资金预算论文精选(九篇)

第1篇：资金预算论文范文

全面预算包含了业务预算、专门决策预算、财务预算三方面的内容。企业在确定预算目标之前，首先应该对内部条件和外部环境进行科学的分析和预测，确定企业使命，制定企业的战略目标。在战略目标的基础上进行中长期预算，确定年度预算目标，通过制定运行完整的预算管理系统，实现预算管理的规划、沟通、控制和激励等功能，最终实现企业的战略目标。搭建预算管理体系，应先明确三个关键因素：组织构架、预算科目和计划周期。完整的预算管理体系应包括：管理循环体系、组织和调控体系、业绩考评体系。

二、针对不同生命周期及管控方式选择预算管理模式

（一）基于生命周期的预算模式选择

1．初创期企业的预算管理模式企业初创期的经营风险较大，需要大量的资本支出和现金支出，现金流为负数，投资风险较大。此时的预算应该以资本预算为起点，新产品的开发和和相关的投入都需慎重决策。此时的企业需从资本的需要量方面规划投资项目的总支出。实际工作中，此种模式可应用于工程项目总预算的管理。建筑施工企业在进行新项目预算规划时，应要求项目编制资金总预算，根据业主要求的施工进度及合同约定的付款方式测算项目的整体现金流及资金的回收期，在投标前期进行预算数据测算时，进行可行性分析，确定是否参与投标。在中标之后进行项目实施测算时，企业可根据筹资的方式和可承受的风险，确定合理的资金支持总额。

2．增长期企业的预算管理模式企业增长期的风险主要来自于产品的市场认可度以及价格的接受度，经营风险依然较大，同时面临现金流的不稳定带来的财务风险。此时的企业战略重点在市场营销，开发市场以及提高市场占有率。处于增长期的企业，应该采用以销售为起点的预算管理模式。此时的预算管理重点应放在健全机制及提高管理水平的方向。实际工作中，此种模式可应用于工程项目的月度管理。建筑施工企业在管理正常施工的项目时，可要求项目在总预算的基础上，编制月度业务预算及资金预算，根据月度施工进度要求编制资金需求预算，合理规划月度项目资金的收支。

3．成熟期企业的预算管路模式处于成熟期的企业一般现金流为正数，并可保持一定的稳定性。企业风险主要来自持续经营风险和成本方面，成本控制是这个阶段财务管理的重点。此时的企业应该采用以市场为导向，以成本为起点的预算管理模式。实际工作中，此种模式可应用于集团企业管理机构的日常费用预算管理，预算指标可采用零基预算方法计算，或在往年的预算指标基础上适当调整采用增量预算的方式，下达年度预算指标。月度或者季度对预算执行情况进行分析，减少不必要的支出，整体压缩控制管理机构的费用。

4．衰退期企业的预算管理模式企业衰退期的风险主要来自市场份额下降、潜在投资项目不确定性带来的现金流量闲置，财务风险较大。监控现金的有效收回和确保有效利用，成为此时预算管理的重点，此时的预算管理应该以现金流量为起点，以防止自由现金流量被滥用为目的。在实际工作中，此种模式可运用于建筑施工企业临近完工的项目预算管理。在此期间，应严格执行资金预算考核，控制资金流出，加强项目的结算和催收清欠工作，加快资金回收力度。

（二）基于集团管理控制方式的预算模式选择

1．战略规划型（集权型）企业集团预算模式战略规划型的企业集团业务关联度较强，总部应采用统一采购营销、统一对外融资的企业战略。此时的预算管理模式应采用集权化，注重提高总部的协调功能和财务规划功能，利用母子公司及各子公司的业务协同性，提高企业整体的效益，实现企业集团的整体战略目标。集权预算管理模式要求预算导向必须符合母公司的发展战略，总部应具有对子公司的预算控制权、投资决策权和资源规划权。子公司只具备预算执行权。这种预算管理模式的重点是强调预算的全程规划和控制，同时体现财务与非财务预算管理的统一。

2．财务控制型（分权型）企业集团预算模式财务控制型企业集团的业务关联度不高，协同效益较差。总部主要从事资本运作，更关注子公司的业绩表现。此时的预算管理模式特征表现为以制定业绩目标为起点，以预算监控为手段，以考核预算指标完成情况为重点的分权式预算模式。在这种预算管理模式下，集团总部只强调预算指标的完成，关注子公司利润完成的真实性，根据子公司的收益率决定是否追加投资，子公司拥有更多的经营决策权，可根据集团的预算目标编制自身的预算，制定经营战略进行独立运作。

3．战略控制型（折中型）企业集团预算模式战略控制型企业集团既关注战略目标导向和过程控制，又关注预算结果。集团总部作为战略策划者，制定战略目标和决定资本分配权，按照整体最优化为原则分配资源。各子公司结合集团总部的预算大纲自行编制预算，最终的预算审批权和业绩评估权在集团总部。此时的预算管理模式整合了以上两种模式的优势，具备了资源规划和结果控制相结合的特征。这种预算管理模式被大部分企业集团采用。

三、搭建预算管理信息平台应注意的问题

（一）将资金管理体系与预算管理相结合，提高资金的使用效率

企业集团应对资金进行集中管理，通过年度预算进行总额控制，根据子公司编制的月度资金预算和三个月滚动预算进行综合平衡。通过加强资金预算管理工作，加速企业应收账款的周转速度，延期应付账款的支付，控制存货资金的占用，协调现金的流动性与收益性之间的矛盾，提高资金的使用效率。

（二）将物资集中采购体系与预算管理相结合，降低采购成本

集团公司在进行物资采购时，应利用集团的资金优势，提高与供应商的谈判和议价能力，减少采购成本和运输费用。各子公司或项目部根据现场施工需要提交采购预算，公司整体平衡预算，进行集中采购。

（三）将成本控制指标通过预算进行分解，带来降本增效的效果

通过加大费用预算控制，将成本控制目标分解到各部门及若干成本责任中心，将费用预算执行纳入绩效考核目标，降低日常可控成本费用。在投资决策前，进行必要的项目测算及可行性论证，编制投资预算。并在项目实施过程中，按照预算严格控制资金支出，降低企业未来成本。

（四）将企业信息化建设与预算管理相结合，提高预算管理效率

第2篇：资金预算论文范文

资金是企业维持经营的命脉，资金的正常运转影响着企业的生存及发展，一旦出现资金不足，运转不畅等情况，就会使企业产生财务危机，影响企业的正常经营，严重的情况下甚至可能面临倒闭的后果，另外在生产经营的各个环节中若出现资金支出不够的现象，则会导致停产等后果。所以，企业对资金的管理进行优化会在很大程度上控制企业风险，还能提高资金的使用效率，提高煤炭企业的收益。

二、新形势下如何加强煤炭企业资金预算管理

(一)强化资金管理意识加强企业的资金管理，首先要加强意识，这是基础。任何企业的财务管理都与企业的领导和全体员工的努力工作是分不开的，所以在财务管理上首先要对员工进行相关培训，提升员工的意识和素质。其次，煤炭企业的领导也应该主动学习，掌握相关财务管理知识和经济法律法规，从观念和事业上进行提高，这样不仅可以在领导工作的时候提高效率，而且可以为员工势力正确的榜样，起到模范作用，促进企业的良性发展。最后，还应该强化煤炭企业的风险管理和内部牵制，在实际工作中强化审批、优化流程，兵于此同时注重牵制机构的构架和优化，真正做到对风险的控制和管理。

(二)营造资金管理环境在营造资金管理环境时，企业的所有员工包括管理层领导，都要树立正确的货币时间价值意识，积极营造现金为王的管理模式。其次要努力加强制度的建设，严防由于制度不完善带来的自己管理风险，并且及时的审视现有制度，一旦发现漏洞或者不足之处，应主动进行修改与完善，明确各级的审批权限以及责任，争取做到在付款程序以及报批手续上规范流程。最后，在完善资金管理环境时还应该对流程中的各个环节和细节进行管理，在过程中严防资金流失。预算可以分配企业的财务、事物及人力等资源，这样有利于企业战略目标的实现，是一种较为系统的方法。所以可以通过进行预算资金管理来提高资金的使用效率，增加企业的经济效益。针对目前紧缩政策，煤炭企业应该实施全面的预算管理，主要包括对预算的编制、审批、控制、分析以及考核，根据企业的目标和计划，对整个企业的所有预算进行管理，这样能使煤炭企业的资金管理更加流畅。首先要控制作业成本预算，根据企业的需求以及实际情况，技术部可以负责作业成本的分析，然后由财务部完成核算及差异的分析、成本预算变动趋势的分析，这样各个部门均有参与，能有效的发挥各个部门的职能，提高企业预算管理的水平，另外要对管理过程中出现的问题作出对应的改进，切实将成本控制落实；其次，要划定职权，优化合理组织结构，采用科学合理的方法进行预算动态管理。煤炭企业可以采用“零基预算”，该方法在进行预算时，不考虑以往会计期间产生的费用，一切从新开始，从根本上进行研究，对每个项目的指出的合理性进行分析，在对企业的每一项支出加以分析之后判断其指出是否必要以及所支出的数额的合理性，这样可以减少一些不必要的浪费，实现企业的资金流的流畅和高效性。还可以使用现代的ERP理念下的预算模型，这种方法的核心思想是“正确的时间、生产正确数量的正确产品”，这种方法要求在预算期内归集业务流程中所有可能的现金流入及流出量，然后根据统计数据向企业提供管理依据，这样的预算管理理念和方法比较先进科学。最后根据企业在发展过程中的实际情况，及时的调整预算，因为预算在执行的过程中难免会遇到一些不确定因素，在调研的基础上对进行分析研究，并且有针对性的作出调整，因此这一步很有必要，如预算编制的误差、价格的调整等都会对预算产生影响，所以进行及时的调整有利于企业的发展。同时要颠覆传统的预算编制，不能只是在上一年预算的基础上进行些许调整，应该考虑到煤炭企业的性质及实际工作，然后选择有弹性的预算编制方法，层层制定预算，另外，考虑到煤炭企业生产的不确定性，所以要适时对预算进行调整，在调研的基础上对进行分析研究，并且有针对性的作出调整。促进煤炭企业预算管理的发展，提高煤炭企业的经济效益。

三、结束语

第3篇：资金预算论文范文

摘 要 改革开放以来，随着市场经济的发展，预算管理遂以全面预算的形式在我国得到一定的应用与发展，但无论是在理论上还是在实践应用中尚存许多“盲区”。目前，我国大多数油田企业已经认识到了实施预算管理的重要性。本文就油田社区资金预算管理运行模式进行了分析。

关键词 资金预算 机构设置 执行

改革开放以来，随着市场经济的发展，预算管理遂以全面预算的形式在我国得到一定的应用与发展，但无论是在理论上还是在实践应用中尚存许多“盲区”。目前，我国大多数油田企业已经认识到了实施预算管理的重要性。并逐步将西方企业的预算管理兼收并消化使之为我国企业所用，形成适合我国国情，体现我国企业管理特色的企业预算管理理论及模式，并以此提高企业管理效率，满足我国企业管理适应市场经济发展的需要。本文就油田社区资金预算管理运行模式进行了分析。

一、实行资金预算坚持的原则和要求

1.资金的收支安排必须贯彻国家政策和制度。资金的收入和支出应当符合国家颁布的《会计法》、《企业会计准则》等的规定，各项资金收支必须符合国家制度的规定，保证资金预算的顺利实施。

2.企业一切资金收支必须统一纳入预算。一切资金收支必须统一纳入预算，是企业经营管理的需要，也是保障企业的经济活动符合国家法律法规，保证企业的整个经济运行科学化、合法化的基本要求。坚持将一切资金收支统一纳入到资金预算中来，不得搞体外循环，坚持资金集中统一管理，这样才能有利于保证重点，兼顾其他，使有限的资金发挥最大的作用，保证企业整体经济效益的提高。

3.资金收支要坚持自收自支，总量平衡在编制预算和执行预算过程中，要始终坚持自收自支，总量平衡的原则。一要各项收入按照应收尽收的原则，全部纳入预算内：二要以收定支，在确定总收入的基础上安排各项支出。

4.完善预算管理的领导机构，加强预算管理。各单位要成立一把手负责的预算管理委员会，对本单位预算的编报、预算控制、分析考核等负责。

5.认清形势，传递压力，加强预算控制。各单位要加强预算控制的力度，各二级预算管理委员会要认清当前管理局及本单位面临的经营压力，层层分解预算指标，并将其传递给每一位职工，使每个人都成为预算控制的主体。

6.制定管理措施，保证预算平稳运行。各单位要对本单位的预算执行建立切实可行的保证措施。市场的开拓、费用的压缩必须要有实现的手段，必须建立节奖超罚的激励措施，对预算执行过程中出现的问题要及时研究对策，保证预算控制在正常轨道运行。

二、机构设置

1.预算委员会人员的组成：委员会由主要领导任主任，由财务、生产、计划、劳资、企管、供应、销售等部门的负责人组成。

2.预算委员会的职责：

（1）管理局预算管理委员会是全局预算管理的最高决策机构，对局预算管理的全过程负总责。

（2）负责确定预算编制的原则，包括主要生产经营计划、关联交易价格、人力资源计划及企业重要政策变化的影响等。根据管理局确定的资金收支预算方案，研究确定各单位、各部门的预算指标，并负责将预算指标分解落实到各单位、各部门。

（3）对全局预算的分解进行审核，确定二级单位的承包政策，确定二级单位的各项预算指标：制订并组织实施部门业务预算的工作计划、工作措施、奖惩措施。

（4）对全局的预算执行情况进行监督检查，对影响预算执行的重大问题确定解决方案。审核对二级单位的预算考核政策，对二级单位的考核情况进行审查。

（5）按月对业务预算、二级单位预算执行情况进行考核，并提出考核意见。每季度召开一次预算执行情况分析会，对预算执行情况进行分析。

三、预算的编制

在编制资金预算时，应当以各级财务部门为主，会同生产、计划、销售、劳资等业务部门共同完成。资金预算的编制过程应经过一个上下同步，自下而上，自上而下的过程。

第一步：按照集团公司的要求，管理局应在每年下半年根据国家确定的方针政策和市场、价格的变化情况对下年度发展和经营盈亏提出总体目标设想，提出下一年度预算草案。二级单位根据本单位本年度生产经营情况和对下年度生产、销售数量或对外提供劳务工作量、销售价格、物价水平、工资水平等进行预测，编制本单位预算草案，上报管理局财务资产部进行初步平衡。

第二步：管理局的预算草案编制后，经与集团公司结合，确定全局预算收支总体水平，编制相应的预算收支明细表。同时，对全局的预算收支指标进行分解，落实N-级单位。

第三步：二级单位应根据管理局对本单位下达的生产建设计划和经营承包指标，编制本单位的预算草案，并于每年第一季度末完成本年度资金预算的编制，上报管理局财务资产部，批复后执行。

四、预算的执行

资金预算一经批准，具有严格的约束力，各项收入必须如期实现，各项支出必须严格控制在预算之内，坚决维护资金预算的严肃性。执行资金预算时，应随时汇集情况，发现问题，及时采取措施。如发生重大变化需要调整预算，在批准预算收支总额内调整的，由资金预算委员会审定，超过预算收支总额的或有重大项目调整的，应报上级审批。

五、结论

总之，为了逐步建立现代企业财务制度，加强资金预算管理，提高企业经济效益，必须加强对油田社区资金预算管理运行模式的分析研究，加大预算资金的管理力度。

参考文献：

[1]马会智.油田矿区资金预算管理新模式浅析.经营管理者.2009（02）.

[2]肖潇.完善企业资金预算管理的对策思考.现代商业. 2010（15）.

第4篇：资金预算论文范文

【关键词】行政事业单位；专项资金；管理

近年来，我国经济发展迅速，国家加大了对公共事业的投入，尤其是对于专门项目或者特殊项目的投入，因此对于行政事业单位专项资金的管理提出了更高的要求。目前，我国行政事业专项资金管理在很大程度存在不足，由于专项资金的扩大，提高对专项资金管理水平十分迫切。

一、行政事业单位专项资金定义及其特点

行政事业单位专项资金是国家或者有关部门拨付行政事业单位指定用途或特殊用途的资金，具有国家政策导向或者专项扶持的特点。从来源上讲，专项资金主要来自财政收入和银行优惠贷款。但是这二者有个区别，财政收入资助不需要偿还，而银行优惠贷款资助是在贷款利息、时间等有优惠但是最终是需要偿还的。从用途来讲，区别于一般财政拨款，专项资金有专门用途，需要专款专用，专门管理，是有最终成果展示的，有很强针对性。

二、行政事业单位专项资金管理现状

1.专项资金管理意识不强，专项管理基工作不到位

专项资金需要建立专项管理账户，由财务人员进行管理，按照专项制度进行控制报销。首先，从管理人员角度看，很多管理人员专项管理知识欠缺，没有控制专项资金的意识，基本上按照实报实销，凭证没有问题基本上都可以报销。其次，从会计电算化角度看，有些行政事业单位还没有应用会计电算化，管理硬件落后。

2.专项资金管理制度待完善

首先，针对专项资金的制度安排存在，但是由于专项资金项目类型不一、地域性强，专项资金的实施办法通用性差，在实际执行中有时起不到指导规范的作用。其次，针对专项资金管理制度的实施细则等解读文件少，缺乏在会计制度中的明确说明，制度实施单位对于制度理解不到位，管理手段变形。最后，预算制度是专项资金管理的源头，但是专项资金管理中预算管理制度安排不科学，存在资金划分不合理的情况。

3.预算与申报不规范

行政事业单位的部门预算和单位项目申请一样是个系统工程，需要通过用花时间进行反复分析和论证。但是在实际预算编制和申报中存在着很多问题。第一，有重复预算的可能，为了争取更多的预算资金，有的部门重复编制预算；第二，编制预算时间紧张，专项资金设立需要经过严密思考和科学论证，但是很多部门预算编制是用仅仅一两个月时间赶制出来，对于专项项目的可行性和详细计划没有进行反复推敲，导致后期项目执行中可行性差或者结果未达预期。

4.专项资金监管乏力

由于非盈利性和政府无偿或者优惠资助等特点，没有盈利目的的趋势，对于专项资金的监管机制效率不高。首先，审核不严。专项项目类型形式多样，审核批示的财政科室对于项目的详细情况了解程度较差，审批过程流于形式。其次，内外部监督不到位。行政事业单位内部控制制度正在完善建设中，对于专项预算执行进度监督机制不完善，外部审计工作偶尔进行，惩处力度不大，对于专项资金管理约束性不大。

5.专项资金绩效评价体系缺失

专项项目完成后，首先，对于项目的评价一般限于财务对于项目支出与项目预算资金的核算，没有对于项目资金使用计算与项目预算预计使用计划一致总结和不一致分析，没有对于这些出入原因进行探析和进一步为编制类似预算项目提供改善意见等。其次，没有对于预算使用情况符合计划的专项项目进行奖励和对于预算使用严重超支的专项计划进行惩罚。

三、新时期行政事业单位专项资金管理建议

1.提高专项资金管理意识，推动会计电算化应用

首先，对于专项管理负责人和管理人员进行专项项目培训，提高专项管理意识。其次，将专项项目进行分类，将同一类的专项项目交于同一专项管理人员。然后，针对不同专项人员定期对于专项的知识进行学习，使其对专管项目有完整的认识，对于专项项目审批有明确的把握尺度。最后，加紧落实会计电算化在专项项目管理中的应用，使现代化管理化手段替代落后管理手段。

2.完善专项管理制度

首先，对于专项管理制度定期进行论证。由于行政事业单位专项项目类型逐渐增多，应该定期针对新兴项目进行管理制度的完善，对于不适合实施的制度进行调整，确保有统一的要求也有适应各项目的具体规定。其次，加强对于专项管理具体制度的实施细则等解释文件的制定，使其易理解、易学习，使专项管理人员能够充分理解实施。

3.加强预算申报和监督

首先，使预算管理透明化，在一定程度上杜绝重复编制预算问题。其次，建立专项项目库作为参考，使项目预算编制有据可依，使预算资金编制、预算审核有标准。再者，对于预算编制实行分阶段编制，避免预算编制集中在一两个月进行，为专项的提出和科学论证预留时间，提高专项的质量。最后，对于专项项目的审计要定期进行检查，使监管部门切实履行职责，对于专项项目成果不理想的，审计部门进行追责。

4.建立专项资金考核评价体制

建立评价体制可以为专项项目管理提供动力，在一定程度上保证项目质量。首先，对于专项资金使用计划和预算资金使用进度一致情况进行配比考核，对于一致度高的项目进行奖励，对于一致性差的目进行惩罚。其次，将专项资金社会成本和社会效益进行配比和分析，同时修改专项项目库资料，为下次专项资金编制和审批提供依据。

四、结语

随着经济的迅速发展，政府行政事业专项资金投入规模也扩大了，对于专项资金管理提出了更高的要求。所以，本文从新时期行政事业单位专项资金管理的现状进行了分析，提出了专项资金管理意识不足、专项资金管理制度不完善、预算与申报不规范、专项资金监管乏力、专项资金绩效评价体系缺失等五个方面的问题，进而针对这些问题，对于行政事业单位专项资金管理提出了自己的建议，希望对于新时期行政事业单位强化专项资金管理提出建议。

参考文献：

[1]唐学管.新时期行政事业单位财政专项资金管理策略研究[J].财经界（学术版），2016，（20）：8+13.

第5篇：资金预算论文范文

为贯彻党中央、国务院“依法治国”的方针，适应我国加入世贸组织的新形势，近年来，，全国公务员公同的天地我市在预算管理改革方面取得了很大的进展，市级行政事业单位全面推行和完善部门预算、国库集中收付、政府采购等制度，这对于缓解财政收支矛盾，优化资源配置，提高资金使用效益，增强财政宏观调控能力具有重大的意义。

一、×市教科文部门支出预算改革的进展情况

按照财政支出预算改革的总体思路，结合教科文部门的行业特点，×市财政部门在教科文部门支出预算改革方面进行了一些有益的探索和尝试，主要措施是：

（一）积极实施部门预算，提高预算管理水平

各部门按照市财政局的统一规定和标准报表、编制反映部门所有收支情况的预算，个人部分按实际，公用部分按定额，专项经费经科学论证后进入财政项目库，编制滚动预算，由财政部门视财力按轻重缓急排序安排。

实践证明，实行部门预算，硬化了预算的约束力，强化了部门和单位和预算观念，提高了使用财政经费的责任心，促使部门提高管理水平，集中精力抓好本部门的主要工作，自下而上编报、汇总使产生的部门预算更符合基层实际。突出表现为以下特点：

首先，制定和完善了分部门、分行业的支出预算定额，科学和文体广播部门采用定员定额方法，高等院校和中专技校实行生均综合定额，按照各院校学科设置特点、发展规模和水平，实行七大类十四种定额标准。

二是加强项目科学论证，明确资金投入方向。市财政、市教委共同成立了由财政、教育等有关专家参与的“教育财政咨询委员会”，就×市教育财政性资金投入的重点方向和具体项目提出指导性意见，为编制部门预算提供参考依据。结合专家和市教委高教处、科研处、基教处等业务处的意见，就××××年教育专项资金预算再次进行修订，加大对重点前沿学科的扶持力度，提高我市高校重点学科的知名度，加强学校基础办学条件建设，落实扩招政策。

三是进一步提高年初预算到位率，使部门能够集中精力抓好本部门的大事。市科委将科学事业费与科技三项费用统筹使用，年初全部按领域安排到项目，并按照部门预算的改革思路，转变政府职能，由以往科技经费预算划块式管理转变为领域式管理，由过去的单纯抓科研项目，转变为抓项目的同时抓好平台的环境设施建设，理财思路更另清晰，资源配置更加合理。

（二）加强财政专项资金管理，规范支出行为，提高资金使用效益

一是加强专项经费论证工作。鉴于×市财政局教科文处事业发展专项资金比重较大的特点，选出旅游咨询服务中心、锅炉改造等大额的修缮类资金，送财政投资评审中心审定，由评审中心按照“科学、客观、公正、高效”的原则进行审核，待评审结果出来后下达预算，从而提高了资金使用效益，节约资金左右。

二是为用好大额文物专项资金。与市文物局共同研究，制定了《市级以上文物保护单位文物建筑抢险修缮专项补助经费使用管理办法》，由市财政局与市审计局、市文物局的领导和职能部门共同成立专项资金管理小组，对文物抢险经费的管理形成了一个完事的工作程序。专项经费的审计工作由市审计局负责，对文物专项经费实事前、事中、事后的审计检查。同时，还建立了上报制度，使市政府能够及时了解文物抢修工程的进展和资金使用情况。

三是加强科技专项资金管理，建立科技专项经费管理制度体系。年，市财政会同市科委制定了《×市科技课题预算编制规定》，年又在充分调研的基础上草拟了《×市科技经费财务管理办法》，使科技经费从预算、执行、会计核算到监督各个环节都有章可循，有制可依。目前，我市已经出台了《×市自然科学基金资助项目经费管理办法》、《×市科普活动专项经费管理办法》、《×市科技新星计划经费管理办法》和《×市创新创业资金管理办法》等一系列专业性经费管理制度，建立了一套科学、规范的科技预算经费管理制度。

二、管理中存在的主要问题

尽管我们在教科文部门支出预算管理方面取得了一定的成绩，但与国外先进水平相比，还有很大的差距，需认真加以研究。

一是支出预算定额需要进一步细化。尽管学校实行了文史类、理工类、农林师范类、医类、综合类、艺术类、高职类七大类十四种定额标准，但即便对农林、师范这样的学校，内部也要算细帐，剥离非师、非农林专业，不搞大而同的拨款。

二是专项资金管理需进一步规范。首先是资金使用不规范，有些专项资金，特别是基金预算、项目预算比较相，且习惯于“先确定资金，后论证项目”，影响使用效益；再者是一些管理办法还是前几年制定的，有些条款已不适应部门预算的要求，如：目前教育费附加管理执行的政策是年修订的《国务院征收教育费附加的暂行规定》。

三是事业支出结构不合理，使用效益不高。人员经费所占比例过大，教育中的人员经费约占学校事业费总支出的，并且这种状况还在是上升趋势，特别是一些财力比较薄弱的区县人员开支已达左右，事业发展的经费了了无几。这种状况如不改变，财政再怎么增加投入也很难保证教科文事业的发展。

三、进一步深化教科文部门支出预算改革的几点设想

为了推进×市教科文部门支出预算改革的发展，今后一段时期要着重做好以下几方面的工作：

（一）加强基础工作，进一步完善教科部门支出预算定额，提高部门预算的科学性

这是一项政策性强，涉及面广，技术要求程度高的工作，在制定过程中必须兼顾需要与可能，预算内外资金相结合，节俭高效，简便易行的原则。

完善教育综合定额要与落实国家支持各类教育发展的有关政策一致。由于教育综合定额是从财政生均拨款逐渐演化而来的，本身存在着较明显的基数概念，而且一经确定多年不变，与各类教育今后的合理发展及中央各类教育发展的不同政策存在一定差异。依据国家各类教育发展定位，以高等教育综合定额为重点，进一步研究如何发挥财政资金导向作用，调整各类教育综合定额，促进各类教育协调发展。

（二）强制度创新，规范支出行为，提高财政资金使用效益

教科文部门预算中除保证正常经费外，还有一部分是用于事业发展的专项资金，专项资金的管理是教科文部预算管理的重中之重，是提高财政资金使用效益的关键。

一是要做好专项资金论证工作，引入科学的决策机制进行科学的评估、评审、建立科学高效的财务管理机制和预算管理制度。科技经费要继续完善专家咨询和政府决策相结合的立项审批制度，保证科技项目选择的科学性和民主性，并体现两个统一，即：专家管理与政府决策相结合，自由探索与国家目标相结合。教育经费要充分发挥教育咨询委员会作用，由教育咨询委员会议确立各类教育的发展方向及资金安排的比重意向，然后联合市教委高教处、科研处、基教处及财务处具体组织各类教育项目的专家论证工作，并逐步引入招标方式将项目落实到具体使用单位，市教委部门预算的科学编制做好基础工作。

二是对核实资金后下达预算的专项经费，签订专项经费合同书，以合同管理的模式，规范支出行为，牢固地树立起依法行政、依法理财的观念。

选择高中优质资源扩招等专项资金实行项目合同管理试点，在下达专项的同进与区县签订合同书，明确项目的具体目标、责任、进度、区县配套资金落实情况及项目效益考评等。三是加强制度建设，规范资金的分配与管理。随着国家对教科文事业投入力度的加大，各项规章制度必须及时跟上，否则，投入再大，也难以发挥应有的效益。特别是专项资金，要做到有专款就要有制度。建议首先制定出教育费附加具体实施办法、市级教育专项资金管理办法、区县教育专项资金管理办法、旅游发展专项资金管理办法和科研课题核算制管理办法，提高我市教科文部门的专项资金管理水平。

四是加强财政监督管理，建立起财政资金的追踪问效和反馈机制，对专项资金从论证、资金拨付使用到效益评估实行全过程的监督。运用定量分析的方法，制定出×市的“财政专项资金项目绩效考评办法”，先选择一些条件比较成熟的部门和单位试行，在是结经验的基础上逐步推开。

（三）紧紧围绕教科文事业改革，优化支出结构

一是按照“共建、调整、合作、合并”等多种方式，加快教育体制改革步伐，对现有的高校、中专、技校进行优化重组，通过提高高职生财政补助标准、解决中职与高中在收费方面的倒挂问题等财政政策，大力发展职业教育，培养较高层次的专门人才。

二是落实×市基础教育工作会任务，优化基础教育经费支出结构，合理配置教育资源。要向关心教育投入一样，重视提高教育经费的使用效益，通过调整中小学市局达到合理配置教育资源提高教育质量和办学效益的目的。

优化教育资源配置，盘活教育资源，避免重复建设和资产和低效运转。结合基础教育规划合理调整中小学布局，通过资产置换、学校撤并及城市改造等多种形式，逐步形成规模适度、办学规范的良性资源配置。

研究探索我市中小学教职工编制标准，对教师队伍要合理定编，减少冗员，建立合理的师生比和员工比。安排专款重点解决超编教师分流转岗和再就业前的培训，并对这项工作完成得比较好的区县给予奖励。

三是支持和促进科研院所管理体制改革。社会公益型院所的改革已全面启动，要认真研究有关配套政策，配合有关部门做好各项工作，对应该推向市场的坚决向企业化转制，与财政拨款脱钩，对确需政府支持的按非营利机构管理和运行的，加大财政支持力度，要进行资源优化配置，并会同有关部门严格核定编制，建立新的运行机制，提高财政资金的使用效益。

第6篇：资金预算论文范文

关键词：控制论；财务预算；应用

中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2015）16-0131-03

前言

进入21世纪，随着世界经济的快速变化，特别是高新技术的飞速发展，企业的管理理念和管理方法处于剧烈的发展和变化之中。与此同时，在社会经济和企业管理中一直发挥着重要作用的会计同样面临着改革的挑战和发展的机遇。传统的会计观念和方法已经不适应现代管理的要求。一方面，经济形势的复杂和竞争的加剧要求会计履行管理控制职能，在企业管理中发挥更重要、更大的作用。另一方面，会计控制作用必须借助当代信息技术，与企业集成化信息系统共同作用。因此对会计控制系统化研究非常必要。

一、控制论的基本概念及其原理

（一）控制论的基本概念以及原理

控制论是20世纪开始兴起的新兴学科，具有边缘性、普遍性以及学科交叉性的特点。其基础理念在于通过一种方法来实现各种系统的控制，通过动态的过程来对系统进行考察，现在控制论主要用在生物、技术以及社会等方面的科学中来考虑，重点在于通过对信息的利用来控制系统的行为以及活动。控制论作为一门跨学科的新型科学，其根据不同学科之间的共同联系点，来对动物或者机制进行类比，从中总结归纳出系统的共同特征，最后再进行高度的理论概括，从而形成一门新的理论。目前的控制论属于一种在一切系统中都能够应用的一般控制理论。控制论为我们带来了两个方面的价值，一方面为我们提供了一种共同的语言用来描述各种各样的系统，从而建立不同学科之间的联系；另一方面在于其给予了我们一种新型的研究方法来解决某些复杂却不可忽视的系统问题。换言之，控制论是一门同时具有自身的概念体系与专门研究方法的科学。

（二）控制论与会计控制的关系

1.会计控制在企业管理中的作用。会计控制作为企业内部控制的不可或缺的组成部分，是实现会计管理职能的主要途径，其利用会计工作的信息来对社会的价值运动再次进行规划与调节从而实现价值的增值。一方面，会计控制系统具有着协调的作用，可以通过对信息优势的利用，以及结合有效的程序与制度对各个子目标和经营活动进行协调，以实现目标的控制。另一方面，会计控制对企业某些影响总目标的错误行为及时发现以及进行有效的控制，从而保证企业生产经营的各个环节顺利按照计划实行。除此之外，会计控制作用的发挥过程中通过跨级监督来调整不利的行为，保障了企业决策的正确性以及措施的有效落实，从而保证了会计控制目标的实现。

2.控制论与会计控制系统的有机结合。会计控制是以控制论作为理论基础来建立的，控制论擅长于寻找出相互独立的个体的共同点并且把他们联系起来，规定其通过一定的模式来实行。简而言之，就是根据加工信息通过决策影响系统，对其行为进行改善，表现为以下两方面的基本点：一个是确定目标以及实现目标的方式或者模式，另一个是不断进行调节来确保系统按照既定的模式运作。通过闭环控制系统的正反馈与负反馈基本原理来把控制论与会计控制系统有效结合，从而让会计控制系统始终维持全面的协调性。

二、财务预算的基本概念及其作用

财务预算（Financial Budget）属于企业对其自身的现金收支、经营成果以及财务状况所做的计划，主要包括三个方面的内容：现金预算、预计收益表、预计资产负债表，通过财务预算，可以综合性的了解各个方面经营预算以及投资预算的整体计划，由此可见，财务预算也称作企业的总预算。首先，现金预算主要反映的是企业计划内的现金收支的预计情况，通过现金预算可以知道所需要的资金总额，以便财务工作人员可以进行资金筹备，对于编制现金预算的期间，应当越短越好。其次，预计收益表主要是用来反映企业的生产经营的财务状况，用以对经营活动的最后成果进行预计，这是财务预算不可或缺的一部分。另外，预计资产负债表主要反映计划期末的财务情况，编制的基础是资产负债表以及各项具体预算的相关资料。由此可见，企业的财务预算实际上包括了现金预算、预计收益表以及预计资产负债表三方面。

财务预算作为企业全面预算中的关键组成部分，其关系到企业发展的战略目标是否能够得以顺利实现，不仅仅与我国现今的社会主义市场经济的机制相对接，而且还与企业内部的组织与管理体制相吻合。因此，如果财务预算具有科学性与合理性，那么可以通过财务预算来对企业运作过程中的财务风险进行有效防范。第一，财务预算对于企业的筹资方面的风险以及投资方面的风险能够积极防范。企业资金的结构关系到其筹资与投资的风险，在进行财务预算的时候，根据公司实际的经营情况和需要来调整资金的结构，合理安排好风险与收益二者的关系。第二，财务预算为预防企业资金的回收风险提供有力的保障。对于企业资金的回收，其中关键在于管理好应收账款，不仅要通过结合预算与管理双管机制来强化应收账款的回收，而且还应当关注应收账款的时间与现金流之间的关系。

三、我国企业财务控制制度现存的问题与原因

（一）财务控制缺乏一体性

财务控制缺乏一体性反映了企业本身治理制度的问题，主要体现在企业的预算管理没有全程的控制以及其资金的不规范运作方面。企业每位工作人员都拥有制度制定的权责，需要每位员工的积极参与、互相协调与互相制约。但是，目前在我国多数的企业当中，一方面，其制度与治理结构的设计方面存在着许多实际性的问题，尤其在集团企业的财务管理中，其管理中心难以顺利与子公司的财务部门进行连接；另一方面，财务管理部门与企业的利益息息相关，财务控制的职能没有充分体现，企业内部审计部门的职能与风险控制部门的职能没有得以充分发挥，从而引起企业运作与财务控制的不协调，以及产生矛盾。

（二）财务预算缺乏全程的控制

在企业的预算管理方面，企业没有真正落实好预算管理控制，仅仅把预算的编制停留在表面的编制，企业内部的部门与工作人员缺乏对于编制与控制协调落实的意识，在制度方面没有充分发挥预算编制与财务预算控制互相促进的作用。正因为企业资金运作没有统一管理，难以形成财务管理各个部门的制衡关系。

（三）企业资金运作的不规范

造成企业资金运作不规范的关键原因在于，企业内部整个资金管理系统的结构出现了问题，职责分配不平衡，过度的权力难以得到实现，与此同时，企业内部的监管部门没有尽到其应有的监管职能，其监管力度与态度的欠缺延后了问题暴露的时间，增加了后果的危害性。

四、控制论视角下的企业财务控制制度优化策略

为了解决我国企业财务控制上所出现的问题，必须从企业制度方面出发进行根本性优化改革，从而提升我国企业内部的凝聚力，激发企业优势与综合功能的充分发挥，从控制论思想的角度来分析，可以从以下几个方面对企业财务控制和预算进行优化。

（一）财务控制一体化优化策略

控制论一般是指内部牵制，其主要特点是以个人或部门不能够单独控制人和一项或者一部分业务权力的方式，在组织上进行责任分工，从而使得该项业务或者该项权利能够通过其他个人或其他部门的职能进行交叉检查和交叉控制。企业控制模式在于实现企业的总体财务目标，其包含了财务管理模式、组织分工以及企业的管理机构等基本要素，涉及到融资方面的决策权、投资方面的决策权、资金管理方面的决策权、资产方面的处置权以及收益方面的分配权等。因此，财务控制模式的关键在于做好集权与分权之间的分配。

以某集团企业为例子，在其子公司中设立财务管理中心，该财务管理中心由子公司的财务总监负责管理，而各个子公司的财务总监仍然受到母公司的财务总裁管理。母公司负责企业投资、融资、筹资等等各个方面的财务计划制定与实行，其财务管理中心依然保持对所有财务活动的控制，而各个子公司则负责具体的财务控制实行，各个子公司的财务总监把具体的财务控制任务分派到相关的管理部门，例如子公司的投资中心、成本控制中心以及利润中心。虽然具体的财务任务被分派到下面的部门实行，但是子公司的财务总监对所有的部门都是直接管理的。与此同时，子公司内部的机构精简为三个部门，包括：资金结算部门、会计部门以及财务管理部门。在遵守内部会计制度的条件下，可以让一个工作人员负责多个岗位的工作，对于重要的岗位工作可以设置专门的人员负责管理。所有成员的财务机构设置都需要通过母公司总部的批准，也就是，各个单位的财务工作人员不仅受到子公司的管理，而且还受到母公司的管理。

（二）重视前馈控制和反馈控制流程

控制论理论强调的是控制过程的全程性和全面性。当前企业对于财务预算和控制比较重视实时控制和优化，对于前馈控制和反馈控制往往忽略。事实上，全程的预算和控制工作如果做好的话，通常能取得事半功倍的效果。在预算执行之前，对企业的各项预算进行合理有效的规划，并且制定各个预算基本指标和控制监督的方法。比如，在应收账款的控制方面，基于前馈控制，可以做好以下几个方面工作：首先建立完备的应收账款核算体系，明确应收账款财务控制流程；其次要制定好信用评价机制，企业可以通过5c系统评价客户的信用状况；最后要应收账款发生以后，要做好账龄分析，结合企业实际情况，确保应收账款的安全性。

另外，在全程控制的同时，还要做好全面预算工作。全面预算管理可以帮助企业进行有效的资源优化与配置，提高企业的运行质量与效率，改善企业的经营效益，并且有效控制企业运行的风险，通过对现代新型网络信息科学技术的运用，统一管理与实现企业的融资预算、财务预算、资本预算以及薪酬预算等各个方面。解决企业缺乏全面控制管理的问题是实现企业财务控制一体化的前提。企业内部必须建立起完善的全面预算控制系统方可解决企业内部各个部门控制不协调的问题，以及为实现财务控制提供有力的保障。

（三）重视资金成本管理

控制论思想的重要观念是系统管理，是把整个管理过程看成一个整体的密不可分的系统。在企业的资金管理方面，往往重视资金运用管理，而忽视资金成本管理。因为企业以业务预算和资本预算为基础编制财务预算，并以此控制财务。这会使资金使用效率降低，造成资源浪费。而在财务管理的核心思想中，强调资金是有成本的，资金占用会耗用企业的大量的成本。企业必须树立资金的成本观，加强筹资预算工作，要能做到不因为财务预算安排滞后而延误生产经营工作。企业需要做好资金的筹集方法，计算资金成本，合理安排资金需要和使用时间。只有资金成本管理工作做好了，才能促进企业投资和分配工作的有效进行。

结语

现代财务的风险观要求企业不断调整自身的经营战略，在全面认识和把握风险的前提下，有计划、有准备地预防和避免各种不应有的损失，规避风险。企业运用控制论思想加强财务预算工作，可以优化企业的财务管理，增强企业防范和化解财务风险的意识和能力，从而确保经营有序地进行，确保企业实现最大价值。

参考文献：

[1] 瞿凡.控制论视域下的高校财务预算管理分析与策略优化探讨[J].教育与职业，2011，（8）.

[2] 王文明.完善我国高校财务内部控制策略探析[J].会计之友，2013，（36）.

[3] 张宏伟，陈如松.浅议财务资金效益化存在的问题及对策[J].商业文化，2014，（17）.

第7篇：资金预算论文范文

关键词：政府预算管理；利益相关方；路径选择

中图分类号：F81 文献标识码：A

原标题：关于我国政府预算管理改革问题的探讨――基于利益相关方的视角

收录日期：2013年3月2日

一、理论阐释

从经济学的视角思考一个现实问题，往往需要将其置于一个理论的或概念的框架之中，作为政府预算管理的研究也不例外。本文按照政府预算管理体系中各利益相关方的逻辑关系，展开对政府预算管理问题的研究。以政府预算部门作为核心关系方，分别考察政府预算部门（即资金供给方）与资金使用单位（即资金需求方）、由公共选择机制形成的立法监督机构（即监督制衡方）三者之间的互动影响结构，进而提出政府预算利益相关方共同治理机构的理论框架，并结合中国市场经济与公共财政框架构建的现实，进一步分析提出中国政府预算利益相关方共同治理结构的路径选择。

二、当前我国政府预算管理改革存在的问题

如同任何社会变革一样，当前的中国政府预算管理改革也并非尽善尽美。由于具体国情的束缚和传统管理模式的桎梏，时至今日的中国政府预算管理改革也只能说是取得了阶段性进展，改革仍旧面临着诸多瓶颈。笔者认为，当前存在的问题主要有：

（一）“先易后难”的逐次推进方式，增大了后续改革的难度。时至今日的预算改革，是从部门预算、国库集中支付改革和政府采购等领域开展的，而作为基础性工作的“政府收支分类改革”，却由于种种原因直至2006年2月方才出台。而政府收支分类改革，恰恰是预算管理变革的基础性技术支撑平台。并且，我国现行政府会计体系基本上采用的是完全收付实现制，至少在短期内还不具备过渡到权责发生制的现实条件。这种现实国情难免在一定程度上妨碍了我国的政府收支分类改革向国际上政府财政统计最新口径靠拢的进程。

（二）在政府治理的纵向层级上，具有地方先行的“倒逼机制”。当前的预算改革，首先是由以河北、广东、天津等为代表的地方政府率先推动的，并大体形成了“系统规范型”和“阳光财政型”两大地方预算改革主流模式。如果从整个政府治理模式的视角来考察地方政府预算管理创新的现实意义，地方政府预算改革积极性的调动，对于中国政府治理结构的长期演进所产生的影响将是非常长远的。

（三）政府部门资金配给自由裁量权存在扩大的倾向。在中国预算管理改革中，预算透明度的增加和“暗箱操作”的减少，已是不争的事实；但由于利益相关主体的共同治理模式还有待继续完善，也就未能通过构建更为完备的监督制衡机制进一步约束有资金分配权的部门（如各级发展改革委员会等部门）预算资金配给中的自由裁量权。目前，中国的预算改革，其重点仍旧是在政府内部加强行政控制，而不是强化立法机构对于预算过程的政治控制。预算资金结构性配给的自由裁量权，不仅未能受到应有的约束，反而呈现日趋扩大的倾向，严重肢解了政府预算管理的统一性。

在现行预算模式下，各级预算内资金中，资本性基础设施建设投资的年初计划由各资金使用者提交给同级或是上一级发展改革委员会，各级财政部门确认总体的资金规模，而具体的资本性支出项目的优先次序，则是由各级发改委决定。从而导致各级预算中基础设施建设等资本性支出预算的预留资金的比例过大，人为形成了某些享有预算资金再分配权的“第二财政部”。

（四）相关配套立法改革滞后，预算改革缺乏必要的法律依据

1、当前的中国政府预算管理改革是在1994年通过的《预算法》基本框架下展开的。在《预算法》出台之际，我国的经济运行机制和预算管理模式还带有很浓厚的计划经济色彩，立法环境还未完全市场化，《预算法》的某些环境也未能摆脱旧体制、旧模式的影响。鉴于法律规则的局限，中国政府预算管理改革也未能完全突破《预算法》的基本框架，这在某种程度上制约了改革推进的步伐。

2、不仅《预算法》自身难以适应政府预算管理发展的要求，其他相关配套法律的立法与修订工作也相对滞后。历时十多年的中国政府预算管理改革，仅仅在经历了近四个年头之后，于2002年6月才催生出了《中华人民共和国政府采购法》，其他许多重要的预算管理法律法规，要么迟迟难产，要么沿用计划经济时代的旧规章。相关配套立法改革的滞后，使得许多改革举措难以找到相应的法律依据。

三、构建利益相关方共同治理结构的路径选择

（一）尽快完成构建利益相关方共同治理模式的组织准备工作。加快推动为市场经济立宪的进程，强化立法机构的权威监管职能。所谓“为市场经济立宪”，就是从制度层面上明确政府与市场之间的分工与合作。也就是说，市场的分工就是要决定生产什么、如何生产和为谁生产的问题；政府的分工则是要通过公共财政提供公共产品，其中包括国防、治安，以及对于市场经济来说不可或缺的产权保护。只有大体实现了为市场经济立宪的历史进程，真正强化了立法监督机构的权威监管职能，中国政府预算管理的利益相关方共同治理结构才具备了现实的基础性运行平台。

（二）在政府预算管理纵向结构上，进一步明确中央与地方的适度分权化取向。从我国各级次预算管理的现实出发，在分权的程度上，应突出省级政府预算管理的重要地位。在具体改革突破口的选择上，可以结合各地公共治理水平的特点，选择已经具备一定基础和条件的省份先行推进。其可行性在于：首先，省级政府的预算管理水平相对较高，人员素质与业务能力相对较强，具备了保证分权化改革成功的必要条件；其次，省级政权具有相当程度的立法权限，从省级开始的预算改革，有利于得到相应的法律支撑；再次，省级政权作为中国政治结构中承上启下的枢纽，中央预算向省级预算的分权，具有便于管理的特点，在一定程度上可以避免“一放就乱”局面的出现。

（三）改变预算资金配给自由裁量权的分布结构，逐步实现由供给方向其他相关主体的适度转移

1、就资金配给权在不同利益相关主体间的分布而言，逐步削减政府预算部门的资金配给权，相应地扩大资金使用者和立法监督机构的权力。政府预算部门的资金配给权，应当主要集中于初步确定各资金使用者的预算资金拨款总额。由于各资金使用者拥有提供本部门公共产品与服务的更多信息，总额拨款的具体安排使用权则应当赋予资金需求方；而立法监督机构则拥有对预算拨款总额规模与各部门具体资金结构性安排的最终审议与决策权。

2、就预算资金供给方内部而言，除了以政府预算部门作为资金供给主体，还应适当引入民间非营利组织的预算资金供给，以改变资金供给结构中政府预算部门的独占垄断地位。考虑到民间非营利组织所提供的公共产品与服务，同样具有某种满足社会公共需要的性质，其所提供的资金投入，当然也应纳入公共预算的约束与监督体系。民间非营利组织预算管理的完善，也将有助于构建完整的中国预算管理体系。

（四）在预算资金需求方中引入竞争机制，实现适度市场化改革

1、对于由政府部门承担的属于竞争性产品的领域，根据可能逐步交由市场机制来提供，由此节约部分预算资金，以更好地满足社会公共需要；对于具有“准公共性”特征的公共产品与服务，在由预算资金使用者提供必要份额的同时，向私人经济部门出让一定的供给份额。

2、在政府预算管理中逐步引入成本―效益分析、全面质量管理、目标管理等企业管理中成功的管理方法与技术手段。

（五）适时推动预算管理规则与程序改革的进一步深化

1、延长预算审议时间，强化人大常委会专门委员会的预算初步审查。预算审议时间的延长，大体可以体现为两个方面的内涵：一是人大全体会议期间，在日程安排上明确预算审议的具体起止日期，以免将政府预算报告仅仅作为政府工作报告的附属产品，只是加以简单化走过场地讨论；二是由人大常委会专门委员会就政府预算的内容进行相对长时间的辩论，细化政府预算的初步审查。

2、改进预算审议方式，逐步推行预算结构性审议（分部门表决）的决策模式。可以考虑参考市场经济国家立法监督机构进行预算决策时的做法，改进现行预算审议方式，试行并逐步推广结构性预算审议的决策方式。所谓结构性预算审议，就是在就政府预算整体进行表决的基础上，再分别就各部门的预算安排加以表决。通过预算结构性审议方式的改革，可以避免总体合理但部分不合理的预算草案轻易获批通过现象的出现。

3、在政府预算决策过程中，可以尝试引入部门预算的质询议程。也就是由部门领导或部门预算编制负责人接受人大全体会议或人大常委会的质询或是询问，就代表和委员们对政府预算安排中存在的疑惑加以解答，并加以公开报道。即使在全体会议的表决中，因时间的限制，可以将对部门的质询作为备选议程。但在人大常委会专门委员会对政府预算的初审工作中，则必须将部门预算编制依据的质询纳入法定必经程序。

（六）加强社会舆论与审计监督，完善利益相关主体的共同治理模式

1、通过鼓励社会舆论与新闻媒体对政府预算管理活动的披露与监督，使得纳税人得以充分了解自己交纳的税款是如何被使用的。这既是社会公众所享有的公共事务知情权的重要体现，又构成了中国政府预算利益相关方共同治理结构中的重要一环。

2、审计机构作为一种外部监督机制，协助立法监督机构审查政府预算，已成为大多数市场经济国家的通行做法。在我国目前的审计体制下，保证审计部门对政府预算审查与监督的有效存在，以审计监督推进政府预算法治化进程，必将是一条走向阳光财政的必由之路。

主要参考文献：

[1]李燕.提高政府公共服务能力的财政思考[J].中央财经大学学报，2006.12.

[2]马蔡琛.政府预算部门的行为特征及其治理结构[J].经济问题，2008.10.

[3]李燕.政府预算法制化管理――深化改革的迫近之举[J].中国财政，2006.12.

[4]李燕.中国政府预算改革：从理论到实践的探索创新[J].中央财经大学学报，2008.10.

[5]马蔡琛，冯振.公共预算博弈：零和游戏还是正向激励[J].人民论坛，2012.11.

[6]牛美丽.中国地方绩效预算改革十年回顾：成就与挑战[J].武汉大学学报（哲学社会科学版），2012.6.

第8篇：资金预算论文范文

论文摘 要:资本经营企业集团由于其管理体制和业务范围的特殊性,全面预算管理存在一定的难度,本文从实际出发,针对资本经营企业集团内部控制的关键点展开讨论,提出宜采用以现金流量为中心和以利润为中心两种模式混合的预算管理模式,并详细论述了如何有效进行全面预算管理的六大方面。

企业经营包括三大基本要素:人、财、物。预算管理就是要对财和物的运行方式——资金流和业务流进行事前的规划,并将其按照权责范围落实到相应的责任人上,从而实现三者的统一(王斌,1999;钱春海,2009)。预算管理作为提升企业核心竞争力、强化企业管理、加强内部控制的重要手段,对市场经济条件下优化资源配置、规范投资管理、提高投资效益有非常明显的激励与约束、监督与控制等作用,有利于企业规范发展和资产的保值增值(于增彪等,2002;于增彪,梁文涛,2004)。资本经营企业集团有其管理的特殊性,下面我们就其如何进行全面预算管理展开讨论。

一、将预算与公司的战略衔接起来,提供预算的客观性和有用性

对于现代企业来说,预算是战略管理的重要工具。要真正将预算管理的作用发挥到实处,必须注意预算在战略和运作计划之间的衔接。在每年的预算编制之前,公司高层应提出集团公司的战略及跨年度发展战略,而且战略的目标必须是清晰明确的。有的企业的战略只是发展方向,如“成为明年国内最大的生产商”,没有具体到目标,是难以为预算编制提供指导的。根据战略目标的分解,可编制子公司和各职能部门的运作计划,并据此编制子公司和部门的详细预算。

二、正确处理战略、计划与预算的关系

战略、计划、预算都是市场中的计划机制,是从不同层面、不同角度发挥市场中的计划作用。而战略是一切计划和预算的基础,公司的经营计划是公司战略的具体实施方案,预算则是在公司战略指导下对年度经营计划的细化。三者相互联系、相互影响。在公司建立预算管理制度,必须注意理顺三者之间,特别是预算与经营计划之间的关系。

三、建立预算管理体系

预算管理首先是置于公司治理背景下的一种全方位的行为管理,它涉及到预算权限的划分与预算责任的落实;其次它是一种全员参与式的管理,也就是说预算不等于财务计划,预算管理不等于财务部门管理;最后,预算管理是一种机制,它能做到责任、权利与义务的对等,将预算约束与预算激励对等地运用到各预算主体之中。

资本经营下的集团企业,总部面临的经营风险来自两个方面:一是大量资本支出与现金流出,使现金流量为负数;二是投资风险大,未来现金流量的大小有较大的不确定性。由于投融资的不确定性导致大量临时性资金的产生,给全面预算的实施带来了困难,因此宜采用以现金流量为中心和以利润为中心两种模式混合的预算管理模式。公司在实行预算管理上,按内容可以分为经营预算、资本预算和财务预算三大类。

经营预算是指企业日常发生的各项基本活动预算。它应当包括库存预算、采购预算、成本费用预算等。根据公司特点,经营预算管理应采用以成本为起点的预算管理模式。

资本预算反映企业关于固定资产的购置、扩建、改造和更新、资本运作的可行性研究情况。具体表明企业投资的时点、额度、收益确认、回收期、筹资和现金流。资本预算应当力求和企业的战略以及长期计划紧密联系在一起。资本预算管理是以投资为起点的预算管理模式。

资本预算离不开筹资安排,筹资预算主要解决两个问题:一是资本筹集方式,二是资本需要总量及时间安排。在逻辑上,项目投资总额并不等于对外筹资总额,对外筹资总额是投资总额减去部分内源性资金(如其他营业性现金流入量、项目折旧或利润再投资等)后的净额,因此预算的作用就在于事先明确项目的对外筹资总量,从而使筹资行为在事先规划的过程中为投资服务;另外,项目交错对外源性资本需要量的影响也很大,有时b项目所需之资本投入来自于a项目试运行所产生的现金流。筹资预算工作的目的就在于事前规划,其目标在于不因预算提前安排而形成资本闲置浪费,或者因安排滞后而延误工期。

财务预算是指企业在计划期内反映有关各项预计现金收支、经营成果和财务状况的预算。它反映了各项经营业务和投资的整体计划,是企业的总预算。

首先应按照业务和职能逐级划分责任中心,确定责任中心负责人。公司(总部和子公司)可以划分为三级责任中心。

第一级:公司总部定位为投资中心。主要负责:

(1)对公司整体的收入、成本、利润负责;

(2)对公司整体的固定资产投资、股权投资、债券投资、投资收益等的资本预算及资金预算负责。

第二级:各子公司定义为利润中心。主要负责:对各子公司的收入、成本、利润负责。

第三级:总部各职能部门定义为费用中心。主要负责:对该部门发生或归口管理的费用负责。

公司要以资产为纽带,实行分级预算。公司总部的预算管理以资本预算为重点,实行资金的统一筹划,集中管理,包括:

(1)从资本需要量方面对投资项目总支出进行规划;

(2)项目的可行性分析与决策进行优劣取舍;

(3)在时间序列上考虑项目资本支出的时间安排;

(4)研究筹资方式,制定筹资预算,保证项目资本支出需要;

(5)确定资本预算的审批程序和资本支出的监督控制。投资支出金额大,影响的持续期长,投资风险也大。因此必须十分重视决策科学化,在科学理论的指导下,进行科学分析、论证,使所选择的投资方案达到技术经济的统一与最优化。而投资项目支出与收入均以现金实际流出和流入为计算基础,它是评价投资效益的必要条件。

子公司要以经营预算为主,内容应包含企业经营管理活动的主要方面,加强成本费用和资金流量预算。

四、加强资本预算管理

公司总部的预算管理以资本预算为重点,资本预算管理不同于资本预算。要求必须做到:

(1)建立严格的资本预算管理制度,做到预算制订、审批、下达执行、修订、报告、评价与考核等过程的规范化,并强化制度的可操作性和预算对责任主体行为的硬约束。该项制度应当由董事会来制订和解释,其他管理主体都只是执行主体,无权对此修改。投资部门归口管理资本预算,编制公司季度和年度资本预算分析报告,并在企业季度经营活动分析会和公司董事会上汇报资本预算执行情况。

(2)加强资本预算与实际资本支出的过程对比与事后审计。资本预算管理效果的好坏需要通过事中监控与事后项目审计来评价,事中控制是为了保证项目进度及资本支出的合理性,事后审计则是对责任预算主体进行评价的重要环节,离开事中监控与事后审计,资本预算无法从管理上发挥其应有的作用。

五、建立集团对各子公司的预算考核指标体系

预算在执行过程中总会有偏离甚至大的出入,就需要对其原因进行分析和评估。因为经验不足,可能一些偏离不是经营中的问题,而是预算编制的问题,必须首先排除,对运营过程的偏离,应采用因素分析的方法,追根溯源,挖掘到差异的最低层。

预算考评应纳入集团整体考评体系之中。集团预算考评指标体现以下三方面的指标:

(1)预算标准确定层面,即预算准确性的考核,以提高预算的严肃性,引导二级责任中心贴近实际情况上报预算;

(2)预算过程控制层面,即预算项目任务完成的质量情况考核,以确保预算对应的计划任务按时、按质完成,引导二级责任中心积极认真地对待预算管理;

(3)预算结果完成层面,即预算执行情况考核,引导预算完成。

至于三个层面考核指标的权重,可以根据公司和责任单元业务性质、规模和管理重点有倾向性的侧重,强调不能采取“一刀切”的做法。

六、完善制度和流程建设

推行预算管理,公司应当建立《预算管理办法》,与制度相配套的流程也应同时建立和完善。

古人说:“冰冻三尺,非一日之寒”。企业管理的改善也同样是一个日积月累的过程。就全面预算管理而言,资料的积累分析、预算编制准确性的提高、预算控制与考核等工作都是与整个公司的管理相辅相成的,每一项工作都需要在实践中不断完善、精益求精,搞“运动式”的管理浪潮已经远不能满足企业发展的需要。大企业的成长在经历了高速增长之后,将要迎来的就是行业内残酷的竞争,而利用全面预算管理来实现降低成本和费用、尽早取得竞争优势是所有成功企业的必经之路。

参考文献:

[1] 王斌. 企业预算管理及其模式[j].会计研究,1999,(11).

[2] 钱春海.从权变观点探讨员工参与对预算管理绩效的影响. [j]财经研究,2009,(03):113-123.

第9篇：资金预算论文范文

关键词：成本预算；资金预算编制；资产负债表

中图分类号：F275.1 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）11-0-01

当前企业在运行的过程中要保证预算控制效果，必须要从预算编制入手，资金预算是企业预算编制中重要的部分，也是实施全面预算管理的重要环节，因此资金预算编制就成为企业实现预算总目标的主要途径之一，要通过合理的资金预算编制明确各责任主体的责任目标。

一、资金预算编制模式

就当前企业的运行情况而言，资金预算的编制方式有三种，一种是自上而下式资金预算编制，其优点在于能有效保障企业的整体利益，资金预算编制所需时间短，但是该种资金预算编制模式的集权性较高，执行单位并没有积极参与到其中，在执行的过程中企业各部门之间存在沟通不畅的情况，执行单位的主动性被忽视，导致资金预算执行效果低下。一种是自下而上式资金预算编制，在该种编制模式中基层部门的主观性得到较全面的展现，因为对市场的了解比较多，所以能根据市场的变动情况进行相关调整后编制合理的资金预算。但是该模式可能会导致管理失控，各个基层部门为了自身利益会虚报预算，如企业高层不给予充分的压力，那么资金预算编制效果不够理想。另外一种是上下结合的模式，首先自上而下对资金预算控制目标进行分解，然后自下而上编制资金预算，逐级汇总和审核，最终实现总体上的平衡。

鉴于上述分析，本文以上下结合的方式，以成本预算编制为基础，对企业资金预算编制进行研究。为了保证自身经济效益，以责权发生制为原则进行预算编制，对于资金预算编制而言，在责权发生制的前提下，要采取收付实现制的方法进行。

二、资金预算编制依据和原则

结合成本预算编制资金预算的编制依据是企业部门的年度总成本预算以及分项的成本控制指标。因为企业资金是企业运行的保证，所以在资金预算编制中坚持的最基本原则是“以收定支，寻求平衡”，也就是在资金预算编制中要以企业收入为依据，按照收付实现制进行编制。另外，在企业资金预算编制中还需要坚持“先急后缓、统筹兼顾”的编制原则，因为要实现企业的经营目标，在企业运行中需要控制的重点也是不一样的，所以在资金预算编制的时候要有轻重缓急，要保证重大事件、重要项目资金充足，不能因为这些项目中资金短缺影响到企业的发展。同时要在资金预算编制中统筹兼顾企业的生产经营，确保企业能正常生产，为进一步获得资金服务，实现企业继续“造血”的功能。

三、资金预算编制内容和口径

企业资金预算编制必须按照时间进行，以一段时间的资金收入为基础。因此确定资金预算编制的内容主要有期初余额、本期收入、本期支出、期末余额。期初余额就是企业期初的货币资金余额；本期收入就是在预算期内企业经营预算以及支出预算对应发生的当期内产生的资金收入、银行借款收入、代收款、资金负债表上减少款项和预收增加款项带来的资金增加数量；本期支出就是在预算期内发生的各种货币资金的支出、固定增产的支出、税费的支出、各种代付款项目的减少以及预付账带来的款项减少数量；期末余额就是预算期末企业货币资金的预计余额。

在企业资金预算编制中要细分各个款项，从如下方面入手：（1）经营预算。预算期内经营收支预算，按照成本预算表中的内容，将与之相关的数据转到资金预算表相关项目中。（2）企业内部结算。企业财务中心针对各下属单位开具账户，各项收支均在财务中心展开，各单位资金结算更加快捷和方便，不存在资金单独结算，应删减。（3）折旧、摊销。在预算期内固定资产的折旧和损耗，以及长期无形资产的摊销，在收付实现制中不存在资金结算，因此在资金预算编制中要删减。（4）增值税。虽然成本预算的收支预算中不含增值税，但是在资金预算中要将收入部分中的销项税和支出部分中的进项税相抵后，算出应缴纳的增值税，增值税需要现金支付，因此要作为资金预算中重要的因素进行编制。（5）预算期预算收支数。在预算期的收入和支出中将一些不涉及资金的因素删减后，加上增值税就是预算期的资金预算收支数。（6）资产负债表初数的变动。对成本预算表中的资产负债项目期初数进行研究，在预算期可收可支的部分中算出预算期末资产负债项目期初数的剩余数。（7）本期货币资金预算数。根据当期预算收支数和资产负债表初数的变动，将两者的预算当期资金收支数相加就是预算期的资金预算数。（8）资产负债表期末预计数。按照当期预算收支数中预算期新增挂账数以及资产负债表初数变动中的预算期剩余数，计算出资产负债表的预算期末数，结合成本预算表对该项目进行核对。

四、资金预算编制需要注意的问题

在以成本预算编制为基础进行资金预算编制的过程中需要对如下几点加强注意：（1）在预算期收入和支出的预算中可以将收入和支出按照“影响损益项目”和“影响资产负债项目”进行计算，对资金收入支出进行全面反映。（2）在企业本年度货币资金预算数中要在当年预计收支资金数的基础上加上资产负债表年初数增减变动中的预计当年收支资金数，从而确定本年的货币资金预算数。（3）资产负债表的年末预计数，将当年收治预算表中的预计当年新增挂账数加上资产负债表年初数增减变动中的预计剩余数就是资产负债表项目的年末预计数。

综上所述，在责权发生制成本预算编制的基础上采用收付实现制进行资金预算编制，能实现对资金收付各项业务的控制，保证资金预算一直处在成本预算范围内，对于提高资金预算的可靠性，确保资金的使用效率有很大的作用。

参考文献：

[1]石强.论如何准确编制高速公路行业资金预算[J].投资与创业，2012（5）.