高校税务风险分析及管控

摘要：随着高等学校涉税业务的快速发展，税务风险的防范成为高校财务管理工作面临的重要内容，同时根据我国大力发展管理会计的要求，财务管理工作不能仅限于日常的记账、算账、报账，必须更多地参与高校管理，为“双一流”建设提供预测、决策服务。尤其是在金税三期工程实施后，税务监控力度大大加强，高校作为涉税业务较多的非盈利事业单位，要严格执行财税法规，加强财务管理，防范税务风险。

关键词：金税三期工程；税务风险；管控

一、研究背景

（一）高校涉税业务不断发展

在日常教学、科研、后勤服务、产业管理等方面涉及个人所得税、企业所得税、增值税、城建税、房产税、土地使用税、印花税等大部分税种。这就对高校加强税务风险管理提出了更高的要求，一方面要严格按规定办理涉税业务，另一方面要积极运用税收优惠政策，开展税收筹划，合法合理避税。

（二）金税三期的推广应用

金税工程是为强化税收征管，经国务院批准设立，从1994年开始分期建设的税收信息管理系统。金税三期工程从2013年开始在部分省市试运行，2016年面向全国推广，2017年底“金三”系统第二阶段建设工作全面完成，为了进一步加强和规范增值税纳税申报比对管理，提高申报质量，优化纳税服务，税务总局就制定了《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》，2018年3月1日起在各省市开始施行。

二、金税三期工程实施后高校税务风险的特点

（一）税务风险由隐性变为显性

金税三期工程在税务信息互通、各部门资源共享的大数据支持下，具备很强的信息比对分析功能，既能对发票信息进行比对，通过识别虚假发票，辨别违背“三流合一”的票据行为；又能通过比对前后各期关键指标——税负率的变化，预警或发现高校潜在的税务风险。这一功能将高校隐藏的纳税风险显性化，有效地规避了过去的“人情税、关系税”。

（二）税种之间的逻辑比对关系稽核力度加强

我国的税收体系中各税种之间、各税种与具体会计要素之间具有很强的逻辑关系，随着金税三期工程的实施，“大数据”“互联网”的推广应用，纳税信息、财务信息、以及外部信息更易于交叉验证，将过去信息不匹配、不比对的风险台面化，税务机关可以通过信息系统获取高校偷漏税的具体证据。

（三）会计人员的职业风险相应增大

金税三期工程实施后,各种税收政策推陈出新,税务监管手段不断加强,这些都给税收筹划带来很大的难度,从筹划方法和税收法律的遵从上带来风险。税务政策、税法理论和税法实务操作方法不断更新，这些变化都要求会计人员及时更新自己的知识，因为对知识的更新程度滞后和对具体业务职业判断误差增大了会计人员的职业判断风险和税务筹划风险。

（四）业务风险向税务风险的传导增强

高校存在任何的涉税业务风险、任何的管理漏洞都很可能导致某种税务风险，给财务工作带来很大的压力，从另一个角度来讲，税务风险的增加也反作用于高校具体经营活动，要求高校经营活动遵守国家的税收法律政策，要求对其管理模式进行重整，要求高校构建税收诚信制度和依法纳税意识。

三、金税三期工程实施后高校税务风险管控措施

（一）建立税务风险监测评价体系

高校作为纳税义务人，要建立税务风险监测体系，监测高校税务风险。同时需要建立纳税风险评价体系，通过一系列的制度建设，规范高校纳税行为，降低高校税务风险。在进行税务风险评价时，既要从全校管理角度出发，也要从具体业务层面考虑。学校层面需要关注的内容有：涉税业务内部管理环境；涉税业务风险评价体系是否建立、运行是否有效；纳税风险的监督。

（二）建立税务政策风险预警机制

金税三期工程的实施，是为了更好的保护纳税人的合法权益，创建公平、公正的市场环境，纳税平台增加的一项功能就是税务政策风险提示。高校作为纳税义务人，要及时了解最新的税收法规，提高内部管理水平，应对税务风险，结合自身涉税业务的特点，从自身角度制定纳税风险管控流程,建立税务风险预警制度，在涉税业务开展的事前、事中、事后全过程进行税务监控，防范税务风险。

（三）建立健全票据审核制度

目前我国税务监管的一项主要措施就是以票管税,以票确认收入和成本费用,而金税三期工程的信息比对,也是以各种不同渠道来源的发票进行对比,从中发现信息不对称的情形。鉴于此种情况,高校要降低纳税风险,必须建立严格发票审核制度,做到“四流合一”,即:发票流、资金流、货物流、合同流四者信息一致，会计证据相互佐证，杜绝虚开虚抵增值税票等虚假票据的行为发生。

（四）加强信息化建设

高校应建立财务、税务、业务一体化模式，利用信息化来把控高校税务风险。可以说，目前高校财务核算基本实现了电算化，更多将目标定位于通过ERP实现财务业务一体化模式，实现信息的即时呈现。但财务体系和税务体系的接轨问题上许多高校却没有过多考虑，高校财务软件和纳税申报平台没有接口，做不到会计信息自动下推生成纳税信息。如果这一问题得以解决，将给会计工作带来更大的便利，也将高校的税务风险、会计风险、业务风险相关联，更有利于高校风险评估和整合。

四、结语

控制高校的税务风险是一项系统工程，在金税三期工程实施后，应从税务机关和高校两方面加以风险管控，借助金税三期工程的强大的信息互通功能，加强自身管理，建立税务风险评估和预警机制，促进税务风险防范能力，为学校“双一流”建设提供财务支持。

参考文献

［1］董营,董彧.浅议高校税务风险内部控制机制的环境优化［J］.税务研究,2014（6）.

［2］洪连埔.纳税遵从风险偏好影响因素的实证分析［J］.税务研究,2014（3）.

作者：季宏宇 单位：太原理工大学