资金使用情况汇报精选(九篇)

第1篇：资金使用情况汇报范文

为了加快畜禽养殖小区建设，促进畜牧业由传统型向现代型、由数量型向质量型转变，努力实现畜牧业适度规模经营，不断增加农民收入，我县根据中央1号文件提出的“鼓励乡村建立畜禽养殖小区”和省市有关畜禽养殖小区会议精神要求，按照“因地制宜，发挥优势，统一规划，合理布局，相对集中，规范管理，政府引导，市场运作，业主经营，部门服务”原则，积极组织引导有志于畜禽养殖业的人士参与畜禽养殖小区建设。省委、省政府为扶持我县小区建设，下拨了我县35万元优势农产品基地建设资金，我县严格按照专款专用的原则，充分发挥了资金使用效益，经过半年多的努力，我县原计划建设的7个养殖小区有5个初具规模，已经或即将投入生产，发展态势良好。

一、资金的使用情况

1、县畜牧局良种猪繁育小区（拨付专项资金30万元）：

通过招商引资对原县生猪良种繁育中心进行改造扩建，采用租赁形式经营。原县生猪良种繁育中心占地面积32亩，猪舍5栋，存栏生产母猪65头，种公猪4头，年向社会提供种猪250头，出售肥猪790头。通过改造扩建后，该小区占地面积将达到80亩，各类猪舍38栋，建筑总面积11000平方米，生产母猪550头，种公猪22头，年向社会提供长大二元杂交种母猪xx年余头，出栏长大二元杂交育肥猪8000余头。该小区改造扩建工程分三期完成，固定资产总投资为450万元，其中一期工程130万元，二、三期工程各160万元。第一期工程已于今年5月破土动工，截止7月底，规划扩建的6栋猪舍已建成3栋，另外3栋12月底竣工。扩建的猪舍按照工厂化全进全出模式建造，11月份即可正式投入生产。第二期工程和第三期工程将分别于xx年年10月和xx年年10月竣工，届时一座高起点、高标准、高质量的现代化花园式良种猪繁育小区将展现在人们眼前，它将成为鄂东地区畜牧养殖业的一颗灿烂明珠。

2、独山镇大源湖生猪养殖小区（拨付专项资金0.5万元）：

采取股份制形式建设，承包形式生产。该小区由龙头企业——黄梅县大源湖水产开发公司牵头，公司职工入股共同建设，今年3月破土动工，目前第一期工程已完工投入生产，共投资130万元，其中固定资产70万元，流动资金60万元。共计建筑面积3175平方米，其中猪舍2800平方米，饲料仓库和加工车间240平方米，宿舍和厨房135平方米。沼气池一座200立方米。年生产能力为出售肥猪4000头。第二期工程计划xx年年7月份开工，总投资200万元，使生产规模达到存栏种猪700头，其中母猪650头，公猪50头，生产仔猪11000头，其中该公司育肥4000头，另7000头采用由周边农户代养方式生产，即将仔猪交给周边农户饲养，公司负责统一供应饲料，统一防疫，统一回收肥猪，统一收购猪粪，公司与农户利益共享，风险共担。第二期工程竣工后，不仅能实现年出售肥猪1万头的目标，而且通过采取猪一沼一鱼生产模式，可使该公司2万余亩水面鱼产量，由原来亩产40斤提高到160斤，自身经济效益将增加3倍，

3、小池镇食品所生猪养殖小区（拨付专项资金0.5万元）：

由龙头企业食品所投资建设，采取招标形式生产经营。该小区目前已有建筑面积4269平方米，其中猪舍3172平方米，饲料贮存与加工车间542平方米，办公与宿舍495平方米，其它60平方米。现存栏种猪231头，其中母猪214头，公猪17头，年向社会提供良种猪1920头，出售商品肥猪3850头。

4、鲫鱼湖鸭鱼配套养殖小区（拨付专项资金3.3万元）：

由政府统一规划，养鸭协会牵头，业主自愿投资建设，在生产过程中由协会统一种苗供应、统一采购饲料，统一疫病防治，统一活禽加工、统一产品销售。目前，进入该小区从事鸭鱼配套养殖的有56户，共推挖鱼池60口，面积1200亩，搭建鸭棚228栋，面积29640平方米，固定资产总投资150万元，年出笼肉鸭150万只，出售鲜鱼96万斤。

5、停前镇柴下村西柑园生猪养殖小区（拨付专项资金0.5万元）：

由养猪大户程建球领办，其它养猪户入股参与生产经营。该小区占地40亩，建筑面积2316平方米，其中猪舍1988平方米，饲料仓库和加工车间200平方米，其它128平方米。固定资产总投资100万元，目前已投入生产，预计年出栏肥猪3600头。

6、杉木文沟生猪养殖小区（拨付专项资金0.2万元）：

由养猪大户张少云领办，其它养猪户入股参与生产经营。该小区占地30亩，建筑面积1874平方米，其中猪舍1522平方米，饲料仓库和加工车间150平方米，其它110平方米。固定资产总投资112万元，目前已投入生产，预计年出栏肥猪3500头。

二、存在的主要问题一是畜禽养殖小区建设征地困难。

我县今年共计划兴建9个畜禽养殖小区，其中有2个在规划过程中因征地困难而放弃，另有2个在具体实施时因征地困难而流产。二是畜禽养殖小区规模不够。目前我县已建成的5个养殖小区，除鲫鱼湖鸭鱼配套养殖小区生产规模达到要求外，其它4个养殖小区因资金不足，致使生产规模无法达到规定要求。三是产业链条衔接不够紧密。龙头加工企业与畜产品基地、规模养殖场，养殖户之间缺乏稳定有效的利益连接机制，存在着注重眼前利益和短期利益的倾向，还没有形成真正意义上的利益共同体。同时，良种繁育、技术服务、畜产品质量与安全检测，营销组织、行业协会等同步配套建设不够，发展滞后。四是无公害标准化生产严重滞后。我县畜禽产品生产基本上还处在重产品数量的绝对增长阶段，还没有在畜禽饲养管理、饲料选用、疫病防治等各个环节实施无公害标准化生产规程。尤其是近年来，随着农村各项改革的不断深入，动物防疫工作越来越难于到位，加之各级动物疫病监测及畜产品检测设施不够完善，猪瘟、禽流感等传染性动物疫病仍然时有发生，并严重影响着我县畜产品质量和安全。

三、后段工作思路

1、进一步提高思想认识，加大工作力度。建设发展畜禽养殖小区，推行标准化生产，是我们畜牧部门义不容辞的职责，我们畜牧业行政主管部门，尤其是畜牧兽医技术服务管理部门，必须站在整个农-业和农村经济全局的高度，站在统筹城乡经济社会发展，促进农民增收加快农村小康社会建设的高度来认识把握这项工作的重要意义，以更高的热情，更务实的态度，更有效的工作措施来推动这项工作，把抓好这项工作作为贯彻实践“三个代表”重要思想的具体行动。在资金、技术、人才、物质方面予以倾斜。

2、发展畜禽养殖小区，推行标准化生产。坚持以科技进步为依托发展养殖小区，大力推行标准化生产。在发展养殖小区推行标准化生产管理过程中，技术上侧重三个方面：

一是充分发挥专家、顾问或专业技术人员的作用；

二是要全方面培训人员，主要对管理人员、农户、技术人员组织进行实用技术培训；三是要抓好技术的组装集成。标准化生产是多种技术的集成，畜牧技术知识，兽医技术知识等，都需要在标准化生产中运用。抓好了这三个环节，养殖小区和标准化生产才能达到高起点、高质量、高标准、高水平。

3、在加快发展养殖小区和标准化生产的同时，注重抓好畜产品质量检验检测体系建设。建立畜产品检验检测中心，建立有经常性的质量监管部门，对产品经常进行检验、检测，抓好实验室建设、技术人员的配置。

4、大力培育引进龙头企业，广开融资渠道。养殖小区建设在融资上，一方面要求政府加大投入，加大对农业的支持，在生产方面这应当成为今后一段时间的主要投资重点；另一方面仍然坚持龙头企业投入、农民自筹的基本投入方式。同时要重视吸引、争取民间资本投入畜牧业，不断扩大小区建设规模。

5、高度重视动物疫病防治工作。动物疫病是养殖小区健康发展的大故，兽医工作面临新的课题，从畜禽的引进到出售，从畜产品的销售到加工，都要依靠科学，依靠法制，依靠群众，群策群力，群防群控，切实抓好重大动物疫病的防治工作。

6、要继续抓好乡镇畜牧兽医站的改革与建设。通过深化改摹，从体制上、机制上建立起适应畜牧业发展要求的，适应市场经济体制的，新型的畜牧业技术服务体系。按照公益性与经营性职能分离的基本原则，坚持从实际出发，坚持因地制宜的原则，继续抓好乡镇兽医站的改革建设，为畜牧业的发展建立精干高效的技术支持体系，充分发挥基层站在参与、支持，保障养殖小区建设中的积极作用。各级畜牧兽医站要积极参与养殖小区建设，要提高自身素质，学习掌握新知识、新技术，在养殖小区建设和标准化生产过程中提供坚实的技术保障。

第2篇：资金使用情况汇报范文

关键词：收付实现制；现金流量；银行承兑汇票；保证金存款；往来资金；企业所得税支出；财政补助；银行存款利息收入；汇率变动对现金的影响额；补充资料

    现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入流出的财务报表，目的是将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息，从而为财务报表使用者提供更加全面的会计信息，有助于评价企业的财务状况、分析企业的收益质量、预测企业未来的现金流量和发现潜在的财务舞弊等。因为具备该些功用，现金流量表在财务报表体系中日益受到重视。

一、银行承兑汇票

《中注协专家技术援助小组信息公告第7号》指出：“根据《企业会计准则——现金流量表》的规定，银行承兑汇票不属于现金等价物。” 言外之意，银行承兑汇票的背书流转不能作为现金流量信息予以反映。这符合实际情况吗？笔者认为，这个观点不够客观全面，容易引致误导。

首先，会计信息不明晰，不利于财务报表使用者的理解和使用。在实际财务工作中，企业为提高资金使用效益和延缓支付，银行承兑汇票早已是商品和劳务款项的通行结算方式。目前，部分工商企业以银行承兑汇票方式回笼销售款或支付采购款的比重已在50%以上，基建工程款和大型设备款采用银行承兑汇票方式结算亦是常见。如果银行承兑汇票被排斥在现金等价物之外，上下游企业的过渡背书结算将不构成现金流。如此，不但现金流量信息和盈利信息之间的有机联系可能被严重扭曲——较之于利润表的收入支出金额，现金流入流出金额平白无故地蒸发了一大块，而且现金流量的结构性信息可能被背离。

其次，财务实质决定会计反映，而不是相反。在目前的资金管理活动中，企业普遍将银行承兑汇票等同于银行存款看待，将其纳入资金预算管理和资金调度范围，银行承兑汇票的保管、领用规定和其他银行单证更无二致。例如，企业编制的资金日（月）报表就包括了银行承兑汇票的收支存情况。又如，企业对销售部考核货款回笼额，同样包括了收妥的银行承兑汇票金额。

最后，现金流量表准则规定，现金等价物系指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。根据该定义，现金等价物首先需同时满足四项要素，其次被限定为“投资”。准则指南对此作了如下补充解释：“期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等……企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。”对照上述规定和解释，我们具体分析银行承兑汇票的特性。

从期限来看，银行承兑汇票自出票日至到期日最长不得超过6个月，故“银行承兑汇票实际取得日至到期日”与“从购买日起三个月内到期”形成交集，有可能落在3个月内，也有可能落在4至6月。理论上固然如此，但银行承兑汇票功能并非仅到期托收一项，在到期前既可以背书，也可以贴现，具备良好的流动性，故从理性理财角度看，银行承兑汇票实质是任意到期的。

可见，银行承兑汇票是基本具备四项要素的。不可否认的是，银行承兑汇票系经银行担保的债权，一般不认为这是“投资”。虽然如此，在指南补充解释中，“一般”“等”和“根据具体情况”等字眼充分体现了灵活性。同时，回顾历史，从财务状况变动表到现金流量表，从营运资金到现金，演进变更的主线是流动性。故笔者认为，判断是否为现金等价物，关键要满足四项要素，至于是投资还是债权，这是次要的。

综上所述，笔者认为，银行承兑汇票应当属于现金等价物；退一步，取得日后三个月内到期的银行承兑汇票应当属于现金等价物；但无论如何，银行承兑汇票背书流转应视同现金等价物流动。

二、保证金存款

现金流量表准则规定：“现金是指企业库存现金以及随时可用于支付的存款”。保证金存款，顾名思义，当然不能“随时可用于支付”，亦即并非现金流量表意义上的现金。这在实务应用中产生如下问题。

（一） 保证金存款和活期存款互转是按总额反映还是按净额反映

目前，在部分上市公司公布的现金流量表中，“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”两项目金额巨大，细究原委，并非系往来资金，而系保证金存款和活期存款互转发生额。诚然，两者互转，客观上产生了现金流动。但这里有个去伪存真的再加工过程，因为编制现金流量表的目的之一在于揭示企业创造现金流量的信息，基于这个目的，保证金存款和活期存款互转应按净额列报，而不宜一五一十地汇总计算。

（二） 保证金存款和活期存款互转如何反映

在现阶段，保证金存款通常包括银行承兑汇票保证金存款、银行保函保证金存款和银行信用证保证金存款。但目前会计实务中，编报人不问缘由，将保证金存款和活期存款互转全部作为经营活动反映。这不符合实际情况。既然现金流量表区分经营活动、投资活动和筹资活动反映，我们就不能一概而论。比如，为进口设备而发生信用证保证金存款应列入投资活动，为进口原材料而发生信用证保证金存款应列入经营活动；工商企业开出的银行保函往往与长期资产购建有关，保函保证金存款应列入投资活动，建筑企业开出的银行保函往往与经营业务相关，保函保证金存款应列入经营活动。

（三） 保证金存款可否界定为现金等价物

一种意见认为，保证金存款应考虑期限的因素，3个月内的保证金存款或将于3个月内到期的保证金存款应界定为“现金等价物”。这是片面的看法。现金等价物的四要素是一个整体，“3个月”只是一个参考量化指标，目的还是为了“流动性”。无论是债券投资还是银行承兑汇票，前者有证券交易市场，后者有银行信用，都是具备良好流动性的。《企业会计准则讲解》亦指出：“提前通知金融机构便可支取的定期存款应包括在现金范围内。” 而保证金存款受协议约束，一般是不能“提前……便……”，故即使1个月到期，也不宜界定为“现金等价物”。但如果保证金 存款不多且影响也小，为减少编报工作量，保证金存款可视作现金等价物，这是务实的做法。

值得注意的是，《企业会计准则讲解》指出，现金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，并点明其他货币资金包括信用证保证金存款，还指出与“其他货币资金”科目核算内容一致。这可能系笔误。因为保证金存款一般是不能随时用于支付的，信用证保证金存款也不例外。此外，银行承兑汇票保证金存款和银行保函保证金存款也在“其他货币资金”科目核算，该两项保证金存款也不宜认定为现金，故“与‘其他货币资金’科目核算内容一致”的说法也是不妥的。

（四） 如何考虑银行存款质押借款行为

在融资活动中，时常有企业将银行存款转换为定期存款，用于自身质押借款的情况。这往往系银行“拉存款、拉贷款”所为。出现该种情形，在实务中通常分别视作“投资活动”和“筹资活动”，这并非实事求是的做法。合理的做法应是整体看待——既未有“投资活动现金流出”，也未有“筹资活动现金流入”。

三、往来资金

在集团公司的资金管理中，为提高资金使用效益和效率，各成员企业间的资金调度相当频繁。诸如此类的资金往来，现金流量表如何反映？一种意见认为，按《企业会计准则讲解》的精神，如果不能确指，应该列入经营活动。另一种意见认为，如果结算利息，归类为投资活动，如果不结算利息，则归类为经营活动。该两种意见均失之于简单。

笔者以为，对往来资金的反映，应区分“收付顺序”和“结算利息”予以具体情况具体分析。如果先收后付，无论是否结算利息，归类为筹资活动是合乎情理的。如果先付后收，结算利息的，宜归类为投资活动；但不结算利息的，如何归类？

《企业会计准则讲解》指出：“对于企业日常活动之外特殊的、不经常发生的特殊项目，如自然灾害损失、保险赔款、捐赠等，应当归并到相关类别中，并单独反映……如果不能确指，则可以列入经营活动产生的现金流量。捐赠收入和支出，可以列入经营活动……”。这段话，应是针对复杂多变的实际情况所提出的应对之策。按此精神，先付后收但不结算利息的资金往来应归类经营活动。但基于“经营活动现金流量信息”的敏感性，实践表明，讲解的处理方法并不适当。

在某企业的年度财务报表中，现金流量表反映的“经营活动产生的现金流量金额”和利润表反映的“净利润”相去甚远。为此，战略投资者派驻的董事和独立董事提出强烈质疑。经沟通后，他们明白了数字差异的原因，但还是坚持认为，资金往来不应列入经营活动，因为这完全不符公众认知。的确，会计并非是一门高深的学问，而且与生产生活密切相关，故会计处理过于复杂化以致在实务中难以应用，或武断地简单化以致失去合理性，都是不可取的。基本准则也要求会计信息应该清晰明了，便于使用者的理解和使用。这个例子折射出现金流量表的现行编报格式是存在问题的。

准则规定，现金流量表应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。目前看来，“三大类划分”的确已难以应对新情况、新问题。例如，为提高资金使用效率和效益，保障资金安全，企业集团通过结算中心、财务中心、模拟银行或财务公司对资金实行集中管理，子公司限额以上现金必须缴入集团公司，需要支付现金时再由集团公司拨付，此类资金收付在单体现金流量表如何归类？又如，跨期收付的过桥资金和跨期收付的串户资金（与不相关单位的银行账户搞混），上市公司被大股东违规占用的资金，国有企业被高管挪用的资金，民营企业主和民营企业间的资金往来，又该如何归类？再如，民营集团内关联企业往来款非常频繁，经多年滚动后，以致编报期间发生的资金往来已无法辨别收付的先后顺序。

笔者以为，如果局限于现行框框，将“难以确指的现金流量”在经营活动大类下作为小项单独列报，有误导之影响。特殊情况特殊处理，现金流量表编报格式应作适当修正，即在上述三大类之外再增加一个“其他”类别。

四、企业所得税支出

按现行规定，企业缴纳的所得税系作为经营活动类别在“支付的各项税费”项目下列报。但企业所得税实际是企业经营活动、投资活动和筹资活动综合的结果。在多数情况下，基于重要性原则，这是适当的。问题是，部分企业的经营业绩平平，而投资业绩和理财业绩良好，在此情况下，现行处理是否适当？

编制现金流量表的目的之一在于全面揭示企业现金流量的方向、规模和结构，以便于预测未来现金流量、评价企业的财务能力和分析企业的收益质量。可见，将所得税支出全额归类经营活动并未很好体现这一目的。笔者以为，所得税支出按一定方法在三大类别作适当划分或单独作为一个类别反映更为合理。

五、财政补助

财政补助资金应该如何归类？随着政府对企业的财政扶持力度不断加大，这个问题日益凸显。从匹配角度考虑，以财政资金的专项用途作区分，补助研发经费的，宜归类为经营活动；补助资产购置的，宜归类为投资活动；补助贴息的，宜归类为筹资活动；没有明确用途的，宜归类为经营活动。从财务管理角度考虑，《企业财务通则》将财政资金与权益资金、债务资金并列为企业资金筹集的三大渠道。据此，财政补助资金可统一归类为筹资活动。笔者倾向于后一种处理方法。

六、银行存款利息收入

对于银行存款利息收入，实务主要有两种处理方法，一是列入经营活动现金流入，二是列入投资活动现金流入。笔者以为，具有明确投资意图的定期存款利息收入应列入投资活动现金流入。除此之外，因利息收入难以确指，根据《企业会计准则讲解》的精神，简而化之，宜列入经营活动现金流入。

七、汇率变动对现金的影响额

准则规定，汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。但部分会计工作者未能真正领会该调节项目的含义，经常错将“财务费用——汇兑损益”的发生额予以填报。如果不考虑境外子公司现金流量汇率差折算的影响，即对于个别现金流量表而言，该调节影响额系指因汇率差而导致外币现金折算为人民币时所形成的变动损益额。汇率差系指外币现金发生日记账汇率（如系上期结转的外币现金，则指期初记账汇率）和期末记账汇率的差额。因“财务费用——汇兑损益”发生额往往包括了外币债权债务的折算差额，故该项目的直接取数比较繁杂，一般需根据 明细账逐笔摘抄，有时甚至需要翻阅凭证计算单。为此，《企业会计准则讲解》举例指出，可采用间接倒轧的方法填报该项目。即在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响，可以通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”“投资活动产生的现金流量净额”和“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现金及现金等价物的影响额”。

第3篇：资金使用情况汇报范文

论文摘要:外汇流动情况代表着国际资本的流动分布，国际资本的流动既可能对所在国经济产生虚增的大繁荣，也可能给所在国经济带来毁灭性的打击。所以，只有对所在国外汇的流入和流出进行有效监管，才能够减少或缓冲国际资本巨额流动给所在国经济带来的冲击。

目前，我国国际收支的经常项目下的各项交易基本实现可自由兑换，尽管资本项目依旧管制，但大量国际游资依然不断地涌入我国，给我国金融安全带来隐患。因此，银行业监督管理部门必须加强外汇监管，防范涌人的国际游资的冲击，确保我国管制金融安全。

一、目前外汇管制存在的问题

(一)我国境内的外汇流动情况

外汇的流人流出是通过国际收支中的经常账户和资本与金融账户进行的，目前我国外汇的流人流出主要部分是通过经常账户下的各项交易和资本与金融账户下的一些项目的交易活动进行的，大部分是通过商品服务贸易、外商直接投资活动、跨国企业经营与并购等活动进行的。由于资本项 目依然采取强制结售汇制，人世之前企业自由用汇仍然受到很大的制约，许多出口企业低报出口数量或低报出口价格，进口企业高报进口数量或高报进口价格，以便企业用汇时可以随时使用，而不受国家购汇的限制。这些外汇剩余常常存放在国外，此时外汇有流出的趋势。加入 WTO后，我国不断加速资本与金融账户的开放，国际资金的流人流出更加畅通，渠道更加多样，监测难度也更大，给金融安全带来极大的挑战。

1.我国外汇流人情况。改革开放初期，我国外汇短缺现象十分严重，国家采取一系列措施增加外汇收入、节约外汇开支、加强外汇储备，使得外汇储备不断上升。目前，我国外汇储备近年来增速加快，截至2008年 5月，我国外汇储备总额已达到 17 969.6亿美元，大约是2000年的十倍，而2008年4月中国外汇储备单月增幅竟达到创纪录的745亿美元。国家外汇管理局 2008年 7月 4日公布，截至 3月底，中国外债余额为 3 925.89亿美元 (不包括香港、澳门及台湾地区对外负债)，较 2007年底增加 189.71亿美元。其中短期外债余额为 2 367.25亿美元，比上年末增加 166.41亿美元，增长 7.56%，占外债余额的60.30%，创有史以来新高。按照国际标准，短期外债占比的警戒线是 25%。以此作为衡量标准，我国短期外债在整个外债余额中的占比已出现明显偏高迹象 ，这种现象如果不能得到有效控制，一旦出现资本大量外逃，就可能导致人民币危机与金融危机，这是我们所不愿看到和接受的后果。

2.我国外汇流出情况。外汇流出的情况主要包括外汇转移的渠道、流出外汇的币种、外汇流出的原因、以及流向的领域。从正常情况看，外汇的流出主要是进口支付、对外直接投资以及海外并购等方式。对外直接投资所占的份额较大，值得重点关注。但是，由于商务部对这方面的历史统计数据不公开，而从所公布数据上看，目前我国外汇流人远大于外汇流出。

3.国际资本异常流动。目前境内热钱的投机性、冲击性，具有危险性强、金额较大、流动速度快的特点。热钱流入中国的渠道包括经常项目下的贸易、收益与经常转移;资本项 目下的 FDI、证券投资、贸易信贷与贷款，此外热钱还可以通过地下钱庄和境内外商业银行流入中国。由于外汇流人远远大于外汇流出，这会带来很多问题:

首先，人民币出现严重的升值压力。外汇储备的不断激增，使外汇市场上外汇供给大于供求，通过价格机制作用，外币价格就有下降趋势，本币价格则会有上升压力，这已经从我国2005年 7月 21日人民币汇率改革中得到充分印证。随着我国资本与金融账户的不断开放，国际资本对人民币的升值预期没有消除的情况下，仍然不断地、大规模地涌人进来，这就进一步地推动人民币汇率的走高，而且这种走势明显隐藏着人为因素。

其次，人民币外汇占款数量剧增。众所周知，外汇流人增加得越多，需要投放的本币就越多。而且，外汇流入的增长势头如果持续下去，就会招致货币当局货币独立性的弱化。当人民币升值达到投机套利者的预期值的时候，在外汇市场上就会有大量抛出本币的情况。在“羊群效应”的作用下，市场上抛售本币的愿望就会更加强烈，这不但造成国内物价的飞速上涨，也会迅速导致本币大幅度对内贬值，进而对外贬值，从而使本币币值失去稳定性，人们持有本币的信心也会一落千丈。本来就实行紧缩性的货币政策就愈加不堪一击，高通胀伴随高利率的现象就会同时发生，本国经济将会遭遇致命的冲击。

另外，我国外汇储备激增在美元不断贬值、美元储备在外汇储备占比居高不下，使我国外汇储备值极度缩水，外汇储备的购买能力大打折扣，因此对我国外汇流人大于流出这一问题必须加以彻底解决。

二、解决问题的思路

(一 )宏观层面

1.加强对外高尖端技术产品、技术、劳务的购买。扩大财政对外支出既可以减少由于外汇储备过高而美元贬值带来的储备资产价值的贬损，又可以从很大程度上弥补由于货币紧缩政策造成的经济萎缩的现实问题。

2.金融监管部门要建立健全外汇资金流人流出的监测机制，尤其应对突发事件的预警、防范机制，为短期大量国际资本抽逃设置障碍。对经营外汇业务的商业银行的外汇资金的来源及使用进行监督，对国内进出口企业的资金往来通过开户行进行监督检查其资金来源及使用，对外商直接投资项目的资金使用可通过其国内开户行进行监督，等等。尤其是对辖区内总体外汇资金的流人流出进行全方位的监测，重点放在外商投资企业、国内进出口企业以及商业银行的外币存款。

3.加强国际间合作，尤其是加强与篮子货币中的货币发行国加强贸易和货币方面的合作，从而避免由于国内采取紧缩政策，造成国内经济发展趋缓，国内收益相对下降，导致已经流入国内的国际短期资本，尤其是投机性资本以外汇的形式，迅速、大规模的逃离给我国货币政策带来的对冲影响，尤其是给我国经济带来的严重冲击。

4.借鉴美国最近发生次债危机时美联储采取的大型投资银行介入的紧急融资安排，防止在外汇大量撤离时，本币币值波动剧烈，从而利用大型投资银行进行债券的买卖，稳定本币币值的应急性金融安排。

5.调整短期外债占外债总额的比例，即减少短期外债在外债总额的比例，避免由于短期内大量外汇抽逃现象的发生。按照国际标准，短期外债占比的警戒线是25%。以此作为衡量标准，我国短期外债在整个外债余额中的占比明显偏高，建议将我国短期外债占外债余额中的比例调到国际标准或以下。

6.加强中资银行对企业融资支持力度，降低对外资的依赖程度，既可避免大量外汇资金的流人，又可解决储蓄资金分流难给商业银行造成的困境问题，同时对物价也会产生抑制作用。

(二)微观层面

1.各商业银行必须加强对外汇流人流出的数额进行有效监测。按季度报表显示的各项统计结果做数字分析，尤其是对外汇资金来源总额、外汇资金运用总额、外汇买卖总额、境内外存放总额的变动分析可以较全面掌握外汇流人流出情况，同时重点监测外汇资金运用项目大于外汇资金来源项目时，关注差额变动情况。如果差额过大，说明短期资本流出大于流人，市场上会出现外汇短缺，本币汇率会有大的下跌。因此，对金融管理部门来说，以此建立健全外汇资金流人流出的检测机制十分必要，这样就可以为应对突发事件的发生，避免行业危机提供预警和防范机制。

2.鼓励国内企业进口先进国家的先进技术、先进设备、以及先进行业的优秀人才 (以外币支付其劳务报酬)，并且鼓励有潜力的大企业走出国门，对外投资。这样既可疏导我国外汇资金流人大于流出的矛盾，同时也可以提高企业的核心竞争力，壮大企业经营规模，使企业走出国门，为经济的长久、可持续发展奠定坚实基础。

3.强化外商直接投资国来源的多元化原则，而且应按照其货币的稳定程度划分投资国的份额按额度大小的顺序应按欧元区、日本、美国划分份额为宜。目前，美元走势疲软，正经历第二阶段的次级债务危机。这样做可以避免美元进一步贬值给我国外汇流人流出带来的不利影响。这也是马克维茨的投资组合原理，在引资国吸引外资时的具体应用。要实行多样化引资渠道，以规避投资风险一样，吸引外商直接投资也要分清主次，选择多个投资国。

4.国内各商业银行在向外管局呈报 “外汇信贷收支表”时，应单独呈报一份标有外汇币种的报表，这样会更有利于金融监督管理部门对分币种的外汇流向进行明确跟踪，尤其是流人流出的某一外汇占外汇总额的比例情况，特别是美元的占比情况进行检测，因为随着美国次贷危机的蔓延，国际投机性资金对美元的信心大打折扣，为追逐高收益，大量国际游资就会以美元的形式暂时转移，重新寻找获利市场，这样美元资金就极有可能渗透到新兴市场国家。

总之，对外汇流人流出的监测非常必要，尤其是当今美国经济疲软、国际经济走势难以预测的情况下，以外汇形式流入流出的国际游资更是对世界经济、区域经济、一国经济，甚至地方经济构成严重威胁，这不能不引起金融监督管理部门的高度重视。

参考文献:

[1] 史亚荣.中国外汇储备管理之探讨[J].开发研究，2006(5):118—121.

第4篇：资金使用情况汇报范文

一、外汇收支情况表编制与审核总体说明

外汇收支情况表反映的是外商投资企业与境内企业、机构和个人进行的经济交易和外币结算情况，以权责发生制为编制基础。以资产负债表的形式揭示外汇资金流动，本质是外汇现金流量表，反映外汇货币资金的形成过程。它披露了外商投资企业从设立之初到联合年检年度为止所有外汇交易的余额数，并不仅仅是当前发生额，所有的交易均按照实际发生金额记录，不考虑交易标的真实价值以及折旧和摊销情况。计量单位为美元，非美元计价交易按照参检年度12月31日中国人民银行公布的人民币对主要货币的中间汇率进行折算。

外汇收支情况表是基于国际收支平衡表的编制原理来编制的。外汇收支情况表的借方表示：货物或者服务的进口，金融资产的增加，金融负债的减少，外方权益的减少，贷方表示：货物和服务的出口，金融负债的增加，金融资产的减少，外方权益的增加。

外汇收支情况表的审核是指注册会计师接受外商投资企业的委托，对其外汇收支情况表的编制是否符合国家外汇管理的有关规定进行审核，并发表审计意见。真实、完整地编制外汇收支情况表是外商投资企业管理当局的责任。注册会计师应当在年度会计报表审计的基础上对外汇收支情况表进行审核。以中国注册会计师协会的“关于印发《外汇收支情况表审核指导意见》的通知”(会协[2005]2号)为标志，从2005年1月15日起，外商投资企业的会计报表和财务报告，不仅包括资产负债表、损益表、现金流量表，还包括外汇收支情况表和外汇收支情况表审核报告，否则会计报表及财务报告是不完整的。

外汇收支情况表审核报告包括四种类型，分别是无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。

二、外汇收支情况表全部科目详细说明

(一)资产类科目

1　外汇货币资金。外汇货币资金分类应该清晰，科目之间不得串户。资本金账户是指外商投资企业外方注入外汇资本金时所开立的专门账户，资本金账户存款通常不会高于外汇局核定的资本金开户最高限额，除非存在少许存款利息。资本金账户累计流入资金不得超过外汇局核准账户最高限额的1％，且绝对数额不超过等值3万美元(以入账当天的汇率计算)。可以根据实收境内外外汇资本、结购汇差额、经常项目差额等科目分析计算填列。

外债账户存款是指外商投资企业外债提款账户的余额。外商投资企业借用外债不得超过投资总额和注册资本之间的差额(也就是“差”)’境内外汇借款(包括向境内外资金融机构借款)不是外债统计范围之内，因此不在该科目反映。可以根据境外借款、结购汇差额和经常项目差额等科目分析计算填报。

资本金账户和外债账户如果期末数比期初数少，即本期存在资金运用的，应该重点审核资金运用是否合规，资金支付及其结汇是否具有真实的交易背景。

经常项目账户存款是指外商投资企业与非居民之间经常发生的业务所收到的外汇资金。主要包括货物和服务出口、收益和经常转移等。可以根据银行存款、进出口报关单、贸易信贷系统、经常项目差额等科目分析计算填列。

其他账户存款主要是指与外商投资企业资金进出有关的其他账户，如外商投资企业外币股票交易账户、资产变现账户等。外国投资者专用外汇账户(投资类、费用类、保证类和收购类)因开户主体通常不是外商投资企业，因此该类账户资金变动情况并不在其他账户进行反映。

2　应收外汇账款。该科目反映外商投资企业以外币计价结算的货物、服务、无形资产交易而产生的应收款项，包括外汇管理法规允许的外商投资企业与境内机构的外币结算交易。“预收账款”和“其他应付款”有借方余额的也在该科目反映。该科目主要是要根据货物、服务和其他应收外汇账款进行分类反映，应收外汇账款过多，应该关注是否存在逃汇行为，特别是国际收支形势逆转时，是否有资本外逃行为。

3　预付外汇账款。该科目反映外商投资企业因进口业务等而产生的预付款项，包括法规允许的与境内企业经济交易而产生的预付款。“应付外汇账款”有借方余额的在该科目反映。该科目也要重点关注是否存在资金外逃情况。

4　应付外汇股利。该科目反映外商投资企业境外投资或者投资性外商投资企业境内外汇投资收取的被投资企业已宣告分配的现金股利。该科目应根据境外投资、境内外汇投资分析填列。

5　境外投资。该科目反映外商投资企业以现汇、实物、无形资产和股权等对境外投资，不管投资是否取得控股地位，均以成本法核算。借方反映在境外投资权益的增加，贷方反映境外投资本金的收回。可以根据结购汇差额、外汇货币资金、非外汇形式资产等科目计算填列。重点审查境外投资是否在商务和外汇局等部门办理登记，境外投资前期费用支出在境外投资科目列支。

6　境内外汇投资。该科目反映外商投资企业以境内合法所得外汇投资，投资性外商投资企业在境内投资(包括所获得的人民币利润、清算、股权转让、先行收回投资和减资所得)，同样也是采用成本法核算，填报方法同境外投资。

7　非外汇形式资产。该科目反映外商投资企业以外币计价，但是以非外汇资金结算交易的余额。借方表示非外汇形式资产的增加，贷方表示非外汇形式资产的减少。

非外汇形式资产――人民币，反映的是以外币计价，但是以人民币交易的累计人民币流入金额减去人民币流出金额的净差额。借方反映外商投资企业以人民币资金流入增加外币计价的负债、权益或者减少以外币计价的资产，如：外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得人民币增加本企业外方投资，外商投资企业以人民币收回其境内投资及收益的。贷方反映外商投资企业以人民币资金支出减少外币计价的

负债、权益或者增加外币计价的资产。如：以人民币支付境外外籍人员工资、以人民币支付外方股东先行收回投资、以人民币支付外方股东减资、投资性外商投资企业以获得的人民币利润在境内再投资等。该项目通常应取得外汇局的核准。

非外汇形式资产――固定资产、无形资产，反映外商投资企业以外币计价，但以固定资产、无形资产交易的。该项目借方反映外商投资企业以固定资产、无形资产流入增加以外币计价的负债、权益或减少以外币计价的资产，如：外商投资企业外方股东以境外机器设备、无形资产等向企业出资或融资；外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得的分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的机器设备、无形资产出资；外商投资企业以机器设备、无形资产回收境外投资或境内外汇投资及收益；

该项目的贷方反映外商投资企业以固定资产、无形资产支出减少以外币计价的负债、权益或增加以外币计价的资产，如：外商投资企业以机器设备、无形资产等作境外投资等。该项目应根据“固定资产”、“无形资产”等科目分析填列。

非外汇形式资产――资本对价转移，该科目反映外商投资企业中外方股东之间不涉及本企业外汇现金流的股权变动余额，以及中外方债权债务关系人之间不涉及本企业外汇现金流的债权债务变动余额。该项目借方反映外方股东收购中方股东股权以及外方收购中方债权人债权，贷方反映中方股东收购外方股东股权以及中方收购外方债权人债权。该项目应根据“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”、“实收资本”等科目分析填列。该项目通常都有外汇局核准文件。

非外汇形式资产――单方面资本转移，该科目借方反映本企业对外汇金融债权或股权的单方面豁免或单方面放弃，贷方反映境外金融债权人、股权人对本企业债权、股权的单方面豁免或单方面放弃，股权及金融债权交易的净损益也记入本项目。该项目应根据“长期股权投资”、“长期借款”、“实收资本”等科目分析填列。

非外汇形式资产――其他，该科目反映外方股东以其按比例享有的企业资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本的金额。该项目应根据“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”或“股本”等科目分析填列。重点审核是否具有外汇局核准文件。

8　结购汇差额。该科目反映的是累计结汇和购汇的净差额。结汇是指外商投资企业将可支配外汇资金在银行兑换为人民币的行为，在结购汇账户的借方反映。结汇分资本项目结汇和经常项目结汇，资本项目结汇包括外商投资企业资本金结汇、借用外债结汇和资本项下其他结汇。购汇是指外商投资企业在银行以人民币购买外汇的行为，在结购汇账户的贷方反映。购汇也分资本项目购汇和经常项目购汇，资本项目购汇包括偿还外债本息，偿还境内外汇贷款，境外投资，外方清算汇出等多种形式。

现行外汇管理政策规定，所有外汇交易均通过外汇账户进行，因此可以根据外汇账户收支情况进行分析填列。本科目如为负数，即购汇金额大于结汇金额或者仅仅有购汇金额，也记录在资产方。资金结汇应该有真实的交易背景，外债结汇应有外汇局核准文件，资本金结汇超过5万美元的，应有资本金结汇所得人民币资金的支付命令函，结汇后人民币资金用途证明等文件。

9　汇率折算差额。以非美元币种计价的经济交易按照发生时中国人民银行公布的外汇汇率折算为美元记录，在年末，再根据中国人民银行参检年度12月31日公布的外汇汇率进行调整，调整差额计入本科目。汇兑收益在借方反映，汇兑损失在贷方反映，本项目如为负数，即汇兑损失。也记录在资产方。

10　其他资产。该科目为最终平衡项目，反映外商投资企业在编制本表过程中出现的误差和遗漏，通过该项目的抵补，使外汇收支情况表“资产合计”等于“负债和经常项目差额合计”，其他资产为正数，表示没有分类清楚的资产流入，其他资产为负数，表示没有揭示清楚的资产流出。本项目如为负数，也在资产方反映。

(二)负债和经常项目差额

11　应付外汇账款。该科目反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务、无形资产交易而产生的应付款项，包括外商投资企业与境内交易、并且外汇管理政策允许的部分。“预付账款”、“其他应收款”有贷方余额的，也在本项目反映。该项目应该分货物、服务和其他应收外汇账款进行分类反映。对该科目的审核要结合国内外经济金融形势，应付外汇账款一直挂账不付的，审核是否存在热钱变相流入。

12　预收外汇账款。该科目反映外商投资企业以外币计价结算货物、服务贸易而产生的预收款项，包括外商投资企业与境内企业交易、并且外汇管理政策允许的部分。“应收账款”有贷方余额的，也应包括在本科目反映。对预收外汇账款的审核同应付外汇账款，重点关注是否存在异常外汇资金流入。

13　应付外籍人员工资。该科目反映外商投资企业应付外籍人员工资。如为借方余额，以负数填列。

14　应付外汇股利。该科目反映外商投资企业已宣告分配，但是尚未支付给外方的现金股利。本科目应该根据利润分配表进行计算填报，重点关注外方权益是否到位，中方是否假借外方利润汇出而转移资金，逃避外汇监管。应该重点关注通过特殊目的公司返程投资设立的外商投资企业利润汇出的真实性。

15　境外借款。该科目反映外商投资企业向中国境外的金融机构，企业、个人或其他经济组织筹借的，以外国货币承担契约性偿还义务的款项，外商投资企业借用外债不得超过投资总额和注册资本之间的差额(简称“差”)。借用外债的本金和利息分别反映，利息费用无须资本化。在审核境外借款时，必须审核《外债登记证》、《外债签约情况表》和《外债变动反馈表》，从而识别借用外债的真实性和合规性。境外借款根据资金来源进行分类。

16　境内外汇借款。该科目反映外商投资企业向境内机构(包括境内外资金融机构)筹借的外汇资金。借用外汇贷款的本金和利息分别反映，利息费用无须资本化处理。

17　应付外汇利息。该科目反映外商投资企业因借款和发行债券而应支付的利息，企业应收应付、预收预付账款而发生的应收、应付利息也记录在本科目。本项目应根据“应收账款”、“应付账款”、“预收账款”、“预付账款”、“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“财务费用”等科目分析填列。

18　实收境外资本。该科目借方反映外商投资企业外方减资、先行回收投资及向中方出让股权等。该科目贷方反映外方权益资金流入。外方股东出资形式有：(1)境外流入现汇出资，(2)外方以境内合法来源的外汇出资(如投资性外商投资企业境内原币划转)；(3)人民币利润再投

资；(4)因境内企业清算、股权转让、先行收回投资、减资等所得再投资；(5)实物出资；(6)无形资产出资；(7)已登记外债、应付股利转增资本；(8)资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本；(9)外方收购中方股权和资产；(10)外方以境内股权出资等。该科目要根据验资报告进行填列，对于2002年5月1日以后出具的验资报告，要重点审核是否附《外方出资情况询证函回函》，没有外汇局回函的验资报告没有法律效力。

19　实收境内外汇资本。该科目贷方反映外商投资企业收取的境内企业的外汇投资和境内居民B股投资，接受的投资性外商投资企业以其境内所获得的人民币利润，清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的财产对本企业的投资。根据现行外汇管理政策，该科目通常没有借方发生额。该科目审核要求同“实收境外资本”。

20　经常项目差额。该科目反映外商投资企业自成立以来至报告期期末发生的，涉及外币计价交易的经营活动的外汇收入和支出的净差额。借方差额以负数反映。

三、一些特殊事项的专项说明

1　“负债和经常项目差额合计”可以为霉或者负数，对应的“资产合计”也可以为零或者负数。

“经常项目差额”反映外商投资企业发生的涉及外币计价交易的经营活动的外汇收入和支出的净差额，因此“经常项目差额”可以为正数、零和负数。“经常项目差额”为正数通常表明该企业出口创汇能力较强，“经常项目差额”为负数表明该企业可能出于筹建阶段或者主要涉及进口用汇，产品以内销为主，“经常项目差额”为零，表明外商投资企业外汇流入和流出刚好相等。正是因为“经常项目差额”可以为负数(对应的结购汇差额往往是负数)，所以“资本合计”可以为零或者负数，而不仅仅是正数，这与资产负债表中资产合计不可能为负数(负资产)有本质区别。

2　本年度外汇收支情况表可能与设立之初完全一致，只是报表附注有些变动。

外汇收支情况表是累计表，“期末数”各项目反映的是外商投资企业从成立以来到报告期期末所有发生的经济事项的余额数，“期末数”减去“期初数”即为本年度发生的经济事项余额。有些外商投资企业外方注入权益资金时，存在外汇交易，其后并没有任何外汇业务发生，那么该企业外汇收支情况表可能与设立之初完全一致。但是随着企业经营发展，未分配利润余额可能在发生变化，相应地表附注2(按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额)将会发生变动。

3　“汇率折算差额”只是反映往来款项汇兑损益情况，“实收境外资本”和“实收境内外汇资本”并不需要进行汇兑折算调整。

由于我国实行的是以市场供求为主体、参考一篮子货币进行调节的、有管理的浮动汇率，人民币不再是单一盯住某种汇率，人民币汇率变动范围扩大，贸易往来资金记账时所用的汇率(我国会计准则允许企业可以自行选定适时汇率或者月初、月末汇率)，与年度末中国人民银行公布的人民币对主要汇率中间价通常是不一致的，因此只要存在非美元计量货币的结算，从理论上讲均存在汇率折算差额。汇兑收益在借方反映，汇兑损失在贷方反映，账户余额可以在借方也可以在贷方。“实收境外资本”和“实收境内外汇资本”如果存在汇率折算，通常在资本金到位的参检年度处理完毕，我国会计准则对实收资本采取历史成本法，在以后年度，不再对“实收境外资本”和“实收境内外汇资本”汇率折算情况进行调整。

4　实收境内外汇资本并不一定都是外汇资金，有可能是外方以境内合法所得的人民币资金出资。

外商投资企业接受投资性外商投资企业以其境内所获得的人民币利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的财产，或者外商投资企业外方股东以其境内举办的其他外商投资企业获得分配利润、清算、股权转让、先行收回投资、减资所得的人民币增加本企业外方投资，均计入。实收境内外汇资本”，也就是说，实收境内外汇资本接受的并不一定都是外汇资金。

5　“其他资产”主要是为了表编制平衡而设置的科目，其他资产占资产合计比例不宜过高。

“其他资产”为最终平衡项目，反映报表编制中的误差和遗漏，通过该科目的抵补，使得“资产合计”等于“负债和经常项目差额合计”。“其他资产”金额较大，如占“资产合计”数的比率超过5％，应该进一步检查其项目的真实性和完整性，说明表编制的精确度不高，有待于细化分析，重新编制报表。

6　贸易往来资金可以通过外汇局贸易信贷登记管理系统查询，从而提高数据的真实性，减小审计风险。

贸易往来资金主要涉及应收外汇账款、预付外汇账款、应付外汇账款和预收外汇账款四种情况。为了防范热钱流入和资金外逃，实现外商投资企业资金流和货物(服务)流相匹配，自2008年5月1日起，国家外汇管理局和海关总署联合推行了贸易信贷登记系统，贸易往来资金交易情况可以查询该系统进一步得到确认，涉外债权和债务是否与外汇局的核准额度相一致，是否存在热钱流人和资本外逃行为，涉及对外负债的，应该在“境外借款”重新调整反映。

7　注册会计师在出具外汇收支情况报告的审核意见时，一定要准确掌握我国外汇管理政策形势的变化。

一些注册会计师在审核外汇收支情况表时，虽然发现了一些问题，但因为对外汇管理政策法规不了解，难于准确出具审核意见。《中华人民共和国外汇管理条例》(国令第532号)是外汇管理方面的最高级别法规，对于外商投资企业外汇业务违规行为，注册会计师可以参照条例中第七章法律责任来出具不同的审计意见类型，同时要结合当年我国外汇管理的总体形势。如，当国内经济过热时，通常对热钱流入处罚较严重，要重点审核热钱可能流入的渠道，在经济疲软时，通常对资本外逃处罚严重，重点审核是否存在套汇和逃汇行为。

第5篇：资金使用情况汇报范文

1、以综合业务大检查为平台，深入开展外汇业务合规性检查。上半年完成了对浦发银行××支行开展外汇业务现场检查和国际收支现场核查。检查过程中，切实加强组织领导，认真制定并执行检查方案，规范实施现场检查，并向浦发银行××支行发出了现场检查反馈意见书。对发现的3个违规问题提出了整改意见，目前正在研究对这些问题的处理意见。通过检查，促进了该金融机构合规经营，维护了良好的外汇政策执行环境。

2、开展外汇资金流入与结汇检查。为贯彻落实上级局此次检查任务，我支局高度重视，精心准备，确定方案，积极推进。根据上级局外汇非现场检查系统及设定的25种指标参数，认真开展非现场数据分析，筛选出异常或涉嫌违规的收结汇行为60多笔。通过此次检查，一是全面掌握了辖内资金流入、结汇以及结汇人民币资金使用的总体情况，摸清了异常和违规资金流入及结汇和结汇人民币资金使用的渠道、方式、结构及主要的操作手法；二是检验了外汇管理政策执行效果，加大了对外汇管理违法违规行为的打击力度，有效遏制和打击跨境短期投机资本流入。

3、加强个人结售汇系统日常监测报告工作。针对××个人外汇收支活跃、个人外汇资金来源和使用情况较为复杂的现状，每日通过个人结售汇系统对本地个人结售汇情况进行监测，做到“有异常就核实”。按时向上级局报送《个人结售汇情况监测周报》，密切关注辖内个人外汇收支。对外汇指定银行一些苗头性的违规现象和做法及时予以制止和纠正，进一步提高了银行开办个人结售汇业务的规范性。

四、加强政策宣传，拓宽政策传导渠道。

1、认真贯彻落实个人外汇管理新政策。一是及时传达政策，做好宣传工作。通过转发文件、宣传海报、报纸等各种载体，及时向外汇指定银行、企业和社会公众全面传递新政策的调整内容。二是举办业务座谈会，落实政策到位。通过座谈会形式对银行及外经贸局、侨办、侨联等单位进行政策传达、解释，解答了个人外汇管理政策调整实施过程中的有关问题，并对下阶段新政策的贯彻工作作了部署。三是推行个人结售汇系统，督促外汇指定银行保证个人结售汇业务系统顺利推行，同时加强对个人结售汇业务统计数据监测。四是加强管理，及时反馈实施效果。建立新政策实施后的快速反映机制，跟踪了解政策执行情况和业务操作上遇到的问题，及时上报市局。五是加强监管，建立非现场核查机制，对辖内银行业务操作的规范性、数据录入的完整性、准确性进行核查。落实专人，每日开展核查，及时沟通反馈。

2、组织各金融机构开展“金融服务送农村”现场宣传活动。以大力宣传个人外汇知识为重点，在××玉海广场设点开展外汇知识咨询活动，通过宣传板展示、宣传单分发、有奖知识问答等方式深入开展宣传，接受群众个人外汇业务知识咨询。活动中，形象生动的宣传板报、内容丰富的传单资料、细致详尽的疑问讲解使各金融机构外汇宣传咨询台、宣传展板前围满了群众，群众关心的问题得到及时的解答，也使个人外汇业务政策、知识得到了准确的传播和解释。活动取得了良好的宣传效果。

3、组织召开××市外汇形势与政策通报会，各外汇指定银行和重点外贸企业负责人100多人参加了会议。会议通报了当前外汇形势和近年来实施的外汇管理新政策，宣讲了人民币汇率风险与企业应对的措施，推介了有关外汇业务产品。会议要求：宣讲政策、提高认识。多方式、手段开展政策宣传，使外汇管理工作深入人心，让更多的企业、居民了解、学习、运用外汇管理政策，形成外汇管理工作氛围；加强交流、更新理念。银行要积极为企业谋划，引导企业充分运用外汇业务产品，规避人民币汇率风险；规范经营、提高服务。结合好管理与服务关系，积极拓展服务领域，适应不断变化的外部环境，满足社会、企业、居民的合理外汇需求，促进外向型经济又好又快发展。

4、认真贯彻落实全市个人外汇管理专题座谈会精神。一是召开辖内各外汇指定银行个人外汇管理座谈会，传达温州个人外汇管理座谈会精神，通报当前个人外汇管理工作中的有关案例，提出我市加强个人外汇管理工作的措施。二是通报我市个人外汇管理中存在的问题，要求各外汇指定银行认真落实个人外汇管理政策。三是在全市外汇形势通报会上，向全市近百家企业宣讲个人外汇管理政策。四是加强个人结售汇非现场核查，做到每日核查，及时反馈，及时纠正，定期通报。

第6篇：资金使用情况汇报范文

最早的资金流量表出现在美国。通常,以营运资金为基础编制的资金流量表称为”财务状况变动表”;以现金及约当现金为基础编制的资金流量表称为“现金流量表”。20世纪70年代以前的很长时间内,财务状况变动表一直是西方国家三张必报的外部报表之一,为会计信息的使用者所重视。但是随着70年代中期主要西方发达国家客观经济环境的迅速变化,许多公司经历了严重的现金紧缺问题,背上了沉重的债务负担,甚至因此而破产。在这种情况下,无论是公司内部的管理者还是外部投资者、债权人,都开始关注与决策相关的现金流量的信息。会计主要目的也随后转向为投资者、债权人进行合理的决策,评估及预测未来现金流量的金额、时间及不确定性。美国财务会计准则委员会在1984年颁发了第5号财务会计概念公告《企业财务会计中各种要素的确认与计量》,认为一套完整的财务报表应包括现金流量表,肯定了现金流量信息在财务会计报表中的地位。1987年,该委员会公布了第95号公告《现金流量表》,并要求企业以现金流量表取代财务状况变动表。1991年7月,国际会计准则委员会也了“E36现金流量表》”征求意见稿,并于1994年1月1日起正式取代原财务状况变动表。1993年7月1日,我国正式颁布实施《企业会计准则》(基本准则),要求企业编报财务状况变动表或现金流量表,但对现金流量表的格式内容没有作具体规定。随着经济的发展,财务状况变动表因其本身内在的缺陷已越来越不能满足各方面的要求,因而我国于1998年出台了《企业会计准则——现金流量表》,规定从1998年起,在我国企业中全面推行现金流量表,这标志着在我国编制了5年的财务状况变动表正式被现金流量表替代。2001年对该具体准则进行了修订,2006年2月财政部制定了包括现金流量表等在内的38项具体准则。

二、现金流量表的作用

1.可以反映企业现金流入、流出的情况,并直观反映现金流入流出的原因。在现金流量表中按经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量进行分类,清楚地反映出公司的每种主要活动对现金流量的影响。

2.能够说明企业的偿债能力。通常报表使用者比较关注企业的获利情况,获利情况一般通过利润表反映,但是企业一定时期获取的利润并不代表企业有偿债支付能力。有时,利润表上利润实现并不可观,但却有足够的偿债能力。现金流量表可以弥补损益表的不足,分析企业的偿债能力。

3.能够分析企业未来获取现金的能力。现金流量表中的经营活动产生的现金流量,代表企业运用其经济资源创造现金流量的能力,便于分析一定时期内产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异;投资活动产生的现金流量代表企业运用资金产生的现金流量的能力;筹资活动产生的现金流量,代表企业筹资获得现金流量的能力。

三、现金流量表的编制基础

《企业会计准则第31号-现金流量表》规定,现金流量表的编制基础由现金和现金等价物构成。对现金的定义一般不会产生异议,它包括库存现金、可供随时用于支付的存款。这两项从资产负债表中列示的货币资金扣除不能随时用于支付的存款就可以得出。但对现金等价物的定义各国却分歧较大,准则主要借鉴了国际会计准则委员会(iasc)和美国财务会计准则委员会(fasb)的有关规定,将其定义为“企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资”。一项投资被确认为现金等价物必须同时具备上述四个条件,准则所附《指南》只对其中的“期限较短”作出了解释.其他三个条件的具体涵义都未作进一步说明,这无疑增加了企业编制报表的难度,会计人员只能根据具体情况进行职业判断来确定现金等价物的范围。虽然体现了较大的灵活性和前瞻性,但很可能导致企业主观臆断、或是无所适从,甚至通过“适当的判断”来谋求对自己有利的结果,从而带来新的报表粉饰问题,影响会计信息的质量。那么,根据对《企业会计准则第3l号一现金流量表》的深入研究,我们可以得出这样一个结论:现金流量表中所指的现金应是企业持有的且管理部门事先已经考虑将其用于某一时间支付目的的资金或短期投资。

四、银行承兑汇票的特点

根据以上理解,银行承兑汇票可不可以包含在现金等价物中呢?笔者的答案是肯定的。在实务中,企业大量的与其他企业或个人的经济业务往来,都是通过银行结算的,根据《中华人民共和国票据法》和《票据实施办法》,央行对银行结算办法进行了全面的修改、完善,形成了《支付结算办法》。办法规定企业目前可以选择使用的票据结算工具主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等。在我国,除商业汇票外,大部分票据都是即期票据,可以即刻收款或存入银行成为货币资金。因此,我国的应收票据应为商业汇票。商业汇票按照承兑人不同,分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。目前存在的大部分商业汇票都是银行承兑汇票。

银行承兑汇票由在银行开立存款账户的承兑申请人签发,经银行承兑,在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人。银行是银行承兑汇票的付款人;承兑申请人在汇票到期前应将票款足额交存银行。办理银行承兑汇票必须以商品交易为基础,严禁办理无真实贸易背景的银行承兑汇票。银行承兑汇票的申请条件十分严格,尤其对申请人的资信、具有支付票款的可靠资金来源和能力特别重视。

银行承兑汇票具有良好的流通性。承兑申请客户持银行承兑汇票与收款人办理款项结算,交付汇票给收款人;收款人可根据交易的需要,将银行承兑汇票背书转让给其债权人;收款人或持票人可根据需要,持银行承兑汇票向银行申请质押或贴现,以获得资金。银行承兑汇票自出票日至到期日最长不得超过6个月。对于承兑申请人来说,银行承兑汇票可以减少企业银行贷款,减少资金占用。毫无疑问,当银行承兑汇票处于流通状态时,它就是一种结算方式,就是资金的替代物。

五、银行承兑汇票应被纳入现金流量表

企业当期销售商品或提供劳务收到银行承兑汇票,无非四种情况:1.会计报表目前,票据到期,增加银行存款,这部分业务在现金流量表正表中经营活动产生的现金流量中体现。2.会计报表日前,票据未到期,也没有进行贴现,这部分业务将不会在本期现金流量表正表中体现。3.会计报表目前,票据未到期,进行贴现,增加银行存款。这部分业务在现金流量表正表中经营活动产生的现金流量中体现。4.会计报表目前,票据未到期,但由于购买商品或接受劳务而将银行承兑汇票进行了背书,这部分业务由于没有引起现金的变化而不会在现金流量表正附表中有任何显示。

第7篇：资金使用情况汇报范文

关键词：国际合作；科研经费；监管

中图分类号：F27 文献标识码：A

原标题：国际合作项目科研经费监管制度探析

收录日期：2014年3月2日

党的十强调以全球视野谋划和推动创新，为新时期我国加快推进科技创新国际化、全面提升科技创新能力指明了方向。当前，科技创新与合作发展国际化趋势日益明显，越来越多的重大科技问题和挑战需要全世界共同应对，越来越多的重大科研项目需要国际社会通力合作，国际合作已成为加速科技创新的重要环节。

目前，国际合作科研项目经费的管理控制受到了各方面的广泛关注，国家一方面增加对科研项目资金的投入，另一方面也注重对资金使用的管理，如何使科研项目经费发挥充分的作用，取得预期效果。同时，也能增强承研单位的核心竞争力。基于这种认识问题的立场和观点，本文主要对国际合作科研项目经费管理的制度建设等问题展开探讨。

一、建立国际合作科研项目经费预算制度

建立经费预算支出和科研项目成果质量与绩效结合的预算目标管理制度。项目申报人在编制经费预算时，必须具体明确项目成果所要达到的质量标准、一定时期后的经济效益和社会影响等，并且与项目申请经费数量挂钩。如不能达到预算所确定的目标，政府科技管理部门或项目经费资助者应停止经费资助或采取其他惩罚措施，如限制科技项目申报等。

严格预算管理，实行专款专用。经费预算列支的项目和金额应当严格执行，但考虑到预算编制依据的变化，可允许单项费用支出金额在一定的幅度内上下浮动，但支出总额不得突破。特殊情况下需要对经费预算作较大调整的，应由项目承担人提出申请，报项目批准人或经费资助人同意。

自选或研究所下达的课题，经学术委员会讨论，研究所领导批准后，课题负责人应将开题报告书或协议书、合同书及批准经费的详细预算交研究所办公室办理立项拨款手续。

国内科研院所核定项目管理费用后，国际合作科研项目在核定的范围内，严格执行经费预算管理。严格在核定的经费指标内开支，项目负责人为经费管理第一责任人，经费支出由项目负责人审批后财务部核实，按照项目报销流程入账，按季控制分析使用情况，经费预算纳入科研项目的年度考核。

海外科研经费的预算管理主要是根据国内科学院下达的成本费用控制指示，执行和分解国内科研院所下达的管理费用计划、制造费用计划、基本投资计划。国内科研院所监督海外科研项目财务计划执行情况，必要时有权建议提出修正财务计划。

财务预算编制的必须全面贯彻执行国内科研院所的财务计划，努力完成各项科研目标。

二、建立国际合作科研项目的配套财务与审计管理制度

为加强对国际合作科研项目经费的财务管理和控制，强化财务核算和管理，促进科研项目规范运作和健康发展，结合国际合作科研项目实际需要建立国际合作科研项目的配套财务与审计管理制度。

（一）建立财务管理制度，重点完成经费的划拨、管理和资金风险控制。借鉴欧盟框架计划的实施过程并结合我国自有国情，整个项目实施分批划拨。其中，经费不直接划拨给项目申请人，而是通过项目协调人分配给项目申请人。同时，规定在项目协议中使用的银行账户必须用于项目资金，不能挪作他用。在整个项目周期内，申请人只能获得一次预付款项，其后每一阶段预付款都要根据项目执行方前一阶段的工作进展、专家的评估并得到批准才可支付。在资金划拨的控制和管理上，一方面主要集中在对各种项目财务报告的审批和核实上；另一方面是对经费申报后的系列风险控制上。为了尽可能地加强项目资金控制，对申请者提供的财务报告以及财务方法应建立严格的审查，包括要求申请者提交财务决算证明、财务方法证明、平均人力成本证明以及经费申报后的系列风险控制方法，一旦发现项目申请人有违规行为，将对其进行财务处罚。（图1）

为了规范项目资金和银行账户的管理，建立和健全财务内部控制制度，保障货币资金安全，加强对货币资金和银行账户的财务管理。

以资金管理为中心，正确处理财务关系。做好各项财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。依法合理地筹集和使用资金，有效利用资源，努力提高经济效益。按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析考核工作。监督海外项目资产的购建、保管和使用，定期进行财产清查。

建立财务管理制度，首先应加强海外资金和银行账户的管理，开立银行账户时应该先对拟选择的开户银行进行资信调查，包括银行的股东、经营业绩、在当地的影响，资信调查完成后，项目部应提出开户申请，向国内研究院报送《银行账户开户审批表》、《境外银行信息调查表》（附件）及相关资料，报送审批。国内财务部对拟开户单位的开户申请进行审核提出意见，报国内研究院领导审批。审核同意后，开立账户。海外银行账户的授权管理人严禁只授权一人管理，可以降低资金的管理控制风险。

库存现金应根据机构所在地的实际情况，确定合理的库存限额，并报国内科学院财务部核准。严禁超限额存放现金，库存现金超过限额，应及时送存银行。提取、运送大额现金要两人以上同行，现金应存放保险柜中保管，并设有专门的、且能保证安全的放置场所。

对于人员经费，应该报送人力资源部审核后发放，因现场需要的劳动竞赛奖及各种福利，报国内科学院批准后由项目部在核定的额度内掌握控制使用。

员工国际间出差的机票应向三家不同的票务公司询价，报销时发票、行程单、询价单（注明选择该航空公司的理由）交财务部审核。

（二）改革科技项目经费审计监督方法，实行绩效审计评价制度。建立内部稽核制度，对监督检查过程中发现的问题应积极采取有效措施，纠正和完善货币资金业务的内部稽核制度，明确相关机构或人员的工作职责，定期或不定期地进行检查。监督检查相关岗位和人员的设置情况，看是否存在不相容职务混岗的现象；监督检查授权批准制度的执行情况，看是否存在越权审批行为；监督检查印章的保管情况，看是否存在全部印章由一人保管现象；监督检查票据的保管情况，看是否存在票据管理漏洞。对监督检查过程中发现的问题，应及时采取有效措施，加以纠正和完善。

组织建立健全经济核算制度，定期检查财务预算执行情况，利用财务会计资料进行经济活动分析，研究解决执行中的问题，组织审核财务决算。

财会人员应当对原始凭证进行审核和监督，对不真实，不合法的原始凭证不予受理，对记录不准确，不完整的原始凭证应退回不给予报销。财会人员对认为是违反国家财务会计制度及分公司有关规定的财务收支，应制止与纠正，制止与纠正无效的，应向海外项目负责人提出书面意见，请示处理。

三、建立外汇经费管理制度，防范汇率风险

国际合作项目尽可能地约定使用人民币或主流货币结算。对美元或欧元应合理使用金融工具防范汇率波动带来的损失。外汇汇率风险应做好合同签订前汇率趋势分析；加强合同履约，最大限度降低海外业务应收款项。在项目所在地收到款项，应及时划回。划回的外汇应根据汇率的变化和支付计划判断是否结汇。

目前，国际合作项目越来越多，由此汇率风险成为面临的最大风险之一。作为进出口企业，如何选择合适的方式回避汇率风险已成为国际合作科研项目经费管理亟待解决的一个问题。鉴于此，国际合作项目经费管理应当采取汇率保值增值措施，尽量减少外汇汇率损失。

选择合适时机结汇。海外财务部应根据各职能部门及项目编制的资金收支计划，考虑欧元和美元的汇率走势，确定结汇时机和结汇余额。对于美元收款，尽量做到收款当天或隔日结汇，美元账户不保留大额款项；对于欧元收款，选择较高的价格结汇。从根本上解决汇率风险的途径是要求业主来承担汇率损失，和第三方协商采用签订合同当日的人民币对美元固定汇率结算合同价款，人民币升值的影响由第三方全部补偿。这个要求从目前来看并不过分。

四、建立配套的海外研发基地财务管控制度

在内部控制方面，采用统一的财务费用计算方法，从根本上排除由会计方法错误和不合规定而导致的问题；承担单位定期上报科研成果和财务状况，并提供有独立第三方审计员出具的审计证书。在外部监督方面，公开审计报告的内容、后续承担处理结果，甚至适当公开审计监督的工作程序，接受社会和大众的监督。在差旅费管理方面，遵照我国的《中央国家机关和事业单位差旅费管理办法》科学合理地制定本项目人员的差旅费制度。差旅费管理的目标不仅是降低费用，还要考虑增强差旅费管理的透明度和合规度，提高费用管理流程效率，科研工作者的积极性、创造性、安全感和满意度，是科研项目顺利进行的保证。一是应制定清晰明了的差旅费管理制度，并随环境变化（如航空公司、住宿服务、餐饮业政策或物价变动）及时加以更新；二是对差旅费管理制度进行改进，将处理差旅费用的流程标准化，使之可以及时搜集有关数据并全过程监督差旅费用；三是保证清楚地了解企业的差旅费制度，以避免在未被授权的领域内支出费用。

主要参考文献：

[1]全面提高财务管理水平促进集团经济快速健康发展――中国航空工业第一集团公司财务管理工作纪实[J].中国总会计师，2005.11.

[2]加强财务管理，加速企业发展――记中国航空集团公司副总经理、总会计师姚维汀[J].中国总会计师，2005.11.

[3]陈慧云.跨国公司财务管理研究[J].煤炭技术，2005.8.

[4]黄朴.企业集团海外拓展资金管理策略[J].财会研究，2005.5.

[5]李.论跨国公司资金融通的内部化[J].国际金融研究，2004.3.

[6]国家外汇管理局上海市分局课题组.跨国公司资金统筹管理模式与外汇收支影响[J].中国外汇管理，2001.7.

第8篇：资金使用情况汇报范文

（一）统计范围、对象及职责

公共机构指全部或者部分使用财政性资金的国家机关、事业单位和团体组织。国家机关包括党的机关、人大机关、政府机关、政协机关、派机关、审判机关、检察机关等；事业单位包括全部或部分使用财政性资金的教育、科技、文化、卫生、体育等事业单位及国家机关所属事业单位；团体组织包括全部或部分使用财政性资金的工、青、妇等社会团体和有关组织。

各部门负责组织本部门公共机构能源资源消耗信息统计工作；县教育、科技、文化、卫生等系统负责组织本行业公共机构能源资源消耗信息统计工作；县政府办公室负责组织全县公共机构能源资源消耗信息统计工作。

（二）统计报表的填报主体

上报基础数据设置了基层表和综合表。其中基层表包括《公共机构基本信息》和《公共机构能源资源消耗状况》；综合表包括《公共机构能源资源消耗统计部门汇总情况》、《公共机构能源资源消耗统计行政区域汇总情况》和《公共机构能源资源消耗统计分类汇总情况》。报表填报的主体、职责、程序及时间要求是：

1．乡镇按季度统计汇总本乡镇及所属公共机构能源资源消耗数据，由单位负责人审核并加盖单位公章后，上报至县政府办公室。

2．有下属单位的部门按季度汇总填写《公共机构能源资源消耗统计部门汇总情况》，由统计负责人、单位负责人审核并加盖单位公章后，报送县政府办公室。

3．国税、地税、工商、质监等省属垂直管理机构的公共机构能源资源消耗不纳入统计范围，其能耗统计数据由州级机构汇总后上报省级主管部门，同时抄送州政府办公室备案。

4．公共机构基本情况统计能账和公共机构能源资源消耗信息统计台账是各公共机构分类汇集、整理和积累能源资源消耗原始信息的帐册，是填报能源资源统计报表的依据。各公共机构必须逐月按时填写出，逐年建册存档。

（三）统计数据的审核

各乡镇、各部门要确定专门人员，负责能源资源消耗数据的采集、报表的填写和报送。各公共机构主管节能工作的负责人应当对本单位能源资源消耗统计数据进行严格审核，确定无误后，加盖单位公章报送。

二、认真开展自查工作

自查的内容主要包括：

（一）重新核对公共机构数量，建筑面积，用能人数，公车数量，电、水、煤、天然气、液化石油气、汽油、煤油、柴油、热力及其它能源等数据。

第9篇：资金使用情况汇报范文

外币报表折算是将以某一种货币反映的财务报表按照一定的汇率折算为以另一种货币反映的财务报表的行为。需要进行外币报表折算的情况一般有：①跨国公司的母公司为了在年末编制集团公司的合并会计报表，必须首先将以外币反映的子公司财务报表折算为与母公司整体财务报表相同货币反映的财务报表。②采用外币分账制核算的，在资产负债表日将外币财务报表折算为以记账本位币反映的财务报表。③我国《企业会计准则》（基本准则）规定，境外企业向国内有关部门编报会计报表，应当折算为人民币反映。可见，外币报表折算不仅在跨国公司编制合并会计报表时需要，而且在跨国经营，以及国内经营但涉及外币业务时也需要应用。对某些跨国公司来说上述三种情况可能同时存在，外币报表折算更是不可回避。

外币报表折算不是简单的币种间的换算，从跨国公司的经营活动来看，它与外币交易有密切的关联。可以说外币报表折算多数是由外币交易引起的，上述第二种外币报表折算就是这种情况，所以外币报表折算方法与外币交易会计处理方法有密切的联系。在这种情况下，既要做到外币报表折算方法与外币交易会计处理方法相互衔接、一致，又要做到国外企业与国内企业在外币报表折算方法上保持衔接、协调、一致。否则，不仅会破坏会计与方法的内在逻辑，而且会使财务报表丧失可比性和有用性。

二、对现行汇率法的评论

按照现行汇率法，外币资产负债表中的所有资产、负债项目均按照资产负债表日的现行汇率折算；所有者权益中的未分配利润项目按照利润和利润分配表的年末未分配利润项目折算后的金额填列，其他项目如实收资本（股本）、资本公积、盈余公积等按照交易或事项发生日的汇率折算；因折算汇率不同而形成的外币报表折算差额作为一个单独项目列示于所有者权益中，并作递延处理；利润和利润分配表各项目按照交易或事项发生日的汇率折算。根据这一方法的原则，为了简化核算，收入、费用类项目可以采用会计期间的平均汇率（简单平均汇率或加权平均汇率）折算。

有不少教科书认为，现行汇率法可称为单一汇率法，其他三种折算方法（流动性与非流动性项目法、货币性与非货币性项目法、时态法）可统称为多种汇率法。其实，这种划分方法是不的。在现行汇率法下，不但资产负债表与利润和利润分配表各项目所用的折算汇率不同，而且资产负债表各项目所用的折算汇率也不同，正因为所用汇率不同，才产生了折算差额。若真正采用单一汇率折算，是不会出现折算差额的。可见，没有纯粹的单一汇率（如现行汇率）的折算。

赞同现行汇率法的人认为这种方法具有简便易行的优点，而且由于采用单一汇率对各资产、负债项目进行折算，等于是对各项目乘上一个常数，所以折算后资产负债表各项目仍能保持原外币报表中各项目之间的比例关系。让我们一下这个被教科书反复引用的“优点”。外币报表各项目之间的比例关系，如流动比率、资产负债率、负债权益比例、净资产收益率等，完全可以通过未折算的原外币报表得到。按照现行汇率法折算后的外币报表，是否真正保持了原外币报表各项目之间的比例关系呢？事实并非如此，负债权益比率变了，净资产收益率和资产收益率等指标也变了，原比例关系必然也会发生变化。外币报表折算的一项重要任务是编制合并会计报表，从而反映整个跨国公司集团的财务状况和经营成果。使用现行汇率法看不出其与实现这一目标有多少相关度，更看不出其优点。

有的学者认为，应该从另一个角度来理解现行汇率法，即它衡量的是母公司在子公司净资产上的汇率变动（常勋《财务会计四大难题》）。其实，按照现行汇率法折算，等于确认了汇率变动对各资产、负债项目的影响，即按照汇率变动的影响额，调增（或调减）了各资产、负债项目，只是没有同时将该影响额确认为当期损益而已。那么，国内母公司的外币交易或外币报表折算是否也按照同样的原则进行会计处理呢？至少我国不是，国际会计准则和美国会计准则也没有这样的规定。这就是说，连各股东在母公司中拥有的净资产都没有完全反映汇率变动的影响，为什么要求反映汇率变动对母公司在子公司中拥有的净资产的影响呢？这种做法显然不符合逻辑上的一致性和会计上的一致性原则。现行汇率法也并非那么“简便易行”。若仅仅从“简便易行”角度去设计外币报表折算方法，最简单易行的是对资产负债表、利润和利润分配表各项目采用完全相同的汇率（如现行汇率或平均汇率）折算。这才是真正的“单一汇率法”，并能真正地保持原外币报表各项目之间的比例关系。但是，这种折算方法同样不能实现与外币交易会计处理方法的一致性。

学术界对现行汇率法有不同的看法，有的甚至提出了批评意见。持不同意见者认为，将外币报表上以历史成本表示的资产项目按照编表日的现行汇率折算，其结果既不是资产的历史成本，也不是资产的现行市价，而是其历史成本与报表编制日现行汇率两个不同时点数字的乘积，这样折算后的资产价值不能说明什么。

从上述对现行汇率法的正反不同意见来看，持否定意见的颇有道理。因此，现行汇率法不是应当被发扬，而是应当被改造或干脆放弃而转向其他方法。

三、对流动性与非流动性项目法的评论

美国注册会计师协会的会计程序委员会在20世纪30年代末曾推荐使用流动性与非流动性项目法。采用这一折算方法时，应将资产负债表上的资产和负债项目划分为流动性项目与非流动性项目两大类，按各个项目的流动性与非流动性分别选用不同的汇率进行折算：流动性资产和负债项目的外币金额按编表日的现行汇率折算；非流动性资产和负债项目则按其原入账的历史汇率折算；所有者权益中的实收资本、资本公积、盈余公积等项目按照交易或事项发生日的历史汇率折算；如果将外币报表折算差额计入当期损益，则未分配利润项目根据资产负债表的平衡关系倒挤确定；如果将外币报表折算差额作为所有者权益下的单独项目递延处理，则未分配利润项目根据利润和利润分配表的年末未分配利润项目折算后的金额填列；对利润和利润分配表各项目，除折旧费用和摊销费用按照相关资产入账时的历史汇率折算外，其他收入和费用各项目均按会计期内的平均汇率折算。

人们对流动性与非流动性项目法的看法基本一致，认为这一有着明显的缺陷，即它对流动性项目采用现行汇率折算，对非流动性项目采用汇率折算，这样处理缺乏足够的支持；它对存货与现金、应收账款一样采用现行汇率折算，意味着存货与现金、应收账款一样承受汇率风险，这样未能反映出存货的实际情况；它对长期应收款、长期应付款、长期借款、应付债券等项目采用历史汇率折算，没有反映这些项目承受的汇率风险。此外，这一方法与外币交易处理方法未能协调一致。从世界范围来看，这种方法是一种逐步被淘汰的方法，只有少数国家采用。

四、对货币性与非货币性项目法的评论

货币性与非货币项目法是美国学者赫普华斯于1956年在改进流动性与非流动性项目法的基础上提出来的。采用这一方法应将资产负债表上的资产、负债项目划分为货币性项目与非货币性项目，分别采用不同汇率折算：货币性项目采用现行汇率折算，非货币性项目则采用交易或事项发生日的历史汇率折算，未分配利润项目则按照资产负债表的平衡关系倒挤确定；对于利润和利润分配表以及折旧费用和摊销费用各项目按照相关资产入账时的历史汇率折算；对于销货成本项目则在对期初存货、期末存货、当期购货分别进行折算的基础上，按照“期初存货＋当期购货－期末存货＝当期销货”的等式来确定（其中，期初存货和期末存货按照各自的历史汇率折算，当期购货按照当期平均汇率折算）；对于其他收入、费用项目则按照会计期间内的平均汇率折算（从原则上说，也应是按照交易或事项发生日的汇率折算）；对于提取盈余公积、分配现金股利等利润分配项目按照发生日的汇率折算；对于年末未分配利润项目则按照资产负债表中未分配利润项目折算后的金额填列。

由于货币性项目或者是现在收到或支付的金额固定的现金，或者是将来收到或支付的金额固定的现金，因此它会直接受到汇率变动的，而且这种折算方法与外币交易会计处理方法是协调一致的。所以说，这种方法的理论依据是比较充分且逻辑性较强的。但是，如果设置于国外的子公司或分支机构独立性很强，很少使用母公司货币进行收付，那么按照货币性与非货币性项目法，将由于汇率变动导致的折算差额计入当期损益，会降低利润和利润分配表反映利润的真实性。因此，这一方法的是有条件的，即它只适用于国外子公司或分支机构与国内母公司依赖性强、业务往来频繁，从而对母公司经营活动现金流量影响较大的情况，即通常所说的母公司经营活动在国外的延伸这样一种情况。

五、对时态法的评论

时态法是美国会计学家伦纳德。洛伦森提出的。1975年美国财务会计准则委员会的第8号财务会计准则公告要求采用这一方法。在时态法下，外币报表折算的过程，是将以外币表述的财务报表转换成以另一种货币单位重新表述的财务报表的过程。在这一过程中，只改变其计量单位，而不改变其计量属性。主张时态法的人认为，时态法同货币性与非货币性项目的理论依据不同，它不是以资产、负债项目的货币性与非货币性作为选择折算汇率的依据，而是以资产、负债项目的计量属性作为选择折算汇率的依据。但从时态法的具体操作来看，它同货币性与非货币性项目法大体相同。不同之处是在存货、投资等项目按成本与市价孰低法（若这些项目以低于成本的市价）计价时，则采用的折算汇率是现行汇率。