数字货币对高校财务管理影响浅析

摘要：近年来，以比特币为代表的数字货币风靡全球，在此背景下，中国人民银行以国家信用为背书发行的数字货币，将给未来的经济业务带来革命性的变化，从而影响高校的财务管理。本文从数字货币的产生和对经济业务带来的影响入手，分析央行数字货币的优、劣势。从业务流程、账务处理、人员配置和风险管控分析央行数字货币给高校财务管理带来的影响，并提出高校财务管理的应对策略。

关键词：数字货币;高校;财务管理;影响

一、引言

近年来，以比特币为代表的数字货币风靡全球，掀起了一股投资浪潮。比特币等数字货币通过区块链技术进行信息加密，不同于黄金具有价值度量的天然属性，也不同于纸币是国家强制发行的货币，仅是作为交换媒介，基于公众信任，在一定范围内流通，属于个人数字货币的范畴。而央行法定数字货币是由中国人民银行发行的，以加密算法为基础的法定数字货币，其以国家信用为背书，效力等同于目前流通的纸币。目前央行数字货币已经在深圳、苏州和成都等地试点，通过对接商业银行和第三方支付工具进行推广，可在生活缴费、餐饮服务和交通出行等领域进行支付结算。

二、央行数字货币的优势与劣势分析

货币作为交易媒介，其形态与社会生产力、经济水平和科技进步程度紧密相关，到目前已经历了实物货币、金属货币、纸币等阶段，货币不断演化的目的就是追求低成本、高效率和安全性。目前主要的支付手段为纸币与移动终端电子，纸币存在不易携带、易磨损、有伪钞等风险，微信和支付宝给人们的生活带来极大的便捷，但需依靠第三方支付平台。但央行数字货币以国家信用为背书，不依靠第三方平台公司，直接进行交易，与纸币具有同等的法律效力。常见支付方式的特征对比见表1。可见，纸币与央行数字货币的发行主体、法定地位、信用保障和运营模式完全相同。纸币是持有者获得所有权，在携带、流通和防伪环节存在风险，而数字货币的风险点在于网络支付过程。纸币的发行和回笼层级较多，不利于基础货币量的管控，而央行数字货币流转速度快、便于控制资金发行量，还可对大额资金追根溯源，有利于对专项资金进行监控。微信、支付宝作为第三方交易平台，将纸币电子化，依靠互联网企业信用获得公众信任，在交易和提现过程有手续费，无强制流通性，仅支持部分商户。而央行数字货币不受网络限制，可全社会强制流通，有国家信用背书，安全性更高。下面具体分析央行数字货币的优劣势：

（一）央行数字货币的优势

1.发行成本低、支付更便捷

传统纸币的印制需要耗费大量的人力、物力和财力，且防伪、储存和运输等均是难点问题。而数字货币的制造成本较低，仅需要对数据进行加密，节省了纸币的人工、物料消耗和制造费用，极大地降低了发行成本。纸币在使用中容易出现丢失、毁损等情况，并且必须要面对面交易，而第三方支付系统比如微信、支付宝必须在网络环境下才能交易，而数字货币不需要网络则可进行支付，能够节约支付成本，更加方便快捷。使用央行数字货币，在跨境支付时可以降低结算成本、缩短清算时间，促进全球贸易的互通互联。

2.金融监督更高效、经济环境更透明

数字货币具有“小额匿名、大额可溯”的特点，将打破目前第三方支付平台占主导的支付方式，让人民银行背书的货币体系回到主导地位。央行数字货币可以满足公众对小额匿名支付的需求，保护大众隐私。同时，又可对大额资金依法追溯来源，监控资金流向。资金流向可追溯，一方面可以防止特定用途的准备金、贷款和备用金的违规使用，比如小微企业普惠贷款进入房市、装修贷违规进入股市等行为；另一方面也将对黑色产业链条产生巨大冲击，可以有效防范洗钱、诈骗和等非法活动，从而净化社会金融环境。

3.货币量的控制更高效、货币政策更有针对性

目前基础货币的发行与回笼层级较多，需要经过较长的周期，不利于基础货币量的管控。而数字货币的电子化管理模式，使得资金发行与流通的周期更短，可以形成资金流管理的闭环，有利于更好地发挥货币政策的经济调节作用。中国人民银行可以通过监控央行数字货币的资金流向，将经济监管从之前的宏观指导延伸到微观监管，防止货币政策过于宽松导致“大水漫灌”，从而有利于实现特定政策调控的目的。

（二）央行数字货币的劣势

央行数字货币虽然有很多优势，但相对于传统纸币来说，其依靠区块链信息技术将会面临新的风险，主要有以下方面：

1.制度尚未健全

目前有关货币的规定是以“人民币实物”为标准，数字货币属于初期阶段，相关制度建设尚不健全，缺乏行业规则，除适用基本法律外，数字货币可能产生的金融风险和犯罪问题没有相关的法律规范，一旦发生由于数字货币造成的洗钱、恐怖融资、偷税漏税等特定风险，难以判定法律责任。数字货币的发行、监管、流通和技术安全均需相关制度和政策进行规范。

2.面临网络安全

央行数字货币依靠区块链技术进行信息加密，在虚拟化的数字空间进行交易，支付环境的复杂性、参与主体的多元化都会带来网络安全问题，比如信息泄露、黑客攻击和病毒侵扰等。央行、商业银行和支付机构能追踪和掌握个人身份信息和交易信息，交易痕迹会留存在数字钱包、业务平台或其他第三方支付工具中，这些会影响数据的安全性和信息的保密性。数字货币跨境支付还需考虑不同国家的法律情况和隐私保护政策，对系统安全和国家政策的把控提出了更高的要求。

3.交易必须借助媒介，需改变用户固有支付习惯

纸币可以直接交易，但是数字货币必须借助手机或电脑等电子介质才能完成。目前，老年人多使用现金支付，年轻人多使用移动支付。老年人对虚拟网络、非实体交易存在抵触和畏难情绪，而年轻人已习惯使用微信和支付宝，推行数字货币必将改变用户现有支付习惯，需要加大推广宣传力度，比如发放数字货币红包或与商业银行合作推广，以时间换空间，为数字人民币发行、流通做好宣传。

三、央行数字货币对高校财务管理的影响

（一）业务流程上

央行数字货币可以实现教师差旅费报销、科研经费报销、工资发放实时到账等功能，从而减少结算环节，提高支付效率。同时也可使用数字货币进行差旅、会议和培训等公务结算，有利于防范虚假公务活动的产生。学生财务管理工作如收取学费、住宿费和书本费等从最初的现金支付演变到目前的在线缴费，下一步可以转化为数字货币直接在线支付，实现无纸币交易。高校财务管理实现真正的“让数据多跑路，让师生少跑路”，促进业务流程的信息化、一体化和电子化。

（二）会计处理上

央行数字货币进入流通后，纸质的单一货币账户体系则会被打破，从而转变为二元货币账户体系，则需将数字货币纳入财务会计科目。这就意味着，以数字货币和银行货币为基础的账务处理将同时进行，最终统一出现在现有的财务报表体系中。随着数字货币的投入使用，电子发票的不断推广以及会计档案影像化将形成一个完整的会计链条，未来数据采集、凭证导入和档案管理等都将可能会形成完整的电子会计档案，从而进一步促进会计电算化的发展。

（三）人员配置上

央行数字货币支付速度快、效率高，减少了资金支取流程，极大地减轻了出纳岗位风险和工作量，会计人员可以从重复的工作中解脱出来。高校财务系统在对接数字货币后，需对财务流程进行优化，重新调整人员职能和分工，减少资金支付科室人员数量、优化财务人员配置，提高资金管控水平。

（四）风险管控上

央行数字货币可以降低现金保管和运行的成本，但是数字货币需要更高级别的网络运行环境，并且对财务管理的信息化水平也有更高的要求。高校财务管理应当建立完善的内控制度，坚持不相容岗位相分离，防止财务人员利用职务之便窃取数字货币。财务部门在正式推广数字货币之前，应预先评估央行数字货币的发行和流通可能会带来的风险，并制订应对措施、做好风险预案，以防控可能出现的财务风险。

四、高校财务管理的应对策略

随着高校扩招，师生人数逐年递增，资金的提取、结算和账务处理工作量大幅增加，高校应借助央行发行数字货币的契机，采取以下措施来优化业务流程、加强财务管理：

（一）重塑业务流程，促进业务财务一体化

央行数字货币具有信息共享、数据溯源等特点，与财务的共享化、开放化目标一致，央行数字货币的使用将进一步促进业务和财务相融合，财务工作不再只是财务部门的单一业务，而应形成系统化的流程管理。公用经费应由业务部门发起，按流程完成线上审批，财务进行最后的付款核算，实现业务部门和财务部门的无缝对接。科研老师可足不出户完成科研项目的申报、立项等工作，科研审批、开票和结算等流程全面进入信息化管理时代。学生直接线上完成学费、住宿费、教材费等费用缴纳，休学、退学、复学等申请均可在学籍异动系统中办理，宿管中心、学生工作部、教务处和研究生院等多部门联动完成全流程线上审批。全校师生均可在财务综合平台查询自己的工资、劳务费、奖助学金的发放及到账情况。央行数字货币推行之后，将提高财务支付效率，将多部门联动财务处理推进到一个新的高度。

（二）合理设置会计科目和报表体系，加快推进财务会计信息化

传统的货币资金主要由库存现金、银行存款和其他货币资金组成，而央行数字货币纳入统筹后，则需新增“央行数字货币”这一会计科目进行确认、计量和披露。同时需要根据会计准则以及企事业单位财务要求调整账户体系和报表设置，既要保证会计的准确性，又要能如实反映数字货币的准确金额，因此央行数字货币对资产负债表等会计报表也会产生相应的影响。数字货币使得会计业务处理简单快捷、数字精准、操作方便，账务处理更精细化。信息技术的创新改变了会计核算方式和财务管理体制，高校财务要实现现代化的财务管理目标必须加快财务信息化建设，软件提升和硬件更新一起抓。借鉴财务核算信息化走在前面的高校管理办法，加强信息化建设，采取可靠的防护技术措施，积极推进会计档案的电子化改革，提升财务管理效率。

（三）加强资金监管，防范数据风险

数字货币相比纸币有一定的优越性，但是央行数字货币依靠的区块链和数字加密技术目前还处于探索阶段，对高校财务管理的后台数据终端提出了更高的要求，必须加强数据备份、做好数据加密，防止出现信息泄露问题。首先，完善财务流程、业务规则，保证业务的连续性，健全央行数字货币流程管理；其次，完善相关会计制度和法律法规，在企业会计准则和会计制度上，要针对会计要素的确认、计量和报告等各个会计环节规定数字货币的会计处理，健全数字货币流转的管控，保证财务数据的准确性；最后，从金融安全、数据采集和用户信息保密等多方面做好技术保障，并进行全方位、多角度的安全测试，加强央行数字货币风险管理。

（四）提升会计人员专业能力，发挥财务管理职能

数字货币的发展既是机遇又是挑战，会计人员需密切关注数字货币对财务会计的影响，评估潜在风险，顺应发展潮流，不断推进财务会计的现代化进程。会计人员应坚持“财务为本、科技赋能”，高校应从学校财务会计的具体情况出发，使财务人员从日常繁琐、重复的工作中解脱出来，利用现代化信息技术提升财务工作的效率。会计人员必须改变现有思维模式，在提高会计基础业务能力的同时，积极学习区块链、互联网的工作要点，认识到央行数字货币给财务管理工作带来的影响，为业务处理做好知识铺垫。央行数字货币可以将大量的实时交易信息全部记录，大大提升交易透明度。财务部门可利用此数据平台进行数字货币资金流向、使用和资金监控方面的分析工作，从而提高资金使用效率、加快资金流转。会计人员既需要掌握会计知识，又需具备信息技术思维方式，会计岗位的工作内容需要向管理决策转变，能够对高校的财务数据融合分析，及时对高校财务面临的风险和价值评估做出预判，更好地发挥财务管理职能。

五、结语

央行数字货币在可预见的未来，将会成为代替传统货币的新型支付载体，对于高校的结算方式、会计处理和人员培养都会产生深远的影响。目前法定数字货币在我国处于试点阶段，用户资料的隐私性和数据传输的安全性都对高校的网络安全和财务信息化系统提出了更高的要求。高校财务管理要抓住新型支付手段带来的机遇，迎接数字货币带来的挑战，重塑支付、报销和收费等业务流程，加快信息化建设进度，做好资金监管，确保财务数据安全，从而优化高校财务管理体系，提高财务管理效率。

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作者:李秀玲 单位:四川师范大学计划财务处