会计处理；另外，《保险法》规定，为了保障被保险人的利益，支持保险公司稳健经营，保险公司应当对财产保险、意外伤害保险和短期健康保险按当年自留保费的1%提取保险保障基金。根据该规定，本制度相应增加了提存保险保障基金的会计处理。

6 调整了贷款和股权投资业务的会计处理。按照《保险法》及其他有关保险监管法规规定，保险公司不得从事除保户质押贷款以外的其他贷款业务，不得买卖股票和进行股权投资。根据上述规定，新会计制度相应取消了除保户质押贷款以外的其他各类贷款业务的会计处理，取消了股票投资及其他股权投资业务的会计处理。

7 增加了抵债物资的会计处理，修改了长期待摊费用的会计处理。制度将原“递延资产”科目改为“长期待摊费用”科目。这是因为“递延资产”实际上是不能全部计人当期损益而在以后会计年度分期摊销的待摊费用。它并不能为公司带来经济利益，不符合资产的定义，不能作为一项资产。

8 规范了会计报表体系。本制度将原“损益表”名称改为“利润表”，将原按保险业务设置的损益表改为按保险公司设置利润表，并对各报表的指标项目作了相应调整；用现金流量表取代财务状况变动表，确立了现金流量表在保险财务报表中至尊的地位。

四、《金融企业会计制度》时期（2001至今）

2001年，继新《会计法》和《企业财务会计报告条例》颁布实施之后，财政部又了《企业会计制度》，保险公司又面临一次重大变革。因此，2001年11月27日，财政部颁布了《金融企业会计制度》，于2002年1月1日起施行。该制度以《企业会计制度》为基础，借鉴国际会计惯例，充分考虑了股份制改革的必然趋势特别是上市企业的基本要求，集银行、证券、保险等会计制度于一体，分别对6个会计要素以及有关金融业务和财务会计报告作出全面系统的规定。这次改革是提高会计信息质量的又一重大举措，其主要内容有：

1 实现了会计要素的重新界定以及相关的确认和计量。会计要素是企业对外提供财务信息的基本框架，虽然1993年会计制度改革对会计要素作出了基本规定，但是，仍然只规定会计记录和报告，并没有完全解决会计要素的确认和计量问题，这种会计制度本质上是规范簿记的内容。这次新制度对6个会计要素进行了严格界定，并对其确认、计量、记录和报告全过程作出规定，和原制度相比较，更加全面、严谨、规范，使其反映的会计信息更加符合事实。

2 首次将国际上普遍遵循的实质重于形式原则纳入新制度。实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式，它要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当按照它们的法律形式作为会计核算的依据”。例如，对于保费收入的确认，强调的是“保险合同成立并承担相应的保险责任”这一经济实质，并不以“保险合同成立”这一法律形式作为唯一标准。遵循实质重于形式原则，体现了对经济实质的尊重，能够保证会计核算信息与客观经济事实相符。

3 在某些会计原则和会计处理方法上实现了与国际会计惯例相协调。随着我国加入wto，外资保险公司纷纷进入中国保险市场，它要求国内保险公司的会计标准要与国际惯例相协调，采用国际保险业的通行做法。这次新制度所规定的会计政策和会计确认、计量标准，与国际会计准则中所规定的基本相同。比如，各项准备金的提取采取了国际通用的办法；短期投资期末计价采用成本与市价孰低法；在固定资产折旧政策上，允许企业按照资产的使用情况计提折旧。

4 谨慎性原则体现更充分。保险公司是经营风险的特殊行业，它本身属于一种负债经营，其业务对象具有广泛的社会性，从而也就决定了保险行业在处理会计信息的方法上必须更加稳健保守。这次新制度无论是会计要素的确认，还是会计方法的处理以及会计信息的披露，可以说将谨慎性原则体现得淋漓尽致。比如，新制度将虚拟资产排除在资产负债表之外，明确规定开办费不得列入资产，待处理财产损溢在期末结帐前处理完毕；注重资产质量，要求计提资产减值准备，它包括坏帐准备、贷款损失准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、抵债资产减值准备等八项准备；此外，对利息收入明确规定了严格的确认条件，对于逾期贷款，缩短了应收利息转表外核算的天数，由一年缩短为90天。

5 明确了新业务和疑难问题的处理方法。随着财务会计与税务会计的分离，所得税会计的重要性日渐突出，过去保险公司会计制度很少涉及，在所得税的会计处理上，也只局限于应付税款法。而这次新制度在所得税的会计处理上分别确定可采用应付税款法和纳税影响会计法，并详细地列示了其计算方法。此外，新制度对于实务工作中新出现、以及在以往会计制度尚未规范的一些疑难业务比如或有事项、会计调整、关联方关系以及交易、证券投资基金等都作出了明确的规定。

6 增加了对外提供的会计报表，完善了会计信息披露。新制度在原来提供的资产负债表、利润表、现金流量表和利润分配表的基础上增加了所有者权益变动表，充分考虑了上市公司投资者日益增长的信息需求。此外。对会计报表附注进行了详细、严密的规范，提高了财务会计报告的信息含量和可理解性。

7 明确了会计政策的审批权限。新制度规定，在遵循国家统一会计制度的前提下，保险公司采用的会计政策、会计估计、财产损失处理的批准权限为股东大会或董事会，或经理会议或类似机构。不再经过政府有关部门规定和批准，改变了过去会计政策和税收政策批准权限混淆不清的现象，赋予了保险公司更大的自主权。

综上所述，我国的保险会计制度随着保险业的发展，保险市场的开放以及现代企业制度的建立在不断完善，但是同时也要看到，任何一种建立完备制度的企业都是不可能存在的。因为基础的不严密性，其体系就不可能完备，加之外部环境的变化，会计制度本身当然也是不可能完全没有漏洞。虽然，新制度的颁布和旧制度相比，更加注重了保险企业的风险问题，谨慎性原则得到了较多的运用。但是，新制度只就保险公司财务会计事项做了原则性规定，财会制度相关内容不全并过于宽泛，而且，新制度集银行、证券、保险等会计制度于一体，没有体现保险行业的特色。此外，2002年，为了履行我国入市承诺，加强保险监管，新《保险法》又重新颁布，保险公司业务范围、保险资金运用形式、保险公司组织形式、保险条款费率监管等方面又发生新的变化，比如，在财寿险分业经营上新《保险法》规定，财产保险公司和人寿保险公司可以同时经营意外伤害保险和短期健康保险，因而保险会计制度又面临新的调整。笔者认为，保险公司作为一个特殊的行业，需要单独有一个统一的、科学合理的会计准则，制定保险会计准则是符合保险会计规范的发展趋势，它不是保险企业会计制度细枝末节的修改，而是在系统地把握保险会计个性、保险会计规范发展与变革趋势以及我国保险业发展的实际情况的基础上制定出来的。因此，当务之急，财政部应在现有的新制度基础上尽快出台保险行业会计准则。

参考文献：

[1]财政部。保险企业会计制度[m].北京：经济科学出版社。1993.

[2]财政部。保险公司会计制度[m].北京：经济科学出版社。1999.

第7篇：保险企业财务制度范文

论文关键词：中小企业，财务风险，风险防范

中小企业是国民经济的重要组成部分，其长期生存与持续发展对我国社会经济的稳定发展具有不可或缺的作用。但由于其产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济影响大等因素，使得中小企业在财务管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况。因此，分析中小企业财务风险的原因、探索有效的防范对策，对于推进现代企业制度的建立和完善，保障中小企业的生存与发展，进而促进国民经济的健康持续发展，具有明显的现实意义和学术价值。

一、中小企业财务风险的现状分析

中小企业具有建设资金少，建成周期短，决策机制灵活，管理成本低廉，能够适应市场多样性的需求等特点，特别是在创新机制和创新效率方面具有其它企业无法比拟的优势。但是目前，我国中小企业中，有相当一部分单纯追求销量和市场份额，忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企业管理局限于生产经营型管理格局之中，企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。另一方面风险防范，由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务管理方面遇到了阻碍，不可避免地存在或多或少的财务风险。

企业财务风险是一种微观的经济风险，是企业财务活动未来实际结果偏离预期结果的可能性。财务风险是指企业在特定的客观情况下和特定的期间内，在企业经营运作过程中，由于各种难以或无法预料、控制的企业外部环境和内部经营条件等不确定性因素的作用，使得企业资金运动（资金流）的效益性降低和连续性中断，进而使得企业的实际经营绩效与预计目标发生背离，从而对企业的生存、发展和盈利目标产生负面影响或不利结果的可能性。尽管每一个企业都希望尽可能地提高财务绩效，优化财务状况，但由于多种因素制约，财务风险总是难以避免的。企业主管及企业财务人员的责任就在于全面认识财务风险产生的环节，并能加以识别，采取相应措施予以防范和控制，尽量避免财务成果的损失和财务状况的恶化。

中小企业财务风险在企业发展的不同环境和阶段中，针对不同的财务主体和财务对象、财务活动和财务关系，有不同的表现形式，形成不同的财务风险类别。中小企业财务风险按不同的标准主要分为以下几种：

1、按产生原因不同划分为：制度性财务风险、固有财务风险、操作性财务风险等。

2、按财务管理主体不同划分：所有者财务风险、经营者财务风险等。

3、按来源不同划分为：筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险、连带财务风险、外汇风险等。

二、中小企业财务风险的原因分析

（一）宏观环境的复杂多变性。中小企业财务管理的宏观环境包括法律环境、经济环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素，它们虽然存在于企业之外，但对企业财务管理产生重大影响站。宏观环境的变化对企业来说是无法准确预见和无法改变的，这种变化既可带来某种机会，也可带来风险。宏观环境的不利变化必然会给企业带来风险。中小企业的财务管理系统如不能适应变化，就会给企业理财带来困难，表现为对外部环境的不利变化不能科学地预见，反应滞后，措施不力等。

（二）风险信息的不完全性和不对称性。中小企业对外界的信息拥有量不可能是完全的，有无限接近完全信息的趋势，但永远不能达到。尤其是在新企业和连锁企业中这种现象更加明显，有些企业存在层层的委托关系，在委托者与者的博弈中，委托者所掌握的信息永远小于者所拥有的信息量，一直处于信息的劣势地位。而者又不可能拥有其竞争对手、产品的消费者、材料的供应者等利益相关者的全部信息。

（三）多元化经营带来的财务风险。中小企业要获得快速发展要么是专业化，要么是多元化。从理论上来说，企业实施多元化发展策略有利于扩大市场影响力和分散经营风险等。但取得这些优势也是有其必要前提的，从国际上比较成功的集团公司的发展经验来看，其多元化成功的原因可归结为：拥有超越于具体业务的公司战略，从而更加强调未来远景与总体控制；拥有强调组织学习能力与创造性的核心竞争力，从而使公司的核心竞争力能够支撑多业务的扩张；拥有竞争性的公司远景与具备筛选功能的业务模型风险防范，从而使公司业务多而不乱。如果不具备条件盲目扩张，在多元化业务中的每一项都达不到有效的经济规模而缺乏优势，或企业实行无关联多元化经营战略，进入不太熟悉的行业或从事不了解的业务，不仅起不到预期的分散风险的作用，反而会加大企业的财务风险和经营风险。

（四）财务制度不完善导致的财务风险。目前我国诸多中小企业财务管理制度存在诸多漏洞，主要表现在：一是全面预算管理制度尚未建立起来，仍存在过度依赖经济政策和缺乏成本控制意识的现象；二是投资决策制度不科学，由于内部风险决策的权限不明确，或者完全放松投资决策权的控制，造成决策失当、投资失控；三是财务报告披露和处理制度不健全，有些中小企业不能及时上报财务报告和报表，很难及时对其做出正确评价和考核；四是内部财务审计不健全，不少中小企业没有专设审计部门，即使有审计部门也不能做到定期或不定期对公司进行财务审计，往往是遇到公司出现大的财务管理漏洞或严重问题以后，才知道财务风险的严重性，结果已造成不可挽回的风险损失。

（五）财务管理人员素质所产生的财务风险。由于人的精力、所掌握的知识、所具有的能力有限，不可能总是做出正确的判断。而且中小企业财务管理人员受成本效益原则的限制，不可能去收集足够多的信息，自然会影响到决策结果。对于中小企业来说，因其面对的复杂多变的经营环境，对财务管理人员的素质要求应格外严格，尤其公司高层财务管理人员，更要有过硬的专业知识技能、良好的职业道德素养和协作精神，因为人员素质不高，往往会使已经建立的风险管理制度形同虚设。

三、中小企业财务风险的防范对策

（一）合理使用金融工具，转移企业财务风险

对于在生产经营中无法回避或难以回避的财务风险(如产品销售市场风险、运输风险、财产火灾等不可预见的风险)，中小企业由于自身管理能力有限难以从根本上回避，或即使可以管理此类风险，但管理的成本和代价太大。根据企业的经营实际，考虑企业现有资金以及未来的财务收支状况，灵活运用资本成本决策法。因此，处理此类财务风险的方式是将其进行适当的转移。中小企业应该加强保险决策在控制财务风险方面的应用，有条件的企业逐步推行通过保险合同转移风险和通过金融衍生工具转移风险。企业财务风险转移一般采用三种基本方法：保险、分散和对冲。

（二）坚持风险收益原则，规避企业财务风险

中小企业若能在某项财务风险发生之前，就发现该项财务风险可能会给自身的生产经营活动带来的风险损失，就可以有意识地采取规避措施风险防范，主动放弃或拒绝承担该项风险。

一般而言，中小企业在下列情况下，应采取风险规避措施：

1、该项业务可能产生的财务风险过大，超过了企业的风险承受能力。例如，某项业务所包含的风险具有较大的发生概率，且这种风险一旦发生，会给企业造成致命打击。

2、该项经营业务其风险承担与风险收益不平衡，其获得的预期收益远远小于可能出现的风险损失。

3、该项财务风险较为复杂，超出了企业现有的风险管理能力，且企业无法将其转移或分散。

4、对于仅有损失没有收益的纯风险，企业应采用风险规避的处理方式。

（三）根据风险承担能力，保留企业财务风险

对于那些无法规避、又不能转移的财务风险，或者由于自身生产经营活动的需要而必须承担的财务风险，中小企业采取保留此种风险的方式。如果风险发生，则产生的风险损失由企业自行消化补偿。

中小企业一般在如下情况采用财务风险保留的方式：

1、企业自身业务特点决定，为了获得某种风险收益，必须承担此种风险。即虽然某项经营业务有风险，但是对企业整体生产经营活动至关重要，不承担此种风险，将影响其整体业务和发展站。如企业不会因存在技术创新风险而停止技术开发和新产品开发；银行不会因贷款风险而放弃贷款业务等。

2、企业财务风险保留的费用低于其风险控制的成本。

3、企业面临较好的投资机会，而投资风险相对较小。

4、企业所面对的某种风险，其发生时最大的风险损失预期较小。

5、企业对某种财务风险具有充分的风险控制能力和风险管理手段。

（四）加强内部控制管理，防范企业财务风险

中小企业在其生产经营活动中，不仅面临诸多外部风险因素，同时还面临各种内部风险因素。这些内部风险因素，除了企业生产经营和管理活动有关的风险外，内部人控制所导致的财务风险，个别处于关键岗位的管理人员利用企业内控制度不严，个人违法违规行为所导致的企业财务风险也屡见不鲜。如挪用资金转移资产、伪造凭单和篡改票据；或由于管理上的漏洞和疏忽、责任心不强导致假合同、假汇票、假承兑等欺骗行为得逞，从而造成国有资产的巨额损失。因此，加强企业内部控制管理，是防范企业此类财务风险的重要内容和手段之一。

建立有效的财务信息系统，强化财务预算管理，合理调度资金，保持合理的现金储备，以确保企业的正常支付和意外所需；加快存货的周转，重视资金的时间价值；加快货币资金回笼，确保销售资金的安全性；流动资产、固定资产和其他资产应保持合理的比例。合理确定银行融资规模与结构；动态地平衡短期、中期和长期负债比率。重视投入产出率风险防范，增加公司的资本积累。注意保持资本弹性化，平衡自有资金、借贷资金和预收资金的规模与结构，确保资金的边际效用最大化，以提高公司资金的流动性、安全性与盈利性。

（五）建立财务预测机制，完善财务预警系统

财务预测是指对未来融资需求的估计。准确的财务预测对于防范财务风险有重要作用，通过财务预测和风险预警，使企业在财务风险实际发生之前，捕捉和监视各种细微的迹象变动，使企业能预先知道自己的财务需求，提前安排融资计划，估计可能筹措到的资金，企业就可以了解筹资满足投资的程度，再据以安排企业生产经营和投资，从而使投资与筹资相联系，避免由于两者脱节造成的现金周转困难。而且，预测也包括了对未来各种可能前景的认识和思考，通过预测可以提高企业对未来不确定事件的反应能力，从而减少了不利事件出现带来的损失。同时，通过建立预警系统，使企业具备风险自动预警功能，一旦发现财务风险信号，就能准确地传至管理者，以防事态的逐步扩大。

参考文献

[1]郑雯颖.中小企业财务风险识别与控制研究[J].现代商贸工业，2011(4):195-196.

[2]丁丁.中小企业财务风险的成因及对策[J].沈阳教育学院学报，2010(8):101-103.

第8篇：保险企业财务制度范文

关键词：保险会计制度；改革；会计准则

2001年11月27日，财政部颁布了《金融企业会计制度》，规定于2002年1月1日起在股份制上市企业施行。2003年，中国人民保险公司和中国人寿保险公司顺利地拉开了在海外股份上市的序幕，新《金融企业会计制度》正式开始实行。本文通过不同时期的不同会计制度的比较与分析，以求对我国的保险会计制度研究有所启示，进而为建立保险会计准则提供参考。

一、《中国人民保险公司会计制度》时期（1982～1993）

1978年以前，我国的金融体系基本上是中国人民银行一统天下的格局，1982年中国人民保险公司独立出来，相继在1984年2月颁布了《中国人民保险公司会计制度》，由于当时我国的经济体制还是计划体制，而且保险公司发展还处于“拓荒”阶段，许多保险企业独有的特性尚未发挥出来，财会制度上缺乏相应细化的规定。因此，1989年12月中国人民保险总公司对此制度进行了修订，重新颁布了《中国人民保险公司会计制度》，并于1990年1月1日起施行。修订后的会计制度，其实用性和规范性均增强了。从总的来看，这个时期的会计制度有以下几个特点：

1 财务管理实行计划管理原则。由于计划经济的影响，保险公司在财务会计制度上实行统一计划、分户经营、以收抵支、按盈提奖的财务管理体制。突出财务计划的作用，利用定额进行财务计划的编制，用以评价企业财务活动；公司收人大部分上交国家财政，成本开支范围由国家规定，盈利全部上交国家，亏损由国家弥补；资金管理实行专款专用制度，将资金划分为固定资金、流动资金和专项资金。资金主要由国家有计划地划拨，仅以专用基金形式给予企业一点财务权力。

2 会计制度实行“统一领导，分级管理”的原则。为了保证会计制度的统一性，中国人民保险公司的会计制度由总公司统一制定，各级保险公司都必须严格遵照执行，各级公司不得自行变更或修订制度，但可将执行中发现的问题，及时反映给总公司，由总公司负责修订。

3 在核算体制上按照不同性质的保险业务，分别确定会计核算体制，如按国内财产险、涉外财产险、出口信用险和人寿保险业务分别单独核算。其中国内财产险业务、人寿保险业务一般由各级公司独立建帐、独立核算、分级管理、自计盈亏或自负盈亏；涉外财产险与出口信用险一般由总、分公司以下单独建帐、分级管理，总公司统一核算盈亏，分公司自计盈亏。

4 会计恒等式采用“资金平衡理论”，即“资金占用总额=资金来源总额”。保险企业的资金，从占用的角度看可分为固定资金、流动资金。固定资金是指占用在企业固定资产上的资金，它包括办公用房、职工宿舍、机具设备、交通工具等，流动资金是指占用在流动资产上的资金，它包括货币资金、结算资金（如应收及暂付款、预付赔款等）、各项支出（如赔款支出、手续费支出、业务费等）。保险企业的资金来源，按不同渠道分为自有及内部形成的资金（比如国家拨给的资本金、固定基金、内部形成且有专门用途的准备金、专用基金）、借入资金、结算资金（如应付及暂收款、应付手续费等）、业务经营收入（如保费收入、利息收入、迫偿款收入及投资收入等）。

5 会计科目分为资产类、负债类、资产负债共同类和损益类。另外，鉴于当时的核算体制是按四大险种分别核算，因此，设置国内、涉外、信用、寿险四套会计科目，分别核算不同险种的业务。由于四类业务的财务活动有很多共同之处，也有不同之处，因此四套科目中大部分科目是四类业务通用的，少部分是专用的。

6 记帐方法允许从资金收付记帐法、借贷记帐法中任选一种。

7 在货币计价上国内业务（包括财产险与寿险业务）以人民币为记帐符号；涉外财产险、信用险业务则采用外币分帐制，直接以原币入帐，年终时将外币业务损益按决算日牌价折算为人民币核算。

二、《保险企业会计制度》时期（1993～1998）

随着党的“十四大”召开，以上这种计划体制下会计制度已不能适应党的“十四大”报告中提出的“我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济”的改革新要求。因此，1993年，财政部根据社会主义市场经济的总体要求，对我国所有的会计制度进行了全面而彻底的改革，财务会计改革进行了模式性的转换。1993年2月24日，财政部结合保险行业经营特点及管理要求，在《企业会计准则》的基础上颁布了《保险企业会计制度》，于1993年7月1日起施行。这次改革是一项重大的举措，其重点主要体现在以下几个方面：

1 首次确立了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润会计要素体系，并对会计要素的记录和报告作出了基本规定，规范了会计核算的基本前提和基本原则，实行了权责发生制的核算原则，提高了企业财务核算的真实性和准确性。

2 在核算体制上将非人身险业务与人身险业务分别进行会计核算，即分别建帐、分别核算损益。非人身险业务可分为财产保险、货物运输保险、农村种植业和养殖业保险、责任保险、信用保险、人身意外伤害保险等；人身险业务分为人寿保险、养老保险、健康保险等。

企业经营的再保险业务，可区别为分入业务与分出业务进行核算，也可将分出业务并入直接业务核算。信用险业务可实行三年结算损益的核算办法。

3 建立了资本金制度，实行资本保全原则。企业筹集的资本金，在企业经营期内，投资者除依法转让外，不得以任何方式抽走；按照资本保全原则，企业固定资产盘盈、盘亏、转让、报废、毁损发生的净损益以及计提折旧不再增减资本金，而是直接计人当期损益。这与以前企业收入中大部分上交国家财政、资金随意增减相比有利于企业的自我积累和发展壮大。另外，改革了资金管理办法，取消了专款专用制度。实行企业资金统一管理和统筹运用，以促进企业提高资金运用效益。

4 建立了资本金核算体系。制度抛弃了与计划经济体制相适应的“资金来源总额=资金占用总额”的平衡公式，采用了与市场经济体制相适应的“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式，明确了产权关系，并在此基础上建立了一套资本金核算体系。

5 会计科目分为资产类、负债类、所有者权益和损益类，并分别对保险企业会计科目及使用说明作出了明确规定，规范了各类科目的设计，并从保险企业“安全性”、“流动性”和“盈利性”角度出发，细化了资产流动程度、风险程度和财务损益的科目。

6 采用了国际通用的借贷记帐法和国际通行的会计报表体系。制度根据《企业会计准则》的要求，规定保险企业对外报表为资产负债表、损益表、财务状况变动表和利润分配表，并对这些报表的作用、报表项目的内容和填列方法作了具体说明，使财务信息成为国际通用商业语言。

7 扩大了保险企业使用会计科目和会计报表的自。制度规定“在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总、以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况增减、合并某些会计科目”。“企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定，企业内部管理需要的会计报表由企业自行决定”。

8 规范了保险企业基本业务的会计核算标准和损益的计算。制度对资金的筹集与积累、非人身险业务、人身险业务、再保险业务、拆借、贷款和投资业务、固定资产、货币资金及结算款项、费用、营业外收支、利润及利润分配等业务的会计核算作出了明确的规定。

9 体现了一定程度的会计稳健原则。制度规定保险企业应根据国家有关规定计提坏帐准备、贷款呆账准备、投资风险准备，允许企业采用加速折旧法。

10 对有外汇业务的企业规定即可采用外汇分帐制，也可采用外汇统帐制。采用外汇分帐制的企业，应设置“外币兑换”科目。各种货币之间的兑换及帐务间的联系均通过“外币兑换”科目。

三、《保险公司会计制度》时期（1998～2001）

1993年制定的《保险企业会计制度》执行了6年，它对于促进保险企业的发展，促进企业间有序竞争，起到了积极的作用。但是，随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，国内保险市场不断发展和壮大，保险行业发生了许多新变化，特别是1995年10月，我国颁布实施了《保险法》，国家加大了对保险行业的监管力度，并于1998年成立了保险监督管理委员会，此后，保险监管部门出台了《保险管理暂行规定》等配套的政策法规，保险公司管理体制发生了重大变化，保险公司的保险业务由多业经营转向分业经营；另外，保险公司保险资金运用发生了重大转变，改变了过去放开经营的做法。这些新变化和新情况客观上要求会计制度与之相适应，作出新的规范。因此，1998年12月8日，财政部对原制度进行了修改，颁布了《保险公司会计制度》，于1999年1月1日起施行，这次改革的主要内容有：

1 改变了会计制度名称。制度考虑到当时保险企业都已是公司制企业，因此将《保险企业会计制度》改名为《保险公司会计制度》，这样更加符合我国保险公司实际情况。

2 重新确定了保险业务的分类，并实行按险种分类核算。制度根据保险分业经营的原则，对保险业务的分类进行了调整，将保险业务分为财产保险公司的业务、人寿保险公司的业务和再保险公司的业务三大类。财产保险公司的业务分为财产损失保险、责任保险等；人寿保险公司的业务分为普通人寿保险、年金保险、意外伤害保险和健康保险等；再保险公司的业务分为分入保险业务和分出保险业务。在具体业务分类上，修改了原制度在具体业务划分上存在的交叉情况，明确规定财产保险公司不得再经营人身意外伤害保险业务，将人身意外伤害保险业务划入人寿保险公司的业务。另外，公司可根据具体情况和有关部门的要求，对保险业务进一步分类核算。

3 完善了保险业务损益结算办法。制度规定除长期工程险、再保险业务按业务年度结算损益外，其他各类保险应按会计年度结算损益。与原制度比较，本制度作了如下调整：（1）原制度只明确了信用险按业务年度结算损益，本制度明确了长期工程险等长期性财产保险业务以及再保险业务按业务年度结算损益；（2）前者规定业务年度为三年，后者没有规定业务年度的具体年限，其具体年限由保险公司根据保险业务性质确定。

4 增加了确认保费收入的原则。关于保费收入的确认，我国原制度规定，非人身保险业务、人身保险业务和分保业务规定保费的收入入帐时点，确认原则不统一，也不尽合理。本制度对保险业务规定了统一的保费收入确认原则，明确规定应同时满足三个条件：第一，保险合同成立并承担相应保险责任；第二，与保险合同相关的经济利益能够流入公司；第三，与保险合同相关的收入能够可靠地计量。

5 增加了存出资本保证金和提取保险保障基金的会计处理。按《保险法》规定，保险公司成立后，应按其注册资本总额的20%提取保证金，存入保险监督管理部门指定的银行，除保险公司清算时用于清偿债务外，不得动用。根据该规定，本制度相应增加了存出资本保证金的会计处理；另外，《保险法》规定，为了保障被保险人的利益，支持保险公司稳健经营，保险公司应当对财产保险、意外伤害保险和短期健康保险按当年自留保费的1%提取保险保障基金。根据该规定，本制度相应增加了提存保险保障基金的会计处理。

6 调整了贷款和股权投资业务的会计处理。按照《保险法》及其他有关保险监管法规规定，保险公司不得从事除保户质押贷款以外的其他贷款业务，不得买卖股票和进行股权投资。根据上述规定，新会计制度相应取消了除保户质押贷款以外的其他各类贷款业务的会计处理，取消了股票投资及其他股权投资业务的会计处理。

7 增加了抵债物资的会计处理，修改了长期待摊费用的会计处理。制度将原“递延资产”科目改为“长期待摊费用”科目。这是因为“递延资产”实际上是不能全部计人当期损益而在以后会计年度分期摊销的待摊费用。它并不能为公司带来经济利益，不符合资产的定义，不能作为一项资产。

8 规范了会计报表体系。本制度将原“损益表”名称改为“利润表”，将原按保险业务设置的损益表改为按保险公司设置利润表，并对各报表的指标项目作了相应调整；用现金流量表取代财务状况变动表，确立了现金流量表在保险财务报表中至尊的地位。

四、《金融企业会计制度》时期（2001至今）

2001年，继新《会计法》和《企业财务会计报告条例》颁布实施之后，财政部又了《企业会计制度》，保险公司又面临一次重大变革。因此，2001年11月27日，财政部颁布了《金融企业会计制度》，于2002年1月1日起施行。该制度以《企业会计制度》为基础，借鉴国际会计惯例，充分考虑了股份制改革的必然趋势特别是上市企业的基本要求，集银行、证券、保险等会计制度于一体，分别对6个会计要素以及有关金融业务和财务会计报告作出全面系统的规定。这次改革是提高会计信息质量的又一重大举措，其主要内容有：

1 实现了会计要素的重新界定以及相关的确认和计量。会计要素是企业对外提供财务信息的基本框架，虽然1993年会计制度改革对会计要素作出了基本规定，但是，仍然只规定会计记录和报告，并没有完全解决会计要素的确认和计量问题，这种会计制度本质上是规范簿记的内容。这次新制度对6个会计要素进行了严格界定，并对其确认、计量、记录和报告全过程作出规定，和原制度相比较，更加全面、严谨、规范，使其反映的会计信息更加符合事实。

2 首次将国际上普遍遵循的实质重于形式原则纳入新制度。实质重于形式是指经济实质重于具体表现形式，它要求“企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当按照它们的法律形式作为会计核算的依据”。例如，对于保费收入的确认，强调的是“保险合同成立并承担相应的保险责任”这一经济实质，并不以“保险合同成立”这一法律形式作为唯一标准。遵循实质重于形式原则，体现了对经济实质的尊重，能够保证会计核算信息与客观经济事实相符。

3 在某些会计原则和会计处理方法上实现了与国际会计惯例相协调。随着我国加入wto，外资保险公司纷纷进入中国保险市场，它要求国内保险公司的会计标准要与国际惯例相协调，采用国际保险业的通行做法。这次新制度所规定的会计政策和会计确认、计量标准，与国际会计准则中所规定的基本相同。比如，各项准备金的提取采取了国际通用的办法；短期投资期末计价采用成本与市价孰低法；在固定资产折旧政策上，允许企业按照资产的使用情况计提折旧。

4 谨慎性原则体现更充分。保险公司是经营风险的特殊行业，它本身属于一种负债经营，其业务对象具有广泛的社会性，从而也就决定了保险行业在处理会计信息的方法上必须更加稳健保守。这次新制度无论是会计要素的确认，还是会计方法的处理以及会计信息的披露，可以说将谨慎性原则体现得淋漓尽致。比如，新制度将虚拟资产排除在资产负债表之外，明确规定开办费不得列入资产，待处理财产损溢在期末结帐前处理完毕；注重资产质量，要求计提资产减值准备，它包括坏帐准备、贷款损失准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、抵债资产减值准备等八项准备；此外，对利息收入明确规定了严格的确认条件，对于逾期贷款，缩短了应收利息转表外核算的天数，由一年缩短为90天。

5 明确了新业务和疑难问题的处理方法。随着财务会计与税务会计的分离，所得税会计的重要性日渐突出，过去保险公司会计制度很少涉及，在所得税的会计处理上，也只局限于应付税款法。而这次新制度在所得税的会计处理上分别确定可采用应付税款法和纳税影响会计法，并详细地列示了其计算方法。此外，新制度对于实务工作中新出现、以及在以往会计制度尚未规范的一些疑难业务比如或有事项、会计调整、关联方关系以及交易、证券投资基金等都作出了明确的规定。

6 增加了对外提供的会计报表，完善了会计信息披露。新制度在原来提供的资产负债表、利润表、现金流量表和利润分配表的基础上增加了所有者权益变动表，充分考虑了上市公司投资者日益增长的信息需求。此外。对会计报表附注进行了详细、严密的规范，提高了财务会计报告的信息含量和可理解性。

7 明确了会计政策的审批权限。新制度规定，在遵循国家统一会计制度的前提下，保险公司采用的会计政策、会计估计、财产损失处理的批准权限为股东大会或董事会，或经理会议或类似机构。不再经过政府有关部门规定和批准，改变了过去会计政策和税收政策批准权限混淆不清的现象，赋予了保险公司更大的自。

综上所述，我国的保险会计制度随着保险业的发展，保险市场的开放以及现代企业制度的建立在不断完善，但是同时也要看到，任何一种建立完备制度的企业都是不可能存在的。因为基础的不严密性，其体系就不可能完备，加之外部环境的变化，会计制度本身当然也是不可能完全没有漏洞。虽然，新制度的颁布和旧制度相比，更加注重了保险企业的风险问题，谨慎性原则得到了较多的运用。但是，新制度只就保险公司财务会计事项做了原则性规定，财会制度相关内容不全并过于宽泛，而且，新制度集银行、证券、保险等会计制度于一体，没有体现保险行业的特色。此外，2002年，为了履行我国入市承诺，加强保险监管，新《保险法》又重新颁布，保险公司业务范围、保险资金运用形式、保险公司组织形式、保险条款费率监管等方面又发生新的变化，比如，在财寿险分业经营上新《保险法》规定，财产保险公司和人寿保险公司可以同时经营意外伤害保险和短期健康保险，因而保险会计制度又面临新的调整。笔者认为，保险公司作为一个特殊的行业，需要单独有一个统一的、科学合理的会计准则，制定保险会计准则是符合保险会计规范的发展趋势，它不是保险企业会计制度细枝末节的修改，而是在系统地把握保险会计个性、保险会计规范发展与变革趋势以及我国保险业发展的实际情况的基础上制定出来的。因此，当务之急，财政部应在现有的新制度基础上尽快出台保险行业会计准则。

参考文献：

[1]财政部。保险企业会计制度[m].北京：经济科学出版社。1993.

[2]财政部。保险公司会计制度[m].北京：经济科学出版社。1999.

第9篇：保险企业财务制度范文

【关键词】财务风险；财务风险原因；财务风险防范

在竞争激烈的市场经济下，企业赖以生存、发展的自然环境和社会环境，以及人为的不确定性，都会使企业面临很大的风险和威胁，运营好财务风险管理直接影响企业的资金周转和经济效益，是我们中小企业管理的重大问题.

一、财务风险

企业经营的财务成果与其财务目标相偏离的状况是企业的财务风险，财务风险有广义和狭义之分。广义的财务风险是指中小企业在进行财务活动过程中获得预期财务成果的不确定性；根据中小企业财务活动的过程，财务风险主要包括融资风险、投资风险、资金收回风险和收益分配风险等。狭义的财务风险，中小企业由于融资方式不同所形成的风险，特别是指中小企业举债融资时所产生的风险，称为融资风险，即中小企业负债经营时面临的到期无法还本付息的财务危机，及资不抵债的破产危机等。财务风险的存在，会对企业生产经营产生重大影响。财务风险是一种客观存在的经济风险。在市场经济条件下，通过对财务风险的管理与控制，可使风险最小化，进而实现财务成果最大化和财务状况最优化。

二、中小企业财务风险的原因

（1）外部原因。企业财务管理的外部环境的复杂性，外部环境的变化对企业来说，是难以准确预见和无法改变的，中小企业如果不能适应复杂而多变的外部环境，必然面临财务风险。我国许多中小企业对外部环境的不利变化并不能科学预见，反应迟钝，且预防控制措施不力，极易导致财务风险的产生。一是自然成因。自然环境的各种变化作用于企业资金运动，是引发财务风险的直接原因之一，如使企业资金运动过程受阻，甚至造成中断，使生产经营过程遭受破坏，既定经营目标无法实现等。自然环境的某些变化虽不给经营者生产经营活动产生直接的损失，但对其产生明显的制约和影响，使生产经营活动不能按照正常的方式和程序进行。二是国家政策的影响。国家持续的通货膨胀，使企业资金供给持续发生短缺，货币性资金持续贬值，实物性资金相对升值，资金成本持续升高。利率变动会产生利息的投资发生亏损的风险和不能履行偿债义务的风险。三是法律环境的影响。各类经济法规都会对企业的财务管理和财务风险分析等造成直接或间接的影响。企业应该在合法的范围内运行，一旦超出其规定的范围就有可能受到法律的干预和制裁，甚至给企业造成灭顶之灾。四是市场环境的影响。国内经济环境和国际经济环境给企业带来的风险。世界原油价格上涨导致成品油价格上涨，使运输企业增加了运营成本，减少利润，无法实现预期的财务收益。五是资源环境的影响。如果企业需要的原材料发生短缺，必然导致企业的生产成本加大，财务风险加大。（2）内部原因。一是风险意识淡薄。我国许多中小企业的财务管理人员缺乏风险意识，认为只要保证资金链的顺畅流通就不会产生财务风险，缺乏财务管理的能力及责任心、不能为管理高层决策提供及时有效的财务信息。但财务风险是客观存在的，具体到财务风险领域，就是要对财务风险形成正确的认识，树立防范和控制意识，以期对实践活动产生正面的引导作用。二是资本结构不合理。资本结构主要是指企业全部资金来源中权益资金和负债资金的比例关系。资本结构的不合理导致企业财务负担沉重，偿付能力严重不足，其直接表现就是资金的变现能力降低，资金的流动性降低。一旦企业因资金不足，向银行借款，企业的资本结构发生变化，企业就担负着为自己所借债务还本付息的压力，财务风险由此产生。企业资金结构不合理，负债比例过高由于筹资决策失误等原因，资金结构的不合理导致企业偿债压力沉重，产生财务风险。三是企业财务活动的复杂性。企业财务活动的复杂性是我国中小企业产生财务风险的重要内因。企业进行财务预测、决策和控制所依据的会计报表、财务分析、经营分析、市场分析等信息都只能尽量接近真实情况而不可能完全反映事实，管理依据的不可靠决定了财务风险的存在。四是企业财务管理内部控制制度不健全。财政部在2008年6月颁布的《企业内部会计控制——基本规范》中，将内部控制的目标归为五个方面，包含的确保经营目标的实现、防止发现纠正错误于舞弊、保证财产安全、保证会计资料的真实完整、确保各项法规及内部控制制度的执行外，强调了建立风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行。我国中小企业的内部控制制度形同虚设，不能起到防范财务风险的作用。

三、中小企业财务风险的防范对策

（1）分析宏观环境规避风险。认真分析财务管理的宏观环境及其变化，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力。认真分析财务管理的制度环境及其变化情况对超过企业风险承受能力、难以掌控的财务活动予以回避；为了防范财务风险，企业应对不断变化的财务管理环境进行认真分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理政策，改变管理方法，提高企业对财务管理环境变化的适应能力和应变能力，降低因环境变化给企业带来的财务风险。（2）提高风险意识预防风险。财务风险存在于财务管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，财务管理人员应当将风险防范和控制意识贯穿于财务管理工作的始终。企业管理人员，财务管理人员必须经常主动进行预测分析，预先制定一套自保风险计划，将风险防范贯穿于财务管理工作的始终。当财务风险客观存在、无法规避时，企业可以事先从制度、决策、组织和控制等方面提高自身抵御风险的能力。（3）提高财务人员的素质及应对外部环境变化的能力。社会环境不断变化，对财务人员的素质要求也越来越高。提高财务人员素质可以从提高职业道德水平、提高实践经验等方面采取的措施，培养和提升财务人员的分析和决策能力，使其发现问题、解决问题时能站在一个新的高度。（4）提高企业整体素质，增强防风险能力。中小企业财务风险，究其原因，除受外部环境影响外，还因为自身素质不高。例如，我国许多中小企业存在管理不规范，财务制度不健全，财务信息不真实等问题。这些问题主要是由企业治理结构不健全造成的。企业应当通过完善治理结构， 健全各项规章制度，强化财务管理， 保证会计信息的真实性和合理性等措施，从而增强防风险能力。（5）确定最佳资本结构。资本结构是指企业长期资本的构成及其比例关系，是企业财务状况的一项重要指标。建立合理的资本结构，既是企业积极使用负债、实现负债的杠杆利益的重要手段，也是企业防范财务风险、保证企业运营的前提。建立最有利的资本结构。利用财务杠杆作用筹集资金进行负债经营是企业发展途径，主要从选择正确的筹资方式、保持盈利能力、保持资产的高度流动性、合理安排资金方面考虑建立有利的资本结构，根据当时自身情况，不断调整自身的资金结构，把企业的风险降至最底。（6）规范内部制度，建立约束机制。财务风险分为内部财务风险和外部财务风险。企业可通过规范内部制度，完善法人治理结构，设计合理的激励和约束机制来减少风险。企业还应根据自身的风险情况，采用正确的风险管理方法，特别是技术方法来控制风险。（7）加强和完善的财务风险防范机制。对企业内部的控制制度进行加强和完善。在企业中，企业有其本身的制度，但是由于各种人为原因，很多制度会有不执行的情况出现，这样导致了诸多问题的发生，所以应对企业内部的控制制度进行加强和完善。同时企业应按照“以内部会计控制为主，兼顾与会计相关的其他控制”的思路来对内部控制制度进行加强与完善。严谨的内部控制制度是确保会计信息真实、准确的基础。